quản lý thu ngân sách xã trên địa bàn thị xã cửa lò, tỉnh nghệ an

Trong công cuộc đổi mới đất nước, đặc biệt là trong những năm gần đây Đảng và Nhà nước ta đặc biệt quan tâm đến vấn đề công nghiệp hoá, hiện đại hoá nông nghiệp, nông thôn, trong đó ngân

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC NHA TRANG

HỒ QUANG HẢI

QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH XÃ TRÊN ĐỊA BÀN

THỊ XÃ CỬA LÒ, TỈNH NGHỆ AN

LUẬN VĂN THẠC SỸ CHUYÊN NGÀNH: QUẢN TRỊ KINH DOANH

MÃ SỐ: 60.34.01.02

NGƯỜI HƯỚNG DẪN KHOA HỌC:

PSG.TS: LÊ CÔNG HOA

KHÁNH HOÀ, 2013

LỜI CAM ĐOAN

Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Tất cả các số liệu trong vùng nghiên cứu của luận văn là trung thực và chưa từng được ai công bố trong bất kỳ luận văn nào khác

Tôi xin cảm ơn mọi sự giúp đỡ cho việc thực hiện Luận văn này và tôi xin cam đoan các thông tin trích dẫn trong luận văn đều đã được chỉ rõ nguồn gốc

Tác giả Luận văn

Hồ Quang Hải

LỜI CẢM ƠN

Để hoàn thành luận văn tốt nghiệp này, ngoài nỗ lực của bản thân, tôi xin chân thành cảm ơn Lãnh đạo Trường Đại học Nha Trang, Khoa Kinh tế, Khoa Sau đại học, Hội đồng khoa học, các thầy, cô giáo đã tận tình truyền đạt cho tôi những kiến thức quý báu và tạo mọi điều kiện thuận lợi cho tôi trong suốt thời gian học tập tại Trường

và viết luận văn tốt nghiệp

Đặc biệt, xin chân thành cảm ơn Thầy giáo, Phó giáo sư, Tiến sỹ Lê Công Hoa

người hướng dẫn khoa học đã tận tình, chu đáo, giúp đỡ rất nhiều để tôi có thể hoàn thành luận văn này

Xin trân trọng gửi lời cảm ơn tới Lãnh đạo Thị uỷ, HĐND-UBND, UBMTTQ Thị xã Cửa Lò, Chi cục thuế, các phòng, ban, ngành của Thị xã, HĐND- UBND các phường Nghi Hương, Nghi Thu, Nghi Tân, Nghi Thuỷ, Nghi Hoà, Nghi Hải, Thu Thuỷ đã dìu dắt, hướng dẫn và giúp đỡ tận tình để Tôi có thể hoàn thành luận văn này

Mặc dù có nhiều cố gáng trong quá trình thực hiện, song luận văn này không

thể tránh những thiếu sót, rất mong nhận được ý kiến đóng góp của các Thầy, cô giáo, các bạn đồng nghiệp để Luận văn được hoàn thiện và đề tài có giá trị thực tiễn cao

Một lần nữa tôi xin chân thành cảm ơn!

Nha Trang, tháng năm 2013

Tác giả

MỤC LỤC

LỜI MỞ ĐẦU 1

1 Sự cần thiết nghiên cứu đề tài 1

2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài 2

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu 2

4 Phương pháp nghiên cứu 2

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài 3

6 Tình hình nghiên cứu các vấn đề quản lý ngân sách xã 3

7 Kết cấu của Luận văn 4

CHƯƠNG 1 NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH XÃ 5

1.1 Tổng quan về ngân sách nhà nước 5

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm ngân sách nhà nước 5

1.1.2 Vai trò của ngân sách nhà nước 6

1.1.3 Tổ chức ngân sách nhà nước 7

1.2 Đặc điểm, vị trí và vai trò của ngân sách xã 11

1.2.1 Khái niệm và đặc điểm của ngân sách xã 11

1.2.2 Vị trí của ngân sách xã 12

1.2.3 Vai trò của ngân sách xã 13

1.3 Quản lý thu ngân sách xã 14

1.4 Nội dung quản lý thu ngân sách xã 18

1.5 Các nhân tố tác động đến thu ngân sách 28

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH XÃ TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ CỬA LÒ, TỈNH NGHỆ AN 36

2.1 Quá trình phát triển ngân sách xã ở Việt Nam 36

2.2 Điều kiện tự nhiên, tình hình kinh tế - xã hội của thị xã Cửa Lò, tỉnh Nghệ An 38

2.2.2 Tình hình phát triển kinh tế - xã hội của Thị xã Cửa lò 40

2.3 Thực trạng quản lý thu ngân sách xã trên địa bàn thị xã Cửa Lò giai đoạn 2010 - 2012 45

2.3.1 Thực hiện thu ngân sách xã 45

2.3.2 Công tác lập dự toán thu ngân sách xã 57

2.3.3 Công tác chấp hành thu ngân sách xã 58

2.3.4 Cân đối thu ngân sách xã 60

2.3.5 Các vấn đề phát sinh trong quản lý thu ngân sách xã 60

2.4 Các nhân tố ảnh hưởng đến tăng cường nguồn thu ngân sách của Cửa Lò 61

2.4.1 Nhân tố tăng trưởng kinh tế 61

2.4.2 Nhân tố cơ chế, chính sách 62

2.4.3 Nhân tố tổ chức thực hiện thu 63

2.5 Đánh giá chung 65

2.5.1 Những kết quả đạt được 65

2.5.2 Những hạn chế 67

CHƯƠNG 3 MỘT SỐ GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH XÃ TRÊN ĐỊA BÀN THỊ XÃ CỬA LÒ 71

3.1 Định hướng phát triển kinh tế - xã hội của thị xã Cửa Lò đến 2015 71

3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện quản lý thu ngân sách xã trên địa bàn Thị xã cửa lò (giai đoạn 2012-2015) 71

3.2.1 Hoàn thiện cơ chế chính sách các khoản thu NSX 72

3.2.2 Nâng cao kỹ năng khai thác và nuôi dưỡng nguồn thu 77

3.2.3 Công tác phân cấp thu ngân sách 79

3.2.4 Các biện pháp hành chính nhằm xây dựng hệ thống quản lý thu NSX 80

3.3 Một số kiến nghị với các cấp, ban ngành trong tỉnh Nghệ An và thị xã Cửa Lò 86

KẾT LUẬN 89

BẢNG CÁC KÝ HIỆU VÀ CHỮ CÁI VIẾT TẮT

Nội dung đầy đủ Viết tắt

DANH MỤC CÁC BẢNG BIỂU, BIỂU ĐỒ

Biểu đồ 2.1 Cơ cấu kinh tế thị xã Cửa Lò 2010 - 2012 40

Bảng 2.1: Giá trị sản xuất một số ngành kinh tế từ 2010 – 2012 41

Bảng 2.2 Tình hình thu ngân sách địa phương của thị xã Cửa Lò 46

Biểu đồ 2.2 Tình hình thu phí và lệ phí của Cửa Lò từ 2010 đến 2012 47

Bảng 2.3 Tình hình thu quỹ đất công ích 5% trên địa bàn thị xã Cửa Lò 48

Bảng 2.4 Tình hình thu đóng góp của nhân dân từ năm 2010 đến 2012 50

Bảng 2.5 Tổng hợp thu kết dư ngân sách, thu sự nghiệp và thu khác 51

Bảng 2.6 Tổng hợp tình hình thu các khoản thu phân chia theo tỷ lệ % 52

Bảng 2.7 Tổng hợp tình hình thu các khoản thu phân chia theo tỷ lệ % tại các phường từ năm 2010 – 2012 53

Bảng 2.8 Tình hình thu BS từ ngân sách cấp trên tại các phường năm 2010-2012 56

LỜI MỞ ĐẦU

1 Sự cần thiết nghiên cứu đề tài:

Xã, phường, thị trấn là đơn vị hành chính cấp cơ sở, chịu trách nhiệm quản lý toàn diện về kinh tế, chính trị, văn hóa, xã hội, an ninh quốc phòng Cấp Xã là cấp trực tiếp tổ chức triển khai mọi chủ trương, đường lối, chính sách của Đảng và Nhà nước

Trong công cuộc đổi mới đất nước, đặc biệt là trong những năm gần đây Đảng và Nhà nước ta đặc biệt quan tâm đến vấn đề công nghiệp hoá, hiện đại hoá nông nghiệp, nông thôn, trong đó ngân sách xã đóng vai trò hết sức quan trọng, nó

là một bộ phận của ngân sách nhà nước, là phương tiện vật chất để chính quyền cấp

xã thực hiện các chức năng, nhiệm vụ theo luật định, là nhân tố đảm bảo cho sự tồn tại và hoạt động bình thường của bộ máy chính quyền cấp xã - một đơn vị hành chính có tầm quan trọng đặc biệt trong hệ thống phân cấp quản lý hành chính nước

ta, đồng thời là công cụ chính để chính quyền cấp xã thực hiện quản lý toàn diện các hoạt động kinh tế - xã hội trên địa bàn xã

Do vậy việc hình thành ngân sách cấp xã thuộc ngân sách nhà nước là hoàn toàn cần thiết để đảm bảo chức năng quản lý nhà nước trong phạm vi và trách nhiệm được phân công Hoàn thiện công tác quản lý ngân sách xã không những tăng cường quản lý ngân sách xã mà còn phát huy vai trò của chính quyền cấp xã trong việc khai thác tiềm năng và thế mạnh của địa phương, đảm bảo công bằng, thực hiện tốt các chính sách của Đảng và Nhà nước Chính quyền cấp xã muốn thực thi hiệu quả được những nhiệm vụ kinh tế - xã hội mà Nhà nước giao cho, thực hiện chiến lược phát triển kinh tế nhà nước, kinh tế địa phương trên các lĩnh vực đặc biệt

là nông nghiệp nông thôn tại địa bàn thì cần có một Ngân sách xã đủ mạnh và phù hợp là một đòi hỏi thiết thực, là một mục tiêu phấn đấu đối với cấp Xã

Thị xã Cửa lò là địa phương có thu ngân sách hàng năm lớn thứ hai trong Tỉnh (với tổng thu ngân sách năm 2012 là 228 tỷ đồng, trong đó tổng thu ngân sách

xã gần 61 tỷ đồng), Thị xã Cửa lò đã chú trọng đổi mới quản lý ngân sách xã trên nhiều mặt đặc biệt là đổi mới quản lý thu, đẩy mạnh công tác tuyên truyền đối tượng nộp thuế, tăng cường công tác kiểm tra, thanh tra, hoàn thiện bộ máy và nâng cao năng lực cán bộ… Nhờ đó quản lý thu ngân sách xã đã thu được một số kết quả

quan trọng như đảm bảo được nguồn thu, thu đúng, thu đủ và nuôi dưỡng nguồn thu, đồng thời đảm bảo chi ngân sách đúng nguyên tắc, đúng mục đích, đúng chế

độ, tiêu chuẩn, định mức và có hiệu quả… Bên cạnh đó quản lý thu ngân sách xã vẫn chưa tương xứng với tiềm năng, còn tồn tại nhiều hạn chế cần có những giải pháp đổi mới Nguyên nhân có rất nhiều, trong đó nguyên nhân chính nằm ở cơ chế chính sách và tổ chức thực hiện thu còn nhiều bất cập, dẫn đến tình trạng trốn thuế

và gian lận thuế còn khá phổ biến…

Trước tình hình đó, việc nghiên cứu tìm những giải pháp đổi mới quản lý thu ngân sách xã có ý nghĩa quan trọng góp phần vào việc nâng cao quản lý ngân sách, thực hành tiết kiệm chống lãng phí và góp phần kiểm soát lạm phát Đó cũng là lý

do của việc lựa chọn đề tài: “Quản lý thu ngân sách xã trên địa bàn Thị xã Cửa

Lò, Tỉnh Nghệ An”

2 Mục tiêu nghiên cứu của đề tài

- Trên cơ sở lý luận về ngân sách xã, đánh giá chính xác, khách quan thực trạng công tác quản lý thu ngân sách xã trên địa bàn Thị xã Cửa Lò trong giai đoạn 2010-2012

- Phân tích những kết quả và hạn chế trong công tác quản lý thu ngân sách trên địa bàn Thị xã

- Đề ra một số giải pháp và kiến nghị nhằm tăng cường công tác quản lý thu ngân sách xã trên địa bàn thị xã Cửa Lò, tỉnh Nghệ An trong thời gian tới

3 Đối tượng và phạm vi nghiên cứu

- Đối tượng nghiên cứu của đề tài là thực trạng thu ngân sách, quản lý thu ngân sách xã và đề xuất một số qiải pháp nhằm tăng cường công tác quản lý ngân sách xã

- Trong quá trình nghiên cứu và phân tích, đề tài tập trung vào đánh giá, phân tích thực trạng công tác quản lý nguồn thu ngân sách xã, nghiên cứu chủ yếu trên địa bàn thị xã Cửa Lò, tỉnh Nghệ An Về thời gian, Luận văn tập trung nghiên cứu từ năm 2010 đến 2012

4 Phương pháp nghiên cứu

- Phương pháp thu thập số liệu, chủ yếu là dữ liệu thứ cấp Đề tài đã tiến hành thu thập các số liệu, thông tin từ Phòng Tài chính kế hoạch UBND thị xã Cửa

Lò và một số phòng ban ngành chức năng có liên quan đến công tác quản lý nguồn

thu ngân sách xã trên địa bàn thị xã Cửa Lò

- Phương pháp tổng hợp phân tích so sánh các chỉ tiêu thực tế với các chỉ tiêu

đề ra Trên cơ sở những số liệu thu thập được, đề tài đã tiến hành so sánh các chỉ tiêu thực tế với chỉ tiêu đề ra trong giai đoạn năm 2010 đến năm 2012, qua đó phân tích thực trạng việc quản lý nguồn thu ngân sách xã trên địa bàn thị xã Cửa Lò

5 Ý nghĩa khoa học và thực tiễn của đề tài

Đề tài nghiên cứu cơ sở lý luận và thực tiễn về ngân sách xã và quản lý nguồn thu ngân sách xã Phân tích thực trạng, những hiệu quả và hạn chế của công tác quản lý thu ngân sách xã trên địa bàn Thị xã Cửa Lò Trên cơ sở đó, đề tài còn đưa ra các giải pháp và kiến nghị giúp cho các cơ quan, ban ngành liên quan nắm được tình hình thực tế, những thuận lợi và thách thức trong công tác quản lý nguồn thu ngân sách xã trên địa bàn Thị xã Cửa Lò

6 Tình hình nghiên cứu các vấn đề quản lý ngân sách xã

Từ khi ngân sách nhà nước ra đời, vấn đề nghiên cứu quản lý ngân sách nhà nước được nhiều nhà nghiên cứu quan tâm Vì vậy, đã có một số công trình nghiên cứu về quản lý ngân sách nhà nước ở những cấp độ và giác độ khác nhau, có thể nêu một số công trình nghiên cứu ở Việt Nam như sau:

"Ngân sách nhà nước trong sự phát triển của nền kinh tế hàng hóa ở nước ta hiện nay", Luận án Phó tiến sỹ kinh tế của tác giả Trần Văn Ngọc năm 1997, đã

phân tích nhiều nội dung liên quan đến NSNN gắn với phát triển hàng hóa ở nước ta trong những năm đầu của thời kỳ ñổi mới Điểm nổi bật của luận án này là xem xét mối liên hệ giữa NSNN và phát triển hàng hóa, trình bày các nhân tố qui định qui

mô NSNN, giới hạn lợi ích giữa Nhà nước và các chủ thể khác trong thu, chi NSNN Nội dung luận án đã cung cấp nhiều thông tin bổ ích cho việc nghiên cứu giải quyết những vấn đề phát triển hàng hóa

“Một số giải pháp nhằm nâng cao hiệu quả tập trung, quản lý các khoản thu NSNN và kiểm soát chi NSNN qua Kho bạc Nhà nước trên địa bàn TP Hồ Chí Minh”, Đề tài nghiên cứu khoa học cấp ngành của TS Nguyễn Thanh Dương,

Kho bạc Nhà nước Thành phố Hồ Chí Minh, hoàn thành tháng 3/2001 Đề tài đã đánh giá thực trạng, đề xuất những giải pháp nhằm hướng đến hoàn thiện cơ chế quản lý quỹ NSNN trên địa bàn và quỹ NSNN nói chung cho phù hợp với yêu

cầu thực tiễn Tuy nhiên, năm 2002 Việt Nam đã thông qua Luật Ngân sách sửa đổi, nên rất cần có những nghiên cứu khảo sát thực tế kịp thời, làm cơ sở cho những điều chỉnh, định hướng trong xây dựng chính sách và chỉ đạo điều hành thực tiễn

“Hoàn thiện quản lý thu NSNN qua KBNN trên địa bàn thành phố Hà Nội”, Luận văn Thạc sĩ kinh tế của Đặng Văn Hiền - năm 2004 Luận văn đã

làm rõ thực trạng và đề xuất một số giải pháp để quản lý tốt nguồn thu NSNN trên địa bàn thành phố Hà Nội Tuy nhiên, đề tài cũng mới chỉ khảo sát trên địa bàn Hà Nội, chưa có sự so sánh cần thiết giữa các địa phương để rút ra những đặc điểm chung làm cơ sở đề xuất các giải pháp toàn diện

Phần lớn các công trình nghiên cứu và các bài viết trên đều tập trung nghiên cứu về các chính sách tài chính vĩ mô và quản lý NSNN nói chung Hiện chưa có công trình nào nghiên cứu một cách đầy đủ và hệ thống về quản lý thu ngân sách xã trên địa bàn thị xã Cửa Lò, tỉnh Nghệ An Chính vì vậy, tôi đã chọn thực hiện đề tài này

7 Kết cấu của Luận văn

Ngoài phần mở đầu, mục đích nghiên cứu, đối tượng, phạm vi, phương pháp nghiên cứu và kết luận, kết cấu Luận văn gồm 3 chương:

Chương 1: Những vấn đề lý luận cơ bản về quản lý thu ngân sách xã

Chương 2: Thực trạng quản lý thu ngân sách xã trên địa bàn thị xã Cửa Lò, tỉnh Nghệ An

Chương 3: Một số giải pháp nhằm hoàn thiện công tác quản lý thu ngân sách

xã trên địa bàn thị xã Cửa Lò, tỉnh Nghệ An

CHƯƠNG 1

NHỮNG VẤN ĐỀ LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ QUẢN LÝ THU NGÂN SÁCH XÃ

Chương này tập trung vào các vấn đề mang tính lý luận về NSX và quản lý thu NXS làm cơ sở cho việc phân tích thực trạng ở Chương 2 và đề xuất những giải pháp ở Chương 3

1.1 Tổng quan về ngân sách nhà nước

1.1.1 Khái niệm và đặc điểm ngân sách nhà nước

Ngân sách nhà nước là một phạm trù kinh tế, lịch sử gắn liền với sự hình thành và phát triển của Nhà nước và của hàng hóa, tiền tệ Nhà nước với tư cách là cơ quan quyền lực thực hiện duy trì và phát triển xã hội thường quy định các khoản thu mang tính bắt buộc các đ ối tượng trong xã hội phải đóng góp

để đảm bảo chi tiêu cho bộ máy nhà nước, quân đội, cảnh sát, giáo dục Trải qua nhiều giai đoạn phát triển của các chế độ xã hội, nhiều khái niệm về NSNN đã được đề cập theo các góc độ khác nhau

NSNN là một văn kiện lập pháp hay một đạo luật chứa đựng hay có kèm theo một bảng kê khai các khoản thu chi dự liệu cho một thời gian nào đó, là một khuôn mẫu mà các cơ quan lập pháp, hành pháp cùng các cơ quan hành chính phụ thuộc phải tuân theo

NSNN là kế hoạch thu chi tài chính hàng năm của Nhà nước được xét duyệt theo trình tự pháp định

NSNN là bản dự toán (bảng ghi) cân đối hàng năm về thu, chi cho các cơ quan chính quyền Nhà nước

Về hình thức, các khái niệm này có sự khác nhau nhất định, tuy nhiên, chúng đều phản ánh về các kế hoạch, dự toán thu, chi của Nhà nước trong một thời gian nhất định với hình thái biểu hiện là quỹ tiền tệ tập trung của Nhà nước và Nhà nước sử dụng quỹ tiền tệ tập trung đó để trang trải cho các chi tiêu gồm: chi cho hoạt động của bộ máy nhà nước; chi cho an ninh quốc phòng; chi cho

an sinh xã hội…

Ở Việt Nam, NSNN được qui định trong Luật Ngân sách nhà nước như sau: "Ngân sách nhà nước là toàn bộ các khoản thu chi của Nhà nước đã được cơ quan nhà nước có thẩm quyền quyết định và được thực hiện trong một năm để đảm bảo thực hiện các chức năng nhiệm vụ của Nhà nước"

1.1.2 Vai trò của ngân sách nhà nước

Có những thời điểm Nhà nước thường điều hành kinh tế bằng mệnh lệnh hành chính và bỏ qua các quy luật kinh tế cơ bản Sự can thiệp đó không làm cho kinh tế của quốc gia đó phát triển được và hậu quả là kinh tế trì trệ, tệ quan liêu xa rời thực tế phát triển, trật tự xã hội không ổn định Sự can thiệp của Nhà nước tại các quốc gia hiện nay là tôn trọng các qui luật kinh tế cơ bản, các qui luật thị trường, sử dụng triệt để các công cụ, chính sách tài chính tiền tệ và các công cụ khác để tác động vào nền kinh tế và thúc đẩy kinh tế phát triển, trong các công cụ trên, công cụ đặc biệt quan trọng luôn được sử dụng là NSNN

Ngân sách nhà nước có vai trò huy động nguồn tài chính để đảm bảo các chi tiêu của Nhà nước, giúp Nhà nước có đủ sức mạnh để làm chủ và điều tiết thị trường, đảm bảo các cân đối lớn của nền kinh tế; Ngân sách nhà nước là công

cụ có tác động mạnh mẽ đến công cuộc đổi mới của một quốc gia, đưa quốc gia

đó nhanh chóng tiến tới các mục tiêu đã hoạch định

Về kinh tế, NSNN giữ vai trò điều chỉnh nền kinh tế phát triển cân đối giữa các ngành, các vùng, lãnh thổ, hạn chế những khuyết tật của cơ chế thị trường chống độc quyền, chống liên kết nâng giá hoặc cạnh tranh không bình đẳng làm tổn hại chung đến nền kinh tế NSNN còn giành một phần khác đầu tư cho các doanh nghiệp công ích, doanh nghiệp cần thiết cho dân sinh; NSNN đã đảm bảo nguồn kinh phí hợp lý để đầu tư cho xây dựng cơ sở kết cấu hạ tầng, tạo môi trường và điều kiện thuận lợi cho sự hình thành các doanh nghiệp thuộc các ngành then chốt, các tập đoàn kinh tế, các Tổng công ty, các doanh nghiệp thuộc các thành phần kinh tế khác ra đời

và phát triển Các chính sách thuế cũng là một công cụ sắc bén để định hướng đầu tư

nó có tác dụng kiềm chế hoặc kích thích sản xuất kinh doanh, xuất khẩu hay nhập khẩu, có tác động đến tổng cung, tổng cầu của kinh tế và điều tiết nền kinh tế theo định hướng của Nhà nước

Về xã hội, kinh phí của NSNN được cấp phát cho tất cả các lĩnh vực điều chỉnh của Nhà nước Khối lượng và kết quả quản lý, sử dụng nguồn kinh phí này cũng quyết định mức độ thành công của các chính sách xã hội Trong giải quyết các vấn đề xã hội, Nhà nước cũng sử dụng công cụ thuế để điều chỉnh, các loại thuế trực thu và gián thu ngoài mục đích trên cũng có tác dụng hướng dẫn tiêu dùng hợp lý

Kinh phí của NSNN được chi cho các sự nghiệp quan trọng của Nhà nước như sự nghiệp kinh tế, sự nghiệp văn hóa, sự nghiệp giáo dục - đào tạo, sự nghiệp khoa học về hình thức là chi tiêu dùng nhưng thực chất là đầu tư lâu dài đảm bảo cho xã hội phát triển trong tương lai, ngang tầm của yêu cầu hội nhập và phát triển, vì vậy NSNN có vai trò đối với xã hội rất lớn

Về thị trường, ngân sách nhà nước có vai trò quan trọng trong việc thực hiện bình ổn giá cả, chính việc sử dụng nguồn quỹ tài chính, những chính sách chi tiêu tài chính trong từng thời điểm giúp cho việc hạn chế lượng tiền mặt lưu thông góp phần kiềm chế lạm phát

1.1.3 Tổ chức ngân sách nhà nước

Từ khi có nhà nước và NSNN, các quốc gia trên thế giới đều có phương thức riêng để sử dụng NSNN như một công cụ điều tiết vĩ mô, duy trì sự tồn tại và phát triển của nhà nước NSNN luôn gắn với sự ra đời của nhà nước, phù hợp với mô hình tổ chức nhà nước và hiến pháp, pháp luật của mỗi nước Các quốc gia đều có

sự phân chia ngân sách thành ngân sách trung ương - NSTW và ngân sách cấp địa phương (cấp dưới) Sự phân định NSTW và ngân sách địa phương ở một số nước như sau:

Ở (Pháp, Ý, Nhật, Anh) hệ thống NSNN được tổ chức thành hai cấp: Ngân sách trung ương và ngân sách của các chính quyền địa phương

Ở (Mỹ, Đức, Canada, Thụy Sỹ ) hệ thống NSNN được tổ chức thành ba cấp: Ngân sách liên bang; Ngân sách bang; Ngân sách địa phương

Cộng hoà Pháp được phân thành 4 cấp phù hợp với cơ cấu tổ chức hành chính là: NSNN (ngân sách TW), ngân sách vùng, ngân sách tỉnh và ngân sách xã Tuy các cấp ngân sách có tính độc lập tương đối nhưng về giác độ quản lý thu, chi đều phải chấp hành một cơ chế thống nhất theo quy định của luật

Ở Trung Quốc thực hiện qui định mỗi cấp chính quyền là một cấp ngân sách, xây dựng hệ thống tổ chức NSNN gồm 5 cấp: Trung ương; tỉnh (khu tự trị, thành phố trực thuộc); thành phố thuộc khu (châu tự trị); huyện (huyện tự trị, thành phố không thuộc khu, khu trực thuộc thành phố); xã (xã dân tộc, thị trấn)

Trong hệ thống NSNN của các quốc gia, NSTW được giao chi phối phần lớn các khoản thu và chi quan trọng; Ngân sách địa phương được giao nhiệm vụ đảm

nhận các khoản thu và các khoản chi có tính chất địa phương Tại các quốc gia, ngân sách mỗi cấp chính quyền địa phương (bang, vùng, tỉnh, huyện, xã) đều được phân định nguồn thu và nhiệm vụ chi tiêu cụ thể

Ngân sách các cấp tại các quốc gia đều do chính phủ tại các quốc gia và các cấp chính quyền cơ sở điều hành theo phân cấp Tương ứng với mỗi cấp đều có các

cơ quan chuyên môn trực thuộc chính phủ và chính quyền cơ sở tham gia quản lý theo chức năng nhiệm vụ quy định, các cơ quan này có tổ chức bộ máy riêng và có những thẩm quyền nhất định Các cơ quan này có trách nhiệm tham mưu với chính quyền các cấp về các chiến lược trong dài hạn và các chính sách chế độ có liên quan phục vụ cho công tác quản lý Đồng thời cũng là các cơ quan chuyên môn có trách nhiệm triển khai, thực thi các chiến lược và chính sách khi được cấp có thẩm quyền phê duyệt Theo mô hình này, ở trung ương thường có các Bộ, ở địa phương thường

có các cơ quan cấp bang, vùng, tỉnh, huyện và xã

Ở Việt Nam, tổ chức hệ thống NSNN cũng phù hợp với tổ chức bộ máy nhà nước Theo Hiến pháp, mỗi cấp hành chính có một cấp ngân sách riêng cung cấp phương tiện vật chất cho chính quyền đó thực hiện chức năng, nhiệm vụ của mình trên vùng lãnh thổ Hệ thống NSNN hiện tại gồm NSTW và ngân sách các cấp chính quyền địa phương (NSĐP), trong đó NSĐP gồm:

+ Ngân sách cấp tỉnh và thành phố trực thuộc Trung ương (gọi chung là NS tỉnh)

Ngân sách tỉnh, thành phố trực thuộc trung ương (ngân sách tỉnh) là một bộ phận của ngân sách địa phương; dự toán thu, chi ngân sách tỉnh được lập theo phân cấp của cơ quan có thẩm quyền, đảm bảo điều kiện vật chất cho việc thực hiện chức năng, nhiệm vụ của bộ máy nhà nước ở cấp tỉnh bao gồm nhiệm vụ của cấp tỉnh và nhiệm vụ của điều hành kinh tế xã hội của địa phương do tỉnh quản lý Theo đó, chính quyền cấp tỉnh phải chấp hành các quy định của hiến pháp, pháp luật và sáng tạo trong việc khai thác các thế mạnh trên địa bàn tỉnh để tăng nguồn thu, bảo đảm chi và thực hiện cân đối ngân sách của cấp tỉnh

+ Ngân sách cấp huyện/ quận/ thị xã/ thành phố trực thuộc tỉnh (gọi chung

là ngân sách huyện)

Ngân sách huyện, thị xã, thành phố trực thuộc tỉnh (ngân sách huyện) là một

bộ phận của ngân sách địa phương; dự toán thu, chi ngân sách huyện được lập theo

phân cấp của cơ quan có thẩm quyền, đảm bảo điều kiện vật chất cho việc thực hiện chức năng, nhiệm vụ của bộ máy nhà nước ở cấp huyện bao gồm nhiệm vụ của cấp huyện và nhiệm vụ điều hành kinh tế xã hội của địa phương do huyện quản lý Theo

đó, chính quyền cấp huyện phải chấp hành các quy định của hiến pháp, pháp luật và sáng tạo trong việc khai thác các thế mạnh trên địa bàn huyện để tăng nguồn thu, bảo đảm chi và thực hiện cân đối ngân sách của cấp huyện

+ Ngân sách cấp xã/ phường/ thị trấn (gọi chung là ngân sách xã)

Ngân sách xã, phường, thị trấn (ngân sách xã) là một bộ phận của ngân sách địa phương; dự toán thu, chi ngân sách xã được lập theo phân cấp của cơ quan có thẩm quyền, đảm bảo điều kiện vật chất cho việc thực hiện chức năng, nhiệm vụ của

bộ máy nhà nước ở cấp xã Theo đó, chính quyền cấp xã phải thực hiện chấp hành các quy định của hiến pháp, pháp luật và sáng tạo trong việc khai thác các thế mạnh trên địa bàn xã để tăng nguồn thu, bảo đảm chi và thực hiện cân đối ngân sách của cấp mình

Bộ máy quản lý NSX các cấp có nhiệm vụ tham mưu cho UBND và HĐND cấp mình quản lý tài chính, NSX trên các mặt chủ yếu sau:

- Tham mưu giúp UBND cùng cấp xây dựng kế hoạch dài hạn và trung hạn đối với việc phát triển NSX trên địa bàn khu vực, địa phương mình

- Hướng dẫn các đơn vị thuộc cấp mình xây dựng dự toán thu, chi NSX hằng năm báo cáo UBND và trình HĐND cùng cấp quyết định

Biểu 1.1: Sơ đồ hệ thống ngân sách nhà nước ở Việt Nam

- Tham mưu đề xuất những biện pháp nhằm triển khai thực hiện hiệu quả dự toán thu chi NSX hằng năm

- Tham mưu ban hành các chế độ thu, chi NSX, các tiêu chuẩn định mức phân bổ NSX đảm bảo công bằng tích cực

- Tham mưu giúp UBND cùng cấp các biện pháp khai thác nguồn thu, chi tiêu tiết kiệm, hiệu quả Quản lý tài sản công, bảo đảm cho các hoạt động tài chính NSX trên địa bàn lành mạnh và theo đúng quy định của Nhà nước

- Tổ chức công tác kế toán và quyết toán NSX theo quy định đảm bảo đúng các quy định của luật NSNN, đảm bảo rõ ràng, công khai, minh bạch

- Thực hiện công tác kiểm tra thường xuyên nhằm uốn nắn những sai phạm xảy ra trong quá trình quản lý

- Thực hiện nhiệm vụ báo cáo định kỳ và công khai tài chính theo quy định

Ngân sách nhà nước Cộng hòa

XHCN Việt Nam

Ngân sách Trung ương

Ngân sách địa phương

Ngân sách cấp tỉnh

Ngân sách cấp huyện

Ngân sách cấp xã

1.2 Đặc điểm, vị trí và vai trò của ngân sách xã

1.2.1 Khái niệm và đặc điểm của ngân sách xã

Hiện nay ở nước ta, cấp xã là một đơn vị hành chính có Hội đồng nhân dân

và Ủy ban nhân dân Do đó theo Luật tổ chức HĐND và UBND thì việc thừa nhận

sự tồn tại và hoạt động của NSX là một điều tất yếu Tuy nhiên, khái niệm về NSX qua các thời kỳ cũng có sự khác nhau:

Theo điều lệ NSX ban hành tháng 4 năm 1972 thì: “NSX là kế hoạch thu chi tài chính của chính quyền cấp xã, để đảm bảo điều kiện vật chất cho HĐND và

Ủy ban hành chính xã làm tròn nhiệm của mình đảm bảo việc chấp hành pháp luật, giữ vững trận tự trị an, bảo vệ tài sản công cộng, bảo hộ quyền lợi hợp pháp của công dân, quản lý mọi hoạt động kinh tế, văn hóa, xã hội trong xã, động viên và giám sát các hợp tác xã và công dân thi hành nghiêm chỉnh các nghĩa vụ đối với Nhà nước” Trong các văn bản hướng dẫn quản lý thu, chi ngân sách xã, phường, thị trấn (Thông tư số: 14 TC/NSNN ngày 28/3/1997 và Thông tư số 01/1999/TT-BTC ngày 04/01/1999 của Bộ Tài chính) lại xác định “Ngân sách xã, phường, thị trấn là một bộ phận của NSNN do UBND xã, thị trấn, phường xây dựng, quản lý và HĐND xã quyết định, giám sát thực hiện” Do đó, đòi hỏi phái có một khái niệm về NSX một cách tổng thể

Xuất phát từ các khái niệm trên, có thể nhìn nhận NSX dưới hai góc độ sau:

- Xét về hình thức biểu hiện bên ngoài: NSX là toàn bộ các khoản thu chi trong dự toán đã được HĐND xã quyết định và được thực hiện trong một năm nhằm đảm bảo nguồn tài chính cho chính quyền Nhà nước cấp xã trong quá trình thực hiện các chức năng nhiệm vụ về quản lý kinh tế, xã hội trên địa bàn

- Xét về bản chất: NSX là hệ thống các quan hệ kinh tế giữa chính quyền Nhà nước cấp xã với các chủ thể khác phát sinh trong quá trình phân phối các nguồn tài chính nhằm tạo lập quỹ NSX; trên cơ sở đó mà đáp ứng cho các nhu cầu chi gắn với việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của chính quyền Nhà nước cấp xã

Từ các góc độ tiếp cận khái niệm NSX, có thể rút ra các đặc điểm của nguồn thu NSX như sau:

Nguồn thu NSX do HĐND cấp tỉnh quyết định phân cấp trong phạm vi nguồn thu ngân sách địa phương được hưởng Nguồn thu NSX có một số đặc điểm sau:

- Nguồn thu NSX khá đa dạng, một số nguồn thu gắn liền với tiềm năng, thế mạnh của địa phương, ít bị chi phối, ràng buộc bởi các quy định của Nhà nước và chính quyền xã được sử dụng toàn bộ Đây là nguồn thu có thể nuôi dưỡng và phát triển để tăng thu cho NSX Mặt khác cũng tồn tại một số nguồn thu bị ràng buộc bởi các quy định của Chính phủ, cấp chính quyền xã ở trong thế bị động trong công tác quản lý thu

- Nguồn thu NSX thường có quy mô nhỏ, được hình thành ở các vị trí khác nhau trên địa bàn xã Do đó, thường gây trở ngại cho công tác tổ chức quản lý thu

- Thời gian tồn tại và phát triển của các nguồn thu khá phức tạp, có những nguồn thu chỉ phát sinh trong một thời kỳ hoặc một thời điểm và cũng có những nguồn thu phát triển theo sự phát triển của nền kinh tế

Qua các đặc điểm trên, có thể thấy NSX có đầy đủ các đặc điểm chung của NSNN và cũng có những đặc điểm riêng tạo nên sự khác biệt cơ bản so với các cấp ngân sách khác

1.2.2 Vị trí của ngân sách xã

Theo luật NSNN tổ chức hệ thống NSNN bao gồm Ngân sách Trung ương và ngân sách các cấp chính quyền địa phương Trong đó, ngân sách địa phương bao gồm:

- Ngân sách cấp tỉnh và thành phố trực thuộc Trung ương (gọi chung là NS tỉnh)

- Ngân sách cấp huyện, quận, thị xã, thành phố thuộc tỉnh (gọi chung là NS huyện)

- Ngân sách cấp xã, phường, thị trấn (gọi chung là ngân sách xã)

Như vậy, ngân sách cấp xã là ngân sách cấp cơ sở, cấp ngân sách cuối cùng trong hệ thống NSNN Chính quyền xã thể hiện rõ nhất các quan hệ giữa Nhà nước với nhân dân, là nơi trực tiếp tổ chức triển khai, chỉ đạo thực hiện mọi chủ trương, đường lối, chính sách, luật pháp của Đảng và Nhà nước Do đó, NSX có vị trí rất quan trọng trong hệ thống NSNN, biểu hiện ở các mặt:

Thứ nhất: Xã là một đơn vị hành chính cơ sở, HĐND xã là cơ quan quyền lực Nhà nước tại địa phương, triển khai thực hiện mọi chủ trương, đường lối của Đảng và Nhà nước cấp trên, ngoài ra HĐND xã còn được quyền ban hành các Nghị quyết về phát triển kinh tế xã hội và quản lý ngân sách trên địa bàn, vì vậy NSX thể hiện rõ mối quan hệ giữa Nhà nước với nhân dân

Thứ hai: Xã là cấp chính quyền trực tiếp liên hệ với dân giải quyết các mối quan hệ lợi ích giữa Nhà nước với dân bằng pháp luật NSX cung cấp điều kiện vật chất cho chính quyền xã thực hiện các nhiệm vụ đó Vì vậy, xét theo góc độ kinh tế thì quy mô và mức độ hoàn thành nhiệm vụ của chính quyền xã phụ thuộc rất lớn vào nguồn vốn NSX

Thứ ba: Nguồn thu và nhiệm vụ chi của NSX thể hiện hầu hết các khoản thu, chi thuộc nhiệm vụ của ngân sách địa phương Đối với một số khoản thu như: thuế

sử dụng đất nông nghiệp, thuế nhà đất, thu hoa lợi công sản… chỉ có cấp xã trực tiếp quản lý và khai thác mới đạt hiệu quả cao

1.2.3 Vai trò của ngân sách xã

Ở Việt Nam, vai trò của NSX được biểu hiện ở một số mặt sau:

Một là, NSX là nguồn tài chính chủ yếu để đảm bảo cho chính quyền Nhà nước cấp xã thực thi các nhiệm vụ kinh tế, xã hội trên địa bàn Để thực hiện các chức năng, nhiệm vụ về quản lý kinh tế, xã hội trên địa bàn theo sự phân cấp trong

hệ thống chính quyền Nhà nước, chính quyền xã cần phải có nguồn tài chính đủ lớn Trong số các quỹ tiền tệ mà chính quyền xã được quyền quản lý và sử dụng thì NSX được coi là quỹ tiền tệ có quy mô lớn nhất, chỉ được phép sử dụng cho việc thực hiện các nhiệm vụ mà chính quyền xã phải đảm nhận Do vậy, khả năng đảm bảo nguồn tài chính từ NSX như thế nào ảnh hưởng không nhỏ đến mức độ thực hiện các nhiệm vụ kinh tế, xã hội của chính quyền Nhà nước cấp xã

Hai là, NSX là công cụ tài chính quan trọng để giúp chính quyền Nhà nước cấp xã khai thác thế mạnh về kinh tế, xã hội trên địa bàn Cùng với quá trình hoàn thiện Luật ngân sách Nhà nước, cơ chế phân cấp về quản lý kinh tế, xã hội cho chính quyền xã ngày càng nhiều hơn, tạo thế chủ động cho các xã trong quá trình xây dựng và phát triển KTXH trên địa bàn Trong quá trình đó, NSX đóng vai trò không nhỏ thông qua việc tạo lập các nguồn tài chính để chính quyền xã đầu tư khai thác các thế mạnh về KTXH nông thôn và tạo dựng nền tảng để phát triển KTXH của xã, từng bước xây dựng xã hội nông thôn ngày một hiện đại hơn

Ba là, NSX là công cụ tài chính giúp chính quyền Nhà nước cấp trên giám sát hoạt động của chính quyền cấp xã Với một hệ thống tổ chức Nhà nước thống nhất, đồng thời lại có sự phân công, phân cấp trách nhiệm, quyền hạn quản lý

KTXH cho chính quyền cấp dưới thì đòi hỏi phải có sự giám sát thường xuyên của

cơ quan Nhà nước cấp trên đối với hoạt động của cơ quan chính quyền Nhà nước cấp dưới NSX trở thành một trong những công cụ hữu hiện cho chính quyền Nhà nước cấp trên thực hiện quyền giám sát của mình đối với hoạt động của chính quyền Nhà nước cấp dưới Bởi vì, hầu hết các xã đều có một phần nguồn thu được tạo lập nhờ số chi bổ sung từ ngân sách cấp trên Muốn nhận được số chi bổ sung của ngân sách cấp trên để tạo nguồn thu cho mình, chính quyền xã buộc phải giải trình toàn bộ cơ cấu thu, chi theo dự toán và chỉ rõ số thiếu hụt, đồng thời phải cam kết thực hiện số thu bổ sung theo quy định của NSNN hiện hành Nhờ đó sự kiểm soát của chính quyền Nhà nước cấp trên đối với hoạt động của chính quyền cấp xã trở nên thuận lợi hơn

1.3 Quản lý thu ngân sách xã

1.3.1 Khái niệm về quản lý thu ngân sách xã

Quản lý nói chung được quan niệm như một quy trình công nghệ mà chủ thể quản lý tiến hành thông qua việc sử dụng các công cụ và phương pháp tích hợp nhằm tác động và điều khiển đối tượng quản lý hoạt động phát triển phù hợp với quy luật khách quan và đạt tới các mục tiêu đã định

Trong hoạt động quản lý, các vấn đề về: chủ thể quản lý, đối tượng quản lý, công cụ và phương pháp quản lý, mục tiêu quản lý là những yếu tố trung tâm đòi hỏi phải được xác định đúng đắn

Quản lý NSX là một nội dung của quản lý NSNN và có thể được hiểu là quá trình Nhà nước vận dụng các quy luật khách quan để hoạch định các chính sách, chế độ; sử dụng hệ thống các phương pháp tác động đến các hoạt động thu, chi ngân sách xã nhằn phục vụ tốt nhất cho việc thực hiện các chức năngdo chính quyền Nhà nước ở xã đảm nhận

Trong quản lý NSX, chủ thể quản lý NSX là Nhà nước mà một trong những đại diện ở đây chính là chính quyền cấp xã Do NSX là một ngân sách cơ sở trong

hệ thống NSNN và vừa là đơn vị trực tiếp sử dụng ngân sách nên ở đây không có sự phân định rõ ràng là vai trò của chủ thể và khách thể của chính quyền cấp xã Vì vậy trong quá trình quản lý NSX, cần chú trọng thêm vai trò chủ thể của các cơ quan nhà nước khác

Đối tượng của quản lý NSX là toàn bộ hoạt động thu, chi ngân sách xã phát sinh trong quá trình thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của chính quyền nhà nước ở

xã trong từng thời kỳ

Mục tiêu của quản lý NSX là các khoản thu phải được thu đúng, thu đủ và kịp thời; các khoản chi phải chi đúng mục đích, đúng đối tượng, đúng định mức tiêu chuẩn, phải được kiểm soát và đảm bảo cho việc thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của chính quyền nhà nước ở cơ sở

Cơ sở của quản lý ngân sách là sự tận dụng các quy luật kinh tế - xã hội phù hợp với thực tiễn khách quan Chủ thể quản lý có thể vận dụng nhiều công cụ và phương pháp để tác động lên đối tượng quản lý Tuy nhiên, biện pháp quan trọng nhất là biện pháp tổ chức - hành chính Nó thể hiện quyền lực chính trị của Nhà nước và bảo vệ lợi ích cộng đồng Biện pháp này tác động vào đối tượng quản lý theo hai hướng:

Thứ nhất: Chủ thể quản lý ban hành các văn bản , quy định tính chất, mục tiêu, quy mô, cơ cấu tổ chức, điều kiện hoạt động và các mối quan hệ

Thứ hai: Chủ thể quản lý đưa ra các quyết định quản lý buộc khách thể quản

lý thực hiện nhiệm vụ nhất định

Đặc trưng của biện pháp tổ chức hành chính là cưỡng chế đơn vị của chủ thể quản lý Đặc điểm này thể hiện rất rõ trong cơ chế quản lý NSX ở Việt Nam Ngân sách được cấp cho chính quyền địa phương quản lý, nhưng Nhà nước thống nhất tập trung việc ban hành các cơ chế chính sách về quản lý NSX từ khâu lập dự toán, chấp hành ngân sách đến quyết toán ngân sách

1.3.2 Mục tiêu quản lý thu ngân sách xã

Quản lý NSX là quá trình tác động của chính quyền nhà nước các cấp vào các quan hệ thu, chi NSX nhằm hướng nó phục vụ các hoạt động của chính quyền cấp xã để thực hiện mục tiêu, kế hoạch kinh tế xã hội của cấp xã đặt ra trong từng thời kỳ Quản lý thu NSX cũng đồng thời là quá trình sử dụng nguồn lực tài chính NSX như là một công cụ để quản lý và điều hành kinh tế cấp xã, hướng các quan hệ kinh tế, các hoạt động kinh tế diễn ra trên địa bàn cấp xã phát triển theo ý đồ của nhà nước trong từng giai đoạn

Trên bình diện tổng thể quản lý NSX phải đảm bảo đạt được các mục tiêu ổn định kinh tế, chính trị khu vực nông thôn, thực hiện công nghiệp hóa - nông nghiệp nông thôn, xóa dần khoảng cách thành thị và nông thôn theo đường lối của Đảng

Từ những mục tiêu tổng quát trên ta có thể rút ra những mục tiêu cụ thể về quản lý NSX trong thời gian tới như sau:

Thứ nhất: Xây dựng và hoàn thiện một hệ thống cơ chế, chính sách phù hợp với điều kiện thực tế của đất nước và phù hợp với điều kiện cụ thể của từng vùng miền, tạo điều kiện cho NSX ngày càng lớn mạnh đủ để thể hiện vai trò của mình trong quản lý kinh tế, chính trị xã hội của chính quyền cấp xã

Thứ hai: Nuôi dưỡng, khai thác, tạo lập và phát triển các nguồn thu cho NSX, sử dụng các nguồn vốn NSX tiết kiệm hiệu quả đảm bảo cơ cấu chi đầu tư phát triển đáp ứng yêu cầu phát triển kinh tế nông thôn Đảm bảo chi thường xuyên duy trì tốt hoạt động của chính quyền xã

Thứ ba: Xây dựng NSX nhằm đảm bảo chính sách xã hội của nhà nước đối với cấp xã

Thư tư: Tăng cường công tác kiểm tra, kiểm soát, đảm bảo chính sách, kỷ luật tái chính đảm bảo công bằng xã hội, sử dụng hiệu quả tiền vốn của nhà nước và nhân dân

Thứ năm: Đảm bảo tính tự chủ, đảm bảo cân đối chung trong hệ thống ngân sách, giảm dần và tiến tới xóa bỏ diện các xã không tự cân đối được ngân sách Xây dựng ngân sách xã lành mạnh, tự chủ, không phụ thuộc vào ngân sách cấp trên

Thứ sáu: Xây dựng và hoàn thiện hệ thống chế độ, triển khai áp dụng thống nhất các quy định về công tác hạch toán kế toán NSX Đảm bảo hệ thống sổ sách, báo cáo kế toán phục vụ tốt yêu cầu quản lý, yêu cầu giám sát, thực hiện tốt chế độ công khai tài chính ngân sách

Thứ bảy: Xây dựng đội ngũ cán bộ quản lý NSX đồng bộ đủ mạnh để thực hiện nhiệm vụ quản lý hướng dẫn, xây dựng NSX đáp ứng được yêu cầu trong từng thời kỳ, từng giai đoạn cách mạng

1.3.3 Đặc điểm của quản lý thu ngân sách xã

Để quản lý NSX có hiệu quả đòi hỏi phải nắm được các đặc điểm của quản lý NSX Ngân sách xã là cấp ngân sách cơ sở trong hệ thống NSNN, do đó quản lý NSX cũng có các đặc điểm tương đồng với quản lý NSNN nói chung, cụ thể:

Lấy chất lượng, hiệu quả đã đạt được của các hoạt động ngân sách xã làm cơ

sở để phân tích, đánh giá động cơ, biện pháp tổ chức, điều hòa hoạt động NSX của chính quyền cấp xã là đòi hỏi và là nguyên tắc quản lý ngân sách xã Chỉ có như vậy mới đảm bảo cho nguồn tài chính cấp xã được sử dụng hợp lý và có hiệu quả, tránh được tình trạng thất thoát, lãng phí, tham nhũng công quỹ

Quản lý NSX thực chất là quản lý các hoạt động thu, chi ngân sách xã, do đó

sự kết hợp chặc chẽ giữa yếu tố quản lý con người với quản lý yếu tố hoạt động tài chính là đặc điểm quan trọng của quản lý ngân sách xã

b Đặc điểm về chủ thể quản lý

- Chính quyền cấp xã là đại diện cho Nhà nước trong công tác quản lý NSX Xem xét ở phương diện này chính quyền xã đóng vai trò là chủ thể quản lý Tuy nhiên, chính quyền cấp xã cũng chính là đơn vị trực tiếp sử dụng ngân sách, do đó chính quyền xã là khách thể của quản lý NSX Đặc điểm này cho thấy không có sự phân định rõ ràng vai trò là chủ thể và khách thể của chính quyền xã trong công tác quản lý NSX Vì vậy, trong quá trình quản lý NSX cần phải tăng cường vai trò giám sát của các chủ thể quản lý có liên quan

- Về hình thức thì chủ thể quản lý NSX là bất biến nhưng chất lượng của công tác quản lý NSX lại phụ thuộc rất nhiều vào bộ máy nhà nước ở cấp xã Trong thực tế tại Việt Nam, các cán bộ ở cấp xã (trong đó có cán bộ quản lý NSX) thường luân chuyển vị trí công tác theo nhiệm kỳ của các Hội đồng nhân dân Với tình hình

đó, nếu không có sự chuẩn bị kỹ lưỡng trong công tác luân chuyển cán bộ thì sẽ có tác động không nhỏ đến chất lượng của công tác quản lý ngân sách xã

- Ở Việt Nam hiện nay, bộ máy Nhà nước cấp xã thụ động trong công việc ban hành các văn bản quản lý, Nhà nước thống nhất tập trung việc ban hành các cơ chế chính sách quản lý ngân sách xã từ khâu lập, chấp hanh và quyết toán

c Đặc điểm về công cụ, phương thức quản lý

Trong quản lý NSX, có thể sử dụng nhiều phương pháp quản lý khác nhau Mỗi phương pháp đều có những ưu điểm và nhược điểm riêng Nếu phương pháp tổ chức- hành chính có ưu điểm là đảm bảo được tính tập trung, thống nhất dựa trên nguyên tắc chỉ huy, quyền lực thì lại có nhược điểm là hạn chế sự kích thích, tính chủ động của các đối tượng quản lý Ngược lại các phương pháp kinh tế, các đòn bẩy kinh tế có ưu điểm là phát huy được tính chủ động, sáng tạo nhưng lại có nhược điểm là hạn chế tính tập trung, thống nhất trong việc tổ chức các hoạt động ngân sách xã theo cùng một hướng đích

Do đặc điểm của hoạt động NSX là luôn gắn liền với chính quyền Nhà nước cấp xã, nên trong quản lý NSX phải đặc biệt chú trọng tới các phương pháp, công

cụ mang tính quyền uy, mệnh lệnh để đảm bảo tính tập trung, thống nhất Đó là các phương pháp tổ chức hành chính, các công cụ pháp luật, thanh tra, kiểm tra Đây cũng là một đặc điểm quan trọng của quản lý ngân sách xã

1.4 Nội dung quản lý thu ngân sách xã

1.4.1 Nguồn thu của ngân sách xã

Nguồn thu của NS xã do Hội đồng nhân dân cấp Tỉnh quyết định phân cấp trong phạm vi nguồn thu NS địa phương được hưởng, bao gồm các khoản thu 100%

xã được hưởng, các khoản thu phân chia theo tỷ lệ % với NS cấp trên và thu bổ sung từ NS cấp trên

* Các khoản thu ngân sách xã hưởng một trăm phần trăm (100%):

Là các khoản thu dành cho xã sử dụng toàn bộ để chủ động về nguồn tài chính bảo đảm các nhiệm vụ chi thường xuyên, chi đầu tư phát triển Căn cứ quy

mô nguồn thu, chế độ phân cấp quản lý kinh tế - xã hội và nguyên tắc đảm bảo tối

đa nguồn tại chỗ cân đối cho các nhiệm vụ chi thường xuyên, khi phân cấp nguồn thu, HĐND cấp tỉnh xem xét dành cho NS xã hưởng 100% các khoản thu dưới đây:

- Các khoản phí, lệ phí thu vào NS xã theo quy định

- Thu từ các hoạt động sự nghiệp của xã, phần nộp vào NSNN theo chế độ quy định;

- Thu đấu thầu, thu khoán theo mùa vụ từ quỹ đất công ích và hoa lợi công sản khác theo quy định của pháp luật do xã quản lý;

- Các khoản huy động đóng góp của tổ chức, cá nhân gồm: Các khoản huy động đóng góp theo pháp luật quy định, các khoản đóng góp theo nguyên tắc tự nguyện để đầu tư xây dựng cơ sở hạ tầng do HĐND xã quyết định đưa vào NS xã quản lý và các khoản đóng góp tự nguyện khác;

- Viện trợ không hoàn lại của các tổ chức và cá nhân ở ngoài nước trực tiếp cho NS xã theo chế độ quy định;

- Thu kết dư NS xã năm trước;

- Các khoản thu khác của NSX : Thu bán, thanh lý tài sản, thu hồi các khoản chi năm trước (trừ các đơn vị sự nghiệp thực hiện Nghị định số 43/2006/NĐ-CP ngày 25/4/2006 của Chính phủ) do các đơn vị cấp Phường quản lý nộp

* Các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm giữa ngân sách xã với ngân sách cấp trên:

Đây là các khoản thu chủ yếu do ngành thuế đảm nhận nhưng NS xã được hưởng một phần điều tiết quy định nhằm gắn trách nhiệm của chính quyền cấp xã vào quá trình quản lý, thu nộp trên địa bàn xã, phấn đấu tăng thu đồng thời bổ sung nguồn thu thường xuyên cho xã đáp ứng nhu cầu chi ngày càng cao của xã Các khoản thu này bao gồm:

- Thuế sử dụng đất phi nông nghiệp

- Các khoản thu phân chia khác

Đối với Thị xã Cửa lò các khoản thu phân chia theo tỷ lệ % giữa ngân sách

xã với ngân sách cấpThị được quy định tại Quyết định số 68/2011/QĐ-UBND ngày

14 tháng 12 năm 2011 của UBND tỉnh Nghệ An như sau

a, Thuế GTGT, thuế TNDN, thu khác của CTN-DV-NQD thuộc hộ cá thể và thuộc doang nghiệp:

- Đối với các hộ cá thể sản xuất kinh doanh :

c, Lệ phí trước bạ nhà đất, thuế sử sụng đất phi nông nghiệp, môn bài cá thể NQD:

- Đối với lệ phí trước bạ nhà đất, thuế sử dụng đất phi nông nghiệp:

+ Ngân sách cấp phường: 70%

+ Ngân sách cấp Thị: 30%

- Đối với lệ phí trước bạ (Không kể lệ phí trước bạ nhà đất): Ngân sách cấp thị 60%, Tỉnh 40%

* Thu bổ sung từ ngân sách cấp trên cho ngân sách xã:

Thu bổ sung từ NS cấp trên cho NS xã gồm:

- Thu bổ sung để cân đối NS là mức chênh lệch giữa dự toán chi được giao

và dự toán thu từ các nguồn thu được phân cấp (các khoản thu 100% và các khoản thu phân chia theo tỷ lệ phần trăm) Số bổ sung cân đối này được xác định từ năm đầu của thời kỳ ổn định NS và được giao ổn định từ 3 đến 5 năm hàng năm được tăng thêm một phần theo tỷ lệ trượt giá và tốc độ tăng trưởng kinh tế do UBND tỉnh quy đinh

- Thu bổ sung có mục tiêu là các khoản bổ sung theo từng năm để hỗ trợ xã thực hiện một số nhiệm vụ cụ thể Tuỳ theo khả năng của NS và chủ trương chung của tỉnh, của huyện

Quản lý, nuôi dưỡng, khai thác và tập trung đầy đủ mọi nguồn thu quy định vào NSNN sẽ góp phần làm cho tài chính NS xã lớn mạnh, quy mô NS tăng Đó là

một trong những nhiệm vụ không hề đơn giản đối với mỗi cấp chính quyền cơ sở

Đi liền với nhiệm vụ đó thì việc làm thế nào để sử dụng tiết kiệm, có hiệu quả nguồn vốn NS, đảm bảo mọi khoản chi tiêu được quản lý chặt chẽ, không để sảy ra lãnh phí thất thoát cũng là một nhiệm vụ không kém phần quan trọng trong quản lý NS xã

1.4.2 Lập dự toán thu ngân sách xã

Lập dự toán thu NSX là quá trình phân tích, đánh giá tổng hợp, dự toán nhằm xác lập các chỉ tiêu thu ngân sách xã dự kiến có thể đạt được trong năm kế hoạch; xác lập các biện pháp chủ yếu về kinh tế, tài chính, hành chính để đảm bảo thực hiện tốt nhất các chỉ tiêu thu

- Trong một chu trình ngân sách, cùng với lập dự toán chi thì lập dự toán thu ngân sách xã được coi là khâu mở đầu có tầm quan trọng đặc biệt; đồng thời cũng là khâu công việc bắt buộc phải thực hiện trong công tác quản lý ngân sách xã Sỡ dĩ phải lập dự toán thu là vì một số lý do sau:

+ Một trong những nguyên tắc quản lý NSNN là theo dự toán Nghĩa là phải định liệu trước khả năng thu có thể phát sinh cho thời gian hoạt động là 1 năm của chính quyền xã, đảm bảo cho chính quyền cấp xã có thể thực hiện tốt các nhiệm vụ quản lý kinh tế - xã hội trên địa bàn

+ Ngân sách là phương tiện vật chất chủ yếu đảm bảo cho sự tồn tại và hoạt động của bộ máy nhà nước cấp xã, sự tồn tại hoạt động của nhà nước cấp xã lại dựa trên cơ sở các khoản thu huy động trong dân cư trên địa bàn xã Theo một nguyên tắc tài chính bất di bất dịch: Có thu mới có chi Trong khi, chi ngân sách nói chung

và NSX nói riêng lại không phải lúc nào cũng đồng nhất về mặt thời gian để có thể thực hiện có thu mới có chi; có lúc có thu nhưng chưa phát sinh nhu cầu chi và ngược lại Do vậy phải có kế hoạch về các khoản thu, từ đó chủ động bố trí cho các nhu cầu chi

- Lập dự toán thu NSX được dựa vào một số căn cứ sau đây:

+ Các nhiệm vụ phát triển KTXH, đảm bảo an ninh quốc phòng, trật tự an toàn xã hội của xã;

+ Chính sách chế độ thu NSNN, cơ chế phân cấp nguồn thu, nhiệm vụ chi ngân sách xã tỷ lệ phân chia nguồn thu do HĐND cấp tỉnh quy định;

+ Sổ kiểm tra về dự toán thu ngân sách xã do UBND huyện thông báo;

+ Tình hình thực hiện dự toán thu NSX các tháng đầu năm hiện hành và ước thực hiện dự toán thu NSX các tháng cuối năm hiện hành Trong thực tế, có thể căn

cứ vào tình hình thu NSX các năm trước liền kề để có thể phát hiện ra tính quy luật các khoản thu ngân sách

Dự toán thu NSX phản ánh tổng hợp các khả năng thu ngân sách của chính quyền xấp xã, nhằm đảm bảo đầy đủ kịp thời phương tiện vật chất cho sự tồn tại và hoạt động của chính quyền xã

- Trong khâu lập dự toán thu NSX cần đáp ứng được các yêu cầu cơ bản sau: + Phải phản ánh đầy đủ, chính xác các khoản thu dự kiến phát sinh năm kế hoạch theo đúng tiến độ, tiêu chuẩn, định mức của Nhà nước Điều này có nghĩa là: khi lập dự toán thu ngân sách xã đòi hỏi người lập phải tính toán đầy đủ các khả năng thu NSX, có tính đến khả năng khai thác nguồn thu tiềm năng của xã

+ Phải lập dự toán thu ngân sách xã theo đúng các mẫu biểu quy định, đúng thời gian, đúng mục lục NSX, gửi kịp thời gian cho các cơ quan chức năng của Nhà nước xét duyệt, tổng hợp

- Ở Việt Nam hiện nay, lập dự toán thu NSX được tiến hành theo các bước sau: + Ban tài chính xã phối hợp với cơ quan thuế hoặc đội thu thuế (nếu có) tính toán các khoản thu ngân sách nhà nước dự kiến phát sinh trên địa bàn xã (trong phạm vi phân cấp cho xã quản lý)

+ Ban Tài chính xã lập dự toán thu NSX trình UBND, báo cáo thường trực HĐND xã để xem xét gửi UBND và Phòng Tài chính cấp huyện Thời gian báo cáo

dự toán thu NSX do UBND cấp tỉnh quyết định

+ HĐND cấp tỉnh quyết định ngân sách tỉnh trước ngày 10/12 năm trước, HDND cấp huyện quyết định ngân sách huyện trước ngày 20/12 năm trước Căn cứ nhiệm vụ thu do UBND huyện giao, UBND xã hoàn chỉnh trước dự toán thu ngân

xã trình HĐND xã quyết định trước ngày 31/12 năm trước

+ Dự toán thu NSX sau khi được HĐND xã quyết định, UBND xã báo cáo với UBND cấp huyện và Phòng Tài chính cấp huyện; đồng thời báo cáo công khai

dự toán ngân sách xã theo chế độ công khai tài chính và ngân sách do Thủ Tướng chính phủ quy định

1.4.3 Chấp hành thu ngân sách xã

Chấp hành thu NSX là quá trình sử dụng tổng hợp các biện pháp về kinh tế, tài chính và hành chính nhằm biến các chỉ tiêu đã được ghi trong dự toán thu trở thành hiện thực

Mục tiêu của việc chấp hành thu NSX là biến các chỉ tiêu thu ngân sách từ khả năng, dự kiến thành hiện thực

Xét trong một chu trình thu NSX thì chấp hành thu ngân sách có ý nghĩa quyết định Khi kết thúc lập dự toán thu mới chỉ xác định được các chỉ tiêu thu và mức độ của mỗi chỉ tiêu mong muốn đạt được trong kỳ kế hoạch Còn đạt được các chỉ tiêu đó ở mức độ nào lại phụ thuộc vào diễn biến tình hình KTXH của năm ngân sách và hiệu quả của các biện pháp tổ chức, quản lý thu, sự năng động của Ban tài chính xã trong việc thu ngân sách Mặt khác, khâu quyết toán thu ngân sách và tính hữu dụng của các biện pháp đã được áp dụng trong quản lý để rút kinh nghiệm Đồng thời, báo cáo với các cơ quan Nhà nước có thẩm quyền về kết quả chấp hành thu ngân sách

Việc tổ chức chấp hành thu NSX được dựa trên các căn cứ sau:

- Các văn bản pháp luật hiện hành như: Luật NSNN, luật thuế, pháp lệnh phí

và lệ phí, các văn bản dưới luật về thu NSNN

- Kế hoạch phát triển KTXH và kế hoạch phát triển sản xuất, kinh doanh trên

địa bàn xã

- Các chính sách chế độ, các định mức thu nộp ngân sách của Nhà nước hiện hành

Chấp hành thu NSX được biểu hiện cụ thể qua các nội dung sau:

Một là, dựa trên các chính sách thu NSNN hiện hành; các chỉ tiêu thu nộp đã được duyệt trong dự toán năm, mà trực tiếp là dự toán tháng, quý để tổ chức chấp hành thu NSX sao cho vừa đảm bảo hoàn thành và hoàn thành vượt mức kế hoạch

thu được giao lại vừa thực hiện nghiêm túc các chính sách thu ngân của Nhà nước

- Thông qua quá trình động viên tập trung nguồn thu mà thực hiện việc kiểm tra, kiểm soát đối với các hoạt động kinh tế, tài chính trên địa bàn nhằm điều chỉnh các hoạt động này theo đúng chủ trương của Nhà nước Đồng thời, phát hiện và bồi dưỡng những ngành nghề, những cơ sở có nhiều tiêm năng phát triển để vừa thúc

đẩy sự phát triển KTXH vừa bồi dưỡng nguồn thu cho NSX

- Với mỗi khoản thu thực tế phát sinh trên địa bàn luôn phải đảm bảo thu

đúng, thu đủ, thu kịp thời vào NSNN

- Các khoản thu của NSX đều phải được ghi vào tài khoản NSX tại Kho bạc

nhà nước nơi giao dịch

Hai là, quy trình tổ chức quản lý thu thuế phát sinh trên địa bàn xã:

- Các tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế phải kê khai đầy đủ các khoản

phải nộp theo đúng chính sách thuế hiện hành và theo sự hướng dẫn của cơ quan thuế

- Căn cứ vào tờ khai thuế và các khoản phải nộp của các tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp ngân sách, cơ quan thuế phải kiểm tra, xác nhận số thuế phải nộp cho

mỗi hộ và ra thông báo nộp thuế

- Nhận được thông báo nộp thuế, các tổ chức, cá nhân phải thực hiện nộp thuế ngay vào Kho bạc nhà nước Trong những trường hợp đặc biệt có thể thực hiện nghĩa vụ nộp thuế qua đội thuế xã hoặc người được ủy nhiệm thu, nếu được phép

của UBND tỉnh

- Cơ quan thuế cần phải công khai hóa số thuế mỗi hộ đã nộp hàng tháng nhằm phát huy quyền dân chủ của nhân dân trong kiểm tra giám sát tình hình thực

hiện nghĩa vụ thu nộp thuế

- Cán bộ quản lý thuế xã được quyền kiểm tra, kiến nghị xử phạt hoặc kiến nghị giải quyết các khiếu nại về thu nộp thuế đối với từng hộ nộp thuế sau khi đã

được chi cục trưởng Chi cục thuế huyện ủy quyền

- Các tổ chức, cá nhân nộp thuế có quyền khiếu nại về nộp NSNN nếu cơ

quan thu ra thông báo thu và xử lý thu không đúng chế độ

Ba là, phương thức tổ chức quản lý các khoản thu NSX được hưởng 100% và

do Ban tài chính xã trực tiếp thu:

- Căn cứ vào dự toán thu theo tháng, quý đã báo cáo Chủ tịch UBND xã, trước khi đến thời điểm huy động Ban tài chính xã báo cáo lại UBND xã, đồng thời thông báo rộng rãi, công khai cho các tổ chức, cá nhân có nghĩa vụ nộp thuế chuẩn

bị sẵn sang thực hiện nghĩa vụ nộp của mình

- Căn cứ vào đặc điểm hình thành nguồn thu của mỗi khoản thu, Ban tài chính xã lựa chọn thời điểm huy động cho phù hợp

- Tùy theo phạm vi phát sinh của mỗi khoản mà tổ chức lực lượng và địa

điểm thu nộp cho phù hợp Nếu vi phạm phát sinh của một khoản thu nào đó rộng

thì cần sử dụng thêm lực lượng ủy nhiệm thu

- Về nguyên tắc các khoản thu do Ban tài chính xã tổ chức thu cũng phải nộp kịp thời vào Kho bạc nhà nước Kho bạc nhà nước ghi thu cho NSX 100% và phản ánh tăng trên tài khoản quỹ ngân sách xã tại Kho bạc Tuy vậy, trong điều kiện hiện nay khi nguồn thu NSX còn nhỏ, phân tán; khả năng phục vụ của Kho bạc nhà nước

còn nhiều hạn chế, Bộ Tài chính cho phép xử lý đối với các khoản thu này như sau:

+ Đối với các xã gần Kho bạc nhà nước nơi giao dịch, sau khi thu được tiền

từ các khoản mà NSX được hưởng tới 100% phải nộp ngay tiền thu vào Kho bạc nhà nước

+ Đối với các xã ở xa Kho bạc nhà nước, điều kiện đi lại khó khăn được giữ lại số tiền đã thu để chi Định kỳ (10 ngày, 20 ngày hoặc 1 tháng) làm thủ tục ghi thu và ghi chi vào NSX tại Kho bạc nhà nước Trường hợp có thu đột xuất lớn và vượt định mức tồn quỹ tiền mặt (do thời vụ hoặc do đấu thầu) phải nộp vào tài khoản NSX tại Kho bạc nhà nước

- Mọi khoản thu vào NSX đều phải thu bằng biên lai hoặc phiếu thu do Bộ Tài chính phát hành và ghi đủ số liên theo quy định để giao cho người nộp 01 liên

và làm cơ sở để hạch toán thu NSX Hàng tháng, kế toán phải lập bảng kê chi tiết, báo cáo trưởng Ban tài chính xã để theo dõi các khoản thu nộp của người dân

- Đối với nguồn thu từ quỹ đất công ích và hoa lợi công sản do xã quản lý là nguồn thu quan trọng của hầu hết các xã trong điều kiện hiện nay Tùy theo từng điều kiện cụ thể ở mỗi xã mà lựa chọn hình thức khai thác nguồn thu này cho hiệu quả; xã có thể cho đấu thầu, khoán thu theo mùa vụ, hoặc xã đứng ra tổ chức sản xuất Trường hợp nếu cho đấu thầu hoặc khoán thu thì giá trị của các hợp đồng thầu, khoán đó chỉ có hiệu lực từng năm Xã không được phép cho đấu thầu hoặc khoán thu một lần trong nhiều năm

Bốn là, tổ chức quản lý số thu từ ngân sách cấp trên:

- Căn cứ vào số thu bổ sung mà ngân sách cấp trên đã thông báo chính thức khi giao nhiệm vụ năm kế hoạch; căn cứ vào số thu bổ sung trong dự toán thu quý

đã báo cáo với Phòng tài chính huyện, hàng tháng xã đề nghị Phòng Tài chính

huyện cấp phát bổ sung cho NSX

- Căn cứ vào dự toán cấp bổ sung cho từng xã và khả năng cân đối của ngân sách huyện, Phòng Tài chính huyện thông báo số bổ sung hàng tháng cho xã chủ động điều hành ngân sách Phòng Tài chính huyện phải cung cấp ngay cho xã khi

xã yêu cầu và cấp đủ số đã thông báo cho xã trong phạm vi tháng đó

- Số cấp bổ sung từ ngân sách huyện cho NSX phải được chuyển vào tài khoản của NSX ở Kho bạc nhà nước Kho bạc nhà nước sẽ hạch toán toàn bộ số cấp

bổ sung này vào tài khoản thu NSX và quỹ NSX được cấp

Năm là, hoàn trả các khoản thu NSX: Trong quá trình tổ chức chấp hành thu NSX có thể phát sinh các nghiệp vụ thoái thu ngân sách xã (tức là phải hoàn trả lại cho người nộp một phần hoặc toàn bộ số đã thu) Thoái thu ngân sách phát sinh trong các trường hợp sau:

- Do không thu đúng chính sách, chế độ về thu mà Nhà nước quy định

- Do các đối tượng nộp thuộc diện miễn, giảm theo quy định của Nhà nước

Khi phát sinh các nghiệp vụ thực tế đã ghi thu vào NSX, song rơi vào một trong hai trường hợp trên thì Ban tài chính xã phải thực hiện hoàn trả lại cho đối tượng nộp phần thu thừa hoặc thu sai

Việc xử lý thoái thu NSX được tiến hành theo phương pháp:

- Nếu thoái thu phát sinh trong niên độ ngân sách và khoản thu đó còn tiếp tục phát sinh thì Ban tài chính xã lập lệnh thoái thu để làm cơ sở cho hạch toán giảm thu ngân sách xã, còn số tiền phải hoàn trả sẽ được thực hiện bằng cách trừ vào số tiền phải nộp ở lần sau cho người được hưởng tiền thoái thu ngân sách xã Số tiền phải thoái thu trước đó đã hạch toán vào chương, loại, khoản, mục đó

- Nếu thoái thu phát sinh khi đã hết niên độ ngân sách hoặc tuy còn trong niên độ ngân sách nhưng khoản thu đó không còn tiếp tục phát sinh thì Ban tài chính

xã phải thực hiện thoái thu bằng cách lập lệnh chi tiền để hoàn trả cho người nộp

Khoản thu đã hạch toán vào chương, loại, khoản, mục nào thì hoàn trả từ chương, loại, khoản, mục đó Trường hợp hoàn trả cho các khoản thu đã quyết toán vào niên độ ngân sách năm trước thì xử lý số hoàn trả vào chương “các quan hệ khác của ngân sách”

Căn cứ vào chứng từ thoái thu NSX do Ban tài chính xã chuyển đến, KBNN

hạch toán giảm thu hoặc hạch toán chi NSX và thanh toán trực tiếp cho người được hưởng

1.4.4 Cân đối thu ngân sách xã

Trong quá trình quản lý NSX, ngay ở khẩu lập dự toán đã phải thiết lập quan

hệ cân đối giữa thu và chi theo cả tổng mức và theo từng lĩnh vực, từng chỉ tiêu cụ thể Tuy nhiên, quan hệ cân đối được thể hiện trên các biểu số liệu của khâu này mới chỉ là những mong muốn, những dự kiến

Trong khi đó, mọi hoạt động của kinh tế - xã hội diễn ra trong thực tế lại rất

đa dạng, muôn hình, muôn vẻ và chịu ảnh hưởng bởi rất nhiều các nhân tố khác nhau nên rất dễ làm biến dạng các chỉ tiêu mà người ta dự tình trước Thực tiễn đã chứng minh rằng: giữa kế hoạch với thực hiện; giữa dự toán với thục tiễn luôn có khoảng cách Từ thực tế đó đòi hỏi quá trình tổ chức chấp hành thu NSX luôn phải thiết lập mối quan hệ giữa thu và chi NSX

Muốn thiết lập cân đối thu và chi NSX thì trong quá trình chấp hành thu NSX cần phải quan tâm và xử lý tốt các vấn đề sau đây:

- Trong quá trình chấp hành thu NSX cần tích cực quản lý và khai thác mọi nguồn thu và chỉ có trên cơ sở số thu đã tập trung được mà phân phối cho các nhu cầu chi tiêu

- Xử lý tốt các nghiệp vụ phát sinh có liên quan đến tăng, giảm thu NSX: + Số thu tăng so với dự toán được duyệt dung để tăng mức trả nợ (nợ vay của ngân sách cấp trên hoặc nợ khác) hoặc tăng chi cho một số khoản cần thiết khác

+ Nếu giảm thu so với dự toán được duyệt thì phải sắp xếp lại để giảm một

số khoản chi tương ứng

- Xử lý được các thiếu hụt tạm thời do nguồn thu trong kế hoạch tập trung chậm: Trong trường hợp này, NSX được vay từ quỹ dự trữ tài chính của tỉnh ở tháng này hoặc quý này thì tháng sau hoặc quý sau phải tìm cách hoàn trả lại, thời hạn hoàn trả chậm nhất là ngày 31 tháng 12 của năm ngân sách đó Nếu hết thời hạn vay như đã cam kết mà NSX vẫn chưa hoàn trả thì ngân sách tỉnh có quyền yêu cầu KBNN trích tài khoản của NSX để trả nợ cho tỉnh

Với những quy định chặt chẽ về khoản vay như vậy, đòi hỏi trong quá trình chấp hành thu NSX, ở mỗi xã đều phải luôn chú ý đến thiết lập cân đối nguồn thu với các khoản chi của xã mình Trường hợp đặc biệt phải vay của ngân sách cấp trên để bù đắp thiếu hụt tạm thời thì ngay sau đó phải tích cực tìm kiếm các biện pháp tăng thu để có thể dành một phần nguồn vốn cho trả nợ vay

1.4.5 Các vấn đề phát sinh trong quản lý thu ngân sách xã

Về thu NSX vẫn còn hiện tượng thất thu, bỏ sót nguồn thu, đặc biệt là các khoản thu sự nghiệp, thu lệ phí các hộ kinh doanh nhỏ lẻ, hàng quán nơi hẻo lánh…

Trách nhiệm của UBND các xã đối với một số khoản thuế trên địa bàn là chưa cao, đặc biệt là đối với một số khoản thuế không liên quan đến việc điều tiết cho xã hoặc tỷ lệ điều tiết cho xã thấp

Do điều kiện tự nhiên dẫn tới lợi thế về kinh tế cũng như nguồn thu ngân sách của các xã khác nhau nên ảnh hưởng trực tiếp đến sự phát triển không đồng đều của NSX Do vậy, người dân ở các xã khác nhau được thụ hưởng những dịch

vụ hàng hóa công cộng từ NSX là khác nhau, và việc triển khai các chính sách thu ngân sách thống nhất cho các xã vẫn còn nhiều bất cập

Ý thức chấp hành các chính sách, chế độ thu NSX của một bộ phận dân chúng chưa cao Vì vậy, việc thực thi những chính sách thu còn gặp nhiều khó khăn Tình trạng chây ì, dây dưa, trốn lậu thuế vẫn còn xảy ra phổ biến

1.5 Các nhân tố tác động đến thu ngân sách

1.5.1 Mức độ tăng trưởng của nền kinh tế

Toàn bộ nền kinh tế quốc dân chính là nguồn thu của NSNN Thu của NSNN được lấy từ nhiều nguồn khác nhau, cả trong và ngoài nước, từ mọi lĩnh vực hoạt động khác nhau, cả sản xuất, lưu thông và phân phối Bởi vậy, thu NSNN luôn gắn chặt với kết quả của hoạt động kinh tế trong nước và sự vận động của các phạm trù giá trị khác như: giá cả, thu nhập, lãi suất Kết quả của các hoạt động kinh tế trong nước được đánh giá bằng các chỉ tiêu chủ yếu như: mức tăng trưởng GDP, tỷ suất doanh lợi của nền kinh tế Đó là các nhân tố khách quan quyết định mức động viên của NSNN Sự vận động của các phạm trù giá trị khác vừa có tác động đến sự tăng giảm mức động viên của NSNN, vừa đặt ra yêu cầu sử dụng hợp lý các công cụ thu của NSNN để điều tiết các hoạt động kinh tế - xã hội cho phù hợp với sự biến động của các phạm trù giá trị

Như vậy, trong tổng thu của NSNN phải coi trọng nguồn thu trong nước là chủ yếu, mà quan trọng hơn cả là nguồn của cải mới được sáng tạo ra trong các ngành sản xuất Khái niệm sản xuất ngày nay được hiểu bao gồm không chỉ các hoạt động sản xuất vật chất, mà còn do các hoạt động dịch vụ tạo ra Ở các nước

phát triển và các xã hội văn minh, các hoạt động dịch vụ phát triển rất mạnh và nguồn của cải xã hội được tạo ra ở đây cũng có xu hướng ngày càng tăng và chiếm

tỷ trọng cao Đối với Việt Nam, xu hướng đó cũng là tất yếu Như vậy, cùng với các hoạt động sản xuất vật chất, các hoạt động dịch vụ là nơi tạo ra nguồn thu chủ yếu của NSNN

Thu nhập của NSNN có thể được huy động từ nền kinh tế bằng nhiều hình thức khác nhau, có bắt buộc, có tự nguyện, có hoàn trả và không hoàn trả, ngang giá

và không ngang giá nhưng nét đặc trưng là luôn gắn liền với quyền lực chính trị của Nhà nước, thể hiện tính cưỡng chế bằng hệ thống luật lệ do Nhà nước quy định

và mang tính không hoàn trả là chủ yếu Mặc dù vậy, do có sự tác động ngược trở lại nền kinh tế của việc thu NSNN, mà sự cưỡng chế thu này phải đặt trong sự phù hợp với tăng trưởng phát triển, nhằm mang lại hiệu quả cao nhất Ý nghĩa thực tiễn của việc nhận thức đầy đủ đặc điểm này là ở chỗ, việc sử dụng các hình thức và phương pháp động viên của NSNN đòi hỏi phải xem xét đến tính chất đặc điểm của các hoạt động kinh tế - xã hội và yêu cầu phát huy vai trò đòn bẩy của các công cụ tài chính trong phân phối lại các nguồn tài chính phù hợp với tình hình, đặc điểm của từng thời kỳ phát triển xã hội

Do đó, để tăng thu cho NSNN, về lâu dài, con đường chủ yếu là phải nâng cao trình độ phát triển, tìm cách mở rộng sản xuất, nâng cao hiệu quả sản xuất của nền kinh tế

Đối với công tác thu NSNN của một tỉnh, nhân tố quyết định tới nguồn thu NSNN trên địa bàn cơ bản vẫn là thực trạng phát triển của kinh tế trong phạm vi lãnh thổ Tuy nhiên, khác với NSNN, nguồn thu trên địa bàn tỉnh còn chịu sự tác động của phạm vi địa giới, những chính sách, quy định riêng và nhiều đặc điểm khác Chẳng hạn, tuy sự hoạt động sản xuất kinh doanh của một doanh nghiệp không nằm trên địa bàn, nhưng trụ sở doanh nghiệp nằm trên phạm vi lãnh thổ tỉnh cũng mang lại nguồn thu theo quy định, và do đó, nguồn thu này không gắn với sự tăng trưởng kinh tế trên địa bàn Vì lý do trên, khi xem xét sự tác động của nhân tố

sự tăng trưởng nền kinh tế trên địa bàn tới nguồn thu NSNN phải loại bỏ các tác nhân đó

Có thể khẳng định, nhân tố sự tăng trưởng kinh tế vừa là nguồn để thu NSNN lại vừa là đối tượng tác động của các chính sách thu Nhận thức đầy đủ sự ảnh hưởng của nhân tố này, trong công tác thu, phải tránh tình trạng thu theo chủ quan, thu tách rời thực trạng tăng trưởng của nền kinh tế, phải đặt lợi ích kinh tế lên hàng đầu, thực hiện thu phải tạo được điều kiện thuận lợi cho phát triển kinh tế

1.5.2 Hệ thống pháp luật trong lĩnh vực thu NSNN

Nếu như kết quả hoạt động của nền kinh tế tạo ra nguồn thu cho ngân sách, thì cơ chế, chính sách về nguồn thu và tổ chức thu chính là căn cứ, là quy định để chúng ta biết thu như thế nào, thu những gì ở nguồn thu ấy

Như trên đã nói, thu ngân sách có thể lấy về từ nhiều nguồn, dưới nhiều hình thức, nhưng nét đặc trưng là luôn gắn liền với quyền lực chính trị của Nhà nước, thể hiện tính cưỡng chế và mang tính không hoàn trả là chủ yếu Đối tượng thu là mọi lĩnh vực, mọi thành phần trong nền kinh tế Các luật lệ do Nhà nước quy định về nguồn thu và tổ chức quản lý thu là căn cứ cho quá trình động viên vào NS Các quy định về nguồn thu bao gồm các luật thuế, các quy định về phí, lệ phí, về bán tài nguyên, tài sản quốc gia, về các doanh nghiệp nhà nước

Yêu cầu đối với các chính sách huy động nguồn thu ngân sách là phải đảm bảo tập trung một bộ phận nguồn lực tài chính quốc gia vào tay Nhà nước để trang trải các khoản chi phí cần thiết cho việc vận hành bộ máy cũng như thực hiện các chức năng, nhiệm vụ của Nhà nước Đồng thời đảm bảo khuyến khích, thúc đẩy sản xuất phát triển, tạo nguồn thu ngày càng lớn Đặc biệt, coi trọng yêu cầu công bằng

xã hội, điều tiết thu nhập giữa các thành phần trong nền kinh tế Trước những yêu cầu đó, hệ thống pháp luật trong lĩnh vực thu ngân sách được xây dựng dựa trên những tiêu chí nhất định

Thứ nhất, đó là nhu cầu chi tiêu của chính phủ Tùy thuộc chức năng, nhiệm

vụ mà Nhà nước đảm nhận, quy mô của hệ thống bộ máy nhà nước, chiến lược, quy hoạch, kế hoạch phát triển, quan điểm phát triển, mà hình thành nên nhu cầu chi tiêu thường xuyên, chi cho đầu tư phát triển và chi cho các vấn đề xã hội của mỗi quốc gia

Thứ hai, đó là khả năng tạo ra nguồn thu ngân sách của nền kinh tế Khả năng này này thể hiện qua nhiều tiêu chí, ví dụ như: Mức thu nhập GDP bình quân

đầu người; tỷ suất doanh lợi của nền kinh tế; khả năng khai thác và xuất khẩu tài nguyên thiên nhiên; tỷ lệ tiết kiệm của khu vực tư nhân để đầu tư

Việc căn cứ trên nhu cầu chi tiêu và khả năng tạo nguồn thu của nền kinh tế chính là khắc phục tư tưởng thu đơn thuần, thu thoát ly thực trạng kinh tế Căn cứ trên hai tiêu chí này, đòi hỏi việc xây dựng hệ thống pháp lý để huy động các nguồn tài chính vào NSNN phải luôn luôn phân tích, đánh giá thực trạng kinh tế, thực trạng hoạt động sản xuất kinh doanh Từ đó để ra các chính sách, chế độ, biện pháp chỉ đạo thu thích hợp Không vì yêu cầu đảm bảo nhu cầu trang trải các khoản chi phí của Nhà nước mà gia tăng các khoản thu một cách phi thực tế, gây cản trở cho hoạt động sản xuất kinh doanh, làm hạn chế nguồn thu NSNN trong tương lai Xây dựng hệ thống pháp lý trong lĩnh vực thu NS phải coi mục tiêu bồi dưỡng nguồn thu làm mục tiêu có tích chất quyết định đến sự ổn định và phát triển của thu ngân sách

Thứ ba, đó là căn cứ trên quan điểm của Nhà nước về công bằng xã hội Thu NSNN xét ở một góc độ nào đó là sự phân phối lại thu nhập giữa các tầng lớp dân

cư thông qua bộ máy quyền lực của Nhà nước Sự phân phối đó là cần thiết cả về khía cạnh kinh tế và khía cạnh xã hội Tuy vậy, sự phân phối đó cũng luôn chứa đựng trong nó những mâu thuẫn về mặt lợi ích Một sự động viên thiếu công bằng

sẽ khoét thêm những mâu thuẫn đó Khi mức độ mâu thuẫn đạt đến cực điểm sẽ bùng nổ những cuộc đấu tranh xã hội làm phương hại đến tính ổn định và phát triển kinh tế, xã hội của một quốc gia Chính vì lẽ đó, huy động nguồn tài chính vào ngân sách phải luôn luôn coi trọng khía cạnh công bằng xã hội Nó đòi hỏi việc tổ chức động viên phải bám sát khả năng đóng góp của người dân theo nguyên tắc công bằng ngang và dọc Đối với mỗi quốc gia, quan điểm về sự công bằng xã hội có những khác biệt nhất định, cho nên tùy thuộc những quan điểm riêng đó mà cơ chế, chính sách thu cũng có những nét đặc trưng riêng

Qua những phân tích trên đây, có thể khẳng định kết quả thu NSNN phụ thuộc rất lớn vào hệ thống pháp lý trong lĩnh vực thu Đây là nhân tố vừa mang tính chủ quan vừa mang tính khách quan Mang tính chủ quan là ở chỗ, Nhà nước chính

là chủ thể ra các quyết định này Còn khách quan là ở chỗ, hệ thống pháp luật được xây dựng trong mối quan hệ chặt chẽ với nhân tố “thực trạng nền kinh tế” đã phân tích ở trên, nhằm xác lập một hệ thống chính sách thu đồng bộ, phù hợp đảm bảo lợi ích lâu dài

Tuy nhiên, trong ngắn hạn, do được nghiên cứu kỹ và xây dựng có hệ thống,

có tính chất lâu dài, nên sự tác động của nhân tố này tới thực trạng thu cũng như những vần đề còn tồn tại trong công tác thu ngân sách là không nhiều Tính ổn định của hệ thống pháp lý về thu là tương đối cao Bởi vậy, chuyên đề quan tâm nhiều hơn tới nhân tố thứ ba, “tổ chức, quản lý thực hiện thu ngân sách”, là nhân tố mang nhiều tính chủ quan, nguyên nhân chính của những tồn tại trong công tác thu ngân sách, và cũng là yếu tố cần được quan tâm cải cách mạnh mẽ trong thời gian tới

1.5.3 Tổ chức, quản lý thực hiện thu ngân sách

Cách thức tổ chức thực hiện, phân cấp, quản lý thu ngân sách chính là trả lời cho câu hỏi thu như thế nào Đó là quá trình thực hiện, cụ thể hoá các cơ chế, chính sách thu đối với nền kinh tế Quá trình này quyết định số thu thực tế mà NSNN huy động được, đồng thời cho phép nhìn nhận lại các chủ trương, chính sách phát triển kinh tế, chính sách thu ngân sách, từ đó đưa ra các điều chỉnh, biện pháp tổ chức thu thích hợp Đây chính là yếu tố quan trọng, tác động lớn tới thực tế kết quả thu ngân sách Thu không đúng tiềm năng, thất thu chủ yếu là do sự tác động của nhân tố này Bao gồm yếu tố: tổ chức bộ máy thu, tổ chức giám sát, thanh tra kiểm tra, phương tiện thông tin, kỹ thuật, và rất quan trọng nữa là yếu tố con người, năng lực và đạo đức cán bộ

Bộ máy quản lý thu ngân sách vừa là chủ thể chi phối công tác thu lại vừa chính là đối tượng của quá trình quản lý Bản thân bộ máy quản lý thu NSNN cũng

là đối tượng thụ hưởng, tiêu dùng nguồn tài chính huy động được Vì thế, xác lập, tổ chức bộ máy quản lý thu ngân sách phải vừa đảm bảo đạt kết quả công tác thu vừa phải gọn nhẹ, hợp lý

Việc xây dựng bộ máy quản lý thu NSNN phải căn cứ vào sự hình thành hệ thống các cấp chính quyền và quá trình thực hiện phân cấp quản lý kinh tế - xã hội các cơ quan Nhà nước Quá trình hình thành hệ thống chính quyền các cấp là một tất yếu khách quan của mọi thể chế chính trị, nhằm thực hiện các chức năng, nhiệm

vụ của Nhà nước trên mọi vùng lãnh thổ Sự ra đời của hệ thống chính quyền nhiều cấp là tiền đề cần thiết xuất hiện hệ thống NSNN nhiều cấp Phù hợp với mô hình tổ chức bộ máy quản lý Nhà nước cộng hòa xã hội chủ nghĩa Việt Nam, hệ thống ngân sách nước ta gồm NS trung ương và NS các cấp chính quyền địa phương