3. Sổ kế toán:
31 chứng từ gốc gốc
chứng từ gốc gốc sổ quỹ các bảng kê, các bảng phân bổ các nhật ký chứng từ sổ thẻ kế toán chi tiết bảng tổng hợp chi tiết sổ cái
Diễn giải:
Hàng ngày: - căn cứ vào các chứng từ gốc hợp lý, hợp lệ kế toán ghi vào các nhật ký chứng từ có liên quan hoặc các bảng kê hoặc các bảng phân bổ sau đó mới ghi vào nhật ký chứng từ.
Đối với các chứng từ gốc có liên quan đến hạch toán chi tiết thì phảI ghi vào sổ thẻ kế toàn chi tiết có liên quan.
Đối với các chứng từ gốc liên quan đến thu, chi tiền mặt thì phảI ghi vào sổ quỹ tiền mặt kiêm báo cáo quỹ sau đó lấy chứng từ thu đa vào bảng kê , lấy phần chi đa vào nhậy ký chứng từ có liên quan
Cuối tháng :
Căn cứ vào số liệu từ các bảng kê, bảng phân bổ để ghi vào các nhật ký chứng từ liên quan và từ các nhật ký chứng từ liên quan ghi vào các bảng kê . Căn cứ vào số liệu trên nhật ký chứng từ để ghi vào sổ cái TK có liên quan. Căn cứ vào sổ thẻ kế toán chi tiết để kập bảng tổng hợp chi tiết .
Kiểm tra đối chiếu giữa nhật ký chứng từ với bảng kê và giữa bảng tổng hợp chi tiết với sổ cái
Căn cứ vào bảng kê, sổ cáI, bảng tổng hợp chi tiết kế toán lập các báo cáo tàI chính có liên quan .
b:tình hình tổ chức hạch toán TSCĐ tại công ty cổ
phần dịch vụ và vận tải petrolimex hà tây
I:Đặc điểm và cơ cấu tài sản cố định tại công ty cổ dịch phần vụ và vận tải petrolimex hà tây
1.Đặc điểm
Ngoài nhà cửa ,vật kiến trúc, thiết bị máy móc, phơng tiện vận tải dụng cụ quản lý...nh mọi đơn vị sản xuất kinh doanh khác ,TSCĐ của công ty còn mang những đặc điểm riêng nh:hệ thống máy trộn PVC,máy đùn kéo ống ... những tài sản này trực tiếp phục vụ cho quá trình sản xuất ống nhựa của công ty.những tài sản này đều thoả mãn điều kiện :
-Có thời gian sử dụng lớn hơn một năm -Có giá trị từ 5.000.000 đồng trở lên.
2.Cơ cấu
2.1Cơ cấu theo nguồn hình thành
Tài sản của công ty chỉ do nguồn vốn chủ sở hữu
2.2:Cơ cấu theo chức năng của TSCĐ.
Loại TSCĐ Tổng nguyên giá Hao mòn luỹ kế Giá trị còn lại
1.Nhà cửa vật kiến trúc 1856211250 877564957 978646293
2 Máy móc thiết bị -sản xuất 693256179 435241796 258014383
3.Phơng tiện vận tải 8747734001 3928991385 4818742616
7.Thiết bị dụng cụ quản lý 240406593 130589930 109816663
Tổng 11537608023 5372388068 6165219955
2.3:Phân loại theo tình hình sử dụng TSCĐ đợc chia thành 3 loại :
-TSCĐ đang dùng trong sản xuất kinh doanh -TSCĐ dùng ngoài sản xuất kinh doanh
-TSCĐ không cần chờ xử lý.
ii: hạch toán TSCĐ tại công ty cổ phần dịch vụ và vận tải petrolimex hà tây
1.Kế toán chi tiết tăng TSCĐ
Hàng năm căn cứ vào kế mà cấp trên giao hoạch sản xuất ,xây dựng cho công ty thực hiện, căn cứ vào tình hình sử dụng thiết bị hiện có để lập kế hoạch mua TSCĐ,kế hoạch trích khấu hao,kế hoach sửa chữa thiết bị đã đợc duyệt.
Tất cả các trờng hợp tăng TSCĐ công ty đều làn thủ tục nghiệp thu TSCĐ lập biên bản giao nhận TSCĐ theo mẫu quy định,phòng kế toán mở hồ sơ TSCĐ bao gồm :
-Quyết định mua sắm TSCĐ. -Hợp đồng mua sắm TSCĐ. -Biên bản giao nhận TSCĐ. -Hoá đơn mua TSCĐ.
-Biên lai thu lệ phí trớc bạ (nếu có). -Quyết định phê duyệt .
-Các chứng từ chi phí có liên quan .
Căn cứ vào hồ sơ TSCĐ trên kế toán tiến hành mở thẻ TSCĐ và làm cơ sở để vào sổ TSCĐ. Tất cả các hố sơ TSCĐ trên đợc lập 1 bộ để lu ở phòng kế toàn ,một bộ giao các đơn vị sử dụng .
VD:trong tháng 9/2002 công ty đã thực tế mua TSCĐ là một máy Photocopy tại công ty trách nhiệm hữu hạn thơng mại Phúc Gia,công ty Dùng tái sản cố định này trang bị cho phòng Hành chính ,công ty dùng nguồn vốn đầu t phát triển để mua và trả cho công ty trách nhiệm hữu hạn thơng mại Phúc Gia bằng tiền mặt theo giá thoả thuận là:52.040.909 đồng(cha có thuế GTGT),máy mới 100%.Công ty cử ngời ở phòng đầu t và kế toán TSCĐ đến nơi mua máy xem xét giá cả và tiêu chuẩn về kỹ thuật của
máy.Sau khi đã thống nhất hai bên mua và bán ký hợp đồng về việc mua máy Photocopy(ToSiBa).Căn cứ vào hợp đồng mua bán thì công ty trách nhiệm hữu hạn thơng mại Phúc Gia phải vận chuyển tài sản đến địa điểm mà công ty Khi giao TSCĐ thì kèm theo hoá đớn sau:
hoá đơn Mẫu 01:GTKT_3LL Liên 2:Giao cho khách hàng 02-B
Ngày 12 tháng 9 năm 2002 AP 039501 Đơn vị bán: Công ty TNHH thơng mại Phúc Gia
Địa chỉ: 29 Hàng Gà -Hoàn Kiếm -Hà nội Số TK... ... Số điện thoại: 04824870 Mã số
Họ và tên ngời mua hàng:...
Tên đơn vị: Công ty cổ phần dịch vụ và vận tải Petrolimex Hà Tây Địa chỉ : Km 17 quốc lộ 6
Hình thức thanh toán :TM Mã số
STT Tên hàng hoá dịch vụ Đơn vị tính Số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Máy Photocopt (ToSiBa) Chiếc 01 52.040.909
Cộng tiền hàng : 52.040.909 Thuế suất thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 5.204091 Tổng tiền thanh toán 57.245.000 Số tiền viết bằng chữ:Năm mơi bẩy triệu hai trăm bốn mơi lăm ngàn đồng chẵn
Ngời mua hàng
(Ký ,ghi rõ họ tên) (ký,ghi rõ họ tên)Kế toán trởng (Ký ,ghi rõ họ tên)Thủ trởng đơn vị Khi máy về đến công ty lắp đặt,chạy thử xong kế toán lập biên bản bàn giao với nội dung nh sau:
Công ty tnhh thơng mại phúc gia Địa chỉ :số29 Hàng gà -hoàn kiếm-Hà Nội Tel:048284870 Mobil:0903238283 -0903238284
34
0 1 0 1 1 2 8 0 5 2
Ngày 12 tháng 9 năm 2002 Số:... biên bản bàn giao nghiệm thu
Tên ngời nhận: Nguyễn Thanh Bình Phòng :Tổ chức hành chính
Tên cơ quan : Công ty cổ phần dịch vụ và vận tải Petrolimex Hà Tây Điện thoại Mã số thuế
stt Nội dung số lợng Đơn giá Thành tiền
1 Máy Potocopy (ToSiBa) 3560 01
2 Kệ để máy Potocopy 01 3 4 5 Tổngcộng Ghi chú :Đã nhận đủ và đúng nh hợp đồng mua bán số 07/HĐMB/PG 2002
Toàn bộ thiết bị đẫ đợc bảo hành tại :Số 29 Hàng Gà -Hoàn Kiếm -Hà Nội.Công ty không bảo hành thiết bị trong các trờng hợp sau:
-Điều kiện môi trờng bảo quản vật t và thiết bị không đảm bảo nh:điều kịn không ổn định,môi trờng hoá chất...
-Các hỏng hóc do cơ học nh: va đập ,rơi vỡ ...do ngời sử dụng gây ra Căn cứ vào hợp đồng mua bán giữa công ty xây dựng bu điện với công ty TNHH thơng mại Phúc gia và sau khi có chứng từ hợp lệ cộng với biên bản bàn giao TS kế toán tiến hành chuyển trả tiền cho công ty TNHH thơng mại Phúc gia.Khi xuất tiền trả tiền mua máy thủ quỹ lập phiếu chi
Phiếu Chi
Ngày 12 Tháng 9 Năm 2002
Họ và tên ngời nhận : Ông Phạm Sỹ Thắng Địa chỉ : 29 Hàng gà - Hoàn kiếm -Hà Nội
Lý do chi : Trả tiền mua máy Photocopy
Số tiền : 57.245.000 ( Bao gồm cả thuế GTGT 10%)
Bằng chữ :Năm mơi bẩy triệu hai trăm bốn mơi năm nghìn đồng chẵn. Kèm theo hoá đơn : AP 039501
Thủ trởng đơn vị
(ký,họ tên) kế toán trởng(ký,họ tên) Ngời lập biểu(ký,Họ tên) 35
Sau khi đã hoàn tất thủ tục thanh toán với ngời bán ,chứng từ đầy đủ kế toán xác định nguyên giá tái sản cố định ,ở đây công ty áp dung tính thuế GTGT theo phơng pháp khấu trừ.
Nguyên giá =Giá ghi trên hoá đơn (cha có thuế GTGT)=52.040.909 đồng Căn cứ vào hoá đơn và phiếu chi kế toán TSCĐ hạch toán nh sau:
Nợ TK 211 52.040.909 Nợ TK1331 5.240.091
Có TK111 57.245.000
Kết chuyển tăng nguồn vốn tơng ứng Nợ TK 4141 52.040.909
Có TK 411 52.040.909
Sau đó kế toán căn cứ vào hoá đơn mua tài sản cố định sẽ nhập số liệu vào máy(Qua phiếu nhập ) tự động máy sẽ điền vào các sổ cần thiết nh: chứng từ ghi sổ ,sổ đăng ký chứng từ ,sổ theo dõi tình hình Tăng giảm TSCĐ.