Báo cáo thực tập tổng hợp công tác kế toán tại Công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ

Trong quá trính học tập tại trường Đại học Kinh tế Quốc Dân, chúng em đã được các thầy cô giáo trang bị cho những kiến thức cơ bản về chuyên ngành kế toán. Nhưng gữa Lý luận và thực tiễn luôn có khoảng cách với mục đích không ngừng nâng cao chất lượng đào tạo và tạo điều kiện cho sinh viên mới ra trường được tiếp xúc với công tác kế toán trên thực tế bớt đi phần nào bỡ ngỡ ở môi trường mới khác xa với môi trường giáo dục, nhà trường đã bố trí sinh viên đi thực tập.

Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán Lời nói đầu Trong q trính học tập trường Đại học Kinh tế Quốc Dân, chúng em thầy cô giáo trang bị cho kiến thức chuyên ngành kế toán Nhưng gữa Lý luận thực tiễn ln có khoảng cách với mục đích khơng ngừng nâng cao chất lượng đào tạo tạo điều kiện cho sinh viên trường tiếp xúc với cơng tác kế tốn thực tế bớt phần bỡ ngỡ môi trường khác xa với môi trường giáo dục, nhà trường bố trí sinh viên thực tập Cơng ty TNHH xây dựng Trường Thọ tạo điều kiện cho em thực tập tai công ty Thời gian thực tập vừa qua giúp cho em có thêm kiến thức thực tiễn cần thiết để sau trường làm việc cách hiệu Bước đầu tìm hiểu Cơng ty TNHH Xây dựng Trường Thọ với hướng dẫn tận tình thầy giáo: NGUYỄN QUỐC TRUNG với giúp đỡ nhiệt tình anh, chị phịng kế tốn Cơng ty TNHH Xây dựng Trường Thọ, em hoàn thành Báo cáo thực tập tổng hợp với phần: Phần I: Lịch sử hình thành phát triển Công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ Phần II: Đặc điểm tổ chức cơng tác kế tốn Cơng ty TNHH Xây dựng Trường Thọ Phần III: Đánh giá khái qt tổ chức kế tốn Cơng ty TNHH X ây dựng Trường Thọ Em xin bày tỏ lòng biết ơn sâu sắc đến thầy giáo Nguyễn Quốc Trung, thầy ln giúp đỡ em suốt q trình thực tập, hoàn thiện báo cáo Em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc, anh chị Công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ tạo điều kiện giúp đỡ em thời gian thực tập công ty SV: Nguyễn Hoàng Thuận – KTCQ K10 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán PHẦN I GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TRƯỜNG THỌ 1.1.Quá trình phát triển Cơng ty TNHH Xây dựng Trường Thọ Công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ thành lập ngày 12/03/2001 theo giấy phép đăng ký kinh doanh số 0102035704 sở Kế hoạch Đầu tư tỉnh Bắc Ninh Tên công ty : Công ty TNHH xây dựng Trường Thọ Tên giao dịch : Trường Thọ Construction – LTD Tên viết tắt : Công xây dựng Trường Thọ Văn phịng giao dịch: Số 26/61 Phùng Chí Kiên – Nghĩa Đô – Cầu Giấy – Hà Nội Điện thoại : 0466.638.016 Fax: 0437.877.164 Người đại diện hợp pháp: ông Trần Bá Tuân – Giám đốc công ty 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ Công ty TNHH xây dựng Trường Thọ công ty chủ yếu kinh doanh lĩnh vực xây dựng như: - Xây dựng cơng trình dân dụng - Xây dựng cơng trình cơng nghiệp - Xây dựng cơng trình giao thơng - Thi cơng giới, san lấp mặt cơng trình - Xây dựng cơng trình cấp thoát nước dân sinh nước - Khoan phá đá giới thủ công - Khoan vữa, gia cố móng chống thấm cơng trình thuỷ lợi - Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng SV: Nguyễn Hoàng Thuận – KTCQ K10 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán Hiện nay, số cán công nhân viên công ty 297 người, nhân viên quản lý 45 người 1.3 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ 1.3.1 Đặc điểm kinh doanh Công ty: Công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ thực chế độ tự chủ sản xuất theo đội sản xuất chịu quản lý phịng ban cơng ty Các đội sản xuất đơn vị kinh tế phụ thuộc Công ty thực hạch tốn theo nội cơng ty Đội chịu lãnh đạo trực tiếp Giám đốc công ty, chịu kiểm tra giám sát quan chức năng, pháp luật Nhà nước Những quy định cụ thể: * Kế hoạch hoá : Căn vào định hướng phát triển kinh tế ngành, công ty chủ động xây dựng kế hoạch dài hạn, trung hạn năm Tồn hoạt động cơng ty dựa nhu cầu xây dựng thị trường, hợp đồng thực dở.Từ xây dựng nên kế hoạch cụ thể sở khai thác tiềm thiết bị, vật tư, lao động, tiền vốn… công ty Định kỳ hàng năm, giám đốc cơng ty tiến hành phân tích đánh giá tình hình thực kế hoạch thơng báo cho cán công nhân viên cho công ty biết * Khoa học kỹ thuật- công nghệ, chất lượng sản phẩm: Để đạt mục tiêu sản xuất nhiều hàng hố cho xã hội giữ vững chữ tín với khách hàng, công ty chủ động áp dụng tiến khoa học kỹ thuật công nghệ vào hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty phải đăng ký chất lượng sản phẩm, bảo hành sản phẩm theo quy định, chịu kiểm tra chất lượng quan chức có thẩm quyền Giám đốc cơng ty phải chịu trách nhiệm toàn sản phẩm cơng ty làm SV: Nguyễn Hồng Thuận – KTCQ K10 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán * Vật tư, phương thiết bị công ty: Tài sản cơng ty bao gồm TSCĐ TSLĐ Tồn tài sản cơng ty phải hạch tốn đầy đủ, xác theo quy định Nhà nước Giám đốc cơng ty người chịu trách nhiệm tập thể người lao động sử dụng hợp lý bao vệ tài sản Nhà nước giao Công ty giao quyền trì khơng ngừng bổ sung, đổi tài sản theo yêu cầu sản xuất vậ tư bổ sung vốn tín dụng vốn huy động từ nguồn khác Công ty quyền ký hợp đồng cung ứng vật tư, thiết bị với tổ chức Nhà nước thành phần kinh tế khác * Tài chính, tín dụng, giá cả: Vốn công ty bao gồm vốn cố định vốn lưu động kể nguồn vốn tự bổ sung Công ty quyền vay vốn tổ chức cá nhân ngồi nước để phát triển kinh doanh Cơng ty gửi tiền vào ngân hàng ( kể ngoại tệ) Công ty mở tài khoản phụ sở ngân hàng nhằm đáp ứng yêu cầu sản xuất kinh doanh Cơng ty có trách nhiệm nộp vào ngân sách Nhà nước theo quy định, trích nộp cấp theo quy định chung 1.3.2 Đặc điểm quy trình cơng nghệ chế biến sản phẩm Như biết, hoạt động Cơng ty xây dựng công nghiệp nên sản phẩm chủ yếu sản phẩm xây dựng cơng trình nhà cửa xây dựng sử dụng chỗ, sản phẩm mang tính đơn chiếc, có kích thước chi phí lớn, thời gian sử dụng lâu dài Xuất phát từ đặc điểm nên quy trình sản xuất loại sản phẩm chủ yếu sản phẩm xây dựng nhà xưởng cơng trình, ngồi cơng ty cịn có cáo sản phẩm khác phục vụ cho xây dựng xưởng bê tơng có thành phẩm bê tông tươi thương phẩm, bê tông đúc sẵn, bê tông thảm nhựa Công Ty TNHH Xây dựng Trường Thọ nói riêng Cơng ty xây dựng SV: Nguyễn Hoàng Thuận – KTCQ K10 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế tốn nói chung có đặc thù sản xuất liên tục, phức tạp, trải qua nhiều giai đoạn khác (điểm dừng kỹ thuật hợp lý) Mỗi Công ty có dự tốn thiết kế riêng phân bổ rải rác địa điểm khác Tuy nhiên hầu hết cơng trình tn theo quy trình cơng nghệ sản xuất sau: Sơ đồ 1-1: Sơ đồ công nghệ sản xuất Công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ Đấu thầu - định đấu thầu ký hợp đồng kinh tế Lập kế hoạch thi công Tổ chức thi công xây lắp Nghiệm thu bàn giao cơng trình Thuyết minh cơng nghệ sản suất : - Căn vào hoạt động kinh tế bên chủ đầu tư có đề án ban giám đốc đạo phòng kỹ thuật tham gia đấu thầu ký kết hợp đồng kinh tế - Phòng kế hoạch lập kế hoạch giao cho đội thi công - Các đội thi cơng có nhiệm vụ ghi chép số liệu ban đầu, có tiêu khối lượng thực nghiệp vụ kinh tế phát sinh đơn vị để phịng kế tốn hạch tốn chi phí sản xuất tính khoản mục cơng trình theo khoản mục chi phí nghiệm thu cơng trình bàn giao - Cuối cơng trình hồn thành hai bên tiến hành nghiệm thu bàn giao cơng trình cho bên A Mỗi Cơng ty có dự tốn thiết kế riêng phân bổ rải rác địa điểm khác Song phải xây dựng dựa trình tự chung : - Nhận thầu thơng qua đấu thầu giao thầu trực tiếp - Ký hợp đồng xây dựng với chủ đầu tư cơng trình ( Bên A) SV: Nguyễn Hoàng Thuận – KTCQ K10 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán - Trên sở hồ sơ thiết kế hợp đồng xây dựng ký kết, Cơng ty tổ chức q trình sản xuất thi công để tạo sản phẩm ( Công trình hạng mục cơng trình) : Sơ đồ 1-2: San giải phóng mặt thi cơng, đào đất, làm móng - Tổ chức lao động, bố trí máy móc, thiết bị thi cơng, tổ chức cung ứng vật tư Xây, trát, trang trí hồn thiện Cơng trình hoàn thành đưới giám sát chủ đầu tư cơng trình mặt kỹ thuật tiến độ thi cơng - Bàn giao cơng trình hồn thành toán hợp đồng xây dựng với chủ đầu tư Cơng ty cịn có quy trình cơng nghệ sản xuất để sản xuất bê tông tươi xưởng bê tơng với quy trình sau: Sơ đồ 1.3 Đá Cát Đá Bồn Trộn Nước Phụ gia Xi măng Bồn Trộn Bê tơng tươi SV: Nguyễn Hồng Thuận – KTCQ K10 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế tốn Quy trình sản xuất Cơng ty quy trình liên tục Máy móc thiết bị bố trí theo dây chuyền sản xuất Thành phẩm giai đoạn trước nguyên vật liệu giai đoạn sau Vì việc thay đổi phận kéo theo cân đối dây chuyền.Vì phận cần làm tốt nhiệm vụ 1.3 Đặc điểm tổ chức máy quản lý Công ty TNHH xây dựng Trường Thọ 1.3.1 Sơ đổ tổ chức máy quản lý Công ty tổ chức quản lý theo cấp Đứng đầu Giám đốc chịu trách nhiệm điều hành chung công ty Giúp việc cho Giám đốc phòng ban chức theo sơ đồ sau : Sơ đồ 1-4: Sơ đồ máy tổ chức quản lý Công ty: Error: Reference source not found GIÁM ĐỐC PGĐ PGĐ phụ trách PGĐ phụ trách Bộ máy công ty tổ chức theo kiểu gọn nhẹ phù hợp kỹ thuật ty với Công vật tư kinh doanh nhỏ.Theo cấu tổ chức giúp Công ty giảm cồng kềnh máy tổ chức, tạo điều kiện sử dụng kiến thức chun mơn hợp lý, giảm chi phí quản trị máy tổ chức quản lý Công ty: Giám thẩm Phịng đốc: Là người cóPhịng quyền cao doanh nghiệp, có trách Phịng Phịng Phịng Phịng Phịng kinh tế quản lý điều hành toàn hoạt tổ kỹ kế tài vật nhiệm động sản xuất kinh doanh công dự hợp thuật hoạch chức tư án ty đồng tổng hành kế thiết hợp tốn bị SV: Nguyễn Hoàng Thuận – KTCQ K10 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán - Bổ, miễn nhiệm chức quản lý công ty tuyển dụng lao động kỹ thuật phổ thông cho phù hợp với thời kỳ kinh doanh Công ty luật lao động - Quyết định tất vần đề liên quan đền hoạt động hàng ngày Công ty - Khi công ty khơng tốn khoản nợ khoản tài sản đến hạn trả thơng báo tình hình tài Cơng ty cho tất thành viên chủ nợ biết kiến nghị biện pháp khắc phục cho Cơng ty Phó Giám đốc phụ trách kinh doanh:Là người đựơc giám đốc Công ty giao trách nhiệm kế hoạch xây dựng công ty người thay mặt Giám đốc gặp gỡ trao đổi với đối tác làm ăm Công ty Tạo dưng nên mối quan hệ cho Công ty để đẩy nhanh hiều việc kinh doanh Phó Giám đốc vật tư:Là người Giám đốc công ty giao nhiệm vụ phụ trách vật tư, thiết bị Chịu trách nhiệm toàn vật tư Công ty Liên hệ với nhà cung cấp để đảm bảo vật tư cho doanh nghiệp Kiểm tra giám sát việc nhập- xuất - tồn kho vật tư Cơng ty Phó Giám đốc phụ trách kỹ thuật: Là người chịu trách nhiệm trước Giám đốc kỹ thuật thi cơng cơng trình, chị đạo đội, cơng trình, phận kỹ thuật, thiết kế biện pháp thi cơng để đảm bảo an tồn cho máy móc, thiết bị, phận cơng trình… Phịng kinh tế hợp đồng : Có nhiệm vụ - Ký kết hợp đồng nhân danh Công ty : - Hợp đồng kinh tế - Hợp đồng công nợ - Mua sắm thiết bị tài sản cố định SV: Nguyễn Hoàng Thuận – KTCQ K10 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân - Khoa Kế toán Ký kết hợp đồng liên doanh tạo quan hệ hợp tác với đối tác làm ăn Phịng kỹ thuật : Có nhiệm vụ - Xây dựng định mức tiêu hao vật tư - Quản lý việc thực quy trình cơng nghệ - Các nghiên cứu thử nghiệm, triển khai mặt hàng - Đọc bóc tách vẽ kỹ thuật Phịng kế hoạch tổng hợp: Có nhiệm vụ - Xây dựng kế hoạch cho đội xây dựng - Lập kế hoạch hoạt động cho phịng ban khác Phịng tài kế tốn : Có nhiệm vụ - Giúp cho giám đốc việc thống kế kế tốn tài Phịng vật tư thiết bị: Có nhiệm vụ - Quản lý phân loại loại vật tư thiết bị công ty - Theo dõi việc nhập -xuất - tồn kho loại thiết bị Phịng dự án: Có nhiệm vụ - Lập theo dõi dự án Cơng ty - Bóc tách dự án - Duyệt dự án đưa vào thực Mỗi phòng ban, cá nhân có nhiệm vụ riêng hoạt động đạo giám sát ban Giám đốc mắt xích quan trọng để cơng ty tồn hoạt động có hiệu tốt Vì phịng ban làm tốt nhiệm vụ góp phần đưa Cơng ty tiến gần tới hiệu công việc thành cơng Cơng ty SV: Nguyễn Hồng Thuận – KTCQ K10 Báo cáo thực tập tổng hợp Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán Phần II THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG TRƯỜNG THỌ 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Xây dựng Trường Thọ 2.1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Xây dựng Trường Thọ SV: Nguyễn Hoàng Thuận – KTCQ K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 10 Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán - Hợp đồng mua bán TSCĐ, - Biên giao nhận TSCĐ, hoá đơn GTGT, - Biên lý hợp đồng… * Sổ sách sử dụng: - Thẻ TSCĐ, - Sổ chi tiết TSCĐ, - Bảng tính phân bổ KH TSCĐ, - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ TK 211, TK 214 *Trình tự ghi sổ Sơ đồ 2.2 Biên giao nhận TSCĐ Thẻ TSCĐ Cứng từ ghi sổ Sổ 211, 214 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Sổ chi tiết TSCĐ Bảng cân đối sổ phát sinh Bảng phân bổ KHTSCĐ SV: Nguyễn Hoàng Thuận – KTCQ K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 28 Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán Báo cáo tài Ghi chú: : ghi hàng ngày : ghi cuối thỏng : đối chiếu, so sánh * Quy trình luân chuyển chứng từ: - Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào chứng từ ghi sổ từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau số liệu ghi trờn chứng từ ghi sổ để ghi Sổ Cái tài khoản 211, 214 Đồng thời với việc ghi sổ, nghiệp vụ phát sinh ghi vào Sổ kế toán chi tiết Thẻ TSCĐ - Cuối kỳ cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ, thẻ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài 2.3.4 Tổ chức kế tốn tiền lương * Chứng từ sử dụng: Bảng chấm công * Sổ sách sử dụng: Bảng toán BHXH, - Bảng toán lương cơng trình, - Bảng tốn phận văn phịng, - Bảng tốn lương tồn cơng ty, - Bảng phân bổ tiền lương BHXH, SV: Nguyễn Hoàng Thuận – KTCQ K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 29 Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán - Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, - Sổ TK 334, TK 338 - Bảng tốn lương tồn cơng ty kế tốn tiền lương tổng hơp dựa bảng toán lương cơng trình, phận cơng ty Sơ đồ 2.3: Quy trình ln chuyển chứng từ: - Bảng chấm cơng Bảng tốn lương cơng trình Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng phân bổ tiền lương BHXH Chứng từ ghi sổ Bảng toán lương văn phịng Bảng tốn lương tồn cơng ty Sổ TK 334, TK 338 Ghi chỳ: : ghi hàng ngày : ghi cuối thỏng : đối chiếu, so sánh Quy trình luân chuyển chứng từ: + Hàng ngày vào bảng chấm cơng làm tính lương + Cuối tháng kế tốn vào bảng chấm cơng cơng trình phận văn phịng để kế tốn tập hợp làm bảng tốn lương tồn cơng ty SV: Nguyễn Hồng Thuận – KTCQ K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 30 Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân - Khoa Kế toán + Cuối tháng vào bảng tốn lương tồn cơng ty kế toán lập bảng phân bổ tiền lương BHXH sau lên sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ TK 334, TK 338 2.3.5 Tổ chức hạch tốn kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh * Chứng từ sử dụng - Bảng phân bổ tiền lương, bảo hiểm - Bảng phân bổ NVL, CCDC - Bảng phân bổ TSCĐ - Hoá đơn - Giấy báo Nợ * Trình tự kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh Trình tự kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh khái quát qua sơ đồ Sơ đồ 2.3 Sơ đồ hạch toán tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh SV: Nguyễn Hồng Thuận – KTCQ K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 31 Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán Chứng từ gốc, bảng tổng hợp, bảng phân bổ Sổ đăng ký Sổ chi tiết chi phí Thẻ tính giá thành Chứng từ ghi sổ Sổ TK154, TK621, TK622, TK623, TK627 Bảng đối chiếu số phát sinh Bảng tổng hợp chi phí theo yếu tố Báo cáo kế tốn Ghi chú: : ghi hàng ngày : ghi cuối tháng :đối chiếu, so sánh * Quy trình luân chuyển chứng từ - Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra ghi nghiệp vụ phát sinh vào chứng từ ghi sổ, sau số liệu ghi chứng từ ghi sổ để ghi Sổ Cái tài khoản 154, 621, 622, 623, 627 sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đồng thời với việc ghi vào chứng từ ghi sổ nghiệp vụ phát sinh ghi vào Sổ chi tiết chi phí SV: Nguyễn Hồng Thuận – KTCQ K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 32 Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán - Cuối kỳ, từ số liệu sổ chi tiết, kế tốn tính giá thành ghi vào Thẻ tính giá thành Số liệu thẻ tính giá thành ghi vào chứng từ ghi sổ Sổ lập Bảng tổng hợp chi phí theo yếu tố Cuối kỳ, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài 2.3.6 Tổ chức hạch toán kế toán bán hàng toán với khách hàng * Chứng từ sử dụng - Hoá đơn - Chứng từ tốn: phiếu thu, giấy báo có - Bảng kê hàng hố bán * Trình tự kế toán bán hàng toán với khách hàng Trình tự kế tốn bán hàng tốn với khách hàng khái quát qua sơ đồ sau: Sơ đồ Trình tự kế tốn bán hàng tốn với khách hàng SV: Nguyễn Hồng Thuận – KTCQ K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 33 Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán Chứng từ ban đầu Hạch toán chi tiết TK155, TK156, TK157, TK632,TK641, TK642, TK loại 5, TK911 Tổng hợp chi tiết tiêu Báo cáo kế toán Lập chứng từ ghi sổ - Sản phẩm, hàng hoá NhậpXuất - Giá vốn, tập hợp, kết chuyển - Doanh thu, giảm doanh thu - chi phí, kết qủa Sổ TK Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối số phát sinh Ghi chú: : ghi hàng ngày : ghi cuối tháng : đối chiếu, so sánh * Quy trình luân chuyển chứng từ - Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra ghi nghiệp vụ phát sinh vào chứng từ ghi sổ, sau số liệu ghi chứng từ ghi sổ để ghi Sổ Cái tài khoản 155, 156, 632, 131, 511, 911 vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đồng thời với việc ghi vào chứng từ ghi sổ, nghiệp vụ SV: Nguyễn Hoàng Thuận – KTCQ K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 34 Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán phát sinh ghi vào Sổ chi tiết sản phẩm, hàng hố, giá vốn, chi phí, lợi nhuận sổ chi tiết toán với khách hàng - Cuối tháng cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài Tổ chức hạch tốn kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh * Chứng từ sử dụng - Bảng phân bổ tiền lương, bảo hiểm - Bảng phân bổ NVL, CCDC - Bảng phân bổ TSCĐ - Hoá đơn - Giấy báo Nợ * Trình tự kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh Trình tự kế tốn chi phí sản xuất kinh doanh khái quát qua sơ đồ Sơ đồ 2.4 Sơ đồ hạch tốn tổng hợp chi phí sản xuất kinh doanh SV: Nguyễn Hoàng Thuận – KTCQ K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 35 Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán Chứng từ gốc, bảng tổng hợp, bảng phân bổ Sổ đăng ký Sổ chi tiết chi phí Thẻ tính giá thành Chứng từ ghi sổ Sổ TK154, TK621, TK622, TK623, TK627 Bảng đối chiếu số phát sinh Bảng tổng hợp chi phí theo yếu tố Báo cáo kế toán Ghi chú: : ghi hàng ngày : ghi cuối tháng :đối chiếu, so sánh * Quy trình luân chuyển chứng từ - Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra ghi nghiệp vụ phát sinh vào chứng từ ghi sổ, sau số liệu ghi chứng từ ghi sổ để ghi Sổ Cái tài khoản 154, 621, 622, 623, 627 sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Đồng thời với việc ghi vào chứng từ ghi sổ nghiệp vụ phát sinh ghi vào Sổ chi tiết chi phí SV: Nguyễn Hoàng Thuận – KTCQ K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 36 Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán - Cuối kỳ, từ số liệu sổ chi tiết, kế tốn tính giá thành ghi vào Thẻ tính giá thành Số liệu thẻ tính giá thành ghi vào chứng từ ghi sổ Sổ lập Bảng tổng hợp chi phí theo yếu tố Cuối kỳ, cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết (được lập từ sổ kế toán chi tiết) dùng để lập Báo cáo tài 2.3.7 Tổ chức hạch tốn kế toán xác định kết kinh doanh * Chứng từ sử dụng: - Phiếu nhập kho, - Biên nghiệm thu khối lượng, chất lượng cơng trình hồn thành - Hoá đơn GTGT, - Phiếu thu, phiếu chi, giấy báo Có… * Sổ sách: - Sổ chi tiết thành phẩm, - Sổ chi tiết tài khoản TK 632, TK 642, TK511, TK 911, TK131, - Sổ nhật ký chung đăng ký chứng từ ghi sổ - Sổ TK 632 , TK 642, TK 155, TK 511, TK 911, TK131… * Quy trình luân chuyển chứng từ: - Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào chứng từ ghi sổ từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau số liệu ghi chứng từ ghi sổ để ghi Sổ Cái tài khoản 155, 632, 642, 511, 911, 131 Đồng thời với việc ghi sổ, nghiệp vụ phát sinh ghi vào Sổ kế toán chi tiết thẻ kho.- Cuối kỳ cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập Báo cáo tài SV: Nguyễn Hoàng Thuận – KTCQ K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 37 Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán - Hàng ngày, vào chứng từ kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết ghi nghiệp vụ phát sinh vào chứng từ ghi sổ từ chứng từ ghi sổ vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ, sau số liệu ghi chứng từ ghi sổ để ghi Sổ Cái tài khoản 155, 632, 642, 511, 911, 131 Đồng thời với việc ghi sổ, nghiệp vụ phát sinh ghi vào Sổ kế toán chi tiết thẻ kho - Cuối kỳ cộng số liệu Sổ Cái, lập Bảng cân đối số phát sinh Sau kiểm tra đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi Sổ Cái Bảng tổng hợp chi tiết dùng để lập Báo cáo tài Sơ đồ trình tự kế tốn tiêu thụ xác định kết quả: HĐ GTGT, phiếu thu, phiÕu chi, Thẻ kho chứng từ ghi sổ Sổ TK155, 632, 131, 511, 911 Sổ đăng ký chứng từ ghi sổ Bảng cân đối sổ phát sinh Ghi chú: : ghi hàng ngày Sổ chi tiết TK 155, 632, 131, 511, 911 Bảng tỉng hỵp NXT Báo cáo tài : ghi cuối tháng : đối chiếu, so sánh SV: Nguyễn Hoàng Thuận – KTCQ K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 38 Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán PHẦN III ĐÁNH GIÁ KHÁI QT TỔ CHỨC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG TRƯỜNG THỌ Là doanh nghiệp thành lập lại Công ty tư nhân, buổi đầu hoạt động cịn gặp nhiều khó khăn, nhiên với lãnh đạo sáng suốt, khả thích ứng phấn đấu không ngừng cán công nhân viên tồn Cơng ty đến sau gần 10 năm hoạt động Công ty TNHH xây dựng Phương Thảo dần vào ổn định tạo vị cho lĩnh vực xây dựng bản, trì sản xuất, tạo đủ cơng ăn việc làm, đảm bảo sống cho cán công nhân viên Trên đà phát triến Cơng ty khơng ngừng cố gắng nỗ lực để mở rộng quy mô sản xuất kinh doanh, phấn đấu xây dựng Công ty trở thành Cơng ty có tên tuổi lớn lĩnh vực xây dựng nói riêng thương trường nói chung 3.1 Những ưu điểm tổ chức quản lý tổ chức kế tốn Cơng ty * Về tổ chức quản lý: Với tổ chức máy quản lý phòng ban chức gọn nhẹ, phù hợp với đặc điểm quy mô hoạt động Công ty; công ty có khả phục vụ tốt cho trình thi cơng xây dựng cơng trình Quy định nhiệm vụ rõ ràng cho phòng ban chức để kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lý nhằm không ngừng nâng cao hiệu hoạt động công ty Đặc biệt áp dụng chế khoán tới tổ đội thi công nâng cao trách nhiệm tổ đội đảm bảo kết sản xuất kinh doanh * Về tổ chức cơng kế tốn: - Phịng kế tốn tổ chức hợp lý, chặt chẽ, cơng việc phân công cách rõ ràng, cụ thể phù hợp với phận Đội ngũ kế toán có lực, có trình độ chun mơn tốt, có ý thức trách nhiệm cao, SV: Nguyễn Hoàng Thuận – KTCQ K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 39 Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán nhiệt tình với cơng việc, ln làm việc Cơng tác kế tốn phân cơng cách hợp lý, khơng chồng chéo thống quản lý kế tốn tài - Hệ thống sổ sách, chứng từ nhìn chung ghi chép rõ ràng, logic Hình thức ghi sổ sử dụng Cơng ty hình thức Chứng từ ghi sổ hoàn toàn phù hợp với đặc điểm hạch tốn Cơng ty, tận dụng ưu điểm hình thức dễ làm, dễ hiểu, dễ phân cơng cơng việc phịng Lãnh đạo Cơng ty kế tốn trưởng ln nắm rõ tình hình kế tốn Cơng ty từ có cách điều hành hiệu Kế toán tận dụng đầy đủ quy định mẫu biểu Bộ tài hành quy định riêng chế độ kế toán theo định số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 trưởng Bộ tài - Cơng tác lập dự tốn cơng trình, hạng mục cơng trình tiến hành nhanh gọn, có hiệu giúp cho việc xác định kế hoạch tính giá thành sản phẩm linh hoạt, tạo điều kiện cho hạch tốn chi phí sản xuất 3.2 Nhược điểm tổ chức cơng tác kế tốn Công ty Bên cạnh ưu điểm, việc tổ chức cơng tác kế tốn nói chung cịn số hạn chế sau: - Việc tổ chức máy quản lý gọn nhẹ cần thiết nhu cầu thị trường nay, cơng trình cơng ty xây dựng phải đảm bảo chất lượng, tốc độ thi cơng nhanh, hạ giá thành, cơng trình hồn thành bàn giao có nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh Khi kế tốn đảm nhận phần hành kế toán vất vả không đáp ứng yêu cầu cung cấp thông tin nhanh chóng, kịp thời đối tượng liên quan - Đối với hình thức kế tốn áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ có ưu điểm rõ ràng, dễ hiểu, quan hệ đối chiếu chặt chẽ dễ phân công lao động Tuy nhiên, công việc kiểm kê số liệu, đối chiếu số liệu lại dồn vào cuối SV: Nguyễn Hoàng Thuận – KTCQ K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 40 Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán tháng ảnh hưởng đến thời hạn lập Báo cáo kế toán ghi chép số liệu trùng lặp 3.3 Những thuận lợi khó khăn cơng tác kế tốn: 3.3.1.Những thuận lợi cơng tác kế tốn: - Cán kế toán trực dõi, phản ánh ghi chép tất tình hình nhập xuất, tồn kho vật tư, tổng hợp chi phí nhân cơng, lao động chi phí khác có liên quan đến cơng trình, hạng mục cơng trình tiến hành xây lắp từ ln phản ánh đúng, chi tiết thực tế phát sinh tạo độ xác, trung thực số liệu - Các tài khoản kế tốn sử dụng ít, gọn nhẹ đảm bảo phản ánh đầy đủ thông tin, số liệu phù hợp với đặc điểm Doanh nghiệp xây lắp Công ty bỏ qua cac tài khoản trung gian như: TK155, TK632 từ chi phí sản xuất tập hợp kết chuyển sang TK911 mang lại linh hoạt đảm bảo dễ hiểu - Trang thiết bị, công cụ sử dụng cho cơng tác kế tốn đầy đủ, phù hợp với cơng việc Cơng ty Phịng kế tốn trang bị máy kế tốn vào cơng tác kế tốn giúp cơng việc hồn thành cách nhanh chóng, kịp thời giảm nhẹ cơng việc cho kế toán viên - Nhân viên kế toán đào tạo quy, nổ có khả nhạy bén công việc điều kiện để thực tốt công việc kế tốn 3.3.2 Những khó khăn cơng tác kế toán: - Tuy cán nhân viên kế toán có lực làm việc cao khối lượng cơng việc nhiều, sức ép công việc khiến cho kế tốn có lúc làm gộp chứng từ - Các cơng trình thường địa điểm xa, cơng tác lại xây lắp tốn kém, chi phí phát sinh ngày có khơng cập nhật thời gian SV: Nguyễn Hoàng Thuận – KTCQ K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 41 Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế tốn - Cơng ty thành lập chưa lâu nên thị trường hạn chế, cơng trình mang giá trị nhỏ SV: Nguyễn Hồng Thuận – KTCQ K10 Báo cáo thực tập tổng hợp 42 ... đốc công ty 1.2.1 Chức năng, nhiệm vụ Công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ Công ty TNHH xây dựng Trường Thọ công ty chủ yếu kinh doanh lĩnh vực xây dựng như: - Xây dựng cơng trình dân dụng - Xây dựng. . .Trường Đại Học Kinh tế Quốc Dân Khoa Kế toán PHẦN I GIỚI THIỆU TỔNG QUAN VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG TRƯỜNG THỌ 1.1.Q trình phát triển Cơng ty TNHH Xây dựng Trường Thọ Công ty TNHH Xây dựng Trường. .. CƠNG TÁC KẾ TỐN TẠI CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG TRƯỜNG THỌ 2.1 Đặc điểm tổ chức máy kế toán Công ty TNHH Xây dựng Trường Thọ 2.1.1 Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Xây dựng Trường Thọ SV: Nguyễn