Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ tại các cơ sở khám chữa bệnh công lập trên địa bàn tỉnh tiền giang

BăGIÁOăDCăVĨăĨOăTO TRNGăIăHCăKINHăTăTP.ăHăCHệăMINH CAOăTHăTHANHăTỂM HOĨNăTHINăHăTHNGăKIMăSOÁTăNIă BăTIăCÁCăCăSăKHÁMăCHAăBNHă CỌNGăLPăTRểNăAăBĨN TNHăTINăGIANG LUNăVNăTHCăSăKINHăT Thành phăHăChíăMinhă- nmă2014 BăGIÁOăDCăVĨăĨOăTO TRNGăIăHCăKINHăTăTP.ăHăCHệăMINH CAOăTHăTHANHăTỂM HOĨNăTHINăHăTHNGăKIMăSOÁTăNIă BăTIăCÁCăCăSăKHÁMăCHAăBNHă CỌNGăLPăTRểNăAăBĨN TNHăTINăGIANG Chuyên ngành: Kătoán Mƣăs:ă60340301 LUNăVNăTHCăSăKINHăT Ngiăhngădnăkhoaăhc: PGS.TSăNguynăXuơnăHng ThƠnhăphăHăChíăMinhă- nmă2014 LIăCAMăOAN o0o Tôi xin cam đoan lun vn ắHoƠnăthinăhăthngăkimăsoátăniăbătiăcácăcăsă khámăchaăbnhăcôngălpătrênăđaăbƠn tnhăTinăGiangẰ hoàn toàn là do tôi thc hin. Các s liu và kt qu nghiên cu trong lun này là trung thc và không trùng lp vi các đ tài khác. Lun vn này cha tng đc công b trc đây. Tácăgi: CaoăThăThanh Tâm MCăLC TrangăPhăBìa LiăCamăoan Danhămcăcácăchăvitătt Danhămcăbngăbiu PHN MăU 1 1. Tính cp thit ca đ tài 1 2. Tng quan nghiên cu 2 3. Mc tiêu nghiên cu 5 4. Câu hi nghiên cu 6 5. i tng và phm vi nghiên cu 6 6. Phng pháp nghiên cu 6 7. Kt cu ni dung 7 CHNGă I:ă Că Să Lụă LUNă Vă Hă THNGă KIMă SOÁTă NIă Bă TRONGăKHUăVCăCỌNG 1.1. Tng quan v kim soát ni b 8 1.1.1. Lch s hình thành và phát trin h thng kim soát ni b 8 1.1.1.1. Giai đon trc nm 1992 8 1.1.1.2. Giai đon t nm 1992 đn nay 10 1.1.2. Khái nim h thng kim soát ni b 13 1.1.2.1. H thng kim soát ni b theo báo cáo COSO nm 1992 13 1.1.2.2. H thng kim soát ni b theo báo cáo COSO nm 2004 14 1.1.2.3. H thng kim soát ni b theo hng dn ca INTOSAI 16 1.1.3. Các b phn cu thành nên h thng KSNB theo INTOSAI 17 1.1.3.1. Môi trng kim soát 17 1.1.3.2. ánh giá ri ro 19 1.1.3.3. Hot đng kim soát 20 1.1.3.4. Thông tin và truyn thông 22 1.1.3.5. Giám sát 22 1.1.4. Mc tiêu ca kim soát ni b 23 1.1.5. Mi quan h gia các b phn hp thành h thng kim soát ni b 23 1.1.6. c đim ca h thng kim soát ni b theo INTOSAI 24 1.2. c đim ca đn v s nghip có thu 26 1.2.1. Khái nim 26 1.2.2. c đim 26 1.2.3. Ch đ tài chính ca đn v s nghip có thu 27 KTăLUNăCHNGă1ă 29 CHNGă2:ăTHCăTRNGăHăTHNGăKIMăSOÁTăNIăBăTIăCÁC Că Să KHÁMă CHAă BNHă CỌNGă LPă TRểNă Aă BĨN TNHă TINă GIANG. 2.1. Gii thiu v các c s khám cha bnh công lp trên đa bàn tnh Tin Giang 30 2.1.1. H thng ngành Y t tnh Tin Giang 30 2.1.2. Chc nng, nhim v và quyn hn ca các c s khám cha bnh trên đa bàn tnh Tin Giang 33 2.2. Thc trng hot đng h thng kim soát ni b ti các c s khám cha bnh công lp tuyn trên đa bàn tnh Tin Giang 36 2.2.1. Khái quát v quá trình kho sát 36 2.2.2. Thc trng hot đng h thng kim soát ni b ti các c s khám cha bnh công lp trên đa bàn tnh Tin Giang 36 2.2.2.1. Môi trng kim soát 37 2.2.2.1.1. Tính chính trc và giá tr đo đc 37 2.2.2.1.2. Cam kt v nng lc 40 2.2.2.1.3. Trit lỦ qun lỦ và phong cách điu hành ca nhà lưnh đo 44 2.2.2.1.4. C cu t chc 46 2.2.2.1.5. Chính sách nhân s 48 2.2.2.2. ánh giá ri ro 51 2.2.2.3. Hot đng kim soát 53 2.2.2.3.1. y quyn và phê duyt 53 2.2.2.3.2. Hot đng kim soát công tác k toán 54 2.2.2.3.3. Hot đng kim soát quá trình x lỦ thông tin 56 2.2.2.3.4. Hot đng kim soát đi vi quyn tip cn tài sn 57 2.2.2.4. Thông tin và truyn thông 58 2.2.2.5. Giám sát 59 2.3. ánh giá h thng kim soát ni b ti các c s khám cha bnh công lp trên đa bàn tnh Tin Giang 61 2.3.1. Nhng mt làm đc 61 2.3.2. Nhng cha mt làm đc và nguyên nhân 63 KTăLUNăCHNGă2 66 CHNGă3:ăCÁCă GIIăPHÁPăNHMăHOĨNăTHINă Hă THNGă KIMă SOÁTăNIăBăTIăCÁCăCăSăKHÁMăCHAăBNHăCỌNGăLPăTRÊN AăBĨN TNHăTINăGIANG 3.1. C s đ ra gii pháp hoàn thin 67 3.2. Mt s gii pháp hoàn thin h thng kim soát ni b ti các c s khám cha bnh công lp trên đa bàn tnh Tin Giang 67 3.2.1. Môi trng kim soát 67 3.2.2. ánh giá ri ro 72 3.2.3. Hot đng kim soát 74 3.2.4. Thông tin và truyn thông 76 3.2.5. Giám sát 77 3.3. Nhng gii pháp khác 78 3.4. Mt s kin ngh 78 3.4.1. i vi B Y t 79 3.4.2. i vi UBND tnh Tin Giang 79 3.4.3. i vi S Y t tnh Tin Giang 79 KTăLUNăCHNGă3 80 KTăLUNăCHUNG 81 TĨIăLIUăTHAMăKHO PHăLCă1 PHăLCă2 PHăLCă3 DANHăMCăTăVITăTT Ting Anh AAA : American Accounting Association (Hi k toán Hoa K) AICPA : American Institute of Certified Public Acountants (Hip hi k toán viên công chng Hoa K) AIDS : Acquired Immunodeficiency Syndrome (Hi chng suy gim min dch mc phi) BCBS : Basle Commettee on Banking Supervision (y ban Balse v giám sát ngân hàng) CAP : Committee on Auditing Procedure (y ban th tc kim toán) CoBIT : Control Objectives for Information and Related Technology (Các mc tiêu kim soát trong công ngh thông tin và các lnh vc có liên quan) COSO : Committee of Sponsoring Organization (y ban các t chc đng bo tr) ERM : Enterprise Risk Management Framework (H thng qun tr ri ro doanh nghip) FED : Federal Reserve System (Cc d tr liên ban Hoa K) FEI : Financial Executives Institute (Hip hi Qun tr viên tài chính) GAO : Government Accountabilit Office (C quan Kim toán nhà nc – ti Hoa k) HIV : Human Immunodeficiency Virus (Siêu vi trùng gây suy gim min dch  ngi) IIA : Institute of Internal Auditors (Hip hi Kim toán viên ni b) IMA : Institute of Management Accountants (Hip hi K toán viên qun tr) INTOSAI : International Organisation of Supreme Audit Institutions (T chc quc t các c quan kim toán cp cao) ISA : International Standard on Auditing (H thng chun mc kim toán quc t) ISACA : Information System Audit and Control Association (Hip hi v kim soát và kim toán h thng thông tin) ISO : International Organization for Standardization (T chc tiêu chun hóa quc t) SAP : Statement Auditing Procedure (Báo cáo v th tc kim toán) SAS : Statement on Auditing Standard (Chun mc kim toán) SEC : Securities and Exchange Commission (y ban chng khoán và an ninh) Ting vit BHXH : Bo him xư hi BHYT : Bo him y t HTKSNB : H thng kim soát ni b HND : Hi đng nhân dân KSNB : Kim soát ni b QTRR : Qun tr ri ro UBND : y ban nhân dân DANHăMCăBNGăBIU Bngăă Tênăbngă Trang Bng 2.1. Bng kt qu kho sát v tính trung thc và giá tr đo đc 37 Bng 2.2. Thng kê kinh phí BHYT n các c s y t 40 Bng 2.3. Bng kt qu kho sát cam kt v nng lc 41 Bng 2.4. Thng kê s lng cán b tham gia kim soát ni b 42 Bng 2.5. Bng thng kê trình đ chuyên môn ca các cán b ngành y t tnh Tin Giang (đn ngày 31/12/2013) 44 Bng 2.6. Bng kt qu kho sát v trit lỦ qun lỦ và phong cách điu hành ca nhà lưnh đo 45 Bng 2.7. Bng kt qu kho sát v c cu t chc 46 Bng 2.8. T chc b máy và cán b Vn phòng S Y t 47 Bng 2.9. Bng kt qu kho sát v chính sách nhân s 49 Bng 2.10. Bng kt qu kho sát v vic đánh giá ri ro 51 Bng 2.11. Thng kê cán b tham d tp hun nghip v tài chính 52 Bng 2.12. Bng kt qu kho sát v y quyn và phê duyt 53 Bng 2.13. Thng kê nhân lc tài chính k toán ti các đn v 54 Bng 2.14. Bng kt qu kho sát v hot đng kim soát công tác k toán 54 Bng 2.15. Bng kt qu kho sát v hot đng kim soát quá trình x lỦ thông tin 56 Bng 2.16. Bng kt qu kho sát v HKS đi vi quyn tip cn tài sn 57 Bng 2.17. Bng kt qu kho sát v thông tin và truyn thông 58 Bng 2.18. Bng kt qu kho sát v công tác giám sát 59 Bng 2.19. Giám sát ca S y t đi vi các đn v 60 Bng 2.20. Thng kê s ln kim toán và thanh tra 61 [...]... - 4 không? - - - 5 - - 6 áp 7 Giang - - 7 N Cá các 8 - HTKSNB, làm th Thu t KSNB b t u xu t hi n t cu th k XIX), v i hình th c ban N m 1929, thu t cách m ng công nghi p (cu i u là ki m soát ti n KSNB c p chính th c trong m Côn c a C c D tr Liên bang Hoa K (FED - Federal Reserve System) Theo công này, KSNB thúc c xem là m t công c y nâng cao hi u qu ho t b o v ti n và các tài s n khác ng, và ây là... gi nh ng nhà qu n lý c p trên và h ng qu n tr nhi m v ki m soát n i b , v y làm th c a mình và ki nêu ra nh ng gì mà m c gi - Government t ra câu h i: Khi nh r ng h có trách h bi t r ng h ? Qua bài vi t này tác gi i qu n lý tài chính khu v c công và h nên bi t v ki m soát n i b Tác gi c s hoàn ng qu n tr ng m t h th ng ki m soát n i b y ho c toàn di n thì ph i th c hi n theo các thành ph n trong khuôn... i thành viên n i quy, quy ch , quy trình ho pháp c a ch c c nh các quy tuân th nh c a lu t 2 2 tài nghiên c u v HTKSNB hi l R c nhi u tác gi nghiên c u, ph n tài nghiên c u là tìm hi u và hoàn thi n HTKSNB t i các doanh nghi p tài nghiên c u v HTKSNB t nghi p Tác gi um ts công l hành chính s tài v các doanh nghi p và KSNB t m KSNB t i công l Understanding Internal Control, Sephen J Gauthier Finance... tình - - là trong công cho các thành viên tiêu KSNB, 19 - - - 20 - - 21 - - - - - 22 - - - 1.1.3.5 Giám sát 23 xuyên Các b ph n h p thành HTKSNB khô n gi n c ph n là m quá trình n có tính linh ho t cao Vì v y, KSNB m i ph n h p thành và ch ti p mà th c s là m t quá trình t nh ph n nào c ch c u có th n có các b nh h n ng tác nh h chi u, trong ph n khác Do ng h u m c dù m i t h n nói trên, nh ng HTKSNB... c s c ng th i cho vi c -American Institute of Certified Publ 9 (1) - Committee on Auditing (2) KSN Watergate v i các kho n thanh toán b t h p pháp cho Chính p n c ngoà thông (SEC - Securities and Exchange Co Yêu c u báo cáo v KSNB c a công ty cho công chúng là m c gây nhi u tranh lu n (3) Các tranh lu n cu i cùng d a n vi c thành l p COSO vào n m 1985, i s b o tr c a n m t ch c ngh nghi p là: - Hi p... ngh nghi p là: - Hi p h i K toán Hoa K (AAA), - Hi p h i Qu n tr viên tài chính (FEI), - Hi p h i K toán viên qu n tr (IMA), - (1) Hi p h i K toán viên công ch ng Hoa K (AICPA), Hi p h i Ki m toán viên n i - (IIA) (2) - (3) - , trang 9 10 1.1.1.2 trên Enterprise Risk Management sát Information Syste 11 Control Objectives for Information and Related Technology -Statement on Auditing Standard) c -... nh h n ng tác nh h chi u, trong ph n khác Do ng h u m c dù m i t h n nói trên, nh ng HTKSNB c a h l i r t khác nhau tùy theo ngành ngh , quy mô, v n hóa và phong cách qu n lý 24 Vai trò c t ch c gi m b t nguy c r m b o tính chính xác c a các chính; m b o m i thành viên tuân th KSNB: cô T nêu ra T KSNB: ro ti m n trong ho t ng; 25 máy KSNB KSNB tham nh - thoát tài - - 26 - - - toán  . kim soát ni b ti các c s khám cha bnh công lp trên đa bàn tnh Tin Giang. Chngă3: Các gii pháp nhm hoàn thin h thng kim soát ni b ti các c s khám cha bnh công lp trên. hoàn thin h thng kim soát ni b ti các c s khám cha bnh công lp trên đa bàn tnh Tin Giang 67 3.2.1. Môi trng kim soát 67 3.2.2. ánh giá ri ro 72 3.2.3. Hot đng kim soát. Hoàn thin h thng kim soát ni b ti các c s khám cha bnh công lp trên đa bàn tnh Tin Giang đ làm lun vn tt nghip cho mình nhm đánh giá thc trng HTKSNB ti các c s khám