Đang tải... (xem toàn văn)
MỤC LỤC MỞ ĐẦU 1 NỘI DUNG 2 PhõnI. Đặc điểm chung của Công ty Cổ phần thiết bị giáo dục Hồng Đức. 2 1.1Lịch sử hình thành và đặc điểm sản xuất kinh doanh của công ty. 2 1.1.1. Lịch sử hình thành và ngành nghề kinh doanh. 2 1.1.2. Đặc điểm về quy trình công nghệ. 4 1.1.3. Đặc điểm tiêu thụ sản phẩm. 7 1.1.4.Nhân lực của công ty. 7 1.2.Tổ chức bộ máy quản lý tại công ty cổ phần thiết bị giáo dục Hồng Đức. 8 1.2.1. Tổ chức bộ máy quản lý. 8 1.2.2. Trách nhiệm, quyền hạn của cỏc phũng ban trong cơ cấu tổ chức. 10 1.2.3. Một số chính sách quản lý áp dụng. 12 PhầnII. Đặc điểm về tổ chức bộ máy kế toán và công tác kế toán tại công ty cổ phần thiết bị giáo dục Hồng Đức. 14 2.1. Đặc điểm tổ chức bộ máy kế toán 14 2.1.1. Mô hình tổ chức bộ máy kế toán. 14 2.1.2. Phân công lao động trong phòng kế toán. 15 2.2. Đặc điểm tổ chức vận dụng chế độ kế toán. 17 2.2.1.Chính sách kế toán áp dụng. 17 2.2.2.Hệ thống chứng từ kế toán. 17 2.2.3.Hệ thống tài khoản kế toán. 19 2.2.4.Hệ thống sổ và tổ chức hệ thống sổ kế toán. 20 2.2.5. Báo cáo kế toán. 23 2.3.Đặc điểm kế toán một số phần hành. 23 2.3.1.Kế toán chi phí nhân công trực tiếp. 23 2.3.1.1. Đặc điểm 23 2.3.1.2Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ 25 2.3.1.3Các tài khoản, sổ sách sử dụng và quy trình ghi sổ 31 2.3.2.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu. 34 2.3.2.1. Đặc điểm. 34 2.3.2.2.Chứng từ sử dụng và quy trình luân chuyển chứng từ. 34 2.3.2.3.Sổ sách sử dụng và quy trình ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu: 38 PHẦN III. Thực trạng và hướng hoàn thiện của công ty cổ phàn thiết bị giáo dục Hồng Đức. 45 3.1. Đánh giá thực trạng. 45 3.1.1. Về bộ máy quản lý và ngành nghề kinh doanh: 45 3.1.2Về công tác kế toán: 46 3.2. Một số ý kiến hoàn thiện. 48 3.2.1.Về hoạt động kinh doanh 48 3.2.2.Về công tác kế toán: 48 KẾT LUẬN 51
MỞ ĐẦU Cùng với mở rộng hợp tác kinh tế Quốc tế, đặc biệt từ Viờt Nam thức trở thành thành viên thứ 150 tổ chức kinh tế Quốc tế WTO, kinh tế nước ta thực bước vào giai đoạn với nhiều thời thách thức Do vậy, với sinh viên kinh tế nói riêng khơng phải tích luỹ kiến thức trường học mà cịn phải tích cực quan sát, học hỏi tiếp cân thực tế để góp sức vào cơng xây dựng đất nước giai đoạn Chính thời gian thực tập với sinh viên yêu cầu bắt buộc cần thiết, giúp cho sinh viên có hội tiếp cận thực tế, so sánh kiến thức học trường với việc áp dụng kiến thức thực tế Trong thời gian thực tập Công ty Cổ phần thiết bị giáo dục Hồng Đức, hướng dẫn PGS.TS Nguyễn Thị Đông, giúp đỡ tạo điều kiện cơng ty em hồn thành Báo cáo tổng hợp với phần chính: Phần I: Đặc điểm chung Công ty Cổ phần thiết bị giáo dục Hồng Đức Phần II: Đặc điểm tố chức máy kế tốn cơng tác kế tốn Công ty Cổ phần thiết bị giáo dục Hồng Đức Phần III: Thực trạng hướng hoàn thiện quản lý hệ thống kế tốn áp dụng Cơng ty cổ phần thiết bị giáo dục Hồng Đức Em xin chân thành cảm ơn PGS.TS Nguyễn Thị Đụng góp ý chỉnh sửa giúp em hoàn thành báo cáo tổng hợp Em xin cảm ơn Công ty Cổ phần thiết bị giáo dục Hồng Đức, cỏc cụ chỳ cơng ty tạo điều kiện, nhiệt tình giúp đỡ em q trình thực tập cơng ty Trong q trình thực hẳn khơng tránh khỏi thiếu sót, em mong đóng góp ý kiến thầy cô bạn NỘI DUNG PhõnI Đặc điểm chung Công ty Cổ phần thiết bị giáo dục Hồng Đức 1.1Lịch sử hình thành đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty 1.1.1 Lịch sử hình thành ngành nghề kinh doanh Cơng ty cổ phần thiết bị giáo dục thiết bị Hông Đức thành lập ngày 14/05/2004 theo Giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số 2603000155 Sở Kế hoạch Đầu tư Tỉnh Thanh Hoá cấp, với số vốn điều lệ 7tỷ đồng Tên công ty: Công ty cổ phần thiết bị giáo dục Hông Đức Tên giao dịch Quốc tế: HONG DUC EDUCATION EQUIMENT JOINT STOCK COMPANY Địa chỉ: Lô C – Khu công nghiệp Lễ Môn – TP Thanh Hoá - Tỉnh Thanh Hoá Nhà máy sản xuất: Lô C – Khu công nghiệp Lễ Môn – TP Thanh Hố - Tỉnh Thanh Hố Cơng ty cú cỏc văn phòng đại diện: Văn phòng giao dịch giới thiệu sản phẩm: 150 Lê Hoàn – P Lam Sơn – TP Thanh Hố - Tỉnh Thanh Hố Văn phịng đại diện: 24 Nguyễn Văn Cừ - Hưng Phúc – TP Vinh Tỉnh Nhệ An Trong năm đầu hoạt động, với quan tâm giúp đỡ cấp ngành Trung Ương, địa phương, nỗ lực cố gắng thân công ty bước trưởng thành Công ty hoạt động với phương trâm “ Vì hệ thẻ”, mầm xanh tương lai đất nước, phục vụ chương trình cải cách thay sách giáo khoa hàng năm Bộ Giáo dục Đào tạo Trong năm hoạt động công ty nhanh chóng tiếp cận thị trường ngồi tỉnh, dần khẳng định vị trí, tên tuổi Cơng ty thành viên hiệp hội giáo dục Việt Nam Lĩnh vực sản xuất kinh doanh chủ yếu sản xuất kinh doanh, nhập thiết bị giáo giục, thiết bị văn phòng phẩm, đồ chơi trẻ em Công ty công ty tiên phong lĩnh vực sản xuất tỉnh, thiết bị giáo dục nội thất, trường học có quy mơ, đảm bảo yêu cầu: Khoa học- sư phạm-thẩm mĩ Theo giấy phép đăng ký kinh doanh 263000150, Công ty Cổ phàn thiết bị giáo dục Hồng Đức có chức nhiệm vụ sau: Sản xuất, kinh doanh, nhập thiết bị trường học, máy móc, thiết bị văn phịng, văn phòng phẩm đồ chơi trẻ em Khai thác chế biến kinh doanh xuất nhập hàng nụng, lõm, hải sản, khoáng sản Sản xuất kinh doanh hàng thiết yếu, hàng điện tử, diện lạnh, vật tư, nông nghiệp, xây dựng trang trí nội thất Các sản phẩm công ty năm qua đáp ứng yêu cầu học sinh nhà trường, văn phịng góp phần vào việc hồn thiện nhân cách cho học sinh, tạo hưng phấn cho lao động, học tập.Sản phẩm hoan nghênh có dư luận tốt xã hội Các sản phẩm cơng ty: Đồ chơi trẻ em nhà ngồi trời Bảng từ chống loá, bàn ghế học sinh cấp, nội thất phịng học mơn bàn ghế thí nghiệm, thư viện, phịng thí nghiệm Nội thất kớ tỳc xỏ giường sinh viên, loại tủ đựng đồ Nội thất văn phòng, nội thất phòng học mầm non Các sản phẩm chi cục tiêu chuẩn-Đo lường-Chất lượng Tỉnh Thanh Hố tiếp nhận cơng bố tiêu chuẩn chát lượng hàng hoá Cung cấp, vật tư, lắp đặt hệ thống tin học, phòng học ngoại ngữ thiết bị chiếu giảng dạy tiên tiến Cung cấp, tư vấn, lắp đặt hệ thống tin học, phịng ngoại ngữ thiết bị trình chiếu giảng dậy tiên tiến - Kế hoạch phát triển doanh nghiệp Năm 2007-2008: Xây dựng siêu thị thiết bị đồ chơi trẻ em công viên trung tâm Thành phố Thanh Hố với tổng diện tích 4000M2 Đến năm 2010 nâng doanh số bình quân tăng 20% Tập trung phát triển lĩnh vực thiết bị trường học đồ chơi trẻ em Kết hoạt động sản xuất kinh doanh công ty năm hoạt động: Là doanh nghiệp tư nhân vừa thành lập, với số vốn ban đầu khiêm tốn, với động sáng tạo, nỗ lực cố gắng không ngừng, ban lãnh đạo công ty cán công nhân viên lao động công ty chung sức xây dựng tìm chỗ đứng thương trường Cơng ty tự khẳng định kết đạt được: Ln đảm bảo kinh doanh có lãi, đảm bảo mức lương ổn định, hợp lý cho cán công nhân viên, đồng thời không ngừng nâng cao mở rộng quy mơ sản xuất kinh doanh Những thành tựu đáng khích lệ có nhờ cơng ty xây dựng máy quản lý phù hợp, chiến lược kinh doanh đắn, sách tài hợp lý Bảng1.1:Một số tiêu phản ánh kết hoạt động kinh doanh công ty năm hoạt động: STT Số liệu Năm 2004 Năm 2005 Năm 2006 Tổng tài sản 4.304.693.790 14.036.675.314 16.037.707.674 Vốn lưu động 3.819.693.790 10.529.618.110 11.361.756.349 Tài sản cố định, 485.000.000 3.507.057.204 4.675.951.325 đầu tư dài hạn Doanh thu 3.280.058.90 14.337.024.472 6.283.500.000 Lợi nhuận sau 38.702.000 52.053.985 70.462.000 thuế Nộp ngân sách 91.952.392 156.746.531 61.047.155 (Số liệu lấy từ báo cáo lực báo cáo tổng kờt năm hoạt động công ty) 1.1.2 Đặc điểm quy trình cơng nghệ Hệ thống máy móc thiết bị chuyên dùng sản xuất Nhật Bản, Hàn Quốc, Đài Loan đủ phục vụ nhu cầu sản xuất công ty hệ thống sơn tĩnh điện, máy uốn thuỷ lực, máy hàn, máy cưa, máy ép dán chân không, mỏy nõng chuyên dụng Doanh nghiệp sản xuất nhiều loại sản phẩm, loại sản phẩm có quy trình cơng nghệ riêng: + Bàn ghế học sinh: Xưởng khí làm kết cấu khung Sau khung chuyển sang xưởng sơn tĩnh điện để sơn Tại xưởng mộc làm mặt bàn mặt ghế, sau chuyển sang xưởng sơn hồn thiện sơn mặt bàn mặt ghế hoàn thành xưởng mộc Các khung sắt, mặt bàn mặt ghế sau hồn thiện chuyển sang kho đóng gói theo đơn hàng Sơ đồ 1.1 Sơ đồ quy trình quy trình sản xuất bàn ghế học sinh: PX Cơ khí PX Sơn tĩnh điện PX Mộc PX Sơn hồn thiện Kho chứa sản phẩm NVL + Đồ chơi trẻ em ngồi trời: Tại xưởng khí sản xuất kết cấu khung, sau chuyển sang xưởng sơn hoàn thiện để sơn khung sắt Tại xưởng nhựa Composite tạo cỏc khuụn đồ chơi Các kết cấu khung sắt cỏc khuụn hỡnh đồ chơi theo mẫu này, sau hồn thành chuyển sang kho đóng gói theo đơn hàng Sơ dồ 1.2 Sơ đồ quy trình cơng nghệ sản xuất đồ chơi trẻ em: PX khí PX Sơn hoàn thiện NVL Kho chứa sản phẩm PX nhựa composite Các gói hàng chuyển đến cho khách hàng lắp đặt địa điểm thoả thuận hợp đồng Các nhiệm vụ cụ thể giai đoạn cơng nghệ: Phịng kinh doanh tìm kiếm, liên hệ khách hàng, trình hợp đồng cho ban giám đốc Hoặc khách hàng liên hệ trực tiếp với ban giỏmđốc để ký hợp đồng Hợp đồng sau kí kết chuyển cho phịng kế hoạch sản xuất phịng kế hoạch với phòng kĩ thuật, mặt hàng, tính chất kĩ thuật, thời gian giao hàng kớ kết hợp đồng thiết kế, lên kế hoạch sản xuất chuyển cho phận sản xuất thực Giai đoạn sản xuất: Sau phận kĩ thuật thiết kế mẫu mặt hàng theo hợp đồng dạng vẽ chuyển xuống phân xưởng để sản xuất Kiểm soát chất lượng sản phẩm: Bộ phận kĩ thuật công ty với ban kiểm sốt chất lượng sản phẩm cơng ty thường xuyên theo dõi qỳa trỡnh tiến hành sản xuất công nhân Kiểm tra chất lượng công việc theo thiết kế định mức tiêu hao nguyên vật liệu Đóng gúi, hoàn thiện sản phẩm: Nhân viên kỹ thuật sở thiết kế, hợp đồng kí kết, nhân viên kỹ thuật kiểm tra, đạo công nhân hoàn thiện sản phẩm Sản phẩm sau kiểm tra, đánh giá đạt yêu cầu theo thiết kế bàn giao cho khách hàng Sơ đồ 1.3:Sơ đồ quy trình quản lý sản xuất sản phẩm: Phịng Thị Trường Ban Giám Đốc Phòng Kế Hoạch Phân xưởng Phòng Kỹ Thuật KSC Nghiệm thu nhập sản phẩm Khách hàng Đóng gói Hồn thiên Sản phẩm 1.1.3 Đặc điểm tiêu thụ sản phẩm Những sản phẩm năm đầu hoạt động công ty bàn ghế học sinh, bàn ghế nội thất văn phòng trường học, đồ chơi trẻ em Sản phẩm công ty chủ yếu phục vụ nhu cầu trường học, thường bán với số lượng lớn với kích thước yêu cầu kĩ thuật khác tuỳ theo đơn đặt hàng, cơng ty chọn hình thức sản xuất tiêu thụ sản phẩm theo đơn dặt hàng Do sản phẩm sản xuất tiêu thụ theo hợp đồng khách hàng công ty nên sản phẩm cơng ty tiêu thụ hình thức tiêu thụ trực tiếp cơng ty Sau hồn thành đơn đặt hàng, công ty khách hàng tiến hành nghiệm thu lý hợp đồng Công ty khơng có hình thức bán gửi đại lý, điều giúp cơng ty bị chiếm dụng vốn, gặp khó khăn việc mở rộng thị trường Khách hàng chủ yếu công ty khách hàng tỉnh, dọc dải miền trung Nghệ An, Hà Tĩnh, Quảng Bình, Quảng Trị, số tỉnh phía bắc Ninh Bình, Hà Nam Cơng ty ngày mở rộng thị trường khẳng định chỗ đứng uy tín, chất lượng sản phẩm Khi nhập thị trường, sản phẩm công ty gặp cạnh tranh mạnh thị trường công ty sản xuất nước, có lực sản xuất, lực tài mạnh tập đồn Hồ Phỏt, Xũn Hồ, cơng ty thiết bị giáo dục I ,thờm vào cơng ty cịn phải cạnh tranh với tổ hợp sản xuất nhỏ_ họ không trọng tới thực chất lượng sản phẩm, giá sản phẩm rẻ Đó khó khăn lớn điều kiện mà doanh nghiệp bước vượt qua để tìm chỗ đứng thị trường 1.1.4.Nhân lực cơng ty Cơng ty có đội ngũ cán cơng nhân viên lành nghề, đào tạo từ trường đại học cao đẳng, trường dạy nghề gồm ngành nghề chủ yếu như: Lập trình viên kỹ thuật, lập trình viên, thợ tạo hình, thợ hàn, thợ khí, thợ sắt, thợ mộc Ngồi cơng ty cịn hợp tác với đơn vị nhiều năm có kinh nghiệm nước để nghiên cứu, sản xuất thiết bị day học phục vụ chương trình thay sách hàng năm Cơng ty có lực lượng cố vấn, cán kĩ thuật có trình độ lực tâm huyết với nghiệp giáo dục, đặc biệt với nghiệp giáo dục tỉnh nhà Cơng ty có 120 người Lĩnh vực sản xuất: 100 người Lĩnh vực chuyên môn: 20 người Trong đó: Cán kĩ thuật: người Cán kinh tế: 15 người Số người đạt trình độ đại học cao đẳng: 30 người (Chiếm 25%) Công nhân kĩ thuật : 90 người (Chiếm75%) Trong nữ chiếm 30% (36 người) Nam chiếm 70 % ( 84 người) Tổ chức cơng đồn, đồn niên cơng ty hoạt động sôi nổi, thiết thực, chăm lo đến đời sống vật chất, tinh thần cho cán công nhân viên 1.2.Tổ chức máy quản lý công ty cổ phần thiết bị giáo dục Hồng Đức 1.2.1 Tổ chức máy quản lý Bộ máy quản lý công ty tổ chức cách khoa học hợp lý, giúp cho nhà quản lý công ly nắm bắt thơng tin cách đầy đủ, nhanh chóng, để từ định kịp thời Bộ máy công ty tổ chức theo kiểu mơ hình kết hợp (Mơ hình trực tuyến- chức năng) thành cỏc phũng ban, xưởng sản xuất thực chức định Theo mơ hình này, định quản lý cỏc phũng chức nghiên cứu, sau đề xuất với thủ trưởng, thủ trưởng thông qua biến thành mệnh lệnh truyền từ xuống theo quy định Sơ đồ 1.4 Sơ đồ máy quản lý công ty: Đại Hồi Đồng Cổ Đơng Ban Kiểm Sốt Hội Đồng Quản Trị Giám Đốc PGĐ Phụ trách kỹ thuật Phòng kỹ thuật Phịng KHSX Xưởng Cơ khí Xưởng mộc PGĐ Phụ trách kinh doanh Phịng Tài kế tốn Phịng Hành Tổng Hợp Xưởng sơn tĩnh điện Xưởng nhựa Composite Phịng kinh doanh Xưởng sơn hồn thiện Các văn phịng đại diện Kho chứa& đóng gói sản phẩm Phịng dự án Bộ phận KCS 1.2.2 Trách nhiệm, quyền hạn cỏc phũng ban cấu tổ chức Đại hội đồng cổ đông: Là quan định cao công ty, hoạt động theo luật doanh nghiệp điều lệ công ty Đại hội đồng cổ đông có quyền hạn nhiệm vụ: Quyết định loại cổ phần tổng số cổ phần quyền chào bán loại; Quyết định mức cổ tức hàng năm loại cổ phần; thông qua báo cáo tài hàng năm quyền, nhiệm vụ khác theo luật định Hội đồng quản trị: Bao gồm thành viên, quan quản lý công ty, có tồn quyền nhân danh cơng ty định vấn đề liên quan đến mục đích quyền lợi công ty, trừ vấn đề liên quan đến thẩm quyền Đại hội đồng cổ đông Hội đồng quản trị dược bầu họp Đại hội đồng cổ đơng, có nhiệm kì khơng q năm Hội đồng quản trị có thẩm quyền nhiệm vụ quy định diều lệ công ty sau: Quyết định chiến lược phát triến công ty, định phương án đầu tư, định giải pháp phát triển thị trường, tiếp thị công nghệ Ban kiểm soát: Gồm thành viên Đại hội đồng cổ đông cổ đông bầu theo quy định điều lệ công ty cổ phần hoạt động theo quy chế hoạt động nhà nước Ban kiểm sốt cú cỏc nhiệm vụ: Kiểm tra tính hơp lý, hợp pháp quản lý, điều hành hoạt động kinh doanh ghi chép sổ kế toán báo cáo tài chính; thẩm định báo cáo tài hàng năm công ty; báo cáo đại hội đồng cổ đông tính xác, trung thực hợp pháp việc ghi chép, lưu giữ chứng từ lập sổ kế tốn, báo cáo tài chính, báo cáo khác công ty; quyền hạn trách nhiệm theo luật định Ban giám đốc: Bao gồm giám đốc, phó giám đốc Giám đốc: Là người đứng đầu, điều hành hoạt động hàng ngày công ty chịu trách nhiệm trước pháp luật hội đồng quản trị việc thực quyền nghĩa vụ giao Phó giám đốc phụ trách kinh doanh: Là người thay mặt giám đốc chịu trách nhiệm cho hoạt động kinh doanh, tiêu thụ sản phẩm, hợp tác liên doanh, liên kết sản xuất với đơn vị bạn Phó giám đốc phụ trách kĩ thuật: Phụ trách công nghệ kĩ thuật, công nghệ đạo công tác quản lý thiết bị, thiết kế chế tạo sản phẩm kho kiểm tra tính hợp pháp, hợp lý ghi số lượng thực tế NVL nhập, xuất vào thẻ kho chứng từ định kỳ 3-5 ngày chuyển toàn chứng từ phịng kế tốn Mỗi thẻ kho theo dõi loại nguyên vật liệu đầu tháng thủ kho ghi số tồn cuối tháng trước, số lượng nhập, xuất ghi dũng trờn thẻ theo ngày tháng chứng từ, cuối tháng thủ kho tính tổng nhập, xuất tồn thứ loại vật liệu thẻ kho Công thức tính Số tồn cuối tháng = Số tồn đầu tháng + Số nhập tháng -Số xuất tháng Ví dụ: Căn vào phiếu nhập kho số 04 ngày 15 tháng năm2007 phiếu xuất kho số 12 ngày 20 tháng năm 2007 thủ kho ghi vào thẻ kho sau: Biểu số 2.9: Đơn vị: CÔNG TY CỔ PHẦN THIẾT BỊ GIÁO DUC HỒNG ĐỨC Mẫu số : 06-VT THẺ KHO Lập ngày 31/01/2007 Tờ thẻ số: 01 Tên nhãn hiệu, quy cách vật tư: Tụn lỏ Đơn vị tính: Tấn Mã số - Chứng từ Số lượng Ngày Nhập Xuất Diển giải Nhập Xuất Tồn 15/1/07 20/1/07 04 12 04 16 06 12 Tồn đầu kỳ Nhập tụn lỏ (Sơn giao) Xuất dùng SXPX khí Cộng số phát sinh Cộng tháng 12 10 10 06 Ký xác nhận kế toán Biểu sè 2.7: Mẫu sè: 01-VT Đơn vị: Công ty cổ phần Thiết bị giáo dục Hồng Đức Ban hành theo QĐ sè:1141- TC/QĐ/CĐKT Ngày tháng 11 năm 1995 Bộ Tài phiếu nhập kho Sè: 04 Ngày 15 tháng năm 2007 Nợ : 1521 Có: 331 - Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Sơn - Theo Biên kiểm nghiệm số 0062 ngày 15 tháng năm 2006 Nhập kho: A.Kiên Tên, nhãn hiệu, STT Đơn vị tính quy cách, Số lượng Theo CT Thực B C Tấn 12 12 12 Tôn Thành tiền nhập phẩm chất vật tư A Đơn giá 12 Cộng 9.524.000 114.288.000 114.288.000 Nhập, ngày 15 tháng năm 2007 Thủ trưởng đơn vị Kế tốn trưởng KÕ to¸n trëng (Ký, họ tên) Phơ tr¸ch cung tiªu (Ký, họ tên) Phụ trách cung tiêu Ngêi giao hµng (Ký, họ tên) Người giao hàng Thđ kho (Ký, họ tên) Biểu sè 2.8: Đơn vị: Công ty cổ phần Thủ kho Mẫu sè: 02-VT (Ký, họ tên) Thiết bị giáo dục Hồng Đức Ban hành theo QĐ số:1141-TC/QĐ/CĐKT Ngày tháng 11 năm 1995 Bộ Tài phiếu xuất kho Sè: 12 Ngày 20 tháng năm 2007 Nợ : 621 Có: 1521 - Họ tên người giao hàng: Nguyễn Văn Đoàn - Thuộc phận: Phân xưởng khí - Lý xuất kho: Sản xuất sản phẩm - Xuất kho: A.Kiên Tên, nhãn hiệu, Đơn quy cách, vị tính STT Yêu Thực cầu xuất C Tấn 10 10 10 10 phẩm chất vật tư A Số lượng B Tôn Cộng Đơn giá Thành tiền 9.524.000 95.240.000 95.240.000 Xuất, ngày 20 tháng năm 2007 Thủ trưởng đơn vị Kế tốn trưởng KÕ to¸n trëng (Ký, họ tên) Phụ trách cung tiêu (Ký, h tờn) Ph trỏch cung tiêu Ngêi nhËn hµng (Ký, họ tên) Người nhận hàng Thủ kho Thñ kho (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) + Tại phịng kế tốn: Kế tốn theo dõi chi tiết NVL theo hai tiêu số lượng thành tiền Sau xem xét, xác nhận vào thẻ kho, kế toán dựa vào phiếu nhập, xuất kho mà thủ kho gửi, ghi vào sổ chi tiết TK 1521 Đến cuối tháng, quý sở sổ chi tiết, thẻ nhập kho lập báo cáo tổng hợp nhập, xuất, tồn Sổ chi tiết vật liệu TK 1521: Theo dõi chi tiết tình hình nhập, xuất, tồn vật liệu ghi chép hàng ngày, nhân phiếu nhập, xuất thủ kho gửi lên Cơ sở số liệu từ phiếu nhập, xuất, thẻ kho, sổ chi tiết TK 1521 tháng trước để ghi cột tồn đầu kỳ Mỗi trang sổ mở cho loại vật liệu, ghi theo hai tiêu số lượng thành tiền đồng thời định khoản TK đối ứng, cuối ngày tớnh luụn lượng giá trị tồn kho, để cuối tháng toán ghi vào cột tồn Ví dụ: Từ phiếu nhập kho số 04, phiếu xuất kho số 12, thẻ kho tờ số 01 hàng ngày kế toán tiến hành ghi sổ chi tiết sau (Biểu số 2.8) Cuối tháng kế tốn cộng sổ chi tiết tính tổng số nhập, tổng số xuất tồn kho loại nguyên liệu đối chiếu với thẻ kho mặt số lượng, lập bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu đối chiếu với kế toán tổng hợp nguyên vật liệu mặt giá trị Các số liệu thẻ kho sổ chi tiết phải khớp Ví dụ: Cuối tháng 1/2007 sau đối chiếu thấy khớp số liệu thẻ kho thủ kho với số liệu sổ chi tiết, kế toán tổng hợp số liệu kế toán chi tiết từ sổ chi tiết vật liệu vào bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn kho nguyên vật liệu sau: (Biếu số 2.9) Biểu số 2.10 Công ty Cổ phần Thiết bị Giáo dục Hồng Đức SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU TK 152-01 Tên kho A-Kiờn Tên quy cách NVL: Tụn lỏ ĐVT: Tấn Ngày N-X Chứng từ Nhập Xuất Tồn Diễn giải SLĐơn giá Thành tiền SL đơn giá Thành tiền Tồn kho SL Đơn giá Thành tiền 4 Nhập tụn lỏ 15/1 12 Xuất tụn lỏ cho PX 12 20/1 16 9,524,000 114,288,000 10 9,524,000 9,524,000 9,524,000 152,384,000 95,240,000 9,524,000 38,096,000 57,144,000 Cơ khí Cộng phát sinh 12 tồn kho cuối tháng 114,288,000 10 95,240,000 57,114,000 Ngày 31 tháng năm 2007 Người lập biểu Thủ trưởng đơn vị Kế toán trưởng Biểu số 2.11 Đơn vị: Công ty cổ phần Thiết bị giáo dục Hông Đức BẢNG TỔNG HỢP NHÂP, XUẤT, TỒN KHO NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng1/2007 Đơn vị tính: VNĐ Tên vật Danh điẻm VT Tông kho đầu kỳ Xuất kho kỳ Tồn kho cuối kỳ ĐVT tư Số lượng Tụn 1521.01 Thộp 1521.11 Thộp tròn 1521.12 Thép U 1521.13 Nhập kho kỳ Tấn Số tiền Số lượng Số tiền Số lượng Số tiền Số lượng Số tiền 38,096,000 12 114,288,000 10 95,240,000 57,144,000 Tấn 18,000,000 45,000,000 36,000,000 27,000,000 Tấn 35,000,000 56,000,000 12 84,000,000 7,000,000 Tấn 45,000,000 25,000,000 40,000,000 30,000,000 Cộng Ngày 31/01/2007 Người lập biểu Thủ trưởng đơn vị (Kí, họ tên) (Kí, Họ tên) 590,459,000 1,046,986,300 1,562,146,500 75,298,800 Kế toán trưởng ( Kí, họ tên) PHẦN III Thực trạng hướng hồn thiện công ty cổ phàn thiết bị giáo dục Hồng Đức 3.1 Đánh giá thực trạng 3.1.1 Về máy quản lý ngành nghề kinh doanh: Trong năm đầu hoạt động, Công ty cổ phần thiết bị giáo dục Hồng Đức tỏ rõ có lực đứng vững thương trường tiếp tục phát triển Có điều cơng ty xây dựng máy quản lý hợp lý, có sách tài đắn, cách thức marketing phù hợp, định vị thị trường mục tiêu, có chiến lược xây dựng, phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh phù hợp, sách tiền lương hiệu thu hút công nhân lành nghề, phát huy suất lao động họ Công ty biết huy động phát huy sức mạnh nội lực, phát huy sức mạnh tập thể Bên cạnh đó, với sách ưu đãi Tỉnh Thanh Hố khu công nghiệp Lễ Môn miễm giảm thuế, giảm tiền thuê đất, với giúp đỡ ủng hộ cấp ngành Trung Ương địa phương tạo điều kiện cho công ty vượt qua khó khăn ban đầu vững bước xây dựng công ty Giáo dục nước ta giai đoạn cải cách, chương trình giáo dục cải tiển, phương pháp giảng day giáo viên, phương pháp học học sinh phải đổi Để phục vụ nhu cầu đổi phương pháp dạy học, đồ dùng, trang thiết bị giáo dục phải đổi để hỗ trợ tốt việc dạy học giáo viên học sinh Ra đời vị thời điểm này, cơng ty thiết bị giáo dục Hồng Đức nhanh chóng nắm bắt hội thuận lợi để tạo chỗ đứng thị trường Tuy nhiên bước vào thị trường, công ty thiết bị giáo dục Hồng Đức gặp khơng khó khăn Là doanh nghiệp trẻ bắt đàu hoạt động với số vốn ỏi, chưa có bạn hàng, chưa có tên tuổi Bên cạnh lại phải đối mặt với đối thủ cạnh tranh cú thâm niên tên thị trường_ họ cú chỗ đứng, khẳng định tên tuổi, có tiềm lực vững mạnh tài chính, có lực sản xuất Tập đồn Hồ Phỏt, Xũn Hồ, công ty Thiết bị Giáo dụcI Để cạnh tranh với đối thủ tìm chỗ đứng thị trường điều không dễ, với nỗ lực cố gắng, uy tín chất lượng sản phẩm, lợi sân nhà (Nhằm vào khách hàng tỉnh, để từ mở rộng dần thị trường tỉnh miền trung khu vực phía bắc) Cơng ty dần chiếm cảm tình niềm tin khách hàng Sản xuất tiêu thụ sản phẩm công ty dựa đơn đặt hàng Điều đảm bảo cho doanh nghiệp tiêu thụ hết lượng hàng hoá bán ra, lượng hàng hoá tồn kho ít, giảm số vốn ứ đọng lượng hàng tồn kho, giúp cơng ty quay vịng vốn nhanh Tuy nhiên, điều làm doanh nghiệp khơng chủ động sản xuất Nếu khơng tìm đơn đặt hàng liên tục, thị trường bị thu hẹp, doanh nghiệp bị đình trệ sản xuất Hoặc có thời điểm có nhiều đơn đặt hàng, cơng ty khơng huy động đủ lực sản xuất để đáp ứng đơn đặt hàng đó, điều làm ảnh hưởng lớn tới mối quan hệ với khách hàng Tuy nhiên đối tượng khách hàng doanh nghiệp giai đoạn chủ yếu trường học Yêu cầu sản phẩm đơn đặt hàng có yêu cầu kỹ thuật mẫu mã khác nhau, khơng thể sản xuất hàng loạt mà phải đợi đơn đặt hàng thiết kế sản xuất theo mẫu Nên việc sản xuất, tiêu thu sản phẩm theo đơn đặt hàng phù hợp với giai đoạn phát triển ban đầu công ty Công ty thực tiêu thụ trực tiếp công ty, điều phù hợp với việc sản xuất theo đơn đặt hàng, nhiên với phát triển quy mố sản xuất cạnh tranh gay gắt điều làm cho doanh nghiệp khó khăn tìm cách mở rộng thị trường, tìm kiếm thêm bạn hàng 3.1.2Về cơng tác kế tốn: Nhận thức vai trị quan trọng máy kế tốn cơng ty, từ đầu ban lãnh đạo công ty trọng xây dựng máy kế toán hoạt động hợp lý hiệu có nề nếp, đội ngũ kế toán tuyển chọn kỹ Cùng với phát triển cơng ty, máy kế tốn cơng ty không ngừng trưởng thành đáp ứng kịp thời yêu cầu quản lý hạch toán kinh tế công ty Công ty tổ chức máy kế toán tập trung, đạo thống nhất, chặt chẽ cơng ty Đội ngũ kế tốn cơng ty phân công, phân nhiệm rõ ràng theo phần hành kế toán, đảm bảo phối hợp hiệu phần hành Điều giỳp nâng cao hiệu hoạt động cơng tác kế tốn, cho phép cung cấp thơng tin kịp thời, xác cho nhà quản trị cơng ty, góp phần đáng kể việc không ngừng nâng cao hiệu hoạt động sản xuất kinh doanh nói chung, góp phần đáng kể việc không ngừng nâng cao hiệu hoạt động kinh doanh nói chung Cán nhân viên phịng kế toán phần lớn nhân viên trẻ động nhiệt tình, ham hiểu biết mong muốn khẳng định mỡnh Cỏc cán kế tốn nhiệt tình, u nghề, tiếp cận kịp thời với chế độ kế toán mới, vận dụng linh hoạt, tác phong làm việc khoa học, có tinh thần tương trợ giúp đỡ cơng việc Bên cạnh cơng ty lại thường xun quan tâm tổ chức tạo điều kiện cho cán học tập, nâng cao trình độ nghiệp vụ, kỹ thuật, sử dụng thành thạo máy vi tớnh phự hợp với u cầu cơng tác kế tốn điều kiện Cơng ty sử dụng kế tốn máy hạch toán kế toán, điều giúp giảm nhẹ phần việc cơng tác kế tốn, nâng cao hiệu quả, giúp thơng tin kế tốn cung cấp nhanh nhạy, kịp thời, xác, việc lưu trữ, bảo quản sổ sách đơn giản Cơng ty sử dụng hình thức kế tốn “chứng từ ghi sổ”, hình thức thuận lợi cho việc đưa số liệu vò hệ thống máy tính, tiện theo dõi có độ xác cao giảm bớt lực lượng làm cơng tác kế tốn Hệ thống chứng từ, sổ sách áp dụng công ty đảm bảo đầy đủ yêu cầu bắt buộc chế độ kế toán hành yêu cầu công ty Các chứng từ, sổ sách bảo quản, lưu trữ cách khoa học, thuận tiện cho việc đối chiếu, kiểm tra, sử dụng Quy trình luân chuyển kiểm tra chứng từ công ty chặt chẽ, nâng cao tính hợp pháp, hợp lệ hợp lý chứng từ đồng thời giúp kế tốn lãnh đạo cơng ty theo dõi sát hoạt động diên công ty Tuy nhiên việc ghi chép cũn trựng lắp, cơng việc kế tốn thường lùi vào cuối tháng, cuối quý, khiến cho công tác kế toán vào cuối tháng vất vả, mặt khác làm cho việc tổng hợp số liệu, lập báo cáo tài cịn chậm Doanh nghiệp chưa trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, nghiệp vụ doanh nghiệp chưa xảy nhiêu, nhiên điều làm chi phí sản xuất doanh nghiệp tăng lên đột biến kỳ ảnh hưởng tới việc xác định kết kinh doanh doanh nghiệp Doanh nghiệp khụng trớch trước lương nghỉ phép cho công nhân Khoản lương nghỉ phép người lao động hạch tốn thẳng vào chi phí sản xuất kinh doanh kì khoản mục tiền lương khác Như tháng, số công nhân nghỉ phép nhiều chi phí tiền lương tăng lên, kéo theo chi phí tiền lương tăng lên, làm chi phí sản xuất kì tăng lên làm ảnh hưởng tới chi phí sản xuất kỡ đú 3.2 Một số ý kiến hoàn thiện 3.2.1.Về hoạt động kinh doanh Mặc dù năm qua, công ty đạt kết đáng kể, dần tìm chỗ đứng mỡnh trờn thị trường tình dần mở rộng thị trường tỉnh khu vực miền trung khu vực phía bắc Tuy nhiên với cạnh tranh khốc liệt thị trường, đặc biệt trước đối thủ cạnh tranh mạnh, doanh nghiệp nên đa dạng hoá phương thức tiêu thụ sản phẩm, để sản phẩm nhanh chóng tiếp cận người tiêu dùng Chẳng hạn sử dụng phương thức ký gửi đại lý Điều giúp sản phẩm nhanh chóng đến tay người tiêu dùng, mặt khác với đại lý hoạt động lâu năm, có nhiều mối khách hàng quen biết việc ký gửi đại lý cách tốt giúp người tiêu dùng nhanh chóng biết đến sản phẩm doanh nghiệp Đội ngũ nhân viên phòng kinh doanh cần đào tạo chuyên nghiệp Như thực tế công ty, khách hàng quen thường gọi điện đặt hàng trực tiếp qua ban giám đốc công ty, với khách hàng quan trọng, ban giám đốc tự chào hàng có sách quan trọng, có ban giám đốc quyền định kí kết hợp đồng đơn đặt hàng Như phòng kinh doanh chưa thực nhiệm vụ vai trò cơng ty, mặt khác làm tăng khối lượng công việc cho ban giám đốc Thiết nghĩ cơng ty nên có tổ chức lại phịng kinh doanh Đội ngũ phòng kinh doanh cần đào tạo chuyên nghiệp Giao bớt lại hợp đồng nhỏ cho nhân viên phịng kinh doanh tự định 3.2.2.Về cơng tác kế tốn: Sự phân cơng, phân nhiệm quy định rõ ràng chưa triệt để Ví dụ kế toán ngân hàng kiờm luụn kế toán tốn Điều ảnh hưởng tới cơng tác kiểm tra, đối chiếu giảm độ tin cậy thơng tin kế tốn cung cấp Cơng ty nên tách riêng hai nhiệm vụ kế toán phần tiền nhiệm vụ toán cho hai nhân viên khác phịng kế tốn Kế tốn chi tiết NVL sử dụng phương pháp ghi thẻ song song nên việc ghi chép kế toán thủ kho bị trùng lắp nhiều số lượng, tốn nhiều thời gian Nghiệp vụ nhập xuất NVL công ty diễn thường xuyên việc sử dụng thẻ song song cồng kềnh, giảm hiệu công việc Với đội ngũ kế tốn có trình độ, lực công ty, thiết nghĩ công ty nên lựa chọn phương pháp hạch toán nguyên vật liệu trực phương pháp sổ số dư thuận lợi phù hợp với điều kiện công ty Công ty phân loại NVL theo công dụng kinh tế, chưa thật chi tiết Mặt khác NVL công ty đa dạng, phong phú chủng loại, nghiệp vụ xuất nhập diễn thường xuyên khó cho việc theo dõi, kiểm tra Với điều kiện công ty sử dụng hình thức kế toỏn máy, cơng ty nên lập sổ danh điểm vật tư theo dõi Cơng ty chưa trích lập dự phịng giảm giá hàng tồn kho Trong điều kiện nay, công ty nờn trớch lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho, điều giúp doanh nghiệp giảm thiểu rủi ro xảy kinh doanh, thời buổi cạnh tranh có nhiều rủi ro Doanh nghiệp nên tiến hành trích trước lương nghỉ phép cho cơng nhân để tránh tình trạng chi phí sản xuỏt kì bị tăng lên có nhiều cơng nhân nghỉ Bên cạnh đó, doanh nghiệp nờn có sách nghỉ phép rõ ràng, có sách khen thưởng, khuyến khích cơng nhân nghỉ phép ít, hay có số ngày nghỉ phép quy định Doanh nghiệp chưa mở tài khoản 521 theo dõi chiết khấu thương mại Doanh nghiệp chưa mở tài khoản 157 để theo dõi hàng gửi bán Trong tương lai, doanh nghiệp mở rộng sản xuất kinh doanh, đa dạng hố loại hình bán hàng, phương thức tốn việc mở thờm cỏc tài khoản cần thiết Doanh nghiệp chưa trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ, điều làm cho chi phí sản xuất tăng lên đột biến thỏng cú sửa chữa lớn TSCĐ Doanh nghiệp nên tiến hành trích trước chi phí sửa chữa lớn TSCĐ vào chi phí snr xuất chung hàng tháng Tài khoản để hạch tốn TK 335 “chi phí phải trả” Chi phí trích trước nên tính vào thực tế chi phí sửa chữa lỡn lần trước dự tốn năm nhằm đảm bảo tính ổn định chi phí, tính hợp lý xác việc tập hợp chi phí sản xuỏt phát sinh kì Để đảm bảo cho cơng tác kế toán kịp thời chớnh xỏc,yờu cầu đặt giảm bớt công việc cuối tháng, hạn chế sai sót q trình tổng hợp, xử lý thơng tin kế tốn, cung cấp kịp thời chứng từ kế tốn phục vụ cho q trình tập hợp chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm Mặt khác chu kì sản xuất sản phẩm doanh nghiệp không dài ngày, theo em doanh nghiệp quy định 10-15 ngày phải lập chứng từ ghi sổ lần, số lượng công việc dồn tới cuối kì giảm bớt, thơng tin kế tốn xử lý cung cấp kịp thời nhanh chóng, hiệu KẾT LUẬN Trong kinh tế thị trường, doanh nghiệp phải cạnh tranh để tồn tai phát triển Mỗi doanh nghiệp cố gắng khơng ngừng hồn thiện máy quản lý, cơng tác hạch toán kế toán, cải tiến nâng cao chất lượng, có sách marketing đắn, sách quản lý sử dụng vốn hiệu quả, phát huy nội lực hòng tạo dụng tên tuổi tỡm chỗ đứng thương trường Công ty Cổ phần thiết bị giáo dục Hồng đức doanh nghiệp trẻ, thành lập chưa lâu, tự tìm cho chỗ đứng thị trường tỉnh ngồi tỉnh Hoạt động sản xuất năm đầu công ty tỏ hiệu tạo dựng niềm tin khách hàng Sản phẩm công ty tạo dư luận tốt Những thành tựu đạt tín hiệu tốt tạo bước đà để doanh nghiệp tiếp tục phát huy, xây dựng hồn thiện, mở rộng quy mơ, phát triển hoạt động sản xuất kinh doanh Thời gian thực tập công ty Cổ phần thiết bị giáo dục Hồng Đức giỳp em có hội tiếp cận thực tế, tìm hiểu phần thực tế hoạt động sản xuất kinh doanh cơng ty Những tìm hiểu bước đầu đú giỳp em cú thờm nhiều vốn hiểu biết tổ chức máy, đặc diểm kinh doanh, sản phẩm, quy trình cơng nghệ sản xuất, thị trường tiêu thụ sản phẩm, biết tổ chức máy kế tốn cơng tác hạch tốn kế tốn cơng ty Những kiến thức thiết thực khơng giúp em hiểu kĩ lý thuyết học trường mà cũn giỳp em đỡ bỡ ngỡ bước vào thực tế MỤC LỤC MỞ ĐẦU NỘI DUNG PhõnI Đ c đểm chung Công ty Cổ phần thiết bị giáo dục Hồng ặ i Đức 1.1Lịch sử hình thành vàđặc đểm sản xuất kinh doanh củ công ty i a 1.1.1 Lịch sử hình thành ngành nghề kinh doanh 1.1.2 Đặc điểm quy trình cơng nghệ .4 1.1.3 Đặc điểm tiêu thụ sản phẩm 1.1.4.Nhân lực công ty 1.2.Tổ chức máy quản lý công ty cổ phần thiết bị giáo dụ Hồng c Đức 1.2.1 Tổ chức máy quản lý .8 1.2.2 Trách nhiệm, quyền hạn cỏc phũng ban cấu tổ chức 10 1.2.3 Một số sách quản lý áp dụng 12 PhầnII Đ c điểm tổ chức máy kế toán cơng tác kế tốn ặ cơng ty cổ phần thiết bị giáo dục Hồng Đ c 14 ứ 2.1 Đ c đểm tổ chức máy kế toán 14 ặ i 2.1.1 Mơ hình tổ chức máy kế toán 14 2.1.2 Phân cơng lao động phịng kế tốn .15 2.2 Đ c đểm tổ chức vận dụng chếđộ kế tốn 17 ặ i 2.2.1.Chính sách kế toán áp dụng 17 2.2.2.Hệ thống chứng từ kế toán .17 2.2.3.Hệ thống tài khoản kế toán 19 2.2.4.Hệ thống sổ tổ chức hệ thống sổ kế toán .20 2.2.5 Báo cáo kế toán .23 2.3.Đ c đểm kế toán số phần hành .23 ặ i 2.3.1.Kế tốn chi phí nhân cơng trực tiếp 23 2.3.1.1 Đặc điểm .23 2.3.1.2Chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ .25 2.3.1.3Các tài khoản, sổ sách sử dụng quy trình ghi sổ 31 2.3.2.Kế tốn chi tiết nguyên vật liệu .34 2.3.2.1 Đặc điểm .34 2.3.2.2.Chứng từ sử dụng quy trình luân chuyển chứng từ 34 2.3.2.3.Sổ sách sử dụng quy trình ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu: 38 PHẦ III Thự trạ vàhư ng hoà thiệ củ công ty cổphà thiế bị N c ng n n a n t giáo dục Hồng Đức .45 3.1 Đánh giá thực trạng .45 3.1.1 Về máy quản lý ngành nghề kinh doanh: 45 3.1.2Về công tác kế toán: 46 3.2 Một số ý kiến hoàn thiện 48 3.2.1.Về hoạt động kinh doanh 48 3.2.2.Về cơng tác kế tốn: 48 KẾT LUẬN 51 ... chung Công ty Cổ phần thiết bị giáo dục Hồng Đức 1.1Lịch sử hình thành đặc điểm sản xuất kinh doanh công ty 1.1.1 Lịch sử hình thành ngành nghề kinh doanh Công ty cổ phần thiết bị giáo dục thiết bị. .. kế tốn cơng ty cổ phần thiết bị giáo dục Hồng Đức 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn 2.1.1 Mơ hình tổ chức máy kế toán Nhận thức tầm quan trọng máy kế tốn cơng ty, từ đầu công ty cổ phần thiết bị. .. :Mơ hình tổ chức kế tốn cơng ty cổ phần thiết bị giáo dục Hồng Đức Giám đốc cơng ty Kế tốn trưởng Kế tốn tổng hợp Kế toán tiền mặt, TGNH Kế toán mua, bán hàng hoá tốn cơng nợ Kế tốn vật tư& tính