Nhật ký thực tập tốt nhiệp chuyên ngành kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH quang triều

TRƯỜNG ĐẠI HỌC CÔNG NGHỆ VẠN XUÂN KHOA KINH TẾ ===  === BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Đơn vị thực tập: CÔNG TY TNHH QUANG TRIỀU Đề tài: THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH QUANG TRIỀU Giảng viên hướng dẫn : Trần Thị Thu Hiền Người thực : Nguyễn Thị Thân Thương Lớp : ĐHLTKT4A NGHỆ AN - 01/2014 NHẬN XÉT CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN …… …… …… … … … … …… … … … … … … … .… … .… … Nghệ An, ngày tháng năm 2014 Giảng viên hướng dẫn TRẦN THỊ THU HIỀNMỤC LỤC Trang LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1 Những vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán 1.1.3 Vai trò, ý nghĩa, nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu 1.1.3.1.Vai trò, ý nghĩa 1.1.3.2.Nhiệm vụ hạch toán nguyên vật liệu 1.2 Phân loại nguyên vật liệu 1.3 Đánh giá nguyên vật liệu 1.3.1 Đánh giá nguyên vật liệu theo giá thực tế (giá gốc) 1.3.1.1 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu nhập kho 1.3.1.2 Phương pháp tính giá nguyên vật liệu xuất kho 1.3.2 Đánh giá nguyên vật liệu theo giá hạch toán 1.4 Phương pháp kế toán chi tiết nguyên vật liệu .7 1.4.1.Phương pháp thẻ song song 1.4.2 Phương pháp sổ đối chiếu luận chuyển 1.4.3 Phương pháp sổ số dư 1.5 Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên 10 1.5.1 Tài khoản sử dụng 10 1.5.2 Phương pháp hạch toán 10 1.6.Kế toán tổng hợp NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ 12 16.1 Tài khoản sử dụng 12 1.6.2 Phương pháp hạch toán 12 CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH QUANG TRIỀU 13 2.1 Giới thiệu tổng quan Công ty TNHH Quang Triều 13 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 13 2.1.2 Đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty TNHH Quang Triều 13 2.1.3 Cơ cấu tổ chức quản lý công ty 14 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 2.1.4 Cơ cấu tổ chức máy kế toán hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty TNHH Quang Triều 17 2.1.4.1 Tổ chức máy kế toán Công ty 17 2.1.4.2 Hình thức kế tốn áp dụng Cơng ty 18 2.1.5 Kết hoạt động SXKD công ty năm gần 20 2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn NVL C.ty TNHH Quang Triều .21 2.2.1 Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty 21 2.2.2 Tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty 21 2.2.3 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty 21 2.2.3.1 Kế tốn chi tiết NVL Cơng ty .21 2.2.3.2 Kế toán tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh 33 CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CƠNG TY TNHH QUANG TRIỀU 37 3.1 Đánh giá công tác kế tốn NVL Cơng ty TNHH Quang Triều 37 3.1.1 Ưu điểm 37 3.1.2 Nhược điểm .38 3.2.Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL công ty TNHH Quang Triều 38 KẾT LUẬN 41 TÀI LIỆU THAM KHẢO .42 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG STT Các từ viết tắt Nội dung TNHH Trách nhiệm hữu hạn NVL Nguyên vật liệu KT Kế toán GTGT Giá trị gia tăng TK Tài khoản BĐS Bất động sản TSCĐ Tài sản cố định ĐKCT Đăng ký chứng từ THCT Tổng hợp chi tiết 10 DNSX Doanh nghiệp sản xuất 11 NK Nhật ký 12 C.ty Công ty 13 PXK Phiếu xuất kho 14 PNK Phiếu nhập kho 15 LĐ Lao động 16 N-X-T Nhập - xuất - tồn 17 CTGS Chứng từ ghi sổ 18 CBCNV Cán công nhân viên 19 TGNH Tiền gửi Ngân hàng 20 XDCB Xây dựng DANH SÁCH CÁC SƠ ĐỒ, BIỂU Trang Sơ đồ Sơ đồ 1.1: Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song Sơ đồ 1.2: Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển Sơ đồ 1.3: Kế toán chi tiết NVL theo phương pháp sổ số dư Sơ đồ 1.4: Trình tự kế tốn NVL theo phương pháp kê khai thường xuyên 11 Sơ đồ 1.5: Trình tự kế toán NVL theo phương pháp kiểm kê định kỳ .12 Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức Công ty TNHH Quang Triều .15 Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Quang Triều 17 Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức KT chứng từ ghi sổ 19 Biểu: Biểu 2.1: Kết hoạt động sản xuất kinh doanh năm .20 Biểu 2.2: Hóa đơn GTGT 23 Biểu 2.3: Bản kê nhận hàng .24 Biểu 2.4: Biên đối chiếu khối lượng vật tư .24 Biểu 2.5: Phiếu nhập kho 25 Biểu 2.6: Phiếu xuất kho 26 Biểu 2.7: Thẻ kho 27 Biểu 2.8: Thẻ kho 28 Biểu 2.9: Thẻ kho 28 Biểu 2.10: Sổ chi tiết nguyên vật liệu 29 Biểu 2.11: Sổ chi tiết nguyên vật liệu 30 Biểu 2.12: Sổ chi tiết nguyên vật liệu 31 Biểu 2.13: Bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu .32 Biểu 2.14: Bảng phân bổ nguyên vật liệu 33 Biểu 2.15: Chứng từ ghi sổ 34 Biểu 2.16: Chứng từ ghi sổ 34 Biểu số 2.17: Bảng kê hóa đơn mua vào 35 Biểu số 2.18: Chứng từ ghi sổ 35 Biểu 2.19: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ 36 Biểu số 2.20: Sổ .36 Biểu 3.1: Sổ danh điểm vật liệu .40 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường doanh nghiệp sản xuất muốn tồn phát triển định phải có phương pháp sản xuất phù hợp phải sản xuất sản phẩm có chất lượng cao giá hợp lý Doanh nghiệp phải tìm biện pháp để đáp ứng phát triển thương trường, đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng với chất lượng ngày cao, giá thành hạ Ðó mục đích chung tất doanh nghiệp sản xuất nói chung ngành xây dựng nói riêng Tuy nhiên thời gian vừa qua đầu tư xây dựng thực tràn lan, thiếu tập trung, cơng trình dở dang làm thất kinh phí lớn việc khắc phục ngày Ðể thực điều đó, vấn đề cần phải hoạch tốn đầy đủ, rõ ràng, xác nguyên vật liệu trình sản xuất vật chất Vì yếu tố q trình sản xuất, chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí giá thành sản phẩm doanh nghiệp Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm doanh nghiệp, ảnh hưởng đến lợi nhuận, kết kinh doanh doanh nghiệp Các doanh nghiệp buộc phải quan tâm đến việc tiết kiệm nguyên vật liệu mà đảm bảo chất lượng Ðó biện pháp đắn để tãng lợi nhuận cho doanh nghiệp, tiết kiệm chi phí, tăng khả cạnh tranh doanh nghiệp thị trường Xuất phát từ ý nghĩa tầm quan trọng trên, qua thực tế thời gian thực tập C.ty TNHH Quang Triều, tơi chọn đề tài: “Kế tốn nguyên vật liệu công ty TNHH Quang Triều” để làm báo cáo thực tập Nội dung báo cáo gồm phần: Chương 1: Cơ sở lí luận chung kế tốn NVL Chương 2: Thực trạng cơng tác kế tốn NVL Cơng ty TNHH Quang Triều Chương 3: Một số giải pháp góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn NVL Cơng ty TNHH Quang Triều Tơi xin chân thành gửi lời cảm ơn tới: - Cô Trần Thị Thu Hiền: Giảng viên trực tiếp hướng dẫn - Chị Nguyễn Thị Hòa, kế tốn trưởng cơng ty TNHH Quang Triều - Cùng thầy cô giáo khoa Kinh tế, cán nhân viên công ty TNHH Quang Triều Đã hướng dẫn giúp đỡ tơi hồn thành báo cáo Do hiểu biết thân nhiều hạn chế nên khơng tránh khỏi thiếu sót, kính mong nhận ý kiến đóng góp giảng viên để báo cáo hoàn thiện SVTT: Nguyễn Thị Thân Thương BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CHƯƠNG I: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1 Những vấn đề chung kế toán nguyên vật liệu 1.1.1 Khái niệm, đặc điểm Nguyên vật liệu đối tượng lao động thể dạng vật hóa; ba yếu tố trình sản xuất; sở cấu thành hình thái vật chất sản phẩm Nguyên vật liệu tài sản lưu động thuộc nhóm hàng tồn kho Nguyên vật liệu sở cấu thành hình thái vật chất sản phẩm Nguyên vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất định tham gia vào trình sản xuất, tác động lao động, NVL bị tiêu hao toàn thay đổi hình thái vật chất ban đầu để tạo hình thái vật chất sản phẩm Trong doanh nghiệp sản xuất công nghiệp, giá trị nguyên vật liệu thường chiếm tỷ trọng cao tổng tài sản lưu động tổng chi phí sản xuất 1.1.2 Nguyên tắc hạch toán Phải hạch toán chi tiết nguyên liệu, vật liệu theo thứ, chủng loại quy cách kho địa điểm bảo quản sử dụng Tuỳ thuộc vào đặc điểm hoạt động mình, doanh nghiệp áp dụng phương pháp kế toán chi tiết NVL (ghi thẻ song song, sổ đối chiếu luân chuyển, sổ số dư) Trị giá vật liệu xuất, nhập, tồn phải giá theo ngun tắc giá thực tế Kế tốn có nhiệm vụ xác định giá thực tế thời điểm khác kỳ hạch tốn giá có khác Lựa chọn phương pháp kê khai hàng tồn kho phù hợp với yêu cầu quản lý doanh nghiệp đặc điểm hàng tồn kho Cuối niên độ kế tốn giá trị thực hàng tồn kho thấp giá trị ghi sổ kế tốn DN phép lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho để trình bày Báo cáo tài cuối năm 1.1.3 Vai trò, ý nghĩa, nhiệm vụ hạch tốn ngun vật liệu 1.1.3.1.Vai trò, ý nghĩa Từ đặc điểm nguyên vật liệu, ta thấy nguyên vật liệu xếp vào tài sản lưu động, giá trị nguyên vật liệu thuộc vốn lưu động Nguyên vật liệu có nhiều loại, thứ khác nhau, bảo quản phức tạp Nguyên vật liệu thường nhập xuất hàng ngày Nguyên vật liệu yếu tố trình sản xuất SVTT: Nguyễn Thị Thân Thương BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Biểu 2.10: Sổ chi tiết nguyên vật liệu Mẫu số S12-DN Ðơn vị: Công ty TNHH Quang Triều Ðịa chỉ: Số 17 – Ðường Mai Hắc Ðế - TP Vinh - Nghệ An SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 5/2013 Tài khoản: 152 - Nguyên liệu, vật liệu Đối tượng: Công ty - Kho Công ty Chi tiết: Đá 20x37,5 Đơn vị tính: đồng Chứng từ ghi sổ SH NT Diễn giải TK ĐƯ Đơn giá Nhập SL TT Xuất SL Tồn TT Dư đầu tháng 5/2013 PN 80 25/5 Nhập kho từ đội XD số 331 70.909 ……………………… PX 28/5 Xuất kho công trình Sầm Sơn 125 621 250 17.727.250 139.761.63 2.041 … ………… …… 70.909 3.015 213.790.63 Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) TT 1.971 ………………………… Cộng cuối tháng SL Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SVTT: Nguyễn Thị Thân Thương 144.725.26 ………… … 1.971 139.761.63 1.294 91.756.246 … ………… … … 3.015 213.790.63 250 17.727.250 Ngày 31 tháng năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 29 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Biểu 2.11: Sổ chi tiết nguyên vật liệu Ðơn vị: Công ty TNHH Quang Triều Ðịa chỉ: Số 17 – Ðường Mai Hắc Ðế - TP Vinh - Nghệ An SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 5/2013 Tài khoản: 152 - Nguyên liệu, vật liệu Đối tượng: Công ty - Kho Công ty Chi tiết: Bột đá CTGS SH NT TK ĐƯ Diễn giải Đơn giá SL Nhập TT Mẫu số S12-DN SL Đơn vị tính: đồng Tồn SL TT Xuất TT Dư đầu tháng 5/2013 PN 80 25/5 Nhập kho từ đội XD số 331 209.090 …………………………… PX 125 28/5 Xuất kho cơng trình Sầm Sơn 621 6.690.880 50 10.454.500 … ……… … ……… 209.090 136 28.436.240 Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) 3.763.620 32 ……………………… Cộng cuối tháng 18 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SVTT: Nguyễn Thị Thân Thương 32 6.690.880 122 25.508.980 … ………… …… ………… 136 28.436.240 18 3.763.620 Ngày 31 tháng năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) 30 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Biểu 2.12: Sổ chi tiết nguyên vật liệu Ðơn vị: Công ty TNHH Quang Triều Mẫu số S12-DN Ðịa chỉ: Số 17 – Ðường Mai Hắc Ðế - TP Vinh - Nghệ An SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 5/2013 Tài khoản: 152 - Nguyên liệu, vật liệu Đối tượng: Công ty - Kho Công ty Chi tiết: Đá 05x10 CTGS SH NT Diễn giải Nhập TT Xuất TT Đơn vị tính: đồng Tồn SL TT TK ĐƯ Đơn giá SL 331 70.909 598 42.403.582 598 42.403.582 … ………… … ………… SL Dư đầu tháng 5/2013 PN 80 25/5 Nhập kho từ đội XD số …………………………… PX 125 28/5 Xuất kho cơng trình Sầm Sơn 621 70.909 598 42.403.582 927 65.732.643 …… ………… … …… 1.525 108.136.225 1.525 108.136.22 0 …………………………… Cộng cuối tháng Số dư cuối tháng Người ghi sổ (Ký, họ tên) toán trưởng SVTT: NguyễnKế Thị Thân Thương (Ký, họ tên) Ngày 31 tháng năm 2013 Giám đốc 31 (Ký, họ tên, đóng dấu) BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Biểu 2.13: Bảng tổng hợp chi tiết nguyên vật liệu Ðơn vị: Công ty TNHH Quang Triều Ðịa chỉ: Số 17 – Ðường Mai Hắc Ðế - TP Vinh - Nghệ An Mẫu số S11-DN BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU, DỤNG CỤ, SẢN PHẨM, HÀNG HÓA Tài khoản: 152 Tháng 05 nãm 2013 STT A Tồn quỹ vật liệu, sản phẩm hàng hóa B Đá 20 x 37,5 Bột đá Đá 05x10 … …………… Cộng Người lập (Ký, họ tên) Tồn đầu kỳ 17.727.250 Nhập kỳ 213.790.635 Số tiền Xuất kỳ 213.790.635 3.763.620 28.436.240 28.436.240 3.763.620 108.136.225 108.136.225 …………… 542.365.281 ……………… 1.969.814.064 ………………… 1.762.929.784 Tồn cuối kỳ 17.727.250 ……………………… 749.249.561 Ngày 31 tháng 05 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SVTT: Nguyễn Thị Thân Thương 32 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP SVTT: Nguyễn Thị Thân Thương 33 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP 2.2.3.2 Kế toán tổng hợp nghiệp vụ kinh tế phát sinh a Kế tốn tổng hợp q trình nhập vật liệu Vật liệu nhập kho đội chủ yếu từ nguồn mua trừ nhựa đường Đối với loại vật tư mua ngồi đội tự tìm nguồn ký hợp đồng mua có ý kiến giám đốc, đội sau mua nhập kho vật liệu có đầy đủ hoá đơn chứng từ hợp lệ làm giấy vay gửi lên phòng kế tốn, vào hợp đồng kinh tế ký thời hạn nợ phương thức toán KT chuyển trả theo giấy vay Từ phiếu phân tích tài khoản kế tốn, kế toán tiến hành lập chứng từ ghi sổ Chứng từ ghi sổ lập định kỳ tháng lần, số liệu bảng tổng hợp tổng hợp theo tài khoản, tài khoản ghi dòng chứng từ ghi sổ, kế tốn định khoản lên chứng từ ghi sổ sau: Biểu 2.14: Bảng phân bổ nguyên vật liệu BẢNG PHÂN BỔ NGUYÊN VẬT LIỆU Tháng 5/2013 STT Ghi Có TK Đối tượng sử dụng (Nợ TK) TK 152 I TK 335 - Chi phí sửa chữa lớn TSCĐ 13.396.000 II TK 621 - Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp 1.741.819.572 Thi công nút giao thông Nam Hàm Rồng - Thanh Hoá 130.475.150 Đường trung tâm thử nghiệm xe an toàn HONDA 113.848.524 Quốc lộ 217 - 220 Nga sơn 103.826.380 Quốc lộ 217 - 220 Nga sơn 14.711.330 Khôi phục quốc lộ 1A 230.143.354 Quốc lộ 21 km 76 - km 78 Hồ Bình 70.845.300 Rải bê tông Asphalt mặt đường Sầm sơn 1.055.265.534 Lát hè quốc lộ đoạn Gia Thuỵ 22.704.000 III TK 627 - Chi phí sản xuất chung 7.714.212 Rải bê tông Asphalt mặt đường Sầm sơn 3.914.262 Quốc lộ 217 - 220 Nga sơn 3.799.950 Tổng cộng 1.762.929.784 SVTT: Nguyễn Thị Thân Thương 34 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Biểu 2.15: Chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/5/2013 Số 164 Chứng từ Số Ngày 77 02/5 78 Số hiệu TK Trích yếu Số tiền Nợ Có Nhập kho NVL trả TM 152 111 113.560.000 6/5 Nhập kho NVL trả TM 152 111 35.260.000 79 12/5 Nhập kho NVL trả TGNG 152 112 305.213.000 80 25/5 Nhập kho Nguyên vật liệu 152 331 216.437.440 …………… Cộng 1.969.814.064 Kèm theo … chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng Biểu 2.16: Chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/5/2013 Số 165 Chứng từ Số hiệu TK Trích yếu Nợ Số tiền Số Ngày Có 122 15/5 Xuất kho NVL sản xuất SP 621 152 302.560.100 123 25/5 Chi phí sản xuất chung 627 152 25.650.000 124 26/5 Xuất kho NVL sản xuất SP 621 152 135.623.000 125 28/5 Xuất kho nguyên vật liệu 621 152 216.437.440 …………… Cộng 1.762.929.784 Kèm theo … chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng SVTT: Nguyễn Thị Thân Thương 35 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Biểu số 2.17: Bảng kê hóa đơn mua vào Mẫu số 03/GTGT Biểu số 2.18: Chứng từ ghi sổ BẢNG KÊ HOÁ ĐƠN, CHỨNG TỪ HÀNG HOÁ MUA VÀO (Dùng cho sở kê khai khấu trừ thuế hàng tháng) Tháng 05 năm 2013 (TK 331) Tên sở: Công ty TNHH Quang Triều Địa chỉ: Số 17 - Mai Hắc Đế - TP Vinh Mã số thuế: 2900512540 Đơn vị tính: VNĐ Chứng từ mua Tên đơn vị Thuế GTGT hàng hoá dịch vụ đầu vào Số Ngày 037203 05/5 Xí nghiệp khí sửa chữa 2.902.600 006978 11/5 Công ty hữu hạn Shell bitumen VN 2.407.312 008130 12/5 Cty xăng dầu khu vực I 1.013.430 008189 15/5 Cty xăng dầu khu vực I 1.069.040 014994 15/5 Cty cung ứng nhựa đường 3.370.082 013463 17/5 Xí nghiệp xăng dầu K133 1.082.400 008241 21/5 Cty xăng dầu khu vực I 1.011.770 008315 22/5 Đinh Thị Thỵ- 55 LT, T- Móng Cái 6.736.176 034009 25/5 Cơng ty CPSX & TM Việt Mỹ 21.643.744 …………… Cộng 196.981.406 Vinh, ngày 31 tháng năm 2013 Người lập Kế toán trưởng Ghi 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% 10% Biểu 2.18: Chứng từ ghi sổ CHỨNG TỪ GHI SỔ Ngày 31/5/2013 Số 166 Chứng từ Số Số hiệu TK Trích yếu Ngày Nợ Có Số tiền 02/5 - Thuế GTGT đầu vào (XN K133) 133 111 11.356.000 06/5 - Thuế GTGT đầu vào (XN khí) 133 112 3.526.000 25/5 - Thuế GTGT đầu vào (Việt Mỹ) 331 21.643.744 133 …………… Cộng 196.981.406 Kèm theo … chứng từ gốc Người lập Kế toán trưởng SVTT: Nguyễn Thị Thân Thương 36 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Cuối tháng sau lên chứng từ ghi sổ phần hành, chứng từ ghi sổ chuyển đến cho kế toán tổng hợp để đánh số Chứng từ ghi sổ vào Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Số liệu Chứng từ ghi sổ theo dõi liên tục đánh số thứ tự từ nhỏ đến lớn Sổ Đăng ký chứng từ ghi sổ mở cho năm tháng bố trí trang sổ Cuối tháng kế toán tổng hợp cộng dồn tổng để lấy số liệu đối chiếu với "Sổ cái" "Bảng cân đối số phát sinh" tháng Biểu 2.19: Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng năm 2013 Chứng từ Số tiền Số hiệu Ngày tháng Chứng từ Số tiền Số hiệu Ngày tháng 162 31/5 5.7.428.314 165 31/5 1.762.929.784 163 31/5 2.938.402.122 166 31/5 196.981.406 164 31/5 1.969.814.064 167 31/5 175.467.065 ……………… Cộng ……………… 15.264.324.000 14.253.500.000 Biểu số 2.20: Sổ SỔ CÁI Tên TK: Nguyên vật liệu Số hiệu: 152 Năm 2013 Ngày GS Chứng từ SH NT Diễn giải 31/5 164 05/5 10/5 20/5 25/5 Số dư đầu tháng Nhập kho VL Nhập kho vật liệu Nhập kho NVL Nhập VL Việt Mỹ 31/5 165 08/5 12/5 17/5 28/5 Xuất VL CT Sầm Sơn Xuất VL chi phí SX Xuất VL CT Nga Sơn Xuất VL CT Sầm Sơn Cộng PS cuối tháng Số dư cuối tháng SVTT: Nguyễn Thị Thân Thương TK ĐƯ 111 111 112 331 621 627 621 621 Đơn vị tính: đồng Số tiền Nợ Có 542.365.281 113.560.000 35.260.000 305.213.000 216.437.440 ………… 1.969.814.06 749.249.561 302.560.100 25.650.000 135.623.000 216.437.440 ………… 1.762.929.784 37 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP CHƯƠNG III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẰM HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN NGUN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH QUANG TRIỀU 3.1 Đánh giá cơng tác kế tốn NVL Cơng ty TNHH Quang Triều 3.1.1 Ưu điểm Qua thời gian thực tập nghiên cứu thực trạng hoạch toán nguyên vật liệu cơng ty tơi thấy cơng ty có số thành tựu sau: Về máy quản lý: Các phòng ban chức gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm, quy mô hoạt động công ty Với quy mơ quản lý hợp lý tạo điều kiện cho quản lý chủ động sản xuất, quan hệ với khách hàng ngày có uy tín thị trường, đảm bảo đứng vững thị trường cạnh tranh Về tổ chức máy kế toán: Cơng ty xây dựng cho đội ngũ kế tốn vững vàng, có bề dày kinh nghiệm cơng tác kế tốn áp dụng kịp thời chế độ kế tốn hành Cơng việc phân cơng cụ thể phù hợp với trình độ nhân viên kế tốn từ tạo điều kiện phát huy lực nâng cao trình độ kiến thức cho người Phương pháp kế toán sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên, phương pháp tương đối phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Cơng ty Nó phản ánh kịp thời tình hình sản xuất kinh doanh, cung cấp đầy đủ thông tin cho nhà quản lý doanh nghiệp Về việc sử dụng tài khoản: Các tài khoản kế tốn Cơng ty sử dụng hợp lý, phù hợp với điều kiện Công ty Các tài khoản mở chi tiết gắn liền với cơng trình, hạng mục cơng trình tạo điều kiện cho công tác kiểm tra, đối chiếu dễ dàng Về hình thức sổ kế tốn: Cơng ty áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ làm giảm đáng kể đến cơng tác kế tốn ngun vật liệu Về cơng tác kế tốn ngun vật liệu: Nhìn chung Công ty xây dựng thực kế hoạch thu mua nguyên vật liệu kịp thời, không xảy tình trạng phải ngừng việc thiếu nguyên vật liệu Bên cạnh xây dựng định mức dự trữ phòng kế tốn, kỹ thuật sát với nhu cầu thực tế cơng trình, khơng dẫn đến tình trạng ứ đọng vốn dự trữ nhiều nguyên vật liệu Việc xây dựng định mức cơng trình, hạng mục cơng trình sát thực tế tránh lãng phí ngun vật liệu Ngồi việc phân loại NVL chi tiết loại dễ dàng quản lý Về hệ thống kho: Các kho nguyên vật liệu xếp chân cơng trình nên thuận lợi cho việc bảo quản xuất nguyên vật liệu vào sử dụng Về kế toán chi tiết ngun vật liệu: Cơng ty tổ chức hạch tốn chi tiết NVL SVTT: Nguyễn Thị Thân Thương 38 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP theo phương pháp thẻ song song phù hợp với đặc điểm nguyên vật liệu, đặc điểm ngành sản xuất Đối với trị giá thực tế nguyên vật liệu xuất kho: Công ty áp dụng đơn giá nguyên vật liệu xuất kho theo phương pháp thực tế đích danh Phương pháp phù hợp với kết cấu cơng ty, q trình xuất ngun vật liệu dễ dàng quản lý phương án khác 3.1.2 Nhược điểm Thứ nhất: Về luân chuyển chứng từ: Địa bàn hoạt động Công ty rộng nên việc luân chuyển chứng từ chậm việc cung cấp chứng từ nhập, xuất chậm so với ngày quy định Do nhiều ảnh hưởng đến tiến trình báo cáo nhanh nguyên vật liệu Thứ hai: Về tổ chức máy: Với khối lượng công việc lớn mà số lượng nhân viên kế tốn nên nhân viên đảm nhận hai đến ba phần hành kế tốn, ví dụ người kiêm ba phần hành kế tốn kế tốn chi phí tính giá thành sản phẩm; kế toán doanh thu; kế toán nguồn vốn chủ sở hữu người kiêm kế tốn vật tư kế tốn TSCĐ Vì dễ vi phạm nguyên tắc bất kiêm nhiệm cơng tác kế tốn, gây áp lực cho nhân viên, đặc biệt thời gian tốn cơng trình toán cuối năm Hạch toán chi tiết nguyên vật liệu theo phương pháp thẻ song song dẫn đến ghi chép trùng lặp kho kế tốn Khối lượng ghi chép nhiều, chủng loại nguyên vật liệu nhiều, việc nhập - xuất diễn thường xuyên nên công việc kiểm tra không thường xuyên mà dồn chủ yếu vào cuối tháng gây khó khăn việc nắm bắt tình hình nhập - xuất - tồn nguyên vật liệu Thứ ba: Công ty tổ chức vào chứng từ ghi sổ tháng lần không phù hợp, không đáp ứng khối lượng công việc phát sinh lớn tháng Thứ tư: Công ty chưa có sổ danh điểm vật liệu nên nhiều gây nhầm lẫn vật liệu với vật liệu khác khó quản lý 3.2 Một số ý kiến đóng góp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn NVL cơng ty TNHH Quang Triều Qua thời gian thực tập, tìm hiểu Cơng ty với kiến thức học, xin nêu lên vài kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu cơng ty: Thứ nhất: Để khắc phục tình trạng luân chuyển chứng từ chậm, công ty cần đốc thúc nhân viên kế tốn cơng trình gửi số liệu thu thập nhanh chóng định kỳ trước ngày mồng hàng tháng phòng kế tốn, khơng có chế tài áp dụng nhân viên kế tốn cơng trình Như cung cấp kịp thời SVTT: Nguyễn Thị Thân Thương 39 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP báo cáo nguyên vật liệu Thứ hai: Với khối lượng công việc ngày lớn Cơng ty cần tuyển thêm số nhân viên kế tốn có trình độ để san sẻ cơng việc, giảm áp lực cơng việc Có đảm bảo khâu hạch toán, toán thời gian quy định Cụ thể: công ty giao cho nhân viên phụ trách phần hành kế toán TSCĐ kế toán vật tư, thời gian tới công ty nên tuyển thêm nhân viên kế toán phụ trách riêng phần hành kế toán vật tư Thứ ba: Dù khối lượng phát sinh tháng lớn công ty tổ chức vào chúng từ ghi sổ mối tháng lần không hợp lý, làm tăng áp lực cho kế toán tổng hợp vào cuối kỳ, cơng ty nên tổ chức vào chúng từ ghi sổ 10 lần để đảm bảo tính xác hợp lý cơng tác kế tốn Thứ tư: Về việc phân loại lập sổ danh điểm vật liệu Sổ danh điểm vật liệu bảng kê ký hiệu, mã số vật liệu Công ty dựa tiêu thức định theo trật tự thống để phân biệt vật liệu vật liệu khác thống tồn cơng ty Sử dụng sổ danh điểm vật liệu tạo điều kiện cho việc quản lý hạch tốn vật liệu Cơng ty thống nhất, dễ dàng, thuận tiện cần tìm thơng tin thứ hay nhóm Đó sở để tạo lập mã vật liệu thống cho việc quản lý kế toán máy vi tính Để lập sổ danh điểm vật liệu phải xây dựng mã hố vật liệu xác, đầy đủ khơng trùng lặp, có dự trữ để bổ sung mã vật liệu cách thuận tiện hợp lý Ở Cơng ty TNHH Quang Triều xây dựng mã hoá vật liệu sau: 152.1 : Nguyên vật liệu 152.2: Vật liệu phụ 152.3: Nhiên liệu 152.4: Phụ tùng thay Việc mã hoá vào số liệu tài khoản đánh theo thứ vật liệu nhóm Số danh điểm vật liệu sử dụng thống phạm vi doanh nghiệp nhằm đảm bảo cho phận doanh nghiệp phối hợp chặt chẽ công tác quản lý nguyên vật liệu tạo điều kiện thuận tiện cho công tác kế toán Căn vào loại nguyên vật liệu Cơng ty lập sổ danh điểm vật liệu sau: SVTT: Nguyễn Thị Thân Thương 40 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP Biểu 3.1: Sổ danh điểm vật liệu Ký hiệu Nhóm vật liệu Sổ danh điểm Tên, nhãn hiệu, quy cách, phẩm chất NVL 1521 Nguyên vật liệu 1521-01 Đá loại …… 1521-01-01 Đá 20 x 37,5 m3 1521-01-02 Đá 10 x 20 m3 1521-01-03 Đá x 10 m3 ……… …………… 1521-02 Nhựa đường 1521-02-01 Nhựa đường ESSO 60/70 kg 1521-02-02 Nhựa đường lỏng kg 1521-03 … Đơn vị Đơn giá Ghi tính Cát 1521-03-01 Cát vàng m3 1521-03-02 Cát đen m3 … … 1522 Nguyên vật liệu phụ 1522-01 Phụ gia bê tông kg 1522-02 Đất đèn kg … … … 1523 Nhiên liệu 1523-01 Xăng …… 1523-03-01 Xăng Mogas 83 lít 1523-03-02 Xăng Mogas 92 lít …… ………………… 1523-02 … Dầu 1523-02-01 Dầu Diezel lít 1523-03-02 Dầu Mazut lít … SVTT: Nguyễn Thị Thân Thương 41 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP KẾT LUẬN Nguyên vật liệu yếu tố đầu vào thiếu trình sản xuất đặc biệt doanh nghiệp xây dựng chi phí NVL trực tiếp chiếm tỷ trọng lớn giá thành cơng trình Nhận thấy tầm quan trọng ngun vật liệu q trình sản xuất, Cơng ty TNHH Quang Triều đưa giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng cơng tác kế tốn nói chung Cũng phần hành kế toán khác kế tốn ngun vật liệu có vai trò quan trọng công việc quản lý, sử dụng vật tư tiết kiệm có hiệu quả, chất lượng cơng tác kế tốn ngun vật liệu định đến chất lượng cơng trình, đến giá thành sản phẩm Do để hạch toán xác giá thành sản phẩm khơng thể thiếu hạch tốn xác ngun vật liệu Trong thời gian thực tập Công ty, trang bị kiến thức thực tế với hướng dẫn bảo tận tình thầy, giáo anh chị phòng tài kế tốn giúp tơi hồn thành báo cáo chuyên đề " Kế toán nguyên vật liệu Công ty TNHH Quang Triều “ Với tất nội dung trình bày chắn báo cáo tơi khơng tránh khỏi thiếu sót Kính mong góp ý giảng viên anh chị phòng tài kế tốn cơng ty, đặc biệt giảng viên hướng dẫn thực tập Trần Thị Thu Hiền, để tơi hồn thiện báo cáo Xin chân thành cảm ơn! Sinh viên Nguyễn Thị Thân Thương SVTT: Nguyễn Thị Thân Thương 42 BÁO CÁO THỰC TẬP TỐT NGHIỆP TÀI LIỆU THAM KHẢO Giáo trình Tổ chức hoạch tốn kế tốn doanh nghiệp; TH.S Hồ Mỹ Hạnh; Nhà xuất thống kê - Hà Nội Lý thuyết thực hành KT - TC; PGS.TS Nguyễn Văn Công (2008); Nhà xuất ĐHKTQD - Hà Nội Báo cáo tài chứng từ sổ sách kế toán, sơ đồ kế tốn - Bộ Tài (2009); Nhà xuất Thống Kê - Hà Nội Giáo trình Tài - Kế toán; GS.TS Đặng Thị Loan (2009); Nhà xuất ĐHQG - Hà Nội Giáo trình Kế Tốn Tài Chính - Học viện Tài (2010) Hệ thống tài khoản kế toán: http://niceaccounting.com/HTTK/index.html Các luận văn tốt nghiệp kế tốn Ngun vật liệu khóa trước SVTT: Nguyễn Thị Thân Thương 43 ... Đặc điểm nguyên vật liệu Công ty 21 2.2.2 Tổ chức kế toán nguyên vật liệu Công ty 21 2.2.3 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty 21 2.2.3.1 Kế tốn chi tiết NVL Cơng ty ... kho vật liệu Phân loại vật liệu: Công ty đưa vào vai trò cơng dụng vật liệu để đưa nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay Việc phân loại nguyên vật liệu Công ty. .. TK 152 2.2.3 Thực trạng kế toán nguyên vật liệu cơng ty 2.2.3.1 Kế tốn chi tiết NVL Công ty a Đánh giá nguyên vật liệu Đánh giá nguyên vật liệu việc xác định giá trị vật liệu theo nguyên tắc định