Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm đảm bảo chất lượng báo cáo tài chính tại công ty eurowindow

B GIÁO DCăVĨăĨOăTO TRNGăI HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH **************** TRN XUÂN HUYÊN HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B NHMăM BO CHTăLNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TI CÔNG TY EUROWINDOW LUNăVNăTHCăSăKINHăT THÀNH PH H CHÍ MINH, 9/2013 B GIÁO DCăVĨăĨOăTO TRNGăI HC KINH T THÀNH PH H CHÍ MINH **************** TRN XUÂN HUYÊN HOÀN THIN H THNG KIM SOÁT NI B NHMăM BO CHTăLNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH TI CÔNG TY EUROWINDOW Chuyên ngành: K toán Mã ngành: 60343001 LUNăVNăTHCăSăKINHăT HNG DN KHOA HC: TS. TRN ANH HOA THÀNH PH H CHÍ MINH, 9/2013 LIăCAMăOAN Tôi xin cam đoan Lun vn Thc s Kinh t vi đ tài “Hoàn thin h thng kim soát ni b nhmăđm bo chtălng báo cáo tài chính ti Công ty Eurowindow” là công trình nghiên cu ca riêng tôi, di s hng dn ca TS Trn Anh Hoa. Các s liu trong lun vn có ngun gc rõ rƠng, đáng tin cy vƠ đc x lý khách quan, trung thc. Ni dung ca lun vn có tham kho và s dng các tài liu, thông tin đc đng ti trên các tác phm, tp trí và trang web theo danh mc tài liu lun vn. Trong quá trình tin hành và hoàn thin lun vn, tôi xin chơn thƠnh gi li cm n đn TS. Trn Anh Hoa đư tn tình hng dn cho tôi t nhng bc đi ban đu và to mi điu kin đ cho tôi hoàn thin lun vn. Nhng ch bo ca cô nh lƠ mt hành trang quỦ báu trên con đng hc tp ca tôi sau này. MC LC Trang ph bìa Li cam đoan Mc lc Danh mc vit tt Danh mc hình v Trang PHN M U 1 1. C s hình thƠnh đ tài 1 2. Gii thiu tng quan lnh vc nghiên cu 1 3. Mc tiêu nghiên cu 4 4. Phm vi nghiên cu vƠ phng pháp nghiên cu 4 5. Kt cu ca đ tài 5 Chngă I:ă TNG QUAN V H THNG KIM SOÁT NI B TRONG MI QUAN H VI CHTăLNG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 6 1.1 Tng quan v h thng kim soát ni b 6 1.1.1 Lch s hình thành và phát trin lý thuyt KSNB 6 1.1.2 Khái nim và mc tiêu ca h thng Kim soát ni b 7 1.1.2.1 Khái nim Kim soát ni b 7 1.1.2.2 Mc tiêu ca Kim soát ni b 8 1.1.3 Các yu t ca h thng Kim soát ni b 8 1.1.3.1 Môi trng kim soát 9 1.1.3.2 ánh giá ri ro 10 1.1.3.3 Các hot đng kim soát 12 1.1.3.4 Thông tin và truyn thông 13 1.1.3.5 Giám sát 14 1.1.3.6 Mi quan h gia các b phn cu thành ca HTKSNB 14 1.2 Báo cáo tài chính và Chtălng báo cáo tài chính 15 1.2.1 Báo cáo tài chính 15 1.2.1.1 Mc đích báo cáo tƠi chính 15 1.2.1.2 Nguyên tc lp và trình bày báo cáo tài chính ca doanh nghip 16 1.2.2 Các đc đim cht lng BCTC 17 1.2.2.1 Quan đim ca Hi đng chun mc k toán tài chính Hoa K - FASB 17 1.2.2.2 Quan đim ca Hi đng chun mc k toán quc t - IASB 19 1.2.2.3 Quan đim hi t IASB- FASB 20 1.2.2.4 Qun đim ca chun mc k toán Vit Nam 21 1.3 Quan h gia h thng KSNB và chtălng BCTC 22 1.3.1 Kim soát ni b trong mi quan h vi vic lp BCTC 22 1.3.1.1 nh ngha KSNB trong mi quan h vi vic lp BCTC 22 1.3.1.2 Vai trò KSNB trong vic đm bo cht lng BCTC 23 1.3.2 Mt s quy đnh v mi liên h gia KSNB và cht lng BCTC 25 1.3.2.1 Các báo cáo vƠ hng dn ca COSO 25 1.3.2.2 o lut Sarbanes-Oxley (SOX) ậ Hoa K 26 1.3.2.3 Quy đnh v KSNB và kim soát cht lng thông tin BCTC ti Vit Nam 29 1.3.3 Hot đng kim soát nhm nâng cao cht lng BCTC 31 1.3.3.1 Hot đng kim soát hng ngày 31 1.3.3.2 Hot đng kim soát quá trình lp báo cáo 33 Kt lun chng I 37 ChngăII:ăTHC TRNG H THNG KSNB TRONG MI QUAN H CHT LNG BCTC TI CÔNG TY EUROWINDOW 38 2.1. Tìm hiu thc trng h thng kim soát ni b ti Công ty 38 2.1.1 Gii thiu tng quát Công ty 38 2.1.2 Kho sát h thng KSNB 40 2.1.3 H thng KSNB nhm đm bo cht lng BTCT 40 2.1.3.1 Môi trng kim soát 40 2.1.3.2 H thng k toán 43 2.1.3.3 Th tc kim soát 46 2.2 BáoăcáoătàiăchínhătiăcôngătyăEurowindow 48 2.2.1 H thng BCTC ti công ty Eurowindow 48 2.2.2 c đim v vic kim soát quá trình lp BCTC 51 2.3 ánh giá v h thng KSNB trong vicăđm bo chtălng BCTC ti Công ty Eurowindow 50 2.3.1 u đim 51 2.3.2 Hn ch 53 2.3.3 Nguyên nhân 56 Kt lun chng II 57 Chngă III:ă MT S GII PHÁP HOÀN THIN H THNG KSNB NHM M BO CHTăLNG BCTC TI CÔNG TY EUROWINDOW 58 3.1 Tính tt yu phi hoàn thin h thng kim soát ni b 58 3.1.1 Yêu cu ca vic hi nhp và phát trin kinh t  Vit Nam 58 3.1.2 Yêu cu Công ty Eurowindow đi vi hoàn thin h thng KSNB nhm đm bo cht lng BCTC 59 3.2 Mt s gii pháp v h thng KSNB nhmă đm bo chtă lng BCTC ti Công ty Eurowindow 59 3.2.1 Môi trng kim soát 59 3.2.2 H thng k toán 61 3.2.3 Th tc kim soát 62 3.3 Mt s kin ngh có liên quan h thng KSNB và chtălng BCTC 64 3.3.1 i vi công ty Eurowindow 64 3.3.2 i vi các c quan khác 65 Kt lun chng III 68 Kt lun chung 70 TÀI LIU THAM KHO 72 PH LC 1: Danh sách các QT-Q chính kho sát ti Công ty Eurowindow 74 PH LC 2: Lu đ QT09-EW - QT kim soát bán hàng 75 PH LC 3: Lu đ QT15-EW QT t chc trin khai sn xut 76 PH LC 4: Bng câu hi kho sát 77 DANHăMCăVITăTT BG: Ban Giám c BCTC: Báo cáo tài chính COSO: y ban chng gian ln báo cáo tƠi chính (the Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission) Công ty Eurowindow: Công ty c phn ca s nha Chơu Âu ICFR: Kim toán kim soát ni b quá trình lp báo cáo tƠi chính IFAC: Liên đoƠn k toán quc t (International Federation of Accountants) KSNB: Kim soát ni b PCAOB: y ban Giám sát hot đng kim toán QT-Q: Quy trình-Quy đnh QTRR: Qun tr ri ro SEC: y ban chng khoán vƠ sƠn giao dch M (Security and Exchange Commission) TTCK: Th trng chng khoán DANHăMCăHÌNHăV Hình 1.1 Mô hình H thng KSNB theo COSO 1992 Hình 1.2 Lu đ kim soát quá trình lp BCTC Hình 2.1 S đ t chc tóm gn Công ty Eurowindow Hình 2.2 Trình t ghi s k toán theo hình thc k toán trên máy tính ậ Phn mm k toán Bravo Hình 2.3 Quy trình kim soát mua hàng ti Công ty Eurowindow 1 PHN M U 1. Căs hìnhăthànhăđ tài Ngày nay, các t chc đang hot đng và cnh tranh trong thi đi thông tin. Thông tin đư tr thành mt ngun tài nguyên quan trng ca hu ht các t chc, các nn kinh t, và xã hi. Tht vy, các công ty đư có hng chuyn vic cnh tranh t sn phm hu hình sang thông tin vô hình. Ngày càng có nhiu t chc tin rng cht lng thông tin là rt quan trng cho s thành công ca h. Tuy nhiên, không nhiu công ty đư bin s mong mun thƠnh hƠnh đng có hiu qu. Thông tin kém cht lng có th có tác đng ln ti xã hi và kinh doanh. Nhiu bng chng cho ta thy vn đ cht lng thông tin ngày càng tr nên ph bin trong thc t. Hu ht các công ty đu bit đn nhng hiu ng ngoài ý mun ca các quyt đnh da trên nhng thông tin có cht lng kém. Vic phát hành các báo cáo tài chính (BCTC) kém cht lng báo cáo do s thiu sót trong vic duy trì h thng các tiêu chun BCTC đư đc gây ra các v phá sn ca Enron, WorldCom, Parmalat; các v phá sn ni ting mà  đó s bin dng ca các BCTC đư đt đn mc cha tng có. Vn đ cht lng thông tin đư tr nên quan trng đi vi các công ty mun hot đng tt, có đc li th cnh tranh, hoc thm chí ch tn ti trong th k 21. Các nghiên cu cho thy, mt trong nhng lý do gc r ca vic gian ln thông tin trên BCTC phn ln xut phát t h thng kim soát ni b (KSNB) kém hiu qu. Các nhƠ đu t vn c phn sn sàng tr giá cao hn cho doanh nghip có h thng k toán minh bch, vì ri ro nhƠ đu t thp hn khi h có th tin tng vào v th tài chính ca doanh nghip; và vic có đc v th ph tri là rt quan trng khi doanh nghip niêm yt trên th trng chng khoán. Các doanh nghip Vit Nam có giá th trng cha cao mt phn do nhìn nhn ca các nhƠ đu t lƠ các doanh nghip Vit Nam nói chung còn mc đ minh bch thp và vic thc hin các tiêu chun h thng KSNB cha cao. Xut phát t thc t nh vy, hc viên chn đ tài nghiên cu: “Hoàn thin h thng kim soát ni b nhm đm bo cht lng Báo cáo tài chính ti Công ty Eurowindow” đ làm nghiên cu khoa hc ca mình. 2. Gii thiu tngăquanălnhăvc nghiên cu 2 Các nghiên cu và quy đnh liên quan  ngoài nc Sau hàng lot các v bê bi v tài chính ti nhng công ty đng đu quc gia, nh Enron, Tyco International, WorldCom (hin là MCI) Quc hi M ban hƠnh “Lut Bo v NhƠ đu t vƠ Sa v đi ch đ K toán  Công ty C phn” (Public Company Accounting Reform and Investor Protection Act), đo lut Sarbanes-Oxley 2002, gi tt là SOX hoc SarbOx, đc ban hành ngày 30/7/2002. Mt trong nhng khía cnh quan trng ca SOX có hai phn đc bit: chng 302 vƠ chng 404, tp trung vào các vn đ KSNB liên quan đn BCTC. H thng KSNB t lơu đư đc ng h nh lƠ mt c ch đm bo cht lng BCTC, vƠ các công ty đư s dng nó cho mc đích nƠy. Vi gian ln tƠi chính tng cao, COSO (The Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission) ậ lƠ mt U ban thuc Hi đng quc gia Hoa k v vic chng gian ln BCTC (Treadway Commission hoc Nation Commission on Financial Reporting) đư ban hƠnh Báo cáo khung v KSNB tháng 9 nm 1992, cung cp nn tng cho vic đánh giá hiu qu ca KSNB. Nm 2006, COSO ban hƠnh riêng hn tƠi liu “Hng dn v kim soát ni b liên quan đn báo cáo tài chính cho các công ty đi chúng nh”. TƠi liu nƠy cung cp cho các công ty đi chúng nh các hng dn liên quan đn tính hiu qu ca h thng KSNB đi vi BCTC. TƠi liu, gm ba phn ln: phn 1 ậ Chng tóm tt, tóm tt s lc nht các vn đ cho các Ban Qun lỦ vƠ Ngi qun lỦ. Phn 2 – Các hng dn, cung cp các thông tin tng quát nht v h thng KSNB đi vi BCTC trong các công ty nh. Phn th 3 – Các công c đánh giá, bao gm các công c minh ha đ h tr qun lỦ trong vic đánh giá h thng KSNB. T s phát trin mnh m ca H thng KSNB đi vi cht lng BCTC trên th gii. Trong quá trình nghiên cu hc viên đư có điu kin tip cn vi nhiu lun vn liên quan h thng KSNB vƠ h thng KSNB đi vi BCTC trong vƠ ngoƠi nc. Trong s đó có th k đn các nghiên cu sau: Nghiên cu “Yu t nh hng đn s yu kém trong kim soát ni b trên báo cáo tài chính” (Determinants of weaknesses in internal control over financial reporting) ca nhóm tác gi  M gm Jeffrey Doyle, Weili Ge, Sarah McVay tháng 5/2006. [...]... KSNB theo COSO 1992 1.2 Báo cáo tài chính và Ch 1.2.1 1.2.1.1 ng báo cáo tài chính Báo cáo tài chính M N u k toán là ngôn ng c a tài chính (Lasher, 2008) tin liên l c h u ích cho vi c BCTC là thông nh ng, và các thông tin tài chính (Wild, Shaw, & Chiappetta, 2009) Trong m tranh qu c t , BCTC cung c id k ho ch kinh doanh và các sáng ki qu c t l p BCTC, cho m xây d ng chi c công ty, o Ngoài ra, vi c áp... i Công ty Eurowindow t s gi i pháp hoàn thi n h th ng KSNB nh t i Công ty Eurowindow m b o ch ng BCTC 6 T NG QUAN V QUAN H V I CH H TH NG KI M SOÁT N I B TRONG M I NG BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 T ng quan v h th ng ki m soát n i b 1.1.1 L ch s hình thành và phát tri n lý thuy t KSNB n hình thành: Hình th u c a KSNB là ki m soát ti n và b cu c cách m ng công nghi p Thu t ng t ng ki m soát n i b b ki m soát. .. t TP H Chí Minh, a PGS., TS phân m, h n ch c a các BCTC chính t i các công ty c ph n (CTCP) niêm y t trên th ng ch ng khoán (TTCK) Vi xu t m t s gi n 2007-2010, tác gi báo BCTC công b c y v s li m b o ch ng t t yêu c u c ng s d ng thô nhà qu n tr Hay lu Nâng cao ch niêm y t thông qua qu n tr công ty Xuân Th ng báo cáo tài chính (BCTC) các công ty a ThS Nguy n Tr ng Nguyên do PGS., TS Hà i h c Kinh t... quy n và xét duy KSNB hi u qu thì BCTC s cung c p s m b o h p lý v c y và cung c p k p th i thông tin tài chính cho các m này cung c p s c tin c ki m soát m b o h p lý, cho c c p qu n lý và các c tình hình tài chính M c tiêu công tác tài chính, k toán tuân th pháp lu nh s th t b i c a công ty n ng ki m soát không lành m nh ho c vi u ki c c g ng gi toán tr c th c hi n hình th d nk i h p pháp hóa các sai... th ng KSNB là chính; nhóm n ; nhóm m c tiêu n lý 9 1.1.3.1 ng ki m soát ng ki m soát t o ra s ng ki m soát làm n n t ng cho các thành ph n khác c a h th ng KSNB soát bao g m nh n th ng c ki m soát và t m quan tr ng c a ki m soát Ho d i qu iv i ng ki m soát bao g m vi c nh n n lý r i ro có th phát sinh trong ho nhân t ng ki m ng c a doanh nghi p Các ng ki m soát: Các giá tr c và tính chính tr ng yêu... BCTC t i Công ty Eurowindow Cu i cùng, các ki n ngh liên quan vi c hoàn thi n h th ng KSNB nh ch ng BCTC t i Công ty Eurowindow ra ki n ngh t ví d mb o n hình T ng pháp lý nh m h tr vi m b o ch ng BCTC cho các Công ty t i Vi t Nam 4 Ph m vi nghiên c Lu u nghiên c u các y u t c a h th ng KSNB có n ch t ng BCTC; các m c tiêu khác c a h th ng KSNB không nghiên c Ch t ng BCTC c hi u là m hi n hành nh tài tuân... H c viên KSNB và BCTC; r i t Eurowindow nh 3 c và nhi u công ty c th n nghiên c u v m i quan h gi a h th ng u th c tr ng h th ng KSNB ts i v i BCTC t i Công ty tài c a mình M c tiêu nghiên c u n m c tiêu chính c a lu i dung chính h c viên nghiên c u và trình bày: Th nh t, lý thuy t v h th ng KSNB và nh ng b ng ch ng v m i liên h gi a h th ng KSNB i v i ch ng BCTC công ty 5 Th hai, tìm hi u th c tr... i qu n lý r i ro c c c Bài báo Ki m soát n i b - n s ng còn c a doanh nghi p TS Quang Tùng Minh, vi n FMIT, v i s c nh tranh kh c li t trên th thoái và nh ng toàn c u, áp l c suy u chi u t n n kinh t , các doanh nghi p ngày càng quan 4 tâm nhi n h th ng ki m soát n i b nh m giúp t ch c h n ch nh ng s c , m t mát, thi t h B u qu ho Nâng cao ch ng báo cáo tài chính các công ty niêm y t Hà Xuân Th ch -... gi nghiên c u gian l n và sai sót c a báo cáo tài chính (BCTC) xu t phát t qu n tr công ty y u kém V i k t qu phân tích th c tr ng ch c u tóm t t l ng BCTC t i các CTCP niêm y t trên TTCK, nghiên c nh ng BCTC ch k t h p ch t ch gi ng cao, chuyên nghi n ph i có s c và các CTCP niêm y t trên TTCK Vi t Nam Thông qua vi c tìm hi u các bài báo và lu th c, h c viên nh n tài nghiên c u v h th u v vi c nâng... cho m xây d ng chi c công ty, o Ngoài ra, vi c áp d ng các chu n m c i s d ng trên th gi công ty trong vi c công b thông tin BC ph n ánh các ngu n l c kinh t c ng c nh m chi phí cho các (entity perspective), và các quy n c a các bên cung c p v n cho 16 D a trên s l a ch ,m M p thông tin tài chính v doanh nghi p báo cáo, các thông tin này h i cho vay, và các ch n khác (hi n t i và ti m tàng) trong vi . toán 43 2.1.3.3 Th tc kim soát 46 2.2 Báo cáo tài chính ti công ty Eurowindow 48 2.2.1 H thng BCTC ti công ty Eurowindow 48 2.2.2 c đim v vic kim soát quá trình lp BCTC 51. Giám c BCTC: Báo cáo tài chính COSO: y ban chng gian ln báo cáo tƠi chính (the Committee of Sponsoring Organizations of Treadway Commission) Công ty Eurowindow: Công ty c phn ca s. cam đoan Lun vn Thc s Kinh t vi đ tài Hoàn thin h thng kim soát ni b nhmăđm bo chtălng báo cáo tài chính ti Công ty Eurowindow là công trình nghiên cu ca riêng tôi, di