Quản lý và sử dụng kinh phí ngân sách địa phương tại các cơ quan hành chính Nhà nước, đơn vị sự nghiệp trên địa bàn Lâm Đồng

Chương trình đổi mới cơ chế quản lý tài chính đối với các cơ quan HCNN và ĐVSN công là một trong những chương trình hành động trọng điểm từ 2011 đến 2015, xác định: phân bổ ngân sách cho

MỤC LỤC Trang

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC CÁC BẢNG

DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ - BIỂU ĐỒ

MỞ ĐẦU

i ii iii 1 Chương 1 Những vấn đề chung quản lý sử dụng NSNN……… 6

1.1 Bản chất, vai trò của ngân sách nhà nước 6

1.1.1 Khái niệm, bản chất NSNN 6

1.1.2 Vai trò của NSNN 7

1.1.2.1 Công cụ huy động nguồn tài chính để đảm bảo nhu cầu chi tiêu của nhà nước……… 7

1.1.2.2 Công cụ điều tiết vĩ mô KT-XH của nhà nước………… 8

1.2 Nội dung quản lý, sử dụng ngân sách nhà nước 13

1.2.1 Quá trình hình thành và phát triển 13

1.2.2 Vai trò của các cấp ngân sách ở Việt Nam 16

1.3 Hệ thống NSNN 18

1.3.1 Khái niệm cơ quan hành chính nhà nước 18 1.3.2 Những đặc điểm cơ bản của cơ quan hành chính nhà nước 19

1.3.3 Hệ thống cơ quan hành chính nhà nước……… 21 1.3.3.1 Chính Phủ và các cơ quan HCNN ở trung ương……… 22

1.4 Nguyên tác chung về quản lý, sử dung kinh phí NS đối với

cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp công lập 29

Kết luận chương 1 29 Chương 2 Thực trạng quản lý và sử dụng Ngân sách địa

phương tại Cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp tỉnh Lâm

Đồng

31

2.1 Quản lý và sử dụng NS địa phương tại cơ quan hành chính,

2.1.1 Lập và phê duyệt dự toán 32 2.1.2 Chấp hành dự toán 32 2.1.3 Quyết toán chi ngân sách 33

2.2 Quản lý và sử dụng NS địa phương tại cơ quan hành chính,

đơn vị sự nghiệp ở Lâm Đồng sau khi có luật Ngân sách 34 2.2.1 Công tác lập và giao dự toán 35 2.2.2 Cấp phát, thanh toán và sử dụng ngân sách 40

2.2.2.1 Cấp phát, thanh toán kinh phí chi tiêu thường xuyên 40

2.2.2.2 Cấp phát, thanh toán chi đầu tư xây dựng cơ bản 44

2.2.2.3 Chấp hành chế độ, tiêu chuẩn định mức chi tiêu ngân sách…… 47

2.2.2.4 Kế toán chi tiêu ngân sách 52

2.2.3 Quyết toán chi ngân sách 54

2.2.4 Quản lý và sử dụng kinh phí NS đối với đơn vị thực hiện cơ chế tự chủ tài chính NS tỉnh Lâm Đồng 57

2.2.4.1 Thực hiện chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính đối với các CQHC Nhà nước………

58 2.2.4.2 Thực hiện chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với ĐVSN công lập

62 2.2.5 Quản lý chi đối với NS cấp xã, phường 65

2.3 Đánh giá chung 67

2.3.1 Những kết quả đạt được 68

2.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân 70

Kết luận chương 2 71 Chương 3 Tăng cường các biện pháp quản lý và sử dụng kinh 72

phí ngân sách địa phương tại các CQHC, đơn vị sự nghiệp trên

địa bàn TLĐ

3.1 Mục tiêu, định hướng 72 3.2 Những biện pháp để nâng cao hiệu quả sử dụng kinh phí NS

tại các CQHC, ĐVSN ở tỉnh Lâm Đồng 73 3.2.1 Đổi mới việc lập, phân bổ dự toán chi ngân sách 73

3.2.2 Hướng tới lập dự toán ngân sách trung hạn, quản lý ngân

sách theo đầu ra 75

3.2.3 Cải tiến hình thức cấp phát, thanh toán các khoản chi NS 78

3.2.3.1 Đối với hình thức cấp phát, thành toán bằng lệnh chi

tiền 78 3.2.3.2 Đối với hình thức cấp phát, thanh toán theo dự toán từ

3.2.4 Cái tiến nội dung, phương thức lập và phê duyệt quyết

toán chi ngân sách 83

3.2.5 Cải tiến công tác giám sát chi tiêu ngân sách 85 3.2.5.1 Nâng cao hiệu quả các hình thức gián sách chi tiêu NS 86 3.2.5.2 Nâng cao hiệu quả của hoạt động kiểm toán NS 87 3.2.6 Phân định trách nhiệm, quyền hạn của từng cơ quan trong

chu trình Ngân sách 89

3.2.6.1 Trách nhiệm, quyền hạn của thủ trưởng đơn 89

3.2.6.2 Trách nhiệm, quyền hạn của cơ quan chủ quản, đơn vị dự toán cấp trên 90

3.2.6.3 Trách nhiệm, quyền hạn của KBNN 90

3.2.6.4 Trách nhiệm, quyền hạn của cơ quan tài chính 91

3.2.7 Hoàn thiện hệ thống kế toán nhà nước 92

3.2.8 Hoàn thiện cơ chế tài chính đối với CQHC, đơn vị sự nghiệp thực hiện cơ chế tự chủ 94

3.2.9 Đổi mới phương thức quản lý chi ngân sách cấp xã 94

3.2.10 Phụ lục 96

Kết luận chương 3 99

KẾT LUẬN 101

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU, CHỮ VIẾT TẮT

DANH MỤC CÁC BẢNG

DANH MỤC HÌNH

1 Hình 1.1 Hệ thống ngân sách nhà nước ở Việt

2 Hình 1.2 Hệ thống cơ quan hành chính nhà

5 Hình 2.3 Tình hình thực hiện chi NSNN tại

6 Hình 2.4 Tình hình thực hiện chi thường

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Quản lý hành chính Nhà nước (HCNN) và hoạt động sự nghiệp có vị trị quan trọng đặc biệt trong nền kinh tế quốc dân Thời gian qua, các cơ quan HCNN và đơn vị sự nghiệp (ĐVSN) công lập ở trung ương và địa phương đã có nhiều đóng góp cho sự ổn định và phát triển kinh tế xã hội của đất nước Chương trình đổi mới cơ chế quản lý tài chính đối với các cơ quan HCNN và ĐVSN công là một trong những chương trình hành động trọng điểm từ 2011 đến 2015, xác định: phân bổ ngân sách cho cơ quan HCNN theo kết quả đầu ra và chất lượng hoạt động, mức độ hoàn thành nhiệm vụ được giao; thực hiện chế độ khoán chi trong cơ quan HCNN; xây dựng cơ chế tài chính phù hợp với các tổ chức thực hiện chức năng dịch vụ công và ĐVSN, tạo tính chủ động của các tổ chức này, giảm dần chi từ ngân sách nhà nước (NSNN) tiến tới thực hiện chế độ tự quản tài chính

Trong những năm qua, Lâm Đồng đã đạt được những chuyển biến tích cực trong phương thức quản lý chi tiêu, được Chính phủ đánh giá cao về phương thức thực hiện khoán chi và cho nhân rộng ra toàn quốc Là địa phương vừa cải tiến mạnh mẽ, vừa kết hợp duy trì quy trình cũ Chính vì vậy tuy có nhiều thành công nhưng Lâm Đồng cũng còn hạn chế trong khâu tổ chức lập, phân bổ dự toán, chấp hành và quyết toán ngân sách; chi tiêu ngân sách còn sai chế độ, lãng phí trong lĩnh vực sử dụng trụ sở làm việc như xây vượt định mức tiêu chuẩn cho phép; sử dụng trụ sở sai mục đích như cho thuê các hoạt động dịch vụ kinh doanh, còn lãng phí mua sắm ô tô vượt mức quy định, sử dụng sai mục đích; ý thức trách nhiệm của người đứng đầu trong các cơ quan hành chính (CQHC), ĐVSN sử dụng kinh phí ngân sách

chưa cao Chính vì vậy vấn đề: “Quản lý và sử dụng kinh phí ngân sách

địa phương tại các cơ quan hành chính nhà nước, đơn vị sự nghiệp trên địa bàn Lâm Đồng” là đề tài nghiên cứu luận văn

2 Tình hình nghiên cứu

Một số tác giả đã có những nghiên cứu về vấn đề này làm luận văn thạc sĩ và các bài đăng trên tạp chí như sau:

- Trần Hồng Hà (2006); Quản lý tài chính các đơn vị sự nghiệp có thu

tại tỉnh Bình Thuận; Luận văn thạc sĩ, Đại học Kinh tế TP.HCM

Qua tìm hiểu và nghiên cứu tôi thấy luận văn nay chưa nêu rõ được vấn đề quản lý tài chính của các đơn vị nhà nước, đơn vị sự nghiệp mà chỉ nhấn mạnh về quản lý tài chính các đơn vị sự nghiệp có thu

- Lê Văn Hoạt (2006), Quy trình lập dự toán NSNN ở các tỉnh, thành

phố trực thuộc Trung ương và vai trò của kiểm toán Nhà nước; Tạp chi kiểm

toán số 04

- Nguyễn Sinh Hùng (2005), Quản lý và sử dụng NSNN trong tiến

trình cải cách tài chính công; Tạp chí Cộng sản, số 3

- Đặng Văn Thanh (2005), Khoán chi hành chính- kết quả bước đầu

và những vấn đề đặt ra; Tạp chí quản lý Nhà nước, số 8

- Sử Đình Thành (2004), Luận bàn về phương thức quản lý ngân sách

theo đầu ra; Tạp chí kinh tế số 170

- Sử Đình Thành (2005), Vận dụng phương thức lập ngân sách theo

kết quả đầu ra trong quản lý chi tiêu công của Việt Nam; Tạp chí phát triển

kinh tế, số 172

- Nguyễn Thái Hà (2007), Quản lý chi NSNN Việt Nam trong hội

nhập kinh tế toàn cầu; Luận văn Thạc sĩ, Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí

Luận văn này nói về quản lý chi NSNN trong hội nhập kinh tế toàn cầu nhưng chưa nêu được một cách cụ thể về kết quả đạt được khi đất nước chúng ta hội nhập toàn cầu, ví dụ cụ thể một tỉnh nào đó

- Lê Ngọc Khánh (2006); Hoàn thiện phân cấp quản lý NSNN ở tinh

Bà Rịa Vũng Tàu; Luận văn Thạc sĩ, Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí

Minh

Qua tìm hiểu luận văn này nói lên sự hoàn thiện về phân cấp quản lý nhưng chưa nêu rõ hiệu quả sử dụng kinh phí sau khi đã phân cấp

- Lương Ngọc Tuyền (2005), Hoàn thiện công tác kiểm soát chi

thường xuyên của NSNN qua KBNN; Luận văn thạc sĩ, Đại học Kinh tế

Thành phố Hồ Chí Minh

Qua luận văn này tôi thấy nhấn mạnh về công tác kiểm soát chi NSNN qua kho bạc đối với chi thường xuyên nhưng không nói đến việc kiểm soát chi những khoản chi lớn qua kho bạc như chi xây dựng cơ bản, sắm trang thiệt bị, xe

3 Mục đích nghiên cứu của đề tài

- Mục đích: đề tài luận văn trình bày một cách rõ nét cơ sở lý luận về ngân sách nhà nước (NSNN), CQHC Nhà nước và ĐVSN trong nền kinh tế thị trường; phân tích và đánh giá tình hình quản lý và sử dụng NS địa phương ở tỉnh Lâm Đồng (TLĐ) Trên cơ sở đó, kiến nghị chính quyền Tỉnh trong thẩm quyền của mình, cần thay đổi một số cơ chế hiện hành về quản lý chi tiêu NS; các vấn đề vượt thẩm quyền, cần tiếp tục kiến nghị các Bộ, Ngành và Chính Phủ sửa đổi

4 Đối tƣợng và phạm vi nghiên cứu của đề tài

Đề tài luận văn tập trung nghiên cứu quy trình quản lý chi tiêu ngân sách địa phương; việc sử dụng kinh phí ngân sách của các cơ quan HCNN, ĐVSN trên địa bàn Lâm Đồng Lâm Đồng bao gồm các cơ quan, Sở, ban ngành và đơn vị trực thuộc sử dụng kinh phí ngân sách tỉnh; các cơ quan và đơn vị thuộc khối TP, huyện, ngân sách xã

5 Phương pháp nghiên cứu

Tác giả sử dụng phương pháp duy vật biến chứng và duy vật lịch sử làm phương pháp khảo sát điều tra thực tế kết hợp phân tích và tổng hợp, phương pháp thống kê kinh tế, phương pháp logic biện chứng Nguồn số liệu

sơ cấp qua việc trực tiếp thu thập từ các đơn vị, một số nguồn thứ cấp từ các báo cáo quyết toán Ngân sách trình Hội đồng nhân dân (HĐND) tỉnh Lâm Đồng, Bộ Tài chính

6 Đóng góp mới của luận văn

Nâng cao hiệu quả sử dụng kinh phí ngân sách (NS) bằng hình thức khoán chi đã đạt được một số mặt nhất định, tuy nhiên tỉnh Lâm Đồng cũng còn một số mặt cần tiếp tục đổi mới Đề tài kiến nghị các nhà hoạch định chính sách cần quan tâm đổi mới các mặt sau:

- Đổi mới trong khâu tổ chức lập dự toán, phân bổ dự toán, chấp hành

và quyết toán ngân sách

- Chống lãng phí trong việc chi tiêu thường xuyên và xây dựng, sử dụng trụ sở làm việc bao gồm xây mới vượt định mức tiêu chuẩn cho phép;

sử dụng trụ sở không đúng mục đích như cho thuê các hoạt động dịch vụ kinh doanh; chống lãng phí mua sắm ô tô vượt mức do chính phủ quy định,

sử dụng sai mục đích

- Cần chấn chỉnh kỷ luật tài chính, tăng cường ý thức trách nhiệm của

người đứng đầu trong cơ quan HCNN, ĐVSN sử dụng kinh phí ngân sách

CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG QUẢN LÝ SỬ DỤNG

NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

1.1 Bản chất, vai trò NSNN

1.1.1 Khái niệm, bản chất Ngân sách nhà nước

Theo khái niệm chung thì NSNN là dự toán thu - chi bằng tiền của Nhà nước trong một khoảng thời gian nhất định, thường là một năm Như vậy, NSNN là một kế hoạch tài chính cơ bản của quốc gia, trong đó gồm có

kế hoạch thu, kế hoạch chi và được lập theo phương pháp cân đối: thu phải

đủ chi, chi không vượt thu

Theo Luật NSNN Việt Nam thì: NSNN là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước

Năm NS hay còn gọi là năm tài chính, là giai đoạn mà trong đó, dự toán thu - chi tài chính đã được phê chuẩn của Quốc hội có hiệu lực thi hành Ở tất cả các nước, năm NS đều có thời hạn bằng một năm dương lịch, nhưng thời điểm bắt đầu và kết thúc ở mỗi nước có khác nhau Ở đa số các nước, năm NS trùng với năm dương lịch, bắt đầu ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12, như: Pháp, Bỉ, Hà Lan, Trung Quốc, Philippine, Ở các nước khác, thời điểm bắt đầu và kết thúc năm NS thường rơi vào tháng 3,4,6 hoặc

7 hàng năm Cụ thể là: Anh, Nhật, Canada, Singapore có năm NS bắt đầu vào ngày 1/4 năm trước và kết thúc vào ngày 31/3 năm sau; Ý, Na Uy, Đài

30/6 năm sau; Mỹ có năm NS bắt đầu vào ngày 1/10 năm trước và kết thúc vào ngày 30/9 năm sau

Việc quy định năm NS hoàn toàn là ý định chủ quan của Nhà nước Tuy nhiên, ý định này cũng bắt nguồn từ những yếu tố tác động khác nhau, trong đó có hai yếu tố cơ bản là:

- Đặc điểm hoạt động của nền kinh tế có liên quan đến nguồn thu của NSNN: chế độ kế toán, thống kê; tính thời vụ của sản xuất nông nghiệp

- Đặc điểm hoạt động của cơ quan lập pháp: các kỳ họp của Quốc Hội

để phê chuẩn NSNN

Ở Việt Nam, năm NS bắt đầu từ ngày 1/1 và kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm Điều này phù hợp với các kỳ họp của Quốc Hội

1.1.2 Vai trò của Ngân sách nhà nước

1.1.2.1 Công cụ huy động nguồn tài chính để đảm bảo các nhu cầu chỉ tiêu của nhà nước

Đây là vai trò lịch sử của NSNN mà trong cơ chế nào và trong thời đại nào NSNN cũng phải thực hiện Vai trò này của NSNN được xác định trên

cơ sở bản chất kinh tế của NSNN Sự hoạt động của nhà nước trong các lĩnh vực chính trị, kinh tế xã hội luôn đòi hỏi phải có các nguồn tài chính để chi tiêu cho những mục đích xác định Các nhu cầu chi tiêu của nhà nước phải được thỏa mãn từ các nguồn thu bằng hình thức thuế và thu ngoài thuế

Việc huy động nguồn thu vào tay nhà nước để đảm bảo các yêu cầu chi tiêu cần thiết phải chú ý đến ba vấn đề:

- Mức động viên vào NSNN đối với các thành viên trong xã hội qua thuế và các khoản thu khác có liên quan phải hợp lý Mức động viên cao hay thấp đều có tác dụng tiêu cực

- Tỉ lệ động viên vào NSNN đối với tổng sản phẩm quốc nội (GDP)

vừa đảm bảo hợp lý với tốc độ tăng trưởng của nền kinh tế, vừa đảm bảo cho đơn vị cơ sở có điều kiện tích tụ vốn để tái sản xuất mở rộng

- Các công cụ kinh tế được sử dụng tạo nguồn thu cho NSNN và thực hiện các khoản chi tiêu của NSNN

1.1.2.2 Công cụ điều tiết vĩ mô nền KT-XH của nhà nước

Khi đề cập đến các công cụ tài chính trong quản lý và điều tiết vĩ mô nền kinh tế - xã hội (KT-XH), nhà nước không thể không sử dụng một công

cụ rất quan trọng đó là NSNN Bởi lẽ, phạm vi phát huy vai trò của NSNN rất rộng và trên một mức độ lớn, nó tương đồng với phạm vi phát huy chức năng và nhiệm vụ của nhà nước trên mọi lĩnh vực của đời sống KT-XH Hay nói cách khác, do cơ chế thị trường cần thiết phải có sự điều chỉnh vĩ mô từ phía nhà nước Song, nhà nước cũng chỉ có thể thực hiện điều chỉnh thành công khi có nguồn tài chính đảm bảo, tức là khi sử dụng triệt để và có hiệu quả công cụ NSNN Vai trò điều tiết vĩ mô nền KT-XH của NSNN có thể được khái quát hóa trong các lĩnh vực kinh tế, xã hội và thị trường như sau:

Về mặt kinh tế

NSNN có vai trò rất quan trọng trong việc định hướng hình thành cơ cấu kinh tế mới, kích thích phát triển sản xuất kinh doanh và chống độc quyền

NSNN cung cấp nguồn kinh phí để nhà nước đầu tư cho cơ sở kết cấu

hạ tầng, hình thành các doanh nghiệp thuộc các ngành then chốt, để trên cơ

sở đó tạo môi trường và điều kiện thuận lợi cho sự ra đời và phát triển của các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác

Việc hình thành các doanh nghiệp nhà nước cũng là một trong những biện pháp căn bản để chống độc quyền và giữ cho thị trường khỏi rơi vào tình trạng cạnh tranh không hoàn hảo

Hỗ trợ cho sự phát triển của các doanh nghiệp trong những trường hợp cần thiết đảm bảo cho sự ổn định về cơ cấu hoặc chuẩn bị chuyển đổi sang

cơ cấu mới, cao hơn

Thông qua các khoản thuế và chính sách thuế sẽ đảm bảo thực hiện vai trò định hướng đầu tư, kích thích hoặc hạn chế sản xuất kinh doanh

Các nguồn vay nợ từ nước ngoài và trong nước sẽ tạo thêm nguồn vốn cho nền kinh tế Tuy nhiên, hiệu quả sử dụng các nguồn vốn vay nợ của nhà nước cũng là một vấn đề cần phải xem xét thận trọng khi quyết định thực hiện các biện pháp huy động tiền vay

Về mặt xã hội

Đầu tư của NS để thực hiện các chính sách xã hội: chi Giáo dục - đào tạo, y tế, kế hoạch hóa gia đình, văn hóa, thể thao, truyền thanh, chi bảo đảm

xã hội, sắp xếp lao động và việc làm, trợ giá mặt hàng

Thông qua thuế thu nhập cá nhân, thuế thu nhập doanh nghiệp nhằm điều tiết thu nhập để phân phối lại cho các đối tượng có thu nhập thấp

Thông qua thuế gián thu nhằm hướng dẫn tiêu dùng hợp lý, tiết kiệm Tuy nhiên, vấn đề sử dụng công cụ NSNN để điều chỉnh các vấn đề xã hội không đơn giản, đòi hỏi phải được nghiên cứu đầy đủ và phải có sự thống nhất giữa chính sách và biện pháp Chẳng hạn: Khi trợ giá điện, xăng dầu, dịch vụ truyền hình thì những đối tượng được hưởng không phải là người nghèo, mà chính là những người có thu nhập trung bình hoặc cao

Về mặt thị trường

NSNN có vai trò quan trọng đối với việc thực hiện các chính sách về

ổn định giá cả, thị trường và chống lạm phát Bằng công cụ thuế, phí, lệ phí, vay và chính sách chi NSNN có thể điều chỉnh được giá cả, thị trường một cách chủ động

Một chính sách NS thắt chặt hay nới rộng đều có thể tác động mạnh

mẽ đến cung - cầu xã hội

Việc huy động của NSNN dưới các hình thức thuế, phí, lệ phí, vay và

kể cả bảo hiểm xã hội trên tổng sản phẩm quốc nội (GDP) và tổng sản phẩm quốc dân (GNP) chiếm tỉ trọng cao thì sự cung ứng vốn đầu tư dài hạn, vốn tiền tệ ngắn hạn của các nhà đầu tư và đầu tư của dân sẽ giảm, vốn tự đầu tư

sẽ khan hiếm hơn Mặt khác, nó sẽ làm cho cầu về hàng hóa, dịch vụ của dân cư giảm xuống, nhưng NSNN lại có điều kiện để tăng cầu với quy mô lớn và chi cho đầu tư lớn sẽ kích thích tăng cung

Ngược lại, nếu NSNN huy động trên GDP và GNP chiếm tỉ trọng thấp thì nguồn tự đầu tư tăng lên, thúc đẩy tăng cung, đồng thời kích thích tăng cầu về hàng hóa, dịch vụ, nhưng NS lại không có điều kiện để tăng cầu và chi cho đầu tư

Trên thị trường tài chính, nhà nước vay vốn với lãi suất cao sẽ có tác động tăng cung ứng vốn từ phía các nhà đầu tư và tiết kiệm tiêu dùng để dành cho tương lai, đồng thời làm giảm lượng cầu về vốn đầu tư của doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế Ngược lại, khi lãi suất các khoản vay của nhà nước giảm xuống dưới mức lợi tức bình quân toàn xã hội, các nhà đầu tư sẽ tìm môi trường đầu tư vào sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ

mà không muốn cho nhà nước vay Mặt khác, lãi suất các khoản vay của nhà nước có vị trí quan trọng trên thị trường chứng khoán, có thể tham gia điều tiết quan hệ cung cầu trên thị trường chứng khoán

Vấn đề dự trữ nhà nước, trong cơ chế thị trường, nhà nước không thể bắt buộc các doanh nghiệp bán hàng theo giá cả quy định, mà ngược lại, giá

cả là do thị trường quyết định, phụ thuộc vào quan hệ cung - cầu và các yếu

tố khác Trong quá trình biến đổi của mình, sẽ có lúc giá cả lên cao, gây ra

quyền lợi của người tiêu dùng và kích thích sản xuất phát triển, nhà nước cần phải theo dõi sự biến động của giá cả trên thị trường và phải có nguồn

dự trữ về hàng hóa và tài chính để điều chỉnh kịp thời Ngưồn dự trữ này được hình thành từ kinh phí cấp phát của NSNN Do đó, sự thành công của nhà nước trong điều chỉnh giá cả và thị trường thông qua công cụ dự trữ nhà nước phụ thuộc vào kinh phí cấp phát của NSNN cho mục đích này

Chống lạm phát là một nội dung quan trọng trong quá trình điều chỉnh thị trường Nguyên nhân gây ra và thúc đẩy lạm phát có nhiều và xuất phát

từ nhiều lĩnh vực, trong đó có lĩnh vực thu, chi tài chính của Nhà nước

Khi đồng vốn NS được sử dụng hợp lý và có hiệu quả thì tác dụng tích cực của nó rất lớn, ngược lại sẽ gây ra bất ổn định trên thị trường, thúc đẩy lạm phát tăng lên

Phát hành thêm tiền để bù đắp thâm hụt NS là nguyên nhân trực tiếp của tình trạng lạm phát gia tăng

Mặt khác, NSNN có cân bằng hay không sẽ tác động sâu sắc đến sự cân bằng của cán cân thanh toán quốc tế, bởi vì:

- Cân bằng của NS tác động trực tiếp đến sự cân bằng của cán cân thương mại

- Cân bằng của NS thực hiện được hay không nói lên khả năng trả nợ đến hạn các khoản vay nước ngoài có thực hiện được hay không

Hệ thống Ngân sách nhà nước

Khái niệm hệ thống ngân sách nhà nước

Hệ thống NSNN là tổng thể các cấp NS, giữa chúng có mối quan hệ hữu cơ với nhau đã được xác định bởi sự thống nhất về cơ sở kinh tế - chính trị, bởi pháp chế và các nguyên tắc tổ chức của Nhà nước

Các nước có nền kinh tế thị trường, hệ thống NSNN được tổ chức phù hợp với hệ thống hành chính Có hai mô hình tổ chức hệ thống hành chính

đó là: Mô hình nhà nước liên bang; Mô hình nhà nước thống nhất hay phi liên bang

Xuất phát từ đó cũng tồn tại hai mô hình tổ chức hệ thống NSNN Ở các nước có mô hình tổ chức hành chính theo thể chế nhà nước liên bang như: Mỹ, Đức, Canada, Thụy Sĩ, Malaysia, hệ thống NSNN được tổ chức theo 3 cấp: NS liên bang; NS bang; NS địa phương

Hệ thống NSNN ở các nước có mô hình tổ chức hành chính theo thể chế nhà nước thống nhất hay phi liên bang như: Anh, Pháp, Ý, Nhật, bao gồm 2 cấp NS: NS trung ương; NS địa phương

Những nguyên tắc quản lý ngân sách nhà nước

NSNN ở các nước có nền kinh tế thị trường được xây dựng trên cơ sở các nguyên tắc khá chặt chẽ, trong đó nổi bật lên những nguyên tắc cơ bản sau:

Thứ nhất, là nguyên tắc thống nhất: Nhà nước chỉ có một NS tập hợp

tất cả các khoản thu và các khoản chi Sự thống nhất của NS còn thể hiện trong sự thống nhất về hệ thống NS, về các báo biểu, mẫu biểu tài chính Nguyên tắc thống nhất đảm bảo cho yêu cầu kiểm tra từ phía nghị viện đối với hoạt động tài chính của chính phủ

Thứ hai, là nguyên tắc về sự đầy đủ và toàn bộ của NSNN: Nguyên tắc

này được đưa ra nhằm chống lại tình trạng để ngoài NS các khoản thu hoặc chi thuộc NSNN, dẫn đến tình trạng lãng phí trong quá trình chi tiêu của chính phủ

Thứ ba, là nguyên tắc trung thực: Tính trung thực đòi hỏi phải thể hiện

khoản thu, chi; sự phù hợp giữa dự toán đã phê chuẩn và thực tế chấp hành Nghiêm trị mọi hành vi man trá trong hạch toán thu - chi NSNN

Thứ tư, là nguyên tắc công khai: Chính phủ phải công bố công khai

trên báo chí và các phương tiện thông tin khác về NSNN, bao gồm: nội dung khối lượng các khoản thu, chi chủ yếu

Tuy nhiên, trên thực tế, ở mỗi nước và trong từng giai đoạn, vì lợi ích giai cấp và vì các lý do khác, nhiều khi những nguyên tắc cơ bản cũng bị vi phạm hoặc chỉ được chấp nhận một cách hình thức Đó cũng là nguyên nhân diễn ra các cuộc đấu tranh gay gắt giữa nghị viện và chính phủ, giữa nhân dân và nhà nước

Ở Việt Nam, NSNN được quản lý thống nhất theo nguyên tắc tập trung dân chủ, công khai có phân công trách nhiệm gắn với quyền hạn, phân cấp quản lý giữa các ngành, các cấp Quốc Hội quyết định dự toán NSNN, phân bố NSNN; phê chuẩn quyết toán NSNN

1.2 Nội dung quản lý, sử dụng ngân sách nhà nước

1.2.1 Quá trình hình thành và phát triển

Ở Việt Nam, NSNN xuất hiện và tồn tại từ lâu, song các hoạt động của nó chỉ nhằm phục vụ chủ yếu cho nhu cầu hưởng thụ của vua chúa và nuôi dưỡng quân đội

Sau khi cách mạng tháng 8 thành công, Nhà nước ta đã thực hiện quyền lực về NSNN và đã có những chính sách mang tính chất cách mạng triệt để, làm nức lòng dân, như sắc lệnh về việc bãi bỏ thuế thân, hình thành

hệ thống thuế mới với quan điểm giảm bớt gánh nặng thuế khóa cho dân nghèo Tiếp theo đó là hàng loạt các biện pháp nhằm khẳng định quyền lực

về tài chính và củng cố NS của nhà nước Việt Nam, như phát hành tiền kim khí (ngày 1/12/1946) và giấy bạc Việt Nam (ngày 3/2/1946); đặt ra "Quỹ

độc lập" nhằm huy động vốn cho NSNN Nói chung, trong giai đoạn kháng chiến (1946 - 1954) mọi vấn đề huy động và chi tiêu của NSNN đều nhằm mục đích phục vụ kháng chiến thắng lợi

Đến năm 1967 chế độ phân cấp quản lý NS ra đời Hệ thống NSNN bao gồm: NS trung ương và NS địa phương các tỉnh, thành phố ở miền Bắc.

Năm 1978, chính phủ ra quyết định số 108/CP, NS địa phương được phân thành hai cấp: NS tỉnh, thành phố; NS huyện, Quận, thị xã trực thuộc tỉnh

Với Nghị quyết 138/HĐBT ngày 19/11/1993, NS xã được tổng hợp vào NSNN và hệ thống NSNN bao gồm 4 cấp: NS trung ương; NS tỉnh, thành phố; NS huyện (quận, thị xã); NS xã (phường, thị trấn)

Trong giai đoạn nền kinh tế nước ta chuyển mình sang cơ chế mới, có lúc NS huyện được thí điểm chuyển sang cấp dự toán Và từ đây việc tìm kiếm một phương án phân cấp phù hợp với tình hình thực tế mới, đáp ứng được yêu cầu của chính quyền nhà nước các cấp bắt đầu được đặt ra Đã có nhiều phương án được đề xuất. Mỗi phương án đều có ưu, nhược điểm riêng của nó Sau nhiều lần thảo luận, cuối cùng trong kỳ họp Quốc Hội thứ 9, khóa IX từ ngày 02/03/1996 đến ngày 20/3/1996) đã thông qua Luật NSNN ngày 20/3/1996. Luật này có hiệu lực thi hành từ năm NS 1997 và được sửa đổi vào kỳ họp thứ hai, Quốc Hội khoá XI từ 12/11/ đến 16/12/2002 Theo luật NSNN, hệ thống NS ở nước ta bao gồm 4 cấp: NS trung ương, NS cấp tỉnh, NS cấp huyện và NS cấp xã Điều này có thể được khái quát hóa bằng

sơ đồ sau:

Nguồn UBND tỉnh Lâm Đồng

Quan hệ giữa NS các cấp được thực hiện theo các nguyên tắc sau

- NS trung ương và NS mỗi cấp chính quyền địa phương được phân định nguồn thu và nhiệm vụ chi cụ thể; thực hiện phân chia theo tỷ lệ phần trăm (%) đối với các khoản thu phân chia giữa NS các cấp NS;

- Thực hiện việc bổ sung từ NS cấp trên cho NS cấp dưới để bảo đảm công bằng, phát triển cân đối giữa các vùng, các địa phương, số bổ sung này

là khoản thu của NS cấp dưới;

- Tỷ lệ phần trăm (%) phân chia các khoản thu và số bổ sung cân đối

từ NS cấp trên cho NS cấp dưới, được ổn định từ 3 đến 5 năm gọi chung là thời kỳ ổn định NS Chính phủ trình Quốc hội quyết định thời kỳ ổn định

NS giữa NS trung ương và NS địa phương, ủy ban nhân dân cấp tỉnh trình HĐND cùng cấp quyết định thời kỳ ổn định NS giữa các cấp ở địa phương;

- Nhiệm vụ chi thuộc NS cấp nào do NS cấp đó bảo đảm; Trường hợp

cần ban hành chính sách, chế độ mới làm tăng chỉ NS sau khi dự toán đã được cấp có thẳm quyền quyết định thì phải có giải pháp bảo đảm nguồn tài chính phù hợp với khả năng cân đối của NS từng cấp;

- Trong thời kỳ ổn định NS, các địa phương được sử dụng nguồn tăng thu NS hàng năm, phần NS địa phương được hưởng để chi cho các nhiệm vụ phát triển KT-XH trên địa bàn; sau mỗi thời kỳ ổn định NS, phải tăng khả năng tự cân đối, phát triển NS địa phương, thực hiện giảm dần số bổ sung từ

NS cấp trên đối với địa phương nhận bổ sung từ NS cấp trên hoặc tăng tỷ lệ phần trăm (%) điều tiết số thu nộp về NS cấp trên đối với những địa phương

có điều tiết về NS cấp trên;

- Trường hợp cơ quan quản lý Nhà nước cấp trên ủy quyền cho cơ quan quản lý Nhà nước cấp dưới thực hiện nhiệm vụ chi thuộc chức năng của mình, thì phải chuyển kinh phí từ NS cấp trên cho cấp dưới để thực hiện nhiệm vụ đó;

- Ngoài việc bổ sung nguồn thu và ủy quyền thực hiện nhiệm vụ chi như trên, không được dùng NS của cấp này để chi cho nhiệm vụ của cấp khác

- Ủy ban nhân dân (UBND) các cấp được sử dụng NS cấp mình để hỗ trợ cho các đơn vị do cấp trên quản lý đóng trên địa bàn trong các trường hợp:

+ Khi xảy ra thiên tai và các trường hợp cấp thiết khác mà địa phương cần khẩn trương huy động lực lượng để bảo đảm ổn định tình hình KT-XH; + Các đơn vị do cấp trên quản lý khi thực hiện chức năng của mình, kết hợp thực hiện một số nhiệm vụ theo yêu cầu của cấp dưới

1.2.2 Vai trò của các cấp ngân sách ở Việt Nam

Vai trò của NS trung ương

NS trung ương được hợp thành từ các kế hoạch tài chính các ngành kinh tế quốc dân và các dự toán kinh phí của Bộ, các cơ quan trực thuộc chính phủ NS trung ương phản ánh sự lãnh đạo tập trung kinh tế theo ngành Trong hệ thống NSNN, NS trung ương là khâu trung tâm và giữ vai trò chủ đạo NS trung ương có vai trò:

- Tác động có tính tổ chức và xác định phương hướng hoạt động đối với các cấp trong toàn bộ hệ thống NS

- NS trung ương tập trung phần lớn các nguồn thu và bảo đảm nhu cầu chi để thực hiện các nhiệm vụ KT-XH, quản lý nhà nước có tính chất toàn quốc

- Thường xuyên điều hòa vốn cho các cấp NS địa phương nhằm tạo điều kiện cho các cấp NS hoàn thành các mục tiêu KT-XH thống nhất của cả nước

Vai trò của NS địa phương

NS địa phương được hợp thành bởi các kế hoạch tài chính và dự toán kinh phí của các ngành, các cơ quan trực thuộc các cấp chính quyền địa phương NS địa phương là công cụ tài chính của các cấp chính quyền tương ứng và phục vụ việc thực hiện các nhiệm vụ KT-XH của các cấp chính quyền đã được phân cấp quản lý NS địa phương có vai trò:

- Bảo đảm các nguồn vốn để thỏa mãn nhu cầu phát triển kinh tế, quản

lý nhà nước và các hoạt động văn hóa, xã hội trong địa phương

- Đảm bảo huy động, quản lý và giám đốc một phần vốn của NS trung ương phát sinh trên địa bàn địa phương

- Điều hòa vốn về NS Trung ương trong những trường hợp cần thiết

để cân đối hệ thống NS

1.3 Hệ thống ngân sách nhà nước

1.3.1 Khái niệm cơ quan hành chính nhà nước

Bộ máy nhà nước là một chỉnh thể thống nhất, được tạo thành bởi các

cơ quan nhà nước Các nhiệm vụ, chức năng của nhà nước được thực hiện thông qua các cơ quan nhà nước đã được pháp luật trao cho những nhiệm

vụ, quyền hạn cụ thể Bộ máy nhà nước Việt Nam theo Hiến pháp năm 1992 gồm bốn hệ thống cơ quan chính bao gồm: cơ quan lập pháp, cơ quan hành pháp, cơ quan toà án và cơ quan kiểm sát Luật Việt Nam đã đặt vai trò của

cơ quan lập pháp rất lớn, không chỉ thiết lập ra các hệ thống cơ quan khác

mà còn là cơ quan chỉ đạo, giám sát chung Tuy nhiên, cơ quan chấp hành của Quốc hội là Chính phủ, là cơ quan đứng đầu hệ thống cơ quan hành pháp Chính phủ có vai trò rất quan trọng trong việc quản lý nhà nước và thực thi các văn bản mà Quốc hội ban hành Chính phủ thực hiện chức năng hành pháp, đồng thời là cơ quan HCNN cao nhất

Với vị trí như vậy, Chính phủ có hai tư cách: là cơ quan chấp hành của Quốc hội, Chính phủ phải chấp hành Hiến pháp, luật, nghị quyết của Quốc hội, pháp lệnh của ủy ban thường vụ Quốc hội, lệnh, quyết định của Chủ tịch nước và tổ chức thực hiện các văn bản đó; là cơ quan HCNN cao nhất, Chính phủ có toàn quyền giải quyết các vấn đề quản lý nhà nước trên phạm

vi toàn quốc, trừ những vấn đề thuộc thẩm quyền của Quốc hội, ủy ban thường vụ Quốc hội và Chủ tịch nước Chính phủ thống nhất quản lý việc thực hiện các nhiệm vụ chính trị, kinh tế, văn hoá, xã hội, quốc phòng, an ninh và đối ngoại của Nhà nước Chính phủ chỉ đạo tập trung thống nhất các

cơ quan trực thuộc từ trung ương đến địa phương bao gốm các Bộ, cơ quan ngang bộ, các cấp chỉnh quyền địa phương và được gọi chung là cơ quan HCNN

nước được thành lập theo hiến pháp và pháp luật, để thực hiện quyền lực nhà nước, có chức năng quản lý HCNN trên tất cả các lĩnh vực của đời sống, KT-XH

1.3.2 Những đặc điểm cơ bản của cơ quan hành chính nhà nước

Cơ quan HCNN có các đặc điểm chung của các cơ quan nhà nước bao gồm:

- Cơ quan HCNN hoạt động mang tính quyền lực nhà nước, được tổ chức và hoạt động trên nguyên tắc tập trung dân chủ Tính quyền lực nhà nước thể hiện ở chỗ: Cơ quan HCNN là một bộ phận của bộ máy nhà nước, nhân danh nhà nước để hoạt động

- Mỗi cơ quan HCNN đều có một thẩm quyền nhất định, thẩm quyền này do pháp luật quy định, đó là tổng thể những quyền và nghĩa vụ cụ thể mang tính quyền lực, được nhà nước trao cho để thực hiện nhiệm vụ, chức năng của mình, cụ thể: Các cơ quan HCNN tổ chức và hoạt động trên cơ sở pháp luật và để thực hiện pháp luật Trong quá trình hoạt động, các cơ quan HCNN có quyền ban hành các quyết định hành chính thể hiện dưới hình thức là các văn bản pháp quy và các văn bản cá biệt Cơ quan HCNN được thành lập theo quy định của Hiến pháp, Luật, Pháp lệnh hoặc theo quyết định của cơ quan HCNN cấp trên; được đặt dưới sự kiểm tra, giám sát của

cơ quan quyền lực nhà nước cùng cấp và báo cáo hoạt động trước cơ quan quyền lực nhà nước cùng cấp Cơ quan HCNN có tính độc lập và sáng tạo trong tác nghiệp điều hành nhưng theo nguyên tắc tập trung dân chủ, nguyên tắc quyền lực phục tùng

- Về mặt thẩm quyền thì cơ quan HCNN được quyền đơn phương ban hành văn bản quy phạm pháp luật hành chính và văn bản đó có hiệu lực bắt buộc đối với các đối tượng có liên quan; cơ quan HCNN có quyền áp dụng

các biện pháp cưỡng chế đối với các đối tượng chịu sự tác động, quản lý của

cơ quan HCNN

Về đặc thù, cơ quan HCNN có những đặc điểm sau:

- Cơ quan HCNN có chức năng quản lý HCNN, thực hiện hoạt động chấp hành và điều hành trên mọi lĩnh vực của đời sống xã hội, trong khi đó các cơ quan nhà nước khác chỉ tham gia vào hoạt động quản lý trong phạm

vi, lĩnh vực nhất định.

- Cơ quan HCNN nói chung là cơ quan chấp hành, điều hành của cơ quan quyền lực nhà nước Thầm quyền của các cơ quan HCNN chỉ giới hạn trong phạm vi hoạt động chấp hành, điều hành Điều đó có nghĩa là cơ quan HCNN chỉ tiến hành các hoạt động để chấp hành Hiến pháp, luật, pháp lệnh, nghị quyết của cơ quan quyền lực nhà nước trong phạm vi hoạt động chấp hành, điều hành của nhà nước Các cơ quan HCNN đều trực tiếp hoặc gián tiếp phụ thuộc vào cơ quan quyền lực nhà nước, chịu sự lãnh đạo, giám sát, kiểm tra của các cơ quan quyền lực nhà nước cấp tương ứng và chịu trách nhiệm báo cáo trước cơ quan đó Các cơ quan HCNN có quyền thành lập ra các cơ quan chuyên môn để giúp cho cơ quan HCNN hoàn thành nhiệm vụ

- Cơ quan HCNN là hệ thống cơ quan có mối liên hệ chặt và có đối tượng quản lý rộng lớn Đó là hệ thống các đơn vị cơ sở như công ty, tổng công ty, nhà máy, xí nghiệp thuộc lĩnh vực kinh tế Trong lĩnh vực giáo dục

có trường học, lĩnh vực y tế có bệnh viện Hoạt động của cơ quan HCNN mang tính thường xuyên, liên tục và tương đối ổn định, là cầu nối đưa đường lối, chính sách pháp luật vào cuộc sống Tất cả các cơ quan HCNN có mối quan hệ chặt chẽ với nhau, đó là mối quan hệ trực thuộc trên - dưới, trực thuộc ngang - dọc, quan hệ chéo tạo thành một hệ thống thống nhất mà trung tâm chi đạo là Chính phủ

- Cơ quan HCNN có chức năng quản lý nhà nước dưới hai hình thức

là ban hành các văn bản quy phạm và văn bản cá biệt trên cơ sở hiến pháp, luật, pháp lệnh và các văn bản của các cơ quan HCNN cấp trên nhằm chấp hành, thực hiện các văn bản đó Mặt khác trực tiếp chỉ đạo, điều hành, kiểm tra hoạt động của các cơ quan HCNN dưới quyền và các đơn vị cơ sở trực thuộc của mình

- Cơ quan HCNN là chủ thể cơ bản, quan trọng nhất của Luật hành chính

1.3.3 Hệ thống cơ quan hành chính nhà nước

- Sự hình thành và phát triển của các cơ quan HCNN phụ thuộc vào nhiều yếu tố Trong đó, quan trọng nhất là đặc điểm tổ chức quyền lực nhà nước, đặc điểm phát triển KT-XH, văn hoá, địa lý, dân cư, khoa học kỹ thuật Hơn nữa, trong từng chế độ, trong mỗi giai đoạn lịch sử, yêu cầu của quản lý nhà nước cũng khác nhau Các cơ quan HCNN có mối quan hệ chặt chẽ, qua lại với nhau tạo thành một hệ thống thống nhất, toàn vẹn Mỗi cơ quan HCNN là một khâu không thể thiếu được trong chuỗi mắt xích của bộ máy Tính thống nhất ấy thể hiện: Tính thống nhất ở sự bền chặt liên tục, thường xuyên hơn bất kỳ hệ thống cơ quan nào trong bộ máy nhà nước; thống nhất về chức năng nghiệp vụ quản lý nhà nước, chấp hành và điều hành; Chính phủ là cơ quan trung tâm, chỉ đạo, điều khiển chung đối với các

cơ quan HCNN Ở Việt Nam, theo Hiến pháp 1992, hệ thống HCNN gồm có các cơ quan HCNN ở trung ương, các cơ quan HCNN ở địa phương và các đơn vị trực thuộc cơ quan HCNN hay còn gọi là ĐVSN công lập

Nguồn UBND tỉnh Lâm Đồng

1.3.3.1 Chính Phủ và các cơ quan HCNN ở trung ƣơng

Chính phủ, cơ quan hành chính nhà nước cao nhất, là một thiết chế chính trị nắm quyền hành pháp, theo nguyên tắc thống nhất quyền lực nhà nước có sự phân công, phân cấp rành mạch giữa ba quyền: lập pháp, hành pháp và tư pháp, Chính phủ có chức năng cụ thể là quyền lập qui để thực hiện các luật do cơ quan lập pháp định ra Chính phủ quản lý công việc hàng ngày của nhà nước; có quyền tổ chức bộ máy hành chính và quản lý bộ máy

đó trong phạm vi luật định, Chính phủ có quyền tham gia vào các dự luật,

hỗ trợ Quốc hội trong hoạt động lập pháp

Chính phủ thống nhất quản lý việc thực hiện các nhiệm vụ chính trị, kinh tế, văn hóa xã hội, quốc phòng, an ninh và đối ngoại của nhà nước, đảm

bảo hiệu lực của bộ máy nhà nước từ trung ương đến cơ sở Là cơ quan điều hành cao nhất, Chính phủ chỉ đạo tập trung, thống nhất các Bộ, cơ quan ngang Bộ, cơ quan thuộc Chính phủ, các cấp chính quyền địa phương. Chính phủ có toàn quyền quyết định các vấn đề có liên quan đến hoạt động quản lý nhà nước trên phạm vi toàn quốc (Điều 112 Hiến pháp 1992 và Chương II, Luật tổ chức Chính phủ công bố ngày 10/02/1992)

Là cơ quan chấp hành của Quốc hội, Chính phủ và các thành viên của Chính phủ chịu sự giám sát của Quốc hội, chịu trách nhiệm trước Quốc hội

và báo cáo với Quốc hội Chính phủ phải trả lời chất vấn của đại biểu Quốc hội khi Quốc hội hoặc đại biểu Quốc hội có yêu cầu

Trách nhiệm của Chính phủ và các cơ quan thành viên: Chính phủ do Quốc hội lập ra trong kỳ họp thứ nhất của mỗi khoá Quốc hội Quốc hội bầu Thủ tướng Chính phủ theo đề nghị của Chủ tịch nước, giao cho Thủ tướng Chính phủ đề nghị danh sách các Bộ trưởng và thành viên khác của Chính phủ để Quốc hội phê chuẩn Điều này xác định ba yếu tố:

- Vai trò và trách nhiệm của Chính phủ trước Quốc hội;

- Vai trò cá nhân của Thủ tướng Chính phủ trong việc lãnh đạo toàn

bộ công việc của Chính phủ và chịu trách nhiệm trước Quốc hội Lãnh đạo toàn bộ hoạt động của Chính phủ là Thủ tướng Chính phủ. Thủ tướng Chính phủ chịu trách nhiệm trước Quốc hội, có quyền ra quyết định, chỉ thị, xác định vai trò, trách nhiệm của các thành viên khác trong Chính phủ; xác định trách nhiệm cá nhân của những thành viên này

- Trách nhiệm cá nhân Bộ trưởng về lĩnh vực mình phụ trách

Bộ, cơ quan ngang Bộ, các cơ quan khác thuộc Chính phủ

Bộ, cơ quan ngang Bộ (gọi tắt là cơ quan cấp Bộ) là cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền chuyên môn ở trung ương; là cơ quan chuyên môn

được tổ chức theo chế độ thủ trưởng một người, đứng đầu là các Bộ trưởng hay Chủ nhiệm ủy ban Các cơ quan cấp Bộ thực hiện chức năng quản lý nhà nước theo ngành (quản lý chức năng, quản lý liên ngành) hay đối với lĩnh vực (quản lý tổng hợp) trên phạm vi toàn quốc (Điều 2 Luật tổ chức Chính phủ) Cụ thể như sau:

- Bộ quản lý theo lĩnh vực là cơ quan quản lý nhà nước ở Trung ương của Chính phủ thực hiện chức năng quản lý nhà nước theo từng lĩnh vực lớn,

ví dụ như: kế hoạch, tài chính, khoa học, công nghệ, lao động, giá cả, nội vụ, ngoại giao, tổ chức và công vụ Các lĩnh vực này liên quan đến hoạt động tất

cả các Bộ, các cấp quản lý nhà nước, tổ chức xã hội và công dân

- Bộ quản lý theo lĩnh vực có những nhiệm vụ:

+ Giúp Chính phủ nghiên cứu và xây dựng chiến lược kinh tế - xã hội chung;

+ Xây dựng các dự án kế hoạch tổng hợp và cần đối liên ngành; xây dựng các qui định chính sách, chế độ chung;

+ Kiểm tra và bảo đảm sự chấp hành thống nhất pháp luật trong hoạt động của các Bộ và các cấp về lĩnh vực mình quản lý;

+ Phục vụ và tạo điều kiện cho các Bộ quản lý ngành hoàn thành nhiệm vụ

- Bộ quản lý ngành là cơ quan Nhà nước Trung ương của Chính phủ,

có trách nhiệm quản lý những ngành kinh tế - kỹ thuật, văn hoá, xã hội, ví

dụ như: nông nghiệp, công nghiệp, giao thông vận tải, xây dựng, thương mại, văn hoá thông tin, giáo dục, y tế.. Bộ quản lý ngành có thể tập hợp với nhau thành một hoặc một nhóm liên quan rộng; có trách nhiệm chỉ đạo toàn diện các cơ quan, đơn vị hành chính sự nghiệp, kinh doanh do mình quản lý

- Bộ trưởng và các thành viên khác của Chính phủ chịu sự lãnh đạo của Thủ tướng Chính phủ, chịu trách nhiệm quản lý nhà nước về lĩnh vực, ngành mình phụ trách trên phạm vi cả nước, bảo đảm sự tuân thủ pháp luật trong ngành, lĩnh vực; chịu trách nhiệm trước Thủ tướng Chính phủ, trước Quốc hội về lĩnh vực, ngành mình phụ trách

1.3.3.2 Các cơ quan hành chính nhà nước ở địa phương

Cơ quan HCNN ở địa phương là những cơ quan HCNN thay mặt chính quyền ở địa phương thực hiện điều hành các mặt đời sống xã hội. Các

cơ quan HCNN ở địa phương được chia thành ba cấp:

- Cơ quan HCNN cấp tỉnh: tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương;

- Cơ quan HCNN cấp huyện: huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh;

- Cơ quan HCNN cấp xã: xã, phường, thị trấn

Nguyên tắc hoạt động

Khác với cơ quan HCNN ở Trung ương và với các cơ quan nhà nước khác, cơ quan HCNN ở địa phương được tổ chức và hoạt động theo nguyên tắc song trùng trực thuộc: phụ thuộc theo chiều dọc và phụ thuộc theo chiều ngang Cụ thể là:

- UBND các cấp (cơ quan HCNN có thẩm quyền chung), vừa phụ thuộc cơ quan HCNN có thẩm quyền chung ở cấp trên vừa phụ thuộc vào HĐND cùng cấp (cơ quan quyền lực nhà nước cùng cấp ở địa phương)

- Các sở, phòng, ban (cơ quan HCNN có thẩm quyền chuyên môn) vừa phụ thuộc vào cơ quan HCNN có thẩm quyền chuyên môn cấp trên vừa phụ thuộc vào UBND cùng cấp (cơ quan HCNN có thẩm quyền chung cùng cấp)

Ủy ban Nhân dân

- UBND do HĐND bầu ra, là cơ quan chấp hành của HĐND, là cơ quan HCNN ở địa phương có chức năng và nhiệm vụ chấp hành hiến pháp, luật, các văn bản của cơ quan nhà nước cấp trên và nghị quyết của HĐND cùng cấp Nhiệm vụ và quyền hạn của UBND được quy định cụ thể trong Hiến pháp 1992 và Luật tổ chức Hội đồng nhân dân (HĐND) và UBND (Điều 42, Luật sửa đổi);

UBND là cơ quan HCNN có thẩm quyền chung Nhiệm kỳ của UBND theo nhiệm kỳ của HĐND cùng cấp

UBND gồm có một Chủ tịch, một hay nhiều phó Chủ tịch và các ủy viên Chủ tịch UBND phải là đại biểu HĐND, do HĐND cùng cấp bầu ra và được Chủ tịch UBND cấp trên trực tiếp phê chuẩn (nếu là cấp tỉnh thì phải được Thủ tướng Chính phủ phê chuẩn)

UBND là một thiết chế tập thể trong đó Chủ tịch UBND là người trực tiếp lãnh đạo hoạt động của UBND Khi quyết định những vấn đề quan trọng của địa phương, UBND phải thảo luận tập thể và quyết định theo đa

số.

Chủ tịch ủy ban Nhân dân

pháp luật, phải chịu trách nhiệm cá nhân về việc thực hiện nhiệm vụ quyền hạn của mình Chủ tịch UBND là: "Người lãnh đạo và điều hành công việc của UBND, chịu trách nhiệm cá nhân về việc thực hiện nhiệm vụ quyền hạn của mình; cùng với UBND chịu trách nhiệm về hoạt động của UBND trước HĐND cùng cấp và trước cơ quan nhà nước cấp trên"

Tuy UBND làm việc theo chế độ tập thể, nhưng mỗi thành viên của UBND chịu trách nhiệm cá nhân về phần công tác của mình trước HĐND cùng cấp tương ứng Trong đó, Chủ tịch UBND là người đứng đầu, chỉ đạo

và phân công công tác cho các Phó Chủ tịch và các thành viên khác của UBND

Qua việc quản lý và sử dụng kinh phí NS tại các cơ quan, đơn vị ở tỉnh Lâm Đồng đã phản ánh một thực trạng yếu kém chung của nền tài chính quốc gia Muốn cải thiện tình hình quản lý nền tài chính quốc gia nói chung

và quản lý NSNN nói riêng, củng cố kỷ luật tài chính, nâng cao hiệu quả sử dụng NSNN, đòi hỏi phải có một khung pháp lý điều chỉnh các quan hệ trong lĩnh vực NSNN một cách đồng bộ, phù hợp với thực tiễn phát triển KT-XH của đất nước trong giai đoạn chuyển đổi nền kinh tế

Các cơ quan có thẩm quyền chuyên môn ở địa phương

Các cơ quan có thẩm quyền chuyên môn ở địa phương là các sở, phòng, ban được tổ chức và hoạt động theo nguyên tắc song trùng trực thuộc, hoạt động theo chế độ thủ trưởng một người, đứng đầu Giám đốc sở, phòng, ban Các cơ quan này là cơ quan giúp việc cho UBND, quản lý nhà nước trong phạm vi lãnh thổ của mình Người đứng đầu các cơ quan này do Chủ tịch UBND quyết định bổ nhiệm, bãi nhiệm, miễn nhiệm

Việc thành lập hay bãi bỏ những cơ quan này do UBND quyết định sau khi tham khảo ý kiến của cơ quan chủ quản chuyên môn cấp trên

1.3.4 Khái niệm đơn vị sự nghiệp công lập

Các ĐVSN công lập là một bộ phận cấu thành cơ cấu tổ chức của các

cơ quan HCNN Các ĐVSN do cơ quan HCNN có thẩm quyền thành lập, có

tư cách pháp nhân, có tài khoản, con dấu riêng, thực hiện chức năng phục vụ quản lý nhà nước hoặc cung cấp sản phẩm, dịch vụ công trong các ngành, lĩnh vực theo quy định của pháp luật Các ĐVSN được Nhà nước đầu tư cơ

sở vật chất, bảo đảm chi phí hoạt động thường xuyên để thực hiện nhiệm vụ chính trị, chuyên môn được giao Ngoài ra, đơn vị được phép thu một số khoản phí, lệ phí theo quy định của Nhà nước, thu thông qua hoạt động sản xuất cung ứng dịch vụ rất đa dạng và ở hầu hết các lĩnh vực Hiện nay, ĐVSN công được chia làm ba loại: ĐVSN có thu tự bảo đảm toàn bộ chi phí hoạt động, ĐVSN có thu tự bảo đảm một phần chi phí hoạt động, ĐVSN có nguồn thu thấp hoặc không có thu.

Sản phẩm dịch vụ công

Về lý thuyết, dịch vụ công được hiểu là những dịch vụ mang một trong hai đặc trưng cơ bản sau: một là, mọi người trong xã hội đều có thể sử dụng chung với nhau cùng một lúc và hai là, việc sử dụng của người này khó hoặc không thể loại trừ khả năng sử dụng của người khác Dịch vụ công hội đủ hai đặc trưng cơ bản trên được gọi là dịch vụ công thuần tuý, thường

là những dịch vụ công vô hình như an ninh, quốc phòng, trật tự an toàn xã hội, môi trường và hầu như chỉ có các đơn vị thuộc nhà nước cung cấp

Dịch vụ công do các ĐVSN công lập cung cấp mà đề tài nghiên cứu

đề cập chủ yếu trong các lĩnh vực sự nghiệp giáo dục, khoa học công nghệ, môi trường, y tế, văn hóa nghệ thuật, thể dục thể thao, sự nghiệp kinh tế, dịch vụ việc làm Tuy nhiên ngoài các ĐVSN của nhà nước, các dịch vụ công còn được các cá nhân, tổ chức không thuộc Nhà nước tham gia cung

Tóm lại: Cơ quan HCNN là bộ phận cấu thành của bộ máy nhà nước,

trực thuộc cơ quan quyền lực nhà nước một cách trực tiếp hoặc gián tiếp, trong phạm vi thẩm quyền của mình thực hiện hoạt động chấp hành - điều hành và tham gia chính yếu vào hoạt động quản lý nhà nước Ngoài chức năng trên, cơ quan HCNN còn thực hiện nhiệm vụ quản lý nhà nước đối với các ĐVSN công theo từng lĩnh vực

1.4 Nguyên tắc chung về quản lý sử dụng kình phí NS đối với cơ

quan hành chính, đơn vị sự nghiệp công lập

Cơ quan HCNN, ĐVSN công lập khi sử dụng kinh phí NSNN cho các hoạt động phải tuân thủ các nguyên tắc sau:

- Tất cả các khoản chi NSNN phải được kiểm tra, kiểm soát trong quá trình cấp phát, thanh toán Các khoản chi phải có trong dự toán NSNN được phân bổ, đúng chế độ, tiêu chuẩn, định mức do cấp có thẩm quyền quy định

và đã được thủ trưởng đơn vị sử dụng NSNN hoặc người được uỷ quyền quyết định chi

- Mọi khoản chi NSNN được hạch toán bằng đồng Việt Nam theo niên

độ NS, cấp NS và mục lục NSNN Các khoản chi NSNN bằng ngoại tệ, hiện vật, ngày công lao động được quy đổi và hạch toán bằng đồng Việt Nam theo tỷ giá ngoại tệ, giá hiện vật, ngày công lao động do cơ quan nhà nước

có thẩm quyền quy định

- Trong quá trình quản lý, thanh toán, quyết toán chi NSNN các khoản chi sai phải thu hồi Căn cứ vào quyết định của cơ quan tài chính (CQTC) hoặc quyết định của cơ quan nhà nước có thẩm quyền, kho bạc nhà nước (KBNN) thực hiện việc thu hồi cho NSNN

Kết luận chương 1

- Cơ quan HCNN được cấu tạo gồm một hệ thống và định chế theo

thứ bậc chặt chẽ và thông suốt từ trung ương đến các địa phương mà trong

đó, cấp dưới phục tùng cấp trên, nhận chỉ thị mệnh lệnh và chịu sự kiểm tra thường xuyên của cấp trên Mỗi cấp mỗi cơ quan, mỗi công chức hoạt động trong phạm vi thẩm quyền được trao Cơ quan HCNN là công cụ của công quyền, hoạt động điều hành đất nước theo những quy tắc quy phạm pháp luật Hoạt động của cơ quan HCNN và các ĐVSN công lập phần lớn cung cấp các dịch vụ phục vụ lợi ích công và lợi ích công dân

NSNN đảm bảo toàn bộ chi phí cho hoạt động của các cơ quan HCNN

và đảm bảo phần lớn cho hoạt động của các ĐVSN công lập Với mục tiêu tiết kiệm chi phí, nâng cao hiệu quả nền HCNN thì cần có cơ chế phù hợp để quản lý chi tiêu một cách hiệu quả, giúp cơ quan HCNN và ĐVSN công lập chủ động điều hành công việc, tự quyết định và chịu trách nhiệm về tài chính, tài sản của cơ quan, đơn vị mình, chủ động sắp xếp bộ máy tổ chức

và đội ngũ cán bộ, công chức, viên chức hợp lý, chất lượng, hiệu quả nhằm cung cấp các loại dịch vụ tốt nhất cho người dân và xã hội Tạo điều kiện cho ĐVSN phát triển, đa dạng hóa các loại hình hoạt động, đa dạng hóa các nguồn tài chính, thực hiện tiết kiệm trong chi tiêu, khai thác các nguồn thu

sự nghiệp Phân phối thu nhập cho cán bộ, công chức, viên chức theo kết quả lao động, nhằm nâng dần chất lượng dịch vụ công, hiệu lực quản lý nhà nước

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI CƠ QUAN HÀNH CHÍNH, ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP

NS lại giao cho Ngân hàng Nhà nước quản lý đã khiến Chính quyền địa phương luôn rơi vào tình trạng bị động Bởi Ngân hàng không phân định rõ ranh giới các nguồn nên quỹ NS cũng bị đem cho vay như nguồn tín dụng nhàn rỗi

Sau khi hệ thống KBNN ra đời, toàn bộ quỹ NSNN và các quỹ tài chính được giao cho KBNN quản lý dưới sự điều hành của chính quyền địa phương và CQTC nên đã tương đối chủ động được kế hoạch chi tiêu Công tác quản lý ngân quỹ đi vào nề nếp hơn Tuy nhiên về cơ chế quản lý điều hành NS thì vẫn thiếu tính khoa học chặt chẽ, các cấp chính quyền chưa có một công cụ quản lý tài chính thống nhất, hiệu quả Các CQHC, ĐVSN sử dụng kinh phí NS không thể chủ động được kế hoạch chi tiêu của đơn vị mình mà phụ thuộc hoàn toàn vào sự phân phối nhỏ giọt của CQTC

Quản lý và sử dụng NS trong thời kỳ này thể hiện qua công tác lập,

phê duyệt dự toán, chấp hành dự toán và quyết toán chi NS

2.1.1 Lập và phê duyệt dự toán

Lập dự toán là giai đoạn đầu tiên của đơn vị sử dụng kinh phí NS Khi xây dựng dự toán, cơ quan, đơn vị phải thực hiện hai lần Lần thứ nhất, lập

sơ bộ để gửi cơ quan chủ quản hoặc trực tiếp gửi CQTC Sau khi kiểm ưa, CQTC hoặc chủ quản thực hiện thông báo sổ kiểm tra cho đơn vị sử dụng để lập dự toán chính thức lần thứ hai Yêu cầu của bản dự toán chính thức là phải khớp đúng với số thông báo kiểm tra để CQTC, cơ quan chủ quản phê duyệt dự toán năm chính thức cho đơn vị

Công tác lập và phê duyệt dự toán hầu như theo kinh nghiệm bởi chưa

có chế độ, tiêu chuẩn, định mức chi rõ ràng, số kinh phí được duyệt thường căn cứ theo số thực tế năm trước nên không đảm bảo sự công bằng, dân chủ trong việc phân phối nguồn tài chính, dễ dẫn đến cơ chế “xin cho” và xử lý tuỳ tiện của cơ quan phê duyệt dự toán

2.1.2 Chấp hành dự toán

Trong quá trình chấp hành dự toán, các cơ quan, đơn vị được CQTC phân bổ kinh phí theo hình thức hạn mức, tức là mức kinh phí cao nhất được phép sử dụng trong kỳ tháng hoặc quý Thường lệ, nếu số dư tồn quỹ NS tương đối lớn thì CQTC mới phân bổ đủ số kinh phí theo nhu cầu của đơn

vị Trường hợp số dư tồn quỹ NS thấp thì đơn vị thụ hưởng không được bố trí đủ kinh phí, bất luận nhu cầu như thế nào Vào những tháng cuối năm, khi số thu NS đạt hoặc vượt chỉ tiêu kế hoạch thu được giao, lúc này tồn quỹ

NS tương đối lớn, CQTC sẽ phân bổ hạn mức kinh phí tương đối lớn so với những tháng đầu năm Ở giai đoạn này thường xảy ra trường hợp cơ quan, đơn vị không kịp sử dụng số kinh phí được phân bổ nên buộc phải chi “chạy kinh phí” bằng cách tranh thủ mua sắm nhanh và rút tiền mặt số còn lại