Báo cáo thực tập kế toán tổng hợp tại công ty cổ phần thiết bị giáo dục hồng đức

MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 NỘI DUNG 2 PhõnI. Đặc điểm chung của Công ty Cổ phần thiết bị giáo dục Hồng Đức. 2 1.1Lịch sử hình thành và đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty. 2 1.1.1. Lịch sử hình thành và ngành nghề kinh doanh. 2 1.1.2. Đặc điểm về quy trình công nghệ. 4 1.1.3. Đặc điểm tiêu thụ sản phẩm. 7 1.1.4.Nhân lực của công ty. 7 1.2.Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty cổ phần thiết bị giáo dục Hồng Đức. 8 1.2.1. Tổ chức bộ máy quản lý. 8 1.2.2. Trách nhiệm, quyền hạn của cỏc phũng ban trong cơ cấu tổ chức. 10 1.2.3. Một số chính sách quản lý áp dụng. 12 PhầnII. Đặc điểm về tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán tại công ty cổ phần thiết bị giáo dục Hồng Đức. 14 2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 14 2.1.1. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán. 14 2.1.2. Phân công lao động trong phòng kế toán. 15 2.2. Đặc điểm tổ chức vận dụng chế độ kế toán. 17 2.2.1.Chính sách kế toán áp dụng. 17 2.2.2.Hệ thống chứng từ kế toán. 17 2.2.3.Hệ thống tài khoản kế toán. 19 2.2.4.Hệ thống sổ và tổ chức hệ thống sổ kế toán. 20 2.2.5. Báo cáo kế toán. 23 2.3.Đặc điểm kế toán một số phần hành. 23 2.3.1.Kế toán chi phí nhân công trực tiếp. 23 2.3.1.1. Đặc điểm 23 2.3.1.2Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ 25 2.3.1.3Các tài khoản, sổ sách sử dụng và quy trình ghi sổ 31 2.3.2.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu. 34 2.3.2.1. Đặc điểm. 34 2.3.2.2.Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ. 34 2.3.2.3.Sổ sách sử dụng và quy trình ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu: 38 PHẦN III. Thực trạng và hướng hoàn thiện của công ty cổ phàn thiết bị giáo dục Hồng Đức. 45 3.1. Đánh giá thực trạng. 45 3.1.1. Về bộ máy quản lý và ngành nghề kinh doanh: 45 3.1.2Về công tác kế toán: 46 3.2. Một số ý kiến hoàn thiện. 48 3.2.1.Về hoạt động kinh doanh 48 3.2.2.Về công tác kế toán: 48 KẾT LUẬN 51

MỞ ĐẦU

Cùng với sự mở rộng hợp tác kinh tế Quốc tế, đặc biệt là từ khi ViờtNam chính thức trở thành thành viên thứ 150 của tổ chức kinh tế Quốc tếWTO, nền kinh tế nước ta đang thực sự bước vào một giai đoạn mới vớinhiều thời cơ và thách thức Do vậy, với mỗi sinh viên kinh tế nói riêngkhông những phải tích luỹ kiến thức ở trường học mà còn phải tích cực quansát, học hỏi tiếp cân thực tế để có thể cùng góp sức mình vào công cuộc xâydựng đất nước trong giai đoạn mới này Chính vì thế thời gian thực tập vớimỗi sinh viên là một yêu cầu bắt buộc và cần thiết, giúp cho sinh viên có cơhội tiếp cận thực tế, so sánh những kiến thức đã được học trong trường vớiviệc áp dụng những kiến thức đó trong thực tế

Trong thời gian thực tập tại Công ty Cổ phần thiết bị giáo dục HồngĐức, dưới sự hướng dẫn của PGS.TS Nguyễn Thị Đông, và sự giúp đỡ tạođiều kiện của công ty em đã hoàn thành Báo cáo tổng hợp với 3 phần chính:

Phần I: Đặc điểm chung của Công ty Cổ phần thiết bị giáo dục

Hồng Đức

Phần II: Đặc điểm tố chức bộ máy kế toán và công tác kế toán tại

Công ty Cổ phần thiết bị giáo dục Hồng Đức

Phần III: Thực trạng và hướng hoàn thiện quản lý và hệ thống kế

toán áp dụng tại Công ty cổ phần thiết bị giáo dục Hồng Đức

NỘI DUNG PhõnI Đặc điểm chung của Công ty Cổ phần thiết bị giáo dục

Công ty cú cỏc văn phòng đại diện:

Văn phòng giao dịch và giới thiệu sản phẩm: 150 Lê Hoàn – P LamSơn – TP Thanh Hoá - Tỉnh Thanh Hoá

Văn phòng đại diện: 24 Nguyễn Văn Cừ Hưng Phúc – TP Vinh Tỉnh Nhệ An

Trong những năm đầu hoạt động, cùng với sự quan tâm giúp đỡ của cáccấp các ngành Trung Ương, địa phương, và sự nỗ lực cố gắng của bản thâncông ty đã từng bước trưởng thành Công ty hoạt động với phương trâm “ Vìthế hệ thẻ”, những mầm xanh tương lai của đất nước, phục vụ chương trìnhcải cách thay sách giáo khoa hàng năm của Bộ Giáo dục và Đào tạo Trong 3năm hoạt động công ty đã nhanh chóng tiếp cận thị trường trong và ngoàitỉnh, dần khẳng định vị trí, tên tuổi của mình

Công ty là thành viên của hiệp hội giáo dục Việt Nam Lĩnh vực sản xuấtkinh doanh chủ yếu là sản xuất kinh doanh, nhập khẩu thiết bị giáo giục, thiết

bị văn phòng phẩm, đồ chơi trẻ em

Công ty là một trong những công ty tiên phong trong lĩnh vực sản xuấttrong tỉnh, các thiết bị giáo dục nội thất, trường học có quy mô, đảm bảo yêucầu: Khoa học- sư phạm-thẩm mĩ.

Theo giấy phép đăng ký kinh doanh 263000150, Công ty Cổ phàn thiết bịgiáo dục Hồng Đức có chức năng nhiệm vụ như sau:

- Sản xuất, kinh doanh, nhập khẩu thiết bị trường học, máy móc, thiết bịvăn phòng, văn phòng phẩm và đồ chơi trẻ em

- Khai thác và chế biến kinh doanh xuất nhập khẩu hàng nụng, lõm, hảisản, khoáng sản

- Sản xuất kinh doanh hàng thiết yếu, hàng điện tử, diện lạnh, vật tư, nôngnghiệp, xây dựng cơ bản và trang trí nội thất

Các sản phẩm của công ty trong những năm qua đã đáp ứng được yêucầu của học sinh nhà trường, văn phòng góp phần vào việc hoàn thiện nhâncách cho học sinh, tạo sự hưng phấn cho lao động, học tập.Sản phẩm đã đượchoan nghênh và có dư luận tốt trong xã hội

Các sản phẩm chính của công ty: Đồ chơi trẻ em trong nhà và ngoàitrời Bảng từ chống loá, bàn ghế học sinh các cấp, nội thất phòng học bộ mônnhư bàn ghế thí nghiệm, thư viện, phòng thí nghiệm Nội thất kớ tỳc xỏ nhưgiường sinh viên, các loại tủ đựng đồ Nội thất văn phòng, nội thất phòng họcmầm non

Các sản phẩm này đã được chi cục tiêu chuẩn-Đo lường-Chất lượngTỉnh Thanh Hoá tiếp nhận công bố tiêu chuẩn chát lượng hàng hoá Cung cấp,vật tư, lắp đặt các hệ thống tin học, phòng học ngoại ngữ và các thiết bị chiếugiảng dạy tiên tiến

Cung cấp, tư vấn, lắp đặt các hệ thống tin học, phòng ngoại ngữ và cácthiết bị trình chiếu giảng dậy tiên tiến

- Kế hoạch phát triển doanh nghiệp

Năm 2007-2008: Xây dựng siêu thị thiết bị đồ chơi trẻ em tại công viêntrung tâm Thành phố Thanh Hoá với tổng diện tích 4000M2

Đến năm 2010 nâng doanh số bình quân tăng 20% Tập trung phát triển tronglĩnh vực thiết bị trường học và đồ chơi trẻ em

- Kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty trong 3 năm hoạtđộng:

Là một doanh nghiệp tư nhân vừa được thành lập, với số vốn ban đầukhiêm tốn, nhưng với sự năng động sáng tạo, nỗ lực cố gắng không ngừng,ban lãnh đạo công ty cùng cán bộ công nhân viên lao động công ty đã cùngchung sức xây dựng và tìm chỗ đứng trên thương trường Công ty đã tự khẳngđịnh bằng những kết quả đạt được: Luôn đảm bảo kinh doanh có lãi, đảm bảomức lương ổn định, hợp lý cho cán bộ công nhân viên, đồng thời khôngngừng nâng cao mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh.

Những thành tựu đáng khích lệ đó có được nhờ công ty đã xây dựng được

bộ máy quản lý phù hợp, chiến lược kinh doanh đúng đắn, chính sách tàichính hợp lý

Bảng1.1:M t s ch tiêu ph n ánh k t qu ho t ột số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của công ố chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của công ỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của công ản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của công ết quả hoạt động kinh doanh của công ản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của công ạt động kinh doanh của công đột số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của côngng kinh doanh c a côngủa công

ty trong 3 n m ho t ăm hoạt động: ạt động kinh doanh của công đột số chỉ tiêu phản ánh kết quả hoạt động kinh doanh của côngng:

(Số liệu lấy từ báo cáo năng lực trong báo cáo tổng kờt 3 năm hoạt động

của công ty)

1.1.2 Đặc điểm về quy trình công nghệ.

Hệ thống máy móc thiết bị chuyên dùng sản xuất tại Nhật Bản, HànQuốc, Đài Loan đủ phục vụ nhu cầu sản xuất của công ty như hệ thống sơntĩnh điện, máy uốn thuỷ lực, máy hàn, máy cưa, máy ép dán chân không, mỏynõng chuyên dụng

Doanh nghiệp sản xuất nhiều loại sản phẩm, mỗi loại sản phẩm có mộtquy trình công nghệ riêng:

+ Bàn ghế học sinh: Xưởng cơ khí làm kết cấu khung Sau đó cáckhung này được chuyển sang xưởng sơn tĩnh điện để sơn Tại xưởng mộc sẽlàm các mặt bàn mặt ghế, sau đó sẽ chuyển sang xưởng sơn hoàn thiện sơn

các mặt bàn mặt ghế đã được hoàn thành ở xưởng mộc Các khung sắt, mặtbàn mặt ghế sau khi hoàn thiện sẽ được chuyển sang kho đóng gói theo đơnhàng.

Sơ đồ 1.1 Sơ đồ quy trình quy trình sản xuất bàn ghế học sinh:

+ Đồ chơi trẻ em ngoài trời: Tại xưởng cơ khí sản xuất các kết cấu khung,sau đó cũng chuyển sang xưởng sơn hoàn thiện để sơn các khung sắt Tạixưởng nhựa Composite tạo cỏc khuụn đồ chơi Các kết cấu khung sắt và cỏckhuụn hỡnh đồ chơi theo mẫu này, sau khi hoàn thành chuyển sang kho đónggói theo đơn hàng

Sơ dồ 1.2 Sơ đồ quy trình công nghệ sản xuất đồ chơi trẻ em:

Các gói hàng này sẽ chuyển đến cho khách hàng và lắp đặt tại địa điểm thoảthuận trong hợp đồng

Các nhiệm vụ cụ thể của mỗi giai đoạn công nghệ:

Phòng kinh doanh tìm kiếm, liên hệ khách hàng, trình hợp đồng choban giám đốc Hoặc khách hàng sẽ liên hệ trực tiếp với ban giỏmđốc để kýhợp đồng

Hợp đồng sau khi được kí kết chuyển cho phòng kế hoạch sản xuất.phòng kế hoạch cùng với phòng kĩ thuật, căn cứ mặt hàng, tính chất kĩ thuật,thời gian giao hàng đó kớ kết trong hợp đồng thiết kế, lên kế hoạch sản xuấtchuyển cho các bộ phận sản xuất thực hiện

PX Cơ khí

PX Mộc

PX Sơn tĩnh điện

PX Sơn hoàn thiện

Kho chứa sản phẩm

NVL

NVL

PX cơ khí

PX Sơn hoàn thiện

PX nhựa composite

Kho chứa sản phẩm

Giai đoạn sản xuất: Sau khi bộ phận kĩ thuật thiết kế các mẫu mặt hàngtheo hợp đồng dưới dạng các bản vẽ rồi chuyển xuống các phân xưởng đểsản xuất

Kiểm soát chất lượng sản phẩm: Bộ phận kĩ thuật của công ty cùng vớiban kiểm soát chất lượng sản phẩm công ty thường xuyên theo dõi qỳa trỡnhtiến hành sản xuất của công nhân Kiểm tra chất lượng công việc theo thiết kếđịnh mức tiêu hao nguyên vật liệu

Đóng gúi, hoàn thiện sản phẩm: Nhân viên kỹ thuật trên cơ sở bản thiết

kế, và hợp đồng kí kết, nhân viên kỹ thuật sẽ kiểm tra, chỉ đạo công nhânhoàn thiện sản phẩm Sản phẩm sau khi kiểm tra, đánh giá đạt yêu cầu theothiết kế sẽ được bàn giao cho khách hàng

Sơ đồ 1.3:Sơ đồ quy trình quản lý sản xuất sản phẩm:

Phòng

Thị Trường

Ban Giám Đốc

Đóng gói Hoàn thiên Sản phẩmKhách hàng

1.1.3 Đặc điểm tiêu thụ sản phẩm.

Những sản phẩm trong những năm đầu hoạt động của công ty là bànghế học sinh, bàn ghế nội thất văn phòng trường học, đồ chơi trẻ em Sảnphẩm của công ty chủ yếu phục vụ nhu cầu của các trường học, thường đượcbán với số lượng lớn và với những kích thước và yêu cầu kĩ thuật khác nhautuỳ theo từng đơn đặt hàng, do đó công ty chọn hình thức sản xuất và tiêu thụsản phẩm theo đơn dặt hàng

Do sản phẩm sản xuất và tiêu thụ theo các hợp đồng giữa khách hàng

và công ty nên sản phẩm của công ty được tiêu thụ dưới hình thức tiêu thụtrực tiếp tại công ty Sau khi hoàn thành đơn đặt hàng, công ty và khách hàng

sẽ tiến hành nghiệm thu và thanh lý hợp đồng Công ty không có hình thứcbán gửi đại lý, điều này giúp công ty ít bị chiếm dụng vốn, nhưng gặp khókhăn trong việc mở rộng thị trường

Khách hàng chủ yếu của công ty là khách hàng trong tỉnh, dọc dải miềntrung như Nghệ An, Hà Tĩnh, Quảng Bình, Quảng Trị, và một số tỉnh phíabắc như Ninh Bình, Hà Nam Công ty đang ngày càng mở rộng thị trường vàkhẳng định chỗ đứng của mình bằng uy tín, chất lượng sản phẩm

Khi ra nhập thị trường, sản phẩm của công ty gặp sự cạnh tranh mạnhtrên thị trường của các công ty sản xuất trong nước, có năng lực sản xuất,năng lực tài chính mạnh như tập đoàn Hoà Phỏt, Xuõn Hoà, công ty thiết bịgiáo dục I ,thờm vào đó công ty còn phải cạnh tranh với những tổ hợp sảnxuất nhỏ_ họ không chú trọng tới thực hiện chất lượng sản phẩm, nhưng giásản phẩm rẻ Đó là khó khăn lớn trong điều kiện hiện nay mà doanh nghiệpđang từng bước vượt qua để tìm chỗ đứng trên thị trường

1.1.4.Nhân lực của công ty.

Công ty có đội ngũ cán bộ công nhân viên lành nghề, được đào tạo từ cáctrường đại học cao đẳng, các trường dạy nghề gồm các ngành nghề chủ yếunhư: Lập trình viên kỹ thuật, lập trình viên, thợ tạo hình, thợ hàn, thợ cơ khí,thợ sắt, thợ mộc

Ngoài ra công ty còn hợp tác với các đơn vị nhiều năm có kinh nghiệmtrong cả nước để nghiên cứu, sản xuất thiết bị day và học phục vụ chươngtrình thay sách hàng năm

Công ty có lực lượng cố vấn, cán bộ kĩ thuật có trình độ năng lực tâmhuyết với sự nghiệp giáo dục, đặc biệt với sự nghiệp giáo dục tỉnh nhà

Công ty hiện có 120 người

Lĩnh vực sản xuất: 100 người

Lĩnh vực chuyên môn: 20 người

Trong đó: Cán bộ kĩ thuật: 5 người

Cán bộ kinh tế: 15 người

Số người đạt trình độ đại học cao đẳng: 30 người (Chiếm 25%)

Công nhân kĩ thuật : 90 người (Chiếm75%)

Trong đó nữ chiếm 30% (36 người)

Nam chiếm 70 % ( 84 người)

Tổ chức công đoàn, đoàn thanh niên trong công ty hoạt động sôi nổi,thiết thực, chăm lo đến đời sống vật chất, tinh thần cho cán bộ công nhânviên

1.2.Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty cổ phần thiết bị giáo dục Hồng Đức.

Sơ đồ 1.4 Sơ đồ bộ máy quản lý của công ty:

Đại Hồi Đồng

Cổ Đông

Hội Đồng Quản Trị

Giám Đốc

BanKiểm Soát

PGĐ Phụ trách

kỹ thuật

PGĐ Phụ trách kinh doanh

Phòng

kỹ

thuật

Phòng KHSX

Phòng Tài chính

kế toán

Phòng Hành chính Tổng

kinh doanh

Các văn phòng đại diện

Xưởng nhựa Composite

Xưởng sơn hoàn thiện.

Bộ phận KCS

Kho chứa&

đóng gói sản phẩm

1.2.2 Trách nhiệm, quyền hạn của cỏc phũng ban trong cơ cấu tổ chức.

Đại hội đồng cổ đông: Là cơ quan quyết định cao nhất của công ty, hoạt động

theo luật doanh nghiệp và điều lệ công ty Đại hội đồng cổ đông có quyền hạn

và nhiệm vụ: Quyết định loại cổ phần và tổng số cổ phần được quyền chàobán của từng loại; Quyết định mức cổ tức hàng năm của từng loại cổ phần;thông qua các báo cáo tài chính hàng năm và các quyền, nhiệm vụ khác theoluật định

Hội đồng quản trị: Bao gồm 8 thành viên, là cơ quan quản lý của công ty, có

toàn quyền nhân danh công ty quyết định mọi vấn đề liên quan đến mục đíchquyền lợi của công ty, trừ những vấn đề liên quan đến thẩm quyền của Đạihội đồng cổ đông Hội đồng quản trị dược bầu ra trong cuộc họp của Đại hộiđồng cổ đông, có nhiệm kì không quá 3 năm Hội đồng quản trị có thẩmquyền và nhiệm vụ được quy định trong diều lệ của công ty như sau: Quyếtđịnh chiến lược phát triến của công ty, quyết định phương án đầu tư, quyếtđịnh giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị và công nghệ

Ban kiểm soát: Gồm 3 thành viên do Đại hội đồng cổ đông cổ đông bầu ra

theo quy định của điều lệ công ty cổ phần và hoạt động theo quy chế hoạtđộng của nhà nước Ban kiểm soát cú cỏc nhiệm vụ: Kiểm tra tính hơp lý, hợppháp trong quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh trong ghi chép sổ kế toán

và báo cáo tài chính; thẩm định báo cáo tài chính hàng năm của công ty; báocáo đại hội đồng cổ đông về tính chính xác, trung thực hợp pháp của việc ghichép, lưu giữ chứng từ và lập sổ kế toán, báo cáo tài chính, các báo cáo kháccủa công ty; các quyền hạn trách nhiệm theo luật định

Ban giám đốc: Bao gồm 1 giám đốc, và 2 phó giám đốc.

Giám đốc: Là người đứng đầu, điều hành mọi hoạt động hàng ngày của công

ty và chịu trách nhiệm trước pháp luật và hội đồng quản trị về việc thực hiệncác quyền và nghĩa vụ được giao

Phó giám đốc phụ trách kinh doanh: Là người thay mặt giám đốc chịu trách

nhiệm cho hoạt động kinh doanh, tiêu thụ sản phẩm, hợp tác liên doanh, liênkết sản xuất với đơn vị bạn

Phó giám đốc phụ trách kĩ thuật: Phụ trách công nghệ kĩ thuật, công nghệ chỉ

đạo công tác quản lý thiết bị, thiết kế chế tạo sản phẩm

Ngoài ra trong cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của công ty còn bao gồm một

hệ thống cỏc phũng ban giúp việc cho ban lãnh đạo và chịu sự quản lý trựctiếp của ban giám đốc công ty

Phòng tổ chức hành chính: Có nhiệm vụ tham mưu cho giám đốc về tổ chức

lao động và tiền lương trong toàn công ty, xây dựng và ban hành các quyếtđịnh, các quy chế cũng như các quy định về mức lao động tiền lương, theo dõi

và quản lý lao động trong toàn công ty Đồng thời làm công tác hành chính,quản trị và bảo vệ an ninh trật tự trị an và bảo vệ tài sản của công ty

Phòng tài chính kế toán: Có chức năng tham mưu, giúp giám đốc công ty

quản lý, sử dụng hiệu quả tài sản, nguồn vốn của công ty, đảm bảo theo đúngpháp luật Thực hiện tốt mọi chế độ kế toán hiện hành, tổ chức hạch toán theođúng nội dung của pháp lệnh kế toán Ghi chép, phản ánh đầy đủ các nghiệp

vụ kinh tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất kinh doanh của đơn vị,ghi chép sổ sách, lập các báo cáo tài chính đúng chế độ và trung thực Thườngxuyên thống kê, phân tích tình hình tài chính của xí nghiệp để có biện pháphữu hiệu nâng cao công tác quản lý và hiệu quả sản xuất kinh doanh

Các văn phòng giao dịch: Đại diện công ty thực hiện các giao dịch buôn bán,

các hợp đồng dưới sự quản lý trực tiếp của ban giám đốc

Phòng kinh doanh: Có vai trò quan trọng trong việc thúc đẩy tiêu thụ sản

phẩm Phòng kinh doanh có nhiệm vụ tìm kiếm, nghiên cứu tiếp thị và khôngngừng mở rộng thị trường, đẩy mạnh việc bán hàng và tiêu thụ sản phẩm;Tham mưu cho giám đốc và ban lãnh đạo về các chính sách bán hàng, quảng

bá sản phẩm, nghiên cứu thị hiếu của khách hàng để các sản phẩm của công

ty sẽ đáp ứng ngày càng tốt hơn nhu cầu của khách hàng

Phòng dự án: Là phòng chuyên môn giúp ban giám đốc lập các hồ sơ dự thầu,

nghiên cứu, thực hiện các dự án

Phòng kĩ thuật: Chịu sự quản lý trực tiếp của phó giám đốc phụ trách kỹ thuật

và cùng với phó giám đốc phụ trách kỹ thuật quản lý công nghệ, cơ điện,kiểm soát chất lượng sản phẩm đầu ra, tham mưu cố vấn cho giám đốc công

ty về việc nghiên cứu, áp dụng KHKT về công nghẹ sản xuất, r các quyết địnhsản xuất, ra các quyết định về đổi mới công nghệ trong công ty, nghiên cứu vàthiết kế các sản phẩm mới

Phòng kế hoạch, sản xuất: Là phòng chuyên môn giúp cho ban giám đốc

trong các lĩnh vực: Lập kế hoạch sản xuất kinh doanh trung hạn và dài hạn;

quản lý bảo quản xuất, nhập vật tư, dụng cụ, công cụ theo đúng chế độ quyđịnh.

1.2.3 Một số chính sách quản lý áp dụng.

Về nguồn nhân lực: Con người là nhân tố quan trọng hàng đầu có vai trò

lớn trong việc quyết định sự thành công của doanh nghiệp trên thương trường.Hiểu được tầm quan trọng đó, ngay từ những ngày đầu thành lập công ty đãrất chăm lo việc xây dựng đội ngũ cán bộ công nhân viên, và luôn cố gắng tạođược môi trường để mỗi cá nhân có thể phát huy hết được khả năng của mình Công ty có chính sách khen thưởng đối với cán bộ công nhân viên cónhững đóng góp đáng kể cho sự phát triển của doanh nghiệp như khen thưởngđối với những cán bộ bộ phận kinh doanh vì những chương trình xúc tiến mởrộng thị trường, thưởng cho cán bộ, công nhân bộ phận sản xuất vỡ cú nhữngsáng kiến tăng năng suỏt lao động, tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, Bên cạnh đó cũng có những quy chế xử phạt đối với những hành vi vi phạmquy chế làm việc của công ty như: Đi làm không đúng giờ, nghỉ không phép,

vi phạm các nội quy an toàn lao động

Công ty hàng năm cũng có chính sách tuyển dụng cán bộ, công nhânlành nghề trong và ngoài tỉnh Có chương trình đào tạo nâng cao tay nghề chocông nhân Tổ chức những khoá học ngắn hạn, buổi nói chuyện về Maketingcho cán bộ nhân viên phòng kinh doanh

Công ty tạo điều kiện phát huy quyền làm chủ, phát huy sự chủ độngsáng tạo trong công việc của cán bộ công nhân viên trong công ty

Về tổ chức bộ máy quản lý: Công ty đã áp dụng mô hình trực

tuyến-chức năng trong quản lý Các cấp, các bộ phận trong công ty được phân công,phân nhiệm rõ ràng, tránh sự chồng chéo trong quyền hạn và nhiệm vụ củamỗi cá nhân Các phó giám đốc điều hành cỏc phũng ban chức năng thuộcthẩm quyền phụ trách của mình và chịu sự chỉ đạo trực tiếp từ giám đốc Bộmáy quản lý được tổ chức từ cấp cao nhất cho đến cấp thấp nhất Cơ cấu tổchức gồm: Bộ phận lãnh đạo (Giám đốc, phú giỏm dốc), bộ phận gián tiếp, bộphận trực tiếp Các bộ phận này liên kết với nhau thành một hệ thống hoànchỉnh và vững chắc tạo nên sự thống nhất quản lý và tổ chức thực hiện mọihoạt động tại công ty Theo mô hình này, những người lãnh đạo sẽ nhận đựơc

sự giúp đỡ của cỏc phũng ban chức năng để chuẩn bị các quyết định, đồngthời hướng dẫn và kiểm tra việc thực hiện các quyết định, đồng thời giúp mỗi

cá nhân trong công ty cho thể phát huy sự độc lập chủ động sáng tạo trongcông việc.

Về nguồn vốn: Ban lãnh đạo công ty chủ chương “dựa vào sức mình là

chính, đồng thời tranh thủ thêm nguồn lực bên ngoài” Nguồn vốn sử dụngtrong công ty chủ yếu có từ việc huy động của các cổ đông, bên cạnh đó nhờnhững chính sách kinh doanh hiệu quả tạo niềm tin vay vốn từ ngân hàng, từbạn bè, các đối tác làm ăn Công ty cũng nhấn mạnh việc làm ăn phải giữvững chữ tín tạo niềm tin đối với nhà cung cấp, điều đó cũng giúp công ty tạo

uy tín, tranh thủ được nguồn vốn chiếm dụng được từ các nhà cung cấp dođược trả tiền hàng chậm Công ty cũng có những chính sách tín dụng hấp dẫnđối với bạn hàng như mua hàng trả tiền ngay sẽ được giảm 10% tiền hàng, trảtiền sớm hơn được giảm 5% tiền hàng Điều đó một mặt giúp công ty tiêu thụhàng hoá tốt, một mặt nhanh chóng thu được tiền hàng để quay vòng vốnphục vụ việc sản xuất kinh doanh

Khi doanh nghiệp có một dự án, hay một kế hoạch mở rộng sảnxuất cần huy động một lượng vốn, doanh nghiệp sẽ sử dụng 60% lấy từ vốnchủ sử hữu trong công ty và phần gúp thờm theo tỷ lệ quy định của các cổđông; 40% còn lại sẽ huy động từ các nguồn vốn bên ngoài Công ty cố gắngduy trì Vốn chủ sở hữu: Vốn vay theo tỷ lệ 6:4

PhầnII Đặc điểm về tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán

tại công ty cổ phần thiết bị giáo dục Hồng Đức.

2.1 Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán

2.1.1 Mô hình tổ chức bộ máy kế toán.

Nhận thức được tầm quan trọng của bộ máy kế toán trong công ty, ngay từđầu công ty cổ phần thiết bị giáo dục Hông Đức đã chú trọng xây dựng tổchức bộ máy kế toán phù hợp với tính chất, quy mô, đặc điểm hoạt động sảnxuất kinh doanh của doanh nghiệp

Bộ máy kế toán công ty được tổ chức theo mô hình kế toán tập trung (môhình kế toán 1 cấp) Toàn bộ công tác kế toán được tiến hành ở phòng Kếtoán- tài chính Phòng kế toán chỉ mở một bộ sổ kế toán, tổ chức bộ máy kếtoán để thực hiện tất cả các giai đoạn hạch toán ở mọi phần hành kế toán.Phòng kế toán của công ty phải thực hiện toàn bộ công tác kế toán từ thunhận, ghi chép, tính toán, phản ánh tình hình luân chuyển sử dụng tài sản,nguồn vốn, phản ánh quá trình và kết quả hoạt đống sản xuất kinh doanh, xử

lý thông tin trên hệ thống báo cáo phân tích và tổng hợp của đơn vị

Công tác kế toán tại Công ty có một vai trò hết sức quan trọng giúp giámđốc công ty tổ chức thực hiện và quản lý công tác hạch toán kế toán; thựchiện công tác kiểm kê theo định kì và đột xuất; thực hiện chế độ báo cáo tàichính; thanh toán các khoản vay, công nợ phải thu, phải trả; thực hiện cáckhoản nộp ngân sách theo quy định; bảo quản lưu trữ chứng từ tài liệu kếtoán theo quy định; cập nhật những quy định kế toán mới, bồi dưỡng và nângcao nghiệp vụ cho các nhân viên kế toán

Phòng kế toán có mối liên hệ chặt chẽ với bộ máy quản lý trong công ty.Hiệu quả hoạt động của phòng kế toán đã đóng vai trò quan trọng trong việckhông ngừng tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu quả sản xuất kinh doanh nóiriêng và hiệu quả quản lý nói chung

Sơ đồ 2.1 :Mô hình tổ chức kế toán của công ty cổ phần thiết bị giáo dục

Hồng Đức

2.1.2 Phân công lao động trong phòng kế toán.

Phòng kế toán tài chính có 5 nhân viên kế toán, mỗi nhân viên đượcphân công một công việc nhất định trong dây truyền công nghệ kế toán

Trưởng phòng kế toán (Kế toán trưởng): Là người giúp giám đốc chỉ đạo tổ

chức tổng hợp công tác kế toán trong công ty Chịu trách nhiệm điều hành và

tổ chức mọi công việc trong phòng và những công việc có tính chất chungtrong toàn công ty, cung cấp thông tin kế toán cho ban giám đốc, và các cơquan hữu quan, chịu trách nhiệm trước pháp luật về số liệu đã cung cấp Kếtoán trưởng có nhiệm vụ kiểm tra, giám sát mọi số liệu kế toán từ khâu ghichép ban đầu, chấp hành chế độ báo cáo thống kê địng kỳ, tổ chức bảo quảntốt hồ sơ tài liệu kế toán và tổ chức công tác kộ toỏn ngày càng hợp lý, chặtchẽ hơn, xem xét những vấn đề về chế độ kế toán tài chính, báo cáo quyết

Giám đốc công ty

Kế toán trưởng

Kế toán tiền mặt, TGNH

Kế toán mua, bán hàng hoá

và thanh toán công nợ

Kế toán vật tư&

tính giá thành SP

Thủ quỹ

Kế toán

tổng hợp

toán, xây dựng kế hoạch tài chính, tham mưu cho tổng giám đốc về các vấn

đề liên quan đến tài chính

Kế toán tiền mặt-tiền gửi ngân hàng kiêm kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ

phản ánh tình hình sử dụng quỹ và tồn quỹ tiền mặt, đối chiếu số dư trên sổsách với lượng tiền có thực ở quỹ và hàng ngày lờn ỏo cỏo quỹ Mở sổ theodõi, đối chiếu các khoản tiền về, tiền gửi vào ngân hàng, theo dõi các khế ướctại ngân hàng, hạch toán các khoản tiền vay, các khoản tiền thanh toán trongnội bộ công ty, các khoản khấu trừ

Kế toán theo dõi vật tư và tính giá thành: Kế toán vật tư hạch toán chi phí,

tổng hợp nhập-xuất-tồn nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ Đồng thời tập hợpcác loại chi phí và tính giá thành sản phẩm hoàn thành

Kế toán mua bán hàng hoá và theo dõi công nợ: Hạch toán theo dõi tình hình

mua hàng hoá, dịch vụ, nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ, tình hình thanhtoán công nợ phải trả với nhà cung cấp hàng hoá dịch vụ; hạch toán theo dõitình hình bán hàng hoá, tình hình thanh toán công nợ phải thu với khách hàng.Đồng thời đảm nhận việc hạch toán theo dõi thuế giá trị gia tăng đầu vào vàthuế giá trị gia tăng đầu ra của các sản phẩm, dịch vụ hàng hoá

Kế toán tổng hợp: Đảm nhận các phần hành kế toán trong công ty như : Kế

toán tài sản cố định theo dõi tổng hợp chi tiết tình hình biến động về TSCĐ,khấu hao TSCĐ, sửa chữa TSCĐ Kế toán tiền lương theo dõi tình hình thanhtoán các khoản tiền lương, tiền công, BHXH, BHYT cho cán bộ công nhânviên hàng tháng Hạch toán chi phí bán hàng, chi phí quản lý doanh nghiệp,hạch toán thuế thu nhập doanh nghiệp và các khoản tạm ứng Chịu tráchnhiệm trực tiếp về các nghiệp vụ, tổng hợp ghi sổ cái, lập báo cáo kết quảhoạt động kinh doanh và làm các công việc báo cáo tài chính theo đúng chế

độ tài chính của nhà nước

Một nhân viên thủ quỹ: Chịu trách nhiệm về thu, chi tiền mặt, báo cáo tồn quỹ

hàng ngày và nộp vào ngân hàng

Phòng kế toán công ty luụn cú sự phân công trách nhiệm cụ thể và phốihợp hoạt động nhịp nhàng Sự phân công công việc trong bộ máy kế toán mộtcách khoa học, phù hợp với khả năng của nhân viên kế toán, gỳp nâng caotính trách nhiệm và chịu trách nhiệm trong mỗi phần hành kế toán cụ thể Bộmáy kế toán trong công ty còn được tổ chức phối hợp nhịp nhàng hoạt động

giữa các nhân viên đảm bảo cho các thông tin kế toán chính xác hơn, hợp lý

và nhanh chóng phục vụ cho nhu cầu quản trị toàn doanh nghiệp tốt hơn

2.2 Đặc điểm tổ chức vận dụng chế độ kế toán.

2.2.1.Chính sách kế toán áp dụng.

- Đơn vị tiền tệ ghi chép: Tiền Việt Nam (VNĐ)

- Kì kế toán: Hiện nay kì kế toán của công ty được xác định theo từng quý.Cuối mỗi quý, công ty tiến hành tổng hợp số liệu để lập báo cáo theo quyđịnh

- Niên độ kế toán: Được xác định theo năm dương lịch, bắt đầu từ ngày 01/01đến ngày 31/12

- Phương pháp hạch toán chi tiết hàng tồn kho: Phương pháp thẻ song song

- Phương pháp hạch toán tổng hợp hàng tồn kho: Theo phương pháp kê khaithường xuyên

- Phương pháp tớnh giỏ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ nhập kho: Tínhtheo giá thực tế

- Phương pháp xác định giá trị nguyên vật liệu xuất kho: Sử dụng phươngpháp nhập trước xuất trước

- Phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang: Đánh giá sản phẩm dở dangtheo phương pháp kiểm kê thực tế, tỉ lệ phần trăm hoàn thành

- Phương pháp tính giá thành sản phẩm: Công ty tính giá thành sản phẩmtheo phương pháp giản đơn

- Phương pháp khấu hao tài sản: Công ty áp dụng phương pháp khấu haotheo đường thẳng

- Phương pháp tính thuế giá trị gia tăng (VAT): Tớnh theo phương phápkhấu trừ Thuế suất áp dụng 10%

2.2.2.Hệ thống chứng từ kế toán.

Sử dụng, ghi chép, luân chuyển, lưu giữ chứng từ là một việc quan trọng.Chứng từ là bằng chứng pháp lý chứng minh những nghiệp vụ kinh tế phátsinh, đồng thời chứng từ là những công cụ để đối chiếu kiểm tra Công ty sửdụng các chứng từ hợp lý phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh củacông ty và phù hợp với đặc điểm sản xuất, kinh doanh của công ty và phù hợpvới quy định của Bộ Tài chính Hệ thống chứng từ sử dụng của công ty đượcthực hiện theo đúng nội dung, phương pháp lập, ký chứng từ theo quy địnhcủa Luật kế toán và Quyết định 1141/TC/QĐ-CĐKT ngày 1-11-1995 của Bộ

tài chính và Quyết định số 140/1999/QĐ-BTC ngày 17/1/2003 của Bộ tàichính.

Các chứng từ kế toán sử dụng ở công ty gồm 5 chỉ tiêu:

+ Chỉ tiêu lao động tiền lương: Bảng chấm công, bảng chấm công làmthêm gìơ, lệnh điều động, phiếu nhập kho, phiếu báo sản phẩm hoàn thiện ởcung đoạn, bảng tổng hợp tiền lương, bảng thanh toán tiền lương

+ Chỉ tiêu hàng tồn kho: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, bảng kê muahàng, biên bản kiểm kê vật tư, công cụ sản phẩm hàng hoá, phiếu báo vật tưcòn lại cuối kỳ, bảng phân bổ công cụ dụng cụ, nguyên vật liệu

+ Chỉ tiêu bán hàng: Hoá đơn giá trị gia tăng, phiếu xuỏt kho, biên bảnkiểm kê hàng hoá từng tháng, bảng kờ hoỏ đơn chứng từ hàng hoá bán ra + Chỉ tiêu tiền tệ: Phiếu thu, phiếu chi, giấy đề nghị tạm ứng, giấy đềnghị thanh toán, biên lai thu tiền, bảng kiẻm kê quỹ tiền mặt

+ Chỉ tiêu TSCĐ: Biên bản giao nhận TSCĐ, biên bản thanh lý TSCĐ,biên bản kiểm kê TSCĐ, bảng tính và phân bổ khấu hao tài sản cố định Tất cả các chứng từ kế toán do doanh nghiệp lập hay từ bên ngoàichuyển đến đều phải tập trung vào bộ phận kế toán của doanh nghiệp Bộphận kế toán kiểm tra những chứng từ kế toán đó Chỉ sau khi kiểm và xácminh tính pháp lý của các chứng từ đú thỡ mới dùng để ghi sổ kế toán

Trình tự luân chuyển chứng từ kế toán bao gồm các bước sau:

Trình tự kiểm tra chứng từ kế toán:

+ Kiểm tra tính rõ ràng, trung thực, đầy đủ của các chỉ tiêu, các yếu tốghi chép trên chứng từ kế toán;

+ Kiểm tra tính hợp pháp của nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinh đãghi trên chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kế toán, đối chiếu chứng từ kếtoán với các tài liệu khác có liên quan

+ Kiểm tra tính chính xác của số liệu, thông tin trên chứng từ kế toán

2.2.3.Hệ thống tài khoản kế toán.

Hệ thống tài khoản sử dụng tại công ty tuân theo quyết định 15/ 2006 BTC ngày 20/03/2006 của Bộ Tài chính Công ty sử dụng hệ thống tài khoảncấp 2 theo quy định, ngoài ra còn sử dụng các tiẻu khoản cấp 3:

QĐ-TK 112-01: Tiền gửi ngân hàng Công thương

TK 112-02: Tiền gửi ngân hàng Đầu tư và phát triển

TK 152-01: NVL trực tiếp phân xưởng mộc

TK 152-01: NVL trực tiếp phân xưởng cơ khí

TK 152-03: NVL trực tiếp phân xưởng sơn tĩnh điện

TK 152-04: NVL trực tiếp phân xưởng sơn hoàn thiện

TK 152-05: NVL trực tiếp phân xưởng nhựa composite

TK 1521 : NVL phụ

TK 1522 : Nhiên liệu

TK 1523 : Phụ tùng thay thế

TK 1524 : Vật liệu khác

TK 154-01: CP dở dang phân xưởng cơ khí

TK 154-02: CP dở dang phân xưởng mộc

TK 154-03: CP dở dang phân xưởng sơn hoàn thiện

TK 154-04: CP dở dang phân xưởng sơn tĩnh điện

TK 154-05: CP dở dang phân xưởng nhựa composite

TK 621-01: Chi phí NVL trực tiếp phân xưởng cơ khí

TK 621-02: Chi phí NVL trực tiếp phân xưởng mộc

TK 621-03: Chi phí NVL trực tiếp phân xưởng sơn hoàn thiện

TK 621-04: Chi phí NVL trực tiếp phân xưởng sơn tĩnh điện

TK 621- 05: Chi phí NVL trực tiếp phân xưởng nhựa composite

TK 622-01: CP nhân công trực tiếp phân xưởng cơ khí

TK 622-02: CP nhân công trực tiếp phân xưởng mộc

TK 622-03: CP nhân công trực tiếp phân xưởng sơn hoàn thiện

TK 622-04: CP nhân công trực tiếp phân xưởng sơn tĩnh điện

TK 622-05: CP nhân công trực tiếp phân xưởng nhựa composite

Tk 622-06: CP nhân công trực tiếp kho chứa và lắp rắp sản phẩm

2.2.4.Hệ thống sổ và tổ chức hệ thống sổ kế toán.

* Hệ thống sổ kế toán

Đơn vị kế toán có một hệ thống sổ kế toán chính thức và duy nhất cho một

kì kế toán năm Doanh nghiệp căn cứ vào hệ thống tài khoản kế toán áp dụngtại doanh nghiệp và yêu cầu quản lý mở đủ các sổ kế toán tổng hợp và chitiết:

- Sổ đăng kí chứng từ ghi sổ: Là sổ kế toán tổng hợp dùng để ghichép các nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo trình tự thời gian Sổ này vừa dùng

đẻ đăng kớ cỏc nghiệp vụ kinh tế phát sinh, quản lý chứng từ ghi sổ, vừa đểkiểm tra, đối chiếu số liệu với bảng cân đối số phát sinh

- Sổ cái: Là sổ tổng hợp dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế phátsinh theo tài khoản kế toán được quy định trong chế độ tài hoản kế toán ápdụng cho doanh nghiệp Sổ cái của hình thức kế toán được mở riêng cho từngtài khoản

- Sổ kế toán chi tiết: Doanh nghiờp mở các sổ kế toán chi tiết cho tất

cả các tài khoản dùng để ghi chép các nghiệp vụ kinh tế, tài chính phát sinhliên quan đến từng loại tài sản, nguồn vốn doanh thu chi phí phục vụ cho việcquản trị trong doanh nghiệp

- Sổ quỹ

- Chứng từ ghi sổ

* Tổ chức hệ thống sổ kế toán

Công ty tổ chức hạch toán kế toán theo hình thức chứng từ ghi sổ Đơn

vị áp dụng hình thức ghi sổ bằng máy thực hiện theo đỳng cỏc quy định về sổ

kế toán trong luật kế toán, nghị định số 129/2004/NĐ-Cp ngày 31/05/2005của chính phủ quy định chi tiết và hướng dẫn thi hành một số điều Luật Kếtoán trong lĩnh vực kinh doanh, và thông tư số 103/2005/TT-BTC ngày24/11/2005 để lựa chọn phần mềm kế toán phù hợp với yêu cầu quản lý củadoanh nghiệp

Quy rình ghi sổ kế toán được khái quát như sau:

Sơ đồ 2.2.Quy trình ghi sổ kế toán.

Chứng từ

kế toán

Nhập dữ liệu vào máy

Máy xử lý các thao tác trên máy

Sổ kế toán chi tiết

Bảng tổnghợp chi tiết

Chứng từ ghi sổ

Sổ cái

BCĐ số phát sinh

Báo CáoTài Chính

Sổ Đăng ký

chứng từ

ghi sổ

Ghi chú

Ghi hàng ngày

Ghi hàng tháng

Đối chiếu, kiểm tra

Phòng kế toán được trang bị đầy đủ máy tính phục vụ cho việc ghichép sổ sách kế toán Kế toán phần hành thực hiện việc nhập số liệu từ các chứng từ vào chứng từ ghi sổ, sau đó thông qua hệ thống máy tính các số liệuđược tổng hợp theo từng phần hành, cuối cùng máy tính sẽ cung cấp các báocáo mà kế toán cần Khâu nhập dữ liệu trong hình thức ghi sổ bằng kếtoỏnmỏy là quan trọng nhất Hàng ngày, căn cứ vào các hứng từ kế toán hoặcbảng tổng hợp chứng từ kế toán cùng loại được kiểm tra, được dùng làm căn

cứ ghi sổ, kế toán lập chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ để ghi vào

sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, sau đó sẽ được máy tự động chuyển vào vào sổcỏi Cỏc chứng từ kế toán sau khi dùng làm căn cứ lập chứng từ ghi sổ đượcdùng để ghi vào sổ, thẻ kế toán chi tiết có liên quan

Cuối tháng, phải khoá sổ tính ra tổng số tiền của các nghiệp vụ kinh tế,tài chính phát sinh trong thỏng trờn sổ đăng kí chứng từ ghi sổ, tính ra tống sốphát sinh nợ, tổng số phát sinh có và số dư của từng tài khoản trên sổ cái Căn

cứ vào sổ cái máy tự động chuyển số liệu lập bảng cân đối số phát sinh

Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên sổ cái và bảng tổng hợp chitiết (được lập từ các sổ, thẻ kế toán chi tiết) được dùng để lập báo cáo tàichính

Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo tỏng số phát sinh nợ và tổng sốphát sinh có của tất cả các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phải bằngnhau và bằng tổng số tiền phát sinh trên sổ đăng kí chứng từ ghi sổ Tổng số

dư nợ và tổng số dư có của các tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phảibằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên bảng cân đối số phát sinh phảibằng số dư của từng tài khoản tương ứng trên bảng tổng hợp chi tiết Việc đốichiếu tổng hợp được thực hiện tự động đảm bảo độ tin cậy, chính xác, trungthực

Cuối tháng, cuối năm sổ kế toán tổng hợp, sổ kế toán chi tiết được in rahành quyển và thực hiện thủ tục kế toán theo đúng chế độ pháp lý chế độ sổ

kế toán bằng tay

2.2.5 Báo cáo kế toán.

Cuối niên độ kế toán tổng hợp tiến hành lập các báo cáo tài chính, Cácbáo cáo tài chính này được lập theo quyết định số 167/2000/QĐ-BTC ngày09/10/2000 và sửa đổi bổ xung theo thông tư số 89/2002/TT-BTC ngày09/10/2002 của BTC Hiện nay công ty sử dụng 4 loại báo cáo tài chính theođúng quy định của BTC:

- Bảng cân đối kế toán (mẫu B01-DN): Bảng cân đối kế toán là báo cáotài chính tổng hợp, phản ánh tổng quát toàn bộ gớa trị tài sản hiện có vànguồn hình thành nên tài sản đó của doanh nghiệp tại một thời điểm xác định

- Báo cáo kết quả hoạt động kinh doanh (Mẫu B02-DN): Phản ánh tìnhhình và kết quả hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp, bao gồm kết quảkinh doanh và kết quả khác

- Báo cáo lưu chuyển tiền tệ (Mẫu B03- DN):Việc lập và trình bầy báocáo lưu chuyển tiền tệ tuân thu theo chuẩn mực số 24 “Bỏo cỏo lưu chuyểntiền tệ”

- Thuyết minh báo cáo tài chính (Mẫu 09-DN)

Hệ thống báo cáo tài chính sẽ được gửi đến các cơ quan sau: Chi cục thuếtỉnh Thanh Hoá, Sở Tài chính Tỉnh Thanh Hoá

ty, khuyến khích họ không ngừng sáng tạo nâng cao tay nghề, nâng cao năngsuất, chất lượng giảm giá thành sản phẩm

Tại công ty cổ phần thiết bị giáo dục Hồng Đức, người lao động trực tiếp

là công nhân sản xuất của các phân xưởng: Xưởng mộc, xưởng cơ khí, xưởngsơn tĩnh điện, xưởng sơn hoàn thiện, xưởng nhựa composite, xưởng lắp rắp Chi phí nhân công trực tiếp tại công ty cổ phần thiết bị giáo dục Hồng Đứcbao gồm: Lương chính, tiền thưởng, tiền ăn ca, lương làm thêm giờ, lươngphộp, cỏc khoản trích theo lương như BHXH, BHYT, KPKĐ Để tính lươngcho công nhân trực tiếp sản xuất, công ty chủ yếu sử dụng tính lương theo sảnphẩm

Lương theo sản phẩm: Là cỏch tớnh lương chủ yếu cho công nhân trực tiếpsản xuất tại công ty Việc tính lương này căn cứ trên số lượng sản phẩm hoànthành đã đạt các tiêu chuẩn kĩ thuật và đơn giá tiền lương cho mỗi một sảnphẩm trong mỗi công đoạn nhất định

Cỏch tính lương công nhân trực tiếp tại công ty: Hàng ngày, các tổ trưởng tổ

sản xuất theo dõi tình hình lao động trong tổ mỡnh trờn Bảng chấm công vềcác chỉ tiêu như: Ngày công làm việc, số ngày nghỉ việc có lý do, không có lý

do, ngày nghỉ phép, ngày công làm thêm Căn cứ số ngày công thực tế vàtiêu thức chấm điểm tại công ty cho ngày công lao động của công nhân trựctiếp sản xuất, các tổ trưởng sẽ xác định số công trong tháng của mỗi côngnhân Hàng tháng, các tổ sản xuất sẽ bình bầu thứ hạng để xác định đơn giátiền cho mỗi công lao động của mỗi công nhân (Lương bình bầu)

Tổng lương của 1 công nhân= Lương thực tế + Phụ cấp

Lương thực tế = Lương bình bầu x Hệ số khoán

Hệ số khoán = Tổng khoán sản phẩm/ Tổng lương bình bầu

Lương bình bầu: Mức tiền mỗi công nhân nhận được cho từng công laođộng của mình, được bình bầu hàng tháng theo từng tổ sản xuất dựa trênnăng suất lao động thực tế trong từng tháng của mỗi công nhân

Tổng khoán sản phẩm = Mức độ công việc hoàn thành x Mức khoán

Mức khoán được xác định dựa trên những định mức

Ví dụ: Tháng 1 năm 2007 Phân xưởng sơn tĩnh điện có

Tổng mức khoán: 14461500 VNĐ

Tổng lương bình bầu: 7023000 VNĐ

Hệ số khoán = 14461500/ 7023000 = 2.059

ễng Trần Trung Kiên (Tổ trưởng phân xưởng sơn tĩnh điện) có tổngcông là 31.5 công (Gồm 28 công trong giờ, và 3.5 công làm thêm giờ buổitối) Lương bình bầu của ụng Kiờn trong tháng 01/07 Là 35000 VNĐ

Lương khoán của ễ.Kiờn = 35000 x 2.059 = 72069 VNĐ

Lương thực tế của Ô Kiên = 31.5 x 72069 = 2370175 VNĐ Ngoài cáckhoản lương, phụ cấp phải trả cho công nhân trực tiếp sản xuất sản phẩm,doanh nghiệp cũn trớch vào chi phí các khoản về BHXH, BHYT, KPCĐ theo

KPCĐ được tính vào chi phí sản xuất theo tỷ lệ 2% trên tổng tiền lương thực

tế của công nhân trực tiếp

2.3.1.2Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ

Để hạch toán tiền lương công ty sử dụng một số chứng từ kế toán cóliên quan như sau:

Bảng chấm công

Bảng chấm công làm thêm giờ

Lệnh điều động

Phiếu nhập kho

Phiếu báo sản phẩm hoàn thiện ở cung đoạn

Bảng kê phiếu nhập kho

Bảng tổng hợp tiền lương

Bảng thanh toán tiền lương

Bảng phân bổ tiền lương cho từng hợp đồng

Bảng kê BHXH, BHYT, KPCĐ tính vào giá thành

Cuối tháng, căn cứ trên phiếu nhập kho, phiếu báo nhập kho hoàn thiện

ở cung đoạn, kế toán lập bảng kê phiếu nhập kho, sau đó xác định tổng mứckhoán cho từng tổ sản xuất

Căn cứ trên bảng chấm công, số công của mỗi công nhân, lương bìnhbầu các tổ sản xuất đưa lên hàng tháng (vào cuối mỗi tháng)

Kế toán tổng hơp lập bảng tổng hợp tiền lương cho từng tổ sản xuất,sau đó lập bảng thanh toán tiền lương cho từng tổ sản xuất, lập bảng tổng hợpthanh toán tiền lương cho các tổ (Xem bảng 2.1;2.2)

Dựa trên bảng thanh toán tiền lương, kế toán tính vào chi phí về BHXH,BHYT, KPCĐ dựa trên tổng số lương và các khoản phụ cấp thực tế phải trảcho công nhân trực tiếp sản xuất trong tháng (Xem bảng 2.3)

Sau khi kế toán trưởng và thủ trưởng đơn vị kí duyệt các chứng từ này,

kế toán tổng hợp sẽ chuyển bảng thanh toán tiền lương và bảng tổng hợpthanh toán tiền lương sang cho kế toán nguyên vật liệu và tính chi phí giáthành làm căn cứ để ghi vào chứng từ ghi sổ