huyền. chuyên đề kế toán nguyên vật liệu tại công ty công trình giao thông 1

Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PHẠM VĂN CƯ NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN Thanh Hóa, ngày … tháng 03 năm 2013 Giảng viên SVTT: PHẠM THỊ HUYỀN- MSSV:11033593 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PHẠM VĂN CƯ DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Mô hình tổ chức kinh doanh: .9 Sơ đồ 1.2: Quy trình công nghệ 10 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ bộ máy quản lý 11 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán 13 Sơ đồ 1.5: Hình thức kế toán chứng từ ghi sổ 16 Sơ đồ 2.1: Phương pháp kế toán ghi thẻ song song .35 Sơ đồ 2.2: Lưu đồ q trình kế tốn ngun vật liệu 36 DANH MỤC BẢNG BIỂU Biểu số 2.1: Hóa đơn giá trị gia tăng 28 Biểu số 2.2: Hóa đơn giá trị gia tăng 29 Biểu số 2.3: Phiếu nhập kho số 13 .30 Biểu số 2.4: Phiếu nhập kho số 14 .31 Biểu số 2.5: Phiếu xuất kho số 13 33 Biểu số 2.6: Phiếu xuất kho số 14 34 Biểu số 2.7: Thẻ kho 38 Biểu số 2.8: Sổ chi tiết nguyên vật liệu: 40 Biểu số 2.9: Bảng tổng hợp nhập, xuất, tồn nguyên vật liệu: 41 Sơ đồ 2.3: Sơ đồ hạch toán nguyên vật liệu 44 Biểu số 2.10: Bảng kê chứng từ nhập vật liệu: 45 Biểu số 2.11: Bảng kê chứng từ xuất vật liệu 46 Biểu số 2.12: Chứng từ ghi sổ số 15 47 Biểu số 2.13: Chứng từ ghi sổ số 16 48 Biểu số 2.14:Chứng từ ghi sổ số 17 .49 Biểu số 2.15: Chứng từ ghi sổ số 18 50 Biểu số 2.16: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 51 Biểu số 2.17: Số cái TK 152 quý năm 2011 .52 Biểu số 3.1: Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ: .57 Biểu số 3.2: Chứng từ ghi sổ .58 SVTT: PHẠM THỊ HUYỀN- MSSV:11033593 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PHẠM VĂN CƯ MỤC LỤC NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN DANH MỤC SƠ ĐỒ .2 DANH MỤC BẢNG BIỂU MỤC LỤC .3 LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG I THANH HÓA 1.1.QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG I THANH HÓA 1.2 ĐẶC ĐIỂM VỀ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG I THANH HÓA 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ, ngành nghề kinh doanh của công ty 1.2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ 1.2.1.2 Ngành nghề kinh doanh: 1.2.2 Đặc điểm tổ chức sản xuất, quy trình công nghệ của công ty: 1.2.2.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh: 1.2.2.2 Quy trình công nghệ: 10 1.2.3 Đặc điểm tổ chức bộ máy quản lý Tổng công ty cổ phần công trình giao thông I Thanh Hóa: 11 1.3 ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG I THANH HÓA: 13 1.3.1 Tổ chức bộ máy kế toán: 13 1.3.2 Hình thức sổ kế toán công ty áp dụng: 15 1.4 NHỮNG THUẬN LỢI, KHÓ KHĂN, HƯỚNG PHÁT TRIỂN CỦA TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG I THANH HÓA: 17 1.4.1 Thuận lợi: .17 1.4.2 Khó khăn: .17 1.4.3 Hướng phát triển: 18 1.5 NHỮNG ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN CỦA TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG I THANH HÓA: .18 1.5.1 Thuận lợi: .18 1.5.2 Khó khăn: .19 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI TỔNG CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG I THANH HÓA .21 2.1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG I THANH HÓA: .21 2.2 CÔNG TÁC QUẢN LÝ NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU: 23 2.3 PHÂN LOẠI VÀ ĐÁNH GIÁ NGUYÊN VẬT LIỆU: 24 2.3.1 Phân loại nguyên vật liệu: 24 2.3.2 Đánh giá nguyên vật liệu: 24 2.3.2.1 Nguyên tắc đánh giá nguyên vật liệu tại Tổng công ty cổ phần công trình giao thông I Thanh Hóa: 24 2.3.2.2 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu tại Tổng công ty cổ phần công trình giao thông I Thanh Hóa: 25 2.4 THỦ TỤC NHẬP XUẤT KHO NGUYÊN VẬT LIỆU 27 2.4.1 Thủ tục xin mua và nhập kho nguyên vật liệu: 27 2.4.2 Thủ tục xuất kho nguyên vật liệu: 32 2.5 KẾ TOÁN CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU: 34 2.6 KẾ TOÁN TỔNG HỢP NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN: 42 SVTT: PHẠM THỊ HUYỀN- MSSV:11033593 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PHẠM VĂN CƯ 2.9 SƠ ĐỒ HẠCH TOÁN (THEO PHƯƠNG PHÁP KÊ KHAI THƯỜNG XUYÊN) 43 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN LIỆU VẬT LIỆU TẠI TỔNG CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG I THANH HĨA 54 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG I THANH HÓA 54 3.1.1 Ưu điểm: 54 3.1.2 Một số hạn chế: 55 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT GÓP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG I THANH HÓA: .55 KẾT LUẬN 60 SVTT: PHẠM THỊ HUYỀN- MSSV:11033593 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PHẠM VĂN CƯ LỜI MỞ ĐẦU Những năm gần xu hướng phát triển của xã hội, nền kinh tế nước ta đã và trải qua những giai đoạn phát triển hết sức khó khăn, song bên cạnh đó nước ta cũng đạt được những tiến bộ rõ rệt về mặt kinh tế, gắn liền với sự đời và phát triển của nền sản xuất, xã hội không ngừng phát triển, đặc biệt là ngày càng hoàn thiện các công trình giao thông cả nước Tổng công ty cổ phần công trình giao thông I Thanh Hóa có đặc trưng của một đơn vị kinh xây lắp nên đầu vào của sản xuất kinh doanh là các loại vật liệu xây dựng cát, đá, xi măng, sắt, thép… và đầu là các công trình xây dựng hạch toán vật liệu và tính giá thành công trình được coi là những công tác kế toán quan trọng nhất của công ty Hầu hết các vật liệu được sử dụng đều trực tiếp cấu thành nên thực thể công trình, chi phí về vật liệu chiếm tỷ trọng rất lớn tổng giá thành công trình ( khoảng 70% ) nên chỉ cần có một sự thay đổi nhỏ việc hạch toán nguyên vật liệu cũng có thể làm ảnh hưởng đến giá thành công trình và kết quả hoạt động kinh doanh của công ty Chính vì vậy, kế toán nguyên vật liệu giữ vai trò rất lớn việc tổ chức ghi chép, phản ánh kịp thời số lượng, chất lượng từng loại vật liệu cũng tình hình thực hiện kế hoạch thu, dự trữ vật liệu và đề những biện pháp quản lý nguyên vật liệu một cách đúng đắn cho công ty giúp tiết kiệm chi phí nguyên vật liệu trực tiếp, hạ được giá thành công trình Nhận thức được tầm quan trọng của nguyên vật liệu và những hạn chế cố hữu công tác kế toán tại công ty như: vẫn còn có trường hợp hàng mua đường công ty không sử dụng tài khoản 151, công ty chưa áp dụng phần mềm kế toán máy vào hạch toán; sở tiếp thu những kiến thức thực tế được bổ sung bởi những lý luận đã học ở trường, em lựa chọn “chuyên đề kế toán nguyên vật liệu” để đánh giá kết quả học tập, tìm hiểu thực tế của em thời gian thực tập Nội dụng báo cáo chuyên đề gồm phần: Chương 1: Tổng quan về Tổng công ty cổ phần công trình giao thông I Thanh Hóa SVTT: PHẠM THỊ HUYỀN- MSSV:11033593 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PHẠM VĂN CƯ Chương 2: Thực trạng kế toán nguyên liệu, vật liệu tại Tổng công ty công trình giao thông I Thanh Hóa Chương 3: Một số đề xuất góp phần hoàn thiện công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu tại Tổng công ty công trình giao thông I Thanh Hóa SVTT: PHẠM THỊ HUYỀN- MSSV:11033593 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PHẠM VĂN CƯ CHƯƠNG 1: TỔNG QUAN VỀ TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG I THANH HÓA 1.1.QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG I THANH HÓA Trong qua trình hoạt động sản xuất kinh doanh, công ty công trình giao thông I Thanh Hóa đã bắt đầu thích nghi với công việc và hoàn thành nghĩa vụ mà Nhà nước giao Nhằm nâng cao đời sống cán bộ công nhân viên chế thị trường thì bước đầu công ty đã thích nghi về công việc, có những chính sách chiến lược mới, đầu tư về chất lượng cán bộ chuyên môn cũng quản lý doanh nghiệp Tăng cường nhu cầu ngày càng cao của quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước Từ những thiết bị hậu của Liên Xô trước thì hiện công ty đã thay thế toàn bộ bằng những thiết bị tiên tiến của các nước Nhật, Đức đã từng bước phù hợp với quy trình thi công hiện đại và đến năm 2003 thì công ty nâng tổng số tiền thiết bị nhà xưởng lên 14 tỷ đồng Riêng năm 2002 và đầu quý năm 2003 đã đầu tư gần tỷ đồng thiết bị cả bằng hai nguồn vốn vay và tự có bổ sung của doanh nghiệp Trong quá trình hoạt động cùng với quá trình công nghiệp hóa, hiện đại hóa đất nước để thích ứng với nền kinh tế thị trường, công ty đã chuyển đổi phương án kinh doanh từ doanh nghiệp nhà nước thành công ty cổ phần theo Quyết định số 4328/QĐ- CT ngày 29/12/2003 của Chủ tịch UBND tỉnh Thanh Hóa tên gọi là Tổng công ty cổ phần công trình giao thông I Thanh Hóa Giấy chứng nhận dăng ký kinh doanh số 2603.001.45 ngày 07/04/ 2004 Sở kế hoạch đầu tư Thanh Hóa cấp Với tổng số vốn điều lệ là 15 tỷ đồng và tổng số cán bộ, công nhân viên toàn công ty là 300 lao động Trong đó: Vốn cổ đông của Nhà nước: 3,82% tương ứng với 537 triệu đồng Vốn cổ đông của cán bộ, công nhân viên công ty: 96,18% tương ứng với 14.427 triệu đồng SVTT: PHẠM THỊ HUYỀN- MSSV:11033593 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PHẠM VĂN CƯ Trong những năm qua cùng với sự phát triển đổi mới của đất nước, công ty không ngừng phát triển về doanh thu cũng chiều sâu Đặc biệt, công ty luôn bổ sung và nâng cao trình độ đội ngũ cán bộ quản lý, cán bộ kỹ thuật và công nhân lành nghề Công ty coi trọng việc đầu tư máy móc thiết bị vì là yếu tố quyết định đến việc thi công công trình đảm bảo tiến độ và chất lượng Bằng sự cố gắng của công ty những năm vừa qua máy móc, thiết bị thi công không ngừng đổi mới và đầu tư đồng bộ Năm 2011, công ty đã đầu tư mua sắm thiết bị tái sản xuất năm 20 tỷ đồng Lương bình quân của cán bộ công nhân viên công ty đạt: 3.000.000đ- 3.700.000đ/ người/ tháng Tóm lại: Qua 43 năm xây dựng và trưởng thành, công ty đã không ngừng phấn đấu vượt qua mọi khó khăn, thử thách, đồng thời lại có sự quan tâm giúp đỡ của các cấp, các ngành công ty Công ty đã hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ được giao, đảm bảo các công trình giao thông thông suốt, nhằm đem lại sự an toàn đến mọi người mọi nhà, đồng thời góp phần vào sự nghiệp phát triển của cơng ty Với nỗ lực đó, cơng ty đạt kết khả quan thông qua số tiêu sau: SVTT: PHẠM THỊ HUYỀN- MSSV:11033593 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PHẠM VĂN CƯ BÁO CÁO KẾT QUẢ HOẠT ĐỘNG KINH DOANH Năm 2010- 2011 Đơn vị tính: VNĐ Chỉ tiêu Doanh thu bán hàng và cung cấp Năm 2010 234.469.197.484 Năm 2011 198.557.121.807 dịch vụ Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu thuần về bán hàng và 13.717.405 234.455.480.079 626.222.861 197.930.898.946 cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung 226.097.124.334 8.358.355.735 190.200.409.177 7.730.489.769 5.441.717.251 5.427.726.875 10.456.134.196 10.293.151.456 5.427.726.875 10.293.151.456 4.320.537.380 4.051.808.731 5.000.447.764 2.893.024.745 4.051.808.731 807.452.183 53.302.196 -53.302.196 2.839.722.549 362.429.330 3.244.356.548 2.477.293.219 16% 914.000.000 1.830.000.000 400.000.000 100.000.000 15% 1.105.000.000 743.000.000 372.465.991 124.000.000 cấp dịch vụ Doanh thu hoạt động tài chính Chi phí tài chính - Trong đó: Chi phí lãi vay Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 10 Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh 11 Thu nhập khác 12 Chi phí khác 13 Lợi nhuận khác 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 15 Chi phí thuế TNDN hiện hành 16 Chi phí thuế TNDN hoãn lại 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 18 Lãi bản cổ phiếu 19 Cổ tức đạt 20 Chi trả cổ tức 21 Trích quỹ đầu tư phát triển 22 Trích quỹ khen thưởng 23 Trích quỹ dự phòng tài chính Ta có số liệu sau: Chỉ tiêu Tổng tài Năm 2010 Năm 2011 174.632.922.821 173.490.678.147 SVTT: PHẠM THỊ HUYỀN- MSSV:11033593 Chênh lệch Số tièn % -1.142.244.674 -0,654 Trang Chuyên đề tốt nghiệp Chỉ tiêu sản Tài sản lưu động Tài sản cố định Tài sản dài hạn Đầu tư tài chính dài hạn Tổng nguồn vốn Nợ phải trả Vốn chủ sở hữu Doanh thu 10 Doanh thu hoạt động tài chính 11 Chi phí tài chính 12 Chi phí QLDN Năm 2010 GVHD: PHẠM VĂN CƯ Năm 2011 Chênh lệch Số tièn % 143.543.015.248 138.934.611.234 -4.608.404.014 -3,21 28.899.907.573 29.040.847.217 140.939.644 0,488 31.089.907.573 34.556.066.913 3.466.159.340 11,149 2.190.000.000 5.510.000000 3.320.000.000 151,598 174.632.922.821 173.490.678.147 -1.142.244.674 -0,654 160.844.304.058 155.266.946.697 -5.577.357.361 -3,468 13.788.618.763 18.223.731.450 4.435.112.687 32,165 234.469.197.484 5.441.717.251 198.557.121.807 -35.912.075.677 10.456.134.196 5.104.416.945 -15,316 93,802 5.427.726.875 10.293.151.456 4.865.424.581 89,64 4.320.537.380 5.000.447.764 679.910.384 15,737 Qua số liệu ta thấy: Những năm gần quy mô tổng tài sản của công ty tương đối ổn định ít biến động Năm 2011 giảm nhẹ so với năm 2010 là 0,654% là sự ảnh hưởng của nền kinh tế tới môi trường kinh doanh cũng sự cạnh tranh ngày càng gay gắt thị trường Điều này cũng làm cho doanh thu năm 2011 giảm so với năm 2010 là 15,316%MJM Tuy nhiên, khoản mục Đầu tư tài chính dài hạn có xu hướng biến động mạnh cụ thể năm 2011 so với năm 2010 tăng 151.598% điều này cho thấy công ty có xu hướng đa dạng hóa kinh doanh sang lĩnh vực tài chính Với mức gia tăng đáng kể của doanh thu hoạt động tài chính năm 2011 tăng SVTT: PHẠM THỊ HUYỀN- MSSV:11033593 Trang Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PHẠM VĂN CƯ Biểu số 2.13: Chứng từ ghi sở sớ 16 TỞNG CTY CTGT I THANH HÓA CHỨNG TỪ GHI SỔ Chi nhánh Xây Lắp số Ngày 30 tháng năm 2011 Số : 16 ĐVT: VNĐ TRÍCH YẾU Tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có Ngày 03/4, xuất xi măng 621 152 1.757.490 1.757.490 Ngày 05/4, xuất xăng dầu cho máy 623 152 88.212.688 88.212.688 621 152 318.198.814 318.198.814 406.411.502 406.411.502 thi công Ngày 30/4, xuất đá dăm cho công trình Chi tiết công trình: Đường Hồ Chí Minh tỉnh Cao Bằng Cô ̣ng Kèm theo 02 chứng từ gốc NGƯỜI LẬP ĐỖ THỊ MINH SVTT: PHẠM THỊ HUYỀN- MSSV:11033593 Trang 48 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PHẠM VĂN CƯ Biểu sớ 2.14:Chứng từ ghi sở sớ 17 TỞNG CTY CTGT I THANH HÓA CHỨNG TỪ GHI SỔ Chi nhánh Xây Lắp số Ngày 31 tháng năm 2011 Số : 17 ĐVT: VNĐ TRÍCH YẾU Tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có Ngày 02/5, mua xăng dầu của công 152 111 908.619 999.000 ty xăng dầu Cao Bằng 1331 90.381 Ngày 06/5, mua xăng dầu của công 152 77.457.344 ty xăng dầu Cao Bằng 1331 7.551.693 Ngày 31/5, mua xăng dầu của công 152 3.064.996 ty xăng dầu Cao Bằng 1331 305.005 85.009.037 3.370.001 Chi tiết công trình: Đường Hồ Chí Minh tỉnh Cao Bằng Cộng Kèm theo 02 chứng từ gớc 89.378.038 89.378.038 NGƯỜI LẬP ĐỠ THỊ MINH SVTT: PHẠM THỊ HUYỀN- MSSV:11033593 Trang 49 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PHẠM VĂN CƯ Biểu số 2.15: Chứng từ ghi sở sớ 18 TỞNG CTY CTGT I THANH HÓA CHỨNG TỪ GHI SỞ Chi nhánh Xây Lắp sớ Ngày 31 tháng năm 2011 Số : 18 ĐVT: VNĐ TRÍCH YẾU Ngày 02/5, xuất dầu phụ cho máy Tài khoản Số tiền Nợ Có Nợ Có 623 152 908.619 908.619 623 152 77.457.344 77.457.344 623 152 3.064.996 3.064.996 81.430.959 81.430.959 thi công Ngày 06/5, xuất xăng dầu cho máy thi công Ngày 31/5, xuất dầu phụ cho máy thi công Chi tiết công trình: Đường Hồ Chí Minh tỉnh Cao Bằng Cô ̣ng Kèm theo 02 chứng từ gớc NGƯỜI LẬP ĐỠ THỊ MINH SVTT: PHẠM THỊ HUYỀN- MSSV:11033593 Trang 50 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PHẠM VĂN CƯ Biểu số 2.16: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Tổng C.ty CP CTGT I Thanh Hóa Mẫu số S02b-DN Chi nhánh xây lắp số ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Từ ngày 01/4 đến ngày 30/6/2011 ĐVT: VNĐ Chứng từ ghi sổSố tiềnSố hiệuNgày , tháng1530/4446.847.0921630/4406.411.5021731/589.378.0381831/581.430 9591930/6184.172.9092030/6167.631.299Cộng1.375.871.799 Ngày 30 tháng năm 2011 Người ghi sổ Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên) Toàn bộ các nghiệp vụ nhập- xuất nguyên vật liệu đều được phản ánh theo dõi cùng sổ tổng hợp là Sổ cái TK 152 Trên Sổ cái TK 152 phản ánh toàn bộ số hiện có, tình hình biến động tăng giảm của tất cả các loại nguyên vật liệu mà công ty nhập và sử dụng Từ các chứng từ ghi sổ kế toán vào Sổ cái TK 152 sau: SVTT: PHẠM THỊ HUYỀN- MSSV:11033593 Trang 51 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PHẠM VĂN CƯ Biểu số 2.17: Số cái TK 152 quý năm 2011 Tổng C.ty CP CTGT I Thanh Hóa Chi nhánh xây lắp số Ngày, tháng 30/4 30/4 30/4 30/4 30/4 31/5 31/5 31/5 30/6 30/6 30/6 x x Chứng từ ghi sổ Số hiệu Ngày, tháng 14 15 15 16 16 17 17 18 19 20 20 x x Người ghi sổ ( Ký, họ tên) 30/4 30/4 30/4 30/4 30/4 31/5 31/5 31/5 30/6 30/6 30/6 x x SỞ CÁI Mẫu sớ S02c1-DN Qúy năm 2011 ( Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Tên tài khoản: nguyên liệu, vật liệu Ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng BTC) Số hiệu: 152 ĐVT:VNĐ TK đối Số tiền Ghi Diễn giải ứng chú Nợ Có Số dư đầu kỳ 145.456.000 Xuất xi măng 621 1.757.490 Nhập xăng dầu 112 88.212.688 Nhập đá dăm 331 318.198.814 Xuất xăng dầu 623 88.212.688 Xuất đá dăm 621 318.198.814 Nhập dầu phụ 111 3.973.615 Nhập xăng dầu 112 77.457.344 Xuất xăng dầu 623 81.430.959 Nhập xi măng+ thép+ xăng đầu 112 167.631.299 Xuất xi măng+ thép 621 81.857.375 Xuất xăng dầu 623 85.773.924 Công số phát sinh x 655.473.760 657.231.250 Số dư cuối kỳ x 143.698.510 Ngày 30 tháng năm 2011 Kế toán trưởng Giám đốc ( Ký, họ tên) ( Ký, họ tên, đóng dấu) SVTT: PHẠM THỊ HUYỀN- MSSV:11033593 Trang 52 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PHẠM VĂN CƯ Như vậy, kế toán tổng hợp nhập- xuất nguyên vật liệu tại Tổng công ty cổ phần công trình giao thông I Thanh Hóa đã áp dụng hình thức kế toán chứng từ ghi sổ rất phù hợp với loại hình doanh nghiệp hiện SVTT: PHẠM THỊ HUYỀN- MSSV:11033593 Trang 53 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PHẠM VĂN CƯ CHƯƠNG 3: MỘT SỐ ĐỀ XUẤT GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN LIỆU VẬT LIỆU TẠI TỔNG CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG I THANH HĨA 3.1 ĐÁNH GIÁ CHUNG VỀ CƠNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG I THANH HÓA 3.1.1 Ưu điểm: Do đặc điểm của ngành có địa bàn hoạt động rộng, một số công trình thi công ở rất xa trụ sở công ty, điều này tạo khó khăn không nhỏ việc hạch toán nguyên vật liệu Trước những khó khăn đó, công ty không ngừng tìm những giải pháp tích cực việc tổ chức, hoạt động quản lý kinh doanh, đưa công ty ngày càng đứng vững và phát triển nền kinh tế thị trường hiện Từ đó em thấy công tác kế toán nguyên vật liệu của công ty có những ưu điểm sau: - Công ty chịu trách nhiệm mua sắm vật liệu thi công các công trình đúng thủ tục theo chế độ quy định, việc cung cấp vật liệu tới công trình rất linh động có thể xuất tại kho hoặc mua chuyển thẳng tới chân công trình, điều này đáp ứng kịp thời nhu cầu về vật liệu, giảm đáng kể chi phí bảo quản, vận chuyển, tránh tồn đọng vật liệu gây ứ đọng vốn - Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho hoạt động xây dựng, công ty đã lập dự toán nguyên vật liệu của từng công trình thi công và việc mua nguyên vật liệu giao cho các chi nhánh xây lắp mua và sử dụng theo dự toán đã lập Điều này đã làm hạn chế chi phí vận chuyển, chi phí bảo quản, hao hụt quá trình vận chuyển và bảo quản vật liệu - Tổ chức tốt hệ thống chứng từ liên quan đến nhập, xuất vật liệu; tuân thủ nguyên tắc đánh giá vật liệu theo giá vốn thực tế của vật liệu - Hệ thống kho bãi tốt phù hợp với quy mô sản xuất, tạo điều kiện thuận lợi cho việc sử dụng vật liệu SVTT: PHẠM THỊ HUYỀN- MSSV:11033593 Trang 54 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PHẠM VĂN CƯ - Về cách phân loại vật liệu: việc phân loại vật liệu thành: nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế là hợp lý, đảm bảo kết hợp giữa lý thuyết và thực hành - Công ty có nhiều kho toàn tỉnh Mỗi xí nghiệp chịu trách nhiệm quản lý một kho, tổ chức ghi chép hạch toán giúp cho việc quản lý và sử dụng được thuận tiện tránh được sự hao hụt và mất mát 3.1.2 Một số hạn chế: Mặc dù có những ưu điểm công tác kế toán nguyên vật liệu vẫn còn những tồn tại cần khắc phục như: - Về việc vận dụng tài khoản: Hiện quá trình hạch toán tổng hợp biến động nguyên vật liệu kế toán chỉ sử dụng tài khoản 152 để theo dõi nguyên vật liệu tại công ty Do đặc trưng của ngành xây dựng, điều kiện thời tiết hoặc công ty thi công những công trình ở xa các công trình giao thông huyện miền núi có thể công ty đã nhận được hóa đơn trước và nhà cung cấp sẽ vận chuyển nguyên vật liệu về sau một thời gian, công ty vẫn sử dụng tài khoản 151- Hàng mua đường Cuối kỳ, nếu số vật liệu mau chưa về nhập kho, kế toán lưu chứng từ vào tập hồ sơ riêng, chờ hàng về mới phản ánh vào tài khoản 152 - Hiện tại công ty quy định một tháng các kế toán xí nghiệp xây lắp gửi chứng từ lên phòng kế toán lần vào cuối tháng vì thế công tác kế toán thường thực hiện vào những ngày cuối tháng làm cho công việc rất dồn đập vào cuối tháng nhất là kế toán nguyên vật liệu - Việc tập hợp chứng từ từ các xí nghiệp xây lắp lên phòng tài chính- kế toán của công ty chưa được khẩn trương và nghiêm túc theo đúng quy định 3.2 MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỀ XUẤT GÓP PHẦN HOÀN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG I THANH HÓA: Để nâng cao và hoàn thiện dần công tác kế toán nói chung và kế toán nguyên vật liệu nói riêng, ngoài việc trì và phát huy những ưu điểm đã có thì bên cạnh đó cần nhanh chóng tìm các biện pháp khắc phục những hạn chế tồn tại SVTT: PHẠM THỊ HUYỀN- MSSV:11033593 Trang 55 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PHẠM VĂN CƯ làm ảnh hưởng nhất định đến công tác kế toán tại công ty Với đặc điểm kinh doanh, tình hình thực tế, sau thời gian nghiên cứu công tác kế toán nguyên vật liệu tại công ty nhận thức được tầm quan trọng của kế toán nguyên vật liệu nói chung và công tác kế toán nói chung em xin đưa một số đề xuất sau: Một là, Công ty nên áp dụng kế toán máy vào công tác kế toán vì phần mềm kế toán máy có những lợi ích sau: - Tiết kiệm được nhiều thời gian, công sức - Cho phép kế toán xem xét các số liệu, tìm kiếm hay sửa chữa dễ dàng, cho phép in các báo cáo, sổ sách tại thời điểm bất kỳ phục vụ tốt cho yêu cầu quản lý, giúp nhà quản lý quyết định kịp thời và chính xác Hai là, công ty nên sử dụng tìa khoản 151- hàng mua đường để hạch toán nguyên vật liệu trường hợp cuối tháng nguyên vật liệu mua về chưa nhập kho, kế toán ghi : Nợ TK 151 “ hàng mua đường”- chi tiết nguyên vật liệu Nợ TK 133(1331) “ Thuế GTGT được khấu trừ” Có các TK liên quan: 111, 112, 331, 141… Với phương pháp hạch toán vậy sẽ giúp công ty phản ánh chính xác lượng vật liệu thực có của công ty Ba là, để đánh giá được tiến độ thực hiện kế hoạch sử dụng nguyên vật liệu, kế hoạch thi công để từ đó phát huy nữa vai trò kiểm tra, giám sát của kế toán nguyên vật liệu, ngăn ngừa được tình trang thất thoát nguyên vật liệu của công ty và có kế hoạch thu mua nguyên vật liệu cho kỳ sau… kế toán cần yêu cầu, cuối kỳ thủ kho ở các chi nhánh xây lắp phải báo cáo số nguyên vật liệu thừa bằng “ Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ” theo mẫu sau dây: SVTT: PHẠM THỊ HUYỀN- MSSV:11033593 Trang 56 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PHẠM VĂN CƯ Biểu số 3.1: Phiếu báo vật tư còn lại cuối kỳ: Đơn vị:…… Mẫu số 04-DN Địa chi: (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/3/2006 cña Bé trëng BTC) PHIẾU BÁO VẬT TƯ CÒN LẠI ĆI KỲ Ngày ……tháng …… năm…… Sớ:…… Bợ phận sử dụng:……………………………………… STT A Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư B Mã số Đơn vị tính C D Số lượng Lý sử dụng hay trả lại E Phụ trách bộ phận sử dụng ( Ký, họ tên ) SVTT: PHẠM THỊ HUYỀN- MSSV:11033593 Trang 57 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PHẠM VĂN CƯ Bốn là, đối với chứng từ ghi sổ công ty nên áp dụng theo đúng mẫu sau: Biểu số 3.2: Chứng từ ghi sổ Đơn vi: Mõu sụ S02a-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC Địa chỉ:…… ngµy 20/3/2006 cđa Bé trëng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỞ Sớ:… Ngày…tháng…năm… Trích ́u Sớ hiệu tài khoản Cộng Nợ Có x Số tiền Ghi chú x x Kèm theo…chứng từ gốc Ngày… tháng… năm… Người lập ( Ký, họ tên)) SVTT: PHẠM THỊ HUYỀN- MSSV:11033593 Kế toán trưởng ( Ký, họ tên) Trang 58 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PHẠM VĂN CƯ Năm là, công ty tính giá nguyên vật liệu xuất kho theo giá thực tế đích danh, việc hạch toán này làm cho công việc kế toán bị chậm lại, phải nhớ từng lô hàng, ngày nhập để xuất đúng lô hàng đó Có những trường hợp bị thất lạc hóa đơn sẽ làm cho kế toán gặp nhiều khó khăn công việc hạch toán Vì vậy theo em công ty nên sử dụng phương pháp bình quân gia quyền hạch toán giá nguyên vật liệu xuất kho Trị giá thực tế nguyênvật liệu xuất kho sử dụng = Số lượng nguyên vật liệu sử dụng mỗi lần Trị giá thực tế Đơn giá bình quân kỳ dự trữ NVL tồn đầu kỳ = Số lượng thực tế NVL tồn đầu kỳ + + SVTT: PHẠM THỊ HUYỀN- MSSV:11033593 Đơn giá bình x quân Trị giá thực tế NVL nhập kỳ Số lượng thực tế NVL nhập kỳ Trang 59 Chuyên đề tốt nghiệp GVHD: PHẠM VĂN CƯ KẾT LUẬN Qua quá trình thực tập tổng hợp và nghiên cứu sâu về kế toán nguyên vật liệu tại Tổng công ty cổ phần công trình giao thông I Thanh Hóa, em đã tiếp cận với thực tiễn công tác kế toán một số phần hành chính, hệ thống các chứng từ cũng hệ thống sổ sách và báo cáo tài chính của công ty Từ đó em hiểu sâu sắc về kiến thức của mình đã học đồng thời thấy rõ được vai trò quan trọng của công tác kế toán quản lý đặc biệt là vai trò của kế toán nguyên vật liệu công ty Kế toán nguyên vật liệu là công tác kế toán không thể thiếu sản xuất kinh doanh ở các doanh nghiệp sản xuất nói chung và ở Tổng công ty cổ phần công trình giao thông I Thanh Hóa nói riêng Việc hoàn thiện công tác kế toán nguyên liệu, vật liệu sẽ giúp cho các doanh nghiệp sản xuất, quản lý và sử dụng nguyên vật liệu một cách có hiệu quả, ngăn chặn được hiện tượng tiêu cực làm thiệt hại chung đến tài sản của công ty, đồng thời góp phần vào việc phấn đấu tiết kiệm chi phí, hạ giá thành sản phẩm, tăng tích lũy, tăng tốc độ chu chuyển của vốn kinh doanh Trong thời gian thực tập vừa qua, nhờ sự giúp đỡ của ban lãnh đạo các phòng ban của công ty Đặc biệt là sự giúp đỡ tận tình của các anh chị phòng kế toán, và cô giáo Lã Thị Thu đã giúp em học hỏi và tiếp thu nhiều kiến thức bổ ích Ngoài còn giúp em nắm được thực tế của quá trình kinh doanh của công ty, với việc sâu vào nghiên cứu chuyên đề “ Kế toán nguyên liệu, vật liệu” em càng hiểu thêm về quá trình sử dụng, quản lý của công ty và củng cố kiến thức bản để hoàn thiện chuyên đề báo cáo của mình Mặc dù em đã cố gắng thời gian thực tập, chuyên đề của em không tránh được những thiếu sót Em kính mong thầy cô và các anh chị phòng kế toán đóng góp ý kiến để chuyên đề của em được hoàn thiện SVTT: PHẠM THỊ HUYỀN- MSSV:11033593 Trang 60 ... 16 0.844.304.058 15 5.266.946.697 -5.577.357.3 61 -3,468 13 .788. 618 .763 18 .223.7 31. 450 4.435 .11 2.687 32 ,16 5 234.469 .19 7.484 5.4 41. 717 .2 51 198.557 .12 1.807 -35. 912 .075.677 10 .456 .13 4 .19 6 5 .10 4. 416 .945 -15 , 316 ... TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI TỔNG CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG I THANH HÓA . 21 2 .1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG I... THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI TỔNG CƠNG TY CỔ PHẦN CƠNG TRÌNH GIAO THƠNG I THANH HÓA 2 .1 ĐẶC ĐIỂM NGUYÊN LIỆU, VẬT LIỆU TẠI TỔNG CÔNG TY CỔ PHẦN CÔNG TRÌNH GIAO THÔNG I THANH