Trong nền kinh tế thị trường các doanh nghiệp sản xuất muốn tồn tại và phát triển nhất định phải có phương pháp sản xuất phù hợp và phải sản xuất ra được những sản phẩm có chất lượng cao và giá cả hợp lý. Một quy luật tất yếu trong nền kinh tế thị trường là cạnh tranh.
Kế toán nguyên vật liệu MỤC LỤC DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt BTC CT CTGS Cty DV ĐVT GTGT HĐ HMLK KDC NKC NN NT NVL SC SH SXKD TKĐƯ TM TNHH TSCĐ XD Chữ đầy đủ Bộ tài Chứng từ Chứng từ ghi sổ Cơng ty Dịch vụ Đơn vị tính Giá trị gia tăng Hóa đơn Hao mịn lũy kế Khu dân cư Nhật ký chung Nhà nước Ngày tháng Nguyên vật liệu Sổ Số hiệu Sản xuất kinh doanh Tài khoản đối ứng Thương mại Trách nhiệm hữu hạn Tài sản cố định Xây dựng Kế toán nguyên vật liệu DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ Danh mục bảng Bảng 1.1: TÌNH HÌNH KINH DOANH VÀ ĐĨNG GĨP VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA CÔNG TY TNHH XD TM DV ĐẠI HỒNG TÍN .9 Bảng 1.2: SO SÁNH TÌNH HÌNH KINH DOANH VÀ ĐÓNG GÓP VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA CƠNG TY TNHH XD TM DV ĐẠI HỒNG TÍN Bảng 1.3: TRÌNH ĐỘ LAO ĐỘNG 11 Bảng 1.4: TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ QUA CÁC NĂM .11 Danh mục sơ đồ Sơ đồ 1.1: QUY TRÌNH THI CƠNG CƠNG TRÌNH .12 Sơ đồ 1.2: MƠ HÌNH TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CƠNG TRÌNH 13 Sơ đồ 1.3: BỘ MÁY TỔ CHỨC QUẢN LÝ CÔNG TY 14 Sơ đồ 1.4: BỘ MÁY KẾ TỐN CỦA CƠNG TY 16 Sơ đồ 1.5: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN “CHỨNG TỪ GHI SỔ” 17 Sơ đồ 2.1: QUY TRÌNH LẬP VÀ LUÂN CHUYỂN CHỨNG TỪ VỀ NVL 21 Sơ đồ 2.2: QUY TRÌNH HẠCH TỐN THEO PHƯƠNG PHÁP THẺ SONG SONG 22 Sơ đồ 2.3: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ CHUNG 39 Sơ đồ 2.4: TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ – SỔ CÁI 43 Kế toán nguyên vật liệu LỜI MỞ ĐẦU Trong kinh tế thị trường doanh nghiệp sản xuất muốn tồn phát triển định phải có phương pháp sản xuất phù hợp phải sản xuất sản phẩm có chất lượng cao giá hợp lý Một quy luật tất yếu kinh tế thị trường cạnh tranh Do mà doanh nghiệp phải tìm biện pháp để đáp ứng phát triển thương trường, đáp ứng nhu cầu người tiêu dùng với chất lượng ngày cao, giá thành hạ Đó mục đích chung tất doanh nghiệp sản xuất nói chung ngành xây dựng nói riêng Nắm bắt thời bối cảnh đất nước chuyển đường cơng nghiệp hóa, đại hóa với nhu cầu sở hạ tầng, thị hóa ngày cao, ngành xây dựng luôn không ngừng phấn đấu để góp phần phát triển kinh tế đất nước Tuy nhiên thời gian vừa qua đầu tư xây dựng thực tràn lan, thiếu tập trung, cơng trình dở dang làm thất kinh phí lớn việc khắc phục ngày Trong tình hình việc đầu tư vốn phải tăng cường quản lý chặt chẽ ngành xây dựng điều cấp bách Để thực điều đó, vấn đề cần phải hoạch toán đầy đủ, rõ ràng, xác vật liệu q trình sản xuất vật chất Vì yếu tố q trình sản xuất, chiếm tỷ trọng lớn tổng chi phí giá thành sản phẩm doanh nghiệp Chỉ cần biến động nhỏ chi phí nguyên vật liệu ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm doanh nghiệp, ảnh hưởng đến lợi nhuận, kết kinh doanh doanh nghiệp Vì ngun vật liệu đóng vai trị quan trọng trình sản xuất Các doanh nghiệp buộc phải quan tâm đến việc tiết kiệm nguyên vật liệu mà đảm bảo chất lượng Đó biệp pháp đắn để tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp, tiết kiệm chi phí, tăng khả cạnh tranh doanh nghiệp thị trường Nhận thức vai trò kế toán cách rõ ràng, đặc biệt kế tốn ngun vật liệu q trình quản lý chi phí doanh nghiệp, việc tổ chức hạch tốn nguyên vật liệu cách khoa học hợp lý có ý nghĩa thực tiễn cao Kế toán nguyên vật liệu việc nâng cao chất lượng quản lý khả sử dụng vật liệu cách có hiêu Xuất phát từ ý nghĩa tầm quan trọng trên, qua thực tế thời gian kiến tập Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín, em chọn đề tài: “Kế toán nguyên vật liệu Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín” để làm báo cáo thực tập tổng hợp Nội dung gồm phần: PHẦN I: KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẠI HỒNG TÍN PHẦN II: THỰC HÀNH VỀ GHI SỔ KẾ TOÁN PHẦN III: MỘT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI DOANH NGHIỆP VÀ CÁC HÌNH THỨC CỊN LẠI Do hạn chế thời gian, kiến thức lý luận thực tiễn nên báo cáo tránh khỏi sai sót, em kính mong nhận ý kiến đóng góp ban lãnh đạo Cty, quý thầy cô để báo cáo hoàn thiện Em xin chân thành cám ơn giúp đỡ nhiệt tình Đỗ Huyền Trang anh chị phịng kế tốn bảo, hướng dẫn em suốt thời gian kiến tập Đà Nẵng, ngày tháng năm 2010 Sinh viên thực Mai Vũ Đình Long Kế tốn ngun vật liệu PHẦN I KHÁI QUÁT CHUNG VỀ CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẠI HỒNG TÍN 1.1 QUÁ TRÌNH HÌNH THÀNH VÀ PHÁT TRIỂN CỦA CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẠI HỒNG TÍN 1.1.1 Khái qt chung • Tên cơng ty: CƠNG TY TNHH XÂY DỰNG, THƯƠNG MẠI VÀ DỊCH VỤ ĐẠI HỒNG TÍN • Tên giao dịch: ĐẠI HỒNG TÍN CO.,LTD • Tên viết tắt: ĐHT CO.,LTD • Địa trụ sở chính: Tổ 45, khu dân cư An Hịa, Phường Kh Trung, Quận Cẩm Lệ, Thành phố Đà Nẵng • Điện thoại: 0511.3653955-3653956 • Mã số thuế: 0400450740 • Fax: 0511.3653956 • Loại hình doanh nghiệp: Cty TNHH thành viên trở lên • Quy mơ tại: Doanh nghiệp vừa nhỏ • Vốn điều lệ: 10.000.000 đồng • Ngành nghề kinh doanh: Xây dựng cơng trình giao thơng, hệ thống cấp thoát nước, san lấp mặt Xây dựng cơng trình cơng nghiệp, dân dụng Xây dựng cá cơng trình thủy lợi, thủy điện Tư vấn thiết kế cơng trình xây dựng Kinh doanh bất động sản, dịch vụ môi giới bất động sản Tư vấn, thiết kế cơng trình hạ tầng kỹ thuật Trang trí nội thất Sản xuất kinh doanh vật liệu xây dựng Thương mại, dịch vụ kinh doanh xuất nhập hàng hóa 1.1.2 Q trình hình thành phát triển Sau thời gian tìm hiểu khảo sát thực tế Thành phố Đà Nẵng ngày phát triển điều tất yếu phải kèm với việc phát triển sở hạ tầng Nhận thấy nhu cầu Cty TNHH TM DV Đại Hồng Tín thành lập Kế toán nguyên vật liệu theo giấy chứng nhận đăng ký kinh doanh số: 3202001066 Sở Kế hoạch đầu tư Thành phố Đà Nẵng cấp ngày 16 tháng năm 2003 Vốn điều lệ ban đầu: 1.200.000.000 đồng Gồm thành viên: + Võ Thị Hồng (40%) = 480.000.000 đồng + Mai Vũ Đình Chương (30%) = 360.000.000 đồng + Hồng Thanh Bình (30%) = 360.000.000 đồng Thay đổi vốn điều lệ lần thứ ngày 10/06/2004: Vốn điều lệ: 1.500.000.000 đồng Gồm thành viên: + Võ Thị Hồng (76%) = 1.140.000.000 đồng + Mai Vũ Đình Chương (24%) = 360.000.000 đồng Thay đổi vốn điều lệ lần thứ hai ngày 11/03/2008: Vốn điều lệ: 10.000.000.000 đồng Gồm thành viên: + Võ Thị Hồng (94%) = 9.400.000.000 đồng + Mai Vũ Đình Chương (4%) = 400.000.000 đồng + Mai Vũ Thị Tường Vy (1%) = 100.000.000 đồng + Nguyễn Thị Thôi (1%) = 100.000.000 đồng Trong năm đầu thành lập, Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín khơng phải đương đầu với cạnh tranh doanh nghiệp ngành, mà bên cạnh Cty cịn gặp nhiều trở ngại mặt nhân lực, thị trường….và kinh nghiệm Cty cịn non trẻ, mà Cty gặp nhiều khó khăn Trước tình hình đó, Ban lãnh đạo Cty huy động nguồn lực lực mình, đề chiến lược kinh doanh, đầu tư đổi nhiều trang thiết bị máy móc, phương tiện vận tải, cải thiện điều kiện lao động cho cơng nhân, phát huy tính tự chủ sáng tạo cán nhân viên, mở rộng thị trường, nâng cao chất lượng sản phẩm Trải qua khó khăn ban đầu, với phấn đấu nỗ lực không ngừng Cty với giúp đỡ quan ban nghành có liên quan mà Cty mở rộng thị trường quy mơ SXKD mình, từ nâng cao Kế toán nguyên vật liệu doanh thu doanh nghiệp cải thiện thu nhập cho người lao động, bên cạnh cịn đáp ứng nhu cầu thị trương khách hàng, bước nâng cao khẳng định uy tín thương hiệu Cty thị trường 1.1.3 Kết kinh doanh đóng góp vào ngân sách nhà nước Cty TNHH XD TM & DV Đại Hồng Tín Chính nhờ thuận lợi kể mà năm gần tình hình kinh doanh Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín có nhiều chuyển biến thuận lợi, doanh thu lợi nhuận ngày tăng nhanh thể bảng số liệu sau: Bảng 1.1-TÌNH HÌNH KINH DOANH VÀ ĐĨNG GĨP VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA CƠNG TY TNHH XD TM DV ĐẠI HỒNG TÍN ĐVT: đồng Chỉ tiêu Doanh thu Lợi nhuận trước thuế Thuế TNDN phải nộp Lợi nhuận sau thuế 2007 13.623.702.895 18.650.000 5.222.000 13.428.000 2008 34.102.315.263 73.890.802 20.689.425 53.201.377 2009 90.524.549.051 238.546.069 39.134.562 199.411.507 Bảng 1.2-SO SÁNH TÌNH HÌNH KINH DOANH VÀ ĐĨNG GĨP VÀO NGÂN SÁCH NHÀ NƯỚC CỦA CÔNG TY TNHH XD TM DV ĐẠI HỒNG TÍN ĐVT: đồng Chỉ tiêu Năm 2008 so với Năm năm 2007 Doanh thu 250 Lợi nhuận trước thuế 396 Thuế TNDN phải nộp 792 Lợi nhuận sau thuế 331 Qua bảng số liệu cho thấy kết 2009 so Năm 2009 so với với năm 2008 năm 2007 265 664 322 1279 189 1498 374 1243 kinh doanh Cty thuận lợi, doanh thu lợi nhuận sau thuế tăng đáng kể Doanh thu năm 2008 34.102.315.263 đồng đạt 250% so với năm 2007, năm 2009 90.524.549.051 đồng đạt 265% so với năm 2008 Tương tự ta thấy lợi nhuận sau thuế tăng cao qua năm, đạt 300% so với năm trước Khoảng thuế đóng góp cho ngân sách nhà nước tăng qua năm tăng 1.2 CHỨC NĂNG NHIỆM VỤ VÀ QUYỀN HẠN CỦA CƠNG TY Kế tốn ngun vật liệu 1.2.1 Chức Xây dựng cơng trình dân dụng cơng nghiệp, thủy lợi, thủy điện, cơng trình hạ tầng kỹ thuật thị, khu cơng nghiệp, cơng trình giao thơng, san lắp mặt bằng, xây dựng cầu, cảng, cống Kinh doanh dịch vụ bất động sản, vận chuyển hàng hóa, sản xuất vật liệu xây dựng, trang trí nội thất Tư vấn thiết kế cơng trình hạ tầng kỹ thuật 1.2.2 Nhiệm vụ quyền hạn Đáp ứng nhu cầu thị trường, phát huy thành đạt được, tăng cường đầu tư, mở rộng quy mô sản xuất, đảm bảo công ăn việc làm cho người lao động cuối thu lợi cho Cty Đảm bảo uy tín sản xuất chất lượng, thời gian thực cơng trình khách hàng Chấp hành nghiêm chỉnh chế độ sách Nhà nước quy định bao gồm nộp thuế thực nghĩa vụ khác theo quy định pháp luật 1.3 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG SẢN XUẤT KINH DOANH CỦA CƠNG TY 1.3.1 Loại hình kinh doanh loại hàng hóa, dịch vụ chủ yếu mà Công ty kinh doanh Cty TNHH XD TM & DV Đại Hồng Tín hoạt động theo hai loại hình sản xuất dịch vụ Sản phẩm sản xuất chủ yếu loại gạch block lót vỉa hè Dịch vụ chủ yếu xây dựng cơng trình giao thơng đường bộ, xây dựng cơng trình dân dụng, công nghiệp san lấp mặt 1.3.2 Thị trường đầu vào, đầu Công ty Đầu vào: Các nguyên vật liệu xây dựng ximăng, gạch, thép, đá, cát…và nhiên liệu xăng, dầu… mua chủ yếu thành phố Đầu ra: Chủ yếu thực gói thầu chủ đầu tư cơng trình dân dụng, giao thơng, thủy lợi Nhà nước 1.3.3 Vốn kinh doanh Công ty Vốn kinh doanh Cty bao gồm Vốn chủ sở hữu Cty 10.000.000.000 đồng chiếm 10,47% tổng nguồn vốn Nợ phải trả chiếm 89,53% đó, chủ đầu tư ứng tiền trước cho nhà thầu chiếm hết 75,48% tổng nợ phải trả Phần lại Cty vay ngân hàng chiếm dụng Cty khác Kế toán nguyên vật liệu 1.3.4 Đặc điểm nguồn lực chủ yếu Công ty Lao động: Hiện Cty có tổng số 200 lao động bao gồm đội ngũ cán bộ, nhân viên quản lý, công nhân lành nghề, bảo vệ Cty áp dụng tính thời gian làm việc theo hành cán nhân viên quản lý áp dụng chế độ thời gian làm việc theo ca công nhân sản xuất, thi cơng cơng trình Bảng 1.3-TRÌNH ĐỘ LAO ĐỘNG Trình độ Số lượng Tỷ lệ% Đại học 10 Cao đẳng 2,5 Trung cấp 20 10 Công nhân bậc 6/7 14 Công nhân bậc 5/7 21 10.5 Công nhân bậc 3/7 93 46,5 Công nhân phổ thông 37 18,5 Tài sản cố định: Chủ yếu máy móc, phương tiện, thiết bị, văn phịng làm việc, kho bãi quản lý máy móc, thiết bị, vật liệu… Bảng 1.4-TRÍCH KHẤU HAO TSCĐ QUA CÁC NĂM ĐVT: đồng Chỉ tiêu Nguyên giá TSCĐ Giá trị HMLK 2007 2.932.834.865 (598.404.767) 2008 6.997.404.888 (1.508.904.261) 2009 12.553.226.662 (3.180.664.375) Kế toán nguyên vật liệu 1.4 ĐĂC ĐIỂM TỔ CHỨC SẢN XUẤT KINH DOANH VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ TẠI CÔNG TY 1.4.1 Đặc điểm tổ chức sản xuất kinh doanh công ty Hồ sơ dự thầu Thuyết minh biện pháp thi cơng Dự tốn đấu thầu Tham gia đấu thầu Ký kết hợp đồng kinh tế Thi công cơng trình Nghiệm thu giai đoạn Nghiệm thu cơng trình Đưa cơng trình vào sử dụng Sơ đồ 1.1: QUY TRÌNH THI CƠNG CƠNG TRÌNH Các giai đoạn quy trình thi cơng cơng trình: Hồ sơ dự thầu: nhận thơng tin mời thầu ban lãnh đạo Cty phòn ban phối hợp với làm hồ sơ dự thầu bao gồm biện pháp thi cơng dự tốn thi cơng Kế tốn nguyên vật liệu Công ty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín Mẫu số S03b-DNN Tổ 45 - KDC An Hòa - Khuê Trung - Cẩm Lệ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 BTC) SỔ CÁI Tháng 06/2010 NTGS 02/06 02/06 … 09/06 09/06 … Chứng từ SH NT PN01 PN01 … PX01 PX01 … 02/06 02/06 … 09/06 09/06 … Người lập biểu (Ký, ghi họ tên) Tài khoản: 152-Nguyên vật liệu NKC Diễn giải Trang Dòng Số dư đầu tháng 06 Nhập kho đá 1x2 Nhập kho đá 2x4 … … … Xuất kho đá 1x2 13 Xuất kho đá 2x4 15 … … … Công phát sinh Số dư cuối tháng 06 Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) TKĐƯ 112 112 … 154 154 … Số tiền Nợ 6.944.244.168 9.350.000 14.850.000 … Có … 6.732.856 14.953.220 … 12.093.438.181 … 9.175.473.848 4.026.279.835 Ngày 30 tháng 06 năm 2010 Giám đốc (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) Kế tốn ngun vật liệu 2.2.2 Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái 2.2.2.1 Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái Đặc trưng hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái: Các nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kết hợp ghi chép theo trình tự thời gian theo nội dung kinh tế (theo tài khoản kế toán) sổ kế toán tổng hợp sổ Nhật ký - Sổ Cái Căn để ghi vào sổ Nhật ký - Sổ Cái chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế tốn loại Hình thức kế tốn Nhật ký - Sổ Cái gồm có loại sổ kế toán sau: - Nhật ký - Sổ Cái; - Các sổ, thẻ kế toán chi tiết 2.2.2.2 Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế toán Nhật ký - Sổ Cái Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại Sổ quỹ NHẬT KÝ – SỔ CÁI Sổ, thẻ kế toán chi tiết Bảng tổng hợp chi tiết BÁO CÁO TÀI CHÍNH Ghi chú: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu, kiểm tra Sơ đồ 2.4 TRÌNH TỰ GHI SỔ KẾ TỐN THEO HÌNH THỨC KẾ TỐN NHẬT KÝ - SỔ CÁI Kế toán nguyên vật liệu (a) Hàng ngày, kế toán vào chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại kiểm tra dùng làm ghi sổ, trước hết xác định tài khoản ghi Nợ, tài khoản ghi Có để ghi vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái Số liệu chứng từ (hoặc Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại) ghi dòng phần Nhật ký phần Sổ Cái Bảng tổng hợp chứng từ kế toán lập cho chứng từ loại (Phiếu thu, phiếu chi, phiếu xuất, phiếu nhập…) phát sinh nhiều lần ngày định kỳ đến ngày Chứng từ kế toán Bảng tổng hợp chứng từ kế toán loại sau ghi Sổ Nhật ký - Sổ Cái, dùng để ghi vào sổ, thẻ kế tốn chi tiết có liên quan (b) Cuối tháng, sau phản ánh toàn chứng từ kế toán phát sinh tháng vào Sổ Nhật ký - Sổ Cái sổ, thẻ kế toán chi tiết, kế toán tiến hành cộng số liệu cột số phát sinh phần Nhật ký cột Nợ, cột Có tài khoản phần Sổ Cái để ghi vào dòng cộng phát sinh cuối tháng Căn vào số phát sinh tháng trước số phát sinh tháng tính số phát sinh luỹ kế từ đầu quý đến cuối tháng Căn vào số dư đầu tháng (đầu quý) số phát sinh tháng (trong q) kế tốn tính số dư cuối tháng (cuối quý) tài khoản Nhật ký - Sổ Cái (c) Khi kiểm tra, đối chiếu số cộng cuối tháng (cuối quý) Sổ Nhật ký Sổ Cái phải đảm bảo yêu cầu sau: Tổng số tiền cột “Phát sinh” phần Tổng số phát sinh = Nợ tất Nhật ký Tổng số dư Nợ Tài khoản Tài khoản = = Tổng số phát sinh Có tất Tài khoản Tổng số dư Có tài khoản (d) Các sổ, thẻ kế toán chi tiết phải khoá sổ để cộng số phát sinh Nợ, số phát sinh Có tính số dư cuối tháng đối tượng Căn vào số liệu khoá sổ đối tượng lập “Bảng tổng hợp chi tiết" cho tài khoản Số Kế toán nguyên vật liệu liệu “Bảng tổng hợp chi tiết” đối chiếu với số phát sinh Nợ, số phát sinh Có Số dư cuối tháng tài khoản Sổ Nhật ký - Sổ Cái Số liệu Nhật ký - Sổ Cái “Bảng tổng hợp chi tiết” sau khóa sổ kiểm tra, đối chiếu khớp, sử dụng để lập báo cáo tài 2.2.2.3 Tổ chức ghi sổ theo hình thức kế tốn “Nhật ký-Sổ cái” Kế tốn nguyên vật liệu Công ty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín Mẫu số S01-DNN Tổ 45 - KDC An Hòa - Khuê Trung - Cẩm Lệ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 BTC) NHẬT KÝ – SỔ CÁI Tháng 06/2010 Chứng từ SH NT Diễn giải Số tiền Nợ 6.944.244.16 Dư đầu PN01 PN01 PN19 PN19 PX01 PX01 … 02/06 02/06 06/06 06/06 09/06 09/06 … tháng Nhập đá 1x2 Nhập đá 2x4 Nhập đá 1x2 Nhập đá 2x4 Xuất đá 1x2 Xuất đá 1x2 … Cộng phát TK152 9.350.000 14.850.000 9.350.000 81.675.000 6.732.856 14.953.220 … … 9.175.473.84 4.026.279.83 tháng Nợ Có 740.526.114 8.500.000 13.500.000 8.500.000 74.250.000 sinh Dư cuối Người lập biểu (Ký, ghi họ tên) TK133 Có TK154 Nợ 4.376.127.00 TK112 Có Nợ 139.514.596 850.000 1.350.000 850.000 7.425.000 6.732.856 14.953.220 … 12.093.438.1 81 … 696.452.709 9.350.000 14.850.000 9.350.000 81.675.000 … 6.732.856 14.953.220 … 14.141.913.7 1.436.978.82 55 18.518.040.7 60 Kế tốn trưởng (Ký, ghi họ tên) Có … … 18.301.890.0 … 17.484.402.0 00 72 957.002.524 Ngày 30 tháng 06 năm 2010 Giám đốc (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) Kế toán nguyên vật liệu PHẦN III MỐT SỐ Ý KIẾN NHẬN XÉT VỀ HÌNH THỨC KẾ TỐN ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY VÀ CÁC HÌNH THỨC CỊN LẠI 3.1 MỘT SỐ NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TÁC KẾ TỐN CỦA CƠNG TY Điều dễ dàng nhận thấy Cty cấu tổ chức máy quản lý phòng ban chức gọn nhẹ phù hợp với đặc điểm quy mô hoạt động Cty, phục vụ tốt trình sản xuất kinh doanh Các phòng ban chức quy định nhiệm vụ rõ ràng, phục vụ kịp thời đáp ứng yêu cầu quản lý nhằm không ngừng nâng cao hiệu sản xuất kinh doanh Cty Mô hình kinh doanh Cty phù hợp với phát triển kinh tế thị trường Cty áp dụng chế khốn xuống tổ, đội thi cơng nhằm mục đích với phát triển kinh tế thị trường Cty áp dụng chế khoán xuống tổ, đội thi cơng có trách nhiệm quan tâm đến kết sản xuất kinh doanh mình, chế khoản gắn với lao động bỏ hưởng thụ nhận tạo cho người công nhân Cty có trách nhiệm tìm tịi suy nghĩ để đạt hiệu sản xuất cao Cùng với lớn mạnh Cty, máy kế toán Cty tổ chức phù hợp với yêu cầu cơng việc, khả trình độ chun mơn kế tốn phù hợp với đặc điểm, tính chất, quy mô sản xuất kinh doanh, sử dụng vốn, kinh phí phân cấp quản lý tài Cty nhằm đáp ứng nhu cầu thông tin cho lãnh đạo Cty Với hình thức tổ chức máy kế toán tập trung đảm bảo thống tập trung công tác kế toán Cty, đảm bảo cho kế toán phát huy vai trị chức mình, tạo điều kiện thuận lợi cho việc phân công lao động, chuyên mơn hố cán kế tốn Cty có đội ngũ kế tốn giàu kinh nghiệm trình độ kế toán người vững vàng đáp ứng yêu cầu quản lý hạch toán kế toán theo chế độ sách Nhà nước Việc vận dụng hệ Kế toán nguyên vật liệu thống tài khoản kế toán thay đổi sổ sách chứng từ theo chế độ kế toán tiến hành kịp thời thích ứng nhanh Qua thời gian tìm hiểu thực tế cơng tác tổ chức kế tốn ngun vật liệu Cty kết hợp với kiến thức trang bị trường, em xin nhận xét số ưu điểm hạn chế cần khắc phục sau: Ưu điểm: - Về công tác hạch tốn vật liệu, cơng cụ dụng cụ, kế tốn Cty tổ chức hạch tốn vật liệu theo cơng trình, hạng mục cơng trình, tháng, q rõ ràng Một năm Cty hạch tốn vào q, quý tháng hạch toán cách đơn giản, phục vụ tốt yêu cầu quản lý vật liệu, công cụ dụng cụ - Về tổ chức kho bảo quản: Nhằm đảm bảo không bị hao hụt, Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín xây dựng cơng trình kho bảo quản vật liệu Như giúp cho kế toán thuận tiện q trình hạch tốn giúp cho việc kiểm tra q trình thu mua, dự trữ bảo quản, sử dụng dễ dàng - Về hình thức tổ chức cơng tác kế toán tập trung: Sẽ tạo điều kiện để kiểm tra đạo nghiệp vụ đảm bảo lãnh đạo tập trung thống kế toán trưởng đạo kịp thời lãnh đạo doanh nghiệp toàn hoạt động sản xuất kinh doanh cơng tác kế tốn doanh nghiệp Ngồi ra, hình thức cịn thuận tiện việc phân cơng chun mơn hố cơng việc cán kế toán việc trang bị phương tiện, kỹ thuật tính tốn, xử lý thơng tin - Việc đánh giá thực tế vật liệu nhập, xuất kho có tác dụng: Thơng qua giá thực tế vật liệu biết chi phí thực tế NVL sản xuất, phản ánh đầy đủ chi phí vật liệu, CCDC giá thành sản phẩm, xác định đắn chi phí đầu vào, biết tình hình thực định mức tiêu hao vật liệu, CCDC Thông qua biết hao phí lao động q khứ giá thành sản phẩm Kế toán nguyên vật liệu Hạn chế: Việc tổ chức công tác kế tốn nói chung kế tốn vật liệu nói riêng Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín cịn có số hạn chế cần khắc phục: - Việc tổ chức máy quản lý gọn nhẹ cần thiết, yêu cầu thị trường nay, cơng trình Cty xây dựng phải đảm bảo chất lượng, tiến độ thi công nhanh, hạ giá thành, cơng trình hồn thành bàn giao có giá trị lớn, nhiều nghiệp vụ kinh tế phát sinh, lúc kế tốn thủ kho kiêm thủ quỹ số Có thể thời gian đội, Cty thi công từ đến cơng trình, địa bàn nằm khác Do việc bố trí gọn nhẹ làm cho cơng tác kế toán vật liệu, CCDC đội, Cty thi cơng nhiều cơng trình thiếu xác, chưa đáp ứng yêu cầu công tác quản lý nói chung hạch tốn chi phí vật liệu, CCDC nói riêng, vấn đề phịng kế tốn Cty giám đốc cần sớm quan tâm giải cho hài hoà đảm bảo quy định tổ chức cơng tác kế tốn - Việc phân loại NVL, CCDC Cty không tiến hành Hiện nay, Cty áp dụng hình thức kế tốn máy vi tính nên số lượng vật liệu, CCDC hạch toán ký hiệu mã vật tư khác Cty chưa lập sổ danh điểm vật liệu, CCDC 3.2 NHẬN XÉT HÌNH THỨC KẾ TỐN MÀ CƠNG TY ĐANG ÁP DỤNG VÀ CÁC HÌNH THỨC CỊN LẠI 3.2.1 Hình thức kế tốn “Chứng từ ghi sổ” công ty áp dụng Đặc điểm: Phù hợp với DN nói chung Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín nói riêng số nghiệp vụ nhiều, nhiều đến múc phải phân loại nghiệp vụ kinh tế loại, phải tập hợp chứng từ loại vào bảng kế, từ chứng từ loại vào CTGS Tách rời trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống tồn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kỳ vào hai sổ tổng hợp riêng biệt sổ đăng ký chứng từ ghi sổ sổ Cuối tháng phải lập bảng cân đối tài khoản để kiểm tra tính xác việc ghi chép kế toán tổng hợp Kế toán nguyên vật liệu Ưu điểm: CTGS dùng để ghi chứng từ vào đó, chứng từ phát sinh nhiều, lập bảng kê chứng từ loại trước, lấy số cộng để ghi CTGS, lấy số liệu cộng CTGS ghi vào sổ cái, giảm nhiều việc ghi chép vào sổ cái, nhìn sổ khơng bị rối Dễ làm, dễ hiểu, thuận lợi cho việc phân cơng lao động kế tốn, dễ ghi chép nên phù hợp với điều kiện kế tốn thủ cơng kế tốn máy Nhược điểm: Địi hỏi kế tốn viên, kế tốn trưởng phải đối chiếu khớp số liệu CTGS với CTGS khác đồng nghiệp khác, phần hành kế toán khác lập trước ghi vào Sổ ký chứng từ ghi sổ ghi vào sổ Trình độ kế toán viên phải tương đối đồng Tuy hình thức phù hợp việc ghi chép dễ trùng lặp, khối lượng ghi chép nhiều, khó quản lý sổ sách công việc kiểm tra dồn vào cuối kỳ nên việc tính tốn vất vã bận rộn làm ảnh hưởng đến thời hạn lập gửi báo cáo kế tốn 3.2.2 Hình thức Nhật ký chung Đặc điểm: Phù hợp với DN có số nghiệp vụ phát sinh kỳ tương đối, không nhiều khơng ít, vừa cho DN có từ - kế tốn Tách rời trình tự ghi sổ theo trật tự thời gian với trình tự ghi sổ phân loại theo hệ thống toàn nghiệp vụ kinh tế, tài phát sinh kỳ vào hai sổ tổng hợp riêng biệt sổ nhật ký chung sổ Ưu điểm: Hình thức rõ ràng, dễ hiểu, mẫu sổ đơn giản nên thận lợi cho việc phân cơng tổ chức kế tốn, thuận lợi cho việc áp dụng máy tính Theo hình thức này, tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh theo thứ tự thời gian ghi vào sổ nhật ký chung Số liệu Nhật ký chung ghi vào Sổ nên việc quản lý sổ sách đơn giản Kế toán nguyên vật liệu Nhược điểm: Tổng hợp phát sinh bên Nợ bên Có sổ Nhật ký chung số liệu tổng tài khoản không chi tiết cho tài khoản nào, gây khó khăn cho việc kiểm tra hay tổng hợp số liệu cho tài khoản, việc đối chiếu khó khăn có để xem xét sai sót 3.2.3 Hình thức Nhật ký-Sổ Đặc điểm: Phù hợp với DN nhỏ có số tài khoản số nghiệp vụ phát sinh kỳ ít, cần kế tốn Theo hình thức này, tồn nghiệp vụ kinh tế phát sinh tài khoản mà doanh nghiệp sử sụng ghi hết sổ tổng hợp theo trình tự thời gian theo hệ thống đối tượng gọi sổ “Nhật ký-Sổ cái” Ưu điểm: Tất nghiệp vụ kinh tế phát sinh kỳ nằm gọn sổ sổ “Nhật ký-Sổ cái” Chỉ cần kế toán trực tiếp ghi sổ, cộng sổ, lấy số dư lên cân đối nên giảm chi phí khâu gián tiếp, dễ dàng quản lý sổ sách u cầu trình độ kế tốn viên khơng cao Việc ghi sổ kế tốn khơng trùng lặp định khoản chứng từ gốc ghi tài khoản đối ứng sổ Từ việc lên cân đối số phát sinh tài khoản thuận lợi, có sai sót dễ đối chiếu để tìm Nhược điểm: Quyển Nhật ký-Sổ dài phải ghi cho đủ tài khoản kế toán cần thiết DN nên khó in từ máy tính Các DN lớn, nhiều tài khoản kế tốn khơng thể áp dụng hình thức “Nhật ký-Sổ cái” Dễ phát sinh lệch dịng dịng q dài, dịng kẻ khơng trùng Việc ghi sổ lãng phí, dịng dài ghi vài cột đối ứng Đồng thời, ghi sổ chi tiết, thời gian, thiếu khoa học Qua ưu điểm khuyết điểm cho thấy lựa chọn hình thức “Chứng từ ghi sổ” phù hợp với cơng tác kế tốn Cty Kế toán nguyên vật liệu KẾT LUẬN Một lần cần khẳng định kế toán nguyên vật liệu cơng tác kế tốn khơng thể thiếu sản xuất kinh doanh DN sản xuất nói chung Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín nói riêng Thơng qua cơng tác kế tốn ngun vật liệu giúp cho DN sản xuất quản lý sử dụng nguyên vật liệu cách hiệu quả, ngăn chặn đươc tượng tiêu cực làm thiệt hại chung đến tài sản DN, đồng thời góp phần vào việc phấn đấu tiết kiệm chi phí, giá thành sản phẩm, tăng tích luỹ, tăng tốc độ chu chuyển vốn kinh doanh Qua thời gian tìm hiểu thực tế Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín em thấy cơng tác kế tốn ngun vật liệu có vai trị quan trọng sản xuất kinh doanh, cơng cụ quản lý đắc lực giúp lãnh đạo Cty nắm bắt tình hình có biện pháp đạo sản xuất kinh doanh kịp thời Vì việc tổ chức cơng tác kế tốn ngun vật liệu nói riêng tổ chức cơng tác kế tốn nói chung phải khơng ngừng nâng cao hoàn thiện Những học thực tế tích luỹ thời gian thực tập Cty giúp em củng cố vững thêm kiến thức mà em học nhà trường Vì thời gian thực tập có ngắn, trình độ hiểu biết cịn hạn chế nên khơng thể tránh khỏi thiếu sót, kính mong góp ý thầy cô giáo bạn để thực tập hoàn thiện Em xin chân thành cảm ơn cô Đỗ Huyền Trang Ban lãnh đạo Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín anh, chị nhân viên phịng kế tốn Cty tận tình giúp đỡ em hồn thiện thực tập Kế tốn ngun vật liệu PHỤ LỤC Cơng ty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín Mẫu số S04-DNN Tổ 45 - KDC An Hòa - Khuê Trung - Cẩm Lệ (Ban hành theo QĐ số 48/2006/QĐ BTC ngày 14/9/2006 BTC) BẢNG CÂN ĐỐI SỐ PHÁT SINH Tháng 06/2010 SH TK Tên tài khoản Số dư đầu tháng Nợ 111 112 131 133 141 152 153 154 211 214 244 311 331 333 334 411 511 635 642 711 811 821 Tiền mặt Tiền gửi ngân hàng Phải thu khách hàng Thuế GTGT khấu trừ Tạm ứng Ngun vật liệu Cơng cụ, dụng cụ Chi phí sxkd dở dang Tài sản cố định Hao mòn tài sản cố định Ký quỹ, ký cược dài hạn Vay ngắn hạn Phải trả cho người bán Thuế, khoản phải nộp NN Phải trả người lao động Nguồn vốn kinh doanh Doanh thu bán hàng Chi phí tài Chi phí quản lý doanh nghiệp Thu nhập khác Chi phí khác Chi phí thuế TNDN TỔNG CỘNG Người lập biểu (Ký, ghi họ tên) Số phát sinh tháng Có Nợ 367.750.907 139.514.596 33.422.339.787 740.526.114 12.425.743.706 6.944.244.168 445.316.493 4.376.127.005 8.359.134.758 12.276.400.000 18.301.890.000 11.540.000.000 696.452.709 1.500.000.000 9.175.473.848 30.142.856 14.141.913.755 1.927.486.828 Số dư cuối tháng Có Nợ 11.759.950.999 17.484.402.072 15.849.000.000 282.000.000 12.093.438.181 474.860.217 37.731.339.787 1.436.978.823 13.643.743.706 4.026.279.835 599.132 18.518.040.760 8.359.134.758 2.011.280.867 300.000.000 387.330.000 25.089.723.288 1.351.087.306 7.555.828.654 13.819.387.000 12.302.657.000 594.578.566 1.689.354.615 10.000.000.000 20.019.746.363 15.536.057.000 11.079.305.830 1.049.090.909 2.104.000.000 26.313.074.458 1.805.599.649 9.245.183.269 10.000.000.000 30.510.655.454 10.490.909.091 117.964.753 234.639.022 21.695.506 94.252.483 5.858.022 139.660.259 328.891.505 1.390.000 19.945.841 67.116.459.306 884.199.908 957.002.524 83.794.039 300.000.000 Có 7.248.022 19.945.841 2.611.000 67.116.459.306 96.184.198.338 Kế toán trưởng (Ký, ghi họ tên) 96.184.198.338 2.661.000 84.172.734.779 84.172.734.779 Ngày 30 tháng 06 năm 2010 Giám đốc (Ký, ghi họ tên, đóng dấu) Kế tốn ngun vật liệu DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Chế độ Kế toán Doanh nghiệp nhỏ vừa ban hành theo định số 48/2006/QĐ-BTC ngày 14/09/2006 Bộ tài www.tapchiketoan.com ... vật liệu cách có hiêu Xuất phát từ ý nghĩa tầm quan trọng trên, qua thực tế thời gian kiến tập Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín, em chọn đề tài: ? ?Kế toán nguyên vật liệu Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng. .. kế tốn Cty Kế toán nguyên vật liệu KẾT LUẬN Một lần cần khẳng định kế tốn ngun vật liệu cơng tác kế tốn khơng thể thiếu sản xuất kinh doanh DN sản xuất nói chung Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín. .. Ban lãnh đạo Cty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín anh, chị nhân viên phịng kế tốn Cty tận tình giúp đỡ em hồn thiện thực tập Kế tốn ngun vật liệu PHỤ LỤC Công ty TNHH XD TM DV Đại Hồng Tín Mẫu số S04-DNN