Quản lý và sử dụng kinh phí ngân sách địa phương tại các cơ quan hành chính Nhà nước, đơn vị sự nghiệp trên địa bàn Lâm ĐồngTom_tat

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ NGUYỄN VĂN NGỌC QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG KINH PHÍ NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI CÁC CƠ QUAN HÀNH CHÍNH NHÀ NƯỚC, ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN LÂM Đ

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

NGUYỄN VĂN NGỌC

QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG KINH PHÍ NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI CÁC CƠ QUAN HÀNH CHÍNH NHÀ NƯỚC, ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN LÂM ĐỒNG

LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG

Đà Lạt – 2012

ĐẠI HỌC QUỐC GIA HÀ NỘI TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ

NGUYỄN VĂN NGỌC

QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG KINH PHÍ NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI CÁC CƠ QUAN HÀNH CHÍNH NHÀ NƯỚC, ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN LÂM ĐỒNG

Chuyên ngành: Tài chính và Ngân hàng

Mã số: 60 34 20

LUẬN VĂN THẠC SĨ TÀI CHÍNH NGÂN HÀNG

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC: TS TRẦN ĐỨC VUI

Đà Lạt – 2012

MỤC LỤC Trang

DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT

DANH MỤC CÁC BẢNG

DANH MỤC CÁC HÌNH VẼ - BIỂU ĐỒ

MỞ ĐẦU

i ii iii 1 Chương 1 Những vấn đề chung quản lý sử dụng NSNN……… 6

1.1 Bản chất, vai trò của ngân sách nhà nước 6

1.1.1 Khái niệm, bản chất NSNN 6

1.1.2 Vai trò của NSNN 7

1.1.2.1 Công cụ huy động nguồn tài chính để đảm bảo nhu cầu chi tiêu của nhà nước……… 7

1.1.2.2 Công cụ điều tiết vĩ mô KT-XH của nhà nước………… 8

1.2 Nội dung quản lý, sử dụng ngân sách nhà nước 13

1.2.1 Quá trình hình thành và phát triển 13

1.2.2 Vai trò của các cấp ngân sách ở Việt Nam 16

1.3 Hệ thống NSNN 18

1.3.1 Khái niệm cơ quan hành chính nhà nước 18 1.3.2 Những đặc điểm cơ bản của cơ quan hành chính nhà nước 19

1.3.3 Hệ thống cơ quan hành chính nhà nước……… 21 1.3.3.1 Chính Phủ và các cơ quan HCNN ở trung ương……… 22 1.3.3.2 Cơ quan hành chính nhà nước ở địa phương……… 25

1.4 Nguyên tác chung về quản lý, sử dung kinh phí NS đối với

cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp công lập 29 Kết luận chương 1 29 Chương 2 Thực trạng quản lý và sử dụng Ngân sách địa

phương tại Cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp tỉnh Lâm

Đồng

31

2.1 Quản lý và sử dụng NS địa phương tại cơ quan hành chính,

đơn vị sự nghiệp ở Lâm Đồng từ năm 2002 đến nay………… 31 2.1.1 Lập và phê duyệt dự toán 32 2.1.2 Chấp hành dự toán 32 2.1.3 Quyết toán chi ngân sách 33

2.2 Quản lý và sử dụng NS địa phương tại cơ quan hành chính,

đơn vị sự nghiệp ở Lâm Đồng sau khi có luật Ngân sách 34 2.2.1 Công tác lập và giao dự toán 35 2.2.2 Cấp phát, thanh toán và sử dụng ngân sách 40

2.2.2.1 Cấp phát, thanh toán kinh phí chi tiêu thường xuyên 40

2.2.2.2 Cấp phát, thanh toán chi đầu tư xây dựng cơ bản 44

2.2.2.3 Chấp hành chế độ, tiêu chuẩn định mức chi tiêu ngân sách…… 47

2.2.2.4 Kế toán chi tiêu ngân sách 52

2.2.3 Quyết toán chi ngân sách 54

2.2.4 Quản lý và sử dụng kinh phí NS đối với đơn vị thực hiện cơ chế tự chủ tài chính NS tỉnh Lâm Đồng 57

2.2.4.1 Thực hiện chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về sử dụng biên chế và kinh phí quản lý hành chính đối với các CQHC Nhà nước………

58 2.2.4.2 Thực hiện chế độ tự chủ, tự chịu trách nhiệm về thực hiện nhiệm vụ, tổ chức bộ máy, biên chế và tài chính đối với ĐVSN công lập

62 2.2.5 Quản lý chi đối với NS cấp xã, phường 65

2.3 Đánh giá chung 67

2.3.1 Những kết quả đạt được 68

2.3.2 Những hạn chế và nguyên nhân 70

Kết luận chương 2 71 Chương 3 Tăng cường các biện pháp quản lý và sử dụng kinh 72

phí ngân sách địa phương tại các CQHC, đơn vị sự nghiệp trên

địa bàn TLĐ

3.1 Mục tiêu, định hướng 72 3.2 Những biện pháp để nâng cao hiệu quả sử dụng kinh phí NS

tại các CQHC, ĐVSN ở tỉnh Lâm Đồng 73 3.2.1 Đổi mới việc lập, phân bổ dự toán chi ngân sách 73 3.2.2 Hướng tới lập dự toán ngân sách trung hạn, quản lý ngân

sách theo đầu ra 75 3.2.3 Cải tiến hình thức cấp phát, thanh toán các khoản chi NS 78

3.2.3.1 Đối với hình thức cấp phát, thành toán bằng lệnh chi

tiền 78 3.2.3.2 Đối với hình thức cấp phát, thanh toán theo dự toán từ

3.2.4 Cái tiến nội dung, phương thức lập và phê duyệt quyết

toán chi ngân sách 83 3.2.5 Cải tiến công tác giám sát chi tiêu ngân sách 85 3.2.5.1 Nâng cao hiệu quả các hình thức gián sách chi tiêu NS 86 3.2.5.2 Nâng cao hiệu quả của hoạt động kiểm toán NS 87 3.2.6 Phân định trách nhiệm, quyền hạn của từng cơ quan trong

chu trình Ngân sách 89

3.2.6.1 Trách nhiệm, quyền hạn của thủ trưởng đơn 89

3.2.6.2 Trách nhiệm, quyền hạn của cơ quan chủ quản, đơn vị dự toán cấp trên 90

3.2.6.3 Trách nhiệm, quyền hạn của KBNN 90

3.2.6.4 Trách nhiệm, quyền hạn của cơ quan tài chính 91

3.2.7 Hoàn thiện hệ thống kế toán nhà nước 92

3.2.8 Hoàn thiện cơ chế tài chính đối với CQHC, đơn vị sự nghiệp thực hiện cơ chế tự chủ 94

3.2.9 Đổi mới phương thức quản lý chi ngân sách cấp xã 94

3.2.10 Phụ lục 96

Kết luận chương 3 99

KẾT LUẬN 101

1

MỞ ĐẦU

1 Tính cấp thiết của đề tài

Quản lý hành chính Nhà nước (HCNN) và hoạt động sự nghiệp có vị trị quan trọng đặc biệt trong nền kinh tế quốc dân Thời gian qua, các cơ quan HCNN và đơn vị sự nghiệp (ĐVSN) công lập ở trung ương và địa phương đã có nhiều đóng góp cho sự ổn định và phát triển kinh tế xã hội của đất nước Chương trình đổi mới cơ chế quản lý tài chính đối với các cơ quan HCNN và ĐVSN công là một trong những chương trình hành động trọng điểm từ 2011 đến 2015, xác định: phân bổ ngân sách cho cơ quan HCNN theo kết quả đầu ra và chất lượng hoạt động, mức độ hoàn thành nhiệm vụ được giao; thực hiện chế độ khoán chi trong cơ quan HCNN; xây dựng cơ chế tài chính phù hợp với các tổ chức thực hiện chức năng dịch vụ công và ĐVSN, tạo tính chủ động của các tổ chức này, giảm dần chi từ ngân sách nhà nước (NSNN) tiến tới thực hiện chế độ tự quản tài chính

Trong những năm qua, Lâm Đồng đã đạt được những chuyển biến tích cực trong phương thức quản

lý chi tiêu, được Chính phủ đánh giá cao về phương thức thực hiện khoán chi và cho nhân rộng ra toàn quốc Là địa phương vừa cải tiến mạnh mẽ, vừa kết hợp duy trì quy trình cũ Chính vì vậy tuy có nhiều thành công nhưng Lâm Đồng cũng còn hạn chế trong khâu tổ chức lập, phân bổ dự toán, chấp hành và quyết toán ngân sách; chi tiêu ngân sách còn sai chế độ, lãng phí trong lĩnh vực sử dụng trụ sở làm việc như xây vượt định mức tiêu chuẩn cho phép; sử dụng trụ sở sai mục đích như cho thuê các hoạt động dịch vụ kinh doanh, còn lãng phí mua sắm ô tô vượt mức quy định, sử dụng sai mục đích; ý thức trách nhiệm của người đứng đầu trong các cơ quan hành chính (CQHC), ĐVSN sử dụng kinh phí ngân sách chưa cao Chính

vì vậy vấn đề: “Quản lý và sử dụng kinh phí ngân sách địa phương tại các cơ quan hành chính nhà nước, đơn vị sự nghiệp trên địa bàn Lâm Đồng” là đề tài nghiên cứu luận văn

2 Tình hình nghiên cứu

Một số tác giả đã có những nghiên cứu về vấn đề này làm luận văn thạc sĩ và các bài đăng trên tạp chí như sau:

- Trần Hồng Hà (2006); Quản lý tài chính các đơn vị sự nghiệp có thu tại tỉnh Bình Thuận; Luận

văn thạc sĩ, Đại học Kinh tế TP.HCM

Qua tìm hiểu và nghiên cứu tôi thấy luận văn nay chưa nêu rõ được vấn đề quản lý tài chính của các đơn vị nhà nước, đơn vị sự nghiệp mà chỉ nhấn mạnh về quản lý tài chính các đơn vị sự nghiệp có thu

- Lê Văn Hoạt (2006), Quy trình lập dự toán NSNN ở các tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương và vai trò của kiểm toán Nhà nước; Tạp chi kiểm toán số 04

- Nguyễn Sinh Hùng (2005), Quản lý và sử dụng NSNN trong tiến trình cải cách tài chính công;

Tạp chí Cộng sản, số 3

- Đặng Văn Thanh (2005), Khoán chi hành chính- kết quả bước đầu và những vấn đề đặt ra; Tạp

chí quản lý Nhà nước, số 8

- Sử Đình Thành (2004), Luận bàn về phương thức quản lý ngân sách theo đầu ra; Tạp chí kinh tế

2

số 170

- Sử Đình Thành (2005), Vận dụng phương thức lập ngân sách theo kết quả đầu ra trong quản lý chi tiêu công của Việt Nam; Tạp chí phát triển kinh tế, số 172

- Nguyễn Thái Hà (2007), Quản lý chi NSNN Việt Nam trong hội nhập kinh tế toàn cầu; Luận văn

Thạc sĩ, Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh

Luận văn này nói về quản lý chi NSNN trong hội nhập kinh tế toàn cầu nhưng chưa nêu được một cách cụ thể về kết quả đạt được khi đất nước chúng ta hội nhập toàn cầu, ví dụ cụ thể một tỉnh nào đó

- Lê Ngọc Khánh (2006); Hoàn thiện phân cấp quản lý NSNN ở tinh Bà Rịa Vũng Tàu; Luận văn

Thạc sĩ, Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh

Qua tìm hiểu luận văn này nói lên sự hoàn thiện về phân cấp quản lý nhưng chưa nêu rõ hiệu quả sử dụng kinh phí sau khi đã phân cấp

- Lương Ngọc Tuyền (2005), Hoàn thiện công tác kiểm soát chi thường xuyên của NSNN qua KBNN; Luận văn thạc sĩ, Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh

Qua luận văn này tôi thấy nhấn mạnh về công tác kiểm soát chi NSNN qua kho bạc đối với chi thường xuyên nhưng không nói đến việc kiểm soát chi những khoản chi lớn qua kho bạc như chi xây dựng

cơ bản, sắm trang thiệt bị, xe

3 Mục đích nghiên cứu của đề tài

- Mục đích: đề tài luận văn trình bày một cách rõ nét cơ sở lý luận về ngân sách nhà nước (NSNN), CQHC Nhà nước và ĐVSN trong nền kinh tế thị trường; phân tích và đánh giá tình hình quản lý và sử dụng

NS địa phương ở tỉnh Lâm Đồng (TLĐ) Trên cơ sở đó, kiến nghị chính quyền Tỉnh trong thẩm quyền của mình, cần thay đổi một số cơ chế hiện hành về quản lý chi tiêu NS; các vấn đề vượt thẩm quyền, cần tiếp tục kiến nghị các Bộ, Ngành và Chính Phủ sửa đổi

4 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu của đề tài

Đề tài luận văn tập trung nghiên cứu quy trình quản lý chi tiêu ngân sách địa phương; việc sử dụng kinh phí ngân sách của các cơ quan HCNN, ĐVSN trên địa bàn Lâm Đồng Lâm Đồng bao gồm các cơ quan, Sở, ban ngành và đơn vị trực thuộc sử dụng kinh phí ngân sách tỉnh; các cơ quan và đơn vị thuộc khối

TP, huyện, ngân sách xã

5 Phương pháp nghiên cứu

Tác giả sử dụng phương pháp duy vật biến chứng và duy vật lịch sử làm phương pháp khảo sát điều tra thực tế kết hợp phân tích và tổng hợp, phương pháp thống kê kinh tế, phương pháp logic biện chứng Nguồn số liệu sơ cấp qua việc trực tiếp thu thập từ các đơn vị, một số nguồn thứ cấp từ các báo cáo quyết toán Ngân sách trình Hội đồng nhân dân (HĐND) tỉnh Lâm Đồng, Bộ Tài chính

6 Đóng góp mới của luận văn

3

Nâng cao hiệu quả sử dụng kinh phí ngân sách (NS) bằng hình thức khoán chi đã đạt được một số mặt nhất định, tuy nhiên tỉnh Lâm Đồng cũng còn một số mặt cần tiếp tục đổi mới Đề tài kiến nghị các nhà hoạch định chính sách cần quan tâm đổi mới các mặt sau:

- Đổi mới trong khâu tổ chức lập dự toán, phân bổ dự toán, chấp hành và quyết toán ngân sách

- Chống lãng phí trong việc chi tiêu thường xuyên và xây dựng, sử dụng trụ sở làm việc bao gồm xây mới vượt định mức tiêu chuẩn cho phép; sử dụng trụ sở không đúng mục đích như cho thuê các hoạt động dịch vụ kinh doanh; chống lãng phí mua sắm ô tô vượt mức do chính phủ quy định, sử dụng sai mục đích

- Cần chấn chỉnh kỷ luật tài chính, tăng cường ý thức trách nhiệm của người đứng đầu trong cơ quan HCNN, ĐVSN sử dụng kinh phí ngân sách

7 Bố cục luận văn

Ngoài phần mở đầu, kết luận và tài liệu tham khảo, luận văn gồm 3 chương:

Chương 1 Những vấn đề chung quản lý sử dụng ngân sách nhà nước

Chương 2 Thực trạng quản lý và sử dụng Ngân sách địa phương tại Cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp ở tỉnh Lâm Đồng trong những năm qua

Chương 3 Tăng cường các biện pháp quản lý và sử dụng kinh phí ngân sách địa phương tại các CQHC, đơn vị sự nghiệp trên địa bàn tỉnh Lâm Đồng

CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG QUẢN LÝ SỬ DỤNG NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC

1.1 Bản chất, vai trò NSNN

1.1.1 Khái niệm, bản chất Ngân sách nhà nước

Theo khái niệm chung thì NSNN là dự toán thu - chi bằng tiền của Nhà nước trong một khoảng thời gian nhất định, thường là một năm

Theo Luật NSNN Việt Nam thì: “NSNN là toàn bộ các khoản thu, chi của Nhà nước đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để bảo đảm thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước

1.1.2 Vai trò của Ngân sách nhà nước

1.1.2.1 Công cụ huy động nguồn tài chính để đảm bảo các nhu cầu chỉ tiêu của nhà nước 1.1.2.2 Công cụ điều tiết vĩ mô nền KT-XH của nhà nước: kinh tế, xã hội, thị trường

- Hệ thống Ngân sách nhà nước

- Những nguyên tắc quản lý ngân sách nhà nước

1.2 Nội dung quản lý, sử dụng ngân sách nhà nước

1.2.1 Quá trình hình thành và phát triển

Sơ đồ 1.1: Hệ thống ngân sách nhà nước ở Việt Nam

Ngân sách Nhà nước

4

1.2.2 Vai trò của các cấp ngân sách ở Việt Nam: Trong hệ thống NSNN, NS trung ương là

khâu trung tâm và giữ vai trò chủ đạo

1.3 Hệ thống ngân sách nhà nước

1.3.1 Khái niệm cơ quan hành chính nhà nước: là một chỉnh thể thống nhất, được tạo thành bởi

các cơ quan nhà nước Các nhiệm vụ, chức năng của nhà nước được thực hiện thông qua các cơ quan nhà

nước đã được pháp luật trao cho những nhiệm vụ, quyền hạn

1.3.2 Những đặc điểm cơ bản của cơ quan hành chính nhà nước: Hoạt động mang tính quyền

lực nhà nước, trên nguyên tắc tập trung dân chủ; đều có một thẩm quyền nhất định, thẩm quyền này do pháp luật quy định; được quyền đơn phương ban hành văn bản quy phạm pháp luật hành chính và văn bản đó có hiệu lực bắt buộc đối với các đối tượng có liên quan

1.3.3 Hệ thống cơ quan hành chính nhà nước

Sơ đồ 1.2: Hệ thống cơ quan hành chính nhà nước Việt Nam

1.3.3.1 Chính Phủ và các cơ quan HCNN ở trung ương: Là một thiết chế chính trị nắm quyền

hành pháp, theo nguyên tắc thống nhất quyền lực nhà nước có sự phân công, phân cấp rành mạch giữa ba

quyền: lập pháp, hành pháp và tư pháp

Bộ, cơ quan ngang Bộ, các cơ quan khác thuộc Chính phủ: là cơ quan quản lý nhà nước có thẩm

quyền chuyên môn ở trung ương; được tổ chức theo chế độ thủ trưởng một người, đứng đầu là các Bộ

trưởng hay Chủ nhiệm ủy ban

1.3.3.2 Các cơ quan hành chính nhà nước ở địa phương được chia thành ba cấp: cấp tỉnh; cấp

huyện; cấp xã

1.3.4 Khái niệm đơn vị sự nghiệp công lập: là một bộ phận cấu thành cơ cấu tổ chức của các cơ

quan HCNN, do cơ quan HCNN có thẩm quyền thành lập, có tư cách pháp nhân, có tài khoản, con dấu riêng, thực hiện chức theo quy định của pháp luật

1.4 Nguyên tắc chung về quản lý sử dụng kinh phí NS đối với cơ quan hành chính, đơn vị sự

Chính Phủ

Các bộ, cơ quan

trực thuộc Chính phủ Ủy ban nhân

dân tỉnh

Tổng cục,

CQ thuộc bộ

Đơn vị

sự nghiệp

Các Sở ban, ngành

UBND Huyện

UBND

Xã

Đơn vị

sự nghiệp

Đơn vị

sự nghiệp

Ngân sách

Trung ương

Ngân sách địa phương

Ngân sách tỉnh

Ngân sách huyện Ngân sách xã

Đơn vị

sự nghiệp

5

nghiệp công lập: phải được kiểm tra, kiểm soát trong quá trình cấp phát, thanh toán; hạch toán bằng đồng

Việt Nam theo niên độ NS, cấp NS và mục lục NSNN; chi sai phải thu hồi

Kết luận chương 1

Cơ quan HCNN được cấu tạo gồm một hệ thống và định chế theo thứ bậc chặt chẽ và thông suốt từ trung ương đến các địa phương mà trong đó, cấp dưới phục tùng cấp trên, nhận chỉ thị mệnh lệnh và chịu sự kiểm tra thường xuyên của cấp trên Mỗi cấp mỗi cơ quan, mỗi công chức hoạt động trong phạm vi thẩm quyền được trao Cơ quan HCNN là công cụ của công quyền, hoạt động điều hành đất nước theo những quy tắc quy phạm pháp luật Hoạt động của cơ quan HCNN và các ĐVSN công lập phần lớn cung cấp các dịch

vụ phục vụ lợi ích công và lợi ích công dân

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ VÀ SỬ DỤNG NGÂN SÁCH ĐỊA PHƯƠNG TẠI CƠ QUAN HÀNH

CHÍNH, ĐƠN VỊ SỰ NGHIỆP TỈNH LÂM ĐỒNG 2.1 Quản lý và sử dụng NS địa phương tại cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp ở Lâm Đồng

từ năm 2002 đến nay: Quản lý và sử dụng NS trong thời kỳ này thể hiện qua công tác lập, phê duyệt dự

toán, chấp hành dự toán và Quyết toán chi NS

2.1.1 Lập và phê duyệt dự toán: Lập dự toán là giai đoạn đầu tiên của đơn vị sử dụng kinh phí

NS

2.1.2 Chấp hành dự toán: Phân bổ kinh phí theo hình thức hạn mức, tức là mức kinh phí cao nhất

được phép sử đụng trong kỳ tháng hoặc quý

2.1.3 Quyết toán chi Ngân sách: Cuối niên độ NS, cơ quan, đơn vị sử dụng kinh phí NSNN phải

lập quyết toán gửi về CQTC hoặc cơ quan chủ quản để được kiểm tra và phê duyệt

2.2 Quản lý và sử dụng NS địa phương tại cơ quan hành chính, đơn vị sự nghiệp ở tỉnh Lâm Đồng sau khi có luật Ngân sách

2.2.1 Công tác lập và giao dự toán

- Đơn vị sử dụng kinh phí NS căn cứ vào tình hình chi tiêu để thực hiện nhiệm vụ năm trước; dự tính nhiệm vụ năm sau để lập dự toán chi gửi cơ quan chủ quản hoặc CQTC đồng cấp

- CQTC căn cứ vào số liệu kiểm rà soát đối chiếu đi đến thống nhất số liệu về dự toán chi trước khi tổng hợp trình UBND tổ chức báo cáo để HĐND tỉnh thảo luận và quyết định dự toán NS năm

- Sau khi được HĐND chấp thuận dự toán NS năm, UBND tỉnh thực hiện phê duyệt và giao dự toán chi KBNN là cơ quan quản lý và cấp phát quỹ NS Cơ sở để KBNN tiếp nhận và nhập dự toán NS cho CQHC, ĐVSN là quyết định giao dự toán NS năm của cấp có thẩm quyền

Bảng 2.1: Dự toán chi ngân sách địa phương Đơn vị tính:

Tại tỉnh Lâm Đồng (2008 -2011) triệu đồng

CHI TIÊU 2008 2009 2010 2011

CHI CÂN

ĐỐI NS 2.314.671 2.999.650 3.603.959 4.148.039