Giải pháp hoàn thiện chất lượng kiểm soát, kiểm toán nội bộ đối với hoạt động tín dụng tại Ngân hàng TMCP Công thương VN

LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong tiến trình hội nhập quốc tế Đảng Nhà nước đẩy mạnh công cải cách kinh tế cách sâu sắc toàn diện Một nội dung đặc biệt quan trọng yêu cầu đổi hoạt động ngành ngân hàng Với đặc thù “kinh doanh quyền sử dụng tiền tệ”, hoạt động ngân hàng tiềm ẩn nhiều rủi ro, liên quan đến nhiều tác nhân, nhạy cảm với biến động kinh tế, dễ dẫn đến đổ vỡ dây chuyền, ảnh hưởng đến toàn kinh tế Vấn đề an tồn hệ thống tài ngân hàng đặt lên hàng đầu, hoạt động quản trị, điều hành ngân hàng khơng thể thiếu hệ thống kiểm soát kiểm toán nội hiệu Một hệ thống kiểm soát kiểm toán nội vững mạnh giúp đảm bảo đạt mục tiêu ngân hàng trì cơng tác báo cáo tài báo cáo quản trị đáng tin cậy; đảm bảo tuân thủ luật pháp quy định, sách nội ngân hàng, giảm thiểu rủi ro dẫn đến khoản tổn thất không mong muốn gây ảnh hưởng đến danh tiếng ngân hàng Các quy định Uỷ ban Basel nhấn mạnh tầm quan trọng cần thiết phải trì hoạt động kiểm sốt, kiểm tốn nội ngân hàng thương mại Việc phát sinh khoản thiệt hại đáng kể mà ngân hàng giới phải gánh chịu năm gần buộc ngân hàng phải ý nhiều tới kiểm sốt kiểm tốn nội Khi phân tích vấn đề liên quan đến khoản thiệt hại này, Uỷ ban Basel ngân hàng tránh thiệt hại trì hệ thống kiểm soát kiểm toán nội hiệu quả, thực kiểm soát tất mặt hoạt động ngân hàng, đặc biệt hoạt động tín dụng Kiểm soát, kiểm toán nội ngăn chặn tìm nguyên nhân dẫn đến khoản thiệt hại, qua hạn chế tổn thất cho ngân hàng Ở Việt Nam, cơng tác kiểm sốt, kiểm tốn nội doanh nghiệp bắt đầu nhà quản trị quan tâm Đối với Ngân hàng thương mại, có Ngân hàng TMCP Cơng thương VN, hoạt động tín dụng hoạt động chính, mang lại thu nhập chủ yếu tiềm ẩn nhiều rủi ro, hoạt động nhiều bất cập, chưa ngăn chặn, chưa phát kịp thời sai phạm, chưa hạn chế rủi ro, thể tỷ lệ nợ hạn nợ xấu tương đối cao Vì vậy, có giải pháp hữu hiệu nâng cao chất lượng công tác kiểm soát, kiểm toán nội hoạt động tín dụng cần thiết để hạn chế rủi ro, nâng cao chất lượng tín dụng, góp phần nâng cao hiệu kinh doanh ngân hàng Từ thực tế trên, việc nghiên cứu giải pháp để tăng cường kiểm soát, kiểm toán nội ngân hàng thương mại nói chung NHCTVN nói riêng trở nên cần thiết có tính thời kinh tế hội nhập Kết cấu chuyên đề tốt nghiệp Tên đề tài: “Giải pháp hồn thiện chất lượng kiểm sốt, kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Công thương VN” Phần nội dung chuyên đề trình bày chương, cụ thể sau: Chương 1: Những vấn đề hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng hoạt động kiểm soát, kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Công thương VN Chương 3: Một số giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao chất lượng hệ thống kiểm soát, kiểm toán nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Cơng thương VN CHƯƠNG I: NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT KIỂM TOÁN NỘI BỘ TRONG NGÂN HÀNG THƯƠNG MẠI Những vấn đề hệ thống kiểm soát kiểm toán nội ngân hàng thương mại 1.1 Hệ thống kiểm soát nội 1.1.1 Khái niệm hệ thống kiểm soát nội Theo Liên đồn kế tốn quốc tế (IFAC), kiểm sốt nội tất sách, thủ tục nhà quản lý tổ chức lựa chọn áp dụng để đảm bảo đạt mục tiêu quản trị, quản lý có hiệu hoạt động kinh doanh Uỷ ban Basel giám sát hoạt động ngân hàng cho rằng: Kiểm soát nội chế để giảm thiểu gian lận, sai sót, biển thủ tài sản nhằm vào tất rủi ro mà ngân hàng phải đối mặt Nó khơng thủ tục hay sách thực thời điểm mà hoạt động liên tục diễn cấp ngân hàng Theo Quyết định 36/2006/NHNN Ngân hàng Nhà nước VN Hệ thống kiểm tra, kiểm soán nội tập hợp chế, sách, qui trình, qui định nội bộ, cấu tổ chức tổ chức tín dụng thiết lập sở phù hợp với qui định pháp luật hành tổ chức thực nhằm đảm bảo phòng ngừa, phát hiện, xử lý kịp thời rủi ro đạt mục tiêu mà tổ chức tín dụng đặt Vậy hiểu hệ thống kiểm sốt nội sách, quy trình, thơng lệ cấu tổ chức thiết lập nhằm có đảm bảo mức độ hợp lý ngân hàng đạt mục tiêu kinh doanh phòng ngừa, phát khắc phục việc xảy ngồi mong muốn Là cơng cụ quản lý rủi ro hồ nhập vào hoạt động đơn vị, kiểm sốt nội cơng việc tất người, khâu công việc 1.1.2 Mục tiêu hệ thống kiểm soát nội Theo Liên đồn quốc tế (IFAC), hệ thống kiểm sốt nội thiết lập nhằm đạt bốn mục tiêu: bảo vệ tài sản đơn vị, bảo đảm độ tin cậy thông tin, bảo đảm việc thực chế độ pháp lý bảo đảm hiệu hoạt động Bảo vệ tài sản đơn vị: Tài sản đơn vị bị đánh cắp, lạm dụng vào mục đích khác bị hư hại không bảo vệ hệ thống kiểm sốt thích hợp Bảo đảm độ tin cậy thông tin: thông tin cung cấp phải đảm bảo tính kịp thời thời thời gian, tính xác tin cậy thực trạng hoạt động phản ánh đầy đủ khách quan nội dung chủ yếu hoạt động kinh tế, tài Đảm bảo việc thực chế độ pháp lý: Hệ thống kiểm soát nội thiết kế phải đảm bảo định chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động đơn vị phải tuân thủ mức Đảm bảo hiệu hoạt động lực quản lý: Các trình kiểm soát thiết kế nhằm ngăn ngừa lặp lại không cần thiết tác nghiệp, gây lãng phí hoạt động sử dụng hiệu nguồn lực doanh nghiệp 1.1.3 Các yếu tố hệ thống kiểm soát nội a/ Mơi trường kiểm sốt: bao gồm tồn nhân tố bên đơn vị bên ngân hàng có tính mơi trường tác động đến việc thiết kế, hoạt động xử lý liệu kiểm soát nội Mơi trường kiểm sốt tạo phong thái tồn doanh nghiệp có ảnh hưởng tới ý thức kiểm soát nhân viên; móng hệ thống kiểm sốt nội Mơi trường kiểm soát bao gồm phương châm phong cách kinh doanh Ban lãnh đạo, hiệu cấu tổ chức, tính hợp lý kế hoạch mức độ tin cậy ước tính Ban lãnh đạo b/ Hệ thống kế toán: Hệ thống thơng tin chủ yếu hệ thống kế tốn Ngân hàng, hệ thống kế toán hữu hiệu phải đảm bảo mục tiêu kiểm soát chi tiết Đảm bảo nghiệp vụ có thực ghi vào sổ sách, nghiệp vụ phải phê chuẩn hợp lý, đảm bảo phản ánh trọn vẹn đầy đủ nghiệp vụ phát sinh việc ghi chép thực kịp thời theo quy định c/ Các thủ tục kiểm soát: Các thủ tục kiểm soát nhà quản lý xây dựng dựa ba nguyên tắc: Nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc phân công phân nhiệm, Chế độ ủy quyền Nguyên tắc phân công phân nhiệm: Trách nhiệm công việc cần phân chi cụ thể Việc phân công phân nhiệm rõ ràng tạo chun mơn hóa cơng việc, sai sót xảy xảy dễ phát Nguyên tắc bất kiêm nhiệm: Nguyên tắc quy định cách ly thích hợp trách nhiệm nghiệp vụ có liên quan nhằm ngăn ngừa sai phạm hành vi lạm dụng, khơng bố trí kiêm nhiệm nhiệm vụ phê chuẩn thực hiện, thực kiểm soát, ghi sổ tài sản bảo quản tài sản Nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn: Theo ủy quyền, cấp giao cho định giải số công việc phạm vi định Quá trình ủy quyền tiếp tục mở rộng xuống cấp thấp tạo nên hệ thống phân chia trách nhiệm quyền hạn mà khơng làm tính tập trung d/ Kiểm toán nội bộ: Là nhân tố hệ thống kiểm soát nội doanh nghiệp, phận kiểm toán nội cung cấp quan sát, đánh giá thường xuyên toàn hoạt động doanh nghiệp, bao gồm tính hiệu việc thiết kế vận hành sách thủ tục kiểm soát nội 1.1.4 Các nguyên tắc hệ thống kiểm soát nội Ngân hàng Nhà nước Việt Nam quy định nguyên tắc hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ(Điều Quyết định 36/2006/NHNN): Một : Mọi rủi ro có nguy gây ảnh hưởng xấu đến hiệu mục tiêu hoạt động tổ chức tín dụng phải nhận dạng, đo lường, đánh giá cách thường xuyên, liên tục để kịp thời phát hiện, ngăn ngừa có biện pháp quản lý rủi ro thích hợp Mỗi có thay đổi mục tiêu kinh doanh, sản phẩm, dịch vụ hoạt động kinh doanh mới, tổ chức tín dụng phải rà sốt, nhận dạng rủi ro liên quan để xây dựng, sửa đổi, bổ sung chế, qui trình, qui định kiểm tra, kiểm soát nội phù hợp Hai là: Hsoạt động kiểm tra, kiểm sốt nội phận khơng tách rời hoạt động hàng ngày tổ chức tín dụng Cơ chế kiểm tra, kiểm sốt nội thiết kế, cài đặt qui trình nghiệp vụ, tất đơn vị, phận tổ chức tín dụng nhiều hình thức : - Cơ chế phân cấp uỷ quyền rõ ràng, minh bạch; đảm bảo tách bạch nhiệm vụ, quyền hạn cá nhân, phận tổ chức tín dụng - Cơ chế kiểm tra chéo cá nhân, phận tham gia qui trình nghiệp vụ - Qui định hạn mức rủi ro cụ thể cá nhân, phận việc thực giao dịch - Qui trình chế thẩm định, kiểm tra, chấp thuận duyệt cho phép thực giao dịch; đảm bảo qui trình nghiệp vụ phải có cán thực hiện, khơng có cá nhân tiến hành thực định qui trình nghiệp vụ, giao dịch cụ thể, ngoại trừ giao dịch hạn mức tổ chức tín dụng cho phép phù hợp với qui định pháp luật Ba là: chế phân cấp uỷ quyền phải thiết lập, thực cách hợp lý, cụ thể, rõ ràng, tránh xung đột lợi ích; đảm bảo cán khơng đảm nhiệm lúc cương vị, nhiệm vụ có mục đích, quyền lợi mâu thuẫn chồng chéo với nhau; đảm bảo cán tổ chức tín dụng khơng có điều kiện để thao túng hoạt động, bưng bít thơng tin phục vụ mục đích cá nhân che dấu hành vi, vi phạm qui định pháp luật qui định nội Bốn là: đảm bảo chấp hành chế độ hạch toán, kế toán theo qui định phải có hệ thống thơng tin nội tài chính, hoạt động, tình hình tn thủ tổ chức tín dụng tình hình kinh tế, thị trường bên ngồi hợp lý, tin cậy, kịp thời nhằm phục vụ cho công tác quản trị, điều hành có hiệu Năm là: hệ thống thơng tin, tin học tổ chức tín dụng phải giám sát, bảo vệ cách hợp lý, an tồn phải có chế quản lý dự phịng độc lập (back- up) nhằm xử lý kịp thời tình bất ngờ thiên tai, cháy, nổ… để đảm bảo hoạt động kinh doanh thường xuyên, liên tục tổ chức tín dụng Sáu là: đảm bảo cán bộ, nhân viên tổ chức tín dụng phải quán triệt tầm quan trọng hoạt động kiểm tra, kiểm sốt nội bộ; vai trị cá nhân q trình kiểm tra, kiểm sốt nội có liên quan đến chức nhiệm vụ thân họ phải tham gia thực cách đầy đủ có hiệu qui đinh, qui trình kiểm tra, kiểm sốt nội liên quan Bảy là: người điều hành phận, đơn vị nghiệp vụ, cá nhân có liên quan phải thường xuyên xem xét, đánh giá tính hiệu lực hiệu hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ; khiếm khuyết hệ thống phải báo cáo kịp thời với cấp quản lý trực tiếp; khiếm khuyết lớn gây tổn thất nguy rủi ro phải báo cáo cho Tổng Giám đốc (Giám đốc), Hội đồng quản trị, Ban Kiểm soát Tám là: tất cá nhân, phận cấp tổ chức tín dụng phải thường xuyên, liên tục kiểm tra tự kiểm tra việc thực qui định, qui trình nội có liên quan phải chịu trách nhiệm kết thực hoạt động nghiệp vụ trước tổ chức tín dụng pháp luật Chín là: lãnh đạo đơn vị, phận tổ chức tín dụng phải báo cáo, đánh giá kết kiểm tra, kiểm soát nội đơn vị mình; đề xuất biện pháp xử lý tồn tại, bất cập (nếu có) gửi lãnh đạo cấp quản lý “trực tiếp” theo định kỳ đột xuất theo yêu cầu lãnh đạo cấp quản lý trực tiếp 1.2 Kiểm toán nội 1.2.1 Khái niệm kiểm toán nội Theo Hiệp hội kiểm toán viên nội quốc tế (IIA) “Kiểm toán nội chức đánh giá độc lập bên tổ chức, để kiểm tra đánh giá hoạt động tổ chức, hoạt động phục vụ tổ chức” Theo Uỷ ban Basel giám sát hoạt động ngân hàng“Kiểm toán nội hoạt động đảm bảo tư vấn độc lập, khách quan nhằm gia tăng giá trị nâng cao hiệu hoạt động tổ chức” Theo Quyết định số 37/2006/QĐ-NHNN ngày 01/8/2006 Ngân hàng Nhà nước VN “Kiểm toán nội hoạt động kiểm tra, rà soát, đánh giá cách độc lập, khách quan hệ thống kiểm tra, kiểm soát nội bộ; đánh giá độc lập tính thích hợp tuân thủ sách, thủ tục quy trình thiết lập tổ chức tín dụng, thơng qua đơn vị thực kiểm toán nội đưa kiến nghị, tư vấn nhằm nâng cao hiệu lực, hiệu hoạt động hệ thống, quy trình, quy định, góp phần đảm bảo tổ chức tín dụng hoạt động an toàn, hiệu quả, pháp luật” Như vậy, Kiểm toán nội phận chuyên trách, hoạt động độc lập khách quan thành lập bên tổ chức nhằm mang lại cho tổ chức đảm bảo khả kiểm soát hoạt động tổ chức, tư vấn cho tổ chức giải pháp chấn chỉnh hoạt động mình, góp phần tạo giá trị gia tăng cho tổ chức 1.2.2 Sự cần thiết kiểm toán nội Một hệ thống kiểm soát nội cho dù thiết lập tốt đến đâu khó tránh khỏi hạn chế bởi: - Trình độ cán nghiệp vụ , đặc biệt với lĩnh vực, sản phẩm - Q trình cơng tác cán nghiệp vụ trở nên mệt mỏi nên để xảy sai sót - Cơ chế kiểm tra kiểm sốt gắn liền với quy trình nghiệp vụ trở nên vơ hiệu có cấu kết, thơng đồng - Có cán tha hố biến chất, cố tình gian lận - Có can thiệp lãnh đạo Do cần phải thiết lập hệ thống kiểm tốn nội chuyên trách để khắc phục hạn chế chế kiểm tra, kiểm soát gắn liền với quy trình nghiệp vụ Bằng việc tiếp cận hệ thống có phương pháp, kiểm tốn nội đánh giá hiệu hệ thống quản lý rủi ro, hệ thống kiểm sốt nội bộ, sau đưa giải pháp nhằm nâng cao hiệu hoạt động hệ thống 1.2.3 Mục tiêu kiểm toán nội Mục tiêu thứ nhất, giúp Hội đồng quản trị, Ban lãnh đạo ngân hàng thực chức giám sát quy trình báo cáo thơng tin tài chính, phi tài nhằm đảm bảo thông tin công bố trung thực, rõ ràng không bị lạm dụng Mục tiêu thứ hai, đánh giá tính hiệu hệ thống quản lý rủi ro, hệ thống kiểm soát nội Phát nguyên nhân sơ hở, yếu hoạt động từ đề xuất tư vấn cho Hội đồng quản trị, Ban điều hành biện pháp, giải pháp để cải tiến hệ thống kiểm soát nội bộ, hệ thống quản lý rủi ro Mục tiêu thứ ba, giúp nâng cao vị ngân hàng thông qua việc hồn thiện mơi trường quản lý rủi ro kiểm soát nội ngân hàng 1.2.4 Các chức kiểm toán nội Chức kiểm tra: việc sử dụng biện pháp kỹ thuật để xem xét, đối chiếu mức độ trung thực thông tin, tài liệu tính hợp pháp việc thực nghiệp vụ hay lập khai tài Chức đánh giá: Thơng qua kiểm tra, kiểm tốn nội thực đánh giá tính đắn, trung thực hợp pháp số liệu, thông tin tài liệu kiểm tra Chức xác nhận: Thơng qua kiểm tra, đánh giá, kiểm tốn nội xác nhận thực trạng thông tin kiểm tra tính đắn, trung thực hợp pháp thơng tin Chức tư vấn: Trên sở phát trình kiểm tra, đánh giá, kiểm toán nội đề xuất tư vấn giải pháp để khắc phục sai sót, cải tiến hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ, giúp ngân hàng đạt mục tiêu 1.2.5 Nguyên tắc kiểm toán nội Để thực chức nhiệm vụ, kiểm toán nội phải đảm bảo nguyên tắc sau: Nguyên tắc độc lập: kiểm tốn viên khơng bị chi phối điều kiện có ảnh hưởng đến tính khách quan Những kiện cần phải quản lý cấp độ kiểm toán viên, kiểm toán, phận cấp độ doanh nghiệp Muốn vậy, phận kiểm toán nội phải độc lập với đơn vị, phận điều hành, tác nghiệp tổ chức tín dụng; hoạt động kiểm toán nội phải độc lập với hoạt động điều hành, tác nghiệp tổ chức tín dụng Nguyên tắc khách quan: Bộ phận kiểm toán nội bộ, kiểm tốn viên nội phải đảm bảo tính khách quan, trung thực, công bằng, không định kiến thực nhiệm vụ kiểm toán nội Tức độc lập mặt nhận thức cho phép kiểm toán viên thực cơng việc kiểm tốn mức độ trung thực cao khơng có chi phối đáng kể ảnh hưởng đến cơng việc kiểm tốn Ngun tắc chun nghiệp: kiểm tốn viên phải người có kiến thức, trình độ kỹ kiểm toán nội cần thiết, không kiêm nhiệm cương vị, công việc chuyên mơn khác tổ chức tín dụng Ngun tắc liên tục: ngân hàng phải thiết lập phận kiểm tốn nội thức, hoạt động lâu dài, phù hợp với quy mô chất hoạt động đơn vị 1.2.6 Nội dung hoạt động kiểm toán nội bộ: Gồm 04 hoạt động * Hoạt động 1: Đánh giá rủi ro lập kế hoạch kiểm toán Để nâng cao hiệu hoạt động kiểm tốn với chi phí thấp nhất, đơn vị phải xây dựng phương pháp đánh giá rủi ro có hệ thống nhằm: Dựa đánh giá phân loại mức độ rủi ro phận, nghiệp vụ để lập kế hoạch kiểm toán hàng năm Những phận có rủi ro cao tần suất kiểm toán lớn Tuy nhiên, kế hoạch kiểm tốn cịn phải tuỳ thuộc vào điều kiện nguồn lực doanh nghiệp để cân nhắc chi phí lợi ích đem lại * Hoạt động 2: Thực kiểm toán Mỗi kiểm toán cụ thể tiến hành theo trình tự quy trình kiểm tốn Quy trình quy định áp dụng thống cho kiểm tốn mà đồn kiểm tốn KTV nội phải tuân thủ tiến hành kiểm toán, nhằm đảm bảo chất lượng hiệu kiểm tốn Quy trình kiểm tốn thơng thường gồm bốn bước: * Hoạt động 3: Lập báo cáo hoạt động kiểm toán - Báo cáo kiểm toán nội tổng hợp theo định kỳ (Quý, năm); - Báo cáo theo dõi đơn vị, phận, cá nhân thực kiến nghị kiểm toán nội * Hoạt động 4: Đảm bảo chất lượng kiểm toán nội Bộ phận kiểm toán nội cần phải xây dựng trì thủ tục đảm bảo chất lượng, nhằm: Đảm bảo hoạt động kiểm toán nội gia tăng giá trị hoạt động ngân hàng; đảm bảo hoạt động kiểm toán nội tuân thủ theo chuẩn mực nguyên tắc đạo đức thời Các thủ tục đảm bảo chất lượng bao gồm: Việc đánh giá liên tục hay định kỳ kiểm toán nội tự đánh giá nhóm đảm bảo chất lượng đánh giá, bao gồm: - Việc tuân thủ luật pháp, quy định chuẩn mực ngân hàng đề cập yêu cầu kiểm toán - Việc tuân thủ sách quy trình kiểm tốn nội - Tính hiệu việc kiểm tốn - Mức độ thoả mãn bên hữu quan, bên kiểm tốn cơng việc kiểm toán nội (qua xây dựng bảng câu hỏi) 1.3 Mối quan hệ kiểm soát, kiểm toán nội quản trị rủi ro a/ Phân biệt kiểm soát nội kiểm toán nội Kiểm sốt nội khơng phải phịng ban cụ thể mà mơi trường kiểm sốt bao trùm hết sách, chế độ, quy trình kiểm toán nội nhân tố khơng thể thiếu mơi trường Kiểm sốt nội công việc tất người khâu đơn vị Còn phận kiểm tốn nội gồm phịng, ban thành lập thành hệ thống, độc lập trực thuộc cấp lãnh đạo cao doanh nghiệp, nhằm cung cấp giám sát đánh giá thường xuyên toàn hoạt động đơn vị, có hệ thống kiểm soát nội Như vậy, kiểm toán nội phần hệ thống kiểm soát nội hệ thống kiểm soát kiểm toán cấu trúc nòng cốt quản trị điều hành doanh nghiệp; sở tảng, điều kiện tiên quản lý rủi ro hoạt động ngân hàng b/ Mối quan hệ kiểm soát, kiểm toán nội quản trị rủi ro Có thể mơ tả mối quan hệ kiểm soát nội bộ, kiểm toán nội quản trị rủi ro theo mơ sau: Quản trị rủi ro Kiểm soát nội Hình 1.3: Mơ hình mối quan hệ quản trị rủi ro kiểm soát nội Quản trị rủi ro việc tiếp cận cách hệ thống để xác định, đo lường, giám sát quản lý rủi ro kinh doanh doanh nghiệp Kiểm soát nội (một phần quản trị rủi ro), “bao gồm chế doanh nghiệp để thực giám sát rủi ro trước, sau hoạt động kinh doanh” Kiểm toán nội công tác đánh giá lại cách hệ thống hoạt động tài phi tài để đảm bảo 10 ... nghành hoạt động kiểm toán nội sở để nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nội NHTM CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM SỐT, KIỂM TỐN NỘI BỘ HOẠT ĐỘNG TÍN DỤNG TẠI NGÂN HÀNG TMCP CÔNG THƯƠNG VN. .. cho khách hàng bảng kê xác nhận 2.3 Các nhân tố ảnh hưởng tới chất lượng kiểm soát, kiểm toán nội hoạt động tín dụng ngân hàng thương mại Chất lượng hoạt động kiểm soát, kiểm toán nội hoạt đơng... kiểm toán nội ngân hàng thương mại Chương 2: Thực trạng hoạt động kiểm soát, kiểm tốn nội hoạt động tín dụng Ngân hàng TMCP Công thương VN Chương 3: Một số giải pháp kiến nghị nhằm nâng cao chất