Kế Toán Nguyên Vật Liệu tại Công ty TNHH Xây Dựng Cơ Sở Hạ Tầng Đô Thị Nông Thôn Quảng Nam

Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.s Hoàng Thị Duyên MỤC LỤC MỤC LỤC i LỜI MỞ ĐẦU .1 CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU .2 1.1.Nhiệm vụ kế toán nguên vật liệu 1.1.1.Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu .2 1.1.2.Yêu cầu quản lý vật liệu 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vật liệu 1.2.Phân loại, đánh giá vật liệu 1.2.1.Phân loại vật liệu .2 1.2.2.Đánh giá vật liệu 1.2.2.1.Đánh giá vật liệu theo giá thực tế 1.3.Kế toán chi tiết vật liệu .6 1.3.1.Chứng từ sử dụng 1.3.2.Phương pháp hoạch toán chi tiết vật liệu 1.3.2.1.Phương pháp thẻ song song 1.3.2.2.Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển 1.3.2.3.Phương pháp sổ số dư 1.4.Kế toán nguyên vật liệu theo phương pháp kê khai thường xuyên 1.4.1.Tài khoản sử dụng 1.4.2 Sơ đồ kế toán tổng hợp nguyên vật liệu 2.1 ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG CƠ SỞ HẠ TẦNG ĐÔ THỊ NÔNG THÔN QUẢNG NAM 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển công ty TNHH xây dựng sở hạ tầng đô thị nông thôn Quảng Nam .9 2.1.1.1Lịch sử hình thành phát triển công ty 2.1.1.2.Chức năng, nhiệm vụ đặc điểm công ty 10 * Chức công ty 10 ∗ Nhiệm vụ công ty 11 SVTH: Hồ Thị Lan Trang i Lớp KTTH5-11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.s Hoàng Thị Duyên ∗ Đặc điểm công ty 11 2.1.2.Tổ chức máy quản lý 11 2.1.2.1 Sơ đồ máy quản lý 11 2.1.2.2.Chức nhiệm vụ phận: 11 2.1.3.Công tác tổ chức máy kế toán công ty: 12 2.1.3.1.Tổ chức máy công ty: .12 2.1.3.2.Hình thức sổ kế toán áp dụng công ty: 13 2.1.4.Một số tiêu khác .14 2.1.4.1.Hệ thống tài khoản áp dụng công ty 14 2.1.4.2.Phương pháp kế toán hàng tồn kho 14 2.1.4.3.Phương pháp tính thuế GTGT .14 2.2.THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG CƠ SỞ HẠ TẦNG ĐÔ THI NÔNG THÔN QUẢNG NAM .14 2.2.1.Nguồn nguyên liệu công ty 14 2.2.1.1.Các loại nguyên liệu công ty: 14 2.2.1.2 Nhiệm vụ kế toán nguyên vật liệu .14 2.2.1.3 Nguồn cung cấp nguyên vật liệu công ty: .15 2.2.2 Phương pháp xác định giá trị nguyên vật liệu công ty .15 2.2.2.1 Giá trị thực tế nguyên vật liệu nhập kho: .15 2.2.2.2 Tính giá nguyên vật liệu xuất kho: .15 2.2.2.3 Phương pháp hạch toán nguyên vật liệu tồn kho: 15 2.2.2.4 Chứng từ sổ kế toán sử dụng : 16 ∗ Chứng từ sử dụng 16 ∗ Sổ kế toán sử dụng 16 2.2.2.5 Kế toán tổng hợp nhập –xuất –tồn kho nguyên vật liệu 16 2.2.3 Kế toán nhập kho vật liệu .17 2.2.4 Kế toán xuất kho vật liệu: 23 PHẦN 37 SVTH: Hồ Thị Lan Trang ii Lớp KTTH5-11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.s Hoàng Thị Duyên ĐÁNH GIÁ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỂ HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG CƠ SỞ HẠ TẦNG ĐÔ THỊ NÔNG THÔN QUẢNG NAM 37 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Xây Dựng Cơ Sở Hạ Tầng Đô Thị Nông Thôn Quảng Nam 37 3.2 Các biện pháp thân nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Xây Dựng Cơ Sở Hạ Tầng Đô Thị Nông Thôn Quảng Nam 38 KẾT LUẬN 40 SVTH: Hồ Thị Lan Trang iii Lớp KTTH5-11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.s Hoàng Thị Duyên DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮC TNHH………………………Trách nhiệm hữu hạng TSCĐ……………………….Tài sản cố định Đvt………………………….Đơn vị tính VT………………………… Vật liệu GTGT……………………….Giá trị gia tăng TK ………………………… Tài khoản BTC………………………….Bộ tài SVTH: Hồ Thị Lan Trang iv Lớp KTTH5-11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.s Hoàng Thị Duyên LỜI MỞ ĐẦU Trong nghiệp phát triển kinh tế đất nước ta, thời kỳ đẩy mạnh công nghiệp hóa, đại hóa đất nước Một số vấn đề cấp thiết đặt doanh nghiệp, đặt biệt doanh nghiệp non trẻ doanh nghiệp tư nhân công ty TNHH phải làm để đứng vững, làm để khả cạnh tranh doanh nghiệp với doanh nghiệp với doanh nghiệp khác ngày cao Để làm điều này, doanh nghiệp phải không ngừng cải tiến chế tổ chức, quản lý sản xuất, trọng quan tâm đến khoản chi phí liên quan trực tiếp đến việc tạo nên sản phẩm Trong chi phí nguyên vật liệu nhân tố mà doanh nghiệp quan tâm Vì mục tiêu họ làm để thu lợi nhuận cao mà chi phí sản xuất bỏ thấp Muốn thực mục tiêu họ không ngừng tăng cường quản lý, tiết kiệm nguyên vật liệu, tránh tình trạng sử dụng nguyên vật liệu lãng phí.Nhận thức tầm quan trọng đó, qua tìm hiểu thực tế công tác kế toán Công ty TNHH Xây Dựng Cơ Sở Hạ Tầng Đô Thị Nông Thôn Quảng Nam, em chọn đề tài “Kế Toán Nguyên Vật Liệu” để làm báo cáo thực tập tốt nghiệp cho qua để nâng cao kiến thức kế toán * Nội dung chuyên đề: Phần 1: Đặc điểm tình hình chung Công ty Phần 2: Thực trạng công tác kế toán, kế toán nguyên vật liệu Công ty Phần 3: Đánh giá số ý kiến để hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu Công ty Vì thời gian thực tập có hạn, kiến thức hạn chế bước đầu vận dựng kiến thức lý luận thực tiển, nên đề tài không tránh khỏi thiếu xót, mong thầy cô nhà trường, cô phòng kế toán công ty thông cảm góp ý để giúp cho chuyên đề thực tập em hoàn thiện hơn.Em xin chân thành cảm ơn! Đà Nẵng, tháng 10 năm 2013 Sinh viên thực tập Hồ Thị Lan SVTH: Hồ Thị Lan Trang Lớp KTTH5-11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.s Hoàng Thị Duyên CHƯƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU 1.1.Nhiệm vụ kế toán nguên vật liệu 1.1.1.Khái niệm, đặc điểm nguyên vật liệu Vật liệu đối tượng lao động, ba yếu tố trình sản xuất, cảu trình sản xuất, sở vật chất cấu thành nên thực tế sản phẩm Trong trình tham gia vào sản xuất kinh doanh, vật liệu tham gia vào chu kỳ sản xuất, bị tiêu hao toàn chuyển toàn giá trị lần vào chi phí sản xuất kinh doanhtrong kỳ Chi phí loại vật liệu thường chiếm tỷ trọng lớn toàn chi phí sản xuất giá thành sản phẩm doanh nghiệp sản xuất Do tăng cường công tác quản lý, công tác kế toán vật liệu đảm bảo việc sử dụng tiệt kiệm vật liệu nhằm hạ thấp giá thành 1.1.2.Yêu cầu quản lý vật liệu Đòi hỏi quản lý chặt chẽ từ khâu thu mua, bảo quản, sử dụng dự trữ Cần tổ chức kho tàng, bến bãi, trang bị đầy đủ phương tiện cân đo, thực chế độ bảo quản vật liệu tránh mát hư hỏng, hao hụt, đảm bảo an toàn yêu cầu quản lý vật liệu Trong khâu sử dụng, đòi hỏi phải thực sử dụng hợp lý, tiết kiệm nhằm hạ thấp chi phí nguyên vật liệu giá thành sản phẩm, tăng lợi nhuận cho doanh nghiệp Trogn khâu dự trữ doanh nghiệp phải xác định mức dự trữ tối đa, tối thiểu cho loại vật liệu, để đảm bảo trình sản xuất kinh doanh, tránh tình trạng cung ứng thiếu cho sản xuất ứ đọng nhiều 1.1.3 Nhiệm vụ kế toán vật liệu - Thực việc đánh giá, phân loại vật liệu phù hợp với nguyên tắc, yêu cầu quản lý thống nhà nước yêu cầu quản trị doanh nghiệp - Tổ chức chứng từ tài khoản kế toán, sổ kế toán phù hợp với phương pháp kế toán hàng tồn kho áp dụng doanh nghiệp để ghi chép, phân loại, tổng hợp số liệu tình hình có biến động tăng giảm vật liệu trình sản xuất linh doanh, cung cấp số liệu - Tham gia việc phân tích đánh giá tình hình thực kế hoạch thu mua tình hình toán với người bán, người cung cấp tình hình sử dụng vật liệu trình sản xuất 1.2.Phân loại, đánh giá vật liệu 1.2.1.Phân loại vật liệu Trước hết vào nội dung kinh tế yêu cầu kế toán quản trị doanh nghiệp sản xuất vật liệu chia thành loại sau: SVTH: Hồ Thị Lan Trang Lớp KTTH5-11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.s Hoàng Thị Duyên - Nguyên liệu, vật liệu chính: (Bao gồm bán thành phẩm mua ngoài) đối tượng lao động chủ yếu cấu thành nên thực thể sản phẩm sắt thép doanh nghiệp chế tạo máy, khí, xây dựng bản… - Vật liệu phụ: Chỉ có tác dụng trình sản xuất chế tạo sản phẩm làm tăng chất lượng nguyên vật liệu chính, tăng chất lượng sản phaamrhoawcj phục vụ cho công tác quản lý, phục vụ sản xuất, cho việc bảo quản, bao gói sản phẩm loại thuốc nhuộm, sơn dầu nhờn, xà phòng, giẻ lau… - Nhiên liệu: Trong doanh nghiệp sản xuất nhiên liệu bao gồm loại thể lỏng rắn dùng để phục vụ cho công nghệ sản xuất, phương tiện vận tải máy móc thiết bị hoạt động trình kinh doanh xăng, dầu, than củi - Phụ tùng thay thế: Bao gồm loại phụ tùng, chi tiết dùng để thay thế, sữa chữa máy móc thiết bị phương tiện vận tải… - Thiệt bị xây dựng bản: Bao gồm loại thiết bị, phương tiện sử dụng cho việc xây dựng thiết bị vệ sinh, thông gió, hệ thống thu lôi…và vật kết cấu dùng để lắp đặt công trình xây dựng - Vật liệu khác: Là laoij vật liệu đặc chủng, loại vật liệu loại trình sản xuất, chế tọa sản phẩm gỗ, sắt, thép vụn, phế liệu thu nhặt, thu hồi trình lý tài sản cố định Căn vào mục đích, công dụng vật liệu nội dung quy định phản ánh chi phí vật liệu tài khoản kế toán vật liệu cảu doanh nghiệp chia thành: - Nguyên vật liệu trực tiếp dùng cho sản xuất, chế tạo sản phẩm - Nguyên vật liệu dùng cho nhu cầu khác: Phục vụ, quản lý phân xưởng, tổ, đội sản xuất, cho nhu cầu bán hàng, nhu cầu quản lý doanh nghiệp 1.2.2.Đánh giá vật liệu Đánh giá vật liệu phương pháp dựa tiêu vật biểu vật liệu theo nhóm định Nguyên tắc kế toán vật liệu phải phản ánh theo giá trị thực tế việc kế toán chi tiết hàng ngày theo giá trị thực tế thứ vật liệu thường thực Do công tác kế toán vật liệu giải sau: - Kế toán tổng hợp theo giá trị thực tế - Kế toán chi tiết dùng giá hạch toán 1.2.2.1.Đánh giá vật liệu theo giá thực tế Về nguyên tắc vật liệu phải ghi sổ theo giá trị thực tế nhập giá xuất theo giá SVTH: Hồ Thị Lan Trang Lớp KTTH5-11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.s Hoàng Thị Duyên Giá thực tế cảu vật liệu toàn chi phí thực tế mà doanh nghiệp phải bỏ để có loại nguyên vật liệu + Giá thực tế vật liệu nhập kho - Giá thực tế vật liệu mua bao gồm giá mua (Ghi hóa đơn) + Thuế thu nhập (nếu có) +Chi phí thu mua – Các khoản giảm giá hàng mua, giá trị hàng mua bị trả lại, chiết khấu thương mại - Chi phí mua bao gồm chi phí vận chuyển, bốc dở, xếp, phân loại, đóng gói, từ nơi mua đến doanh nghiệp, tiền thuê kho, thuê bãi… - Trường hợp vật liệu dùng vào sản xuất kinh doanh sản phẩm dịch vụ thuộc đối tượng chịu VAT, doanh ngiệp nộp thuế theo phương pháp khấu trừ thuế giá mua ghi hóa đơn giá mua chưa có thuế VAT - Trường hợp vật liệu mua dùng vào san xuất kinh doanh sản phẩm dịch vụ thuộc đối tượng chịu thuế VAT, doanh nghiệp nộp thuế theo phương pháp trực tiếp, thuộc đối tượng không nộp thuế VAT giá mua hóa đơn tổng giá toán bao gồm thuế VAT - Gia trị thực tế vật liệu thuê gia công, chế biến gồm: Giá thực tế vật liệu xuất gia công chế biến chi phí chế biến, chi phí vận chuyển, bốc dở vật liệu giao, nhận gia công… - Giá thực tế vật liệu tự chế bao gồm: Giá thực tế cảu vật liệu xuất tự chế biến chi phí chế biến - Giá thực tế vật liệu thu nhặt được, phế liệu thu hồi giá trị ước tính sử dụng giá bán thị trường + Giá trị thực tế vật liệu xuất kho Để tính giá trị thực tế xuất kho vật liệu áp dụng phương pháp sau: ∗ Phương pháp đơn giá bình quân: Giá thực tế vật liệu xuất dùng = Số lượng vật liệu xuất dùng * Đơn giá bình quân Đơn giá bình quân tính theo cách sau: - Phương pháp đơn giá bình quân kỳ dự trữ xác định theo công thức sau: Trị giá thực tế vật liệu + Trị giá thực tế vật liệu Đơn giá bình quân kỳ tồn đầu kỳ nhập kho kỳ = dự trữ SVTH: Hồ Thị Lan Số lượng vật liệu tồn kho đầu kỳ + Trang Số lượng vật liệu Lớp KTTH5-11 nhập kho kỳ Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.s Hoàng Thị Duyên Phương pháp đơn giá bình quân kỳ dự trữ đơn giản công viêc tính toán dồn vào cuối tháng gây ảnh hưởng đến công tác kế toán nói chung -Phương pháp đơn giá bình quân sau lần nhập tức sau lần nhập ta tính lại đơn giá bình quân, phương pháp khắc phục nhược điểm cảu phương pháp vừa xác vừa cập nhập giá công viêc tính toán nhiều - Phương pháp đơn giá bình quân cuối kỳ trước: Trị giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ Đơn giá bình quân = cuối kỳ trước Số lượng vật liệu kho kỳthình hình xuất dùng Phương pháp tính toán đơn giản, phảntồnánh kịpđầu thời kỳ nhiên chưa tính đến biến động vật liệu kỳ ∗ Phương pháp nhập trước xuất trước: Theo phương pháp trước hết ta phải xác định đơn giá thực tế nhập kho lần nhập giả thiết hàng nhập kho trước xuất trước Sau số lượng xuất kho để tính giá trị thực tế xuất kho theo nguyên tắc:Giá thực tế cảu vật liệu xuất dùng tính hết theo giá nhập kho lần trước, xong tính theo giá nhập lần sau Phương pháp đảm bảo việc tính giá thực tế vật liệu, dùng kịp thời xác, công việc kế toán không bị dồn nhiều vào cuối tháng đòi hỏi phải tổ chức kế toán chi tiết, chặt chẽ, theo dõi đầy đủ số lượng đơn giá lần nhập ∗ Phương pháp nhập sau xuất trước: Theo phương pháp phải xác định đơn giá cảu lần nhập kho giả thiết hàng nhập kho sau xuất trước Sau số lượng xuất kho tính giá thực tế xuất kho theo nguyên tắc: Tính theo đơn giá thực tế lần nhập sau số lượng xuất kho thuộc lần nhập sau cùng, số lại tính theo đơn giá thực tế cảu lần nhập trước Như giá thực tế cảu vật liệu tồn kho cuối kỳ lại giá thực tế vật liệu thuộc lần nhập đầu kỳ ∗ Phương pháp thực tế đích danh: Theo phương pháp vật liệu xuất kho thuộc lô hàng tình tính theo đơn giá mua thực tế lô hàng Phương pháp tính giá thực tế cảu vật liệu xuất dùng kịp thời , xác đòi hỏi danh nghiệp phải quản lý theo dõi chặt chẽ lô hàng 1.2.2.2.Đánh giá vật liệu theo giá hạch toán: Giá hạch toán giá ổn định sử dụng ổn định thống trog doanh nghiệp thời gian dài, kế hoạch giá quy định ổn định doanh nhiệp.Giá hạch toán phản ánh phiếu nhập, xuất kế toán chi tiết vật liệu Cuối tháng kế toán cần phải tính điều chỉnh giá hạch toán thực tế SVTH: Hồ Thị Lan Trang Lớp KTTH5-11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.s Hoàng Thị Duyên Để tính giá thực tế cảu vật liệu xuất dùng trước hết phải tính hệ số chênh lệch giá trị thực tế giá hạch toán cảu vật liệu theo loại thứ Giá thực tế vật liệu tồn kho đầu kỳ Giá trị thực tế vật liệu + nhập kho kỳ H = Giá hạch toán vật liệu Giá hạch toán vật liệu Sau tính giá thực tế vật liệu xuất dùng theo công thức sau : tồn kho đầu kỳ + nhập kho kỳ Giá thực tế vật liệu Giá hạch toán vật liệu xuất H xuất kho kỳ = xuất kho kỳ * 1.3.Kế toán chi tiết vật liệu 1.3.1.Chứng từ sử dụng Theo chứng từ kế toán ban hành theo QĐ số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/03/2006 Bộ Trưởng Bộ Tài Chính chứng từ kế toán vật liệu bao gồm: -Phiếu nhập kho(mẫu 01-VT) -Phiếu xuất kho(mẫu 02-VT) -Biên kiểm nghiệm vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa(mẫu 03-VT) -Biên kiểm kê vật tư, công cụ, sản phẩm, hàng hóa(mẫu 05-VT) -Bản kê mua hàng(mẫu 06-VT) 1.3.2.Phương pháp hoạch toán chi tiết vật liệu 1.3.2.1.Phương pháp thẻ song song +Ở kho: Việc ghi chép tình hình nhập-xuất-tồn kho hàng ngày thủ kho tiến hành thẻ kho ghi theo số lượng.Khi nhận chứng từ nhập xuất vật liệu phải kiểm tra tính hợp lý, hợp pháp chứng từ tiến hành ghi chép số thực nhập, thực xuất vào chứng từ thẻ kho Cuối ngày, tính số tồn kho ghi vào thẻ kho Định kỳ thủ kho gởi chứng từ nhập xuất phân loại theo thứ vật liệu cho kế toán +Ở phòng kế toán: Kế toán sử dụng sổ kế toán chi tiết vật liệu ghi chép tình hình nhập, xuất tồn kho theo tiêu vật giá trị, bản, sổ kế toán chi tiết vật liệu có kết cấu kế toán giống thẻ kho có thêm cột để ghi chép tiêu giá trị Cuối tháng kế toán cộng sổ chi tiết vật liệu kiểm tra đối chiếu kiểm tra 1.3.2.2.Phương pháp sổ đối chiếu luân chuyển +Ở kho: Việc ghi chép kho thủ kho thực thẻ kho giống phương pháp thẻ song song SVTH: Hồ Thị Lan Trang Lớp KTTH5-11 Báo cáo ty thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.s Hoàng Thị Duyên Công TNHH Xây Dựng Cơ Sở | Hạ Tầng Đô Thị Nông Thôn Quảng Nam Khối phố 7-Phường An Phú- Tam Kỳ SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ Tên vật liệu, sản phẩm hàng hóa: Gạch lỗ Ngày tháng Chứng từ SH Diễn giải Đơn giá Ngày Nhập SL Xuất TT(đ) SL Tồn TT(đ) SL TT(đ) Tồn đầu tháng Công ty TNHH xây Dựng Cơ Sở Hạ Tầng1/N Đô Thị Nông Nhập Thônkho Quảng 02/03 02/03 gạchNam 773 34.000 26.282.000 Khối phố 7- Phường An Phú-Tam lỗ kỳ 10/03 2/X 10/03 Cộng số phát sinh Diễn giải Chứng từ Số Xuất thi công xây 20.000 15.460.000 SỔ CHI TIẾT VẬT TƯ dựngvật liệu, sản phẩm hàng hóa: Xi măng Hoàng Thạch Tên Đơn giá Tồn cuối tháng Ngày 26.282.000 Nhập SL TT(đ) 15.460.000 Xuất SL Tồn 14.000 10.822.000 SL TT(đ) TT(đ) Tồn đầu tháng Người lập 1/N 02/03 Nhập kho xi măng Hoàng (Ký, họ tên) Thạch 2/X 10/03 1.318.182 10 Xuất thi công xây dựng Cộng số phát sinh 13.181.820 Tồn cuối tháng SVTH: Hồ Thị Lan Người lập (Ký, họ tên) Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 13.181.820 9.227.274 9.227.274 Trang 29 Lớp KTTH5-11 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) 3.954.546 Báo cáo thực tập tốt nghiệp SVTH: Hồ Thị Lan GVHD: Th.s Hoàng Thị Duyên Trang 30 Lớp KTTH5-11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.s Hoàng Thị Duyên Căn vào phiếu nhập kho kế toán lên bảng chứng từ nhập kho loại vật tư Công ty TNHH Xây Dựng Cơ Sở Hạ Tầng Đô THị Nông Thôn Quảng Nam Khối phố 7-Phường An Phú-Tam Kỳ BẢNG KÊ CHỨNG TỪ NHẬP VẬT TƯ Tháng 03 năm 2013 Công ty Dựnggiải Cơ Sở Chứng từTNNH Xây Diễn Đvt SL Đơn giá Thành tiền Hạ Tầng Đô Thị Nông Thôn Quảng Nam Số KhốiNgày Phố 7- Phường An Phú- Tam Kỳ 1/N 2/3 Mua xi măng PC 30 Tấn 15 1.318.182 19.772.730 BẢNG KÊ CHỨNG TỪ XUẤT VẬT TƯ nhập kho Tháng 03 năm 2013 1/N 2/3 Mua xi măng Hoàng Thạch Tấn 10 1.318.182 13.181.820 Chứng từ Diễn giải Đvt SL Đơn giá Thành tiền 1/N 2/3 Mua gạch lỗ nhập kho Viên 34.000 773 26.282.000 Số Ngày 1/N 2/3 Mua gạch lỗ nhập kho Viên 70.000 727 50.890.000 1/X 8/3 Xuất kho xi măng PC 30 Tấn 10 1.318.182 13.181.820 2/N 3/3 Mua sắt Φ nhập kho Kg 1.000 15.000 15.000.000 1/X 8/3 Kg 900 15.000 13.500.000 Xuất sắt Φ 2/N 3/3 Mua sắt Φ nhập kho Kg 900 15.000 13.500.000 1/X 8/3 Kg 750 15.000 11.250.000 Xuất sắt Φ 2/N 3/3 Mua sắt Φ 12 nhập kho Kg 700 15.000 10.500.000 1/X 8/3 Kg 600 15.000 9.000.000 Xuất sắt Φ 12 2/N 3/3 Mua thép nhập kho Kg 10 20.000 200.000 1/X 8/3 Xuất kho thép Kg 20.000 160.000 2/N 3/3 Mua đinh nhập kho Kg 20.000 160.000 1/X Xuấtkho khokếđinh Kg chứng từ6xuất kho 20.000 120.000 Căn cứ8/3 vào phiếu xuất toán lên bảng loại vật tư 2/X 10/3 Người lập 2/X 10/3 (Ký, họ tên) 2/X 10/3 Xuất kho Xi măng Tấn 1.318.182 9.227.274 149.486.550 Tổng cộng Hoàng Thạch Kế toán trưởng Thủ trưởng đơn vị Xuất gạch lỗ Viên 20.000 773 15.460.000 (Ký, họ tên) (Ký, họ tên, đóng dấu) Xuất gạch lỗ Viên 50.000 727 36.350.000 Tổng cộng Người lập (Ký, họ tên) SVTH: Hồ Thị Lan 108.249.094 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Trang 31 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Lớp KTTH5-11 Báo cáo thực tập tốt nghiệp SVTH: Hồ Thị Lan GVHD: Th.s Hoàng Thị Duyên Trang 32 Lớp KTTH5-11 Công ty TNHH Xây Dựng Cơ Sở Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.s Hoàng Thị Duyên Hạ tầng Đô Thị Nông Thôn Quảng Nam Khối phố 7- Phường An Phú BẢNG TỔNG HỢP NHÂP-XUẤT-TỒN Tháng 03 năm 2013 Stt Tên vật tư Đvt Đơn Giá Nhập SL Xuất TT(đ) SL Tồn TT(đ) SL TT(đ) Xi Măng PC 30 Tấn 1.318.182 15 19.772.730 10 13.181.820 6.590.910 Xi Măng Hoàng Thạch Tấn 1.318.182 10 13.181.820 9.227.274 3.954.546 Gạch lỗ Viên 773 34.000 26.282.000 20.000 15.460.000 14.000 10.822.000 Gạch lỗ Viên 727 70.000 50.890.000 50.000 36.350.000 20.000 14.540.000 Sắt Φ Kg 15.000 1.000 15.000.000 900 13.500.000 100 1.500.000 Sắt Φ Kg 15.000 900 13.500.000 750 11.250.000 150 2.250.000 Sắt Φ 12 Kg 15.000 700 10.500.000 600 9.000.000 100 1.500.000 Đinh Kg 20.000 10 200.000 160.000 40.000 Thép Kg 20.000 160.000 120.000 40.000 Cộng 149.486.550 Người lập (Ký, họ tên) SVTH: Hồ Thị Lan Trang 33 108.249.094 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Lớp KTTH5-11 41.237.456 Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.s Hoàng Thị Duyên Công ty TNHH Xây DựngCơ Sở Hạ Tầng Đô Thị Nông Thôn Quảng Nam Khối Phố 7-Phường An Phú-Tam Kỳ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 03 năm 2013 Số:01 Trích yếu Số hiệu tài khoản Số tiền Nợ Có Mua NVL nhập kho 152 112 110.126.550 Mua NVL nhập kho 152 112 39.360.000 Cộng 149.486.550 Người lập (Ký, họ tên) SVTH: Hồ Thị Lan 11 Ghi Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Trang 34 Lớp KTTH5- Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.s Hoàng Thị Duyên Công ty TNHH Xây Dựng Cơ Sở Hạ Tầng Đô Thị Nông Thôn Quảng Nam Khối phố 7-Phường An Phú-Tam Kỳ CHỨNG TỪ GHI SỔ Tháng 03 năm 2013 Số: 02 Trích yếu Số hiệu TK Số tiền Nợ Có Xuất kho NVL 621 152 47.211.820 Xuất kho NVL 621 152 61.037.274 Cộng Người lập (Ký, họ tên) SVTH: Hồ Thị Lan 11 Ghi 108.249.094 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) Trang 35 Lớp KTTH5- Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.s Hoàng Thị Duyên Công ty TNHh Xây Dựng Cơ Sở Hạ Tầng Đô Thị Nông Thôn Quảng Nam Khối phố 7-Phường An Phú-Tam kỳ SỔ CÁI Tên tài khoản: Nguyên vật liệu Số hiệu:152 NT Chứng từ Diễn giải Số Ngày 31/3 1/N 2/3 31/3 2/N 31/3 31/3 Tk đối ứng Số tiền Nhập kho NVL 112 110.126.550 3/3 Nhập kho NVL 112 39.360.000 1/X 8/3 Xuất kho NVL 621 47.211.820 2/X 10/3 Xuất kho NVL 621 61.037.274 Người lập (Ký, họ tên) TK đối ứng Nợ Cộng phát sinh 149.486.550 Số dư cuối tháng 41.237.456 Kế toán trưởng (Ký, họ tên) SVTH: Hồ Thị Lan 11 Ghi Có 108.249.09 Thủ trưởng đơn vị (Ký, họ tên, đóng dấu) Trang 36 Lớp KTTH5- Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.s Hoàng Thị Duyên PHẦN ĐÁNH GIÁ MỘT SỐ Ý KIẾN ĐỂ HOÀN THIỆN KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG CƠ SỞ HẠ TẦNG ĐÔ THỊ NÔNG THÔN QUẢNG NAM 3.1 Đánh giá thực trạng kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Xây Dựng Cơ Sở Hạ Tầng Đô Thị Nông Thôn Quảng Nam ∗ Một số ý kiến nhận xét chung: - Sau thời gian sâu tìm hiểu tình hình công ty, em thấy việc hạch toán nguyên vật liệu công ty phần lớn đáp ứng thông tin kế toán cho ban lãnh đạo - Nhưng bên cạnh số hạn chế, với đóng góp nhỏ bé kiến thức có hạn chế em xin đưa số nhận xét sau: + Công ty tiếp cận thị trường mở rộng quy mô kinh doanh thu hút khách hàng ký hợp đồng kinh tế xây dựng, bên cạnh công trình định thầu công ty chủ động thầu huyện + Công ty TNHH xây dựng sở hạ tầng đô thị nông thôn Quảng Nam công ty xây dựng theo yêu cầu mà ban lãnh đạo đề nên nguồn nguyên vật liệu giữ vị trí quan trọng qua trình thi công + Bất kỳ doanh nghiệp sản xuất kinh doanh tồn có hai mặt: mặt ưu mặt nhược  Ưu điểm hạch toán nguyên vật liệu công ty ∗ Ưu điểm: + Về tổ chức công tác kế toán, máy kế toán:Về máy hoạt động nhịp nhàng với tính trách nhiệm, góp phần thực hiên đầy đủ nghiệp vụ hoạch toán, phục vụ cho công tác quản lý nguyên vật liệu xác Việc áp dụng hình thức chứng từ ghi sổ phù hợp với điều kiện trang thiết bị quy mô hoạt động cảu đơn vị Các chứng từ hợp lý, hợp pháp sổ sách rõ ràng, nội dung phản ánh chân thật, góp phần không nhỏ việc quản lý có hieeun tình hình tài công ty + Về quản lý nguyên vật liệu : Về phương pháp theo dõi vật liệu , công ty sử dụng phương pháp kê khai thường xuyên hợp lý Vì vận dụng phương pháp thời điểm ta xá định lượng vật liệu nhập –xuất – tồn, giúp cho việc quản lý nguyên vật liệu tốt + Phương pháp hạch toán : Trong trình mua vật liệu công ty mua nợ chủ yếu, điều góp phần đem lại hiệu kinh doanh cho công ty Vì SVTH: Hồ Thị Lan 11 Trang 37 Lớp KTTH5- Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.s Hoàng Thị Duyên biểu việc chiếm dụng vốn người khác để sử dụng vào trình kinh doanh Điều tạo động lực cho nhà quản lý, phải làm để tăng tốc độ luân chuyển vốn, không để ứ đọng vốn ∗ Nhược điểm: - Do đặc điểm ngành xây dựng đa dạng phong phú, loại vật liệu chi tiết khoản theo loại vật liệu Như chưa hợp lý việc phân loại tài khoản chi tiết làm cho công việc kế toán gặp nhiều khó khăn - Do địa bà hoạt động công ty rộng lớn trải dài khắp huyện, công trình cách xa đơn vị quản lý, việc thu mau vật liệu thực nơi công trình, nên chứng từ luân chuyển chậm, ảnh hưởng đến trình hoạch toán toán Bên cạnh vật tư công ty đa dạng nên việc quản lý công ty khó khăn thiếu chặt chẽ - Là công ty xây dựng công trình lớn phí chuyển nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn hoạch toán đủ khaonr mục quan trọng - Các kho vật liệu công ty kho tạm thời, khả thiếu hụt, mát điều tránh khỏi Những việc quản lý kho chưa chặt chẽ, chưa xây dựng kế hoạch quản lý rõ ràng 3.2 Các biện pháp thân nhằm hoàn thiện kế toán nguyên vật liệu công ty TNHH Xây Dựng Cơ Sở Hạ Tầng Đô Thị Nông Thôn Quảng Nam Trong thời gian thực tập tìm hiểu em thấy công ty hoàn thành kế hoạch nâng cao xuất lao động, sản xuất có hiệu quả, công tác kế toán phù hợp với chế độ hành Với kết đạt công ty trì phát huy trình sản xuất kinh doanh ngày có hiệu Để đảm bảo có hiệu cho trình sản xuất, riêng thân em xin ban lãnh đạo phòng kế toán cho phép em có số ý kiến đề xuất nho nhỏ công tác nguyên vật liệu - Về luân chuyển chứng từ chậm, theo em để khắc phục tình trạng công ty cần đưa định, trách nhiệm cụ thể với nhân viên - Chi phí nguyên vật liệu chiếm tỷ trọng lớn, đòi hỏi cán vật tư phải có nhiệm vụ cung cấp đầy đủ kịp thời chủng loại - Để phát huy tác dụng đòn bẫy nguyên vật liệu phản ánh đầy đủ hao phí nguyên vật liệu trình sản xuất kinh doanh, công ty cần có biện SVTH: Hồ Thị Lan 11 Trang 38 Lớp KTTH5- Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.s Hoàng Thị Duyên pháp cử nhân viên đào tạo them nghiệp vụ có sở tuyển lao động có nghiệp vụ vững vàng - Để đảm bảo công tác hoạch toán nguyên vật liệu, công ty cần phải phân loại tài khoản theo nhóm vật liệu - Cần đưa sách quản lý nguyên vật liệu công trình rõ ràng để tránh tình trạng xảy thiếu hụt, mát, sử dụng vật liệu tiết kiệm, hợp lý, đảm bảo chất lượng công trình, giảm thiếu phế liệu, đáp ứng việc cung cấp vật liệu đảm bảo tiến độ thi công Nhằm thực sách hạ giá thành, nâng cao hiệu công ty SVTH: Hồ Thị Lan 11 Trang 39 Lớp KTTH5- Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.s Hoàng Thị Duyên KẾT LUẬN Ngành xây dựng ngành quan trọng trình phát triển cảu đất nước, thời kỳ công nghiệp hóa , hiên đại hóa Để thích ứng với tốc độ phát triển nay, Công ty Xây Dựng Cơ Sở Hạ Tầng Đô Thị Nông Thôn Quảng Nam tìm biện pháp để đứng vững thị trường Cho dù công ty thành lập chưa lâu kinh nghiệm hạn chế, công ty tìm cách học hỏi tiến khoa học kỹ thuật, nên giúp cho trình hi công công ty đảm bảo, không để tiến độ trì hoãn Trong công tác tổ chức kế toán khâu quan trọng, thời gian tìm tòi nghiên cứu với đặc điểm ngành xây dựng, yêu cầu tổ chức nguyên vật liệu phận kế toán quan trọng Để quản lý sử dụng hiệu nguyên vật liệu đòi hỏi phận kế toán vật tư thường xuyên theo dõi, nắm bắt tình hình biến động công ty số lượng giá trị, để từ đưa kế hoạch sản xuất thích hợp Do thời gian thực tập không dài, chuyên đề đề cập đến vấn đề liên quan đến nguyên vật liệu, nên chuyên đề tôt nghiệp em không tránh khỏi thiếu sót mà thân em không phát được, mong thầy cô hướng dẫn, anh chị phòng kế toán công ty thông cảm, bảo thêm để em có them kinh nghiệm thực tế công tác Một lần em xin chân thành cảm ơn ban lãnh đạo công ty TNHH Xây Dựng Cơ Sở Hạ Tầng Đô Thị Nông Thôn Quảng Nam, anh chị phòng kế toán nhà trường, thầy cô giáo khoa kinh tế tạo điều kiện em hoàn thành tốt chuyên đề Mặt khác em xin chân thành cảm ơn Cô Hoàng Thi Duyên giúp em hoàn thành khóa luận tốt nghiệp Đà Nẵng, tháng 11 năm 2013 Sinh viên thực tập Hồ Thị Lan SVTH: Hồ Thị Lan 11 Trang 40 Lớp KTTH5- Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.s Hoàng Thị Duyên DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO - Chế độ kế toán doanh nghiệp vừa nhỏ (ban hành theo định 48/QĐBTC ngày 14 tháng năm 2006 Bộ Tài Chính) nhà xuất Tài Chính Hà Nội năm 2006 - Giáo trình kế toán doanh nghiệp 1,2 khoa kinh tế trường cao đẳng Kinh Tế Kế Hoạch Đà Nẵng biên soạn - www://google.com SVTH: Hồ Thị Lan 11 Trang 41 Lớp KTTH5- Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.s Hoàng Thị Duyên NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… SVTH: Hồ Thị Lan 11 Trang 42 Lớp KTTH5- Báo cáo thực tập tốt nghiệp GVHD: Th.s Hoàng Thị Duyên NHẬN XÉT VÀ ĐÁNH GIÁ CỦA GIẢNG VIÊN HƯỚNG DẪN …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… …………………………………………………………………………………… SVTH: Hồ Thị Lan 11 Trang 43 Lớp KTTH5- [...]... TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG CƠ SỞ HẠ TẦNG ĐÔ THỊ NÔNG THÔN QUẢNG NAM 2.1 ĐẶC ĐIỂM TÌNH HÌNH CHUNG TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG CƠ SỞ HẠ TẦNG ĐÔ THỊ NÔNG THÔN QUẢNG NAM 2.1.1 Quá trình hình thành và phát triển của công ty TNHH xây dựng cơ sở hạ tầng đô thị nông thôn Quảng Nam 2.1.1.1Lịch sử hình thành và phát triển của công ty Quá trình hình thành của công ty Công ty TNHH. .. 2.2.THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TOÁN NGUYÊN VẬT LIỆU TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG CƠ SỞ HẠ TẦNG ĐÔ THI NÔNG THÔN QUẢNG NAM 2.2.1.Nguồn nguyên liệu của công ty 2.2.1.1.Các loại nguyên liệu của công ty: Nguyên vật liệu, của công ty gồm nhiều thứ, nhiều loại có vai trò và tính chất khác nhau: + Nguồn nguyên liệu chính của công ty: Là đối tượng chủ yếu của công ty, tham gia vào quá trình sản xuất, là cơ sở chủ yếu... pháp kế toán hàng tồn kho Hiện nay công ty áp dụng phương pháp hạch toán hàng tồn kho theo phương pháp kê khai thường xuyên Để theo dõi tình hình biến động nhập, xuất nguyên vật liệu một cách chi tiết Công ty TNHH Xây Dựng Cơ Sở Hạ Tầng Đô Thị Nông Thôn Quảng Nam sử dụng phương pháp “ Thẻ song song” 2.1.4.3.Phương pháp tính thuế GTGT Công ty TNHH Xây Dựng Cơ Sở Hạ Tầng Đô Thị Nông Thôn Quảng Nam tình... vật liệu 2.2.1.3 Nguồn cung cấp nguyên vật liệu tại công ty: Nguyên vật liệu sử dụng bao gồm nguyên vật liệu chính, nguyên vật liệu phụ, nhiên liệu, phụ tùng thay thế Nguyên vật liệu của công ty được khai thác từ thiên nhiên và mua của các doanh nghiệp khác 2.2.2 Phương pháp xác định giá trị nguyên vật liệu tại công ty 2.2.2.1 Giá trị thực tế của nguyên vật liệu nhập kho: Nguyên vật liệu tại công ty. .. TNHH Xây Dựng Cơ Sở Hạ Tầng Đô Thị Nông Thôn Quảng Nam nguyên trước đây là đội xây dựng Tam Dân được hình thành vào năm 2000, do Sở kế hoạch và đầu tư phát triển Quảng Nam cấp giấy phép kinh doanh số: 3301009020 ngày 26/06/2000, và giấy phép hành nghề thủy lợi số: 197/CP ngày 26/06/2000 Sau một thời gian hoạt động đội xây dựng Tam Dân đổi tên thành Công ty TNHH Xây Dựng Cơ Sở Hạ Tầng Đô Thị Nông Thôn Quảng. .. GVHD: Th.s Hoàng Thị Duyên Căn cứ vào phiếu nhập kho kế toán lên bảng chứng từ nhập kho từng loại vật tư Công ty TNHH Xây Dựng Cơ Sở Hạ Tầng Đô THị Nông Thôn Quảng Nam Khối phố 7-Phường An Phú-Tam Kỳ BẢNG KÊ CHỨNG TỪ NHẬP VẬT TƯ Tháng 03 năm 2013 Công ty Dựnggiải Cơ Sở Chứng từTNNH Xây Diễn Đvt SL Đơn giá Thành tiền Hạ Tầng Đô Thị Nông Thôn Quảng Nam Số KhốiNgày Phố 7- Phường An Phú- Tam Kỳ 1/N 2/3... nhỏ đáp ứng nhu cầu thiết thực trong quá trình xây sựng công trình Công ty có khoản tại ngân hành đầu tư và phát triển nông thôn Quảng Nam và ngân hàng công thương tỉnh Quảng Nam Công ty TNHH Xây Dựng Cơ Sở Hạ Tầng Đô Thị Nông Thôn Quảng Nam được hình thành trong lúc ngành xây dựng trong và ngoài tỉnh đang trên đà tăng trưởng và phát triển mạnh Ngành xây dựng là một trong những ngành quan trọng trong... cho công đầu tư Thực hiện kế hoạch nghiên cứu ứng dụng khoa học kỹ thuật, nâng cao lao động, thực hiện hạ giá thành, tiết kiệm vật tư ∗ Nhiệm vụ của công ty Công ty nhận hợp đồng xây dựng công nghiệp công trình dân dụng, xây lắp đường dây trạm biến áp có công suất dưới 35KW, xây lắp các công trình giao thông, kinh doanh sản xuất các vật liệu xây dựng, thi công các công trình hạ tầng đô thị nông thôn, ... phí mà công ty bỏ ra Ngoài chỉ tiêu giá trị thu và lợi nhuận thì công ty thực hiện các chỉ tiêu nguồn vốn kinh doanh, TSCĐ lao động đều tăng 2.1.1.2.Chức năng, nhiệm vụ và đặc điểm của công ty * Chức năng của công ty Công ty TNHH Xây Dựng Cơ Sở Hạ Tầng Đô Thị Nông Thôn Quảng Nam có đầy đủ tư cách pháp nhân theo quy định của pháp luật kể từ ngày được cấp quyết định đăng lý kinh doanh Công ty hoạch toán. .. từ nguyên vật liệu bao gồm: Mẫu 01-VT phiếu nhập kho Mẫu 02-VT phiếu xuất kho Mẫu 02-GTGT-3LL Hóa đơn thuế GTGT Phiếu yêu cầu vật tư ∗ Sổ kế toán sử dụng Hiện nay công ty TNHH Xây Dựng Cơ Sở Hạ Tầng Đô Thị Nông Thôn Quảng Nam đang sử dụng thẻ kho, sổ chi tiết vật tư, bảng tổng hợp nhập-xuất kho nguyên vật liệu +Thẻ kho: Mẫu 06-VT được sử dụng theo dõi số lượng nhập-xuất-tồn kho của từng hình thức nguyên