Báo cáo thực tập tốt nghiệp đề tài kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH xây dựng trường thọ

Xây dựng cơ bản (XDCB) là một ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức năng tái sản xuất tài sản cố định (TSCĐ) cho tất cả các ngành trong nền kinh tế quốc dân (KTQD), nó tạo nên cơ sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế và quốc phòng của đất nước. Vì vậy một bộ phận lớn của thu nhập quốc dân nói chung và tích luỹ nói riêng cùng với vốn đầu tư từ nước ngoài được sử dụng trong lĩnh vực đầu tư XDCB. Bên cạnh đó đầu tư XDCB luôn là một “lỗ hổng” lớn làm thất thoát nguồn vốn đầu tư của Nhà nước. Vì vậy, quản lý vốn đầu tư XDCB đang là một vấn đề cấp bách nhất trong giai đoạn hiện nay.

Trang 1

LỜI NÓI ĐẦU

Xây dựng cơ bản (XDCB) là một ngành sản xuất vật chất độc lập, có chức năngtái sản xuất tài sản cố định (TSCĐ) cho tất cả các ngành trong nền kinh tế quốc dân(KTQD), nó tạo nên cơ sở vật chất cho xã hội, tăng tiềm lực kinh tế và quốc phòng củađất nước Vì vậy một bộ phận lớn của thu nhập quốc dân nói chung và tích luỹ nói riêngcùng với vốn đầu tư từ nước ngoài được sử dụng trong lĩnh vực đầu tư XDCB Bêncạnh đó đầu tư XDCB luôn là một “lỗ hổng” lớn làm thất thoát nguồn vốn đầu tư củaNhà nước Vì vậy, quản lý vốn đầu tư XDCB đang là một vấn đề cấp bách nhất tronggiai đoạn hiện nay

Tổ chức hạch toán kế toán, một bộ phận cấu thành quan trọng của hệ thống công

cụ quản lý kinh tế, tài chính có vai trò tích cực trong việc quản lý, điều hành và kiểmsoát các hoạt động kinh tế Quy mô sản xuất xã hội ngày càng phát triển thì yêu cầu vàphạm vi công tác kế toán ngày càng mở rộng, vai trò và vị trí của công tác kinh tế ngàycàng cao

Với sự đổi mới cơ chế quản lý kinh tế nhằm đáp ứng yêu cầu của nền kinh tế thịtrường, của nền kinh tế mở đã buộc các doanh nghiệp mà đặc biệt là các doanh nghiệpXDCB phải tìm ra con đường đúng đắn và phương án sản xuất kinh doanh (SXKD) tối

ưu để có thể đứng vững trong nền kinh tế thị trường, dành lợi nhuận tối đa, cơ chế hạchtoán đòi hỏi các doanh nghiệp XBCB phải trang trải được các chi phí bỏ ra và có lãi.Mặt khác, các công trình XDCB hiện nay đang tổ chức theo phương thức đấu thầu Dovậy, giá trị dự toán được tính toán một cách chính xác và sát xao Điều này không chophép các doanh nghiệp XDCB có thể sử dụng lãng phí vốn đầu tư

Đáp ứng các yêu cầu trên, các doanh nghiệp trong quá trình sản xuất phải tínhtoán được các chi phí sản xuất bỏ ra một cách chính xác, đầy đủ và kịp thời Hạch toánchính xác chi phí là cơ sở để tính đúng, tính đủ giá thành Từ đó giúp cho doanh nghiệptìm mọi cách hạ thấp chi phí sản xuất tới mức tối đa, hạ thấp giá thành sản phẩm - biệnpháp tốt nhất để tăng lợi nhuận

Trong các doanh nghiệp sản xuất vật chất, khoản mục chi phí nguyên vật liệu(NVL) chiếm một tỷ trọng lớn trong toàn bộ chi phí của doanh nghiệp, chỉ cần một biến

Trang 2

động nhỏ về chi phí NVL cũng làm ảnh hưởng đáng kể đến giá thành sản phẩm, ảnhhưởng đến thu nhập của doanh nghiệp Vì vậy, bên cạnh vấn đề trọng tâm là kế toán tậphợp chi phí và tính giá thành, thì tổ chức tốt công tác kế toán NVL cũng là một vấn đềđáng được các doanh nghiệp quan tâm trong điều kiện hiện nay.

Ở Công ty TNHH xây dựng Trường Thọ với đặc điểm lượng NVL sử dụng vàocác công trình lại khá lớn thì vấn đề tiết kiệm triệt để có thể coi là biện pháp hữu hiệunhất để giảm giá thành, tăng lợi nhuận cho Công ty Vì vậy điều tất yếu là Công ty phảiquan tâm đến khâu hạch toán chi phí NVL

Trong thời gian thực tập, nhận được sự giúp đỡ tận tình của lãnh đạo Công ty, đặcbiệt là các anh chị trong phòng kế toán Công ty, em đã được làm quen và tìm hiểu côngtác thực tế tại Công ty Em nhận thấy kế toán vật liệu trong Công ty giữ vai trò đặc biệtquan trọng và có nhiều vấn đề cần được quan tâm Vì vậy em đã đi sâu tìm hiểu về phần

thực hành kế toán vật liệu trong phạm vi bài viết này, em xin trình bày đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH xây dựng Trường Thọ”.

Mặc dù đã rất cố gắng tìm hiểu và nhận được sự giúp đỡ tận tình của các thầy côgiáo cũng như các anh chị trong ban lãnh đạo và phòng kế toán Công ty, nhưng do nhậnthức và trình độ bản thân có hạn nên bài viết này không tránh khỏi những thiếu sót vànhững hạn chế

Em rất mong được tiếp thu và xin chân thành cảm ơn những ý kiến đóng góp cho

đề tài này hoàn thiện hơn

Trang 3

TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TRƯỜNG THỌ

1 TÌNH HÌNH, ĐẶC ĐIỂM CHUNG CỦA CÔNG TY.

1.1 Quỏ trỡnh hình thành và phỏt triển của Công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ.

Công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ được thành lập ngày 12/03/2001 theo giấyphép đăng ký kinh doanh số 0102035704 của sở Kế hoạch và Đầu tư tỉnh Bắc Ninh Tờn cụng ty : Cụng ty TNHH Xõy dựng Trường Thọ

Tên giao dịch : Trường Thọ Construction – LTD

Tên viết tắt : Công ty Xây dựng Trường Thọ

Văn phòng giao dịch : Số 26/61 Phùng Chí Kiên - Nghĩa Đô - Cầu Giấy - Hà Nội

Địa chỉ: Thị Trấn Gia Bình- Gia Bình- Bắc Ninh

Điện thoại : 0466.638.016 Fax: 0437.877.164

Tài khoản ngân hàng: 0641100158006 tại Ngân hàng thương mại cổ phần quân đội, CN:Điện Biên Phủ - Hà Nội

Người đại diện hợp pháp: ông Trần Bá Tuân - Giám đốc công ty

1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công ty TNHH xây dựng Trường Thọ.

Cụng ty TNHH xây dựng Trường Thọ là công ty chủ yếu kinh doanh trong lĩnh vựcxây dựng như:

- Thi công cơ giới, san lấp mặt bằng công trỡnh

- Xõy dựng cụng trỡnh đường dây điện và và trạm biến áp đến 35KV

- Xõy dựng cụng trỡnh cấp thoỏt nước dân sinh và nước sạch

Trang 4

- Khoan phá đá bằng cơ giới và thủ công

- Khoan phụt vữa, gia cố nền múng và chống thấm cỏc cụng trỡnh thuỷ lợi

- Sản xuất và kinh doanh vật liệu xõy dựng

Hiện nay, số cán bộ công nhân viên trong công ty là 297 người, trong đó nhân viênquản lý là 45 người

Gần 10 năm qua với sự quản lý xuất sắc của đội ngũ cán bộ lãnh đạo Công ty và sựnhiệt tình đồng lòng của tập thể cán bộ công nhân viên đã đưa toàn Công ty ngày mộtphát triển, tạo lập được vị trí và uy tín trong nghành, đáp ứng được nhu cầu của conngười Công ty ngày càng mở rộng qui mô hoạt động, đời sống công nhân được nângcao Việc thực hiện các kế hoạch đề ra của Công ty luôn đạt kết quả tốt nâng cao hiệuquả sản xuất đảm bảo thực hiện nghĩa vụ đối với nhà nước và địa phương, góp phần tạocông ăn việc làm, ổn định đời sống cho người lao động

1.3 Tổ chức sản xuất và tổ chức bộ máy quản lý của công ty TNHH xây dựng Trường Thọ:

Sơ đồ 1-3 : Sơ đồ bộ máy tổ chức quản lý ở Cụng ty:

Error: Reference source not found

Chức năng, nhiệm vụ của các phũng ban

Giám đốc: Là người có thẩm quyền cao nhất trong doanh nghiệp, cú trỏch

nhiệm quản lý điều hành toàn bộ hoạt động sản xuất kinh doanh của công ty

- Quyết định tất cả các vần đề liên quan đền hoạt động hàng ngày của Công ty

- Bổ, miễn nhiệm các chức năng quản lý của Công ty Tuyển dụng lao động kỹthuật phổ thông cho phù hợp với từng thời kỳ kinh doanh của Công ty và luật lao động

- Đưa ra các phương án phân chia lợi nhuận hoặc sử lý cỏc khoản lỗ

GIÁM ĐỐC

PGĐ phụ trách

kinh doanh

PGĐ vật tư

Phũng

kế hoạch tổng hợp

Phũngtổchức

h nhànhchớnh

Phũng

t iànhchớnhkếtoỏn

Phũngvậttư thiếtbị

Phũngdựỏn

Trang 5

- Khi công ty không thanh toán được các khoản nợ và các khoản tài sản đến hạntrả thỡ thụng bỏo tỡnh hỡnh tài chính của Công ty cho tất cả các thành viên và chủ nợđược biết và kiến nghị biện pháp khắc phục cho Công ty.

Phó Giám đốc phụ trách kinh doanh:

Là người đựơc giám đốc Công ty giao trách nhiệm về kế hoạch đó xõy dựng củacông ty và là người thay mặt Giám đốc gặp gỡ trao đổi với các đối tác làm ăn củaCụng ty Tạo dựng nên các mối quan hệ cho Công ty để đẩy nhanh nhất hiều quả củaviệc kinh doanh

Phó Giám đốc vật tư:

Là người được Giám đốc công ty giao nhiệm vụ phụ trách về vật tư, thiết bị Chịutrách nhiệm về toàn bộ vật tư của Công ty Liên hệ với nhà cung cấp để đảm bảo vềvật tư cho doanh nghiệp Kiểm tra giám sát việc nhập- xuất - tồn kho vật tư trong Côngty

Phó Giám đốc phụ trách kỹ thuật:

Là người chịu trách nhiệm trước Giám đốc về kỹ thuật thi cụng của cỏc cụng trỡnh, chị đạo các đội, các công trỡnh, cỏc bộ phận kỹ thuật, thiết kế biện phỏp thi cụng để đảm bảo an toàn cho máy móc, thiết bị, bộ phận công trỡnh, xột duyệt cho phộp thi cụng theo cỏc biện phỏp đó và yêu cầu thực hiện nghiêm chỉnh các biện pháp đó được phê duyệt

Phũng kinh tế hợp đồng : Cú nhiệm vụ

- Ký kết các hợp đồng nhân danh Công ty như :

- Hợp đồng kinh tế

- Hợp đồng công nợ

- Mua sắm thiết bị tài sản cố định

- Ký kết hợp đồng liên doanh tạo quan hệ hợp tác với đối tác làm ăn

Phũng kỹ thuật : Cú nhiệm vụ

- Xây dựng các định mức tiêu hao vật tư

- Quản lý việc thực hiện cỏc quy trỡnh cụng nghệ

- Cỏc nghiờn cứu thử nghiệm, triển khai mặt hàng mới

- Đọc và bóc tách bản vẽ kỹ thuật

Trang 6

Phũng kế hoạch tổng hợp: Cú nhiệm vụ

- Xây dựng kế hoạch cho các đội xây dựng

- Lập kế hoạch hoạt động cho các phũng ban khỏc

Phũng tài chớnh kế toỏn : Cú nhiệm vụ

- Giúp cho giám đốc về việc thống kế kế toán tài chính

Phũng vật tư thiết bị: Cú nhiệm vụ

- Quản lý và phõn loại cỏc loại vật tư thiết bị của công ty

- Theo dừi việc nhập -xuất - tồn kho của cỏc loại thiết bị

Phũng dự ỏn: Cú nhiệm vụ

- Lập và theo dừi cỏc dự ỏn của Cụng ty

- Búc tỏch dự ỏn

1.4 Quy trình công nghệ sản xuất sản phẩm.

Quy trỡnh cụng nghệ sản xuất bờ tụng tươi thương phẩm

Quy trình sản xuất: Kích thước đá phụ thuộc vào từng yêu cầu của từng công trìnhcông ty sẽ chọn loại đá, cát theo tỷ lệ quy định Cho đá, cát vào trong máy trộn, tại đâythêm nước và xi măng theo tỷ lệ quy định Tuỳ thuộc vào từng công trình mà công ty

Trang 7

cho thêm chất phụ gia: chất làm đông cứng nhanh, qua máng trộn công ty sẽ tạo rasản phẩm bê tông tươi.

1.5 Tình hình hoạt động sản xuất kinh doanh qua các năm 2007-2010

Tình hình thực hiện các chỉ tiêu qua các năm của công ty xây dựng Trường Thọ như

7 Lợi nhuận thuần từ hoạt động

25.365.255.454

19.255.564.5566.109.690.898

1.6 Cơ cấu tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Trường Thọ.

1.6.1 Sơ đồ tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ

Sơ đồ 1-6: Bộ máy kế toán tại Công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ

Trang 8

Error: Reference source not found

1.6.2 Chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận trong bộ máy kế toán của Công ty

TNHH Xây dựng Trường Thọ.

Kế toán trưởng:

Là người phụ trách chung công việc kế toỏn của Cụng ty Chịu trách nhiệm trước

Giám đốc công ty và Nhà nước về tổ chức công tác kế toán tài chính, hướng dẫn, kiểm

tra, tỡnh hỡnh thực hiện cỏc chế độ kế toán của Nhà nước

Kế toỏn NVL-CCDC:

Chấp hành đầy đủ các nguyên tắc, thủ tục về chứng từ, sổ sách nhập - xuất nguyên vật

liệu, công cụ dụng cụ, tính toán và phản ánh kịp thời, chính xác những nghiệp vụ phát

sinh Tăng cường quản lý vật liệu để đảm bảo vật liệu được an toàn, đầy đủ, không

tham ụ lóng phớ

Kế toán tiền lương;

Tổ chức hạch toán ban đầu về lao động tiền lương, tổ chức ghi chép ban đầu, ghi sổ

kế toán, báo cáo phân tích thông tin về lao động tiền lương về phũng giỏm đốc Trích

bảo hiểm xó hội, bảo hiểm y tế trong chi phớ, từ đó tính lương phải trả cho các bộ

phận, cho các đội sản xuất

Kế toỏn tiền mặt - Tiền gửi ngõn hàng:

Phản ánh chính xác, kịp thời đầy đủ số liệu và tỡnh hỡnh biến động, giám sát chặt chẽ

thu – chi quản lý tiền mặt, tiền gửi ngân hàng, ngoại tệ

Kế toỏn tổng hợp:

Tập hợp các loại chứng từ, tập hợp các chi phí để tính giá thành cho từng công trỡnh,

hạng mục cụng trỡnh và kế toỏn nguồn vốn đầu tư xây dựng cơ bản

Thủ quỹ:

Cú nhiệm vụ giữ và theo dừi quỹ tiền mặt hàng ngày

- Các nhân viên kinh tế, các xưởng, đội xõy dựng cú nhiệm vụ thu thập và theo dừi

cỏc nghiệp vụ kinh tế phỏt sinh ở từng xưởng, từng đội đó từ đó cung cấp các chứng từ

số liệu làm cơ sở cho những bộ phận kế toán có liên quan đến phũng kế toỏn

KếtoỏnTL-BHXH

Kếtoỏn

TM TGNH

-Thủ quỹ

PĐ phụ trỏch kỹthuật

Kế toán các đội xây

dựng

Trang 9

1.7 Hình thức kế toán đơn vị áp dụng.

Hỡnh thức kế toán công ty đang áp dụng là hỡnh thức chứng từ ghi sổ

Sơ đồ 1-7: Sơ đồ hạch toán theo hỡnh thức chứng từ ghi sổ

Đối chiếu cuối tháng Ghi hàng ngày

- Hàng ngày hoặc định kỳ, căn cứ vào chứng từ gốc hợp lệ, phân loại các chứng từ cùng loại, lập chứng từ ghi sổ

- Những chứng từ liên quan đến tiền mặt hàng ngày thủ quỹ ghi vào sổ quỹ Cuối ngày chuyển sổ quỹ kèm chứng từ thu, chi cho kế toán lập chứng từ ghi sổ

- Căn cứ vào chứng từ ghi sổ đã được lập ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau đó ghi vào sổ cái tài khoản liên quan

Chứng từgốc

Bỏo cỏo t i chành ớnh

Trang 10

- Những chứng từ gốc nào liên quan đến các đối tượng cần hạch toán chi tiết thì đồngthời được ghi vào các sổ chi tiết có liên quan.

- Cuối tháng căn cứ vào các sổ chi tiết lập bảng tổng hợp chi tiết, căn cứ vào sổ cái lập bảng cân đối tài khoản

- Đối chiếu số liệu giữa bảng cân đối tài khoản với sổ quỹ, sổ đăng ký chứng từ ghi

sổ và bảng tổng hợp chi tiết

- Sau khi đối chiếu kiểm tra số liệu chính xác, căn cứ vào bảng cân đối các tài khoản

và bảng tổng hợp chi tiết để lập bảng cân đối kế toán và các báo cáo kế toán khác

1.8 Hình thức kế toán áp dụng ở Công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ.

Hình thức kế toán công ty sử dụng theo quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày20/03/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính Cụng ty tớnh kỳ kế toỏn theo quý, niờn độ

kế toán theo năm tài chính hiện hành Công ty sử dụng phương pháp tỡnh giỏ hàngxuất kho theo phương pháp bỡnh quõn sau mỗi lần nhập và phương pháp tính khấuhao tài sản cố định theo phương pháp đường thẳng

1.9 Những thuận lợi và khó khăn trong công tác kế toán:

1.9.1.Những thuận lợi trong cụng tỏc kế toỏn:

- Cỏn bộ kế toỏn trực tiếp theo dừi, phản ỏnh ghi chộp tất cả cỏc tỡnh hỡnhnhập xuất, tồn kho vật tư, tổng hợp các chi phí về nhân công, giờ lao động và các chiphí khác có liên quan đến từng công trỡnh, từng hạng mục cụng trỡnh đang tiến hànhxây lắp từ đó luôn phản ánh đúng, chi tiết thực tế phát sinh tạo được độ chính xác, trungthực của số liệu

- Các tài khoản kế toán sử dụng ít, gọn nhẹ nhưng vẫn đảm bảo phản ánh đầy

đủ các thông tin, số liệu phù hợp với đặc điểm của Doanh nghiệp xây lắp Công ty đó bỏqua các tài khoản trung gian như: TK155, TK632 từ chi phí sản xuất được tập hợp kếtchuyển sang TK911 mang lại sự linh hoạt vẫn đảm bảo dễ hiểu

- Trang thiết bị, công cụ sử dụng cho công tác kế toán đầy đủ, phù hợp vớicông việc của Công ty Phũng kế toỏn đó được trang bị máy kế toán vào cụng tỏc kếtoỏn giỳp cụng việc hoàn thành một cỏch nhanh chúng, kịp thời giảm nhẹ cụng việc cho

kế toỏn viờn

Trang 11

- Nhân viên kế toán được đào tạo chính quy, năng nổ có khả năng nhạy béntrong công việc là điều kiện để thực hiện tốt công việc kế toán.

1.9.2 Những khó khăn trong công tác kế toán:

- Tuy cán bộ nhân viên kế toán có năng lực làm việc cao nhưng khối lượngcông việc nhiều, đôi khi do sức ép công việc khiến cho kế toán có lúc làm gộp cácchứng từ

- Cỏc cụng trỡnh thường ở địa điểm xa, công tác đi lại xây lắp tốn kém, các chiphí phát sinh trong ngày có không được cập nhật đúng thời gian

- Công ty thành lập chưa lâu nên thị trường vẫn cũn hạn chế, cụng trỡnh manggiỏ trị nhỏ

PHẦN THỨ HAI THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU, CÔNG CỤ DỤNG CỤ Ở CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TRƯỜNG THỌ

2 Đặc điểm của đơn vị ảnh hưởng tới công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty xây dựng Trường Thọ.

2.1.1 Thủ tục nhập, xuất kho nguyên vật liệu tại Công ty TNHH xây dựng Trường Thọ.

Thủ tục nhập

Nhập kho do mua ngoài

Trang 12

Căn cứ vào chứng từ, hoá đơn mua vật tư công ty tiến hành làm thủ tục nhập kho theoquy định.NVL của doanh nghiệp đều mua từ các xí nghiệp, doanh nghiệp khác trongkhu vực lân cận nên chi phí vận chuyển NVL được bên bán tính vào giá ghi trên hoáđơn Khi NVL được vận chuyển đến nhà máy trước hết phải thông báo cho các thànhviên tham gia kiểm nghiệm vật tư nhập kho, những người có trách nhiệm mua và nhậpkho NVL, các thành viên trong ban kiểm nghiệm vật tư phải ký vào biờn bản kiểmnghiờm vật tư, các chứng từ liên quan cần thiết để đảm bảo đúng đủ cả về số lượng vàchất lượng vật tư nhập kho.

Sau khi đó kiểm tra về số lượng và chất lượng vật tư thủ kho lập phiếu nhập kho Định

kỳ căn cứ vào phiếu nhập kho thủ kho ghi số lượng vật tư đó vào thẻ kho

Tại phũng kế toỏn, kế toỏn vật tư vào sổ chi tiết nguyên vật liệu công cụ dụng cụ sốthành tiền, số lượng, đơn giá của vật tư nhập kho

Thủ tục xuất:

Để theo dừi chặt chẽ số lượng nguyên vật liệu xuất kho cho các bộ phận trong đơn vịlàm căn cứ hạch toán chi phí sản xuất, tính giá thành sản phẩm và kiểm tra số việc sửdụng, thực hiện định mức tiêu hao vật tư, vỡ vậy tất cả cỏc nguyờn vật liệu xuất khophải đúng quy cách, số lượng sản phẩm và thời gian ghi trong phiếu, chỉ được xuất khovật tư cho người có đủ giấy tờ hợp lệ tuỳ theo quy định

Phiếu xuất kho phải ghi rừ họ tờn người nhận, địa chỉ ( bộ phận), lý do xuất khonguyờn vật liệu … Sau khi xuất kho, người nhận vật tư và thủ kho phải ký vào phiếuxuất kho

Căn cứ vào phiếu xuất kho thủ kho ghi số lượng vật liệu xuất kho vào thẻ kho Kếtoán vật tư vào sổ chi tiết nguyên vật liệu xuất dụng kế toán tổng hợp vào chứng từ ghi

sổ, sổ đăng ký chứng từ ghi sổ và sổ cỏi cỏc tại khoản cú liờn quan

2.1.2 Phân loại nguyên vật liệu tại Công ty TNHH xây dựng Trường Thọ.

Để tiến hành hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp phải sử dụng rất nhiềuloại, thứ nguyên vật liệu khác nhau với nội dung kinh tế, công dụng, tính năng lý hóa

Trang 13

khác nhau Khi tổ chức hạch toán chi tiết đối với từng loại nguyờn vật liệu phục vụ cho

kế toán quản trị, doanh nghiệp đó phõn loại nguyờn vật liệu như sau:

- Nguyờn vật liệu chớnh : Là đối tượng lao động cấu thành nên thực thể

chính của sản phẩm được sản xuất ra như xi măng, sắt thép, gạch, cát…

- Vật liệu phụ: Là những loại vật liệu khi sử dụng chỉ có tác dụng phụ như

làm tăng chất lượng sản phẩm, hoàn chỉnh sản phẩm hoặc đảm bảo cho các công cụdụng cụ hoạt động được bỡnh thường như: vôi, ve, đinh, ốc…tuy là nguyên vật liệu phụnhưng công ty vẫn có những yêu cầu quản lý nghiờm ngặt như

- Nhiờn liệu: Là những loại vật liệu có tác dụng cung cấp nhiệt lượng trong

quá trỡnh sản xuất như xăng, dầu … phục vụ cho phương tiện vận tải

- Phụ tựng thay thế: Là những loại vật tư, phụ tùng, chi tiết được sử dụng

để thay thế, sửa chữa những máy móc, thiết bị, phương tiện vận tải …

- Vật liệu và thiết bi xây dựng cơ bản: Bao gồm những vật liệu, thiết bị,

công cụ, khí cụ, vật kết cấu dùng cho công tác xây dựng cơ bản như Giáo, bay, bànxoa, xẻng phục vụ cho công tác xây dựng

- Vật liệu khỏc: Là những loại vật liệu chưa được xếp vào các loại trên,

thường là những vật liệu được loại ra từ quá trỡnh sản xuất như sắt, thép, gỗ vụn hayphế liệu thu hồi đựoc từ việc thanh lý tài sản cố định

2.1.3 Tính giá nguyên vật liệu tại Công ty TNHH xây dựng Trường Thọ.

Tại cụng ty TNHH Xõy dựng Trường Thọ nguyên vật liệu xuất kho được tính giá theophương pháp đơn giá bỡnh quõn sau mỗi lần nhập ( bỡnh quõn liờn hoàn)

Giá thực tế tồn kho trước khi nhập + Giá thực tế của lần nhập đóĐơn giá =

bình quân Số lượng thực tế tồn kho + Số lượng thực tế của lần

trước khi nhập nhập đó Theo phương pháp này sau mỗi lần nhập kho ta lại tính đơn giá bỡnh quõn, giỏ đơn vịxuất kho là giá bỡnh quõn của lần nhập ngay trước đó

2.1.4 Quản lý và nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH xây dựng Trường Thọ.

Trang 14

Nguyờn vật liệu là đối tượng lao động cấu thành nên thực thể chính của sản phẩm đượcsản xuất ra như xi măng, sắt thép, gạch, cát…Do đặc điểm các loại vật liệu chính củacông ty là các loại vật liệu dùng cho xây dựng nên yêu cầu quản lý chặt chẽ ở tất cả cỏckhõu :

- Khõu thu mua: Để quá trỡnh sản xuất kinh doanh được tiến hành bỡnh

thường thỡ doanh nghiệp phải thường xuyên đảm bảo cho các loại nguyên vật liệu đượcthu mua đủ khối lượng, đúng quy cách, chủng loại Kế hoạch thu mua đúng tiến độ phùhợp với kế hoạch sản xuất của doanh nghiệp Đồng thời, doanh nghiệp phải thườngxuyên tiến hành phân tích, đánh giá tỡnh hỡnh thực hiện kế hoạch thu mua để từ đóchọn nguồn mua đảm bảo về số lượng, chất lượng, giá cả và chi phí thu mua thấp nhất

- Khõu bảo quản: Tổ chức bảo quản nguyờn vật liệu phải quan tõm tới việc

tổ chức tốt kho tàng, bến bói, trang bị đầy đủ các phương tiện cân đo kiểm tra, thực hiệnđúng chế độ bảo quản đối với từng loại nguyên vật liệu, tránh hư hỏng mất mát, hao hụtđảm bảo an toàn là một trong những yêu cầu quản lý nguyờn vật liệu

- Khõu dự trữ: Thúc đẩy nhanh quá trỡnh chuyển húa của nguyờn vật liệu,

hạn chế nguyờn vật liệu bị ứ đọng, rút ngắn chu kỳ sản xuất kinh doanh là một đũi hỏiđối với khâu dự trữ Do đó, doanh nghiệp phải xây dựng định mức tối đa và định mức

dự trữ tối thiểu cho từng loại nguyên vật liệu để đảm bảo cho quỏ trỡnh sản xuất khụng

bị đỡnh trệ, giỏn đoạn do việc cung cấp, thu mua không kịp thời hoặc gây ra tỡnh trạng

ứ đọng vốn do việc dự trữ quá nhiều

- Khõu sử dụng: Quản lý ở khõu sử dụng phải thực hiện việc sử dụng hợp lý,

tiết kiệm trờn cơ sở định mức, dự toán chi phí nhằm hạ thấp chi phí, tiêu hao nguyên vậtliệu trong giá thành sản phẩm, tăng tích lũy cho doanh nghiệp Do vậy, ở khâu này cầnphải tổ chức tốt việc ghi chép, phản ánh tỡnh hỡnh xuất dựng và sử dụng nguyờn vậtliệu trong quỏ trỡnh sản xuất

2.1.5 Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty TNHH xây dựng Trường Thọ.

Hiện tại cụng ty TNHH Xõy dựng Trường Thọ đang sử dụng phương pháp ghi sổ kếtoán chi tiết là phương pháp hạch toán thẻ song song

Nguyờn tắc hạch toỏn:

Trang 15

- Ở kho: Ghi chộp, theo dừi về mặt số lượng (hiện vật) của từng loại nguyên vậtliệu.

- Ở phũng kế toỏn: Ghi chộp, theo dừi cả về mặt số lượng và giá trị từng loạivật tư nguyên vật liệu

Trỡnh tự ghi sổ :

Sơ đồ 2-5

Ghi hàng ngàyGhi cuối thỏngĐối chiếu, kiểm tra

- Ở kho: Hàng ngày việc hạch toán nguyên vật liệu đều được thực hiệntrên thẻ kho, thẻ kho được mở cho từng loại nguyên vật liệu Hàng ngày thủ kho căn

cứ vào phiếu nhập, phiếu xuất để ghi số lượng thực nhập, thực xuất để ghi vào thẻkho Thẻ kho được thủ kho sắp xếp trong hũm thẻ theo loại vật tư để tiện cho việctheo dừi, kiểm tra đối chiếu Thủ kho phải thường xuyên đối chiếu số tồn ghi trên sổthẻ kho với số tồn trên thực tế Hàng ngày sau khi ghi thẻ kho, thủ kho phải chuyểnnhững chứng từ nhập , xuất kho cho phũng kế toỏn, kốm theo giấy giao nhận chứng từnhập kho

- Ở phũng kế toỏn: Kế toỏn mở sổ hoặc thẻ chi tiết nguyờn vật liệu chotừng loại nguyờn vật liệu cho đúng với thẻ kho của thủ kho để theo dừi về mặt giá trị

- xuất - tồn kho NVL

Sổ kế toỏn tổng hợp

Trang 16

và số lượng Hàng ngày khi nhận các chứng từ nhập, xuất kế toán phải kiểm tra chứng

từ, tính thành tiền, phân loại chứng từ Từ những chứng từ nhận được kế toán vào sổchi tiết nguyên vật liệu.Cuối tháng kế toán và thủ kho đối chiếu số liệu trên thẻ kho và

sổ chi tiết Mặt khác kế toán tổng hợp chứng từ vào bảng tổng hợp nhâp - xuất - tồn,đối chiếu số liệu trên sổ cái các tài khoản

2.2 Thực trạng công tác kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH xây dựng Trường Thọ.

2.2.1 Chứng từ và sổ sách kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty TNHH xây dựng Trường Thọ.

Trong hoạt động sản xuất kinh doanh của doanh nghiệp, các nghiệp vụ kinh tế phátsinh liên quan đến việc nhập, xuất vật liệu đều phải lập chứng từ đầy đủ, kịp thời, đúngchế độ quy định

Theo chế độ chứng từ kế toán ban hành theo QĐ 15/2006/QĐ-BTC của Bộ Tài chính,các chứng từ kế toán về vật liệu bao gồm:

- Phiếu nhập kho (Mẫu 01-VT);

- Phiếu xuất kho (Mẫu 02-VT);

- Biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm, hàng hoá (Mẫu 03-VT);

- Hoỏ đơn (GTGT)- Mẫu 01 GTKT- 3LL

- Hoá đơn bán hàng - Mẫu 02 GTTT -3LL

Đối với các chứng từ này phải lập kịp thời, đầy đủ theo đúng quy định về mẫu biểu,nội dung, phương pháp lập Người lập chứng từ phải chịu trách nhiệm về tính hợp lý,hợp phỏp của chứng từ về cỏc nghiệp vụ kinh tế tài chớnh phỏt sinh

Ngoài các chứng từ bắt buộc sử dụng thống nhất theo quy định của Nhà nước, cácdoanh nghiệp có thể sử dụng thêm các chứng từ hướng dẫn:

- Phiếu xuất vật tư theo hạn mức (Mẫu 04-VT);

- Biờn bản kiểm nghiệm (Mẫu 05-VT);

- Phiếu báo vật tư cũn lại cuối kỳ (Mẫu 07-VT)

Sổ sách sử dụng:

- Thẻ kho

Trang 17

- Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ.

- Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ

2.2.2 Quy trình luân chuyển chứng từ và ghi chép vào sổ kế toán nguyên vật liệu tại Công ty TNHH xây dựng Trường Thọ.

Ngày 12/12/2009 theo hoá đơn GTGT số 562542 ngày 12/12/2009 công ty mua xi măngPhúc Sơn của công ty xi măng Phúc Sơn với số lượng 1000 tấn với đơn giá (chưa

VAT) : 685 600đ , thuế VAT 5% tiền hàng đó thanh toỏn bằng chuyển khoản

Bảng 2-1 HOÁ ĐƠN GTGT Mẫu số 01 GTKT – 3LL-01

PT/2009B

Liờn 2 (Giao cho khỏch hàng) số : 6818667

Ngày 12 tháng 12 năm 2009

Đơn vị bán hàng: Công ty xi măng Phúc Sơn

Địa chỉ: Phú Tứ - Kinh Môn - Hải Dương

MST: 0500719123

Người mua hàng: Lê Huy Độ

Đơn vị mua hàng: Công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ

Địa chỉ: Số 26/61 Phùng Chí Kiên – Nghĩa Đô - Cầu Giấy – Hà Nội

Thuế suõt GTGT : 5% Tiền thuế GTGT 34 280 000

Trang 18

Xi măng Phúc Sơn được vận chuyển đến ban kiểm nghiệm vật tư của doanhnghiệp để tiến hành kiểm tra chất lượng, số lượng Biên bản kiểm nghiệm vật tư được

lập Bảng 2-2

Cụng ty TNHH Xõy dựng Trường Thọ Mẫu số 04 - VT

Ban kiểm nghiệm vật tư QĐ số 15/2006/QĐ-BTC

BIÊN BẢN NGHỆM THU XI MĂNG

Căn cứ vào hợp đồng kinh tế số 424/HĐKT ngày 20/09/2009

Căn cứ theo hoá đơn số 6818667 ngày 12/12/2009 của công ty xi măng Phúc Sơn

Ban kiểm nghiệm, gồm cú:

1 Bà Tô Thị Tiếp - Trưởng ban

2 Bà Nguyễn Thị Lý - Uỷ Viờn

3, Ông Vũ Văn Định – Uỷ Viên

Hai bên cùng nhau kiểm nghiệm số Xi măng mà công ty xi măng Phúc Sơn đó giao chocụng ty và thống nhất đưa ra quyết định như sau:

Trang 19

í KIẾN CỦA BAN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ: số vật tư trên đó đạt số lượng vàchất lượng đúng theo hợp đồng, đủ tiờu chuẩn nhập kho.

Đơn vị: CTY TNHH Trường Thọ

Kho :Cụng ty PHIẾU NHẬP KHO Mẫu số :01 – VT

Ngày 12 tháng 12 năm 2009 QĐ 15/2006/QĐ-BTC

Số : 253 Nợ Tk : 152- 1

Cú TK 112

Họ tên người giao hàng : Nguyễn Văn Hải

Địa chỉ : Công ty xi măng Phúc Sơn

Theo hoá đơn số 6818667 ngày 12/12/2009 của công ty xi măng Phúc Sơn

Nhập tại kho: cụng ty

Trang 20

STT Tờn nhãn hiệu,

quy cách vật tư Mã số ĐVT

số lượng chứng thực

Tổng số tiền(bằng chữ): Sáu trăm tám mươi năm triệu, sáu mươi nghín đồng chẵn.

Ngày 12 tháng 12 năm 2009

Người giao hàng Thủ kho Người lập phiếu Kế toán trưởng

(ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (Ký, họ tờn) (Ký, họ tờn)

* Tỏc dụng : Phiếu nhập kho dùng để xác định số lượng, giá trị NVL nhập kho

làm căn cứ để thủ kho ghi thẻ kho và kế toán ghi sổ kế toán, thanh toán tiền hàng, xácđịnh trách nhiệm với người có liên quan

* Phương pháp và trách nhiệm ghi: Phiếu nhập kho áp dụng trong các trường

hợp nhập kho vật tư mua ngoài, tự sản xuất, thuê ngoài gia công chế biến, nhận góp cổphần, nhận liên doanh hoặc vật tư thừa phát hiện trong kiểm kê Khi lập Phiếu nhập khophải ghi rừ số phiếu nhập và ngày, thỏng, năm lập phiếu, họ tên người nhập vật tư, sảnphẩm hàng hoá, số hoá đơn hoặc lệnh nhập kho hoặc tên kho nhập

* Nội dung, kết cấu :

- Cột 1, 2, 3, 4 : ghi số thứ tự, tờn nhãn hiệu, quy cách vật tư; mã số; đơnvị tính; số lượng nhập theo chứng từ, số lượng nhập theo thực tế; đơn giá vật tư,

Cụ thể: xi măng có đơn vị tính là tấn.

- Cột 5, 6 : Ghi số lượng của chứng từ và số lượng thực nhập của xi măng

Cụ thể: nhập kho 1000 tấn

- Cột 7 : Ghi đơn giá vật tư nhập kho

Cụ thể : đơn giá nhập kho của xi măng: 685 600đ

- Cột 8 : ghi giá trị của vật tư nhập kho của xi măng là :

Cột 8 = cột 7 x cột 6 = 1000 x 685 600 = 685 600 000 đ

Trang 21

Ngày 18/12/2009 xuất kho 500 tấn xi măng Phúc sơn cho sản xuất bê tông tươi.

PHIẾU XUẤT KHO

Họ tên người nhận hàng: Lê Thị Thuận

Bộ phận : Đội số 2

Lý do xuất kho: xuất kho cho sản xuất bờ tụng tươi ở đội số 2

Kho xuất: kho cụng ty kho nhập: kho 2

Đơnvịtính

số lượng chứng thực

Số tiền (bằng chữ) : Ba trăm bốn mươi hai triệu sáu trăm sáu mươi bẩy nghỡn

năm trăm đồng Ngày 18 tháng 12 năm 2009

Người nhận hàng Thủ kho Người lập phiếu Giám đốc

(ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn) (ký, họ tờn, đóng dấu

* Tỏc dụng: : Phiếu xuất kho dùng để theo dừi chặt chẽ số lượng vật tư xuất kho

cho các bộ phận sử dụng trong đơn vị Phiếu xuất kho là căn cứ để thủ kho xuất kho và

Trang 22

ghi vào Thẻ kho và sau đó chuyển cho kế toán vật tư ghi sổ kế toán Phiếu xuất kho làcăn cứ để hạch toán chi phí sản xuất tính giá thành sản phẩm và kiểm tra việc sử dụng,thực hiện định mức tiêu hao vật tư.

* Phương pháp và trách nhiệm ghi: Phiếu xuất kho lập cho một hoặc nhiều thứ

vật tư, sản phẩm, hàng hoá cùng một kho dùng cho một đối tượng hạch toán chi phíhoặc cùng một mục đích sử dụng Khi lập Phiếu xuất kho phải ghi rừ: tờn, địa chỉ củađơn vị, số và ngày, tháng, năm lập phiếu, lý do sử dụng và kho xuất vật tư

* Nội dung, kết cấu:

- Cột (1, 2, 3, 4): ghi số thứ tự, tờn nhón hiệu quy cỏch phẩm chất vật tư, mó số vật

tư, đơn vị tính vật tư xuất kho

- Cột (5, 6) : Ghi số lượng của chứng từ và số lượng thực xuất

- Cột (7) : Ghi đơn giá vật tư xuất kho : đơn vị áp dụng giá thực tế xuất kho theophương phỏp đơn giá bỡnh quõn sau mỗi lần nhập

- Cột (8 ): ghi giá trị của vật tư xuất kho

Cột (8 ) = cột (7) x cột (6)

Cụ thể:

Cột (1): số thứ tự vật tư: 01Cột (2): tên nhãn hiệu quy cách, vật tư: xi măng

Cột (3): mã hàng của vật tư: 001Cột (4): đơn vị tính của xi măng: tấnCột (5), (6): số lượng chứng từ và số lượng thực xuất: 500Cột (7): đơn giá: 685 335

Trang 23

Ngày 23 tháng 12 năm 2009Tên vật tư : Xi măng PS

- Tác dụng: dùng để theo dõi số lượng nhập, xuất, tồn kho của nguyên vật liệu

- Căn cứ lập: hàng ngày, căn cứ vào “Phiếu nhập kho”, “Phiếu xuất kho” của

Trang 24

Cột C: ghi số hiệu chứng từ nhập.

Cột D: ghi số hiệu chứng từ xuất

Cột (1): ghi số lượng nguyên vật liệu nhập

Cột (2): ghi số lượng nguyên vật liệu xuất

Cột (3): ghi số lượng nguyên vật liệu tồn

Cột G: chữ ký xác nhận của kế toán

Cụ thể: