Chuyên đề thực tập tốt nghiệp Hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu tại Công ty cp HN2

i hc Kinh t quc dõn GVHD: Phm Th Minh Hng MC LC Trang 1.1 c im nguyờn vt liu ti cụng ty 1.2 c im luõn chuyn nguyờn vt liu ca cụng ty 2.2.2.2 Chng t nghip v xut NVL 25 2.1.2 Quy trỡnh ghi s chi tit nguyờn vt liu ti kho 28 2.2 K toỏn tng hp nguyờn vt liu ti cụng ty 36 3.1 ỏnh giỏ chung v thc trng k toỏn NVL v phng hng hon thin ti Cụng ty 42 3.1.1 u im 43 3.1.2 Nhc im .47 3.1.3 Phng hng hon thin .48 3.2 Cỏc gii phỏp hon thin k toỏn NVL ti Cụng ty u T Xõy dng HN2 .49 3.2.1 V cụng tỏc kim kờ nguyờn vt liu .49 3.2.2 V h thng chng t k toỏn s dng 50 3.2.3 V vic lp d phũng gim giỏ NVL tn kho cui k 53 3.2.4 V s sỏch k toỏn s dng ti Cụng ty u T Xõy dng HN2 54 3.2.5 V vic ỏp dng k toỏn mỏy ti Cụng ty 56 Chuyờn thc tt nghip SVTH: Trn Th Thanh Tõm i hc Kinh t quc dõn GVHD: Phm Th Minh Hng DANH MC BNG BIU, S Trang Bng 1.1: Danh mc NVL ca Cụng ty u T Xõy dng HN2 .5 S 1.1: B mỏy qun lý Cụng ty 11 Biu s 2.1: Húa n GTGT .15 Biu s 2.2: Húa n GTGT .16 Biu s 2.3: Biờn bn kim nghim vt t 19 Biu s 2.4: Biờn bn kim nghim vt t 20 S 2.1: Quy trỡnh luõn chuyn phiu nhp kho 22 Biu s 2.4: Phiu nhp kho vt liu chớnh 23 Biu s 2.5: Phiu nhp kho vt liu ph 24 S 2.2: Quy trỡnh luõn chuyn phiu xut kho 25 Biu s 2.6: Phiu ngh xut vt t 26 26 Biu s 2.7: Phiu xut kho vt liu chớnh 27 S 2.3: Hch toỏn chi tit theo phng phỏp th song song 28 Biu s 2.8: Th kho 29 Biu s 2.9: S chi tit vt liu, dng c (sn phm, hng húa) .33 Biu s 2.10: S chi tit vt liu, dng c (sn phm, hng húa) .34 Biu s 2.11: Bng tng hp chi tit vt liu, dng c, sn phm, hng húa 35 S 2.4: Quy trỡnh ghi s theo hỡnh thc Nht kớ chung .37 Biu s 2.12: S nht kớ chung 39 Biu s 2.13: S cỏi TK 152 41 Bng 3.3 : Bng tng hp xut vt liu theo i tng s dng 50 Bng 3.2: Bng phõn b nguyờn vt liu, cụng c, dng c .51 Bng 3.3: Bng phõn b nguyờn vt liu, cụng c, dng c .52 Biu s 3.1: S nht kớ mua hng ca Cụng ty u T Xõy dng HN2 55 DANH MC CC Kí HIU VIT TT Chuyờn thc tt nghip SVTH: Trn Th Thanh Tõm i hc Kinh t quc dõn STT 10 11 12 13 14 15 Tờn vit tt NVL XDCB GTT GKH KH CP TK TK DN H GTGT PNK PXK NKC NKMH Chuyờn thc tt nghip GVHD: Phm Th Minh Hng Tờn y Nguyờn vt liu Xõy dng c bn Giỏ thc t Giỏ k hoch K hoch Chi phớ Ti khon Ti khon i ng Doanh nghip Húa n Giỏ tr gia tng Phiu nhp kho Phiu xut kho Nht kớ chung Nht kớ mua hng SVTH: Trn Th Thanh Tõm Chuyờn thc tt nghip NEU LI M U Trong nhng nm gn õy, cựng vi s i mi ca t nc, nn kinh t Vit Nam cng ó cú nhng bc phỏt trin vt bc Thc t t nc ang t nhiu thi c v thỏch thc i vi doanh nghip thuc mi thnh phn kinh t õy chớnh l giai on th thỏch quan trng, mt mt nú m nhng c hi, trin vng kinh doanh y hn, mt khỏc li cha ng nhng ri ro khú lng ca quy lut cnh tranh nn kinh t th trng Do ú vic qun lý, lónh o khoa hc, cú hiu qu cỏc hot ng kinh t ó tr thnh nhu cu rt cp thit ca cỏc doanh nghip trỡ s tn ti v phỏt trin ca mỡnh V lnh vc qun lý kinh t, k toỏn luụn c coi l mt cụng c quan trng v hu hiu phc v qun lý kinh t c v vi mụ ln v mụ Trong hot ng k toỏn núi chung ny, k toỏn nguyờn vt liu l mt ba yu t c bn ca quỏ trỡnh sn xut kinh doanh, l u vo ca quỏ trỡnh sn xut, l yu t cu thnh nờn thc th sn phm, nguyờn vt liu chim mt v trớ rt to ln Do ú vic hch toỏn k toỏn nguyờn vt liu luụn l cn quan tõm hng u, nú khụng ch phc v cho cụng tỏc qun lý nguyờn vt liu m cũn l tin hch toỏn chi phớ v tớnh giỏ thnh sn phm doanh nghip i vi cỏc doanh nghip xõy dng cụng trỡnh tớnh cht c thự ca sn phm, nguyờn vt liu luụn chim mt t trng rt ln tng giỏ tr cụng trỡnh nờn s bin ng ca nú s nh hng n s bin ng ca ti sn doanh nghip, ti cỏc quyt nh quỏ trỡnh sn xut thi cụng Thc t cho thy, thi gian qua quỏ trỡnh xõy dng c bn ó cú nhiu tht thoỏt lóng phớ nh hng n sn xut kinh doanh Do ú, tng cng cụng tỏc qun lý u t xõy dng c bn, to hiu qu u t, hn ch nhng khú khn ca ngnh xõy dng, mt yờu cu t l phi cú nhng thụng tin y kp thi ca cụng tỏc ti chớnh k toỏn Chớnh vỡ vy m hch toỏn nguyờn vt liu l mt cụng vic rt quan trng s giỳp cho vic qun lý, thỳc y kp thi vic cung cp vt liu cho sn xut, kim tra giỏm sỏt vic s dng nguyờn vt liu t ú cú cỏc bin phỏp tit kim chi phớ SVTH: Trn Thanh Tõm GVHD: Phm Th Minh Hng Chuyờn thc tt nghip NEU nguyờn vt liu, h giỏ thnh sn phm nhng m bo cht lng cụng trỡnh ú l mt yờu cu thit thc, mt rt c quan tõm quỏ trỡnh thi cụng ca cỏc doanh nghip xõy dng cụng trỡnh hin T cỏc ó phõn tớch trờn cựng vi nhng kin thc ó hc ti trng v tỡm hiu thc t em nhn thc c tm quan trng v s cn thit ca cụng tỏc k toỏn nguyờn vt liu quỏ trỡnh hot ng ca doanh nghip.Qua thi gian thc ti cụng Cụng ty u T Xõy dng HN2 em ó mnh dn i sõu vo nghiờn cu ti: Hon thin k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty u T Xõy dng HN2 Ngoi li m u v kt lun, chuyờn thc tt nghip ca em gm chng: Chng 1: c im v t chc qun lý nguyờn vt liu ti Cụng ty u T Xõy dng HN2 Chng 2: Thc trng k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty u T Xõy dng HN2 Chng 3: Hon thin k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty u T Xõy dng HN2 Trong quỏ trỡnh thc v hon thnh bi chuyờn ny, em ó nhn c s giỳp tn tỡnh ca cỏc cụ, chỳ, anh, ch Cụng ty núi chung v phũng ti chớnh k toỏn núi riờng c bit di s hng dn nhit tỡnh ca cụ giỏo Phm Th Minh Hng ó to iu kin cho em hon thnh cỏc liờn quan n chuyờn tt nghip ca mỡnh Nhng nhn thc v trỡnh bn thõn cú hn nờn chuyờn ca em khụng trỏnh nhng thiu sút v hn ch Em rt mong c tip thu nhng ý kin úng gúp ca thy cụ chuyờn ca em c hon thin hn Em xin chõn thnh cm n! SVTH: Trn Thanh Tõm GVHD: Phm Th Minh Hng Chuyờn thc tt nghip NEU CHNG C IM V T CHC QUN Lí NGUYấN VT LIU TI CễNG TY U T XY DNG HN2 1.1 c im nguyờn vt liu ti cụng ty i vi mt cụng ty xõy dng nh Cụng ty u T Xõy dng HN2 thỡ nguyờn vt liu l yu t u vo khụng th thiu c ú l nhng i tng lao ng ó c th hin di dng vt húa nh st, thộp, xi mng, ỏ Tuy nhiờn, nguyờn vt liu ch tham gia vo mt chu kỡ sn xut nht nh v tham gia vo quỏ trỡnh sn xut, di tỏc ng ca lao ng, chỳng b tiờu hao ton b nh cỏc loi vt liu xi mng, cỏt, si hoc thay i hỡnh thỏi vt cht ban u nh st, thộp cu thnh nờn thc th ca sn phm Cựng vi ú, giỏ tr ca nguyờn vt liu c chuyn mt ln v chuyn dch ton b vo chi phớ sn xut kinh doanh kỡ, hỡnh thnh nờn giỏ thnh cụng trỡnh xõy dng Cú th núi, chi phớ nguyờn vt liu chim t trng tng i ln tng chi phớ ca cụng ty i vi nhng cụng trỡnh, hng mc cụng trỡnh ó thc hin thỡ chi phớ nguyờn vt liu chim khong 60%- 70% tng chi phớ Vỡ th, ch mt s thay i nh v chi phớ NVL cng nh hng n giỏ thnh sn xut Do ú, vic t chc qun lý v hch toỏn nguyờn vt liu cú ý ngha ht sc to ln vic tit kim chi phớ, h giỏ thnh sn phm v tng hiu qu hot ng ca n v Do hot ng lnh vc xõy dng nờn Cụng ty u T Xõy dng HN2 s dng khỏ nhiu loi nguyờn vt liu vi s lng tng i ln v nhiu chng loi khỏc nh cỏt, si, xi mng, st, thộp, gch, cht ph gia, nhiờn liu Trong ú, mi loi nguyờn vt liu li cú nhng c tớnh lý húa khỏc nh cỏt cú cỏt en, cỏt vng; cú cụng dng khỏc nh gch cú c, gch l, gch l, gch xõy, gch p, gch lỏt iu y ó to nờn s phong phỳ, a dng danh mc nguyờn vt liu ca cụng ty Cỏc loi NVL ca Cụng ty cú c im l d b oxy húa, cng knh, d hao ht ũi hi phi c bo qun cht ch Hn th na, SVTH: Trn Thanh Tõm GVHD: Phm Th Minh Hng Chuyờn thc tt nghip NEU mi mt loi vt liu li cú vai trũ khỏc v c s dng tng khõu ca quỏ trỡnh sn xut kinh doanh Ngoi ra, Cụng ty thi cụng nhiu a im khỏc nờn quỏ trỡnh thu mua, NVL cú th c nhp kho hoc xut dựng trc tip khụng nhp kho tit kim chi phớ Do ú, qun lý vic s dng ca tt c cỏc loi nguyờn vt liu l ht sc khú khn iu ú ũi hi cụng tỏc qun lý NVL phi qun lý c v s lng, chng loi, giỏ c, cht lng cng nh hch toỏn k toỏn NVL phi c t chc mt cỏch cht ch, khoa hc, hp lý m bo cung cp c ng b, kp thi cho sn xut, ngn nga h hng, mt mỏt nguyờn vt liu, trỏnh lm nh hng n sn xut v thm l uy tớn ca Cụng ty Thụng thng cỏc doanh nghip xõy dng thng mua NVL ri chuyn thng ti chõn cụng trng, khụng cú quỏ trỡnh thu mua ri d toỏn nhng vt liu ca Cụng ty u T Xõy dng HN2 cú nhiu loi cn phi bo qun, d trự cho quỏ trỡnh kinh doanh nờn vic qun lý NVL l ht sc quan trng Mt s loi NVL thng mua v ri d tr nh: sn, thộp, xi mng, kớnh kim soỏt vic s dng v qun lý nguyờn vt liu, da vo cụng dng ca chỳng, cụng ty phõn loi nguyờn vt liu thnh nguyờn vt liu chớnh (TK 1521), vt liu ph (TK 1522), nhiờn liu (TK 1523), thit b v vt liu XDCB (TK 1524) v ph liu (TK 1525) Nguyờn liu v vt liu chớnh ca cụng ty l nhng nguyờn liu, vt liu cu thnh nờn hỡnh thỏi vt cht ca sn phm, chim phn ln v s lng v giỏ tr NVL ca doanh nghip bao gm: cỏt, st, ỏ, xi mng, thộp, gch Tuy nhiờn, mi loi vt liu c chi tit c th hn nh cỏt gm cú cỏt vng, cỏt en, gch gm gch p, gch xõy Vt liu ph l nhng vt liu c dựng kt hp vi nguyờn vt liu chớnh hon thin v nõng cao tớnh nng, cht lng ca sn phm, hoc to iu kin cho quỏ trỡnh sn xut c thc hin thun li hn bao gm: sn, kớnh, dõy buc Nhiờn liu l nhng th dựng to nhit nng quỏ trỡnh sn xut, bao gm: xng, du SVTH: Trn Thanh Tõm GVHD: Phm Th Minh Hng Chuyờn thc tt nghip NEU Thit b v vt liu XDCB l cỏc loi thit b, vt liu Cụng ty mua v phc v cho hot ng xõy lp, XDCB bao gm c vớt, cn lp, kộo ct kớnh Ph liu cụng ty l cỏc loi nguyờn vt liu thu hi c sau xõy dng xong Ph liu thng mt mt phn hoc mt ht giỏ tr s dng vớ d nh st, thộp vn, v bao xi mng Theo cỏch phõn loi trờn, ti Cụng ty u T Xõy dng HN2, phũng k toỏn ó h thng húa nguyờn vt liu thnh bng danh mc nguyờn vt liu: Bng 1.1: Danh mc NVL ca Cụng ty u T Xõy dng HN2 STT Tờn nguyờn vt liu Mó vt t n v tớnh 01 02 03 04 05 06 07 08 09 10 11 12 13 14 15 16 17 18 19 20 21 22 23 24 25 26 27 28 Cỏt vng Cỏt en St phi St phi6,8 St phi 10 St phi 28 Tụn Thộp C Thộp U Thộp I Thộp V Thộp ng m km Thộp ng F406 Thộp tm khụng g Thộp cõy Xi mng trng Xi mng en Si xanh Si vng inh Keo Sn G Gch c vớt Que hn Xng A92 Kớnh CVANG CDEN SAT5 SAT68 SAT10 SAT28 TON THEPC THEPU THEPI THEPV THEPOMK THEP406 THEPTKG THEPCAY XMTRANG XMDEN SOIXANH SOIVANG DINH KEO SON GO GACH OCVIT QHAN XANG92 KINH M3 M3 Kg Kg Kg Kg M3 Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg Kg M3 M3 Kg M3 Hp M3 Viờn Kg Kg Lit M3 SVTH: Trn Thanh Tõm GVHD: Phm Th Minh Hng Chuyờn thc tt nghip NEU 29 30 31 32 33 34 35 c vớt Bu lụng Vũng bi Mi hn Cn lp Kộo ct kớnh Cht ph gia OCVIT BLONG VONGBI MOIHAN CANLAP KEO CPG Kg Kg Chic Chic Chic Chic Kg Do phõn loi v mó húa nh trờn nờn cụng ty d dng qun lý v theo dừi vic s dng tng loi nguyờn vt liu, trỏnh nhm ln cho vic hch toỏn s lng v giỏ tr NVL, t ú cú k hoch mua sm v d tr kp thi 1.2 c im luõn chuyn nguyờn vt liu ca cụng ty Cụng ty u T Xõy dng HN2 l doanh nghip sn xut nờn hot ng nhp, xut NVL din thng xuyờn v liờn tc i vi tng th, tng loi Do lng NVL ln v c mua t nhiu ngun khỏc nờn quỏ trỡnh luõn chuyn NVL cụng ty phi c kim soỏt cht ch em li hiu qu s dng NVL cao nht, gim thiu chi phớ, tng li nhun cho doanh nghip Quỏ trỡnh luõn chuyn NVL cụng ty bao gm cỏc khõu sau: thu mua, s dng, d tr, bo qun i vi vic thu mua, NVL l ti sn d tr sn xut, thng xuyờn bin ng, vỡ vy, vic thu mua cú hiu qu cụng ty ó qun lý c v s lng, cht lng, quy cỏch, chng loi, giỏ mua, chi phớ mua v a im thu mua Nguyờn vt liu cụng ty c hỡnh thnh t mua ngoi l chớnh Cỏc nh cung ng vt t cho Cụng ty bao gm cỏc doanh nghip sn xut, doanh nghip thng mi, cỏc c s kinh doanh nh l nh ca hng Cụng ty cú mt phũng ban riờng ph trỏch v ny- phũng thit b vt t Khi cú mt cụng trỡnh xõy dng, cn c vo tỡnh hỡnh sn xut thc t ca cụng ty, phũng thit b vt t lp k hoch cung ng NVL cho sn xut, xỏc nh nh mc tiờu hao, nh mc d tr NVL v cõn i vic thu mua a phn cỏc nh cung ng NVL cho Cụng ty u gn kho hoc gn cụng trỡnh Cụng ty ang thi cụng tit kim chi phớ chuyn Hn th na, m bo thu mua c NVL cú cht lng tt, ỳng quy cỏch mu mó, ỳng chng loi v SVTH: Trn Thanh Tõm GVHD: Phm Th Minh Hng Chuyờn thc tt nghip NEU giỏ thnh phự hp, Cụng ty ó thc hin la chn cỏc nh cung ng ln, cú uy tớn lm i tỏc lõu di Vi cỏc loi NVL chớnh, chim t trng ln chi phớ NVL ca n v nờn Cụng ty qun lý cht ch khõu thu mua Khi cú nhu cu v NVL chớnh, Cụng ty lờn k hoch s dng v xõy dng nh mc tiờu hao, nh mc d tr Sau ú, Cụng ty thc hin nghiờn cu k lng tng nh cung ng vt t la chn nh cung ng phự hp nht Do NVL chớnh Cụng ty thng c mua vi s lng v giỏ tr ln nờn Cụng ty thc hin kớ hp ng cung ng vt t m bo v s lng, giỏ mua, cht lng ca NVL cng nh thi gian, tin thc hin giao hng Vic chuyn v kho ca n v c giỏm sỏt cht ch bi nhõn viờn phũng thit b vt t, trỏnh thit hi nhiu quỏ trỡnh chuyn Cỏc nh cung cp NVL chớnh cho Cụng ty gm: cụng ty c phn xõy dng K2, Cụng ty c phnxõy dng thng mi Hong Thanh, Cụng ty TNHH vt liu- xõy dng ụng Vinh, cỏc ca hng kinh doanh thit b xõy dng Ngoi ra, vi nhng NVL ph, nhiờn liu Cụng ty thc hin thu mua nhiu ngun khỏc c nc gn cỏc cụng trỡnh xõy dng Vic thu mua NVL ca Cụng ty c thc hin theo ỳng tin thi gian, k hoch sn xut nhm trỏnh tỡnh trng NVL b ng hay thiu ht lm giỏn on n cỏc cụng trỡnh khỏc Do tớnh cht NVL Cụng ty nhiu v s lng, a dng v chng loi nờn cụng ty rt chỳ trng n vic qun lý NVL Ton b NVL c nhp mua nc, cụng ty u thu mua theo phng thc giao hng ti kho ca Cụng ty Chớnh sỏch thu mua ny giỳp cho cụng tỏc qun lý rt thun tin v trỏnh c tht thoỏt quỏ trỡnh chuyn Khi mua NVL v nhp kho thỡ vic tớnh giỏ NVL tng ti Cụng ty u T Xõy dng HN2 c thc hin nh sau: Cụng ty tớnh giỏ NVL tng mua v nhp kho theo giỏ thc t Do cụng ty tớnh thu theo phng phỏp khu tr nờn giỏ thc t trng hp ny bao gm giỏ tr ghi trờn húa n khụng bao gm thu SVTH: Trn Thanh Tõm GVHD: Phm Th Minh Hng i hc Kinh t quc dõn GVHD: Phm Th Minh Hng 3.2.2 V h thng chng t k toỏn s dng Chng t k toỏn l cn c ban u ghi s k toỏn v t ú tớnh toỏn giỏ tr NVL nhp kho, xut kho, tn kho Tuy nhiờn hin nay, h thng chng t cụng ty cha y Cụng ty cha cú Bng tng hp xut vt liu theo i tng s dng v Bng phõn b NVL, cụng c dng c õy l chng t khỏ quan trng vỡ th cụng ty cng nờn b sung thờm loi chng t ny Bng tng hp xut vt liu theo i tng s dng cho sn xut l s cho bit c th hn, chi tit hn giỏ tr tng loi NVL c xut dựng cho tng cụng trỡnh S liu trờn bng ny phi trựng khp vi s lng trờn bng phõn b NVL, cụng c dng c Bng 3.3 : Bng tng hp xut vt liu theo i tng s dng n v: Cụng ty u T Xõy dng HN2 a ch: Lng sinh viờn Hacinco- Nhõn Chớnh- Thanh Xuõn - H Ni BNG TNG HP XUT VT LIU THEO I TNG S DNG Thỏng nm 2012 Ti khon: 152 STT A Loi vt liu B Thộp I Thộp V St phi Cỏt vng Gch ng l Sn Cng i tng s dng Cụng trỡnh Cụng trỡnh khu chung c ng Ngụ Phỳ sn Quyn 177.140.000 141.712.000 105.200.000 140.267.000 105.200.000 22.391.000 55.575.000 9.925.000 10.240.000 1.260.000 5.326.000 9.545.000 615.597.000 435.169.000 Tng cng 318.852.000 245.467.000 134.345.000 65.500.000 11.520.000 14.871.000 1.050.766.000 Khi lp bng tng hp xut NVL theo i tng s dng k toỏn d dng theo dừi, tớnh toỏn v kim soỏt chi phớ NVL nht l nhng khon mc cú giỏ tr Chuyờn thc tt nghip 50 SVTH: Trn Th Thanh Tõm i hc Kinh t quc dõn GVHD: Phm Th Minh Hng tng bt thng Do ú, k toỏn d dng phỏt hin sai sút v sa cha, t ú vic tớnh giỏ thnh chun xỏc hn Ngoi ra, bng phõn b NVL, cụng c dng c s cho bit giỏ tr NVL xut dựng cho tng cụng trỡnh l bao nhiờu t ú, k toỏn xỏc nh c giỏ thnh tng cụng trỡnh v hch toỏn li nhun Cn c lp bng phõn b NVL cụng c dng c l s liu thc t cỏc chng t xut kho NVL ó c phõn loi c th cho tng i tng s dng, ng thi kt hp vi s liu cỏc s k toỏn chi tit v bng kờ xut nguyờn liu Cui mi thỏng, k toỏn tng hp nhng s liu y v thc hin phõn b NVL cho tng n v s dng Mc ớch ca bng phõn b l giỳp cụng ty hch toỏn chớnh xỏc chi phớ nguyờn vt liu ó xut cho tng n v, t ú tớnh giỏ thnh cho tng i, cho ton cụng ty c thun li v chớnh xỏc hn Mu bng phõn b c trỡnh by nh sau: Bng 3.2: Bng phõn b nguyờn vt liu, cụng c, dng c n v: Cụng ty u T Xõy Dng Chuyờn thc tt nghip Mu s: 07-VT 51 SVTH: Trn Th Thanh Tõm i hc Kinh t quc dõn GVHD: Phm Th Minh Hng S H Ni (Ban hnh theo Q s 15/2006/Q- BTC B phn: ngy 20/3/2006 ca B trng BTC) BNG PHN B NGUYấN LIU, VT LIU, CễNG C, DNG C Thỏng 04 nm 2012 S: 05 STT A Ghi Cú TK TK 152(thộp I) GHT GTT B TK 621 + i xõy dng s cụng GTT 8.857.000 trỡnh KCC Phỳ Sn + i xõy dng s 2cụng TK 153 GHT 17.714.000 trỡnh ng Ngụ Quyn TK 623 TK 627 TK 641 TK 642 Cng 318.852.000 Ngy 30 thỏng 04 nm 2011 Ngi lp biu K toỏn trng (kớ, h tờn) (kớ, h tờn) Bng 3.3: Bng phõn b nguyờn vt liu, cụng c, dng c n v: Cụng ty u T Xõy Dng S H Ni Mu s: 07-VT (Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC B phn: ngy 20/3/2006 ca B trng BTC) BNG PHN B NGUYấN LIU, VT LIU, CễNG C, DNG C Chuyờn thc tt nghip 52 SVTH: Trn Th Thanh Tõm i hc Kinh t quc dõn GVHD: Phm Th Minh Hng Thỏng 04 nm 2012 S: 05 STT A Ghi Cú TK B TK 621 + i xõy dng s cụng TK 152(Sn) GHT GTT GTT 1.982.800 trỡnh KCC Phỳ Sn + i xõy dng s 2cụng TK 153 GHT 991.400 trỡnh ng Ngụ Quyn TK 623 TK 627 TK 641 TK 642 Cng 1.487.000 14.871.000 Ngy 30 thỏng 04 nm 2012 Ngi lp biu K toỏn trng (kớ, h tờn) (kớ, h tờn) cú h thng chng t v NVL y v hiu qu, k toỏn vt t phi l ngi am hiu ch k toỏn, vng vng kin thc chuyờn mụn vic lp chng t c thc hin chớnh xỏc, ỳng quy nh v phự hp vi doanh nghip 3.2.3 V vic lp d phũng gim giỏ NVL tn kho cui k Theo quy luật kinh tế thị trờng,hàng hoá nói chung vật liệu nói riêng đợc mua bán với đa dạng phong phú tuỳ theo nhu câù sử dụng Giá chúng thờng xuyên không ổn định Có thể tháng giá vật liệu cao tháng trớc ngợc lại, làm ảnh hởng đến việc xác định xác giá thực tế vật liệu mua vào, lại khó việc hạch toán kết sản xuất kinh doanh Em nghĩ việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho thực có ý nghĩa công ty u t Xõy dng HN2 ,nhất giá không ổn định, tỷ giá hối đoái thất thờng mà Chuyờn thc tt nghip 53 SVTH: Trn Th Thanh Tõm i hc Kinh t quc dõn GVHD: Phm Th Minh Hng chủng loại vật liệu mua vào ngày nhiều yêu cầu mở rộng sản xuất Lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho giúp công ty bình ổn giá trị vật liệu nh hàng hoá kho, tránh đợc cú sốc giá thị trờng Bên cạnh đó, việc lập dự phòng giảm giá hàng tồn kho nhiều đóng vai trò chứng quan trọng công tác kiểm toán kiểm tra kế toán toàn công ty Dự phòng giảm giá có tác dụng làm giảm lãi niên độ kế toán, nên doanh nghiệp tích luỹ đợc nguồn tài mà lẽ đợcphân chia Nguồn tài tạm thời nằm tài sản lu động cần sử dụng để bù đắp cho khoản thiệt hại thực tế vật t, sản phẩm hàng hoá tồn kho bị giảm giá phát sinh Một điểm lợi lập dự phòng giảm đợc ghi nhận nh khoản chi phí làm giảm thu nhập doanh nghiệp phải nộp Giá nguyên vật liệu có xu hớng giảm, giá thành sản phẩm hoàn thành có xu hớng giảm thiết phải lập dự phòng giảm giá nguyên vật liệu nói riêng hàng tồn kho Việc lập dự phòng phải dựa nguyên tắc: lập dự phòng cho loại vật liệu tồn kho, thời điểm lập báo cáo tài chính, có giá thị trờng thấp giá trị ghi sổ Mức dự phòng cần lập cho năm tới = Số vật liệu tồn kho cuối niên độ X Mức giảm giá vật liệu Trong đó: Mức giảm giá vật liệu = Đơn giá ghi sổ - Đơn giá thực tế thị trờng 3.2.4 V s sỏch k toỏn s dng ti Cụng ty u T Xõy dng HN2 Cụng ty cú h thng s sỏch tng i y , ỳng quy nh ca ch k toỏn, m bo phự hp vi nhu cu thc t ca cụng ty Tuy nhiờn cũn cha s dng s nht kớ c bit l nht kớ mua hng Vic m S nht kớ mua hng s giỳp cho cụng ty theo dừi sỏt nht vic mua hng húa, vt liu, tỡnh hỡnh cụng n cụng ty t ú kim soỏt c chi phớ NVL iu ny hon ton phự hp Chuyờn thc tt nghip 54 SVTH: Trn Th Thanh Tõm i hc Kinh t quc dõn GVHD: Phm Th Minh Hng cỏc nghip v thu mua hng húa, NVL cụng ty tng i nhiu v chi phớ thu mua chim t trng ln tng chi phớ S Nht kớ mua hng dựng ghi chộp cỏc nghip v mua hng theo tng loi hng tn kho ca cụng ty ú cú NVL S nht kớ mua hng ch theo dừi cỏc nghip v mua NVL nhng cha tr tin (mua hng theo hỡnh thc tr tin sau hoc mua chu), hoc tr tin trc cho nh cung cp Cũn li cỏc trng hp nh mua tr tin bng tin mt hoc chuyn khon k toỏn theo dừi trờn s Nht kớ chung Cui thỏng, k toỏn cng s liu trờn s ghi vo s Cỏi TK 152 Mu s nht ký mua hng nh sau: Biu s 3.1: S nht kớ mua hng ca Cụng ty u T Xõy dng HN2 n v : Cụng ty u T Xõy dng HN2 Mu s S03a3-DN a ch: Lng sinh viờn Hacinco- Nhõn Chớnh- Thanh Xuõn - H Ni (Ban hnh theo Q s 15/2006/Q-BTC ngy 20/3/2006 ca B trng BTC) S NHT K MUA HNG Trớch thỏng nm 2012 VT: Vit Nam ng Ngy thỏng ghi s A Chng t Ngy S hiu thỏng B C Din gii D Chuyờn thc tt nghip Ti khon ghi N Nguyờn Ti khon khỏc vt liu S S tin hiu Hng húa 55 E Phi tr ngi bỏn (ghi Cú) SVTH: Trn Th Thanh Tõm i hc Kinh t quc dõn S trang trc chuyn sang GVHD: Phm Th Minh Hng 332.500.000 153.900.000 133 48.640.000 535.040.000 04/04 H GTGT s 0001186 04/04 Mua 2.000 kg thộpI x 36.000.000 133 3.600.000 39.600.000 06/04 H GTGT s 0000387 06/04 Mua 120 hp sn x 12.000.000 133 1.200.000 13.200.000 28/04 H GTGT s 0001201 28/04 30/04 H GTGT s 0001334 30/04 Mua 11000 viờn gch2 l xõy Mua 15 tn xi mng trng Cng chuyn sang trang sau x 12.485.000 133 1.248.500 13.733.500 x 18.780.000 133 1.878.000 20.658.000 137.810.00 1.362.010.000 348.450.000 1.029.650.000 x S ny cú trang, ỏnh s t trang 01 n trang 7, ngy m s: 01/04/2012 Ngi ghi s (ó kớ) K toỏn trng (ó kớ) Giỏm c (ó kớ) 3.2.5 V vic ỏp dng k toỏn mỏy ti Cụng ty Hin nay, cụng ty ó s dng mỏy vi tớnh h tr k toỏn hch toỏn Tuy nhiờn, phn mm k toỏn cha c xõy dng v ci t hon chnh Vỡ vy, k toỏn va phi thc hin th cụng, va phi nhp d liu vo mỏy vi tớnh Nh vy, k toỏn mt rt nhiu thi gian vic hch toỏn s sỏch chng t v ụi dn n hin tng trựng lp khin hiu qu kinh t khụng cao Trong thi gian ti cụng ty nờn nõng cp phn mm k toỏn phự hp vi hỡnh thc nht kớ chung nhm phỏt huy ti a hiu qu ca vic luõn chuyn, x lý chng t m bo chớnh xỏc cao nht ca thụng tin ti chớnh lm c iu y, cụng ty cn u t cho vic mua phn mm k toỏn ng thi bi dng trỡnh ca k toỏn viờn nhanh chúng thớch nghi vi vic s dng cụng ngh thụng tin hch toỏn V phớa cỏc k toỏn viờn cn hc tp, rốn luyn cú th s dng thnh tho nht phn mm k toỏn t ú nõng cao hiu qu lm vic Chuyờn thc tt nghip 56 SVTH: Trn Th Thanh Tõm i hc Kinh t quc dõn Chuyờn thc tt nghip GVHD: Phm Th Minh Hng 57 SVTH: Trn Th Thanh Tõm i hc Kinh t quc dõn GVHD: Phm Th Minh Hng KT LUN Sau mt thi gian thc ti Cụng ty u t Xõy dng HN2, c s giỳp tn tỡnh ca cỏc cụ chỳ, anh ch phũng ti chớnh k toỏn, em ó phn no hiu c thc t cụng tỏc hch toỏn k toỏn doanh nghip Qua ú, em cng nhn thc sõu sc hn tm quan trng ca cụng tỏc hch toỏn k toỏn núi chung v k toỏn NVL núi riờng K toỏn NVL l mt phn khụng th thiu c mt doanh nghip sn xut nh Cụng ty u t Xõy dng HN2 Mc dự, t c nhiu u im ni bt nhng k toỏn NVL ti cụng ty tn ti mt s im hn ch Vỡ th, hon thin k toỏn NVL l mt iu kin c bn phự hp vi nhu cu thc t ca cụng ty l nõng cao cụng tỏc qun lý, cụng tỏc hch toỏn T ú, cụng ty cú th kim soỏt tt nht khon chi phớ NVL h giỏ thnh cụng trỡnh, tng li nhun doanh nghip Vi ti ca mỡnh, em ó ch quy trỡnh k toỏn NVL ti cụng ty cng nh u im, nhc im ca nú v mnh dn a mt s gii phỏp hon thin k toỏn NVL Tuy nhiờn, trỡnh bn thõn cũn hn ch v thi gian thc ti cụng ty cũn ngn nờn ti ca em khụng trỏnh nhng sai sút v mang tớnh ch quan ca cỏ nhõn Vỡ vy, em rt mong nhn c s úng gúp ý kin ca thy cụ ti ca em hon thin hn Qua õy, em xin chõn thnh cm n cụ giỏo Phm Th Minh Hng v cỏc cụ,cỏc ch phũng ti chớnh k toỏn Cụng ty u t Xõy dng HN2 ó giỳp tn tỡnh em hon thnh chuyờn ny Em xin chõn thnh cm n! H Ni, ngy 09 thỏng 12 nm 2013 Sinh viờn Trn Th Thanh Tõm Chuyờn thc tt nghip 58 SVTH: Trn Th Thanh Tõm i hc Kinh t quc dõn GVHD: Phm Th Minh Hng DANH MC TI LIU THAM KHO Chun mc k toỏn Vit Nam B ti chớnh Ch k toỏn doanh nghip ( Ban hnh theo quyt nh s 15/2006/ Q- BTC ngy 20 thỏng 03 nm 2006) Nh xut bn Ti chớnh GS TS ng Th Loan v cỏc cng s 2009 Giỏo trỡnh K toỏn ti chớnh cỏc doanh nghip Nh xut bn trng i hc Kinh t quc dõn GS.TS Nguyn Vn Cụng v cỏc cng s 2009 Giỏo trỡnh Phõn tớch kinh doanh Nh xut bn trng i hc Kinh t quc dõn PGS.TS Nguyn Ngc Quang v cỏc cng s 2010 Giỏo trỡnh K toỏn qun tr NXB trng i hc Kinh t quc dõn PGS.TS Lu Th Hng, PGS.TS V Duy Ho Giỏo trỡnh Ti chớnh doanh nghip Nh xut bn trng i hc Kinh t quc dõn www webketoan.vn Chuyờn thc tt nghip 59 SVTH: Trn Th Thanh Tõm i hc Kinh t quc dõn- Khoa k toỏn GVHD: Phm Th Minh Hng NHN XẫT CA N V THC TP TT NGHIP H v tờn sinh viờn thc tp: Trn Th Thanh Tõm Lp :KT1- KTQD Trng: i hc Kinh t quc dõn ti: Hon thin k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty u t Xõy dng HN2 Cỏn b hng dn thc tp: Sau thi gian sinh viờn thc ti n v, chỳng tụi cú nhn xột nh sau: Ngy thỏng nm 2013 Chuyờn thc tt nghip 60 SVTH: Trn Th Thanh Tõm i hc Kinh t quc dõn- Khoa k toỏn GVHD: Phm Th Minh Hng Xỏc nhn ca n v NHN XẫT CHUYấN THC TP TT NGHIP (Ca giỏo viờn hng dn) H v tờn sinh viờn thc hin: Trn Th Thanh Tõm Lp:KT1 - KTQD Khoa: K toỏn Trng: i hc Kinh t quc dõn ti: Hon thin k toỏn nguyờn vt liu ti Cụng ty u t Xõy dng HN2 H tờn giỏo viờn hng dn: Nhn xột chuyờn thc tt nghip: Chuyờn thc tt nghip 61 SVTH: Trn Th Thanh Tõm i hc Kinh t quc dõn- Khoa k toỏn GVHD: Phm Th Minh Hng Ngy thỏng nm 2013 Giỏo viờn hng dn (ký tờn) Chuyờn thc tt nghip 62 SVTH: Trn Th Thanh Tõm i hc Kinh t quc dõn- Khoa k toỏn GVHD: Phm Th Minh Hng NHN XẫT CHUYấN THC TP TT NGHIP (Ca giỏo viờn phn bin) H v tờn sinh viờn thc hin: Trn Th Thanh Tõm Lp: KT1- KTQD Khoa: K toỏn Trng: i hc Kinh t quc dõn ti: Hon thin k toỏn nguyờn vt liu ti cụng ty u t Xõy dng HN2 H tờn giỏo viờn phn bin: Nhn xột chuyờn thc tt nghip: Ngy thỏng nm 2013 Giỏo viờn phn bin (ký tờn) Chuyờn thc tt nghip 63 SVTH: Trn Th Thanh Tõm i hc Kinh t quc dõn- Khoa k toỏn Chuyờn thc tt nghip GVHD: Phm Th Minh Hng 64 SVTH: Trn Th Thanh Tõm [...]... tương quan có lợi cho công ty trên thị trường CHƯƠNG 2 THỰC TRẠNG KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY ĐẦU TƯ XÂY DỰNG HN2 2.1 .Kế toán chi tiết nguyên vật liệu tại Công ty Đầu Tư Xây dựng HN2 2.1.1 Chứng từ và thủ tục kế toán 2.1.1.1 Chứng từ của nghiệp vụ nhập NVL Để đáp ứng nhu cầu quản lý trong công ty, kế toán ban đầu được thực hiện theo từng kho, từng nhóm, từng loại vật liệu và được tiến hành... Kế toán trưởng (Đã kí) Giám đốc (Đã kí) GVHD: Phạm Thị Minh Hồng x Chuyên đề thực tập tốt nghiệp NEU 2.1.3 Quy trình ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu tại phòng kế toán ở Công ty Tương ứng với thẻ kho thì phòng kế toán lập sổ chi tiết vật liệu Thẻ kho được dùng làm căn cứ xác định số lượng tồn kho dự trữ vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hóa và xác định trách nhiệm vật chất của thủ kho Tại phòng kế toán, ... SVTH: Trần Thanh Tâm Thủ kho (đã kí) Kế toán trưởng Giám đốc (đã kí) (đã kí) GVHD: Phạm Thị Minh Hồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp NEU 2.1.2 Quy trình ghi sổ chi tiết nguyên vật liệu tại kho Công ty Đầu Tư Xây dựng HN2 thực hiện hạch toán kế toán ghi sổ chi tiết NVL theo phương pháp thẻ song song Theo phương pháp này, quy trình thực hiện như sau: Sơ đồ 2.3: Hạch toán chi tiết theo phương pháp thẻ song... phiếu xuất kho Người có nhu cầu NVL Kế toán vật tư Kế toán trưởng Lập phiếu đề nghị xuất vật tư Lập phiếu xuất kho Kí phiếu xuất kho Thủ kho Kế toán vật tư Phiếu xuất kho SVTH: Trần Thanh Tâm Xuất kho, ghi thẻ kho Ghi sổ, lưu trữ chứng từ GVHD: Phạm Thị Minh Hồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp NEU Biểu số 2.6: Phiếu đề nghị xuất vật tư Đ/V: Công ty Đầu Tư Xây dựng HN2 Đ/C: Làng sinh viên Hacinco- Nhân... (đã kí) Khi vật liệu được Công ty cổ phần xây dựng thương mại Hoàng Thanh và công ty TNHH vật liệu- xây dựng Đông Vinh chuyển đến, Công ty tiến hành kiểm nghiệm để đưa vào nhập kho Việc kiểm nghiệm NVL được tiến hành bởi hội đồng kiểm nghiệm do công ty lập ra, gồm có trưởng ban kiểm nghiệm là cán bộ phòng vật tư, các thành viên là kế toán vật tư và thủ kho Căn cứ vào kết quả kiểm nghiệm, kế toán lập biên... GVHD: Phạm Thị Minh Hồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp NEU đều được trang bị phương tiện cân, đong, đo, đếm để thuận lợi trong việc nhập, xuất vật liệu Trong Công ty có thủ kho làm nhiệm vụ trông giữ và bảo quản NVL Tại các công trường đang thi công, Công ty cũng dựng những lán bằng gỗ có mái che bằng bạt để chứa đựng vật liệu sử dụng Những lán ấy chủ yếu để đựng xi măng, vật liệu phụ, thiết bị XDCB... thép… đều để ngoài trời Hàng ngày, công ty cũng cử một người trong đội xây dựng hoặc thuê một người làm nhiệm vụ trông coi vật liệu 1.3 Tổ chức quản lý nguyên vật liệu của Công ty Đầu Tư Xây dựng HN2 Giám đốc Sơ đồ 1.1: Bộ máy quản Công ty lý Công ty Phó Giám đốc Phụ trách kinh tế Phó Giám đốc Phụ trách văn phòng Phó Giám đốc Phụ trách kỹ thật Các phòng nghiệp vụ Ban quản lý dự án Phòng tài chính kế toán. .. Hồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp NEU Phòng công nghệ: Có nhiệm vụ xây dựng các phương án thi công mang tính khả thi cao, giám sát và quản lý kỹ thuật an toàn lao động cũng như tiến độ thi công các công trình Phòng tài chính kế toán: Có chức năng tham mưu cho Giám đốc Công ty, triển khai toàn bộ công tác tài chính, thông tin kinh tế hạch toán tài chính theo điều lệ hoạt động tài chính của Công ty Đồng... Hồng Chuyên đề thực tập tốt nghiệp NEU Sơ đồ 2.1: Quy trình luân chuyển phiếu nhập kho Phòng thiết bị vật tư Ban kiểm nghiệm Phòng thiết bị vật tư Nhận hóa đơn GTGT Lập biên bản kiểm nghiệm vật tư Lập phiếu nhập kho Thủ kho Kế toán vật tư Phiếu nhập kho Nhập kho vật tư Ghi sổ và lưu trữ chứng từ Không chỉ những vật tư mua ngoài mới tiến hành nhập kho mà khi xuất vật liệu dùng không hết, công ty cũng... F Chuyên đề thực tập tốt nghiệp NEU Hiện nay, tất cả các loại NVL Công ty mua về đều lấy hóa đơn, chưa có trường hợp nào NVL đã mua về nhập kho mà không có hóa đơn Khi có nhu cầu sử dụng NVL, phòng thiết bị vật tư gửi kế hoạch sản xuất và kế hoạch mua NVL lên cho giám đốc xem xét và phê duyệt sau đó phòng thực hiện thu mua vật tư thông qua hóa đơn GTGT Khi vật tư về kho, ban kiểm nghiệm của công ty