Báo cáo thực tập tổng hợp chuyên ngành kế toán tổng hợp Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ thương mại Hào Phóng

Trong những năm gần đây, xây dựng cơ bản đang là ngành sản xuất vật chất quan trọng và giữ vai trò chủ đạo trong nền kinh tế quốc dân. Các toà nhà, các đô thị, khu công nghiệp, đường giao thông, cầu cảng,… chính là những sản phẩm không thể thiếu của ngành xây dựng góp phần đổi mới nền kinh tế đất nước ta. Và ngành xây dựng cơ bản đã nỗ lực phấn đấu để đóng góp vào sự thay đổi bởi đây là ngành sản xuất vật chất độc lập có chức năng tạo ra trang thiết bị, tài sản cố định cho tất cả các ngành cho nền kinh tế quốc dân.

Lời nói đầu

Trong những năm gần đây, xây dựng cơ bản đang là ngành sản xuất vậtchất quan trọng và giữ vai trò chủ đạo trong nền kinh tế quốc dân Các toà nhà,các đô thị, khu công nghiệp, đường giao thông, cầu cảng,… chính là những sảnphẩm không thể thiếu của ngành xây dựng góp phần đổi mới nền kinh tế đấtnước ta Và ngành xây dựng cơ bản đã nỗ lực phấn đấu để đóng góp vào sự thayđổi bởi đây là ngành sản xuất vật chất độc lập có chức năng tạo ra trang thiết bị,tài sản cố định cho tất cả các ngành cho nền kinh tế quốc dân Do vậy các Doanhnghiệp xây lắp ngày nay cần phải có cơ chế quản lý tốt để nâng cao lợi nhuận vàđược vị thế trên thị trường Để các doanh nghiệp xây lắp phát triển mạnh cầnphải có cách quản lý và hạch toán kinh tế phù hợp, bởi hạch toán kinh tế tàichính là công cụ tiêu biểu nhất không thể thiếu trong hệ thống quản lý kinh tế tàichính của các đơn vị cũng như trên phạm vi toàn bộ nền kinh tế quốc dân

Nhận thức được tầm quan trọng này trong quá trình thực tập tại Công ty

cổ phần sản xuất và dịch vụ thương mại Hào Phóng, em đã tìm hiểu và viết báo

cáo tổng hợp về công tác tổ chức hạch toán hạch toán kế toán.

Được sự hướng dẫn của thầy giáo Phạm Thành Long và các anh chị phòng

kế toán tại Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ thương mại Hào Phóng, nhưngtrong quá trình viết báo cáo do trình độ hiểu biết còn ít và hạn chế nên không thểtránh khỏi những sai sót Vì thế em kính mong thầy và các anh chị phòng Kếtoán xem xét, chỉnh sửa và chỉ bảo để giúp em hoàn thiện báo cáo của mình

Em xin chân thành cảm ơn!

Mục lục

Trang

Lời nói đầu……… … … ……1

Phần I: Tổng quan về đặc điểm kinh tế - kỹ thuật và tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ thương mại Hào Phóng………4

1.1 Lịch sử hình thành và phát triển của Công ty cổ phần……… 4 sản xuất và dịch vụ thương mại Hào Phóng

1.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phần sản xuất vàdịch vụ thương mại Hào Phóng……… 41.2.1 Chức năng nhiệm cụ của Công ty……… 4 1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty……… 41.3 Tổ chức bộ máy quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty cổ phầnsản xuất và dịch vụ thương mại Hào Phóng……….7

Phần II: Tổ chức bộ máy kế toán và hệ thống kế toán tại Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ thương mại Hào Phóng……… 10

2.1 Tổ chức bộ máy kế toán tại Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ thương mại

Hào Phóng……… 10

2.2 Tổ chức hệ thống kế toán tại Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ thươngmại Hào Phóng………122.2.1 Các chính sách kế toán chung……… 122.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán……… 13

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán……… 14

2.2.4 Tổ chức vận dụng hệ thống sổ sách kế toán……… 17

2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán……….20

2.3 Tổ chức kế toán các phần hành cụ thể……….21

2.3.1.Tổ chức hạch toán Tài sản cố định………21

2.3.2 Tổ chức hạch toán hàng tồn kho và thanh toán với người bán……….25

2.3.3 Tổ chức hạch toán chi phí sản xuất kinh doanh………31

2.3.4 Tổ chức hạch toán bán hàng và thanh toán với khách hàng………….34

2.3.5 Kế toán vốn bằng tiền……… 36

Phần III: Đánh giá khái quát tổ chức tại Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ thương mại Hào Phóng……… 38

3.1 Đánh giá chung về tổ chức quản lý hoạt động sản xuất kinh doanh……38

3.2 Đánh giá chung về tổ chức kế toán tại công ty………39

tư Hà Nội cấp Địa chỉ: 19- khu 3- Phú Minh – Sóc Sơn – Hà Nội.

- Sau khi thành lập trên cơ sở kế tục và phát huy không ngừng về nhiềumặt, quy mô của Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ thương mại Hào Phóngđang lớn mạnh và phát triển kịp thời theo sự phát triển chung của nền kinh tế thịtrường

- Vốn điều lệ của Công ty: 20.000.000.000đ trong đó tập đoàn giữ 40%còn lại là do cán bộ công nhân viên đóng góp cổ phần

- Doanh thu năm 2006: 3.963.954.282 đ

- Doanh thu năm 2007: 10.142.203.416 đ

- Doanh thu năm 2008: 20.889.008.470 đ

- Công ty đã tham gia nhiều công trình trong đó các lĩnh vực xây dựng cỏbản, gia công xây lắp như: Nhà văn hoá Thiên Sơn, nhà tập thể Ao Cá, khu nhàgiãn dân, trường THCS Phủ Lỗ, và nhiều công trình cá nhân khác…

Mặt khác, một phần chi nhánh của Công ty còn là đại lý cho các hãng bia nổitiếng như: Bia An Thịnh, bia Việt Hà, bia Vi Ha,… Ngoài ra trong năm nay công

ty đang tiến hành dịch vụ sản xuất và cung cấp nước sạch, đá viên tinh khiết đápứng nhu cầu của thị trường.

1.2 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI HÀO PHÓNG

1.2.1.Chức năng, nhiệm vụ của Công ty:

Chức năng chính của Công ty: Xây dựng dân dụng, xây dựng công nghiệp

và thủy lợi, xây dựng các công trình giao thông, thi công, xây lắp hạ tầng kỹthuật, khảo sát xây dựng, trắc địa đo bản đồ, thi công, hoàn thiện công trình,trang trí nội – ngoại thất, nhận thiết kế lắp đặt cầu thang, cửa vách ngăn vănphòng, kinh doanh ván sàn các loại Ngoài ra Công ty còn là đại lý cho các nhàmáy sản xuất bia, sản xuất và cung cấp nước uống đóng chai, đóng bình…

Trong quá trình xây dựng thi công, Công ty luôn phải chuẩn bị đủ nguyênvật liệu, nhân công để công trình đang thi công không bị gián đoạn, cử cán bộ kỹthuật để giám sát công trình, luôn năng động tìm kiếm thị trường mới, tìm kiếmđối tác để ký hợp đồng mới, đầu tư xây dựng các mối quan hệ, tạo dựng uy tíncủa Công ty để tăng sức mạnh canh tranh trong tình hinh mới Đồng thời trongviệc sản xuất nước, Công ty luôn giữ đúng các định mức tiêu chuẩn theo quyđịnh về chất lượng của cục vệ sinh an toàn thực phẩm

1.2.2 Đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty:

Là đơn vị chuyên về lĩnh vực xây dựng cơ bản nên sản phẩm của Công tymang những nét đặc trưng riêng của ngành xây dựng đó là những công trình dândụng và công nghiệp mang tính đơn chiếc, có kích thước lớn, chi phí lớn và thờigian sử dụng lâu dài Khối lượng thi công hầu hết là thi công ngoài trời do vậyquá trình sản xuất khá phức tạp Sau khi hoàn thành công trình được bàn giaođưa vào sử dụng và trở thành Tài sản cố định hữu hình của đơn vị đó Chất lượng

của công trình không được khẳng định ngay mà được kiểm nghiệm qua thời giannhất định Rõ ràng sản phẩm của Công ty sản xuất ra không được trao đổi trựctiếp trên thi trường như các hàng hoá khác mà nó chỉ có được sau khi hợp đồng

đã được ký kết Tất cả các công trình xây lắp của Công ty từ khi bắt đầu đến khihoàn thành phải trả các công đoạn nhất định

Khái quát từng công việc chính của công trình thi công qua sơ đồ sau:

Sơ đồ: Quy trình thực hiện một công trình xây dựng

-Tìm kiếm và ký hợp đồng là chủ đầu tư công trình hoặc nhà thầu chính đảm nhận

- Trên cơ sở các hợp đồng đã ký phòng Kế hoạch- kỹ thuật của Công typhụ trách, khảo sát, thiết kế các công trình cho chủ đầu tư

- Việc tổ chức thi công xây dựng được tiến hành ngay sau khi khảo sátxong, và có thiết kế

- Công trình sau khi hoàn thành được tổ chức nghiệm thu và bàn giaocông trình

- Sau khi bàn giao chi phí sẽ được quyết toán và bảo hành

Tìm và ký hợp

đồng

Thanh toán và bảo hành

Tổ chức nghiệm thu và bàn giao

Tổ chức thi công xây dựngKhảo sát

thiết kế

1.3 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI HÀO PHÓNG:

Với phương châm tổ chức bộ máy gọn nhẹ và hiệu quả, phù hợp với cơchế thị trường, đúng luật và phù hợp với ngành xây dựng, Bộ máy quản lý củaCông ty được tổ chức theo mô hình trực tuyến – chức năng Với mô hình này,những quyết định quản lý do các phòng chức năng nghỉên cứu đề xuất với thủtrưởng, khi thủ trưởng đơn vị thông qua và trở thành mệnh lệnh được truyền đạtxuống dưới theo tuyến đã quy định

Biểu số 1.2.: Bộ máy quản lý của Công ty

Hội đồng cổ đông

Hội đồng quản trị

Ban giám đốc

Phòng KH - KTPhòng KT - TV

Tổ thép

Tổ cốt pha

Tổ nề

Tổ thép

Tổ phục

vụ vận tải

Tổ XD

hạ tầng

*Nhiệm vụ và quyền hạn của từng bộ phận:

- Đại hội cổ đông: bao gồm tất cả các cổ đông có quyền biểu quyết là cơ quan

quyết định cao nhất của Công ty cổ phần Đại hội cổ đông có quyết định loại

cổ phần và tổng số cổ phần được quyền chào bán của từng loại, quyết địnhloại cổ tức hàng năm của từng loại cổ phần có quyền bầu, miễn nhiệm, bãinhiệm thành viên Hội đồng quản trị… Xem xét và xử lý các vi phạm của hộiđồng quản trị gây thiệt hại cho Công ty và cổ đông của Công ty, quyết định tổchức lại, giải thể Công ty, quyết định sửa đổi, bổ sung điều lệ Công ty thôngqua Báo cáo tài chính hàng năm

- Hội đồng quản trị: Có toàn quyền nhân danh Công ty để quyết định mọi vấn

đề quan trọng liên quan đến phương hướng mục tiêu của Công ty( trừ nhữngvấn đề thuộc về thẩm quyền của đại hội cổ đông) có toàn quyền kiểm tra,giám sát việc thực hiện các nghị quyết của Hội đồng quản trị, giám đốc điềuhành Công ty

- Ban giám đốc: Gồm giám đốc điều hành và hai phó giám đốc hỗ trợ cho

giám đốc điều hành

+ Giám đốc điều hành: Là người do hội đồng quản trị đề cử, bổ nhiệm và

phải đáp ứng đầy đủ các điều kiện, là đại diện pháp luật của Công ty Giámđốc là người chịu trách nhiệm tổ chức, điều hành mọi hoạt động sản xuất kinhdoanh hàng ngày của Công ty và chịu trách nhiệm trước Hội đồng quản trị,thực hiện nghĩa vụ và quyền hạn của mình phù hợp với các quy định và điều

lệ của Công ty

+ Phó giám đốc: Là người hỗ trợ cho giám đốc, do Hội đồng bổ nhiệm,

miễn nhiệm theo đề nghị của giám đốc, được giám đốc phân công phụ tráchquản lý, điều hành các hoạt động chuyên trách của Công ty, giúp Tổng giám

đốc tổ chức xây dựng kế hoạch sản xuất tháng, quý, năm của Công ty, cân đốinhiệm vụ kế hoạch giao cho phân xưởng, đội chỉ đạo sản xuất hàng ngày,tuần, tháng

- Phòng Kế toán – Tài vụ: Có nhiệm vụ giúp giám đốc điều hành tổ chức chỉ

đạo thực hiện công tác kế toán và thống kê, đồng thời kiểm tra, kiểm soátcông tác tài chính của Công ty, có trách nhiệm quản lý vốn, quỹ, tài sản bảoquản và sử dụng vốn hiệu quả, lập Báo cáo quyết toán hàng quý, hàng nămvới cấp trên, cơ quan thuế và các đối tượng khác

- Phòng Tổ chức – Hành chính: Có nhiệm vụ về công tác tổ chức, công tác

hành chính bảo vệ, an ninh… như phân công lao động, xây dựng các nội quy,quy chế, kỹ thuật lao động

- Phòng Kế hoạch – kỹ thuật: Tham mưu cho giám đốc điều hành tổ chức xây

dựng kế hoạch sản xuất, kỹ thuật, tài chính, đời sống Xây dựng dự án, kếhoạch giá thành các công trính sản phẩm…

- Đội xây dựng: Chuyên làm nhiệm vụ xây dựng, lắp đặt công trình theo thiết

kế và yêu cầu của công trình

Phần II

TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN VÀ HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ DỊCH

VỤ THƯƠNG MẠI HÀO PHÓNG

2.1 TỔ CHỨC BỘ MÁY KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ DỊCH

VỤ THƯƠNG MẠI HÀO PHÓNG

Bộ máy kế toán của Công ty được tổ chức theo phương thức trực tuyến vàtheo mô hình kế toán tập trung, theo đó chỉ mở một bộ sổ để thực hiện việc hạchtoán tập trung Có thể khát quát theo mô hình sau:

Sơ đồ: Tổ chức bộ máy kế toán

* Chức năng, nhiệm vụ của từng bộ phận:

- Kế toán trưởng: Chịu trách nhiệm tổ chức, chỉ đạo toàn bộ công tác kế toán

thống kê, thông tin kinh tế và hạch toán kinh tế theo quy chế quản lý mới đồngthời làm nhiệm vụ kiểm soát viên kinh tế tài chính, chịu trách nhiệm trực tiếp vớithủ trưởng đơn vị về Báo cáo tài chính các chứng từ, tài liệu công tác kế toán củađơn vị

Kế toán trưởng

Kế toán tổng

hợp

Kế toán thanh toán

Kế toán kho (vật tư)

- Kế toán tổng hợp: Là người giúp việc cho kế toán trưởng, tổng hợp thông tin,

số liệu giúp kế toán lập Báo cáo tài chính, Báo cáo kết quả kinh doanh

- Kế toán thanh toán: Có nhiệm vụ ghi chép tổng hợp, kế toán chi tiết các khoản

nợ, thu, chi, phải trả và nguồn vốn chủ sở hữu

- Kế toán kho (vật tư): Có nhiệm vụ ghi chép phản ánh tình hình nhập, xuất,

nguyên vật liệu, vật tư công trình…

+ Chức năng, nhiệm vụ của phòng Kế toán của Công ty cổ phần sản xuất

và dịch vụ thương mại Hào Phóng:

Tổ chức công tác kế toán theo hệ thống tài khoản thống nhất phùhợp với tình hình thực tế của Công ty

Tính toán giá thành toàn bộ các công trình để xác định lãi, lỗ củatừng công trình, từng hợp đồng và tổng hợp lãi lỗ của toàn Công ty

Dựa vào kế hoạch sản xuất của Công ty lập kế hoạch tài chính hàngnăm, quý, tháng trình cấp trên duyệt

Tổng hợp số liệu, phân tích hoạt động tài chính để ban lãnh đạo cóbiện pháp điều hành sản xuất kinh doanh hiệu quả

Kế toán có nhiệm vụ cập nhật thông tin kế toán phát sinh hàngngày: Thông tin về các khoản thanh toán, vốn bằng tiền và các công nợ phát sinhbằng tiền, thông tin xuất nhập vật tư,…

2.2 TỔ CHỨC HỆ THỐNG KẾ TOÁN TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN SẢN XUẤT VÀ DỊCH VỤ THƯƠNG MẠI HÀO PHÓNG:

2.2.1 Các chính sách kế toán chung:

* Phương pháp tính thuế GTGT:

Hiện nay, Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ thương mại Hào Phóngđang áp dụng phương pháp khấu trừ thuế

+ Số thuế GTGT phải nộp = Thuế GTGT đầu ra phải nộp – Thuế GTGTđầu vào được khấu trừ.

+ Thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hoá, dịch vụ bán ra x Thuếsuất thuế GTGT của hàng hoá, dịch vụ đó

+ Thuế GTGT đầu vào + Tổng số thuế GTGT ghi trên hoá đơn GTGTmua hàng hoá, dịch vụ (bao gồm cả TSCĐ dùng cho sản xuất kinh doanh hànghoá, dịch vụ chịu thuế GTGT) , số thuế GTGT ghi trên chứng từ nộp thuế củahàng hoá nhập khẩu và số thuế GTGT đầu vào được khấu trừ theo tỷ lệ %

* Phương pháp kế toán hàng tồn kho:

Theo quy định hiện hành, kế toán hạch toán hàng tồn kho trong Công ty ápdụng phương pháp Kê khai thường xuyên Đây là phương pháp theo dõi tìnhhình hiện có, biến động tăng, giảm hàng tồn kho một các thường xuyên liên tụctrên các tài khoản phản ánh từng loại tồn kho

* Phương pháp khấu hao Tài sản cố định:

Doanh nghiệp áp dụng phương pháp khấu hao đường thẳng Theo phươngpháp này, mức khấu hao hàng tháng được tính theo công thức như sau:

2.2.2 Tổ chức vận dụng hệ thống chứng từ kế toán:

- Bán chất của chế độ chứng từ kế toán: Là những quy định về phươngpháp ghi nhận, thể hiện các nghiệp vụ kinh tế phát sinh và hoàn thành ở các đơn

vị kế toán và cách thức luân chuyển chứng từ

- Vai trò của chế độ chứng từ kế toán:

Khấu hao TSCĐ = Nguyên giá TSCĐ

1 tháng Số năm sử dụng x 12 tháng

+ Tạo ra tính pháp lý, sự trung thực, chính xác, khách quan củathông tin kế toán.

+ Hướng dẫn các đơn vị kế toán trong công tác lập, thu nhận và xử

lý, luân chuyển chứng từ kế toán

* Các chứng từ được dùng làm căn cứ ghi sổ tại Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ thương mại Hào Phóng.

Bao gồm phiếu xuất kho, nhập kho vật liệu, bảng kê phiếu xuất kho vậtliệu, hợp đồng khoán việc, biên bản bàn giao, nghiệm thu hoàn thành công tácxây lắp, chứng từ ghi sổ

+ Phiếu xuất kho gồm: Tên phiếu xuất, ngày tháng xuất, số phiếu, ghi Nợtài khoản, ghi Có tài khoản, họ tên người nhận hàng, địa chỉ( bộ phận), lý doxuất kho, xuất tại kho, số thứ tự của vật liệu xuất kho, tên quy cách, phẩm chấtvật tư, mã số vật tư, đơn vị tính, số lượng, đơn giá, thành tiền,…

+ Hợp đồng khoán việc: Gồm tên hợp đồng, ngày, tháng, năm ký hợpđồng, địa điểm ký hợp đồng, bên giao khoán, trụ sở, điện thoại, tài khoản đạidiện bên người nhận khoán, cơ cở giao khoán và nội dung công việc, khối lượngcông việc và giá trị hợp đồng, trách nhiệm của mỗi bên, điều khoản thi hành, đạidiện bên nhận khoán, bên giao khoán

+ Phương pháp lập: Căn cứ vào yêu cầu thực tế và thi công của công trình,

kế toán viết phiếu xuất kho cho từng vật liệu, CCDC, sau đó căn cứ vào phiếuxuất kho để lập chứng từ ghi sổ, ghi sổ vào sổ chi tiết vật liệu và sổ cái tài khoản

+ Cuối tháng kế toán căn cứ vào hợp đồng khoán việc đã ký tiến hànhnghiệm thu từng phần việc đã làm và lập biên bản nghiệm thu tính ra khối lượng

đã làm và thành tiền là bao nhiêu để lập chứng từ ghi sổ vào sổ cái

2.2.3 Tổ chức vận dụng hệ thống tài khoản kế toán:

- Bản chất, vai trò hệ thống tài khoản kế toán:

+ Bản chất hệ thống tài khoản kế toán:

- Hệ thống Tài khoản kế toán là những quy định về tên gọi, số hiệu,nội dung, kết cấu và phương pháp ghi của từng tài khoản kế toán

+ Vai trò của Hệ thống tài khoản kế toán:

- Cụ thể hoá các nguyên tắc, chuẩn mực kế toán và chế độ quản lýkinh tế tài chính của Nhà nước

- Định hướng các doanh nghiệp tổ chức công nghệ kế toán

- Tổ chức vận dụng tài khoản kế toán:

+ Lựa chọn Tài khoản cấp 1:

Quy định tài khoản chi tiết:

Hệ thống Tài khoản thống nhất

Các chỉ tiêu của báo cáo tài chính

Tài khoản cấp 1

sử dụng tại doanh nghiệp

Đặc điểm đối

tượng kế toán của

doanh nghiệp

- Công ty cổ phần sản xuất và dịch vụ thương mại Hào Phóng đã áp dụng hệthống tài khoản kế toán được ban hành theo quyết định số 15/2006/QĐ- BTC rangày 20/03/2006 thay thế QĐ số 1141 TC/QĐ/CĐKT của Bộ tài chính và cácvăn bản bổ sung nội dung hệ thống Tài khoản ban hành theo quyết định nói trên.Chẳng hạn:

+ TK621 “ Chi phí nguyên vật liệu trực tiếp”: Là tài khoản dùng để phảnánh các khoản chi phí nguyên vật liệu liên quan trực tiếp đến việc xây lắp cáccông trình, hạng mục các công trình TK621 được mở chi tiết theo từng công trình, từng hạng mục công trình xây lắp

- Bên Nợ: Phản ánh giá trị nguyên vật liệu xuất dùng trực tiếp thi côngcông trình, hạng mục công trình

- Bên Có: Kết chuyển chi phí nguyên vật liệu trực tiếp váo chi phí sảnxuất kinh doanh dở dang

Đặc điểm đối

tượng kế toán

tương ứng

Phương pháp quản lý đối tượng kế toán

Số hiệu của Tài khoản cấp 1

Số hiệu nội dung Tài khoản cấp 2Chỉ tiêu quản lý

dung Tài khoản cấp 3

` + TK622 “ Chi phí nhân công trực tiếp”: Phản ánh các khoản thù lao, laođộng phải trả cho công nhân trực tiếp xây lắp các công trình, hạng mục các côngtrình, công nhân phục vụ thi công TK622 cũng được mở cho từng công trình,hạng mục công trình.

+ TK627 “ Chi phí sản xuất chung”: TK này dùng để tập hợp và phân bổchi phí sử dụng xe, máy thi công phục vụ trực tiếp cho việc xây lắp, phản ánhsản xuất của toàn đội xây lắp Các khoản trích theo lương theo quy định tính trêntiền lương phải trả công nhân viên, khấu hao TSCĐ dùng cho hoạt động các đội,khấu hao máy thi công và các chi phí khác liên quan đến hoạt động của toànCông ty

+ TK154 “ Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang”: TK này được dùng đểtập hợp chi phí phục vụ cho việc tính giá thành sản phẩm xây lắp TK này đượcdùng để theo dõi cho từng công trình, hạng mục công trình

Biểu số 2.2: Sơ đồ hình thức sổ kế toán:

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Kiểm tra đối chiếuGhi cuối tháng, định kỳ

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Báo cáo tài chính

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Trình tự ghi chép sổ kế toán tại Công ty:

Hàng ngày căn cứ vào chứng từ gốc hoặc tổng hợp chứng từ gốc, kế toánlập chứng từ ghi sổ Căn cứ vào chứng từ ghi sổ kế toán để ghi chép vào sổ cáicác Tài khoản, căn cứ vào các chứng từ gốc kế toán lập sổ chi tiết và sổ quỹ

* Ưu, nhược điểm và điều kiện sử dụng hình thức kết toán chứng từ ghi sổ:

- Ưu điểm: Rõ ràng, dễ hiểu, quan hệ đối chiếu số liệu chặt chẽ, thuận tiện cho

việc phân công lao động trong phòng Kế toán và cơ giới hoá công tác kế toán

- Nhược điểm: Công việc kiểm kê số liệu, đối chiếu số liệu vẫn còn dồn vào cuối

tháng ảnh hưởng đến thời hạn lập Báo cáo kế toán và ghi chép số liệu vẫn còntrùng lặp

- Phạm vi áp dụng: Thích hợp với những doanh nghiệp có quy mô vừa hoặc lớn,

có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, sử dụng nhiều tài khoản

- Bản chất chế độ sổ kế toán: Chế độ sổ kế toán là những quy định về hình thức

sổ, cơ cấu và mẫu sổ, trình tự ghi sổ theo từng hình thức

- Vai trò của chế độ sổ kế toán:

+ Hướng dẫn các đơn vị kế toán trong việc sử dụng hệ thống sổ: Bảo đảmtính đồng bộ, thống nhất sổ kế toán ở các đơn vị kế toán khác nhau, tạo điều kiệnthuận lợi cho công tác kiểm tra sổ kế toán ở các đơn vị

+ Hướng dẫn phương pháp ghi sổ

- Hình thức sổ mà doanh nghiệp áp dụng:

- Các sổ chi tiết mà doanh nghiệp đang áp dụng:

+ Sổ chi tiết TK621 (Chi phí nguyên, vật liệu trực tiếp): Chi tiết cho từngcông trình, từng hạng mục công trình

+ Sổ chi tiết TK622 (Chi phí nhân công trực tiếp): Chi tiết cho từng côngtrình, từng hạng mục công trình

+ Sổ chi tiết TK334 (Phải trả cho người lao động): Chi tiết cho từng côngtrình, từng hạng mục công trình.

+ Sổ chi tiết TK627 (Chi phí sản xuất chung): Chi tiết cho từng công trình,từng hạng mục công trình

+ Sổ chi tiết TK154 (Chi phí sản xuất kinh doanh dở dang): Chi tiết chotừng công trình, từng hạng mục công trình

Chứng từ gốc

Bảng tổng hợp chứng từ gốc

Báo cáo tài chính

Bảng cân đối số phát sinh

Sổ, thẻ kế toán chi tiết

Ghi chú:

Ghi hàng ngày Kiểm tra đối chiếuGhi cuối tháng, định kỳ

2.2.5 Tổ chức hệ thống báo cáo kế toán:

- Bản chất, vai trò chế độ báo cáo kế toán:

+ Bản chất chế độ báo cáo kế toán: Là những quy định về nội dung, kếtcấu, biểu mẫu, trách nhiệm, thời điểm, thời kỳ, phương pháp, nơi lập và nơi nhậncác báo cáo kế toán

- Vai trò chế độ báo cáo kế toán:

+ Hướng dẫn các đơn vị kế toán trong công tác lập báo cáo kế toán

+ Bảo đảm yêu cầu chính xác đầy đủ, thống nhất, khách quan của cácthông tin trình bày trên báo cáo kế toán

+ Bảo đảm quyền lợi hợp pháp của các đối tượng có lợi ích gắn trực tiếphoặc gián tiếp với kết quả kinh doanh của các doanh nghiệp

- Nội dung chế độ báo cáo kế toán:

+ Bảng cân đối kế toán (Mẫu B.01- DN)

+ Báo cáo kết quả kinh doanh (mẫu B.02- DN)

+ Báo cáo lưu chuyển - tiền tệ ( mẫu B.03- DN)

+ Thuyết minh báo cáo tài chính( mẫu B.09- DN)

- Thiết lập danh mục, nội dung, kết cấu của báo cáo kế toán:

+ Đối với Báo cáo tài chính bắt buộc thì dựa vào chế độ báo cáo kế toáncủa Nhà nước để xác định

+ Đối với Báo cáo kế toán nội bộ thiết lập danh mục, nội dung, kết cấutheo các quá trình sau:

- Tổ chức lập báo cáo kế toán:

+ Đối với Báo cáo tài chính bắt buộc:

- Quy định trách nhiệm, quyền hạn cho người làm báo cáo

- Quy định trách nhiệm cho người cung cấp thông tin để lập báo cáo

- Lựa chọn phương thức kiểm tra báo cáo: Tự kiểm tra, thuê kiểm toán

- Quy định thời hạn lập và nộp báo cáo: ngày 30 hàng tháng

+ Đối với báo cáo nội bộ:

- Quy định nội dung, kết cấu, phương pháp lập báo cáo

- Quy định trách nhiệm, quyền hạn cho người lậpbáo cáo

- Quy định trách nhiệm cho người cung cấp thông tin để lập báo cáo

- Quy định trách nhiệm cho người kiểm tra báo cáo

- Quy định trách nhiệm của người sử dụng thông tin trên từng báo cáo.…

2.3 TỔ CHỨC KẾ TOÁN CÁC PHẦN HÀNH CỤ THỂ:

2.3.1.Tổ chức hạch toán Tài sản cố định:

* Mục tiêu tổ chức hạch toán Tài sản cố định:

Yêu cầu thông tin của nhà quản trị

Danh mục và chỉ tiêu báo cáo

Kết cấu của báo cáo kế toánKết cấu của báo

cáo hướng dẫn