Báo cáo tốt nghiệp Kế toán nguyên vật liệu tại công ty TNHH quảng cáo Thanh Tùng

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Hải Mục lục SVTH: Nguyễn Duy Bảo Ngọc – Lớp: KTTH 9-11 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Hải LỜI MỞ ĐẦU Trong sản xuất hàng hoá có tham gia nhiều thành phần kinh tế vận động theo chế thị trường có quản lý nhà nước, doanh nghiệp phải đối mặt với cạnh tranh Muốn thắng lợi cạnh tranh, vấn đề quan trọng mà doanh nghiệp phải quan tâm giảm chi phí sản xuất Nguyên vật liệu yếu tố cấu thành nên sản phẩm, giá trị chiếm tỷ trọng lớn, từ 60% đến 70% giá thành sản phẩm, nhân tố định đến kết sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Chính vậy, vận dụng sáng tạo phương pháp hạch toán nguyên vật liệu điều kiện làm giảm chi phí, hạ giá thành sản phẩm từ tạo sức mạnh cạnh tranh thị trường làm tăng lợi nhuận doanh nghiệp Với ý nghĩa quan trọng yếu tố nguyên vật liệu quy trình hạch toán, tính chất phức tạp nó, qua thời gian thực tập tìm hiểu Công Ty TNHH Quảng cáo Thanh Tùng với kiến thức đã học ở trường hướng dẫn tận tình Cô Lê Thị Thanh Hải, đã chọn đề tài “Kế toán nguyên vật liệu” Công Ty TNHH Quảng cáo Thanh Tùng làm đề tài Báo Cáo Tốt Nghiệp Nội dung đề tài gồm ba chương: - Chương I: Cơ sở lý luận Kế toán Nguyên Vật liệu doanh nghiệp - Chương II: Thực trạng công tác kế toán Nguyên vật liệu Công Ty TNHH Quảng cáo Thanh Tùng - Chương III: Một số biện pháp nhằm hoàn thiện công tác kế toán Nguyên Vật liệu Công Ty TNHH Quảng cáo Thanh Tùng Do hạn chế thời gian thực tập kiến thức chuyên môn nên chuyên đề không tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, mong nhận ý kiến đóng góp thầy cô, cô công ty để chuyên đề hoàn thiện Tôi xin chân thành cảm ơn! Đà Nẵng, Ngày tháng năm 2014 Sinh viên thực tập Nguyễn Duy Bảo Ngọc SVTH: Nguyễn Duy Bảo Ngọc – Lớp: KTTH 9-11 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Hải CHƯƠNG I:CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TRONG DOANH NGHIỆP 1.1 Khái niệm, đặc điểm và nhiệm vụ kế toán Nguyên Vật liệu 1.1.1 Khái niệm: Nguyên Vật liệu đối tượng lao động, ba yếu tố sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực thể sản phẩm 1.1.2 Đặc điểm: + Tham gia vào chu kỳ sản xuất, nên thay đổi hình dáng ban đầu sau trình sử dụng + Toàn giá trị vật liệu chuyển hết vào giá trị sản phẩm Vật liệu xếp vào tài sản lưu động 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán: + Tổ chức hệ thống sổ sách kế toán nguyên vật liệu cần đảm bảo hai nguyên tắc thống thích ứng, xây dựng đầy đủ loại sổ bắt buộc Bộ Tài ban hành đồng thời xây dựng loại sổ phục vụ cho quản lý nguyên vật liệu cung cấp thông tin đầy đủ, kịp thời + Các báo cáo nguyên vật liệu cần xây dựng theo chế độ kế toán ban hành, đảm bảo lập kỳ chuyển đến phận chức quản lý nguyên vật liệu + Kiểm tra việc ghi chép thủ kho, phát việc ứ đọng kém phẩm chất kiểm kê định kỳ vật liệu để phát hiện, thừa, thiếu vật liệu + Xây dựng phương hướng hạch toán cho phù hợp với quy chế công ty 1.2 Phân loại, tính giá vật liệu 1.2.1 Phân loại vật liệu * Căn vào công dụng vật liệu, trình sản xuất gồm có: - Nguyên vật liệu chính: Dùng để cấu thành nên thực thể sản phẩm như: Sắt, thép; nhôm, Alu, tôn kẽm, Mica, Decal, Hiflex, Đèn led - Vật liệu phụ: Có tác dụng kết hợp với vật liệu trình sản xuất để nâng cao chất lượng sản phẩm, hoàn thiện sản phẩm như: đinh, ốc, vít, formax, silicone,v.v - Vật liệu khác: Là loại vật liệu không thuộc vật liệu * Căn vào nguồn cung cấp vật liệu, gồm có: - Vật liệu mua - Vật liệu có từ nguồn khác (được cấp, góp vốn…) SVTH: Nguyễn Duy Bảo Ngọc – Lớp: KTTH 9-11 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Hải 1.2.2 Tính giá vật liệu 1.2.2.1 Tính giá theo giá thực tế: a/ Giá thực tế vật liệu nhập kho: * Đối với vật liệu mua Giá nhập kho vật liệu = Giá mua + Chi phí thu mua - Chiết khấu, giảm gíá Ghi chú: - Thuế GTGT nộp mua vật liệu tính vào giá nhập kho doanh nghiệp không thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế - Nếu vật liệu mua từ nước thuế nhập tính vào giá nhập kho Thuế nhập = Giá nhập x Thuế suất thuế nhập cửa - Thuế GTGT phải nộp hàng nhập tính vào giá nhập doanh nghiệp không thuộc diện chịu thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thuế Thuế GTGT phải nộp = [ Giá nhập +Thuế nhập] x Thuế suất hàng nhập cửa khẩu thuế GTGT - Trường hợp hàng nhập chịu thuế tiêu thụ đặc biệt doanh nghiệp nộp thuế GTGT phải nộp thuế nhập thuế TTĐB cho hàng nhập Thuế TTĐB tính vào giá nhập kho * Đối với vật liệu nhận góp vốn liên doanh, vốn góp cổ phần: Giá nhập kho giá hội đồng định giá xác định b/ Giá thực tế vật liệu xuất kho: (có phương pháp) + Phương pháp nhập trước xuất trước (FIFO): giá xuất vật liệu giá lần nhập trước + Phương pháp nhập sau xuất trước (LIFO): giá vật liệu xuất kho giá lần nhập sau + Phương pháp thực tế đích danh: Theo phương pháp vật liệu xuất kho thuộc lô hàng nào, lấy giá lô hàng làm giá xuất kho + Phương pháp bình quân : Có loại >Phương pháp bình quân kỳ dự trữ: Giá thực tế VL + Giá thực tế VL Đơn giá bình quân = tồn đầu kỳ nhập kỳ kỳ dự trữ Số lượng VL + Số lượng VL tồn đầu kỳ nhập kỳ SVTH: Nguyễn Duy Bảo Ngọc – Lớp: KTTH 9-11 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Hải > Phương pháp đơn giá bình quân cuối kỳ trước: Đơn giá bình quân = Trị giá thực tế VL tồn kho đầu kỳ(cuối kỳ trước) kỳ dự trữ Số lượng VL tồn kho đầu kỳ( cuối kỳ trước) > Phương pháp bình quân sau mỗi lần nhập (bình quân liên hoàn): Theo phương pháp sau mỗi lần nhập, vật liệu phải tính lại đơn giá 1.2.2.2 Tính giá theo giá hạch toán: Giá hạch toán giá xác định trước từ đầu kỳ kế toán sử dụng liên tục kỳ kế toán Có thể lấy giá kế hoạch giá cuối kỳ trước để làm giá hạch toán cho kỳ Giá hạch toán chỉ sử dụng hạch toán chi tiết vật liệu, hạch toán tổng hợp vẫn phải sử dụng giá thực tế Giá hạch toán có ưu điểm phản ánh kịp thời biến động giá trị loại vật liệu trình sản xuất kinh doanh Phương pháp sử dụng giá hạch toán để phản ánh vật liệu chỉ dùng phương pháp kê khai thường xuyên Khi sử dụng giá hạch toán để phản ánh vật liệu cuối kỳ kế toán phải tính hệ số chênh lệch giá thực tế giá hạch toán vật liệu tồn nhập kỳ để xác định giá thực tế vật liệu xuất kỳ Hệ số chênh lệch = Giá thực tế VL + Giá thực tế VL tồn đầu kỳ nhập kỳ Giá hạch toán VL + Giá hạch toán VL tồn đầu kỳ nhập kỳ Giá thực tế VL = Giá hạch toán VL x Hệ số chênh lệch xuất kỳ xuất kỳ 1.3 Kế toán chi tiết vật liệu 1.3.1 Chứng từ kế toán * Các chứng từ bắt buộc: Là chứng từ mà doanh nghiệp tuân theo quy định nhà nước - Phiếu nhập kho(mẫu 01-VT) SVTH: Nguyễn Duy Bảo Ngọc – Lớp: KTTH 9-11 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Hải - Phiếu xuất kho (mẫu 02-VT) - Phiếu xuất kho kiêm vận chuyển nội (mẫu 03-VT) - Biên kiểm kê sản phẩm, vật tư, hàng hoá (mẫu 08-VT) - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho (mẫu 02-BH) * Các loại chứng từ hướng dẫn: - Phiếu xuất kho vật tư theo hạng mức (mẫu 04-VT) - Biên kiểm kê vật tư (mẫu 05-VT) - Phiếu báo vật tư lại cuối kỳ (mẫu 07-VT) 1.3.2 Sổ kế toán chi tiết vật liệu - Thẻ kho (mẫu 06-VT) - Sổ kế toán chi tiết vật liệu - Sổ đối chiếu luân chuyển : Theo dõi tình hình nhập, xuất, tồn loại vật liệu ở kho - Sổ số dư vật liệu: Theo dõi tình hình tồn kho loại vật liệu 1.3.3 Các phương pháp kế toán chi tiết vật liệu a/ Phương pháp thẻ song song: * Sơ đồ tổ chức hạch toán Phiếu nhập kho Thẻ kho Sổ(thẻ) kế toán chi tiết VLBảng tổng hợpSổ kế toán tổng hợp N-X-T Phiếu xuất kho Ghi chu: Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu * Nguyên tắc hạch toán: - Tại kho: Thủ kho sử dụng thẻ kho để ghi nhập, xuất, tồn vật liệu Sau ghi vào thẻ kho, thủ kho chuyển toàn chứng từ nhập, xuất kho phòng kế toán - Tại phòng kế toán: Hàng ngày định kỳ, vào chứng từ thủ kho chuyển đến, kế toán ghi chép số lượng giá trị vật liệu ở kho vào sổ chi tiết vật liệu SVTH: Nguyễn Duy Bảo Ngọc – Lớp: KTTH 9-11 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Hải b/Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển: *Sơ đồ hạch toán: Phiếu nhập kho Bảng kê nhập Thẻ kho Sổ đối chiếu luân chuyển Phiếu xuất kho Bảng kê xuất Ghi chu: Số kế toán tổng hợp Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu * Nguyên tắc hạch toán: - Thủ kho: Sử dụng thẻ kho để ghi nhập - xuất – tồn cho danh điểm vật liệu - Tại phòng kế toán: Không mở thẻ kế toán chi tiết mà mở sổ đối chiếu luân chuyển để phản ánh tổng số nhập, tổng số xuất tồn kho thứ theo kho Sổ mở cho năm mỗi tháng chỉ ghi lần vào cuối tháng Cuối tháng đối chiếu thẻ kho mặt số lượng, sổ kế toán tổng hợp mặt số tiền c/ Phương pháp sổ số dư: * Sơ đồ tổ chức hạch toán: Phiếu giao nhận chứng từ nhập Phiếu nhập kho Thẻ kho Sổ số dư Phiếu giao nhận Chứng từ xuất Phiếu xuất kho Ghi chu: Bảng tổng hợp nhập - xuất -tồn Ghi hàng ngày Ghi cuối tháng Đối chiếu * Nguyên tắc hạch toán: - Tại kho: Hàng ngày, vào chứng từ nhập, xuất kho vật liệu, thủ kho ghi số lượng nhập xuất vào thẻ kho tính số lượng tồn kho Sau ghi vào thẻ kho, thủ kho SVTH: Nguyễn Duy Bảo Ngọc – Lớp: KTTH 9-11 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Hải chuyển toàn chứng từ nhập xuất kho phòng kế toán Cuối tháng, thủ kho phải vào số lượng tồn vật liệu thẻ kho để ghi vào sổ số dư - Tại phòng kế toán: Hàng ngày định kỳ, kế toán xuống kho nhận chứng từ nhập, xuất vật liệu kiểm tra việc ghi chép thủ kho thẻ kho Sau kế toán ký xác nhận thẻ kho phiếu giao nhận chứng từ Từ số liệu phiếu giao nhận chứng từ, kế toán ghi vào bảng luỹ kế nhập - xuất-tồn vật liệu, bảng mở rộng cho kho Cuối tháng, kế toán tổng hợp giá trị vật liệu nhập xuất kho tháng tính số dư cuối kỳ cho thứ vật liệu bảng luỹ kế Số tồn cuối tháng bảng luỹ kế đối chiếu phải khớp với số dư bằng tiền sổ số dư trùng với số liệu sổ kế toán tổng hợp 1.4 Kế toán tổng hợp nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên: 1.4.1 Phương pháp kê khai thường xuyên: - Phương pháp kê khai thường xuyên phương pháp theo dõi phản ánh thường xuyên, liên tục, có hệ thống tình hình nhập - xuất - tồn vật tư, hàng hoá sổ kế toán - Theo phương pháp này, tài khoản hàng tồn kho nhóm 15 (151,152,153 …) dùng để phản ánh số có, tình hình biến động tăng, giảm vật tư, hàng hoá Vì vậy, giá trị vật tư, hàng hoá tồn kho sổ kế toán có thể xác định ở bất kỳ thời điểm kỳ kế toán - Về nguyên tắc: Vật tư, hàng hoá tồn kho thực tế phải phù hợp với số tồn sổ kế toán, có chênh lệch phải tìm nguyên nhân có biện pháp xử lý kịp thời 1.4.2 Chứng từ kế toán: * Khi mua nguyên vật liệu nhập kho phải có số chứng từ sau: - Hoá đơn GTGT, hoá đơn bán hàng người cung cấp vật liệu - Biên kiểm nghiệm vật tư - Phiếu nhập kho * Khi xuất kho nguyên vật liệu phải có số chứng từ sau: - Phiếu xuất kho theo hạn mức - Hoá đơn kiêm phiếu xuất kho 1.4.3 Tài khoản sử dụng: - Tài khoản 151” Hàng mua đường” Kết cấu: Bên nợ: Phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá đường, cuối tháng chưa Bên có: Phản ánh giá trị vật tư, hàng hoá đường đã nhập kho chuyển thẳng cho khách hàng nơi sử dụng SVTH: Nguyễn Duy Bảo Ngọc – Lớp: KTTH 9-11 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Hải Số dư Bên nợ: Trị giá vật tư, hàng hoá đã mua đường lúc cuối kỳ - Tài khoản: 152”Nguyên liệu, vật liệu” Kết cấu: Bên nợ: Phản ánh nghiệp vụ phát sinh làm tăng giá trị thực tế nguyên vật liệu kỳ( mua ngoài, tự sản xuất, nhận góp vốn…) Bên có: Phản ánh trị giá vật liệu xuất kho giảm xuống nguyên nhân khác Số dư bên nợ: Trị giá vật liệu tồn kho thực tế 1.4.4.Sơ đồ hạch toán tổng hợp nhập xuất NVL, CCDC: 151 152 111, 112, 331 Vật liệu đường kỳ trước nhập kho 111, 112, 141, 331 Mua vật liệu nhập kho Giá chưa thuế GTGT Xuất vật liệu trả lạicho người bán 111, 112, 331 Chiết khấu, giảm giá hàng mua được hưởng 133 621, 627, 641, 642 333 Thuế nhập Xuất vật liệu cho hoạt động SXKD 154 411 hập kho VL cổ đông đóng góp vốn được cấp phát, nhận gópvật vốn liên Xuất liệu đểdoanh gia công chế biến Giá chưa thuế GTGT 632, 157 412 Xuất vật liệu để bán Chênh lệch tăng đánh giá lại vật liệu 128, 222 338 Vật liệu thừa kiểm kê Xuất vật liệu để góp vốn liên doanh 138 131 Nhập kho vật liệu trao đổi hàng Vật liệu thiếu kiểm kê 154 412 Nhập kho vật liệu gia công, chế biến xong Chênh lệch giảm đánh giá lại vật liệu SVTH: Nguyễn Duy Bảo Ngọc – Lớp: KTTH 9-11 Trang Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Hải CHƯƠNG II: THỰC TRẠNG TỔ CHỨC CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH QUẢNG CÁO THANH TÙNG 2.1 Khái quát chung tình hình Công Ty TNHH Quảng cáo Thanh Tùng 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển Tiền thân công ty Cơ sở Kẻ, vẽ quảng cáo Thanh Tùng thành lập năm 1994,đến 25/3/2003 đổi tên là: Công ty TNHH Quảng cáo Thanh Tùng Quyết định thành lập số: 3202000893 Công ty TNHH Quảng cáo Thanh Tùng doanh nghiệp có tư cách pháp nhân hạch toán kinh tế độc lập, công ty có dấu riêng chịu trách nhiệm độc lập tài sản thuộc sở hữu mình, mở tài khoản giao dịch ngân hàng đầu tư phát triển Đà Nẵng Tên công ty : Công Ty TNHH Quảng cáo Thanh Tùng Địa chỉ : 153 Đống Đa, phường Thạch Thang, Quận Hải Châu, TP Đà Nẵng 2.1.2 Chức năng, nhiệm vụ của Công Ty TNHH Quảng cáo Thanh Tùng: a Chức công ty : Công ty TNHH Quảng cáo Thanh Tùng hoạt động lĩnh vực sau - Thiết kế tổ chức sự kiện nhà trời - Thiết kế, thi công mặt dựng nhôm hợp kim cao cấp Alumin - Thi công kệ tủ, bàn ghế, gian hàng hội chợ, triển lãm b Nhiệm vụ của Công Ty: - Công ty TNHH Quảng cáo chỉ kinh doanh thực đầy đủ điều kiện theo qui định pháp luật - Thực đầy đủ kịp thời chế độ báo cáo thống kê theo quy định đầy đủ nghĩa vụ nhà nước - Thực tốt sách nhà nước bảo vệ tài nguyên môi trường, đảm bảo vấn đề an ninh trật tự chế độ sách thuế cho nhà nước c Qui mô hoạt động của Công Ty: - Những công trình thủy lợi, giao thông, nhà ở, trường học… - Thi công ở địa bàn tỉnh 2.1.3 Tổ chức máy quản lý tại công ty: a Sơ đồ tổ chức bộ máy quản lý của Công ty TNHH Quảng cáo Thanh Tùng: SVTH: Nguyễn Duy Bảo Ngọc – Lớp: KTTH 9-11 Trang 10 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Hải BIÊN BẢN KIỂM NGHIỆM VẬT TƯ Ngày 08 tháng 04 năm 2013 Số - Căn Hóa đơn số 0035673 ngày 07 tháng 04 năm 2013 Ban kiểm nghiệm gồm: + Ông: Nguyễn Văn Điệp Đại diện Phòng vật tư -Trưởng ban + Ông: Võ Hữu Thành Đại diện phòng thống kê - Ủy viên + Bà: Phan Thị Hiền Đại diện thủ quỹ - Ủy viên Đã kiểm nghiệm loại: STT 01 Tên, nhãn hiệu, quy cách vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa Hiflex Mã số Phương thức kiểm nghiệm Đơn vị tính Số lượng theo chứng từ Kiểm tra, đối chiếu với chứng từ Kg 90 Kết kiểm nghiệm Số lượng đung quy cách, phẩm chất Số lượng không đung quy cách, phẩm chất 90 Ý kiến Ban kiểm nghiệm: vật liệu đảm bảo chất lượng Đại diện ky thuật (Ký, họ tên) Thủ kho (Ký, họ tên) Đơn vị: Công ty TNHH Thanh Tùng SVTH: Nguyễn Duy Bảo Ngọc – Lớp: KTTH 9-11 Trưởng ban (Ký, họ tên) Mẫu số: 01-VT Trang 19 Ghi chu TT A Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Hải Bộ phận: (Ban hành theo QĐ số :15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU NHẬP KHO Ngày 09 tháng 04 năm 2013 Nợ:152 Có:111 Số: 82 Họ tên người giao: DNTN Nguyễn Hoàng Theo hóa đơn số: 0035673 , ngày 07 tháng 04 năm 2013 Nhập kho tại: kho vật tư Tên nhãn hiệu, quy cách phẩm chất vật tư, dụng cụ, sp, hàng hóa B Hiflex Cộng Mã số ĐVT C D Kg X X Số lượng Theo Thực nhập chứng thực 90 X 90 X Đơn giá 22,000 X -Tổng số tiền (viết bằng chữ): triệu chín trăm tám mươi nghìn đồng -Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Ngày 09 tháng 04 năm 2013 NGƯỜI LẬP PHIẾU THỦ KHO PHỤ TRÁCH ĐƠN VỊ (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) *Thủ tục chứng từ xuất nguyên vật liệu: - Việc xuất kho nguyên vật liệu ở công ty chủ yếu dùng cho hoạt động sản xuất kinh doanh Khi có nhu cầu lĩnh vật liệu phận có nhu cầu lập giấy đề nghị lĩnh vật liệu Đơn vị: Bộ phận: CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc SVTH: Nguyễn Duy Bảo Ngọc – Lớp: KTTH 9-11 Trang 20 Thành 1,98 1,98 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Hải PHIẾU ĐỀ NGHỊ CẤP VẬT TƯ Kính gửi: Giám đốc Thanh Tùng Tôi tên: Lê Xuân Dân thuộc phận: Kỹ thuật công ty Đề nghị giám đốc duyệt cấp số vật tư thi công: ốp trụ phòng phục vụ cho Hội chợ STT Tên vật tư ĐVT Số lượng Ghi chu 01 Alu Tấm 17 02 Hiflex Kg 30 DUYỆT CẤP Ngày 12 tháng 04 năm 2013 Người đề nghị (Ký tên) Phòng cung ứng vào giấy đề nghị cấp vật tư hợp lý, lập phiếu xuất kho kèm theo bảng kê SVTH: Nguyễn Duy Bảo Ngọc – Lớp: KTTH 9-11 Trang 21 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Hải Đơn vị: công ty TNHH Thanh Tùng Bộ phận: Mẫu số: 02-VT (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) PHIẾU XUẤT KHO Nợ: 621 Ngày 14 tháng 04 năm 2013 Có: 152 số: 66 Họ tên người nhận hàng : Lê Xuân Dân Lý xuất kho: ốp trụ phòng phục vụ cho Hội chợ Xuất kho: Vật tư Tên nhãn hiệu, quy Số lượng ST cách phẩm chất vật Mã Đơn ĐVT Yêu Thành tiền Thực T tư, dụng cụ, sp, hàng số Giá cầu xuất hóa A B C D Alu Tấm 17 17 1,030,000 17,510,000 Hiflex Kg 30 30 22,000 660,000 Cộng X X X X X 18,170,000 -Tổng số tiền (viết bằng chữ): mười bảy triệu năm trăm mười nghìn đồng -Số chứng từ gốc kèm theo: 01 Ngày 14 tháng 04 năm 2013 Người lập phiếu Người nhận hàng Thủ kho Phụ trách đơn vị (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) * Trình tự ghi sổ kế toán chi tiết nguyên vật liệu, CCDC: - Hằng ngày, vào chứng từ: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, thủ kho ghi số lượng thực nhập, thực xuất vào thẻ kho Thẻ kho kế toán lập theo mẫu quy định phát cho thủ kho SVTH: Nguyễn Duy Bảo Ngọc – Lớp: KTTH 9-11 Trang 22 Báo cáo thực tập tốt nghiệp Đơn vị: công ty TNHH Thanh Tùng Bộ phận: GVHD: Lê Thị Thanh Hải Mẫu số: S12-DN (Ban hành theo QĐ số: 15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) THẺ KHO Ngày lập thẻ: 09/ 04/2013 Tờ số: 30 Chi nhánh: Văn phòng Tổng công ty Nhãn hiệu, quy cách vật tư: Alu Đơn vị tính: Tấm S T T Số hiệu chứng từ Ngày tháng Nhập A Ngày nhập, xuất Diễn giải Xuất B C 09/04 PNK 80 D PXK 66 Ký, xác nhận của kế toán Số lượng Nhập E Số dư đầu kỳ Mua Alu công ty TNHH Dương Quang Cấp vật tư thi công công trình cho Lê Xuân Dân F 09/04 60 Mua Alu 15/04 Xuất Tồn 60 14/04 15/04 15/04 P XK 67 Xuất Alu 15/04 50 23 16/04 P XK 68 Xuất Alu 16/04 20 …………… ……… … … 102 78 24 PNK 81 …… 14/04 Cộng cuối kỳ G 17 30 43 73 Sổ có 20 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 20 Ngày mở sổ: 01/04 Ngày 30 tháng 04 năm 2013 Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Duy Bảo Ngọc – Lớp: KTTH 9-11 Giám đốc (Ký, họtên, đóngdấu) Trang 23 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Hải Đơn vị: Công ty TNHH Thanh Tùng Địa chỉ: 153 Đống Đa Mẫu số: S12-DN (Ban hành theo QĐ số :15/2006/QĐ-BTC Ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) THẺ KHO Ngày lập thẻ: 09/ 04/2013 Tờ số: 31 Chi nhánh: Văn phòng Tổng công ty Nhãn hiệu, quy cách vật tư: Hiflex Đơn vị tính: Kg S T T Ngày tháng Số hiệu chứng từ A B Nhập C 09/04 PNK 82 14/04 17/04 18/04 20/04 20/04 Diễn giải Xuất D PXK 69 PNK 83 PNK 84 Ngày nhập, xuất Số lượng Nhập Xuất Tồn 200 E số dư đầu kỳ F nhập Hiflex DNTN Nguyễn Hoàng Cấp vật tư thi công công trình cho Lê Xuân Dân nhập Hiflex nhập Hiflex 09/04 90 P XK 70 P XK 71 …… 14/04 17/04 18/04 xuất Hiflex Xuất Hiflex 20/04 20/04 …………… Cộng cuối kỳ ……… Ký, xác nhận của kế toán 90 30 44 70 4000 G 60 104 174 100 50 74 24 … 3100 … 1100 Sổ có 27 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 27 Ngày mở sổ: 01/04 Thủ kho (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Duy Bảo Ngọc – Lớp: KTTH 9-11 Ngày 30 tháng 04 năm 2013 Giám đốc (ký,họtên,đóngdấu) Trang 24 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Hải Đơn vị: Công ty Thanh Tùng Địa chỉ: 153 Đống Đa Mẫu số S10-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/Đ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Năm 2013 Tài khoản: 152.Tên kho:Vật tư Tên, quy cách vật liệu: Alu Chứng từ SH TK ĐƯ Diễn giải Đơn giá NT ĐVT: Tấm Nhập SL Xuất TT SL TT Tồn SL TT 0 43 44,290,000 73 75,190,000 01/04 Số dư đầu tháng PNK80 09/04 Mua Alu công ty TNHH Dương Quang 112 1,030,000 PXK66 14/04 Xuất kho vật tư để ốp phòng phục vụ cho Hội chợ 621 1,030,000 PNK81 15/04 Mua Alu 112 1,030,000 PXK67 15/04 Xuất Alu 621 1,030,000 50 51,500,000 23 23,690,000 PXK68 16/04 Xuất Alu 621 1,030,000 20 20,600,000 3,090,000 … … 60 17 30 … Cộng tháng X X 61,800,000 30,900,000 … 102 17,510,000 105,060,000 … 78 80,340,000 … 24 24,720,000 Sổ có 10 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 10 Ngày mở sổ: 01/04 Người ghi sổ (ký, họ tên) Ngày 30 tháng 04 năm 2013 Giám đốc (ký, họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Duy Bảo Ngọc – Lớp: KTTH 9-11 Trang 25 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Hải Công ty TNHH Thanh Tùng Địa chỉ: 153 Đống Đa Mẫu số S10-DN (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ trưởng BTC) SỔ CHI TIẾT NGUYÊN VẬT LIỆU Năm 2013 Tài khoản: 152 Tên kho: Vật tư Tên, quy cách vật liệu: Hiflex Chứng từ SH NT Diễn giải ĐVT: Kg Nhập TK ĐƯ Đơn giá SL TT Xuất SL Tồn TT Số dư đầu tháng SL TT 200 4,400,000 290 6,380,000 273 6,006,000 PNK82 09/04 Mua Hiflex DNTN Nguyễn Hoàng 111 22,000 PXK69 14/04 Xuất kho vật tư để ốp trụ phòng phục vụ cho Hội chợ 621 22,000 PNK83 17/04 Nhập Hiflex 111 22,000 44 968,000 317 6,974,000 PNK84 18/04 Nhập Hiflex 111 22,000 70 1,540,000 387 8,514,000 PXK70 20/04 Xuất Hiflex 621 100 2,200,000 287 6,314,000 PXK71 20/04 Xuất Hiflex 621 50 1,100,000 237 5,214,000 … … … … … … … Cộng tháng X X 88,000,000 68,200,000 24,200,000 … 90 1,980,000 17 17,510,000 sổ có 12 trang, đánh số từ trang 01 đến trang 12 Ngày mở sổ: 01/04 Người ghi sổ (ký, họ tên) Ngày 30 tháng 04 năm 2013 Giám đốc (ký,họ tên, đóng dấu) Kế toán trưởng (ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Duy Bảo Ngọc – Lớp: KTTH 9-11 Trang 26 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Hải Căn vào chứng từ như: Phiếu nhập kho, phiếu xuất kho, kế toán mở sổ chi tiết nguyên vật liệu, CCDC Mẫu số S11-DN Đơn vị: Công ty TNHH Thanh Tùng (Ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC Địa chỉ: 153 Đống Đa ngày 20/3/2006 Bộ trưởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP CHI TIẾT VẬT LIỆU Tài khoản: 152 Tháng 04 năm 2013 STT A Tên, quy cách vật liệu, dụng cụ, sản phẩm, hàng hoá B Số tiền Tồn đầu kỳ Nhập Trong kỳ Xuất kỳ Tồn cuối kỳ Alu 105,060,000 80,340,000 24,720,000 Hiflex 4,400,000 88,000,000 68,200,000 24,200,000 Decal 7,200,000 1,325,000 5,875,000 … Thép phi kẽm Xốp Mica … Cộng 0 … 4,400,000 10,840,000 100,000 11,314,287 … 568,894,780 Người lập (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Duy Bảo Ngọc – Lớp: KTTH 9-11 Trang 27 10,840,000 50,000 50,000 4,874,288 6,439,999 … … 482,367,000 90,927,780 Ngày30 tháng 04 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Hải 2.2.4 Kế toán tổng hợp nhập xuất nguyên vật liệu tại Công Ty Cổ Phần Xây Dựng Minh Sáng a Kế toán nhập nguyên vật liệu tại công ty Kế toán vật tư dựa vào phiếu nhập kho, xuất kho lập bảng tổng hợp chứng từ cùng loại, chứng từ ghi sổ Công Ty TNHH Thanh Tùng 153 Đống Đa Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Ngày 30 tháng 04 năm 2013 PHIẾU NHẬP KHO Phiếu nhập số PNK8 PNK8 PNK8 … diễn giải tổng số Ngày 09/4/2013 09/04/201 17/04/201 Ghi Nợ TK 152, ghi Có TK liên quan TK 112 nhập Alu Nhập Hiflex Nhập kho Hiflex …………… Tổng cộng 61,800,000 568,894,780 TK 331 61,800,000 1,980,000 45,320,000 ………… TK 111 1,980,000 ………… ………… 212,630,000 153,910,000 45,320,000 ………… 202,354,78 Ngày 30 tháng 04 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc (kí, họ tên) (kí, họ tên) (kí, họ tên, đóng dấu) Từ bảng tổng hợp chứng từ cùng loại kế toán lập Chứng từ ghi sổ tương ứng SVTH: Nguyễn Duy Bảo Ngọc – Lớp: KTTH 9-11 Trang 28 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Hải Công ty TNHH Thanh Tùng 153 Đống Đa Trích yếu Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ: 123 ĐVT: đồng Số hiệu TK Số tiền Ghi chu Nợ Có Từ bảng tổng hợp chứng từ gốc, ghi Nợ TK 152 152 112 212,630,000 111 153,910,000 331 202,354,780 568,894,780 Tổng Kèm theo chứng từ gốc Người lập (Ký, họ tên) Ngày 30 tháng 04 năm 2013 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Công Ty TNHH Thanh Tùng 153 Đống Đa Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪ GỐC CÙNG LOẠI Ngày 30 tháng 04 năm 2013 PHIẾU XUẤT KHO Ghi có TK 152, ghi Nợ Phiếu nhập các TK liên quan Diễn giải tổng số số Ngày TK 621 TK 627 xuất Alu PXK66 14/4/2013 17,510,000 17,510,000 xuất kho Hiflex PNK69 14/4/2013 660,000 660,000 Xuất kho Hiflex PNK70 20/4/2013 2,200,000 2,200,000 …… ………… ………… …… 482,367,00 Tổng cộng 316,729,000 165,638,000 Ngày 30 tháng 04 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng Giám đốc SVTH: Nguyễn Duy Bảo Ngọc – Lớp: KTTH 9-11 Trang 29 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Hải (kí, họ tên) (kí, họ tên) Công ty TNHH Thanh Tùng 153 Đống Đa (kí, họ tên, đóng dấu) Mẫu số: S02a-DN (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) CHỨNG TỪ GHI SỔ SỐ: 124 ĐVT: đồng Trích yếu từ bảng tổng hợp chứng từ gốc ghi có TK 152 Tổng Kèm theo chứng từ gốc Số hiệu TK Nợ Có 621 152 627 Số tiền Ghi chu 316,729,000 165,638,000 482,367,000 Ngày 30 tháng 04 năm 2013 Người lập Kế toán trưởng (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Cuối tháng, kế toán tổng hợp dựa vào chứng từ ghi sổ bắt đầu ghi vào sổ đăng ký chứng từ ghi sổ theo trình tự thời gian ( ghi theo thứ tự chứng từ ghi sổ phát sinh) Công ty TNHH Thanh Tùng 153 Đống Đa (Ban hành theo QĐ số:15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 của Bộ trưởng BTC) SỔ ĐĂNG KÝ CHỨNG TỪ GHI SỔ ĐVT: đồng Số hiệu Chứng từ ghi sổ Ngày, tháng Số tiền Ghi CTGS123 30/4/2013 568,894,780 CTGS124 30/4/2013 482,367,000 ………… …………… ……………… Người lập SVTH: Nguyễn Duy Bảo Ngọc – Lớp: KTTH 9-11 Ngày 30 tháng 04 năm 2013 Kế toán trưởng Trang 30 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Hải (Ký, họ tên) (Ký, họ tên) Kế toán dựa vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào Sổ Cái theo từng tài khoản, với phần hành nguyên vật liệu thì ghi vào tài khoản 152 SỔ CÁI TK:152-Nguyên liệu,vật liệu Tháng 04 –2013 CHỨNG TỪ GHI SỔ NỘI DUNG SỐ CT NGÀY TK ĐƯ SỐ DƯ ĐẦU THÁNG Số tiền Nợ Có 4.400.000 CTGS 123 30/04 chuyển từ CTGS số 123 112 212,630,000 CTGS 123 30/04 chuyển từ CTGS số 123 111 153,910,000 CTGS123 30/04 Chuyển từ CTGS số 123 331 202,354,780 CTGS124 30/04 Chuyển từ CTGS số 124 621 316,729,000 CTGS124 30/04 Chuyển từ CTGS số 124 627 165,638,000 Người lập (Ký, họ tên) Cộng số phát sinh 568,894,780 Số dư cuối tháng 90,927,780 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SVTH: Nguyễn Duy Bảo Ngọc – Lớp: KTTH 9-11 482,367,000 Ngày 30 tháng 04 năm 2013 Giám đốc (Ký, họ tên, đóng dấu) Trang 31 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Hải KẾT LUẬN - Qua khoản thời gian thực tập Công Ty TNHH Quảng cáo Thanh Tùng, giúp đỡ ban giám đốc, anh chị phòng kế toán đã tạo điều kiện cho em hiểu tình hình thực tế sản xuất kinh doanh công ty, giúp em củng cố kiến thức đã học trường mà đặc biệt công tác “kế toán nguyên vật liệu” - Có thể nói rằng nguyên vật liệu yếu tố đầu vào không thể thiếu bất kỳ doanh nghiệp trình sản xuất, song song với phát triển nhân loại, tính vào sản phẩm phận cấu thành giá thành sản phẩm Điều có ý nghĩa chi phí nguyên vật liệu có ảnh hưởng đến giá thành sản phẩm - Kế toán nói chung kế toán Nguyên vật liệu nói riêng qua góp phần giúp thân em thấy cần thiết tầm quan trọng việc quản lý nguyên vật liệu, công cụ dụng cụ từ khâu mua, bảo quản, sử dụng việc hạch toán - Trong trình thực tập công ty, em đã rèn kỹ thực hành công tác kế toán, điều đã tạo điều kiện thuận lợi sau trường Vì kiến thức đã học ở trưởng thời gian thực hành thực tế công ty sẽ giúp em nhiều công việc nhân viên kế toán sau này, em sẽ không bỡ ngỡ làm - Thực tập đã rèn luyện cho em phẩm chất cần thiết mà nhân viên kế toán phải có tính xác, thận trọng, có tác phong làm việc khoa học, có lòng yêu nghề - Mặc dù ở trường em đã học nhiều tiếp cận thực tế ít, sau thực tập em đã làm quen với nhiều hoá đơn, chứng từ kế toán, hệ thống sổ sách công ty, công việc thực tế mà nhân viên kế toán phải làm - Thời gian thực tập công ty TNHH Quảng cáo Thanh Tùng bổ ích em, cho em biết được, vận dụng lý thuyết trình luân chuyển chứng từ công ty, đồng thời giúp em củng cố lại kiến thức đã học nhà trường - Mặc dù đã cố gắng để hoàn thiện báo cáo bước đầu thực tế nên nhiều thiếu sót Em mong thầy cô ban lãnh đạo Công ty góp ý cho em để đề tài em hoàn thiện mặt chuyên môn trước bước vào thực tế - Để hoàn thiện quyển báo cáo tốt nghiệp lần em xin chân thành cảm ơn Cô Lê Thị Thanh Hải, thầy cô tổ kế toán, ban lãnh đạo Công Ty TNHH Quảng cáo Thanh Tùng, anh chị phòng kế toán đã giúp em hoàn thành báo cáo Đà Nẵng, ngày……… tháng……… năm 2014 SVTH: Nguyễn Duy Bảo Ngọc – Lớp: KTTH 9-11 Trang 32 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Lê Thị Thanh Hải HSTH: Nguyễn Duy Bảo Ngọc DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO - Kế toán doanh nghiệp - Tổ chức hạch toán kế toán - Phân tích họat động kinh doanh SVTH: Nguyễn Duy Bảo Ngọc – Lớp: KTTH 9-11 Trang 33