Nghiên cứu hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong đào tạo của trường đại học lao động xã hội cơ sở 2 TP HCM

Song hành cùng với việc hoàn thiện về cơ cấu tổ chức, trường ñã thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ và thực hiện một số thủ tục kiểm soát, tuy nhiên do cơ sở còn non trẻ nên những quy ñị

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI

-

LÊ THỊ THANH VÂN

NGHIÊN CỨU HOÀN THIỆN HỆ THỐNG

KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG ðÀO TẠO CỦA TRƯỜNG ðẠI HỌC LAO ðỘNG Xà HỘI CƠ SỞ 2 – TP.HCM

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH

HÀ NỘI - 2012

BỘ GIÁO DỤC VÀ ðÀO TẠO TRƯỜNG ðẠI HỌC NÔNG NGHIỆP HÀ NỘI

-

LÊ THỊ THANH VÂN

NGHIÊN CỨU HOÀN THIỆN HỆ THỐNG

KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG ðÀO TẠO CỦA TRƯỜNG ðẠI HỌC LAO ðỘNG Xà HỘI CƠ SỞ 2 – TP.HCM

LUẬN VĂN THẠC SĨ QUẢN TRỊ KINH DOANH

Chuyên ngành : QUẢN TRỊ KINH DOANH

Mã số : 60.34.05

Người hướng dẫn khoa học: PGS.TS BÙI BẰNG ðOÀN

HÀ NỘI - 2012

LỜI CAM ðOAN

Tên tôi là Lê,Thị Thanh Vân học viên lớp Cao học Quản trị kinh doanh K18 (TP.HCM), Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội Tôi xin cam ñoan ñề tài này là công trình nghiên cứu của riêng tôi, với sự hướng dẫn giúp ñỡ của các thầy cô giáo Khoa Kế toán & QTKD, Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội Các số liệu, kết quả trong luận văn là trung thực và chưa từng ñược ai công bố trong bất kỳ công trình nào khác Tôi xin cam ñoan rằng các thông tin trích dẫn trong luận văn ñều ñã ñược chỉ rõ nguồn gốc

Hà Nội, ngày 03 tháng12 năm 2012

Người thực hiện

Lê Thị Thanh Vân

LỜI CẢM ƠN

ðể hoàn thành chương trình cao học và viết luận văn này, tôi ñã nhận ñược sự hướng dẫn, giúp ñỡ và góp ý nhiệt tình của Quý thầy cô Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội

Trước hết, tôi xin chân thành cảm ơn ñến Quý thầy cô Trường ðại học Nông nghiệp Hà Nội, ñặc biệt là những thầy cô ñã tận tình giảng dạy cho tôi trong suốt thời gian học tập Tôi xin gởi lời biết ơn sâu sắc ñến Phó Giáo sư Tiến sĩ Bùi Bằng ðoàn ñã tận tình hướng dẫn tôi nghiên cứu và giúp tôi hoàn thành luận văn tốt nghiệp

Tôi xin chân thành cảm ơn Ban Chủ nhiệm Khoa Kế toán và Quản trị kinh doanh, Viện ñào tạo sau ðại học, Học viện Hàng không Việt Nam ñã tạo rất nhiều ñiều kiện ñể tôi học tập và hoàn thành chương trình học ðồng thời, tôi cũng xin cảm ơn Ban Giám hiệu, Ban Giám ñốc cơ sở II, các anh chị Phòng Quản lý ñào tạo Trường ðại học Lao ñộng Xã hội Cơ sở II- Thành phố

Hồ Chí Minh, các bạn ñồng nghiệp,….ñã nhiệt tình cung cấp thông tin và tạo ñiều kiện cho tôi thu thập dữ liệu trong quá trình viết luận văn Mặc dù tôi ñã

có nhiều cố gắng hoàn thiện luận văn bằng tất cả quyết tâm và năng lực của mình, tuy nhiên không thể tránh khỏi những thiếu sót, rất mong nhận ñược những ñóng góp quý báu của Quý thầy cô và các bạn

Ngày 03 tháng 12 năm 2012

Học viên

Lê Thị Thanh Vân

MỤC LỤC

LỜI CAM đOAN i

LỜI CẢM ƠN ii

MỤC LỤC iii

DANH MỤC BẢNG vi

DANH MỤC HÌNH, SƠ đỒ vii

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT viii

PHẦN I MỞ đẦU 1

1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA đỀ TÀI 1

1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU 3

1.2.1 Mục tiêu chung 3

1.2.2 Mục tiêu cụ thể 3

1.3 đỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU 3

1.3.1 đối tượng nghiên cứu 3

1.3.2 Phạm vi nghiên cứu 4

1.4 NHỮNG CÂU HỎI NGHIÊN CỨU, đÓNG GÓP CỦA LUẬN VĂN 4

1.4.1 Câu hỏi nghiên cứu 4

1.4.2 đóng góp của luận văn 4

PHẦN II CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA đỀ TÀI 6

2.1 LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ 6

2.1.1 Kiểm soát và phân loại kiểm soát 6

2.1.1.1 Kiểm soát trong hoạt ựộng quản lý 6

2.1.1.2 Phân loại kiểm soát 7

2.1.2 Hệ thống kiểm soát nội bộ 10

2.1.2.1 Khái niệm về hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB) 10

2.1.2.2 Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ 12

2.1.2.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ 12

2.1.2.4 Sự cần thiết phải thiết lập HTKSNB trong một tổ chức 23

2.1.2.5 Lợi ích của HTKSNB trong một tổ chức 24

2.2 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG TRƯỜNG ðẠI HỌC 26

2.2.1 ðặc ñiểm, nhiệm vụ của trường ñại học công lập 26

2.2.2 Hệ thống kiểm soát nội bộ trong các trường ñại học 30

2.2.3 Kiểm soát nội bộ quá trình ñào tạo trong các trường ñại học 32

PHẦN III ðẶC ðIỂM CƠ SỞ NGHIÊN CỨU VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 34

3.1 GIỚI THIỆU SƠ LƯỢC VỀ TRƯỜNG ðẠI HỌC LAO ðỘNG XÃ HỘI, CƠ SỞ 2 – TP HỒ CHÍ MINH 34

3.1.1 Quá trình hình thành và phát triển 34

3.1.2 Về cơ cấu tổ chức và bộ máy quản lý 35

3.1.3 ðặc ñiểm ngành nghề ñào tạo và mục tiêu phát triển 37

3.1.3.1 Về ñội ngũ cán bộ, giảng viên 37

3.1.3.2 Về chuyên ngành ñào tạo 38

3.1.3.3 Qui mô ñào tạo 39

3.1.4 Thực trạng cơ sở vật chất kỹ thuật 40

3.1.5 Tình hình tài chính cho hoạt ñộng của trường 41

3.2 PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN CỨU 44

3.2.1 Phương pháp thu thập số liệu, thông tin: 44

3.2.2 Phương pháp phân tích thống kê 44

3.2.3 Các phương pháp kiểm soát nội bộ 44

3.2.4 Phương pháp chuyên gia, chuyên khảo 44

PHẦN IV KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU VÀ THẢO LUẬN 45

4.1 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ CỦA NHÀ TRƯỜNG 45

4.1.1 Môi trường kiểm soát 45

4.1.2 Hệ thống kế toán và thông tin kế toán 48

4.1.2.1 Bộ máy kế toán 48

4.1.2.2 Hệ thống báo cáo, phân tích và công khai báo cáo tài chính 47

4.1.3 Thủ tục kiểm soát 47

4.2 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG ðÀO TẠO CỦA TRƯỜNG 50 4.2.1 Kiểm soát qui trình tuyển sinh: 50

4.2.2 Kiểm soát qui trình tổ chức giảng dạy 54

4.2.3 Kiểm soát qui trình tổ chức kiểm tra, ñánh giá kết quả học tập 58

4.2.4 Kiểm soát qui trình tổ chức ñánh giá kết quả luận văn tốt nghiệp: 63

4.3 GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HTKSNB TRONG ðÀO TẠO TẠI TRƯỜNG ðẠI HỌC LAO ðỘNG Xà HỘI CƠ SỞ 2 – TP HCM 63

4.3.1 Căn cứ ñề xuất giải pháp 63

4.3.1.1 ðịnh hướng phát triển trường ðại học Lao ðộng Xã Hội cơ sở II 63

4.3.1.2 Phương hướng hoàn thiện hệ thống Kiểm soát nội bộ 65

4.3.2 Các nội dung chính của giải pháp 67

4.3.2.1 Hoàn thiện môi trường kiểm soát 67

4.3.2.2 Hoàn thiện hệ thống thông tin 68

4.3.2.3 Hoàn thiện các thủ tục kiểm soát 70

4.3.2.4 Một số giải pháp hỗ trợ khác: 72

4.3.3 ðiều kiện và kế hoạch triển khai giải pháp 74

4.3.3.1 ðiều kiện triển khai giải pháp 74

4.3.3.2 Kế hoạch triển khai giải pháp 75

PHẦN V KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 83

5.1 KẾT LUẬN 83

5.2 KIẾN NGHỊ 85

5.2.1 Kiến nghị với cơ quan chủ quản - Bộ Lao ñộng – TB&XH 85

5.2.2 Kiến nghị với Trường ðại học Lao ñộng Xã hội 86

5.2.3 Kiến nghị với Trường ðại học Lao ñộng Xã hội cơ sở 2 – TP HCM 87

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 88

DANH MỤC BẢNG

Bảng 3.1 Trình độ đội ngũ giảng viên của Trường 37

Bảng 3.2 Qui mơ đào tạo năm 2008 - 2011 39

Bảng 3.3 Tình hình nguồn thu của cơ sở từ 2008-2010 42

Bảng 3.4 Các khoản chi của cơ sở từ 2008-2010 43

Bảng 4.1 Dự đốn rủi ro kiểm sốt trong quy trình tuyển sinh 53

DANH MỤC HÌNH, SƠ ðỒ

Hình 2.1 Các thành phần của hệ thống KSNB 14

Hình 2.2 Môi trường kiểm soát 14

Hình 2.3 Quy trình kế toán 18

Hình 2.4 Quá trình vận ñộng của chứng từ 19

Hình 2.5 Thủ tục kiểm soát 21

Sơ ñồ 3.1 Tổ chức bộ máy Cơ sở II ðại Học Lao ðộng Xã Hội 36

Sơ ñồ 3.2 Sơ ñồ biểu diễn số lượng HS-SV qua các năm 40

Sơ ñồ 3.3 Sơ ñồ tình hình thu qua các năm 2008 - 2010 42

Sơ ñồ 4.1 Quy trình tuyển sinh 51

Sơ ñồ 4.2 Quy trình tổ chức giảng dạy 54

Sơ ñồ 4.3 Quy trình kiểm tra ñánh giá cuối kỳ 60

DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT

PHẦN I

MỞ đẦU

1.1 TÍNH CẤP THIẾT CỦA đỀ TÀI

Sau nhiều năm thực hiện chắnh sách Ộđổi mớiỢ, nền kinh tế Việt Nam

ựã có những bước phát triển khá quan trọng và cơ bản đó là ựang chuyển sang nền kinh tế thị trường cạnh tranh, ựể hội nhập kinh tế khu vực và toàn cầu để ựáp ứng yêu cầu ựổi mới và hội nhập Giáo dục và đào tạo Việt Nam cần thiết phải có những ựổi mới mạnh mẽ nhằm cung cấp cho xã hội nguồn nhân lực chất lượng, ựầy ựủ tri thức, ựạo ựức nghề nghiệp ựể phục vụ sự nghiệp phát triển kinh tế của ựất nước, thực hiện và ựẩy nhanh công cuộc Công nghiệp hoá Ờ Hiện ựại hoá

Giáo dục đại học trên thế giới nói chung và ở Việt Nam nói riêng ựang ựứng trước một bài toán hắc búa là giải quyết mâu thuẫn giữa việc vừa gia tăng kiến thức, thông tin mới cần cập nhật, ựặc biệt trong nền kinh tế tri thức, vừa phải nâng cao chất lượng ựào tạo phù hợp với yêu cầu xã hội ựang biến ựổi từng ngày Xu hướng mới cần cắt giảm thời gian ựào tạo, ựồng thời tạo ựiều kiện ựể người học ựược học theo học chế tắn chỉ, học liên thông, học ựồng thời nhiều ngành, nhiều cấp học, bậc họcẦtheo yêu cầu của xã hội, hội nhập quốc tế và yêu cầu sở thắch cá nhân

Nhìn nhận một cách khách quan, thực tế hiện nay giáo dục ựại học nước ta ựang ựứng trước nhiều khó khăn, thách thức ảnh hưởng trực tiếp tới việc nâng cao chất lượng ựào tạo Thách thức gay gắt nhất ựối với giáo dục hiện nay là giữa yêu cầu phát triển quy mô và ựảm bảo chất lượng Trong tình hình ựó, sự cạnh tranh trong dịch vụ ựào tạo giữa các trường ựại học công lập

và ngoài công lập ngày càng rõ rệt mà vấn ựề chất lượng ựào tạo ựóng vai trò quyết ựịnh điều này liên quan ựến nhiều yếu tố: ựội ngũ cán bộ giảng viên,

chương trình ñào tạo, quy trình quản lý… trong ñó nội dung hết sức quan trọng chính là hệ thống kiểm soát, kiểm ñịnh ñể tự ñánh giá chất lượng ñào tạo và hoàn thiện quy trình, nâng cao chất lượng ñào tạo

ðối với hoạt ñộng sản xuất kinh doanh mục tiêu là lợi nhuận, còn ñối với giáo dục ñào tạo mục tiêu là phải ñào tạo ra ñội ngũ lao ñộng trí thức “vừa hồng, vừa chuyên” ñáp ứng ñược nhu cầu nguồn nhân lực cho xã hội ðể ñạt ñược mục ñích của mỗi tổ chức, ñơn vị, ngoài sự nỗ lực cố gắng chủ quan còn ñỏi hỏi có sự tác ñộng tích cực của các yếu tố từ bên ngoài Các nguyên nhân chủ quan, khách quan ảnh hưởng không tốt ñến quá trình hoạt ñộng thể hiện rất ña dạng và coi là những rủi ro hạn chế quá trình thực hiện mục tiêu của các ñơn vị, tổ chức Vậy làm gì ñể ngăn ngừa, hạn chế tác ñộng của những rủi

ro này ñối với quá trình thực hiện mục tiêu của ñơn vị? ðây là công việc hết sức quan trọng và là việc làm có ý thức, mang tính thường xuyên ñối với các nhà quản lý Nhận dạng rủi ro, từ ñó ñưa ra các giải pháp ngăn ngừa, hạn chế tác hại khi có rủi ro xảy ra trở thành một chức năng quan trọng trong quản lý nội bộ của từng ñơn vị, doanh nghiệp hiện nay ðây cũng chính là lý do hình thành nên khái niệm về Hệ thống kiểm soát nội bộ trong một ñơn vị, tổ chức

Trường ðại học Lao ñộng Xã hội Cơ sở 2 là một cơ sở giáo dục mới bắt ñầu ñào tạo bậc ñại học, cao ñẳng vài năm gần ñây Trường ñược phát triển từ tiền thân là Trường Trung học Lao ñộng xã hội, chưa có nhiều kinh nghiệm trong lĩnh vực ñào tạo ñại học Hiện nay Nhà trường ñang trong thời

kỳ xây dựng và hoàn thiện cơ sở vật chất cũng như cơ cấu nhân sự và quy chế quản lý Song hành cùng với việc hoàn thiện về cơ cấu tổ chức, trường ñã thiết lập hệ thống kiểm soát nội bộ và thực hiện một số thủ tục kiểm soát, tuy nhiên do cơ sở còn non trẻ nên những quy ñịnh vẫn chưa hoàn chỉnh, còn tồn tại những hạn chế ðối với nhà trường nội dung quản lý quá trình ñào tạo là quan trọng nhất Vì mọi rủi ro, sai sót trong khâu quản lý này ñều dẫn ñến những hậu quả khó lường, ảnh hưởng ñến uy tín và thương hiệu nhà trường

Do ñó cần phải nghiên cứu, ñưa ra những giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ của nhà trường nói chung, hệ thống kiểm soát nội bộ trong ñào tạo nói riêng là việc làm cần thiết ñối với cơ sở, nhằm nâng cao chất lượng ñào tạo, từng bước xây dựng Trường ðại học Lao ñộng Xã hội Cơ sở 2 thành một cơ sở ñào tạo có uy tín, thương hiệu trong hệ thống giáo dục trong

cả nước

Với những ý nghĩa thực tiễn trên ñây, chúng tôi chọn nội dung:

“Nghiên cứu hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong ñào tạo của trường ðại học Lao ñộng Xã hội cơ sở 2 – TP.HCM” làm ñề tài luận văn cao học

1.2 MỤC TIÊU NGHIÊN CỨU

1.2.1 Mục tiêu chung

Nghiên cứu về hệ thống kiểm soát nội bộ của tổ chức nói chung và

kiểm soát nội bộ trong ñào tạo ở các cơ sở ñào tạo Nghiên cứu, phân tích thực trạng và ñưa ra các giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong ñào tạo tại cơ sở nghiên cứu

1.3 ðỐI TƯỢNG VÀ PHẠM VI NGHIÊN CỨU

1.3.1 ðối tượng nghiên cứu

ðối tượng nghiên cứu của ñề tài là làm rõ bản chất của hệ thống kiểm soát nội bộ trong một ñơn vị, tổ chức nói chung, trong ñào tạo của cơ sở giáo dục ñào

tạo nói riêng Trên cơ sở vận dụng lý luận và thực tiễn về hệ thống kiểm soát nội

bộ của một tổ chức ựể ựưa ra các giải pháp hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong ựào tạo của Trường đH Lao ựộng Xã hội Cơ sở 2 Ờ TP.HCM

Thời gian thực hiện từ tháng 11 năm 2010 ựến tháng 8 năm 2011

1.4 NHỮNG CÂU HỎI NGHIÊN CỨU, đÓNG GÓP CỦA LUẬN VĂN

1.4.1 Câu hỏi nghiên cứu

- Khái niệm, bản chất của Hệ thống kiểm soát nội bộ trong một tổ chức

và vai trò ý nghĩa của nó trong quản lý?

- Nội dung hệ thống kiểm soát nội bộ trong hoạt ựộng ựào tạo ựối với các cơ sở giáo dục ựào tạo ựại học?

- Thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ của Trường đH Lao ựộng Xã hội cơ sở 2 Ờ TP.HCM và các giải pháp nào nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong công tác quản lý ựào tạo ựể nâng cao chất lượng ựào tạo của Nhà trường những năm tới?

1.4.2 đóng góp của luận văn

Góp phần hệ thống một số lý luận và thực tiễn về hệ thống kiểm soát nội bộ trong các ựơn vị tổ chức đây là một công cụ quản lý còn nhiều mới

mẻ ở Việt Nam, nhưng lại có rất nhiều ý nghĩa trong quản lý Trên cơ sở lý luận chung, ñề tài ñi sâu nghiên cứu hệ thống kiểm soát nội bộ trong lĩnh vực ñào tạo ñối với một cơ sở ñào tạo ñại học

Trên cơ sở nghiên cứu thực trạng hệ thống kiểm soát nội bộ tại Trường

ðH Lao ñộng Xã hội Cơ sở 2 – TP.HCM, ñề tài ñưa ra một số giải pháp nhằm hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, góp phần nâng cao chất lượng ñào tạo của trường trong giai ñoạn mới, ñáp ứng yêu cầu ñào tạo nguồn nhân lực của ñất nước

PHẦN II

CƠ SỞ LÝ LUẬN VÀ THỰC TIỄN CỦA ðỀ TÀI

2.1 LÝ LUẬN VỀ HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ

2.1.1 Kiểm soát và phân loại kiểm soát

2.1.1.1 Kiểm soát trong hoạt ñộng quản lý

Kiểm soát là hoạt ñộng tổng hợp các phương sách ñể nắm lấy và ñiều

hành ñối tượng và khách thể quản lý (Giáo trình lý thuyết kiểm toán - ðại học Kinh tế Quốc dân) Kiểm soát là một hoạt ñộng gắn liền với mọi giai ñoạn, quá trình của quản lý

Quản lý là một quá trình ñịnh hướng và tổ chức thực hiện các hướng ñã ñịnh trên cơ sở những nguồn lực xác ñịnh nhằm ñạt hiệu quả cao nhất trong một môi trường nhất ñịnh

Quá trình quản lý gắn với 4 chức năng cơ bản là:

- Lập kế hoạch, xây dựng dự toán;

- Tổ chức, lãnh ñạo hướng dẫn thực hiện hế hoạch;

- Kiểm tra, kiểm soát quá trình thực hiện kế hoạch;

- ðiều chỉnh và ra quyết ñịnh

Tất cả cán bộ quản lý ñều có trách nhiệm với cả 4 chức năng này nhưng tùy thuộc vào vị trí quản lý mà cần ñặt trọng tâm vào chức năng nào Những nhà quản lý hàng ñầu thường chịu trách nhiệm về toàn bộ kết quả hoặc một phần chính kết quả của một tổ chức Họ thường dành nhiều thời gian hơn cho chức năng lập kế hoạch và tổ chức thực hiện Trong khi ñó những nhà quản lý trung gian, ñiều hành hoặc giám sát có thể dành nhiều thời gian hơn cho việc triển khai thực hiện và kiểm soát quá trình thực hiện

ðể ñảm bảo hiệu quả hoạt ñộng mỗi ñơn vị thường xuyên phải rà soát tất cả các khâu của quá trình quản lý và tất cả các hoạt ñộng ñể kịp thời ñiều

chỉnh nhằm ñạt mục tiêu cuối cùng Việc rà soát này ñược gọi là kiểm soát Việc rà soát ñược thực hiện qua ghi chép các thông tin và phân tích ñánh giá Kiểm soát không phải là một khâu hay một giai ñoạn trong quá trình quản lý

mà là một chức năng của quản lý vì nó có trong mọi giai ñoạn quản lý và mọi hoạt ñộng của một tổ chức Giống các chức năng khác của quản lý, kiểm soát cũng không phải là một việc mà là một quá trình – ñó là quá trình ño lường kết quả thực hiện và các hành ñộng diễn ra nhằm ñảm bảo các kết quả mong muốn Kiểm soát là quá trình ño lường kết quả công việc, so sánh kết quả với các mục tiêu và ñưa ra các hành ñộng sửa chữa nếu cần thiết Thông qua kiểm soát, người quản lý giữ ñược sự liên hệ với những người khác trong cùng guồng máy công việc của họ, thu thập và giải thích ñược các báo cáo kết quả

và sử dụng các thông tin này ñể ñiều hành các hoạt ñộng và ñưa ra các thay ñổi khi cần thiết

Khi quy mô của tổ chức càng lớn, càng phát triển thì vai trò của quản lý càng cao, nội dung của quản lý càng phức tạp Vì vậy, công tác quản lý càng ñặt ra yêu cầu cao hơn ñối với kiểm soát ñể ñảm bảo hiệu quả hoạt ñộng của

tổ chức trong tất cả các khâu của quy trình quản lý, từ ñịnh hướng ñến tổ chức thực hiện và ñiều chỉnh

2.1.1.2 Phân loại kiểm soát

Tùy thuộc vào nội dung, yêu cầu quản lý mà kiểm soát ñược phân theo các tiêu chí khác nhau:

Thứ nhất, Phân loại theo chức năng kiểm soát (Kiểm toán nội bộ hiện ñại, 2000, Tr81)

Theo cách phân loại này, quá trình thực hiện kiểm soát luôn luôn liên

hệ trực tiếp hoặc gián tiếp với các mục tiêu hoạt ñộng Khi tính chất và phạm

vi của các mục tiêu có thể thay ñổi linh hoạt thì cách thức kiểm soát cũng có thể thay ñổi ñể thích ứng với những thay ñổi ñó Theo nội dung phân loại này, kiểm soát gồm:

- Kiểm soát hướng dẫn

Loại kiểm soát này thông qua ñịnh dạng các sự kiện giúp cho có hành ñộng trung gian góp phần ñạt những mục tiêu lớn hơn Những việc trung gian

ñó rất rõ ràng hoặc rất rộng nhưng ñặc ñiểm chung là nó cảnh báo cần có một hoạt ñộng quản lý kịp thời

- Kiểm soát “ Có / Không”

Loại kiểm soát này giúp bảo ñảm các kết quả mong muốn bằng cách ñưa ra một hoặc một số tiêu chuẩn nào ñó ñể ñánh giá Việc ñạt hay không ñạt các tiêu chuẩn sẽ là căn cứ làm tiêu chuẩn khi kiểm tra

- Kiểm soát sau hành ñộng

Loại này cũng tương tự hai loại trên nhưng ñiểm khác là hoạt ñộng quản lý xảy ra sau và tiến hành theo hình thức có hiệu quả nhất trong từng hoàn cảnh Hoạt ñộng ñó có thể là sửa chữa một sản phẩm hỏng hoặc thay ñổi một chủ trương

Thứ hai, Phân loại theo nội dung kiểm soát

Dựa vào hoạt ñộng của một tổ chức ñể ñưa ra nội dung kiểm soát cụ thể Trong một ñơn vị kinh doanh thì nội dung có thể kiểm soát sản xuất, bán hàng, tạo vốn, thu chi tiền, lao ñộng tiền lương…Các phần tiếp theo chủ yếu gắn với ñơn vị kinh doanh mà ñiển hình là doanh nghiệp nhưng cũng có nhiều nội dung áp dụng ñược với ñơn vị khác Theo cách phân loại này gồm có:

- Kiểm soát quản lý

Loại kiểm soát này ñề cập ñến tất cả các nội dung quản lý trong một tổ chức, bao gồm kiểm soát quá trình tổ chức, nhân sự; kiểm soát hành chính; kiểm soát toàn bộ các lĩnh vực hoạt ñộng khác

- Kiểm soát kế toán

Loại kiểm soát này hướng chủ yếu vào việc kiểm tra tính tuân thủ các chuẩn mực kế toán ñược áp dụng trong một ñơn vị Tính chuẩn mực này ñược thể hiện ở tất cả các khâu, các phần ảnh kế toán với mục ñích ñiều chỉnh các hành vi

ñể hạn chế các rủi ro tuân thủ trong lĩnh vực tài chính, kế toán của một ñơn vị

Thứ ba, Phân theo hướng kiểm soát

Nếu theo chiều hướng, kiểm soát ñược phân thành:

- Kiểm soát theo chiều dọc

Là kiểm soát lẫn nhau theo sự phân cấp giữa các cấp quản lý theo một

hệ thống nhất ñịnh Trong cơ chế kế hoạch hóa tập trung thì ñiển hình là kiểm soát của cấp trên ñối với cấp dưới Trong một tổ chức nhất ñịnh ñều có sự phân cấp trong quản lý Mỗi cấp có chức năng, nhiệm vụ nhất ñịnh nên nội dung kiểm soát này hướng vào việc ñánh giá, việc chấp hành và mức ñộ ñạt ñược của các cấp quản lý trong hệ thống quản lý của ñơn vị

-Kiểm soát theo chiều ngang

Là kiểm soát lẫn nhau giữa các ñơn vị, bộ phận, hoạt ñộng của cùng một tổ chức ñể ñiều chỉnh hoạt ñộng của từng bộ phận hướng vào cùng một mục tiêu chung Kiểm soát theo chiều ngang cũng còn ñược thể hiện qua việc thực hiện kiểm soát theo từng nội dung, phân hành công việc trong quá trình hoạt ñộng của ñơn vị, tổ chức

Thứ tư, Phân theo phạm vi kiểm soát

Phân theo phạm vi, kiểm soát ñược phân thành:

- Kiểm soát từ bên ngoài (External control)

Kiểm soát từ bên ngoài là kiểm soát ñược thực hiện từ các tổ chức bên ngoài ñơn vị, bên ngoài bộ phận hoặc bên ngoài hoạt ñộng Kiểm soát từ bên ngoài thực chất là việc thực hiện kiểm soát từ cấp trên, các cơ quản quản lý,

cơ quan chuyên môn theo yêu cầu của công tác quản lý

- Kiểm soát nội bộ ( Internal control) hay tự kiểm soát

Kiểm soát nội bộ (KSNB) là quá trình kiểm soát do tự ñơn vị tổ chức

và thực hiện ðây là hình thức kiểm soát quan trọng nhất vì nó diễn ra ở tất cả các nội dung của quá trình quản lý, bao gồm cả kiểm soát trước và kiểm soát sau; kiểm soát theo chiều dọc và kiểm soát theo chiều ngang… Kết quả và chất lượng của KSNB không chỉ ảnh hưởng tới tính trung thực của thông tin,

ñặc biệt là thông tin tài chính mà còn có khả năng chi phối các quyết ñịnh trong sản xuất kinh doanh hoặc duy trì hoạt ñộng kinh doanh của một ñơn vị

2.1.2 Hệ thống kiểm soát nội bộ

2.1.2.1 Khái niệm về hệ thống kiểm soát nội bộ (HTKSNB)

Theo Hội ñồng kế toán viên công chứng (AICPA) của Mỹ (Kiểm toán nội bộ hiện ñại, 2000, Tr82-83) ñịnh nghĩa:

“Kiểm soát nội bộ gồm kế hoạch tổ chức và tất cả những phương pháp, biện

pháp phối hợp ñược thừa nhận dùng trong kinh doanh ñể bảo vệ tài sản của

tổ chức, kiểm tra sự chính xác và ñộ tin cậy của thông tin kế toán , thúc ñẩy hiệu quả hoạt ñộng và khích lệ bám sát những chủ trương quản lý ñã ñề ra”

Cũng có thể hiểu, HTKSNB là hệ thống các hoạt ñộng, biện pháp, quan ñiểm, nội quy hay chính sách nhằm ñiều chỉnh hành vi của mỗi thành viên trong tổ chức ñảm bảo các hoạt ñộng ñược thực hiện một cách có hiệu quả theo mục tiêu ñặt ra

Hiểu ñơn giản hơn, HTKSNB là một hệ thống gồm tất cả những gì mà một tổ chức cần phải làm ñể có ñược những ñiều mong muốn và tránh những ñiều muốn tránh

HTKSNB thực chất là các quy ñịnh, quy chế, chính sách do tổ chức ban hành nhằm phát hiện, ngăn ngừa, giảm thiểu tác ñộng của những rủi ro và ñiều chỉnh hành ñộng của từng thành viên hướng ñến mục ñích chung

Quy chế của một ñơn vị thường ñược chia làm 3 loại:

- Quy chế cá nhân: là quy ñịnh chức năng nhiệm vụ cho từng cá nhân trong

tổ chức và ñược thể hiện qua các quyết ñịnh bổ nhiệm hay bảng mô tả công việc

- Quy chế bộ phận: là các quy ñịnh về tổ chức, hoạt ñộng, chức năng, nhiệm vụ cho từng bộ phận, ñơn vị chức năng

- Quy chế nghiệp vụ: là các quy ñịnh cụ thể cho từng phần hành, nghiệp

vụ, như quy chế về tổ chức nhân sự, hành chính, tiền lương, quản lý tài sản, bán hàng…

AICPA cịn đưa ra định nghĩa cho hai lĩnh vực của KSNB là Kiểm sốt quản trị và Kiểm sốt kế tốn:

Kiểm sốt quản trị hay kiểm sốt quản lý bao gồm kiểm soat kế hoạch

tổ chức và các trình tự, hồ sơ cho các quá trình quyết định dẫn đến quyền quản lý cho phép tiến hành các nghiệp vụ Vì vậy quyền lực này là một chức năng quản lý trực tiếp phối hợp với trách nhiệm thực hiện các mục tiêu của tổ chức và là điểm xuất phát để kiểm sốt kế tốn đối với các nghiệp vụ Kiểm sốt quản lý được thực hiện ở tất cả các nội dung hoạt động của đơn vị

Kiểm sốt kế tốn ( Accounting control)

Kiểm sốt kế tốn bao gồm kế hoạch tổ chức và các trình tự hồ sơ cần thiết cho việc bảo vệ tài sản và độ tin cậy của sổ sách tài chính và phải bảo đảm hợp lý rằng:

- Các nghiệp vụ được tiến hành theo sự chỉ đạo chung hoặc cụ thể của quản lý;

- Các nghiệp vụ được ghi sổ là cần thiết để giúp chuẩn bị các báo cáo tài chính đúng nguyên tắc và duy trì khả năng hạch tốn tài sản;

- Chỉ khi được phép của người quản lý mới được động đến tài sản; -Tài sản đã ghi sổ phải được đối chiếu với tài sản thực cĩ tại thời điểm thích hợp và phải cĩ sự điều chỉnh phù hợp khi cĩ những chênh lệch

Theo định nghĩa của Liên đồn kế tốn quốc tế (IFAC) thì: “Hệ thống Kiểm sốt nội bộ là một hệ thống các chính sách và thủ tục kiểm sốt nhằm:

- Bảo vệ tài sản của đơn vị, tránh thất thốt, hư bhỏng

- Bảo đảm độ tin cậy của các thơng tin kế tốn, tránh những sai sĩt gian lận trong việc ghi chép, tổng hợp trên các tài liệu kế tốn

- Bảo đảm việc thực hiện các chế độ pháp lý, bảo đảm sự tuân thủ đúng mức các quy định và chế độ pháp lý liên quan đến hoạt động của đơn vị, tránh những vi phạm dẫn đến những quan hệ khơng lành mạnh trong hoạt động tài chính

- Bảo ñảm hiệu quả của hoạt ñộng và năng lực quản lý, tránh những lãng phí về các nguồn lực tài chính và phát huy tối ña năng lực của ñội ngũ cán bộ quản lý và người lao ñộng trong ñơn vị.”

Nhìn chung, hệ thống kiểm soát nội bộ ñược hiểu là toàn bộ các chính sách, các bước kiểm soát và thủ tục kiểm soát ñược thiết lập nhằm kiểm soát các hoạt ñộng của ñơn vị trên cơ sở xác ñịnh rủi ro có thể xảy ra trong từng khâu công việc ñể tìm ra biện pháp ngăn chặn nhằm thực hiện có hiệu quả tất

cả các mục tiêu ñặt ra của ñơn vị

2.1.2.2 Mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ

ðối với báo cáo tài chính, kiểm soát nội bộ phải ñảm bảo về tính trung thực và ñáng tin cậy, bởi chính vì người quản lý ñơn vị phải có trách nhiệm lập báo cáo tài chính phù hợp với chuẩn mực và chế ñộ kiểm toán hiện hành ðối với tính tuân thủ, kiểm soát nội bộ trước hết phải bảo ñảm hợp lý việc chấp hành luật pháp và các quy ñịnh ðiều này xuất phát từ trách nhiệm của người quản lý ñối với những hành vi không tuân thủ trong ñơn vị Bên cạnh ñó, kiểm soát nội bộ còn phải hướng mọi thành viên trong ñơn vị vào việc tuân thủ các chính sách, quy ñịnh nội bộ của ñơn vị, qua ñó bảo ñảm ñạt ñược những mục tiêu của ñơn vị

ðối với mục tiêu hữu hiệu và hiệu quả, kiểm soát nội bộ giúp ñơn vị bảo

vệ, sử dụng hiệu quả các nguồn lực, bảo mật thông tin, nâng cao uy tín, mở rộng thị phần, thực hiện các chiến lược kinh doanh của ñơn vị

Như vậy, các mục tiêu của hệ thống kiểm soát nội bộ rất rộng, chúng bao trùm lên mọi mặt hoạt ñộng và có ý nghĩa quan trọng ñối với với sự tồn tại và phát triển của ñơn vị

2.1.2.3 Các yếu tố cấu thành hệ thống kiểm soát nội bộ

Một HTKSNB của ñơn vị hoạt ñộng hiệu quả, nó phải có ñủ 5 thành phần và mỗi thành phần phải ñủ các ñiều kiện ñể vận hành một cách trôi chảy, hiệu quả, bao gồm:

1) Môi trường kiểm soát đây là các yếu tố mà trong ựó toàn bộ hoạt ựộng của HTKSNB ựược triển khai và chịu chi phối Các yếu tố này tạo ra môi trường kiểm soát và khẳng ựịnh toàn bộ thành viên trong tổ chức có nhận thức ựược ựầy ựủ tầm quan trọng của HTKSNB hay không Vắ dụ, nhận thức của ban lãnh ựạo về tầm quan trọng của của liêm chắnh và ựạo ựức nghề nghiệp; việc tổ chức bộ máy có hợp lý và hiệu quả; vấn ựề phân công, phân nhiệm, ủy quyền có ựược công khai và minh bạchẦ

2) Nhận dạng và ựánh giá rủi ro Không phụ thuộc vào tắnh chất, loại hình hoạt ựộng hay quy mô, cấu trúc, bất kỳ tổ chức nào trong quá trình hoạt ựộng ựể thực hiện mục tiêu ựều xuất hiện các rủi ro, ựó là tác ựộng của các yếu tố bên trong và bên ngoài ảnh hưởng ựến kết quả hoạt ựộng của ựơn vị

để tránh thiệt hại, các tổ chức thường xuyên phải xác ựịnh rủi ro ựể tìm cách ngăn ngừa, hoặc làm giảm thiểu tác hại khi rủi ro xảy ra

3) Các hoạt ựộng kiểm soát đây là các biện pháp, quy trình, thủ tục nhằm ngăn ngừa, giảm thiểu rủi ro, tạo ựiều kiện ựảm bảo hoạt ựộng của ựơn

vị ựạt ựược mục tiêu ựề ra

4) Hệ thống thông tin, truyền thông Thông tin là nhu cầu không thể thiếu ựược trong quản lý đáp ứng nhu cầu thông tin phải ựảm bảo tắnh chắnh xác, kịp thời, ựầy ựủ và ựáng tin cậy Thông tin ựược cung cấp phải ựảm bảo tắnh công khai, minh bạch, ựúng người, ựúng thẩm quyền Sự che dấu hay bưng bắt thông tin sẽ khó có thể phát hiện ra những sai sót ựể ựiều chỉnh kịp thời, dề ựưa ựến những hậu quả khó lường

5) Hệ thống giám sát và kiểm tra đây là nội dung và ựược thể hiện qua nhiều cách thức, phương pháp khác nhau Kiểm tra giúp phát hiện ra những khiếm khuyết, sai lệch, những thay ựổi của môi trường ựể ựiều chỉnh hoạt ựộng nhằm ựạt ựược mục tiêu cao nhất

Tùy thuộc vào từng lĩnh vực hoạt ựộng, quy mô và cơ cấu tổ chức mà nội dung của từng thành phần trong HTKSNB có thể là khác nhau Tắnh hiệu

quả, sự hoàn thiện và sự phối hợp của từng thành phần trên ñây thể hiện hiệu quả hoạt ñộng của HTKSNB trong một ñơn vị, tổ chức

ðề cập ñến nội dung trong kiểm soát kế toán là một bộ phận quan trọng trong các nội dung hoạt ñộng của một tổ chức Kiểm soát kế toán cần phải có

hệ thống thông tin kế toán và các thủ tục kiểm soát mang tính nghiệp vụ chuyên sâu và có sự khác biệt về nội dung ñối với kiểm soát quản lý

Hình 2.1 Các thành phần của hệ thống KSNB

• Môi trường kiểm soát :

Môi trường kiểm soát bao gồm những yếu tố ảnh hưởng có tính chất bao trùm lên việc thiết kế và vận hành của các quá trình KSNB, hệ thống kế toán và các thủ tục kiểm soát Môi trường kiểm soát tốt chưa thể ñảm bảo cho qúa trình kiểm soát và hệ thống KSNB tốt nhưng nếu môi trưòng kiểm soát không thuận lợi thì sẽ ảnh hưởng lớn ñến hiệu lực của hệ thống KSNB

Hình 2.2 Môi trường kiểm soát

(Nguồn: Phạm Thị Mỹ Dung (2010) Bài giảng HTKSNB cho CH.QTKD)

Môi trường kiểm soát

tổ chức

Cơ chế hoạt ñộng kiểm soát

Chính sách nhân

sự

Công tác

kế hoạch

Kiểm toán nội bộ

Các nhân

tố bên ngoài

Hệ thống KSNB

Môi trường kiểm soát

Hệ thống thông tin

Kế toán

Thủ tục kiểm soát

ðặc thù quản lý:

- Quan ñiểm của người quản lý trong ñiều hành kinh doanh: Kinh doanh trung thực hay không, tìm kiếm lợi nhuận như thế nào; Tầm quan trọng của sự minh bạch trong báo cáo tài chính; Thái ñộ ứng xử với rủi ro trong kinh doanh

- Quyền quản lý trong doanh nghiệp: Quản lý tập trung hay phân tán; Quyền quyết ñịnh của cá nhân hay tập thể

- Quan ñiểm của lãnh ñạo về tầm quan trọng của KSNB: Thực chất của một HTKS hiệu quả nằm trong quan ñiểm và cách thức ñiều hành của người quản lý Nếu như người quản lý cao nhất coi kiểm soát là quan trọng và phổ biến rõ cho các nhân viên thì người dưới quyền tuân thủ hệ thống kiểm soát ñã ñược thiết lập Ngược lại thì mục tiêu kiểm soát sẽ không thể ñạt ñược một cách hữu hiệu

Cơ cấu tổ chức:

Cơ cấu tổ chức của một ñơn vị phản ánh việc phân chia quyền lực, trách nhiệm, quyền lợi, sự phối hợp, kiểm soát và chia sẽ thông tin lẫn nhau giữa những bộ phận, những cá nhân trong một tổ chức

Một cơ cấu tổ chức hợp lý không chỉ giúp cho các nhà quản lý ñiều hành thông suốt mà còn giúp cho kiểm soát lẫn nhau ñựoc duy trì thường xuyên và chặt chẽ Những nguyên tắc cơ bản trong bố trí cơ cấu tổ chức:

- Rõ ràng về chức năng nhiệm vụ của từng bộ phận;

- Thiết lập kiểm soát trên tất cả các hoạt ñộng nhưng kiểm soát chồng chéo;

- Phân chia giữa các chức năng phê chuẩn, thực hiện, ghi chép và bảo

vệ tài sản;

- ðảm bảo sự ñộc lập tương ñối giữa các nghiệp vụ, bộ phận, công ñoạn

Cơ chế hoạt ñộng kiểm soát:

Bao gồm hệ thống các quy chế, quy trình, thủ tục kiểm soát thể hiện quan ñiểm của người quản lý về kiểm soát Hệ thống quy chế, quy trình, thủ

tục kiểm soát về tài chính, kế toán trong ñơn vị thường bao gồm: quy chế tài chính quy ñịnh việc huy ñộng, sử dụng vốn, quy ñịnh về ñịnh mức chi tiêu, về trích lập, sử dụng các quỹ ; quy chế quản lý, mua sắm, sử dụng tài sản; quy trình lập, luân chuyển và xét duyệt chứng từ kế toán; quy chế mô tả yêu cầu trình ñộ và nội dung công việc của từng vị trí trong cơ cấu tổ chức bộ máy kiểm soát Hệ thống này là căn cứ ñể hướng dẫn thực hiện, ñồng thời là căn

cứ pháp lý ñể thực hiện kiểm soát hoạt ñộng của doanh nghiệp Nếu thiếu hệ thống quy chế, quy trình nêu trên chứng tỏ lãnh ñạo ñơn vị chưa thực sự quan tâm ñến công tác quản lý và không có căn cứ ñể kiểm soát hoạt ñộng, hiệu quả hoạt ñộng kiểm soát sẽ rất hạn chế

Chính sách nhân sự :

Chính sách nhân sự bao gồm các phương pháp quản lý nhân sự và các chê

ñộ trong việc tuyển dụng, ñào tạo, ñánh giá, ñãi ngộ, kỹ luật nhân viên…

Khía cạnh quan trọng nhất của KSNB là nhân sự Nếu những nhân viên có năng lực và trung thực thì sẽ có hiệu quả quản lý và có các báo cáo tài chính tin cậy

Những nhân viên trung thực và làm việc hiệu quả có thể làm việc ở trình ñộ cao thậm chí khi có rất ít hỗ trợ của KSNB Ngược lại khi có hỗ trợ nhiều của KSNB mà nhân viên không trung thực và không có năng lực thì họ vẫn có thể lúng túng và làm giảm hiệu lực của hệ thống kiểm soát

Mặt khác cho dù nhân viên có năng lực và trung thực thì họ vẫn có những khuyết ñiểm nên phải xây dựng ñược chính sách thích hợp, thỏa ñáng

về ñánh giá, ñào tạo, thăng chức và ñối ñãi ñể có ñược những nhân viên có năng lực, ñáng tin cậy và trung thành với doanh nghiệp

Công tác kế hoạch:

Hệ thống kế hoạch trong ñơn vị rất ña dạng: Kế hoạch sản xuất, kinh doanh;

kế hoạch tiêu thụ; kế hoạch khai thác, chăm sóc khách hàng; kế hoạch cung ứng nguyên vật liệu; kế hoạch ñầu tư; kế hoạch tài chính; kế hoạch giá thành

Kế hoạch là mục tiêu ñể phấn ñấu, là căn cứ ñể ra các quyết ñịnh quản

lý, ñánh giá kết quả công việc và quan trọng là căn cứ ñể kiểm soát các hoạt ñộng, như kiểm soát thực hiện kế hoạch doanh thu, kiểm soát chi phí thực tế theo doanh thu thực hiện Hệ thống kế hoạch ñược xây dựng tốt thể hiện cách thức ñiều hành khoa học của người quản lý doanh nghiệp

Yêu cầu của công tác kế hoach:

- Có ñầy ñủ các loại kế hoach, dự toán ñặc biệt là kế hoạch tài chính;

- Lập và ñiều chỉnh kế hoạch phải có căn cứ;

- Phải ñịnh kỳ ñối chiếu kế hoạch với thực hiện và tình hình thực tế ñể kịp thời thông báo và xử lý;

Chức năng kiểm toán nội bộ:

Chức năng kiểm toán nội bộ (KTNB) là giám sát, kiểm tra và ñánh giá một cách thường xuyên toàn bộ hoạt ñộng của ñơn vị trong ñó có cả

hệ thống KSNB

KTNB hữu hiệu sẽ giúp ñơn vị có các thông tin kịp thời và xác thực về các hoạt ñộng nói chung và chất lượng công tác kiểm soát nói riêng ðiều kiện ñể KTNB phát huy tác dụng:

- KTNB phải trực thuộc quản lý cấp cao ñể không bị giới hạn phạm vi hoạt ñộng, phải ñược giao quyền hạn tương ñối rộng rãi và hoạt ñộng ñộc lập với bộ phận ñược kiểm toán;

- Nhân viên của bộ phận KTNB phải có ñủ năng lực ñể thực hiện nhiệm vụ;

- Một số công ty lớn thường có Ủy ban kiểm toán trực thuộc HðQT Phòng KTNB trực thuộc Ban giám ñốc

- Các công ty nhỏ thường chỉ có chức năng của KTNB

Các nhân tố bên ngoài:

Tuy các nhân tố này không thuộc sự kiểm soát của các nhà quản lý nhưng có ảnh hưởng lớn ñến thái ñộ, phong cách ñiều hành của các nhà quản

lý cũng như sự thiết kế và vận hành của hệ thống KSNB Các nhân tố bên ngoài thường bao gồm:

- Sự kiểm soát của các cơ quan chức năng của nhà nước;

- Ảnh hưởng của các chủ nợ, các nhà ñầu tư;

- Thái ñộ của các cổ ñông;

- Môi trường pháp lý;

- Cơ chế chính sách và ñường lối phát triển của ñất nước

• Hệ thống thông tin kế toán :

Hệ thống thông tin quản lý gồm nhiều loại nhưng chủ yếu là thông tin

từ hệ thống kế toán Hệ thống kế toán bao gồm các hệ con là chứng từ, tài khoản, sổ và báo cáo kế toán.Trong ñó quá trình lập và luân chuyển chứng từ ñóng vai trò quan trọng trong công tác kiểm soát nội bộ của doanh nghiệp

Mục ñích của hệ thống kế toán trong một tổ chức là nhận biết, thu thập, phân loại, ghi sổ và báo cáo các nghiệp vụ kinh tế, tài chính của tổ chức ñó nhằm thỏa mãn chức năng thông tin và kiểm tra của hoạt ñộng kế toán Một

hệ thống kế toán hữu hiệu phải ñảm bảo các mục tiêu chi tiết của hệ thống KSNB Tính kiểm soát của hệ thống kế toán:

Báo cáo kế toán, báo cáo tài chính

Sổ cái, sổ tổng hợp Nhật ký, sổ chi tiết

- ðược lập ngay khi có nghiệp vụ kinh tế phát sinh hoặc ngay sau ñó càng sớm càng tốt;

- ðủ ñơn giản ñể ñảm bảo là chứng từ rõ ràng và dễ hiểu;

- ðược thiết kế cho nhiều công dụng nhằm giảm thiểu tối ña số lượng các mẫu khác nhau;

- Tạo ñiều kiện tối ña cho KSNB ngay trong mẫu chứng từ;

- Chứng từ phải có chữ ký của người có thẩm quyền ñể kiểm soát việc

- Có ñầy ñủ các sổ kế toán theo hình thức ñã chọn;

- Ghi sổ phải có chứng từ hợp lý hợp lệ nên trước khi ghi sổ phải kiểm tra chứng từ;

- Ghi kịp thời các nghiệp vụ và thực hiện nguyên tắc cập nhật, ñánh

số trang…

- Thực hiện ñúng nguyên tắc ghi sổ, sữa chữa, cộng và lưu giữ sổ

Sơ ñồ tài khoản:

Sơ ñồ tài khoản là cầu nối giữa chứng từ và sổ kê toán Trong hệ thống kiểm soát sơ ñồ tài khoản có tác dụng kiểm soát luồng ñi của các thông tin theo các nôi dung ñã ñược phân loại

Thu thập hoặc lập

Kiểm tra

Ghi sổ

kế toán

Bảo quản Lưu và hủy

Với kế toán tài chính sơ ñồ tài khoản giúp phân loại và kiểm soát thông tin từ khi phát sinh ñến khi ñược tổng hợp và ñi ñúng ñến chỉ tiêu trên BCTC

Sơ ñồ tài khoản ñược thiết lập ñúng sẽ ảnh hưởng ñến mục tiêu “phân loại” của hệ thống KSNB

Với kế toán quản trị sơ ñồ tài khoản thích hợp cho thấy rõ luồng ñi của thông tin tới từng ñối tượng cụ thể của quản lý từ ñó có ñược quyết ñịnh ñúng Một số yêu cầu với sơ ñồ tài khoản:

- Sơ ñồ tài khoản rõ ràng, dễ hiểu;

- Sơ ñồ tài khoản phải làm rõ nội dung của các tài khoản;

- Tuân thủ nguyên tắc, chế ñộ và chuẩn mực kế toán

Báo cáo kế toán:

Báo cáo kế toán gồm các BCTC và các báo cáo quản trị Báo cáo kế toán là kết quả cuối cùng của quá trình kế toán nhằm thể hiện một cách tổng quát nhất tình hình kinh tế, tài chính của ñơn vị Tính kiểm soát thể hiện qua:

- Có ñầy ñủ các báo cáo theo yêu cầu;

- Báo cáo ñược lập theo khuôn mẫu quy ñịnh;

- Báo cáo ñược lập ñúng kỳ, nộp ñúng nơi;

- Báo cáo phải ñược người có thẩm quyền ký, kiểm tra và chịu trách nhiệm;

- Báo cáo kế toán phải dựa vào thông tin trên sổ kế toán và các thông tin cần thiết khác

Các thông tin kế toán không chỉ giúp ích cho công tác kiểm soát tài chính mà còn có ý nghĩa ñối với kiểm soát các lĩnh vực quản lý khác

vị, các nghiệp vụ nhưng ñều ñược xây dưng theo các nguyên tắc sau:

(1) Nguyên tắc phân công phân nhiệm:

Trong một tổ chức có nhiều người cùng làm việc thì phải phân công phân nhiệm rõ ràng Mục ñích của phân công phân nhiệm:

- Giúp mọi người hiểu rõ nhiệm vụ của mình và phối hợp tốt với nhau;

- Tăng cường kiểm soát lẫn nhau và dễ dàng trong ñánh giá nhân viên;

- Không ñể một người hoặc một bộ phận thực hiện tất cả các khâu của một nghiệp vụ ñể tránh sai sót hệ thống và gian lận;

- Tạo sự chuyên môn hóa trong công việc, tránh ñộc tôn, ñộc quyền

Phê chuẩn

và ủy quyền

KS bảo

vệ tài sản

Kiểm soát

xử lý

Kiểm soát quản

lý

(2) Nguyên tắc bất kiêm nhiệm:

Bất kiêm nhiệm hay là sự cách ly thích hợp về trách nhiệm nhằm ngăn ngừa những sai phạm nhất là sai phạm cố ý Các trường hợp bất kiêm nhiệm ñiển hình:

- Chức trách thực hiện nghiệp vụ và ghi chép sổ kế toán;

- Chức trách bảo quản tài sản và ghi chép sổ kế toán;

- Chức trách phê duyệt và thực hiện nghiệp vụ;

- Chức trách tài chính và kế toán;

- Chức trách quản lý ñiều hành và kiểm soát

Nguyên tắc bất kiêm nhiệm thực chất là việc tách biệt 4 chức năng: phê duyệt, thực hiện, giữ tài sản và ghi nhận (kế toán) nhằm ñảm bảo không ai có thể thực hiện và che dấu hành vi gian lận của mình Việc tách bạch 4 chức năng là một yếu tố tạo nên cơ chế kiểm soát rất hữu hiệu, hạn chế sự cấu kết giữa các nhân viên dẫn ñến những sai phạm

Nguyên tắc bất kiêm nhiệm không chỉ thể hiện trong kiểm soát kế toán,

mà còn có ứng dụng cho tất cả các nội dung quản lý khác

(3) Nguyên tác phê chuẩn và ủy quyền:

Phê chuẩn hay phê duyệt là việc cho phép một nghiệp vụ ñược phát sinh, cho phép tiếp cận tài sản hay nguồn thông tin, dữ liệu Phê chuẩn biểu hiện cụ thể của việc quyết ñịnh và giải quyết mọi việc trong một phạm vi nhất ñịnh Tất cả mọi nghiệp vụ kinh tế ñều phải ñược phê chuẩn ñúng ñắn Phê duyệt có vai trò hết sức quan trọng trong quản lý nên phê duyệt phải phù hợp với quy chế, chính sách của ñơn vị và người phê duyệt phải ñúng thẩm quyền

ñể hạn chế các rủi ro, sai phạm

Ủy quyền là việc quản lý cấp cao giao cho cấp dưới quyết ñịnh và giải quyết một số công việc trong một phạm vi và thời gian nhất ñịnh Qúa trình ủy quyền ñược tiếp tục mở rộng xuống các cấp thấp hơn tạo ra một hệ thống phân chia trách nhiệm và quyền hạn nhưng không làm mất sự quản lý tập trung

Kiểm soát trực tiếp

Là các thủ tục, quy chế và quá trình kiểm ñược thiết lập nhằm trực tiếp ñáp ứng các mục tiêu chi tiết của hệ thống KSNB, gồm:

(1) Kiểm soát bảo vệ tài sản, thông tin

Là các biện pháp, quy chế kiểm soát nhằm ñảm bảo an toàn về tài sản

và các thông tin trong ñơn vị Các trọng tâm là:

- Phân ñịnh trách nhiệm, quyền hạn bảo vệ tài sản và thông tin;

- Thiết lập các quy chế , biện pháp ñể ngăn ngừa những người không có trách nhiệm tiếp cận tài sản, thông tin

- ðảm bảo các ñiều kiện vật chất bảo vệ và kiểm soát tài sản, sổ sách, thông tin;

- Thiết lập các quy chế về kiểm kê, sử dụng tài sản, lấy xác nhận của bên thứ ba

(2) Kiểm soát xử lý

Là loại kiểm soát ñược ñặt ra trong quá trình xử lý, ghi sổ các nghiệp

vụ kinh tế ñảm bảo rằng nghiệp vụ ñó xẩy ra và việc ghi chúng vào sổ là ñúng ñắn, có thật

(3) Kiểm soát quản lý

Là việc kiểm soát của những nhân viên ñộc lập ñối với người thực hiện các hoạt ñộng riêng lẻ

Lý do cần phải tiến hành loại kiểm soát này vì có thể các nhân viên không tuân thủ các thủ tục, nguyên tắc nên cần có người kiểm tra nhắc nhở 2.1.2.4 Sự cần thiết phải thiết lập HTKSNB trong một tổ chức

Trên thực tiễn HTKSNB ñã phát huy vai trò quan trọng trong quản lý, ñặc biệt là ñối với các doanh nghiệp hoạt ñộng trong ñiều kiện nền kinh tế thị trường Ở các nước có nền kinh tế thị trường phát triển, HTKSNB giúp cho hoạt ñộng kinh doanh của các doanh nghiệp hạn chế ñược các rủi ro và ñạt ñược mục tiêu cao nhất Việc thiết lập HTKSNB trong các lĩnh vực hoạt ñộng xuất phát từ những vấn ñề thực tiễn sau ñây:

Thứ nhất, ðể ñạt ñược mục tiêu hoạt ñộng, các ñơn vị luôn phải chịu

tác ñộng ảnh hưởng của các yếu tố bên trong, bên ngoài hay còn gọi là những rủi ro hạn chế quá trình ñạt ñược mục tiêu của tổ chức Từ vấn ñề thực tiễn trên cần phải thiết lập hệ thống xác ñịnh rủi ro, nhằm ñưa ra các giải pháp ngăn chặn và hạn chế tác ñộng xấu của rủi ro ñưa lại ðây là một nội dung quan trọng trong quản lý nhằm ñạt ñược hiệu quả hoạt ñộng của ñơn vị, tổ chức

Thứ hai, trong một tổ chức luôn có sự phân cấp về mặt tổ chức dẫn ñến

có sự xung ñột về lợi ích giữa các bộ phận, giữa các cá nhân với nhau ðể ngăn chặn những hành ñộng của từng bộ phận, cá nhân vì lợi ích riêng của mình làm thiệt hại ñến lợi ích chung của tổ chức cần thiết phải ban hành các quy ñịnh cụ thể cho từng bộ phận, từng cá nhân ñể kiểm soát hoạt ñộng của

họ hướng ñến mục tiêu chung

Thứ ba, ñể ñiều hành quá trình hoạt ñộng cần phải có hệ thống thông

tin chính xác, kịp thời cần thiết phải ban hành các quy ñịnh trong quan lý ñối với từng bộ phận nhằm ñáp ứng ñược yêu cầu trên

Thứ tư, xét về mặt tâm lý con người rát dễ vi phạm các quy ñịnh trong

quá trình hoạt ñộng nên cần thiết phải có kiểm tra, kiểm soát Dù cho chúng ta

có một ñội ngũ cán bộ tốt, có năng lực, có trách nhiệm… nhưng chắc chắn không thể tin rằng họ luôn thực hiện tốt các ñiều mình muốn Nói cách khác, việc quản lý không thể thực hiện bằng lòng tin hay cảm tính mà phải dựa trên một hệ thống biện pháp thể hiện cụ thể bằng các quy ñịnh, quy chế hay chính sách nhất ñịnh

Ngoài các nội dung trên ñây, còn nhiều lý do khác ñưa ñến vấn ñề tất yếu cần phải thiết lập HTKSNB trong một tổ chức và coi ñây là một công cụ quản lý hữu hiệu ở bất cứ lĩnh vực hoạt ñộng nào

2.1.2.5 Lợi ích của HTKSNB trong một tổ chức

Kiểm soát nội bộ là những phương pháp và chính sách quản lý trong tổ chức, nhằm ngăn chặn gian lận, ngăn ngừa, giảm thiểu rủi ro, nâng cao việc

tuân thủ thực hiện các chính sách, quy chế được thiết lập để hướng tới đạt hiệu quả trong hoạt động

Thiết lập một HTKSNB vững mạnh sẽ đưa đến những lợi ích cho đơn

vị, tổ chức, cụ thể:

- ðảm bảo độ chính xác của các thơng tin, số liệu, đặc biệt là số liệu kế tốn và các báo cáo tài chính Thơng tin cho nhu cầu quản lý là khơng thể thiếu được, tuy nhiên độ chính xác của thơng tin cịn quan trọng hơn, bởi đây

là những căn cứ để đưa ra các quyết định trong quản lý

- Giảm bớt được rủi ro, gian lận đối với tất cả các bên liên quan, cả đối với người bên trong và ngồi đơn vị

- Giảm bớt rủi ro, sai sĩt khơng cố ý của người thực hiện cĩ thể đưa đến thiệt hại về kinh tế, uy tín, thương hiệu của đơn vị

- Giảm bớt rủi ro, sai sĩt khơng tuân thủ các chính sách, chuẩn mực của nhà nước, quy định của tổ chức do cố ý hay khơng cố ý của người thực hiện gây ra

- Ngăn chặn trước việc tiếp xúc những rủi ro khơng cần thiêt cĩ thể gây thiệt hại cho tổ chức trong trường hợp thực hiện các biện pháp quản lý rủi ro chưa tốt gây ra

Lợi ích đưa lại từ HTKSNB là rõ ràng, nhưng nĩ cũng cĩ những hạn chế nhất định Dù thiết kế hệ thống KSNB hồn hảo đến mức nào thì vẫn khơng thể phát hiện và ngăn ngừa mọi sai phạm xẩy ra vì những hạn chế cố hữu của hệ thống KSNB Những hạn chế của KSNB bao gồm:

- Nhà quản lý thường đặt yêu cầu giá phí của một thủ tục kiểm sốt khơng vượt quá những lợi ích mà thủ tục đĩ đem lại Vì vậy cĩ thể thủ tục đĩ khơng được xây dựng hoặc xây dựng hình thức

- Phần lớn các thủ tục KSNB thường được thiết lập cho các nghiệp vụ thường xuyên, lặp đi lặp lại hơn là các nghiệp vụ khơng thường xuyên

- Khả năng rủi ro, sai sĩt của con người do thiếu chủ ý, đảng trí và kém xét đốn là khơng tránh khỏi và rất khĩ kiểm sốt

- KSNB do người quản lý tổ chức và chỉ ựạo nên khó phát hiện và ngăn chặn sự thông ựồng của các thành viên ban quản lý hoặc các nhân viên với những người khác trong hay ngoài ựơn vị

- Phần lớn tác dụng của KSNB dựa trên sự phân công phân nhiệm nên người thực hiện KSNB có thể lạm dụng chức quyền hoặc vô hiệu hóa những người khác

Thông thường hệ thống KSNB sẽ giảm dần hiệu lực theo thời gian, tạo dần

kẻ hở và bị cắt giảm, biến dạng nên cần có sự xem xét thường xuyên và ựộc lập

2.2 HỆ THỐNG KIỂM SOÁT NỘI BỘ TRONG TRƯỜNG đẠI HỌC

2.2.1 đặc ựiểm, nhiệm vụ của trường ựại học công lập

Trường học là những tổ chức ựược thành lập ựể thực hiện nhiệm vụ giáo dục Ờ ựào tạo cho xã hội trong khuôn khổ pháp luật

Về quản lý nhà nước ựối với trường ựại học: Trường ựại học chịu sự quản lý nhà nước về giáo dục của Bộ Giáo dục và đào tạo; chịu sự quản lý hành chắnh theo lãnh thổ của Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương nơi trường ựặt trụ sở Bộ, cơ quan ngang Bộ, Ủy ban nhân dân tỉnh, thành phố trực thuộc Trung ương phối hợp với Bộ Giáo dục và đào tạo

quản lý trường ựại học (điều lệ trường ựại học, theo Quyết ựịnh số 58/2010/Qđ-TTg ngày 22 tháng 9 năm 2010)

Trong trường ựại học thường ựào tạo ựa dạng các ngành với nhiều hệ: ựại học, cao ựẳng, trung cấp chuyên nghiệp theo các hình thức chắnh quy, liên thông, vừa làm vừa học Ngoài ra còn nhiều loại hình ựào tạo khác như liên kết với các trường ựại học hay tổ chức khác

Về cơ sở vật chất, thường bao gồm các trang thiết bị phục vụ cho việc giảng dạy lý thuyết, phục vụ cho dạy thực hành

Các trường công lập có ựặc ựiểm cơ bản là hoạt ựộng không vì mục tiêu lợi nhuận Trường học nhận kinh phắ từ NSNN cấp, tiếp nhận các nguồn ngoài NSNN như thu lệ phắ, học phắ,Ầ theo quy ựịnh và sử dụng nguồn kinh

phí ñó ñể chi dùng cho các hoạt ñộng theo nhiệm vụ ñược giao Ngoài ra, tùy theo quy mô và khả năng của các trường mà cơ quan có thẩm quyền cho phép

tổ chức các hoạt ñộng sự nghiệp có thu: tổ chức sản xuất kinh doanh hay cung ứng dịch vụ, thu các khoản học phí, lệ phí, các khoản ñóng góp xây dựng …

ñể tạo thêm nguồn kinh phí

• Nhiệm vụ và quyền hạn của trường ñại học

Theo ðiều lệ trường ñại học, Quyết ñịnh số 58/2010/Qð-TTg ngày 22

tháng 9 năm 2010, nhiệm vụ, quyền hạn Trường ñại học ñược thể hiện hư sau:

1 Xác ñịnh tầm nhìn, xây dựng chiến lược và kế hoạch tổng thể phát triển nhà trường qua từng giai ñoạn, kế hoạch hoạt ñộng hàng năm

2 Tổ chức giảng dạy, học tập và các hoạt ñộng giáo dục khác theo mục tiêu, chương trình giáo dục; xác nhận hoặc cấp văn bằng, chứng chỉ theo thẩm quyền

3 Tuyển dụng, quản lý công chức, viên chức; xây dựng ñội ngũ giảng viên của trường ñủ về số lượng, cân ñối về cơ cấu trình ñộ, cơ cấu ngành nghề, cơ cấu ñộ tuổi và giới, ñạt chuẩn về trình ñộ ñược ñào tạo; tham gia vào quá trình ñiều ñộng của cơ quan quản lý nhà nước có thẩm quyền ñối với nhà giáo, cán bộ, nhân viên

4 Phát hiện và bồi dưỡng nhân tài trong ñội ngũ công chức, viên chức

và người học của trường

5 Tuyển sinh và quản lý người học

6 Huy ñộng, quản lý, sử dụng các nguồn lực theo quy ñịnh của pháp luật; sử dụng nguồn thu từ hoạt ñộng kinh tế ñể ñầu tư xây dựng cơ sở vật chất của nhà trường, mở rộng sản xuất, kinh doanh và chi cho các hoạt ñộng giáo dục theo quy ñịnh của pháp luật

7 Xây dựng cơ sở vật chất kỹ thuật theo yêu cầu chuẩn hóa, hiện ñại hóa;

8 Phối hợp với gia ñình người học, các tổ chức, cá nhân trong hoạt ñộng giáo dục và ñào tạo

9 Tổ chức cho công chức, viên chức và người học tham gia các hoạt ñộng xã hội phù hợp với ngành nghề ñào tạo và nhu cầu của xã hội

10 Tự ñánh giá chất lượng giáo dục và chịu sự kiểm ñịnh chất lượng giáo dục của cơ quan có thẩm quyền; xây dựng và phát triển hệ thống ñảm bảo chất lượng của nhà trường; tăng cường các ñiều kiện ñảm bảo chất lượng

và không ngừng nâng cao chất lượng ñào tạo của nhà trường

11 Tổ chức hoạt ñộng khoa học và công nghệ; ứng dụng, phát triển và chuyển giao công nghệ; tham gia giải quyết những vấn ñề về kinh tế - xã hội của ñịa phương và ñất nước; thực hiện dịch vụ khoa học, sản xuất kinh doanh theo quy ñịnh của pháp luật

12 Liên kết với các tổ chức kinh tế, giáo dục, văn hóa, thể dục, thể thao, y tế, nghiên cứu khoa học nhằm nâng cao chất lượng giáo dục, gắn ñào tạo với sử dụng, phục vụ sự nghiệp phát triển kinh tế - xã hội, bổ sung nguồn tài chính cho nhà trường

13 Xây dựng, quản lý và sử dụng cơ sở dữ liệu về ñội ngũ công chức, viên chức, các hoạt ñộng ñào tạo, khoa học và công nghệ và hợp tác quốc tế của nhà trường, về quá trình học tập và phát triển sau tốt nghiệp của người học; tham gia dự báo nhu cầu nguồn nhân lực trong lĩnh vực ñào tạo của trường

14 ðược bảo hộ quyền sở hữu trí tuệ; chuyển giao, chuyển nhượng kết quả hoạt ñộng khoa học và công nghệ, công bố kết quả hoạt ñộng khoa học và công nghệ; bảo vệ lợi ích của Nhà nước và xã hội, quyền và lợi ích hợp pháp của cá nhân trong hoạt ñộng ñào tạo, khoa học và công nghệ của nhà trường

15 ðược Nhà nước giao hoặc cho thuê ñất, giao hoặc cho thuê cơ sở vật chất; ñược miễn, giảm thuế, vay tín dụng theo quy ñịnh của pháp luật;

16 Chấp hành pháp luật về giáo dục; thực hiện xã hội hóa giáo dục

17 Giữ gìn, phát triển di sản và bản sắc văn hóa dân tộc

18 Thực hiện các nhiệm vụ và quyền hạn khác theo quy ñịnh của pháp luật

• Quyền tự chủ và trách nhiệm xã hội của trường ñại học

Trường ñại học ñược quyền tự chủ và chịu trách nhiệm xã hội theo quy ñịnh của pháp luật và ðiều lệ này về quy hoạch, kế hoạch phát triển trường, tổ chức các hoạt ñộng ñào tạo, khoa học và công nghệ, tài chính, quan hệ quốc

tế, tổ chức và nhân sự Cụ thể là:

1 Xây dựng chương trình, giáo trình, kế hoạch giảng dạy, học tập ñối với các ngành nghề ñược phép ñào tạo; xây dựng hệ thống chuyển ñổi tín chỉ với các cơ sở ñào tạo khác

2 Xây dựng chỉ tiêu tuyển sinh, tổ chức tuyển sinh, tổ chức quá trình ñào tạo, công nhận tốt nghiệp và cấp văn bằng

3 Huy ñộng, quản lý, sử dụng các nguồn lực nhằm thực hiện mục tiêu giáo dục; hợp tác, liên kết với các tổ chức kinh tế, giáo dục, văn hóa, thể dục, thể thao, y tế, khoa học và công nghệ ở trong nước và nước ngoài nhằm nâng cao chất lượng ñào tạo, gắn ñào tạo với việc làm

4 Lựa chọn tổ chức kiểm ñịnh chất lượng giáo dục ñể ñăng ký kiểm ñịnh; ñược quyền khiếu nại, tố cáo và khiếu kiện với cơ quan nhà nước có thẩm quyền về các quyết ñịnh, kết luận, hành vi của tổ chức, cá nhân thực hiện kiểm ñịnh chất lượng giáo dục khi có ñủ căn cứ chứng minh là vi phạm

5 Tham gia tuyển chọn và thực hiện nhiệm vụ khoa học và công nghệ các cấp; hợp tác với các tổ chức kinh tế, giáo dục, văn hóa, thể dục, thể thao, y

tế, nghiên cứu khoa học trong nước và nước ngoài theo quy ñịnh của Chính phủ

6 Tổ chức bộ máy của nhà trường; tuyển dụng, quản lý, sử dụng, ñãi ngộ công chức, viên chức của nhà trường; bồi dưỡng nâng cao trình ñộ cho công chức, viên chức và ñịnh kỳ thực hiện ñánh giá công chức, viên chức

7 Báo cáo các hoạt ñộng của trường với cơ quan quản lý nhà nước theo quy ñịnh

8 Công khai và giải trình với xã hội, các bên liên quan về các hoạt ñộng của nhà trường và kết quả của các hoạt ñộng ñó; có trách nhiệm thực

hiện các cam kết với cơ quan quản lý nhà nước, với các bên liên quan và chịu trách nhiệm về mọi hoạt ñộng ñể ñạt ñược các cam kết ấy

9 Không ñể bất kỳ cá nhân hoặc tổ chức nào lợi dụng danh nghĩa và cơ

sở vật chất của nhà trường ñể tiến hành các hoạt ñộng trái với các quy ñịnh của pháp luật và của ðiều lệ này

(ðiều lệ trường ñại học, theo Quyết ñịnh số 58/2010/Qð-TTg ngày 22 tháng 9 năm 2010)

2.2.2 Hệ thống kiểm soát nội bộ trong các trường ñại học

Do trường học có những ñặc thù riêng như: hoạt ñộng không nhằm mục tiêu lợi nhuận, là ñơn vị sự nghiệp có thu hoạt ñộng bằng nguồn kinh phí chủ yếu do NSNN cấp ñể thực hiện nhiệm vụ ñào tạo nhân lực cho xã hội,… nên KSNB trong trường học mang sắc thái riêng Hệ thống KSNB trong trường học phục vụ cho mục ñích quản lý nhằm hoàn thành nhiệm vụ ñào tạo mà Nhà nước giao Mặt khác KSNB còn phục vụ cho việc quản lý sao cho khai thác tối ña nguồn kinh phí, ñảm bảo sự phát triển Nhà trường một cách ổn ñịnh và bền vững

• Môi trường kiểm soát

Môi trường kiểm soát trong nhà trường có những ñặc thù riêng, mang sắc thái văn hóa riêng xuất phát từ chức năng của nhà trường Mục tiêu hoạt ñộng của nhà trường không phải vì lợi nhuận mà thực hiện chức năng ñào tạo nguồn nhân lực ñáp ứng yêu cầu của xã hội Môi trường kiểm soát trong nhà trường có các ñặc thù về quản lý, cơ cấu tổ chức, chính sách nhân sự, công tác

kế hoạch và công tác kiểm soát

Về ñặc thù quản lý: Khác với các doanh nghiệp tổ chức quản lý dựa trên nền tảng công nghệ, kỹ thuật ñể sản xuất ra của cải vật chất hoặc kinh doanh nhằm mực tiêu lợi nhuận Trong giáo dục, ñào tạo, quản lý dựa trên cơ

sở công nghệ ñào tạo nhằm chuyển tải tri thức khoa học kỹ thuật ñến người học ñể tạo ra những sản phẩm tiềm năng cung cấp cho xã hội, ñó là nguồn