XIII. HỆ SỐ AN TOÀN VỐN
2.4.Phát triển và hoàn thiện bộ phận kiểm toán nội bộ
Kiểmsoát của các phòng ban Trụ sở chính
2.4.Phát triển và hoàn thiện bộ phận kiểm toán nội bộ
NHCTVN với mục tiêu trở thành một ngân hàng hiện đại đủ năng lực cạnh tranh trên thị trường quốc tế đòi hỏi ngân hàng phải thiết lập được một hệ thống kiểm soát nội bộ hoàn hảo trong đó không thể thiếu được một cấu phần đặc biệt quan trọng đó là bộ phận kiểm toán nội bộ hoạt động hiệu quả.
Trong thời gian qua, NHCTVN đã tiến hành các kiểm toán song được thực hiện bởi những cán bộ chưa được đào tạo nhiều về nghiệp vụ kiểm toán nên kết quả còn hạn chế, không khác biệt gì so với một cuộc kiểm tra thông thường, chủ yếu là kiểm toán tuân thủ báo cáo tài chính. Hiện tại hoạt động tín dụng là nghiệp vụ cơ bản, mang lại nguồn thu nhập chính cho ngân hàng, và nghiệp vụ này đã và luôn tiềm ẩn rủi ro cao. Do đó, kiểm toán nghiệp vụ tín dụng là nghiệp vụ cơ bản nhất, quan trọng nhất, phức tạp nhất cần được ưu tiên hàng đầu; phải đảm bảo được thực hiện đầy đủ các nội dung theo những phương pháp, thông lệ chuẩn mực như:
- Phải xây dựng các chương trình kiểm toán cụ thể theo phương pháp định hướng kiểm toán dựa trên rủi ro vì hoạt động tín dụng rất đa dạng, phức tạp nên để sử dụng nguồn lực hiệu quả nhất ưu tiên tập trung kiểm toán (các mẫu được chọn) ở các đối tượng khách hàng, ở các sản phẩm có đấu hiệu rủi ro cao như các khách hàng có năng lực tài chính yếu kém, những khoản vay phức tạp, khoản vay không có tài sản bảo đảm hoặc ở các khoản vay lớn nếu xảy ra rủi ro sẽ gây hiệu quả nghiêm trọng. Trong từng cuộc kiểm toán phải kết hợp sử dụng nhiều phương pháp như phương pháp phân tích và tổng hợp; phương pháp đối chiếu so sánh; phương pháp xây dựng bảng hỏi…để thu thập được thông tin nhiều chiều, thu thập được những số liệu, những căn cứ để phân tích đánh giá phát hiện rủi ro và tiềm ẩn rủi ro
- Phải kết hợp cả ba loại kiểm toán: kiểm toán báo cáo tài chính, kiểm toán tuân thủ, kiểm toán hoạt động. Trong đó kiểm toán hoạt động là nội dung mà kiểm toán nội bộ cần hướng tới bởi kiểm toán hoạt động đánh giá tính hiệu quả, tính kinh tế của hoạt động tín dụng, từ đó đưa ra những ý kiến tư vấn nâng cao chất lượng hiệu quả hiệu quả của hoạt động này.
- Nội dung kiểm toán hoạt động tín dụng phải bao gồm:
+ Kiểm toán tốc độ tăng trưởng tín dụng đánh giá sự phù hợp với mục tiêu đề ra, với tốc độ tăng trưởng của nền kinh tế.
+ Kiểm toán cơ cấu tín dụng: Kiểm toán theo tiêu thức nhóm khách hàng, ngành hàng, khu vực địa lý để xác định mức độ tập trung tín dụng vào một loại hình khách hàng, vào một lĩnh vực kinh doanh … nhằm đánh giá tiềm ẩn rủi ro. Kiểm toán theo
tiêu thức thời hạn cho vay để xác định tỷ lệ cho vay ngắn hạn, trung dài hạn có phù hợp với cơ cấu thời hạn của nguồn vốn huy động, có tuân thủ các tỷ lệ an toàn theo đúng quy định. Kiểm toán theo tiêu thức có hay không có tài sản đảm bảo. Kiểm toán theo tiêu thức chất lượng tín dụng để xác định tỷ lệ nợ quá hạn, nợ xấu, lãi treo trên tổng dư nợ nhằm đánh giá diễn biến, chiều hướng chất lượng tín dụng. Kiểm toán cơ cấu tín dụng còn được kết hợp giữa các tiêu thức như: xác định tỷ lệ nợ xấu trên tổng dư nợ doanh nghiệp nhà nước, tỷ lệ nợ xấu trên tổng dư nợ ngoài quốc doanh …nhằm đánh giá mức độ rủi ro qua cơ cấu tín dụng, qua đó khuyến nghị một cơ cấu phù hợp, an toàn nhất.
+ Kiểm toán việc chấp hành các quy chế quy trình tín dụng của các khoản vay là việc kiểm tra các thành viên tham gia quy trình đã tuân thủ đúng các quy định trong từng khâu: Khâu nhận và xử lý hồ sơ: kiểm toán sự đầy đủ, hợp pháp, hợp lệ của hồ sơ khách hàng, hồ sơ khoản vay, hồ sơ tài sản đảm bảo… việc lưu trữ hồ sơ…xác định rủi ro tiềm ẩn khi phát hiện hồ sơ không đầy đủ, thiếu trung thực, không được bảo quản lưu trữ an toàn. Kiểm toán thẩm định khách hàng, thẩm định dự án đánh giá chất lượng thẩm định qua các tài liệu làm cơ sở để thẩm định có đầy đủ, đáng tin cậy không, năng lực của cán bộ thẩm định…xác định mức độ rủi ro khi phát hiện hồ sơ bị lập khống, thông tin không đầy đủ chính xác, chất lượng thẩm định kém. Kiểm toán trong cho vay, kiểm tra việc chấp hành mức ủy quyền phán quyết, nội dung các hợp đồng ký kết có chặt chẽ đảm bảo lợi ích cho ngân hàng không; kiểm tra sự phù hợp, hợp lý của các hồ sơ chứng từ giải ngân, lãi suất áp dụng, định kỳ hạn nợ của khoản vay; kiểm tra việc hạch toán kế toán có cập nhật, đầy đủ, đúng tài khoảnchưa…nhằm phát hiện những vi phạm, những bất bất hợp lý qua đó xác định mức độ rủi ro tiềm ẩn. Kiểm toán sau khi cho vaylà kiểm tra quá trình giám sát tín dụng, đôn đốc thu nợ thu lãi như thế nào; các biện pháp cán bộ tín dụng đã sử dụng để quản lý vốn vay, nắm bắt tình hình hoạt động kinh doanh, năng lực tài chính của khách hàng, kiểm tra việc thực hiện các nghĩa vụ như :trả nợ gốc, lãi, nghĩa vụ cung cấp thông tin theo quy định…Kiểm toán việc toán việc phân loại vào các nhóm nợ đã phù hợp chưa, việc trích lập dự phòng có đúng quy định không.
+ Các vấn đề được ghi nhận trong quá trình kiểm toán cần được trao đổi, thảo luận kỹ càng, các báo cáo kiểm toán phải được trình bày chính xác, khách quan, rõ ràng, súc tích, có tính xây dựng đầy đủ và kịp thời. Các giấy tờ làm việc, bằng chứng kiểm toán phải được bảo quản và lưu trữ đúng quy định. Thiết lập các thủ tục theo dõi kiểm toán để giám sát các hành động sửa chữa đối với các vấn đề đã được ghi nhận trong quá trình kiểm toán
- Xây dựng và thực hiện chương trình đảm bảo chất lượng và nâng cao hiệu quả kiểm toán, bằng cách tự rà soát đánh giá chất lượng của chính bộ phận kiểm toán nội bộ, bằng xây dựng bảng câu hỏi thăm dò để đánh giá mức độ hài lòng của các bên hữu quan đối với công tác kiểm toán, bằng đánh của các tổ chức chuyên môn bên ngoài như kiểm toán độc lập, thanh tra Ngân hàng Nhà nước.
Qua kiểm toán, phân tích đánh giá các khoản vay, đánh giá năng lực tài chính, tư cách khách hàng vay…phát hiện các vấn đề vi phạm, nguồn gốc nguyên nhân của việc cho vay kém hiệu quả để xác định đo lường các rủi ro tiềm ẩn; và qua đó còn đánh giá sự phù hợp, tính hiệu quả, hiệu lực của các quy chế chính sách, quy trình tín dụng. Từ đó, đưa ra những ý kiến tư vấn để xây dựng kế hoạch giảm thiểu những rủi ro, nâng cao hiệu quả hoạt động tín dụng. Do vậy việc phát triển và hoàn thiện bộ phận kiểm toán nội bộ là rất cấp thiết.
Để bộ máy kiểm toán nội bộ nhanh chóng kiện toàn, hoạt động đảm bảo chất lượng, hiệu quả; Ngân hàng TMCP Công thương VN cần giải quyết những vấn đề sau:
1/. Cần có nhận thức đúng về vai trò quan trọng và những lợi ích của hệ thống kiểm soát nội bộ nói chung cũng như kiểm toán nội bộ nói riêng trong công tác quản trị kinh doanh ngân hàng.
- Đối với HĐQT và Ban điều hành cần quan tâm, ưu tiên nguồn lực một cách thích đáng cho việc hình thành, hoàn thiện và phát triển quản trị rủi ro, kiểm soát, kiểm toán nội bộ.
- Đối với các bộ phận, phòng ban trong ngân hàng cần phải hiểu rằng: kiểm toán nội bộ hỗ trợ trong việc thực hiện trách nhiệm của mình về kiểm soát nội bộ và trao đổi thông tin về các sáng kiến kinh doanh và các thông lệ tốt nhất nhằm đạt được các mục tiêu đề ra để có sự phối hợp tốt trong công việc.
2/. Xây dựng lộ trình càng sớm càng tốt để kiền toàn một mô hình tổ chức của hệ
thống kiểm soát kiểm toán nội bộ theo thông lệ tốt nhất đó là: không còn bộ phận kiểm tra, kiểm soát chuyên trách mà tập trung sức mạnh cho hệ thống kiểm toán nội bộ đồng thời với việc thiết lập được hệ thống kiểm soát nội bộ hoàn thiện.
3/. Tiếp tục xây dựng hoàn thiện bổ sung cơ chế chính sách kiểm toán nội bộ: quy
chế, quy trình, kế hoạch kiểm toán nội bộ cụ thể theo sát với chuẩn mực. Đặc biệt là các chế tài, trong đó cần quan tâm đến cơ chế động lực: lương, phụ cấp, và các chế độ đãi ngộ khác thoả đáng để bù đắp áp lực công việc đối với kiểm toán viên nội bộ.
4/. Kiểm toán viên nội bộ phải thành thạo công việc và được đào tạo thường xuyên theo hướng chuyên môn hóa, tập trung vào một mặt nghiệp vụ nhưng vẫn phải có cái nhìn tổng thể và thấy được mối liên hệ giữa các khâu trong quy trình nghiệp vụ, qua đó phục vụ tốt cho công tác kiểm toán nội bộ, mỗi kiểm toán viên phải được học tập tối thiểu 80 giờ trong một năm; ngoài ra họ phải tự học hỏi để không ngừng nâng cao năng lực của mình.
5/. phải xây dựng quy tắc đạo đức nghề nghiệp và đảm bảo luôn duy trì quy tắc đạo đức nghề nghiệp
6/. Quy định về trang thiết bị phương tiện làm việc thuận lợi cho cán bộ làm công tác kiểm toán nội bộ.
7/. Phải trang bị chương trình phần mềm kiểm toán nội bộ hiện đại nhằm tăng tính chuyên nghiệp nghiệp và nâng cao hiệu quả của hoạt động này
8/. Có quy định cho các kiểm toán viên nội bộ được quyền truy cập cơ sở dữ liệu, các phần mềm quản trị điều hành.
9/. Ccải cách hoạt động kiểm soát kiểm toán nội bộ phải tiến hành một cách đồng bộ với cải cách công tác quản lý rủi ro, cải cách áp dụng các chuẩn mực trong công tác kế toán tài chính, ứng dụng kế toán quản trị…