Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cp HN2

Đối với các doanh nghiệp xây dựng công trình do tính chất đặc thù của sảnphẩm, nguyên vật liệu luôn chiếm một tỷ trọng rất lớn trong tổng giá trị công trìnhnên sự biến động của nó sẽ ảnh

MỤC LỤC

Trang

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT 4

LỜI MỞ ĐẦU 1

CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HN2 3

1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty 3

1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của công ty 6

1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của Công ty Đầu Tư Xây dựng HN2 11

CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HN2 15

2.1.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Đầu Tư Xây dựng HN2 15

2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 15

2.1.1.1 Chứng từ của nghiệp vụ nhập NVL 15

2.2.2.2 Chứng từ nghiệp vụ xuất NVL 25

2.1.2 Quy trình ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu tại kho 28

2.1.3 Quy trình ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu tại phòng kế toán ở Công ty. .30

2.2 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu tại công ty 36

2.2.1 Tài khoản sử dụng 152 36

2.2.2 Quy trình ghi sổ kế toán nguyên vật liệu Tại Công ty Đầu Tư Xây dựng HN2 36

CHƯƠNG 3: HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HN2 42

3.1 Đánh giá chung về thực trạng kế toán NVL và phương hướng hoàn thiện tại Công ty 42

3.1.1 Ưu điểm 43

3.1.2 Nhược điểm 47

3.1.3 Phương hướng hoàn thiện 48

3.2 Các giải pháp hoàn thiện kế toán NVL tại Công ty Đầu Tư Xây dựng HN2. .49

3.2.1 Về công tác kiểm kê nguyên vật liệu 49

3.2.2 Về hệ thống chứng từ kế toán sử dụng 50

3.2.3 Về việc lập dự phòng giảm giá NVL tồn kho cuối kỳ 54

3.2.4 Về sổ sách kế toán sử dụng tại Công ty Đầu Tư Xây dựng HN2 55

3.2.5 Về việc áp dụng kế toán máy tại Công ty 57

KẾT LUẬN 58

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 59

DANH MỤC BẢNG BIỂU, SƠ ĐỒ

Trang

Bảng 1.1: Danh mục NVL của Công ty Đầu Tư Xây dựng HN2 5

Sơ đồ 1.1: Bộ máy quản lý Công ty 12

Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT 16

Biểu số 2.2: Hóa đơn GTGT 17

Biểu số 2.3: Biên bản kiểm nghiệm vật tư 19

Biểu số 2.4: Biên bản kiểm nghiệm vật tư 20

Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho 22

Biểu số 2.4: Phiếu nhập kho vật liệu chính 23

Biểu số 2.5: Phiếu nhập kho vật liệu phụ 24

Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho 25

Biểu số 2.6: Phiếu đề nghị xuất vật tư 26

Biểu số 2.7: Phiếu xuất kho vật liệu chính 27

Biểu số 2.7: Phiếu xuất kho vật liệu chính 27

Sơ đồ 2.3: Hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song 28

Biểu số 2.8: Thẻ kho 29

Biểu số 2.9: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa) 33

Biểu số 2.10: Sổ chi tiết vật liệu, dụng cụ (sản phẩm, hàng hóa) 34

Biếu số 2.11: Bảng tổng hợp chi tiết vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa 35 Sơ đồ 2.4: Quy trình ghi sổ theo hình thức Nhật kí chung 37

Biểu số 2.12: Sổ nhật kí chung 39

Biểu số 2.13: Sổ cái TK 152 41

Bảng 3.3 : Bảng tổng hợp xuất vật liệu theo đối tượng sử dụng 50

Bảng 3.2: Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ 52

Bảng 3.3: Bảng phân bổ nguyên vật liệu, công cụ, dụng cụ 53

Biếu số 3.1: Sổ nhật kí mua hàng của Công ty Đầu Tư Xây dựng HN2 56

DANH MỤC CÁC KÝ HIỆU VIẾT TẮT

STT Tên viết tắt Tên đầy đủ

LỜI MỞ ĐẦU

Trong những năm gần đây, cùng với sự đổi mới của đất nước, nền kinh tếViệt Nam cũng đã có những bước phát triển vượt bậc Thực tế đất nước đang đặt ranhiều thời cơ và thách thức đối với doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế Đâychính là giai đoạn thử thách quan trọng, một mặt nó mở ra những cơ hội, triển vọngkinh doanh đầy hứa hẹn, mặt khác lại chứa đựng những rủi ro khó lường của quyluật cạnh tranh trong nền kinh tế thị trường Do đó việc quản lý, lãnh đạo khoa học,

có hiệu quả các hoạt động kinh tế đã trở thành nhu cầu rất cấp thiết của các doanhnghiệp để duy trì sự tồn tại và phát triền của mình

Về lĩnh vực quản lý kinh tế, kế toán luôn được coi là một công cụ quan trọng

và hữu hiệu để phục vụ quản lý kinh tế cả về vi mô lẫn vĩ mô Trong hoạt động kếtoán nói chung này, kế toán nguyên vật liệu là một trong ba yếu tố cơ bản của quátrình sản xuất kinh doanh, là đầu vào của quá trình sản xuất, là yếu tố cấu thành nênthực thể sản phẩm, nguyên vật liệu chiếm một vị trí rất to lớn Do đó việc hạch toán

kế toán nguyên vật liệu luôn là vấn đề cần quan tâm hàng đầu, nó không chỉ phục

vụ cho công tác quản lý nguyên vật liệu mà còn là tiền đề để hạch toán chi phí vàtính giá thành sản phẩm trong doanh nghiệp

Đối với các doanh nghiệp xây dựng công trình do tính chất đặc thù của sảnphẩm, nguyên vật liệu luôn chiếm một tỷ trọng rất lớn trong tổng giá trị công trìnhnên sự biến động của nó sẽ ảnh hưởng đến sự biến động của tài sản trong doanhnghiệp, tới các quyết định trong quá trình sản xuất thi công Thực tế cho thấy, trongthời gian qua quá trình xây dựng cơ bản đã có nhiều thất thoát lãng phí ảnh hưởngđến sản xuất kinh doanh Do đó, để tăng cường công tác quản lý đầu tư xây dựng cơbản, tạo hiệu quả trong đầu tư, hạn chế những khó khăn của ngành xây dựng, mộtyêu cầu đặt ra là phải có những thông tin đầy đủ kịp thời của công tác tài chính kếtoán Chính vì vậy mà hạch toán nguyên vật liệu là một công việc rất quan trọng sẽgiúp cho việc quản lý, thúc đẩy kịp thời việc cung cấp vật liệu cho sản xuất, kiểmtra giám sát việc sử dụng nguyên vật liệu từ đó có các biện pháp tiết kiệm chi phí

nguyên vật liệu, hạ giá thành sản phẩm nhưng vẫn đảm bảo chất lượng công trình.

Đó là một yêu cầu thiết thực, một vấn đề rất được quan tâm trong quá trình thi côngcủa các doanh nghiệp xây dựng công trình hiện nay

Từ các vẫn đề đã phân tích trên cùng với những kiến thức đã học tại trường

và tìm hiểu thực tế em nhận thức được tầm quan trọng và sự cần thiết của công tác

kế toán nguyên vật liệu trong quá trình hoạt động của doanh nghiệp.Qua thời gianthực tập tại công Công ty Đầu Tư Xây dựng HN2 em đã mạnh dạn đi sâu vào

nghiên cứu đề tài: “Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty Đầu Tư Xây dựng HN2”.

Ngoài lời mở đầu và kết luận, chuyên đề thực tập tốt nghiệp của em gồm 3chương:

Chương 1: Đặc điểm và tổ chức quản lý nguyên vật liệu tại Công ty Đầu

Trong quá trình thực tập và hoàn thành bài chuyên đề này, em đã nhận được

sự giúp đỡ tận tình của các cô, chú, anh, chị trong Công ty nói chung và phòng tàichính kế toán nói riêng Đặc biệt dưới sự hướng dẫn nhiệt tình của cô giáo PhạmThị Minh Hồng đã tạo điều kiện cho em hoàn thành các vấn đề liên quan đếnchuyên đề tốt nghiệp của mình Nhưng do nhận thức và trình độ bản thân có hạnnên chuyên đề của em không tránh khỏi những thiếu sót và hạn chế Em rất mongđược tiếp thu những ý kiến đóng góp của thầy cô để chuyên đề của em được hoànthiện hơn

Em xin chân thành cảm ơn!

CHƯƠNG 1 ĐẶC ĐIỂM VÀ TỔ CHỨC QUẢN LÝ NGUYÊN VẬT LIỆU

TẠI CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HN2

1.1 Đặc điểm nguyên vật liệu tại công ty.

Đối với một công ty xây dựng như Công ty Đầu Tư Xây dựng HN2 thìnguyên vật liệu là yếu tố đầu vào không thể thiếu được Đó là những đối tượng laođộng đã được thể hiện dưới dạng vật hóa như sắt, thép, xi măng, đá… Tuy nhiên,nguyên vật liệu chỉ tham gia vào một chu kì sản xuất nhất định và khi tham gia vàoquá trình sản xuất, dưới tác động của lao động, chúng bị tiêu hao toàn bộ như cácloại vật liệu xi măng, cát, sỏi hoặc thay đổi hình thái vật chất ban đầu như sắt,thép… để cấu thành nên thực thể của sản phẩm Cùng với đó, giá trị của nguyên vậtliệu được chuyển một lần và chuyển dịch toàn bộ vào chi phí sản xuất kinh doanhtrong kì, hình thành nên giá thành công trình xây dựng Có thể nói, chi phí nguyênvật liệu chiếm tỷ trọng tương đối lớn trong tổng chi phí của công ty Đối với nhữngcông trình, hạng mục công trình đã thực hiện thì chi phí nguyên vật liệu chiếmkhoảng 60%- 70% tổng chi phí Vì thế, chỉ một sự thay đổi nhỏ về chi phí NVLcũng ảnh hưởng đến giá thành sản xuất Do đó, việc tổ chức quản lý và hạch toánnguyên vật liệu có ý nghĩa hết sức to lớn trong việc tiết kiệm chi phí, hạ giá thànhsản phẩm và tăng hiệu quả hoạt động của đơn vị

Do hoạt động trong lĩnh vực xây dựng nên Công ty Đầu Tư Xây dựng HN2

sử dụng khá nhiều loại nguyên vật liệu với số lượng tương đối lớn và nhiều chủngloại khác nhau như cát, sỏi, xi măng, sắt, thép, gạch, chất phụ gia, nhiên liệu …Trong đó, mỗi loại nguyên vật liệu lại có những đặc tính lý hóa khác nhau như cát

có cát đen, cát vàng; có công dụng khác nhau như gạch có đặc, gạch 2 lỗ, gạch 4 lỗ,gạch xây, gạch ốp, gạch lát Điều ấy đã tạo nên sự phong phú, đa dạng trong danhmục nguyên vật liệu của công ty Các loại NVL của Công ty có đặc điểm là dễ bịoxy hóa, cồng kềnh, dễ hao hụt đòi hỏi phải được bảo quản chặt chẽ Hơn thế nữa,

mỗi một loại vật liệu lại có vai trò khác nhau và được sử dụng trong từng khâu củaquá trình sản xuất kinh doanh Ngoài ra, do Công ty thi công ở nhiều địa điểm khácnhau nên trong quá trình thu mua, NVL có thể được nhập kho hoặc xuất dùng trựctiếp không nhập kho để tiết kiệm chi phí Do đó, để quản lý việc sử dụng của tất cảcác loại nguyên vật liệu là hết sức khó khăn Điều đó đòi hỏi công tác quản lý NVLphải quản lý cả về số lượng, chủng loại, giá cả, chất lượng cũng như hạch toán kếtoán NVL phải được tổ chức một cách chặt chẽ, khoa học, hợp lý đảm bảo cung cấpđược đồng bộ, kịp thời cho sản xuất, ngăn ngừa hư hỏng, mất mát nguyên vật liệu,tránh làm ảnh hưởng đến sản xuất và thậm chí là uy tín của Công ty

Thông thường các doanh nghiệp xây dựng thường mua NVL rồi chuyểnthẳng tới chân công trường, không có quá trình thu mua rồi dự toán nhưng vật liệucủa Công ty Đầu Tư Xây dựng HN2 có nhiều loại cần phải bảo quản, dự trù cho quátrình kinh doanh nên việc quản lý NVL là vấn đề hết sức quan trọng Một số loạiNVL thường mua về rồi dự trự như: sơn, thép, xi măng, kính…

Để kiểm soát việc sử dụng và quản lý nguyên vật liệu, dựa vào công dụngcủa chúng, công ty phân loại nguyên vật liệu thành nguyên vật liệu chính (TK1521), vật liệu phụ (TK 1522), nhiên liệu (TK 1523), thiết bị và vật liệu XDCB (TK1524) và phế liệu (TK 1525)

Nguyên liệu và vật liệu chính của công ty là những nguyên liệu, vật liệu cấuthành nên hình thái vật chất của sản phẩm, chiếm phần lớn về số lượng và giá trịNVL của doanh nghiệp bao gồm: cát, sắt, đá, xi măng, thép, gạch Tuy nhiên, mỗiloại vật liệu được chi tiết cụ thể hơn như cát gồm có cát vàng, cát đen, gạch gồmgạch ốp, gạch xây…

Vật liệu phụ là những vật liệu được dùng kết hợp với nguyên vật liệu chính

để hoàn thiện và nâng cao tính năng, chất lượng của sản phẩm, hoặc để tạo điềukiện cho quá trình sản xuất được thực hiện thuận lợi hơn bao gồm: sơn, kính, dâybuộc…

Nhiên liệu là những thứ dùng để tạo nhiệt năng trong quá trình sản xuất, baogồm: xăng, dầu…

Thiết bị và vật liệu XDCB là các loại thiết bị, vật liệu do Công ty mua về đểphục vụ cho hoạt động xây lắp, XDCB bao gồm ốc vít, cần lắp, kéo cắt kính…

Phế liệu trong công ty là các loại nguyên vật liệu thu hồi được sau khi xâydựng xong Phế liệu thường mất một phần hoặc mất hết giá trị sử dụng ví dụ nhưsắt, thép vụn, vỏ bao xi măng…

Theo cách phân loại trên, tại Công ty Đầu Tư Xây dựng HN2, phòng kế toán

đã hệ thống hóa nguyên vật liệu thành bảng danh mục nguyên vật liệu:

Bảng 1.1: Danh mục NVL của Công ty Đầu Tư Xây dựng HN2

và giá trị NVL, từ đó có kế hoạch mua sắm và dự trữ kịp thời.

1.2 Đặc điểm luân chuyển nguyên vật liệu của công ty.

Công ty Đầu Tư Xây dựng HN2 là doanh nghiệp sản xuất nên hoạt độngnhập, xuất NVL diễn ra thường xuyên và liên tục đối với từng thứ, từng loại Dokhối lượng NVL lớn và được mua từ nhiều nguồn khác nhau nên quá trình luânchuyển NVL trong công ty phải được kiểm soát chặt chẽ để đem lại hiệu quả sửdụng NVL cao nhất, giảm thiểu chi phí, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp

Quá trình luân chuyển NVL trong công ty bao gồm các khâu sau: thu mua,

sử dụng, dự trữ, bảo quản

Đối với việc thu mua, NVL là tài sản dự trữ sản xuất, thường xuyên biếnđộng, vì vậy, để việc thu mua có hiệu quả công ty đã quản lý cả về số lượng, chấtlượng, quy cách, chủng loại, giá mua, chi phí mua và địa điểm thu mua Nguyên vậtliệu trong công ty được hình thành từ mua ngoài là chính Các nhà cung ứng vật tưcho Công ty bao gồm các doanh nghiệp sản xuất, doanh nghiệp thương mại, các cơ

sở kinh doanh nhỏ lẻ như cửa hàng… Công ty có một phòng ban riêng phụ trách vềvấn đề này- phòng thiết bị vật tư Khi có một công trình xây dựng, căn cứ vào tìnhhình sản xuất thực tế của công ty, phòng thiết bị vật tư lập kế hoạch cung ứng NVLcho sản xuất, xác định định mức tiêu hao, định mức dữ trữ NVL và cân đối việc thumua Đa phần các nhà cung ứng NVL cho Công ty đều gần kho hoặc gần công trìnhCông ty đang thi công để tiết kiệm chi phí vận chuyển Hơn thế nữa, để đảm bảothu mua được NVL có chất lượng tốt, đúng quy cách mẫu mã, đúng chủng loại và

giá thành phù hợp, Công ty đã thực hiện lựa chọn các nhà cung ứng lớn, có uy tínlàm đối tác lâu dài

Với các loại NVL chính, do chiếm tỷ trọng lớn trong chi phí NVL của đơn vịnên Công ty quản lý chặt chẽ khâu thu mua Khi có nhu cầu về NVL chính, Công tylên kế hoạch sử dụng và xây dựng định mức tiêu hao, định mức dữ trữ Sau đó,Công ty thực hiện nghiên cứu kĩ lưỡng từng nhà cung ứng vật tư để lựa chọn nhàcung ứng phù hợp nhất Do NVL chính trong Công ty thường được mua với sốlượng và giá trị lớn nên Công ty thực hiện kí hợp đồng cung ứng vật tư để đảm bảo

về số lượng, giá mua, chất lượng của NVL cũng như thời gian, tiến độ thực hiệngiao hàng Việc vận chuyển về kho của đơn vị được giám sát chặt chẽ bởi nhân viênphòng thiết bị vật tư, tránh thiệt hại nhiều trong quá trình vận chuyển Các nhà cungcấp NVL chính cho Công ty gồm: công ty cổ phần xây dựng K2, Công ty cổ phần-xây dựng thương mại Hoàng Thanh, Công ty TNHH vật liệu- xây dựng Đông Vinh,các cửa hàng kinh doanh thiết bị xây dựng… Ngoài ra, với những NVL phụ, nhiênliệu… Công ty thực hiện thu mua ở nhiều nguồn khác nhau trong cả nước gần cáccông trình xây dựng

Việc thu mua NVL của Công ty được thực hiện theo đúng tiến độ thời gian,

kế hoạch sản xuất nhằm tránh tình trạng NVL bị ứ đọng hay thiếu hụt làm giánđoạn đến các công trình khác

Do tính chất NVL trong Công ty nhiều về số lượng, đa dạng về chủng loạinên công ty rất chú trọng đến việc quản lý NVL Toàn bộ NVL được nhập muatrong nước, công ty đều thu mua theo phương thức giao hàng tại kho của Công ty.Chính sách thu mua này giúp cho công tác quản lý rất thuận tiện và tránh được thấtthoát trong quá trình vận chuyển

Khi mua NVL về nhập kho thì việc tính giá NVL tăng tại Công ty Đầu TưXây dựng HN2 được thực hiện như sau: Công ty tính giá NVL tăng do mua về nhậpkho theo giá thực tế Do công ty tính thuế theo phương pháp khấu trừ nên giá thực tế trongtrường hợp này bao gồm giá trị ghi trên hóa đơn không bao gồm thuế GTGT và chi phí thumua nếu có Công thức tính giá NVL tăng do mua về nhập kho được thể hiện như sau:

Giá thực

tế của NVL

Giá mua ghi trên

Chi phí thu mua (nếu có) +

Thuế không được hoàn lại (nếu có) -

CKTM , GGHB

Trong đó:

Giá mua trên hóa đơn là giá không bao gồm thuế GTGT

Chi phí thu mua bao gồm: chi phí vận chuyển, bốc dỡ, hao hụt trong định mức… Các khoản thuế không được hoàn lại như thuế nhập khẩu…

Ví dụ: Trong hóa đơn số 0001186 ngày 04/04/2012, Công ty thực hiện mua 2tấn thép I, đơn giá thanh toán là 19.800 đồng/1kg Công ty thuê người vận chuyểnvới giá 1.050.000 đồng

Việc tính giá NVL giảm do xuất kho: Công ty thực hiện tính giá NVL xuất khotheo phương pháp giá thực tế bình quân gia quyền Theo phương pháp này, giá NVL xuấtkho được tính riêng cho từng loại và đến cuối kì (cuối tháng ), kế toán mới tính toán được

Để tính giá trị NVL xuất kho, trước hết, kế toán xác định giá bình quân cho từng loại NVLdựa vào giá trị và số lượng của NVL tồn kho đầu kì và nhập kho trong kì Từ đó, kế toánxác định được tổng giá trị vật liệu xuất kho trong tháng Công thức tính giá của NVL xuấtkho được xác định như sau:

Giá thực tế NVL = Giá bình quân của × Lượng NVL

xuất kho 1 đơn vị NVL xuất kho

Số lượng NVL tồn kho đầu kỳ +

Số lượng NVL nhập kho trong kỳ

Ví dụ: Trong tháng 4 năm 2012, tồn kho đầu tháng của thép I là 6.000 Kg,đơn giá 17.000 đồng/1kg, số lượng thép I nhập kho trong tháng 4 là 15.000 Kg vớitổng giá trị là 18.000 đồng/1 kg, tổng số lượng thép I xuất kho trong tháng là 19.000

kg Như vậy, kế toán xác định giá bình quân của 1 kg thép I là:

Giá bình quân của 1 kg thép I =

= 17.714 (đồng)

Giá thực tế của số thép I xuất kho = 17.714 × 18.000 = 318.852.000 (đồng)

Các nghiệp vụ giảm NVL của công ty là do NVL được tiến hành xuất khođưa vào sử dụng tại các công trường Việc sử dụng NVL ở các công trình xây dựngđược sự giám sát chặt chẽ của phòng kế hoạch kĩ thuật và phòng thiết bị vật tư Cácđội xây dựng phải sử dụng hợp lý, tiết kiệm, khoa học trên cơ sở các định mức, tiêuchuẩn kĩ thuật, chủng loại vật liệu và dự toán chi phí đã được xây dựng Khi có nhucầu sử dụng NVL, các đội xây dựng lập phiếu đề nghị xuất vật tư, trong đó liệt kêcác loại NVL cần dùng và số lượng của chúng gửi lên phòng kế hoạch kĩ thuật Xétthấy cần phải xuất vật tư, phòng kế hoạch kĩ thuật cùng với phòng thiết bị vật tư kíduyệt và chuyển sang cho kế toán lập phiếu xuất kho Sau đó, phòng kế toán gửicho thủ kho để thủ kho thực hiện xuất kho vật tư Nếu vật tư trong kho không cungcấp đủ thì thủ kho báo lên phòng thiết bị vật tư để mua mới Dựa vào kế hoạch sảnxuất, khi cần đến loại NVL nào phòng thiết bị vật tư mới tổ chức xuất kho hoặcmua mới ra công trường để hạn chế mất mát, hao hụt Mỗi đội xây dựng đều có mộtnhân viên phụ trách việc cung ứng vật tư cho đội mình Căn cứ vào giấy đề nghịxuất vật tư và phiếu xuất kho, nhân viên cung ứng tới kho lĩnh vật tư và mang vềđội để tiếp tục thi công công trình Cuối ngày hoặc sau khi công trình hoàn thành,

nhân viên này có trách nhiệm tập hợp, kiểm kê NVL thừa, thu hồi phế liệu và giaothủ kho nhập lại kho

Về quá trình dự trữ NVL, phòng thiết bị vật tư trong Công ty có trách nhiệmxây dựng định mức dự trữ cho từng loại NVL Theo đó, những chủng loại NVL cógiá mua biến động lớn trên thị trường và cần sử dụng nhiều trong thi công được dựtrữ nhiều như sắt, thép, gạch, tôn, xi măng Những loại vật liệu như cát, sỏi do dễhao hụt, khó bảo quản và cần nhà kho lớn để bảo quản nên được dự trữ ít Hầu hết,loại vật liệu này khi cần thiết mới tổ chức thu mua

Nguyên vật liệu mua về hoặc sử dụng không hết được công ty bảo quản ở trongkho Công ty đã xây dựng một dãy nhà kho gồm hai khu để chứa NVL Mỗi khu đượcthiết kế nhiều phòng để chứa các loại NVL khác nhau Dựa vào tính chất lý hóa và yêucầu bảo quản riêng, hệ thống kho tàng bến bãi của công ty được phân khu như sau:

Khu một để chứa những loại NVL có bao bì hoặc khó hao hụt mất mát tựnhiên gồm ba kho: kho sắt; kho thép, tôn; kho xi măng và các loại NVL phụ, thiết bịxây dựng cơ bản

Khu hai để chứa những vật liệu không có bao bì và dễ bị hao hụt mất mát tựnhiên gồm hai kho: kho cát; kho sỏi, đá

Các loại nhiên liệu không được dự trữ ở trong kho mà xuất dùng ngay chosản xuất

Cách phân chia kho như vậy để việc bảo quản NVL được tốt hơn và tránhmất mát, hao hụt

Do tính chất của các loại NVL trong Công ty như trên nên khu một được xâydựng kiên cố và được trang bị các thiết bị cần thiết cho việc bảo quản Do đó mà vật tưluôn được bảo quản với chất lượng tốt Nền kho được xây dựng cao hơn mặt sân bênngoài, có lát gạch để hạn chế tiếp xúc trực tiếp với đất, giảm độ ẩm của nền nhà kho.Kho hai do chỉ dự trữ cát, sỏi, đá nên được xây dựng đơn giản hơn Tuy nhiên, các khođều được trang bị phương tiện cân, đong, đo, đếm để thuận lợi trong việc nhập, xuấtvật liệu Trong Công ty có thủ kho làm nhiệm vụ trông giữ và bảo quản NVL

Tại các công trường đang thi công, Công ty cũng dựng những lán bằng gỗ cómái che bằng bạt để chứa đựng vật liệu sử dụng Những lán ấy chủ yếu để đựng ximăng, vật liệu phụ, thiết bị XDCB còn đa phần cát, sỏi, sắt, thép… đều để ngoàitrời Hàng ngày, công ty cũng cử một người trong đội xây dựng hoặc thuê mộtngười làm nhiệm vụ trông coi vật liệu.

1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của Công ty Đầu Tư Xây dựng HN2.

Sơ đồ 1.1: Bộ máy quản lý Công ty

SVTH: Trần Thanh Tâm GVHD: Phạm Thị Minh Hồng

Giám đốcCông ty

Phó Giám đốc

Phụ trách văn phòng

Phó Giám đốcPhụ trách kinh tế Phụ trách kỹ thậtPhó Giám đốc

Các phân đội trực thuộcCác phòng nghiệp vụ

Bộ máy quản lý của Công ty đứng đầu là ban Giám đốc Công ty dưới làcác phòng ban chức năng giúp việc cho ban Giám đốc và các đội xây dựng trựcthuộc Công ty, Công ty còn có các xí nghiệp thành viên và các chi nhánh đạidiện.

Ban Giám đốc: Đứng đầu là Giám đốc chịu trách nhiệm toàn bộ và mọi

lĩnh vực sản xất kinh doanh của Công ty

Giúp việc cho Giám đốc Công ty là 3 Phó Giám đốc

Phòng hành chính: có chức năng nhiệm vụ thu nạp các văn bản pháp quy,

chỉ thị công văn…của công ty để chuyển đi, lưu trữ, soạn thảo các văn bản, các hợpđồng kinh tế của Công ty, lưu giữ toàn bộ hồ sơ giấy tờ về doanh nghiệp, quản lýviệc đóng dấu ký tên và quản lý tài sản nằm trong phần phục vụ sản xuất kinhdoanh của Công ty

Phòng Tổ chức lao động tiền lương: Là phòng chuyên tham mưu cho

Giám đốc Công ty về công tác tổ chức sản xuất, quản lý sử dụng lao động Phòng

có trách nhiệm theo dõi tình hình thanh quyết toán lương cho người lao động,thực hiện chế độ chính sách với người lao động, xác định mức lao động và làmcông tác thanh tra bảo vệ khen thưởng cho toàn Công ty

Phòng kế hoạch tổng hợp: Là phòng chuyên môn có chức năng thanh

quyết toán khối lượng công việc đối với từng hạnh mục công trình với từng phânđội, xây dựng kế hoạch trong tháng trong quý trên cơ sở thực tế các kỳ kinhdoanh và xu hướng biến động của thị trường, báo cáo kế hoạch sản xuất kinhdoanh với ban Giám đốc công ty và phương hướng kế hoạch tiếp theo

Phòng công nghệ: Có nhiệm vụ xây dựng các phương án thi công mang

tính khả thi cao, giám sát và quản lý kỹ thuật an toàn lao động cũng như tiến độthi công các công trình

Phòng tài chính kế toán: Có chức năng tham mưu cho Giám đốc Công ty,

triển khai toàn bộ công tác tài chính, thông tin kinh tế hạch toán tài chính theođiều lệ hoạt động tài chính của Công ty Đồng thời phòng có chức năng kiểm tra,kiểm soát mọi hoạt động kinh tế của Công ty theo đúng pháp luật Hoạt động cụthể của phòng được nêu ở phần sau

Ban quản lý dự án: Có nhiệm vụ thu thập các thông tin về dự án đầu tư,

đánh giá và đưa ra nhận định trình ban Giám đốc phê duyệt

Phòng kinh doanh: Có nhiệm vụ đưa ra các phương án nâng cao hình ảnh

của Công ty, các mục có liên quan đến thông tin đầu tư, cho thuê văn phòng nhà

ở của Công ty

Các phân đội trực thuộc Công ty: Có trách nhiệm thực hiện những chỉ

đạo sản xuất kinh doanh của Ban Giám đốc Công ty và các phòng ban chức năngkhác trong công ty

Trên cơ sở chức năng nhiệm vụ của các phòng ban được ban hành theoquyết định của Giám đốc Công ty, chức năng các trường phòng phó phòng làngười chịu trách nhiệm trước Giám đốc Công ty về quá trình thực hiện của từngphòng ban

Nhìn chung, bộ máy tổ chức SX của công ty khá gọn nhẹ, linh hoạt Mỗi cánhân, mỗi bộ phận đảm nhận những nhiệm vụ cụ thể trong mối quan hệ với bộ phậnchức năng khác, đồng thời cũng có điều kiện phát huy tính chủ động linh hoạt củamình

Như vậy, mỗi phòng ban trong Công ty có một chức năng riêng trong hoạtđộng quản lý NVL của Công ty: hoạt động thu mua, xây dựng định mức, sử dụng,kiểm kê, dự trữ Do đó, nếu Công ty quản lý tốt trong tất cả các khâu từ khâu thumua đến khâu dự trữ NVL sẽ tạo ra được những công trình có chất lượng tốt mà tiết

kiệm được chi phí, hạ giá thành công trình, tạo ra mối tương quan có lợi cho công tytrên thị trường.

CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI

CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HN2

2.1.Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Đầu Tư Xây dựng HN2.

Khi hạch toán nghiệp vụ tăng NVL trong công ty, kế toán sử dụng nhữngchứng từ là: Hợp đồng cung ứng vật tư, Hóa đơn GTGT, Biên bản kiểm nghiệm vật

tư, Phiếu nhập kho Trong đó, có những chứng từ do công ty lập như phiếu nhậpkho…và có những chứng từ được chuyển đến từ công ty khác như hóa đơn GTGT

Với những loại vật liệu có giá trị từ 5 triệu đồng trở lên, trong quá trình thumua, công ty thực hiện kiểm soát qua hợp đồng cung ứng vật tư Đó là sự đảm bảohàng hóa được vận chuyển đúng thời hạn, chất lượng tốt, đúng chủng loại, quycách, mẫu mã, là cơ sở để xem xét trách nhiệm nếu có vấn đề xảy ra Hợp đồngcung ứng vật tư do bên bán lập và được sự thỏa thuận đồng ý của cả hai bên: bênbán và bên mua

Ví dụ: Ngày 04/04/2012, Công ty cổ phần xây dưng thương mại HoàngThanh giao hàng cho Công ty Đầu Tư Xây dựng HN2 Khi thực hiện giao hàng hóa,bên bán lập hóa đơn GTGT Trong hóa đơn GTGT ghi rõ tên Công ty, mã số thuế

… của mỗi bên, số lượng, đơn giá, tổng giá thanh toán và hình thức thanh toán.Hóa đơn GTGT phải có đầy đủ chữ kí của người mua hàng, người bán hàng và có

sự xác nhận của Giám đốc bên bán Đó là căn cứ ban đầu để nhập kho vật tư, hànghóa Sau khi tiến hành nhập kho, hóa đơn GTGT được chuyển cho phòng kế toánghi sổ và lưu trữ:

Biểu số 2.1: Hóa đơn GTGT HÓA ĐƠN Mẫu số: 01/ GTKT- 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kí hiệu: HH/11P

Liên 2: Giao khách hàng Số: 0001186 Ngày 04 tháng 04 năm 2011

Người bán : Công ty cổ phần xây dựng thương mại Hoàng Thanh

Địa chỉ : Trần Bình- Mai Dịch- Cầu Giấy- Hà Nội

Số tài khoản: 102010001461174

Điện thoại: 04.221168 Mã số thuế: 2800114779

Họ tên người mua hàng: Công ty Đầu Tư Xây dựng HN2

Địa chỉ: Số 324 Tây Sơn - Đống Đa - Hà Nội

Số tài khoản: 001 100 001 8065 ngân hàng Ngoại thương Việt Nam

Điện thoại: 04.5584167 Mã số thuế: 0100106289

Hình thức thanh toán: CK

dịch vụ

Đơn vị tính

Số lượng

Thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 3.600.000

Tổng cộng tiền thanh toán 39.600.00

0

Số tiền viết bằng chữ: Ba chín triệu sáu trăm nghìn đồng chẵn.

Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc

(đã kí) (đã kí) (đã kí)

Biểu số 2.2: Hóa đơn GTGT HÓA ĐƠN Mẫu số: 01/ GTKT- 3LL GIÁ TRỊ GIA TĂNG Kí hiệu: HH/11P

Liên 2: Giao khách hàng Số: 0000387 Ngày 06/04/2011

Người bán : Công ty TNHH vật liệu- xây dựng Đông Vinh

Địa chỉ : Mỹ Đình- Từ Liêm- Hà Nội

Số tài khoản: 0451.000.212.616- Ngân hàng vietcombank

Điện thoại: 0473 9825 Mã số thuế: 2801162278

Họ tên người mua hàng: Công ty Đầu Tư Xây dựng HN2

Địa chỉ: Làng sinh viên Hacinco- Nhân Chính- Thanh Xuân- Hà Nội

Số tài khoản: 001 100 001 8065 tại ngân hàng Ngoại Thương Việt Nam

Điện thoại: +84 4 3558 4167 Mã số thuế: 0100106289

Hình thức thanh toán: TM

dịch vụ

Đơn vị tính

Số lượng

Thuế GTGT 10% Tiền thuế GTGT 1.200.000

Tổng cộng tiền thanh toán 13.200.00

0

Số tiền viết bằng chữ: Mười ba triệu hai trăm nghìn đồng chẵn

Người mua hàng Người bán hàng Giám đốc

(đã kí) (đã kí) (đã kí)

Khi vật liệu được Công ty cổ phần xây dựng thương mại Hoàng Thanh vàcông ty TNHH vật liệu- xây dựng Đông Vinh chuyển đến, Công ty tiến hành kiểmnghiệm để đưa vào nhập kho Việc kiểm nghiệm NVL được tiến hành bởi hội đồngkiểm nghiệm do công ty lập ra, gồm có trưởng ban kiểm nghiệm là cán bộ phòngvật tư, các thành viên là kế toán vật tư và thủ kho Căn cứ vào kết quả kiểm nghiệm,

kế toán lập biên bản kiểm nghiệm vật tư, sản phẩm hàng hóa Trong biên bản phảighi rõ số lượng, quy cách, chất lượng NVL trước khi nhập kho để đối chiếu với hóađơn GTGT và hợp đồng kinh tế, làm căn cứ quy trách nhiệm với nhà cung cấp trongthanh toán và bảo quản Biên bản phải được sự thống nhất về kết quả kiểm nghiệm

và có đầy đủ chữ kí của cả ba thành viên tham gia Biên bản kiểm nghiệm được lậpthành hai bản: 1 bản giao cho phòng, ban cung tiêu hoặc người giao hàng; 1 bảngiao cho phòng kế toán lưu trữ Trong trường hợp vật tư, sản phẩm, hàng hóa khôngđúng số lượng, quy cách, mẫu mã, phẩm chất so với hóa đơn GTGT và hợp đồng

kinh tế thì lập thêm một liên, kèm theo chứng từ liên quan gửi cho nhà cung cấp đểgiải quyết

Biểu số 2.3: Biên bản kiểm nghiệm vật tư

Đ/V: Công ty Đầu Tư Xây dựng HN2

Đ/C: Làng sinh viên Hacinco- Nhân

Chính- Thanh Xuân- Hà Nội

Mẫu số: 03-VT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM

Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa

Ngày 04 tháng 04 năm 2012 Số: 36

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0001186 ngày 04 tháng 04 năm 2012 của Công ty

cổ phần xây dựng thương mại Hoàng Thanh

Ban kiểm nghiệm gồm:

+ Ông Nguyễn Hữu Thân Chức vụ: Cán bộ vật tư – Trưởng ban

+ Bà Nguyễn Thị Phương Chức vụ: Kế toán vật tư - Ủy viên

+ Ông Vũ Sỹ Viên Chức vụ: Thủ kho - Ủy viên

Đã kiểm nghiệm các loại:

Phương thức kiểm nghiệm

Đơn vị tính

Số lượng theo chứng từ

Kết quả kiểm nghiệm

Ghi chú

Số lượng đúng quy cách, phẩm chất

Số lượng không đúng quy cách, phẩm chất

Biểu số 2.4: Biên bản kiểm nghiệm vật tư

Đ/V: Công ty Đầu Tư Xây dựng HN2

Đ/C: Làng sinh viên Hacinco- Nhân

Chính- Thanh Xuân- Hà Nội

Mẫu số: 03-VT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM

Vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa

Ngày 06 tháng 04 năm 2012 Số: 37

Căn cứ vào hóa đơn GTGT số 0000387 ngày 06 tháng 04 năm 2012 Của công tyTNHH vật liệu- xây dựng Đông Vinh

Ban kiểm nghiệm gồm:

+ Ông Nguyễn Văn Hoàn Chức vụ: Chỉ huy trưởng công trình- Trưởng ban.+ Ông Trịnh Văn Bình Chức vụ: Trưởng phòng kỹ thuật - Ủy viên

+ Ông Đặng Văn Thái Chức vụ: Thủ kho NVL - Ủy viên

Đã kiểm nghiệm các loại:

Phương thức kiểm nghiệm

Đơn vị tính

Số lượng theo chứng từ

Kết quả kiểm nghiệm

Ghi chú

Số lượng đúng quy cách, phẩm chất

Số lượng không đúng quy cách, phẩm chất

Ý kiến của Ban kiểm nghiệm: sơn đảm bảo đúng số lượng, quy cách, đúng yêu cầu

kĩ thuật đồng ý nhập kho 120 hộp sơn

Đại diện kĩ thuật Thủ kho Trưởng ban

(đã kí) (đã kí) (đã kí)

Hiện nay, tất cả các loại NVL Công ty mua về đều lấy hóa đơn, chưa cótrường hợp nào NVL đã mua về nhập kho mà không có hóa đơn Khi có nhu cầu sửdụng NVL, phòng thiết bị vật tư gửi kế hoạch sản xuất và kế hoạch mua NVL lêncho giám đốc xem xét và phê duyệt sau đó phòng thực hiện thu mua vật tư thôngqua hóa đơn GTGT Khi vật tư về kho, ban kiểm nghiệm của công ty tiến hànhkiểm tra số lượng, quy cách, mẫu mã, phẩm chất vật tư có đúng như trong hợp đồnghoặc hóa đơn GTGT không để phòng thiết bị vật tư lập phiếu nhập kho Phiếu nhậpkho được chuyển lên cho kế toán trưởng kí xác nhận sau đó chuyển cho thủ khonhập kho, ghi thẻ kho, kí xác nhận Cuối ngày, liên 2 của phiếu nhập kho đượcchuyển cho kế toán vật tư ghi sổ và lưu trữ.

Phiếu nhập kho dùng để xác định số lượng vật tư, sản phẩm, hàng hóa cụ thể

là NVL sắt, thép nhập kho Đó là căn cứ để ghi thẻ kho, thanh toán tiền hàng và ghi

sổ kế toán Ngoài ra, nó dùng để xác định trách nhiệm của những người liên quankhi cuối tháng, kiểm kê sản phẩm vật tư có phát hiện thừa hoặc thiếu Phiếu nhậpkho được lập thành 2 liên: liên 1 lưu tại nơi lập phiếu, liên 2 để ghi thẻ kho và sau

đó chuyển cho phòng kế toán ghi sổ và lưu trữ

Quy trình lập và luân chuyển phiếu nhập kho tại Công ty Đầu Tư Xâydựng HN2 có thể khái quát qua sơ đồ sau:

Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho

Không chỉ những vật tư mua ngoài mới tiến hành nhập kho mà khi xuấtvật liệu dùng không hết, công ty cũng tiến hành nhập kho Khi ấy, đội trưởng cácđội thi công sẽ kiểm tra số NVL thừa sau đó, lập biên bản nghiệm thu công trìnhtrong đó ghi rõ số lượng, chủng loại vật liệu thừa Phòng thiết bị vật tư sẽ xem xéthướng xử lý số vật liệu thừa ấy Nếu tiến hành nhập kho, phòng thiết bị vật tư lậpphiếu nhập kho và chuyển cho thủ kho nhập kho

Phiếu

nhập

kho

Ban kiểm nghiệm

Nhận hóa đơn GTGT

Lập biên bản kiểm nghiệm vật tư

Lập phiếu nhập kho

Nhập kho vật tư

Ghi sổ

và lưu trữ chứng từ

Phòng thiết bị vật tư

Phòng thiết bị vật tư

Thủ kho

Kế toán vật tư

Biểu số 2.4: Phiếu nhập kho vật liệu chính

Đ/V: Công ty Đầu Tư Xây dựng HN2

Đ/C: Làng sinh viên Hacinco- Nhân

Chính- Thanh Xuân- Hà Nội

Mẫu số: 03-VT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Liên 1: lưu tại phòng vật tư

Ngày 04 tháng 04 năm 2012 Nợ:1521

Số: 088 Có:331

Họ và tên người giao: Nguyễn Văn Bình

Theo hóa đơn số 0001186 ngày 04 tháng 04 năm 2012 của Công ty cổ phần xâydựng thương mại Hoàng Thanh

Nhập tại kho: Thép, tôn

Đơn

vị tính

Theo chứng từ

Thực nhập

Biểu số 2.5: Phiếu nhập kho vật liệu phụ

Đ/V: Công ty Đầu Tư Xây dựng HN2

Đ/C: Làng sinh viên Hacinco- Nhân

Chính- Thanh Xuân- Hà Nội

Mẫu số: 03-VT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU NHẬP KHO

Liên 1: lưu tại phòng vật tư

Ngày 06 tháng 04 năm 2012 Nợ:1522

Số: 089 Có:331

Họ và tên người giao: Hoàng Thế Trung

Theo hóa đơn số 0000387 ngày 06 tháng 4 năm 2012 của Công ty TNHH vật xây dựng Đông Vinh

tư-Nhập tại kho: Vật liệu phụ

Đơn

vị tính

Theo chứng từ

Thực nhập

sổ và lưu trữ Phiếu xuất kho được lập thành 3 liên (đặt giấy than viết 1 lần): liên 1lưu tại quyển phiếu xuất kho (cuống), liên 2 thủ kho giữ để ghi thẻ kho sau đóchuyển cho phòng kế toán để ghi sổ, liên 3 người nhận vật tư giữ.

Quy trình lập phiếu xuất kho được mô tả như sau:

Sơ đồ 2.2: Quy trình luân chuyển phiếu xuất kho

Phiếu

xuất

kho

Thủ kho

Người

có nhu cầu NVL

Lập phiếu

đề nghị xuất vật tư

Lập phiếu xuất kho

Kí phiếu xuất kho

Xuất kho, ghi thẻ kho

Ghi sổ, lưu trữ chứng từ

Kế toánvật tư

Kế toántrưởng

Kế toánvật tư

Biểu số 2.6: Phiếu đề nghị xuất vật tư

Đ/V: Công ty Đầu Tư Xây dựng HN2

Đ/C: Làng sinh viên Hacinco- Nhân

Chính- Thanh Xuân- Hà Nội

Mẫu số: 03-VT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU ĐỀ NGHỊ XUẤT VẬT TƯ

Ngày 20 tháng 4 năm 2012

Bộ phận sản xuất: đội thi công số 3 (thi công công trình đường Ngô Quyền)

Để đảm bảo hoạt động sản xuất, đề nghị phňng thiết bị vật tư cấp những loại NVL sau:

đề nghị Số lượng duyệt Ghi chú

Biểu số 2.7: Phiếu xuất kho vật liệu chính

Đ/V: Công ty Đầu Tư Xây dựng HN2

Đ/C: Làng sinh viên Hacinco- Nhân

Chính- Thanh Xuân- Hà Nội

Mẫu số: 03-VT

(Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ- BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC)

PHIẾU XUẤT KHO

Ngày 22 tháng 04 năm 2012 Nợ: 621Số: 0195 Có: 1521

- Họ và tên người nhận hàng: Vũ Văn Hải Địa chỉ: đội xây dựng số 1

- Lý do xuất kho : Phục vụ thi công công trình khu chung cư Phú Sơn

- Xu t t i kho: kho v t t thép, tôn ất tại kho: kho vật tư thép, tôn ại kho: kho vật tư thép, tôn ật tư thép, tôn ư thép, tôn

Yêu cầu Thực xuất

2.1.2 Quy trình ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu tại kho.

Công ty Đầu Tư Xây dựng HN2 thực hiện hạch toán kế toán ghi sổ chi tiếtNVL theo phương pháp thẻ song song Theo phương pháp này, quy trình thực hiệnnhư sau:

Sơ đồ 2.3: Hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song song

Ghi chú: Ghi hàng ngày

Ghi cuối tháng

Đối chiếu kiểm tra

Tại kho, để phản ánh tình hình nhập- xuất- tồn NVL Hàng ngày, thủ kho sửdụng thẻ kho để ghi chép Tuy nhiên, thủ kho chỉ theo dõi số lượng NVL còn kếtoán theo dõi cả về mặt số lượng và mặt giá trị Mỗi thẻ kho được mở cho một loạiNVL có cùng nhãn hiệu, quy cách ở cùng một kho Hàng ngày, khi có các nghiệp

vụ nhập, xuất NVL thủ kho nhận và kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp của các chứng

từ như phiếu nhập kho, phiếu xuất kho… Căn cứ vào các chứng từ đó, thủ kho ghi

sổ số thực nhập và thực xuất vào các cột tương ứng trong thẻ kho Mỗi chứng từnày được ghi vào một dòng, từ đó, cuối ngày thủ kho mới tính toán được số lượngNVL tồn kho Cuối kì, thủ kho cộng tổng nhập, tổng xuất và số tồn cuối kì của từngloại NVL để đối chiếu với sổ chi tiết NVL do kế toán vật tư theo dõi

Bảng tổng hợp Nhập - xuất – tồn kho NVL

Kế toán tổng hợp

TK 152

Phiếu xuất kho

Phiếu nhậpkho