Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ trong quản lý tài chính tại bệnh viện đa khoa tỉnh bắc ninh

B GIÁO D C VÀ ðÀO T O TRƯ NG ð I H C NÔNG NGHI P HÀ N I NGUY N XUÂN TH Y HOÀN THI N H TH NG KI M SOÁT N I B TRONG QU N LÝ TÀI CHÍNH T I B NH VI N ðA KHOA T NH B C NINH LU N VĂN TH C SĨ HÀ N I, 2013 B GIÁO D C VÀ ðÀO T O TRƯ NG ð I H C NÔNG NGHI P HÀ N I NGUY N XUÂN TH Y HỒN THI N H TH NG KI M SỐT N I B TRONG QU N LÝ TÀI CHÍNH T I B NH VI N ðA KHOA T NH B C NINH CHUYÊN NGÀNH: QU N TR KINH DOANH Mà S : 60.34.01.02 NGƯ I HƯ NG D N KHOA H C: GS TS PH M TH M DUNG HÀ N I, 2013 L I CAM ðOAN Tôi xin cam đoan r ng, cơng trình nghiên c u khoa h c c a riêng tôi, s li u k t qu nghiên c u ñ tài trung th c chưa t ng ñư c s d ng, công b b t k nghiên c u Tơi xin cam đoan r ng m i s giúp ñ cho vi c th c hi n lu n văn ñã ñư c c m ơn thơng tin trích d n lu n văn ñ u ñư c ghi rõ ngu n g c Tôi xin ch u trách nhi m v k t qu nghiên c u c a Hà N i, tháng 12 năm 2013 Tác gi lu n văn Nguy n Xuân Thu Trư ng ð i H c Nông Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t i L I C M ƠN Trong th i gian nghiên c u th c hi n lu n văn ñã nh n ñư c s quan tâm giúp ñ c a th y giáo, cô giáo khoa K toán Qu n tr kinh doanh Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i, Ban Giám ñ c B nh vi n ña khoa t nh, đ ng nghi p phịng K ho ch Tài - S y t , phịng Tài K tốn B nh vi n đa khoa t nh B c Ninh Tơi xin bày t lịng bi t ơn sâu s c đ n Cơ giáo - Ngư i hư ng d n khoa h c GS.TS Ph m Th M Dung - B mơn K tốn Ki m toán - Khoa K toán Qu n tr kinh doanh, Trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i ñã hư ng d n khoa h c t n tình giúp đ tơi su t th i gian th c hi n ñ tài hoàn ch nh lu n văn t t nghi p Tơi xin bày t lịng bi t ơn sâu s c t i gia đình, anh em nh ng ngư i thân c a tơi ñ m b o cho v v t ch t khơng ng ng đ ng viên, c vũ v tinh th n su t nh ng năm tháng h c t p th i gian th c hi n đ tài nghiên c u Tơi xin g i l i c m ơn t i tồn th Th y giáo, Cơ giáo b mơn K toán Ki m toán - Khoa K toán Qu n tr kinh doanh, trư ng ð i h c Nông nghi p Hà N i th y đã gi ng d y, hư ng d n đóng góp ý ki n đ tơi hồn thành lu n văn Trong q trình nghiên c u nhi u lý ch quan, khách quan, đ tài nghiên c u khơng tránh kh i nh ng thi u sót h n ch Tơi r t mong nh n đư c s thơng c m đóng góp ý ki n c a th y, cô giáo t t c b n Tôi xin trân tr ng c m ơn Tác gi lu n văn Nguy n Xuân Thu Trư ng ð i H c Nông Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t ii M CL C L I CAM ðOAN i L I C M ƠN ii M CL C iii DANH M C B NG, BI U ð v DANH M C SƠ ð vi DANH M C H P vii DANH M C CÁC CH VI T T T viii M ð U 1.1 Tính c p thi t c a ñ tài 1.2 M c tiêu nghiên c u 1.2.1 M c tiêu t ng quát 1.2.2 M c tiêu c th 1.3 ð i tư ng ph m vi nghiên c u 1.3.1 ð i tư ng nghiên c u 1.3.2 Ph m vi nghiên c u T NG QUAN TÀI LI U NGHIÊN C U 2.1.1 Ki m sốt ho t đ ng qu n lý 2.1.2 H th ng ki m sốt n i b 2.2 ð c m c a h th ng ki m soát n i b b nh vi n ñ a bàn t nh B c Ninh 15 2.2.1 ð c ñi m c a b nh vi n ñ a bàn t nh B c Ninh 15 2.2.2 H th ng ki m soát n i b b nh vi n 16 ð C ðI M ð A BÀN NGHIÊN C U VÀ PHƯƠNG PHÁP NGHIÊN C U 3.1 18 Khái quát chung v B nh vi n ña khoa t nh B c Ninh 18 3.1.1 Quá trình phát tri n c a B nh vi n 18 3.1.2 Ch c nhi m v c a b nh vi n 19 3.1.3 H th ng c u t ch c c a b nh vi n 20 Trư ng ð i H c Nông Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t iii 3.1.4 Th c tr ng s v t ch t k thu t, k t c u h t ng c a b nh vi n 24 3.1.5 ð c ñi m ho t ñ ng c a B nh vi n ña khoa t nh B c Ninh 24 3.1.6 Tình hình tài cho ho t ñ ng c a b nh vi n t năm 2010-2012 26 K T QU NGHIÊN C U 33 4.1.1 M c tiêu ho t ñ ng c a HTKSNB 33 4.1.2 Môi trư ng ki m sốt 33 4.1.3 H th ng k tốn thơng tin k toán 37 4.1.4 Th t c ki m soát 44 4.2 45 H th ng KSNB qu n lý tài c a B nh vi n 4.2.1 Cơng tác l p d tốn 45 4.2.2 Ki m soát ngu n thu 47 4.2.3 H th ng KSNB qu n lý kho n chi 57 4.3 ðánh giá HTKSNB qu n lý tài c a B nh vi n đa khoa t nh B c Ninh 75 4.3.1 K t qu 76 4.3.2 H n ch nguyên nhân 77 4.4 80 M t s bi n pháp hoàn thi n HTKSNB c a b nh vi n 4.4.1 Phương hư ng hoàn thi n HTKSNB 80 4.4.2 Bi n pháp hoàn thi n HTKSNB 82 4.4.3 ði u ki n ñ th c hi n gi i pháp 95 K T LU N VÀ Ý KI N ð XU T 97 5.1 K t lu n 97 5.2 Ý ki n ñ xu t 99 TÀI LI U THAM KH O 101 Trư ng ð i H c Nông Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t iv DANH M C B NG, BI U ð STT Tên B ng Trang B ng 3.1 Tình hình lao đ ng c a B nh vi n ña khoa t nh B c Ninh 23 B ng 3.2 Th c hi n ch tiêu chuyên môn t i B nh vi n ña khoa t nh 25 B ng 3.3 T ng h p ngu n thu c a B nh vi n giai ño n 2010-2012 27 B ng 3.4 Chi ngân sách c a B nh vi n ña khoa t nh t năm 2010-2012 29 B ng 3.5 T ng h p chi lương tăng thêm giai ño n 2010-2012 31 B ng 4.1 Các m c tiêu c a HTKSNB cơng tác qu n lý tài 33 B ng 4.2 Câu h i v h th ng k tốn thơng tin k tốn 43 B ng 4.3 B ng câu h i ki m soát v ngu n thu 53 B ng 4.4 M t s r i ro trình thu vi n phí c a ngư i b nh 54 B ng 4.5 M t s r i ro trình thu HðSXDV 56 B ng 4.6 D đốn r i ro s y trình mua v t tư d ng c 61 Bi u 4.7 M t s r i ro trình xu t v t tư s d ng phòng ,khoa 64 B ng 4.8 D đốn kh r i ro quy trình mua s m TSCð 68 B ng 4.9 Câu h i ki m soát kho n toán n i b 73 B ng 4.10 M t s r i ro trình tốn ch đ cho CBCNV STT Tên Bi u đ 74 Trang Bi u ñ 3.1 Bi u ñ c u ngu n thu c a b nh vi n giai ño n 2010-2012 27 Bi u ñ 3.2 Bi u ñ c u chi ngân sách c a b nh vi n giai ño n 2010-2012 29 Trư ng ð i H c Nông Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t v DANH M C SƠ ð STT Tên Sơ đ Trang Sơ đ 2.1 Mơi trư ng ki m sốt Sơ đ 3.1 T ch c b máy c a B nh vi n ña khoa t nh B c Ninh 21 Sơ ñ 4.1 S ki m soát c a quan ch c c a Nhà nư c 36 Sơ ñ 4.2 Sơ đ trình t ghi s k tốn theo hình th c k tốn máy vi tính 39 Sơ ñ 4.3 T ch c b máy k toán t i B nh vi n ña khoa t nh B c Ninh 40 Sơ ñ 4.5 Sơ ñ ho t đ ng thu phí 48 Sơ đ 4.6 Chu trình thu vi n phí 50 Sơ đ 4.7 Quy trình xu t thu c ph c v khám, ch a b nh 58 Sơ đ 4.8 Chu trình mua s m v t tư 59 Sơ đ 4.9 Chu trình mua s m tài s m tài s n c đ nh 66 Sơ đ 4.10 Chu trình tốn lương thu nh p tăng thêm cho CBCNV 72 Sơ ñ 4.11 T ch c b máy c a B nh vi n ña khoa t nh B c Ninh 84 Sơ ñ 4.12 T ch c b máy k tốn t i B nh vi n đa khoa t nh B c Ninh 85 Trư ng ð i H c Nông Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t vi DANH M C H P STT Tên H p Trang H p 4.1 V n ñ quy ñ nh thu vi n phí 51 H p 4.2 V n đ k tốn thu vi n phí 52 H p 4.3 V n ñ mua y c , v t tư tiêu hao ph c v cho khám ch a b nh 60 H p 4.4 Qúa trình qu n lý s d ng v t tư 63 H p s 4.5 Th nghi m th t c mua s m TSCð 67 Trư ng ð i H c Nông Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t vii DANH M C CÁC CH Ch vi t t t VI T T T Di n gi i BHYT B o hi m y t BHXH B o hi m xã h i CBVC Cán b viên ch c ðVSN ðơn v s nghi p ðVSNCL ðơn v s nghi p công l p HTKSNB H th ng ki m sốt n i b HðSXDV Ho t đ ng s n xu t d ch v KCB Khám ch a b nh KSNB Ki m soát n i b KTNB Ki m tốn n i b Nð-CP Ngh đ nh - Chính ph NSNN Ngân sách Nhà nư c SXKD S n xu t kinh doanh TCTC T ch tài TCKT Tài k tốn TX Thư ng xun TSCð Tài s n c ñ nh XHH Xã h i hoá UBND U ban nhân dân Trư ng ð i H c Nông Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t viii - Tăng cư ng s lư ng cán b cho phịng tài k tốn - Tăng cư ng cơng tác ki m tra, ki m sốt, ki m tra tài n i b , nh t công tác mua s m, s a ch a tài s n c a b nh vi n 4.4.2.3 Hồn thi n th t c ki m sốt Các th t c ki m soát c a B nh vi n ph i đ m b o khơng có ‘kho ng tr ng” ki m sốt m i ho t ñ ng Trên s nh ng quy ch ki m soát B Y t ban hành, B nh vi n c n c th hoá quy trình ki m sốt s đánh giá, phân tích r i ro đ i v i lĩnh v c ho t ñ ng nghi p v b n như: Báo cáo tài chính, tài s n, ti n v n, s d ng ngu n l c Trong q trình ho t đ ng, B nh vi n có nhi u lo i r i ro khác nhau, v y, nhi m v c a KSNB ph i phát hi n ngăn ch n r i ro Vi c thi t l p bi n pháp ki m soát r i ro xây d ng sách, quy trình ph i d a ngun t c b n: Khơng đ m t cá nhân b nh vi n ñư c th c hi n t ñ u ñ n cu i (khép kín) m t ho t đ ng ñó Như khâu mua s m v t tư, khơng đư c đ b ph n tr c ti p s d ng v t tư ñi mua , mà b ph n ch ñư c l p k ho ch sau k ho ch ñư c giám ñ c phê t, phòng v t tư ch u trách nhi m ñi l y báo giá v t tư, phịng tài k t h p phịng khoa có nhu c u mua, ki m tra báo giá quy cách v t tư, nư c s n xu t … Sau h i đ ng h p ch n giám ñ c quy t ñ nh ch n mua Giao cho phòng v t tư ch u trách nhi m ñi mua Khi bàn giao nh p kho ph i có ban ki m tra bao g m phịng khoa (Tài k tốn, Khoa, Th kho, phòng v t tư) Trư ng ð i H c Nông Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t 87 Giám đ c KH mua v t tư Các phịng khoa Qð ch n mua Phòng V t tư Biên b n ch n mua báo giá Các th t c mua s m Báo giá Nhà cung c p Phòng TCKT H sơ mua bán Các th t c nh p kho HH TT ti n cho nhà cung c p Nh p kho Th kho Sơ ñ Kho b c Chuy n ti n 4.13 Chu trình mua s m v t tư - Th c hi n nguyên t c ki m soát kép, t c ph i có ngư i ki m tra cơng vi c c a ngư i khác th c hi n.Trong trình mua s m v t tư, trang thi t b th c hi n khơng đ m t cá nhân khép kín m t khâu, t o cho phịng khoa ki m sốt đư c cơng vi c c a nhau, tránh đư c th t thoát v t tư, ti n v n - Th c hi n phân c p quy n h n, trách nhi m rõ ràng, c th ch ñư c phép th c hi n ph m vi ñã ñư c quy ñ nh, n u vư t ph i báo cáo ngư i có th m quy n Trư ng ð i H c Nông Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t 88 ð nâng cao n a hi u l c, hi u qu c a HTKSNB, B nh vi n c n hoàn thi n th t c KSNB theo gi i pháp sau: Hoàn thi n th t c ki m soát c a t ch c h th ng k toán T ch c h th ng tài k tốn th c hi n c ba hình th c ki m sốt trư c, sau nghi p v kinh t H th ng k toán b ph n quan tr ng h th ng c u t ch c KSNB Ngồi ch c thơng tin, k tốn ph i th c hi n ch c ki m tra, ki m sốt tình hình ch p hành d tốn thu chi; tình hình th c hi n ch tiêu kinh t tài tiêu chu n, ñ nh m c c a Nhà nư c; ki m tra vi c qu n lý, s d ng lo i v t tư, tài s n công ñơn v ; ki m tra tình hình ch p hành k lu t thu n p ngân sách, ch p hành k lu t toán ch ñ , sách tài c a nhà nư c Ch c ki m soát c a k tốn đư c l ng ghép, g n ch t v i ch c thông tin c chu trình k tốn c n i dung c a h th ng k toán: ch ng t k toán, tài kho n k toán, s k toán, báo cáo quy t toán Ch c ki m tra c a k tốn đư c th hi n vi c ki m tra ch ng t k toán, ki m tra cơng tác h ch tốn tài kho n k tốn, ki m tra báo cáo tài thơng tin kinh t tài Do t m quan tr ng c a k toán HTKSNB, ph n c n quy ñ nh vi c ki m tra c a k toán c n i dung c a h th ng k toán, quan tr ng nh t ki m tra ch ng t k toán N i dung c th sau: Trình t luân chuy n, ki m tra, xét t ch ng t k toán: * Bư c 1: M i ch ng t k toán t bên ngồi hay n i b đơn v l p ñ u t p trung t i b ph n k tốn K tốn ki m tra tính h p pháp, h p l c a ch ng t k tốn: Ch ng t có đư c l p theo m u quy đ nh khơng? Vi c ghi chép ch ng t có n i dung, b n ch t, m c ñ nghi p v kinh t phát sinh ñư c pháp lu t cho phép; có đ ch ký c a ngư i ch u trách nhi m d u ñơn v ? Ch ng t có ñư c ghi chép ñ y ñ , k p th i y u t , tiêu th c theo ñúng quy ñ nh v phương pháp l p c a t ng lo i ch ng t ? Ki m tra tính xác, rõ ràng c a s li u thơng tin ch ng t k tốn; Ki m tra vi c ch p hành quy ch qu n lý luân chuy n n i b , quy ch ki m tra, xét t ch ng t k tốn Trư ng ð i H c Nơng Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t 89 ð i v i nh ng ch ng t k toán l p khơng th t c, n i dung s khơng rõ ràng ngư i ch u trách nhi m ki m tra ho c ghi s ph i tr l i ho c báo cho nơi l p ch ng t bi t ñ làm l i, làm thêm th t c ñi u ch nh * Bư c 2: Ch ng t sau tr i qua ki m tra bư c ñ m b o quy trình s đư c trình lãnh ñ o ñơn v (Ban Giám ñ c) xét t * Bư c 3: Ch ng t ñư c lãnh ñ o xét t c ñ thu, chi, xu t nh p hàng hoá, v t tư ghi s k tốn Trình t ln chuy n ch ng t qua ba bư c phát huy ñư c ch c ki m tra, ki m sốt c a k tốn, giúp Giám đ c ki m sốt ho t đ ng tài ñúng pháp lu t, ñúng quy ch chi tiêu n i b c a ñơn v , ñ m b o s khách quan n n p công tác qu n lý tài k tốn c a ñơn v Ki m tra công tác h ch toán tài kho n k toán, s k toán báo cáo quy t toán: N i dung ki m tra cơng tác h ch tốn tài kho n k tốn g m ki m tra vi c đ nh kho n ch ng t k toán, vi c phân lo i ch ng t k toán, b o ñ m nghi p v ñư c ñ nh kho n, phân lo i theo ñúng n i dung kinh t k t c u tài kho n k tốn theo ch đ k tốn quy đ nh; ghi chép ñúng theo sơ ñ tài kho n ghi nh n ñúng ñ n lo i s sách k tốn; b o đ m ph n ánh tr n v n nghi p v kinh t phát sinh, nghi p v ñư c ghi vào s k tốn có th c, đư c phê chu n h p lý, khơng có sai ph m vi c tính tốn kho n chi phí, tài s n ngu n v n Vi c ghi s nghi p v phát sinh ñư c th c hi n k p th i theo quy ñ nh, trình chuy n s t ng h p xác s li u k tốn đư c ghi vào s báo cáo tài c a ñơn v N i dung ki m tra báo cáo tài ki m tra ch p hành quy ñ nh m u bi u báo cáo v s lư ng n i dung bi u m u, phương trình kinh t th hi n b ng cân ñ i tài kho n, ki m tra s kh p ñúng gi a ch tiêu ph n ánh bi u m u báo cáo, ki m tra ñ i chi u gi a ch tiêu báo cáo tài v i S Cái s chi ti t Vi c ki m tra h ch toán k tốn, s k tốn báo cáo tài ho t ñ ng nghi p v n i b b ph n k toán B ph n k tốn có trách nhi m phân cơng Trư ng ð i H c Nông Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t 90 nhi m v ki m soát cho k toán viên ph trách k toán b o ñ m vi c h ch toán k toán, ghi s k toán, l p báo cáo quy t toán tuân th ñúng quy ñ nh c a Nhà nư c t c ñã th c hi n vi c ki m sốt ho t đ ng tài c a đơn v Hồn thi n th t c ki m soát, qu n lý tài s n c a ñơn v Tài s n c a B nh vi n bao g m TSCð, trang thi t b , d ng c y t tài s n khác N i dung ph n quy ñ nh vi c qu n lý, s d ng TSCð, máy móc trang thi t b ñang s d ng ðây ngu n l c có ý nghĩa r t quan tr ng vi c b o ñ m th c hi n nhi m v khám ch a b nh c a b nh vi n Căn c ñ xây d ng quy ch quy ñ nh hi n hành c a Nhà nư c Quy ch qu n lý tài s n g m n i dung sau: - Ph i l p h sơ riêng cho m i TSCð ñơn v B h sơ g m có: Biên b n giao nh n TSCð; h p đ ng, hố đơn mua TSCð ch ng t có liên quan khác TSCð ph i ñư c phân lo i, th ng kê, ñánh s ho c dán th theo dõi chi ti t theo t ng ñ i tư ng TSCð ñư c ph n ánh s theo dõi TSCð t i nơi s d ng TSCð đư c hình thành ñư c vi n tr , bi u, t ng… ñ u ph i ñư c ñánh giá, xác đ nh ngun giá, tính hao mịn m i TSCð đư c hình thành t ngu n NSNN c p ho c có ngu n g c t NSNN -Tài s n m i ñư c bàn giao ñưa vào s d ng t i b ph n ph i ñư c dán th theo dõi -Khi ñi u chuy n t b ph n sang b ph n khác ph i ñư c giám ñ c ký l nh ñi u chuy n ñư c phịng tài k tốn chuy n s theo dõi - Khơng đư c s d ng TSCð c a b nh vi n vào m c đích cá nhân, cho thuê, s n xu t kinh doanh d ch v chưa ñư c phép c a quan có th m quy n -Tài s n ph i ñư c ki m tra thư ng xuyên ñ bi t đư c tình tr ng h ng hóc ñ s a ch a tăng th i gian làm vi c - Nh ng TSCð tính hao mịn ñ v n s d ng ñư c v n tham gia vào ho t ñ ng c a đơn v khơng đư c xố s TSCð v n ti p t c qu n lý nh ng TSCð khác - ð nh kỳ vào cu i m i năm tài chính, ho c b t thư ng, ñơn v ph i ti n hành ki m kê TSCð M i trư ng h p phát hi n th a, thi u TSCð ñ u ph i ghi rõ Trư ng ð i H c Nông Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t 91 biên b n ki m kê, xác ñ nh rõ nguyên nhân, trách nhi m ñ xu t bi n pháp x lý; ghi chép ñ y ñ , k p th i vào s k toán liên quan theo ch đ k tốn hi n hành - Tính hao mịn TSCð: T t c TSCð đư c Nhà nư c giao cho ñơn v qu n lý, s d ng t i ñơn v ñ u ph i đư c tính hao mịn TSCð m i năm l n vào tháng 12 hàng năm theo t l quy đ nh Các TSCð tính hao mịn đ v n cịn s d ng khơng ph i tính hao mịn n a Các TSCð chưa tính hao mịn đ mà hư h ng khơng ti p t c s d ng đư c n a khơng ph i tính hao mịn, trư ng h p th i gian s d ng hay nguyên giá c a TSCð thay ñ i, B nh vi n ph i xác ñ nh l i m c tính hao mịn trung bình năm c a TSCð b ng cách l y giá tr l i s k toán chia cho th i gian s d ng xác ñ nh l i ho c th i gian s d ng cịn l i (đư c xác ñ nh chênh l ch gi a th i gian s d ng ñã quy ñ nh tr th i gian ñã s d ng) c a TSCð M i TSCð s d ng vào ho t ñ ng s n xu t kinh doanh d ch v , ho t đ ng s nghi p có thu ph i tính kh u hao Trư ng h p ñơn v huy ñ ng TSCð thu c ngu n kinh phí hành s nghi p s d ng vào ho t ñ ng s n xu t kinh doanh m c kh u hao TSCð đư c tính trích s t l v i s lư ng th i gian, s l n s d ng ho c kh i lư ng cơng vi c hồn thành m t đơn v th i gian c a TSCð Kh u hao TSCð đư c h ch tốn vào chi phí s n xu t kinh doanh ho c chi ho t ñ ng s nghi p có thu kỳ S kh u hao c a TSCð ñơn v ñư c ñ l i ñ u tư tăng cư ng s v t ch t, ñ i m i trang thi t b , tr n v n vay ñ u tư tài s n (n u có) Trình t , th t c lý tài s n Nhà nư c: Khi có tài s n Nhà nư c c n lý, giám ñ c quy t ñ nh n u giá tr tài s n thu c m c ñư c S u quy n cho giám đ c N u tài s n khơng thu c th m quy n ph i báo cáo S quy t ñ nh lý tài s n H sơ ñ ngh lý tài s n Nhà nư c bao g m: Cơng văn đ ngh lý tài s n Nhà nư c c a ñơn v ; T ng h p danh m c tài s n nhà nư c xin lý, kèm theo h sơ có liên quan đ n tài s n c n lý; Biên b n ñánh giá l i tài s n Nhà nư c c n lý c a H i ñ ng lý tài s n nhà nư c c a ñơn v ho c biên b n th m ñ nh ch t lư ng tài s n c a quan ch c ñ i v i tài s n nhà làm vi c, xe ô tơ thi t b đ ng b Trư ng ð i H c Nông Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t 92 Thu ti n lý sau tr chi phí lý đư c đ l i ñơn v , ñư c b sung vào Qu phát tri n ho t ñ ng s nghi p, ñ ñ u tư tăng cư ng s v t ch t, ñ i m i trang thi t b c a đơn v Th ch hố b ng văn b n quy ñ nh th t c KSNB B nh vi n xây d ng ban hành th t c KSNB qu n lý tài t ng m t, t ng khâu c a trình qu n lý ph i đư c th ch hố b ng văn b n Căn c ñ xây d ng văn b n: D a vào văn b n quy ph m pháp lu t Lu t ngân sách, Lu t k tốn, Lu t lao đ ng, Pháp l nh cán b công ch c, Lu t khám ch a b nh Các quy ñ nh như: quy ch t ch v tài chính, quy ch th c hành ti t ki m, ch ng lãng phí, quy ch chi tiêu n i b d a vào ñ c ñi m, tình hình c th c a ñơn v v nhi m v ñư c giao, phương hư ng phát tri n, mơ hình t ch c b máy qu n lý Yêu c u c a vi c xây d ng văn b n: Quy ñ nh th t c KSNB không trái v i văn b n pháp lu t nhà nư c, phù h p v i ñ c thù qu n lý c a ñơn v , c a B ngành tr c thu c, phù h p v i ngun t c, ch đ k tốn t ch c k tốn N i dung quy đ nh: Các quy ñ nh v v n d ng văn b n pháp quy, quy ñ nh phân c p qu n lý nguyên t c u quy n phê chu n, nguyên t c b t kiêm nhi m, quy ñ nh v vi c th c hi n ch đ sách Ban hành quy ch làm vi c c a lãnh ñ o ñơn v , quy ñ nh c th quy n h n, trách nhi m c a t ng cán b lãnh ñ o ñi u hành x lý cơng vi c Giám đ c th c hi n u quy n phân c p trách nhi m, trì cơng tác KSNB qu n lý tài cho t ng phịng, t ng b ph n c a ñơn v nh m ki m sốt tồn di n ho t đ ng c a ñơn v Ph bi n thư ng xuyên, k p th i, ñ y ñ văn b n ch ñ c a Nhà nư c liên quan ñ n ch , quy ch , quy trình nghi p v , ho t đ ng cơng tác tài c a đơn v đ n t t c cán b cơng nhân viên ch c đơn v Phân công nhi m v trách nhi m c a phịng ban, cá nhân đơn v ngun t c ki m sốt kép, đ m b o cơng vi c có ngư i th c hi n ngư i ki m tra l i M i cá nhân, phịng ban đ u ph i t ki m soát t ch u trách nhi m v cơng vi c đư c giao, đ m b o hi u qu công vi c, tuân th pháp lu t, quy ch quy trình nghi p v Trư ng ð i H c Nông Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t 93 Quy ñ nh c th v ch đ thơng tin báo cáo n i b , ch ñ dân ch ch đ cơng khai tài đơn v Xây d ng m t h th ng thông tin n i b bao g m thông tin nhanh, thông tin ñ nh kỳ th ch b ng văn b n Trên c s th c t chu trình k tốn th c hi n c n b sung thêm m t s n i dung ñ hồn thi n chu trình ki m sốt Ln chuy n ch ng t k toán: Luân chuy n ch ng t k toán: th qu ph i ki m tra, rà soát ch ng t g c phi u thu chi v s ti n, n i dung tốn ph i có đ y đ ch ký k tốn trư ng, th trư ng đơn v m i ñư c thu ho c chi ti n K tốn th qu ph i đ i chi u s li u ti n m t t n qu thư ng xuyên t i b nh vi n, khơng đư c thu, chi ti n chưa có ch ng t h p l Qu n lý ngu n thu: Khi quan c p có quy t đ nh giao đ n đơn v k toán c n c p nh t n i dung vào máy ñ theo dõi,vi c b o qu n quy t đ nh giao d tốn ph i ñư c ngăn n p , tránh nh m l n, ki m tra n i dung quy t đ nh n u có nh m l n có ý ki n xin u ch nh l i Thu vi n phí: thư ng xun đ i chi u s li u gi a k toán vi t phi u thu v i k toán thu vi n phí th qu K tốn thu vi n phí ph i ki m tra đ i chi u gi a biên lai thu ti n b ng kê ñ tránh nh m l n sai sót Ph i h p v i khoa b nh vi n xác ñ nh m c t m thu vi n phí, đ tránh r i ro b nh nhân tr n vi n không tốn đ y đ Trong vi c qu n lý mua s m tài s n c ñ nh, v t tư, văn phịng ph m: K tốn ph i thư ng xuyên c p nh t văn b n sách ch đ ð i ngũ cán b ñư c h c qua l p nghi p v v qu n lý ñ u th u Khi ch m th u c n ph i xem xét k đ đánh giá xác đư c n i dung h sơ d th u.C n ph i kiên quy t v i trư ng h p h sư d th u có chép gi ng bi u hi n c a vi c thơng th u Thanh tốn ch đ sách CBCNVC: Trư ng phịng khoa ph i ch m công làm vi c, tr c, ph u thu t, th thu t làm thêm gi cho CBCNV xác trung th c n p quy đ nh K tốn ph i tính tốn c n th n tránh nh m l n sai xót, ph i cơng khai ch đ toán cho CBCNV thư ng xuyên liên t c Trư ng ð i H c Nông Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t 94 Thanh tốn cơng tác phí: B nh vi n c n ph i qu n lý ch t ch vi c trư ng phòng khoa c CBCNV cơng tác, ký gi y ñư ng toán b ng vi c cơng tác ph i có gi y c a giám đ c b nh vi n c cơng tác (trong ph i quy đ nh rõ th i gian cơng tác, đ a m cơng vi c đư c giao) Các kho n cơng tác phí đư c quy đ nh rõ quy ch chi tiêu n i b ñư c tốn theo quy đ nh Bi n pháp th c hi n: B ph n liên quan tr c ti p ph i h p v i t ch c cán b so n th o trình lãnh đ o xem xét, phê t Sau đó, th ch hố thành văn b n, thơng báo đ n c p phòng ð nh kỳ (tháng, quý, năm) s d ng v n b n đ ki m sốt ho t ñ ng c a ñơn v Hàng năm, c vào tình hình th c t nhi m v , văn b n hư ng d n m i ban hành ñ so n th o, hoàn thi n b sung nh ng quy đ nh m i ð cao vai trị c a t ch c, cá nhân ñơn v tham gia vào ho t ñ ng ki m tra, ki m soát n i b ðưa v n ñ ki m soát n i b m t y u t ñ xét thi ñua tháng c a cán b trư ng b ph n b nh vi n 4.4.3 ði u ki n ñ th c hi n gi i pháp HTKSNB ñang ngày th hi n vai trò quan tr ng cơng tác qu n lý đơn v s nghi p công ð ng trư c ch t ch v tài chính, t ch c s nghi p cơng, đ c bi t đơn v s nghi p y t ph i coi tr ng HTKSNB qu n lý ðây cơng c h u hi u công tác qu n lý, giúp ñơn v ngăn ng a, phát hi n r i ro, b o v tài s n c a ñơn v ñ m b o s tin c y v h th ng thơng tin đơn v ði u không nh ng giúp b nh vi n gi m thi u ñư c r i ro q trình ho t đ ng, đ m b o đ tin c y c a thơng tin n i b đơn v mà cịn giúp nhà lãnh đ o có quy t đ nh xác cho Trư c yêu c u c a Nhà nư c, c a xã h i, trư c yêu c u c a s phát tri n, B nh vi n s ph i t t ch c hồn thi n HTKSNB c a Tuy nhiên, m c đ hồn thi n đ n đâu, u ki n h t s c quan tr ng, gi i pháp có đư c th c hi n hay khơng th c hi n có hi u qu hay không tuỳ thu c vào s nh n th c c a lãnh ñ o b nh vi n ðây y u t Trư ng ð i H c Nông Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t quy t ñ nh hi u qu c a 95 HTKSNB Chính v y, đ b nh vi n phát tri n b n v ng, giám đ c c n có nh n th c tồn di n v vai trị phương pháp xây d ng v n hành HTKSNB hi u qu T đó, giám đ c s xây d ng cho nh ng k ho ch ng n h n chi n lư c dài h n ñ hoàn thi n HTKSNB c a b nh vi n Các nhà lãnh ñ o c n ph i: - S n sàng thay đ i đón nh n m i, tích c c, m nh d n áp d ng vào b nh vi n - M nh d n v n ñ ñ u tư xây d ng s v t ch t, h th ng thơng tin, đ u tư cho vi c tin h c hố cơng tác qu n lý - Coi nhân t ngư i trung tâm c a s phát tri n Bên c nh đó, tính h u hi u c a HTKSNB cịn tuỳ thu c r t nhi u vào nh ng cán b công nhân viên c a b nh vi n Do v y, nh ng ngư i th c thi sách, gi i pháp v t ch c HTKSNB ph i hi u v HTKSNB; ph i nh n th c đư c vai trị, tác d ng c a đ i v i cơng tác qu n lý c a đơn v Có v y, gi i pháp t ch c m i th c s ñi vào th c ti n, ñư c nh ng ngư i th c hi n hư ng ng ng h T ñó, m i phát huy ñư c tác d ng ñ i v i công tác qu n lý hi u qu ho t ñ ng c a b nh vi n Ngoài ra, ch t ch v tài gi m thi u s qu n lý c ng nh c, ch t ch c a quan qu n lý Song v i vai trò qu n lý Nhà nư c c a mình, Nhà nư c c n ph i ban hành văn b n quy ph m pháp lu t hư ng d n th c hi n c th , k p th i nh m h tr cho đơn v v m t thơng tin, t o môi trư ng t o s liên k t gi a ñơn v phát tri n, giúp nhà lãnh ñ o nâng cao l c qu n lý, xây d ng HTKSNB h u hi u ñ gi m thi u r i ro q trình ho t đ ng T đó, m i phát huy đư c tác d ng đ i v i cơng tác qu n lý hi u qu ho t ñ ng c a b nh vi n Trư ng ð i H c Nông Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t 96 K T LU N VÀ Ý KI N ð XU T 5.1 K t lu n ð i m i nâng cao hi u qu ho t ñ ng, tăng cư ng công tác qu n lý có vi c hồn thi n HTKSNB nhi m v tr ng tâm c a ñơn v s nghi p có thu nói chung B nh vi n đa khoa t nh B c Ninh nói riêng HTKSNB t i b nh vi n ñã ñư c quan tâm xây d ng th i gian g n ñây, nhiên v i s phát tri n, đ i m i nhanh chóng c a n n kinh t , s m r ng quy mơ, lo i hình đào t o, s ph c t p cơng tác qu n lý u hành… ñã n cho HTKSNB ñây b c l nhi u h n ch , chưa theo k p v i s phát tri n c a b nh vi n Vì v y, hồn thi n HTKSNB yêu c u thư ng xuyên c p thi t ñ i v i b nh vi n giai đo n hi n Qua q trình nghiên c u hồn thành lu n văn đ tài “Hồn thi n h th ng ki m sốt n i b cơng tác qu n lý tài t i B nh vi n ña khoa t nh B c Ninh ”, ñ i chi u v i nh ng m c đích tìm hi u th c tr ng th ng KSNB ñơn v s nghi p có thu, k t h p gi a nghiên c u lý lu n v i t ng k t th c ti n t i b nh vi n ña khoa t nh B c Ninh , t đưa đư c gi i pháp hồn thi n h th ng KSNB nh m ñưa ho t đ ng c a h th ng có hi u l c hi u qu trình qu n lý tài t i B nh vi n ña khoa t nh B c Ninh lu n văn ñã ñ t ñư c m t s k t qu sau: M t là, Lu n văn trình bày đư c nh ng lý lu n b n v h thơng ki m sốt n i b nói chung, làm sáng t nh ng lý lu n v h th ng ki m sốt n i b qu n lý tài t i đơn v s nghi p có thu, nh t ñ i v i ñơn v s nghi p y t Hai là, Nghiên c u th c tr ng ñơn v s nghi p có thu, mơ t phân tích th c tr ng HTKSNB t i b nh vi n ña khoa t nh B c Ninh, sâu nghiên c u th c tr ng trình qu n lý tài t i b nh vi n, ñã nêu rõ nh ng ñi m m nh, ñi m y u rút nh ng nh n xét ñánh giá s c n thi t kh c ph c h n ch , hoàn thi n HTKSNB cơng tác qu n lý tài có nh ng phương hư ng hồn thi n h th ng ki m soát n i b nh m tăng cư ng vi c qu n lý có hi u qu v tài t i B nh vi n ña khoa t nh B c Ninh Trư ng ð i H c Nông Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t 97 Ba là, Lu n văn ñã ñ su t gi i pháp hoàn thi n h th ng KSNB v i vi c tăng cư ng qu n lý tài tài t i B nh vi n ña khoa t nh B c Ninh Hồn thi n mơi trư ng ki m sốt: Nâng cao nh n th c cho b ph n lãnh ñ o, CBCNVC c a b nh vi n ñ i v i công tác qu n lý tài Hồn thi n c u sách tài chính, xây d ng đ nh m c, tiêu chu n, ch ñ chi tiêu c a ñơn v v i tình hình th c t Tăng cư ng vi c th c hi n cơng khai tài ñơn v Th c hi n tri t ñ vi c khốn kinh phí cho phịng khoa b nh vi n.Tăng cư ng công tác ki m tra tài t i đơn v Th c hi n phân c p quy n h n, trách nhi m rõ ràng, c th ch ñư c phép th c hi n ph m vi ñã ñư c quy ñ nh Hoàn thi n h th ng k tốn, thơng tin k tốn : ðào t o đ i ngũ k tốn có trình đ nghi p v chuyên môn ngang t m v i nhi m v đư c giao, có tinh th n thái ñ ph c v t t.Vi c áp d ng cơng ngh thơng tin vào qu n lý tài v n ñ ph i r t ñư c quan tâm Hoàn thi n th t c ki m sốt:Tăng cư ng ki m sốt q trình ch p hành k lu t tài đơn v d tốn, th ch hóa b ng văn b n pháp quy ho t ñ ng ki m sốt n i b đơn v Phân ñ nh rõ trách nhi m quy n h n c a c p qu n lý ngân sách, tăng cư ng th t c ki m soát qu n lý tài s n c a b nh vi n Xây d ng quy ch chi tiêu n i b phù h p v i tình hình th c t t i b nh vi n Tuy nhiên lu n văn v n m t s h n ch , có m t s h n ch ch y u chưa khái qt đư c h t tính lý lu n th c ti n c a h th ng ki m sốt n i b đơn v s nghi p có thu, gi i pháp ñ tăng cư ng h th ng ki m soát n i b ñã c g ng bám ch c vào lý lu n th c tr ng ho t ñ ng c a ñơn v v n ñưa ñư c nh ng gi i pháp có tính thuy t ph c cao S đóng góp c a lu n văn nh m t ph n tâm huy t c a cá nhân ñ i v i s ho t ñ ng ngày có hi u qu c a h th ng qu n lý tài đơn v s nghi p thu c ñơn v s nghi p có thu.Tuy nhiên lu n văn v n cịn nh ng h n ch nh t ñ nh m t ph n tính ph c t p khó khăn gi i quy t v n ñ , m t khác nh n th c c a cá nhân h n ch , chưa theo k p v i nh ng thay đ i nhanh chóng q trình v n đ ng u c u qu n lý tài c a đơn v HCSN giai ño n hi n tương lai Trư ng ð i H c Nông Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t 98 ð nh ng m c đích mà lu n văn đ s m ñ t ñư c nh ng k t qu mong mu n, c n ph i có s ñ u tư thêm v th i gian ñ nghiên c u sâu s c v m t lý thuy t t ng k t bình di n l n th c ti n ho t ñ ng c a đơn v HCSN Nh ng cơng vi c địi h i khơng nh ng có s t p trung trí tu cao c a c p lãnh đ o mà cịn đ i v i t t c nh ng quan tâm ñ n v n ñ R t mong nh n ñư c s đóng góp c a th y cơ, b n bè ñ ng nghi p ñ lu n văn đư c hồn thi n phong phú Hy v ng r ng, k t qu nghiên c u c a ð tài s góp ph n hoàn thi n HTKSNB t i b nh vi n, nâng cao ch t lư ng công tác qu n lý tài hi u qu vi c ñào t o ngu n nhân l c, nhanh chóng ñưa b nh vi n tr thành nơi khám ch a b nh hàng ñ u, ñ t chu n khu v c qu c t 5.2 Ý ki n ñ xu t Ki n ngh v i nhà nư c: B sung hoàn thi n ch sách, ch đ quy đ nh cho ho t ñ ng tài chính, ho t ñ ng ki m sốt n i b c a đơn v HCSN cho phù h p v i tình hình th c t di n bi n c a ñ i s ng kinh t xã h i Ban hành văn b n, thông tư hư ng d n k p th i: ð t o ñi u ki n thu n l i cho nhà qu n lý vi c ñi u hành ñơn v th c hi n ch c nhi m v , quan nhà nư c c n ban hành thông tư, văn b n hư ng d n k p th i, tránh tình tr ng x lý khơng th ng nh t gi a t nh, thành ph c nư c ð y m nh ch chi theo hư ng khốn chi đ đ m b o tính ti t ki m có hi u qu c a ngân sách Nhà nư c Có quy ñ nh c th v ch x lý thu h i v tài Tăng cư ng vi c qu n lý sau trình ch p hành d tốn h n ch tình tr ng s d ng lãng phí ngân sách nhà nư c Ki n ngh v i S Y t B c Ninh Tăng cư ng vi c ki m tra ki m soát v kinh t thư ng xuyên t i ñơn v S S y t B c Ninh c n t ch c l i h th ng ki m sốt n i b t S đ n t t c ñơn v tr c thu c S mà tr ng tâm hình thành b ph n ki m toán n i b , Trư ng ð i H c Nông Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t 99 trư c h t t i S ñơn v tr c thu c có quy mơ l n đ th ng nh t v m t t ch c nh m nâng cao hi u qu ho t đ ng c a tồn h th ng Trong c n tr ng tăng cư ng l c cho b ph n ki m toán n i b nh m giúp Giám đ c S có đư c nh ng thơng tin t ng h p v ho t ñ ng tài c a ngành đ a bàn, nh t vi c ki m tra ki m soát ch t ch ho t ñ ng thu, chi ngân sách c a ñơn v tr c thu c ð ng th i b ph n giúp Giám ñ c S qu n lý, ch ñ o v m t nghi p v , xây d ng k ho ch t ch c th c hi n k ho ch ki m tra, ki m soát hàng năm c a ñơn v tr c thu c ð ngh phòng KHTC c a S y t B c Ninh c n t ch c thư ng xuyên bu i h c t p, h i ngh trao ñ i kinh nghi m, ki n th c chuyên môn nghi p v Thư ng xuyên c p nh t hư ng d n th c hi n văn b n ch ñ sách v tài chính, ki n th c m i Tăng cư ng h c h i trao ñ i kinh nghi m v i v i đơn v b n v cơng tác ki m sốt qu n lý tài Hàng năm c n t ch c t p hu n nghi p v nh t ñ n l n cho cán b làm cơng tác k tốn tài chính, theo hình th c t p chung ho c thơng qua tài li u hư ng d n nghi p v ð c bi t có ch sách ch đ m i c n ñư c t p hu n hư ng d n nghi p v c th Ki n ngh v i B nh vi n ña khoa t nh B c Ninh : Xây d ng k ho ch ñào t o, b i dư ng ñ i ngũ cán b làm cơng tác qu n lý tài cho nh ng năm ti p theo ñ ñ m b o th c hi n t t nhi m v ki m tra tài B sung thêm nhân s cho phịng tài k tốn S m ban hành quy ch ki m soát n i b b nh vi n, thư ng xuyên b sung quy ch qu n lý v tài b nh vi n, quy ch chi tiêu n i b phù h p v i tình hình th c t c a b nh vi n Thư ng xuyên c p nh t ph bi n văn b n sách ch ñ cho cán b viên ch c T ch c lưu tr qu n lý văn b n ph i khoa h c T ch c tiêu h y ch ng t k tốn ñư c lưu tr Trư ng ð i H c Nông Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t th i h n 100 TÀI LI U THAM KH O B Tài chính, Quy ch v t ki m tra tài chính, k tốn t i quan, đơn v có s d ng kinh phí ngân sách Nhà nư c, Quy t ñ nh s 67/2004/Qð-BTC ngày 13/08/2004 c a B trư ng B Tài B Tài chính, Quy ch v vi c ban hành Ch đ k tốn Hành s nghi p Quy t ñ nh s 19/2006/Qð-BTC ngày 30/03/2006 c a B trư ng B Tài B Tài chính, Hư ng d n th c hi n Ngh ñ nh s 43/2006/Nð-CP ngày 25/04/2006 c a Chính Ph , Thơng tư s 71/2006/TT - BTC ngày 09/08/2006 c a B trư ng B Tài Vương ðình Hu , Giáo trình ki m tốn, Nhà xu t b n Tài chính, Hà N i, 2000 Khoa k tốn – ki m toán, Trư ng ð i h c Kinh t Thành ph H Chí Minh, Ki m tốn, Nhà xu t b n Th ng kê, Thành ph H Chí Minh, 2004 GS.TS Nguy n Quang Quynh, TS Ngơ Trí Tu (2006), Giáo trình Ki m tốn Tài chính, Nhà xu t b n ð i h c Kinh t Qu c dân, Hà n i GS.TS Nguy n Quang Quynh (2003), Giáo trình Lý thuy t ki m toán, Nhà xu t b n Tài Hà n i Quy ch tiêu n i b B nh vi n ña khoa t nh B c Ninh B nh vi n ña khoa t nh B c Ninh Báo cáo quy t toán năm 2010, 2011, 2012 10 Web site: http://www.webketoan.com, Di n ñàn k toán - ki m toán Trư ng ð i H c Nông Nghi p Hà N i – Lu n văn th c sĩ khoa h c kinh t 101 ... QU N TR KHOA NTH KHOA M T KHOA GPB PHÒNG V T TƯ – Y T KHOA NTM KHOA TMH KHOA DƯ C KHOA NGO I TH KHOA RHM KHOA KSNK PHÒNG S A CH A KHOA NHI KHOA PT.GMHS PHÒNG CH ð O TUY N KHOA T.NHI M KHOA UNG... CÁC KHOA LÂM SÀNG CÁC PHÒNG CH C NĂNG CÁC KHOA C N LÂM SÀNG PHÒNG KHTH KHOA KB KHOA NGO I TN KHOA XNTT PHÒNG T.C CÁN B KHOA C P C U KHOA CTCHB KHOA CðHA PHÒNG T.C.K.T KHOA HSTC KHOA S N KHOA. .. khoa lâm sàng g m 22 khoa, c th là: Khoa khám b nh Khoa c p c u Khoa h i s c tích c c, ch ng đ c Khoa n i t ng h p Khoa n i tim m ch - lão h c Khoa ngo i t ng h p Khoa nhi Khoa truy n nhi m Khoa