Hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ nhằm đối phó rủi ro hoạt động tại công ty cho thuê tài chính II ngân hàng nông nghiệp và phát triển nông thôn

B TR NGă GIÁOăD CăVÀă ÀOăT O I H C KINH T TP . H CHệăMINH **************** BỐIăTH NG C MAI HOÀN THI N H TH NG KI MăSOÁTăN I B NH Mă IăPHịăR I RO HO Tă NG T IăCỌNGăTYăCHOăTHUểăTÀIăCHệNHăII NGỂNăHÀNG NỌNGăNGHI PăVÀăPHÁTăTRI NăNỌNGăTHỌN CHUYểNăNGÀNH:ăK TOÁN MÃăS : 60340301 LU NăV NăTH CăS ăKINHăT NG IăH NG D N KHOA H C: TS. HU NH L I TP. H CHệăMINHăậ N Mă2015 L IăCAMă OAN Tôi xin cam đoan lu n v n “Hoàn thi n H th ng ki m soát n i b nh m đ i phó r i ro ho t đ ng t i công ty cho thuê tài II - Ngân hàng Nông nghi p Phát tri n Nông thôn” đ c th c hi n d a vào trình thu th p, nghiên c u c a b n thân hoàn thành d C s lý lu n đ ng d n c a TS. Hu nh L i. c tham kh o t tài li u thu th p đ sách báo, nghiên c u đ phân tích đ is h c c a giáo trình, c nêu tài li u tham kh o. D li u dùng đ c thu th p thông qua b ng câu h i đ c g i đ n nhà qu n lý, nhân viên làm vi c t i Công ty cho thuê tài II – Ngân hàng Nông nghi p Phát tri n Nông thôn. Tôi cam đoan lu n v n ch a t ng đ c công b d i b t k hình th c nào. TP.H Chí Minh, ngày 12 tháng 08 n m 2015 H c viên th c hi n BÙI TH NG C MAI M CăL C Trang ph bìa L i cam đoan M cl c Danh m c ch vi t t t Danh m c b ng, hình v , ph l c PH N M U 1. Tính c p thi t c a đ tài. 2. T ng quan v tình hình nghiên c u hoàn thi n ki m soát n i b công ty tài chính. . 3. M c tiêu nghiên c u it 4. 5. Ph ng ph m vi nghiên c u. ng pháp nghiên c u . 6. Nh ng đóng góp c a đ tài. 7. K t c u lu n v n. . CH N 1: SO T N I B U NC B N KI M SO T N I B I V I R I RO HO T V V I TRọ KI M N . 1.1 T ng quan v ki m soát n i b theo COSO . 1.1.1 Báo cáo COSO 1992. 1.1.2 Báo cáo COSO 2004. 10 1.1.3 Báo cáo COSO 2013. 20 1.2. T ng quan v ho t đ ng cho thuê tài nh ng r i ro ho t đ ng cho thuê tài chính. 24 1.2.1 Ho t đ ng cho thuê tài chính. 24 1.2.2 R i ro ho t đ ng Công ty cho thuê tài chính. 27 1.3 M c tiêu qu n tr r i ro ho t đ ng cho thuê tài chính. . 31 1.4 Vai trò c a h th ng ki m soát n i b đ i v i qu n tr r i ro ho t đ ng cho thuê tài chính. . 32 1.4.1 Môi tr ng ki m soát giám sát c a ban lãnh đ o. . 32 1.4.2 Xác đ nh đánh giá r i ro . Error! Bookmark not defined. 1.4.3 Các ho t đ ng ki m soát s phân công, phân nhi m. Error! Bookmark not defined. 1.4.4 Thông tin truy n thông . 33 1.4.5 iám sát ho t đ ng s a ch a nh ng sai sótError! Bookmark not defined. i ích, h n ch c a ki m soát n i b . . 34 1.5 1.5.1 L i ích c a ki m soát n i b . 34 1.5.2 H n ch c a ki m soát n i b . . 35 CH N H N N 2: TH C TR N C H T I CỌN TH N H TH N KI M SO T N I B KI M SO T N I B TY CHO THU T I CHệNH II – N V NH N R I RO HO T NH N NỌN N HI P V PH T TRI N NỌN THỌN. 38 2.1 i i thi u s l cv CII. . 38 2.1.1 L ch s hình thành phát tri n ALCII. . 38 2.1.2 Ch c n ng, nhi m v , ph ng h ng phát tri n c a ALCII. . 39 2.1.3 Ho t đ ng c a công ty cho thuê tài II – Ngân hàng Nông nghi p Phát tri n Nông thôn. . 40 2.2 Th c tr ng H th ng ki m soát n i b t i đ ng: M c đích, đ i t ng ph CII nh m đ i phó v i r i ro ho t ng pháp kh o sát . 41 2.2.1 M c đích kh o sát. . 41 2.2.2 it ng ph ng pháp kh o sát. . 41 2.2.3 N i dung kh o sát. . 42 2.3 K t qu kh o sát th c tr ng H th ng ki m soát n i b . . 43 2.3.1 Môi tr ng ki m soát. . 43 2.3.2 Th c tr ng v thi t l p m c tiêu. . 48 2.3.3 Th c tr ng v nh n d ng s ki n . 49 2.3.4 Th c tr ng v đánh giá r i ro. . 51 2.3.5 Th c tr ng v ph n ng v i r i ro. 52 2.3.6 Th c tr ng ho t đ ng ki m soát. . 53 2.3.7 Th c tr ng ho t đ ng giám sát. . 56 2.3.8 Th c tr ng thông tin truy n thông. . 57 2.4 ánh giá nh ng nh h ng c a H th ng ki m soát n i b đ n đ i phó r i ro ho t đ ng cho thuê tài t i công ty. . 58 2.4.1 u m. 58 2.4.2 H n ch . . 59 2.4.3 Nguyên nhân h n ch c a h th ng ki m soát n i b c a CII đ i phó v i r i ro ho t đ ng. 59 CH H N N 3: HO N THI N H TH N I PHị R I RO HO T CHệNH II – N NH N NỌN N KI M SO T N I B T I CỌN N HI P V THEO TY CHO THU T I PH T TRI N NỌN THỌN. 63 3.1 Quan m Hoàn thi n h th ng ki m soát n i b theo h ng đ i phó r i ro ho t đ ng cho thuê tài t i công ty cho thuê tài II – Ngân hàng Nông nghi p Phát tri n nông thôn. . 63 3.2 Các gi i pháp hoàn thi n h th ng ki m soát n i b theo h ng đ i phó r i ro ho t đ ng cho thuê tài t i công ty cho thuê tài II– Ngân hàng Nông nghi p phát tri n nông thôn. 63 3.2.1 Các gi i pháp v môi tr ng ki m soát. 64 3.2.2 Thi t l p m c tiêu c a công ty. . 69 3.2.3 Gi i pháp v nh n d ng s ki n ti m tàng. . 70 3.2.4 Gi i pháp v đánh giá r i ro. . 71 3.2.5 Các gi i pháp nâng cao ph n ng v i r i ro. . 72 3.2.6 Gi i pháp v ho t đ ng ki m soát. 74 3.2.7 Thông tin truy n thông. 76 3.3 M t s ki n ngh . 78 3.3.1 i v i c quan nhà n c có liên quan. 78 3.3.2 i v i b n thân công ty. 79 K T U N 82 Danh m c tài li u tham kh o Ph l c DANH M CăCÁCăCH ăVI TăT T Ti ng Vi t CII: Công ty cho thuê tài II – ngân hàng Nông nghi p phát tri n nông thôn Vi t Nam. H QT: H i đ ng qu n tr . KSNB: Ki m soát n i b . NHNN: Ngân hàng nhà n c. NHNN PTNT : Ngân hàng Nông nghi p Phát tri n Nông thôn. QTRR: Qu n tr r i ro. RRH : R i ro ho t đ ng. TCTD: T ch c tín d ng. Ti ng Anh COSO: Committee of Sponsoring Organization ( y ban thu c H i đ ng qu c gia Hoa K v vi c ch ng gian l n v báo cáo tài chính) DANH M CăCÁCăB NG, HỊNHăV , PH L C Danh m căcácăb ng B ng 1.1 Các b ph n h p thành h th ng ki m soát n i b . B ng 1.2 Các k thu t đ nh l ng đ đánh giá r i ro. . 17 B ng 2.1: Tri t lý v qu n tr r i ro ho t đ ng t i CII. . 43 B ng 2.2: H i đ ng qu n tr ban ki m soát t i CII. . 45 B ng 2.3: Tính trung th c giá tr đ o đ c t i CII. . 46 B ng 2.4: Chính sách nhân s t i CII. 46 B ng 2.5: Thi t l p m c tiêu t i CII. 48 B ng 2.6: Nh n d ng r i ro ho t đ ng t i CII. . 50 B ng 2.7: ánh giá r i ro ho t đ ng t i CII . 51 B ng 2.8: Ph n ng r i ro ho t đ ng t i CII . 52 B ng 2.9 H at đ ng ki m soát t i CII. . 54 B ng 2.10: Ho t đ ng giám sát t i CII. 56 B ng 2.11: Thông tin truy n thông t i CII . 57 Danh m căhìnhăv Hình v 3.1: Mô hình “3 l p phòng v ” . 68 Danh m căcácăph l c Ph l c 1: Danh sách cán b phòng công ty cho thuê tài II –Ngân hàng Nông nghi p Phát tri n Nông thôn đ c kh o sát. Ph l c 2: B ng câu h i h th ng KSNB nh m đ i phó r i ro ho t đ ng t i Công ty cho thuê tài II – Ngân hàng NN PTNT. Ph l c 3: K t qu kh o sát h th ng KSNB nh m đ i phó r i ro ho t đ ng t i Công ty cho thuê tài II – Ngân hàng NN PTNT. Ph l c 4: K t qu kh o sát h th ng KSNB nh m đ i phó r i ro ho t đ ng t i Công ty cho thuê tài II – Ngân hàng NN PTNT. (Theo t l ph n tr m) PH N M ă 1. U Tínhăc p thi t c aăđ tài. i v i b t k m t doanh nghi p hay m t t ch c kinh t c ng h ng đ n m c tiêu l i nhu n c a doanh nghi p ngày t ng, quy mô ngày phát tri n, đem l i nhi u l i ích cho xã h i. đ tđ c nh ng u vi c doanh nghi p có k ho ch ho t đ ng r ràng, nghiên c u th tr ng, nghiên c u đ i tác, nghiên c u đ i th , sách c nh tranh doanh nghi p c ng c n ph i có m t h th ng ki m soát n i b h u hi u. B i h th ng ki m soát n i b h u hi u s đ mb ođ c tính trung th c h p lý c a s li u k toán s sách, báo cáo tài chính, gi m b t r i ro gian l n, gi m b t sai sót không c ý c a nhân viên gây cho doanh nghi p, gi m b t r i ro không tuân th sách quy trình kinh doanh c a doanh nghi p h n ch , ng n ch n nh ng r i ro ho t đ ng. Chính v y, ngày s đ u t v khoa h c công ngh , c i ti n quy trình kinh doanh, nghiên c u th tr n i b c ng đ ng c nh tranh vi c hoàn thi n m t h th ng ki m soát c doanh nghi p quan tâm hàng đ u. Công ty cho thuê tài – Ngân hàng Nông nghi p phát tri n nông thôn Vi t Nam ( ALCII ) m t doanh nghi p Nhà n c, đ n v h ch toán đ c l p c a Ngân hàng Nông nghi p phát tri n nông thôn Vi t nam – m t ngân hàng l n nh t Vi t Nam v v n m ng l i toàn qu c. V i ch c n ng ch y u cho thuê tài chính, ALCII đã, đáp ng nhu c u hi n đ i hóa máy móc, thi t b c a 650 doanh nghi p n c v i 1.200 d án thuê, giá tr h n 1.200 t đ ng. V i quy mô ho t đ ng l n t c đ t ng tr ng m nh nh v y ch a đ ng nhi u r i ro nh t nh ng r i ro xu t phát t đ c m ho t đ ng kinh doanh c a ngành cho thuê tài ph c t p, ch a đ ng nhi u r i ro r t nh y c m v i bi n đ ng c a n n kinh t . Do đó, đ i v i ho t đ ng đ CII v n đ an toàn c đ t lên hàng đ u nh t ho t đ ng cho thuê tài chính. Trên th c t m c dù h th ng ki m soát n i b c a CII đ c t ng c ng nhiên vi c phòng ng a, phát hi n ng n ch n lo i r i ro ch a th t s đ t hi u qu cao. Vi c hoàn thi n H th ng ki m soát n i b đ đáp ng vi c phòng ng a r i đ ng nh p không? nh k h th ng có yêu c u thay đ i password không    Có phân quy n xem, thêm, s a , t, xóa đ i v i    n user truy c p    H th ng KTNB có t o u ki n cho nhân viên ,                         ? t ng user theo ch c n ng công vi c không? Anh/ch có cho đ ng nghi p m b t k tình hu ng không ? VII. GIÁMăSÁTă b ph n giám sát l n công vi c hàng ngày không ? Các nhà qu n lý có th c hi n giám sát th ng xuyên vi c qu n tr r i ro ho t đ ng t i công ty không ? B ph n ki m toán n i b c a công ty có ho t đ ng h u hi u không ? Có u ch nh H th ng ki m soát n i b cho phù h p v i t ng th i k không ? Các ki n ngh c a ki m toán n i b có đ c nhà qu n lý l u tâm c i ti n quy trình , sách không ? Các v n đ t nh ng cu c ki m toán tr c có đ c kh c ph c không xu t ki n tr l i nh ng đ t ki m toán sau không? VIII. THỌNGăTINăVÀăTRUY NăTHỌNGă H th ng thông tin c a công ty có cung c p thông tin k p th i v ho t đ ng c a công ty, v n b n m i ban hành c a n i b c ng nh công ty bên có liên quan không ? Các báo cáo có đ m b o yêu c u v đ xác , k p th i có giá tr giúp nhà qu n lý đánh giá đ c r i ro tác đ ng đ n công ty không ? Cách th c truy n thông có đ m b o nhà qu n lý hi u đ c tâm t nguy n v ng c a nhân viên c p d c pd i hi u đ          i c ch ch c a c p không ? Các kênh thông tin có đ m b o thông tin cung c p t công ty cho bên thông tin công ty nh n t bên h p lý h u ích cho đ i t ng s d ng không ? Anh / ch có n m đ c thông tin liên quan đ n c nh báo r i ro x y đ n v c ng nh đ n v b n không ? C m n anh ( ch ) r t nhi u. Kính chúc anh ( ch ) s c kh e công tác t t ! PH L C K T QU KH OăSÁTăV H TH NG KSNB NH Mă RO HO Tă IăPHịăV I R I NG T IăCỌNGăTYăCHOăTHUểăTÀIăCHệNHăIIăậ NGỂNă HÀNGăNỌNGăNGHI PăVÀăPHÁTăTRI NăNỌNGăTHỌN. I.ăMỌIăTR NG KI M SOÁTă Có Khôngă Khôngă bi t 1.Tri tă Ủăv qu n tr r i ro ho tăđ ng Tri t lý c a nhà qu n lý v qu n tr r i ro ho t đ ng có đ 32 10 45 - 10 35 42 35 13 32 15 44 - c trình bày u l ho c quy đ nh c a công ty không? Nhà qu n lý có hành đ ng m t cách th n tr ng ch hành đ ng sau phân tích k r i ro c ng nh l i ích không? Nhà qu n lý có ch p nh n r i ro ho t đ ng đ có l i nhu n không? Khi đ a quy t đ nh đ th a mãn nhu c u khách hàng, công ty có cân nh c gi a l i ích đ t đ c r i ro ho t đ ng có th x y cho công ty không? Khi công ty đ a m t s n ph m m i, anh /ch có bi t m c đ r i ro ho t đ ng có th ch p nh n đ i v i s n ph m không? Nhà qu n lý c p cao có xây d ng nh ng chu n m c v đ o đ c cách c x đ n đ ng n ch n hành vi thi u đ o đ c ho c ph m pháp c a nhân viên không? Có s phân chia quy n h n trách nhi m r ràng b ph n c a anh /ch làm vi c không? Khi mô t công vi c, công ty có th ch hóa b ng v n b n v nh ng nhi m v quy n h n c th c a t ng 31 12 49 - 33 15 33 15 36 13 26 19 30 17 50 - - 10 31 22 28 - thành viên nhóm thành viên, quan h gi a h v i không? 2.H iăđ ng qu n tr vàăbanăki măsoát H i đ ng qu n tr có đ c l p v i ban giám đ c không ? H i đ ng qu n tr có h p th ng xuyên báo cáo k p th i không ? Anh/ch có hài lòng v s minh b ch ho t đ ng công ty không ? 3.Tínhătrungăth căvàăcácăgiáătr đ oăđ c Công ty có ban hành quy đ nh c th ho c kh ng đ nh v n đ liên quan đ n đ o đ c công vi c không ? Có nh ng bi n pháp h n ch , ho c lo i b nh ng s c ép, c h i đ nhân viên th c hi n nh ng hành vi trái đ o đ c không ? Vi c x lý tr ng h p vi ph m đ o đ c ngh nghi p có th c hi n nh quy đ nh c a công ty không ? 4.Chínhăsáchănhânăs Công ty có yêu c u nh ng k n ng ki n th c c n thi t đ đáp ng yêu c u công vi c không ? Các ch ng trình đào t o c a công ty mà anh/ch tham gia có đáp ng nhu c u th c t công vi c mà anh /ch làm không? Trong trình làm vi c t i công ty, công ty ban hành b t k m t s n ph m m i nào, anh/ch có đ đào t o đ y đ đ n m b t đ c c quy đ nh c a s n ph m m i không ? nh k hàng n m công ty có đánh giá k t qu th c 50 - - 15 31 12 - 38 45 - cv im c 41 - Có nh t quán gi a k ho ch kinh doanh ngân sách 28 17 20 29 38 42 20 25 18 25 hi n công vi c c a t ng cá nhân không ? Anh/ch có hài lòng v sách khen th ng, k lu t c a công ty không ? II.THI T L P M CăTIểU Anh/ch có bi t s h m ng c a công ty đ nh ng phát tri n không ? Công ty có xác đ nh m c tiêu c th liên quan đ n t ng phòng ban , b ph n không ? Có m i liên h nh t quán gi a chi n l tiêu chung c a toàn b công ty không ? v i m c tiêu chung chi n l c kinh doanh c ng nh u ki n hi n t i c a công ty không ? Có xây d ng đ nh l ng đ đánh giá vi c hoàn thành m c tiêu không ? III. NH N D NG R I RO HO Tă NG Công ty có xây d ng c ch thích h p đ đánh giá v r i ro ho t đ ng t nhân t bên không ?( bi n đ ng tr , kinh t , lu t phápầ) Công ty có c ch đánh giá r i ro bên có th gây r i ro ho t đ ng cho công ty không ? ( ng i, quy trình, h th ng ầ) i v i nh ng nghi p v phát sinh , nh ng ch a có quy đ nh c th anh/ch có quan tâm đ n nh ng r i ro ho t đ ng có th x y không? Công ty có xác đ nh r i ro ho t đ ng riêng bi t cho t ng lo i ho t đ ng không? Công ty có xem xét tác đ ng, nh h ng l n 17 26 34 11 28 21 30 10 10 30 15 32 11 gi a s ki n ti m tàng không ? ÁNHăGIÁăR I RO HO Tă IV. NG Công ty có xây d ng quy trình đánh giá r i ro toàn di n thích h p bao g m: cl ng t m quan tr ng c a r i ro , đánh giá kh n ng x y ra, đ a bi n pháp đ i phó không ? Khi th c hi n đánh giá r i ro ho t đ ng công ty có liên h v n đ c n đánh giá v i v n đ khác có liên quan không ? Công ty có th c hi n đánh giá r i ro ho t đ ng v i v vi c x y không ? Vi c đánh giá r i ro ho t đ ng công ty có k t h p ph V. ng pháp đ nh tính đ nh l PH N NG R I RO HO Tă ng không ? NG i v i t ng lo i r i ro, ph n ng c a anh/ch có khác không? Các ph n ng có r i ro công ty th ng áp d ng : - Né tránh r i ro 27 22 - Gi m thi u r i ro 37 12 - Chuy n giao r i ro 20 24 - Ch p nh n r i ro 26 17 L a ch n ph n ng v i r i ro, công ty th ng cân nh c đ n y u t - Kh n ng hi n t i c a công ty 38 10 - Chi phí cho vi c ph n ng v i r i ro 32 15 - Các d ch v c a bên th ba 20 21 VI. HO Tă NG KI MăSOÁTă Có vi c kiêm nhi m ch c n ng : xét t, 42 39 42 40 47 35 10 10 45 41 - 50 - - 40 46 50 - - 41 th c hi n, ghi chép qu n lý tài s n không? Công ty có quy đ nh v h n m c c th đ i v i t ng cá nhân, b ph n vi c th c hi n giao d ch không ? Phân c p y quy n có đ c thi t l p h p lý, c th , r ràng tránh xung đ t l i ích không ? Có xác đ nh trách nhi m c a cá nhân tham gia ch ng t không ? ( ký tên, trách nhi m ) Có ki m tra đ i chi u gi a s li u th c t ghi chép s sách, ph n m m không ? Các báo cáo truy xu t có xác, đ y đ , h p l không ? Có quy đ nh v th m quy n phê t đ i v i v n đ liên quan t i ho t đ ng không ? Các sai sót trình tác nghi p đ hi n có đ c phát c báo cáo đ y đ cho c p qu n lý không ? nh k có ti n hành ki m kê , đ i chi u gi a s sách th c t không ? C p qu n lý có th ng xuyên đánh giá tính h u hi u c a h th ng ki m tra n i b không ? Có đ n v đ c l p ki m tra nghi p v , ch ng t đ nh k ho c đ t xu t không ? nh k có báo cáo đánh giá k t qu c a b ph n th c hi n so v i k ho ch không ? Ho tăđ ng ki măsoátătrongămôiătr ng tin h c H th ng công ngh thông tin c a công ty có đ c giám sát, b o v h p lý , an toàn có c ch qu n lý d phòng đ c l p nh m x lý tình hu ng b t ng không ? H th ng có bu c khai báo user, password tr c 50 - - nh k h th ng có yêu c u thay đ i password không 50 - - Có phân quy n xem, thêm, s a , t, xóa đ i v i 35 13 n user truy c p 10 36 H th ng KTNB có t o u ki n cho nhân viên , 30 13 40 44 - 38 41 30 15 35 12 đ ng nh p không? ? t ng user theo ch c n ng công vi c không? Anh/ch có cho đ ng nghi p m b t k tình hu ng không ? VII. GIÁMăSÁTă b ph n giám sát l n công vi c hàng ngày không ? Các nhà qu n lý có th c hi n giám sát th ng xuyên vi c qu n tr r i ro ho t đ ng t i công ty không ? B ph n ki m toán n i b c a công ty có ho t đ ng h u hi u không ? Có u ch nh H th ng ki m soát n i b cho phù h p v i t ng th i k không ? Các ki n ngh c a ki m toán n i b có đ c nhà qu n lý l u tâm c i ti n quy trình , sách không ? Các v n đ t nh ng cu c ki m toán tr c có đ c kh c ph c không xu t ki n tr l i nh ng đ t ki m toán sau không? VIII. THỌNGăTINăVÀăTRUY NăTHỌNGă H th ng thông tin c a công ty có cung c p thông tin k p th i v ho t đ ng c a công ty, v n b n m i ban hành c a n i b c ng nh công ty bên có liên quan không ? Các báo cáo có đ m b o yêu c u v đ xác , k p th i có giá tr giúp nhà qu n lý đánh giá đ 34 10 31 12 27 18 27 16 c r i ro tác đ ng đ n công ty không ? Cách th c truy n thông có đ m b o nhà qu n lý hi u đ c tâm t nguy n v ng c a nhân viên c p d c pd i hi u đ i c ch ch c a c p không ? Các kênh thông tin có đ m b o thông tin cung c p t công ty cho bên thông tin công ty nh n t bên h p lý h u ích cho đ i t ng s d ng không ? Anh / ch có n m đ c thông tin liên quan đ n c nh báo r i ro x y đ n v c ng nh đ n v b n không ? PH L C K T QU KH OăSÁTăV H TH NG KSNB NH Mă R I RO HO Tă IăPHịăV I NG T IăCỌNGăTYăCHOăTHUểăTÀIăCHệNHăIIăậ NGỂNăHÀNGăNỌNGăNGHI PăVÀăPHÁTăTRI NăNỌNGăTHỌN.ă( Tính theo t l % ). I.ăMỌIăTR NG KI MăSOÁTă Khôngă Có Khôngă bi t 1.Tri tă Ủăv qu n tr r i ro ho tăđ ng Tri t lý c a nhà qu n lý v qu n tr r i ro ho t đ ng có đ 64% 20% 16% 90% 0% 10% 20% 70% 10% 84% 10% 6% 70% 26% 4% 64% 30% 6% 88% 12% 0% c trình bày u l ho c quy đ nh c a công ty không? Nhà qu n lý có hành đ ng m t cách th n tr ng ch hành đ ng sau phân tích k r i ro c ng nh l i ích không? Nhà qu n lý có ch p nh n r i ro ho t đ ng đ có l i nhu n không? Khi đ a quy t đ nh đ th a mãn nhu c u khách hàng, công ty có cân nh c gi a l i ích đ t đ c r i ro ho t đ ng có th x y cho công ty không? Khi công ty đ a m t s n ph m m i, anh /ch có bi t m c đ r i ro ho t đ ng có th ch p nh n đ i v i s n ph m không? Nhà qu n lý c p cao có xây d ng nh ng chu n m c v đ o đ c cách c x đ n đ ng n ch n hành vi thi u đ o đ c ho c ph m pháp c a nhân viên không? Có s phân chia quy n h n trách nhi m r ràng b ph n c a anh /ch làm vi c không? Khi mô t công vi c, công ty có th ch hóa b ng v n b n v nh ng nhi m v quy n h n c th c a t ng 62% 24% 14% 98% 0% 2% 66% 30% 4% 66% 30% 4% 72% 26% 2% 52% 38% 10% 60% 34% 6% Công ty có yêu c u nh ng k n ng ki n th c c n 100% 0% 0% 20% 62% 8% 44% 56% 0% thành viên nhóm thành viên, quan h gi a h v i không? 2.H iăđ ng qu n tr vàăbanăki măsoát H i đ ng qu n tr có đ c l p v i ban giám đ c không ? H i đ ng qu n tr có h p th ng xuyên báo cáo k p th i không ? Anh/ch có hài lòng v s minh b ch ho t đ ng công ty không ? 3.Tínhătrungăth căvàăcácăgiáătr đ oăđ c Công ty có ban hành quy đ nh c th ho c kh ng đ nh v n đ liên quan đ n đ o đ c công vi c không ? Có nh ng bi n pháp h n ch , ho c lo i b nh ng s c ép, c h i đ nhân viên th c hi n nh ng hành vi trái đ o đ c không ? Vi c x lý tr ng h p vi ph m đ o đ c ngh nghi p có th c hi n nh quy đ nh c a công ty không ? 4.Chínhăsáchănhânăs thi t đ đáp ng yêu c u công vi c không ? Các ch ng trình đào t o c a công ty mà anh/ch tham gia có đáp ng nhu c u th c t công vi c mà anh /ch làm không? Trong trình làm vi c t i công ty, công ty ban hành b t k m t s n ph m m i nào, anh/ch có đ c đào t o đ y đ đ n m b t đ c quy đ nh c a s n ph m m i không ? nh k hàng n m công ty có đánh giá k t qu th c 100% 0% 0% 30% 62% 8% 24% 0% 76% 90% 0% 10% cv im c 82% 0% 18% Có nh t quán gi a k ho ch kinh doanh ngân sách 56% 34% 10% 40% 58% 2% 76% 16% 8% 84% 8% 8% 40% 50% 10% hi n công vi c c a t ng cá nhân không ? Anh/ch có hài lòng v sách khen th ng, k lu t c a công ty không ? II.THI T L P M CăTIểU Anh/ch có bi t s h m ng c a công ty đ nh ng phát tri n không ? Công ty có xác đ nh m c tiêu c th liên quan đ n t ng phòng ban , b ph n không ? Có m i liên h nh t quán gi a chi n l tiêu chung c a toàn b công ty không ? v i m c tiêu chung chi n l c kinh doanh c ng nh u ki n hi n t i c a công ty không ? Có xây d ng đ nh l ng đ đánh giá vi c hoàn thành m c tiêu không ? III. NH N D NG R I RO HO Tă NG Công ty có xây d ng c ch thích h p đ đánh giá v r i ro ho t đ ng t nhân t bên không ?( bi n đ ng tr , kinh t , lu t phápầ) Công ty có c ch đánh giá r i ro bên có th gây r i ro ho t đ ng cho công ty không ? ( ng i, quy trình, h th ng ầ) i v i nh ng nghi p v phát sinh , nh ng ch a có quy đ nh c th anh/ch có quan tâm đ n nh ng r i ro ho t đ ng có th x y không? Công ty có xác đ nh r i ro ho t đ ng riêng bi t cho 36% 50% 14% ng l n 34% 52% 14% Công ty có xây d ng quy trình đánh giá r i ro toàn 68% 22% 10% 56% 42% 2% 60% 20% 20% 60% 30% 10% 64% 22% 14% t ng lo i ho t đ ng không? Công ty có xem xét tác đ ng, nh h gi a s ki n ti m tàng không ? IV. ÁNHăGIÁăR I RO HO Tă di n thích h p bao g m: cl NG ng t m quan tr ng c a r i ro , đánh giá kh n ng x y ra, đ a bi n pháp đ i phó không ? Khi th c hi n đánh giá r i ro ho t đ ng công ty có liên h v n đ c n đánh giá v i v n đ khác có liên quan không ? Công ty có th c hi n đánh giá r i ro ho t đ ng v i v vi c x y không ? Vi c đánh giá r i ro ho t đ ng công ty có k t h p ph ng pháp đ nh tính đ nh l V.PH N NG R I RO HO Tă ng không ? NG i v i t ng lo i r i ro, ph n ng c a anh/ch có khác không? Các ph n ng có r i ro công ty th ng áp d ng : - Né tránh r i ro 54% 44% 2% - Gi m thi u r i ro 74% 24% 2% - Chuy n giao r i ro 40% 48% 12% - Ch p nh n r i ro 52% 34% 14% L a ch n ph n ng v i r i ro, công ty th ng cân nh c đ n y u t - Kh n ng hi n t i c a công ty 76% 20% 4% - Chi phí cho vi c ph n ng v i r i ro 64% 30% 6% - Các d ch v c a bên th ba 40% 42% 18% 12% 84% 4% 78% 16% 6% 84% 12% 4% 80% 10% 10% 94% 4% 2% 70% 20% 10% 90% 4% 6% 82% 18% 0% nh k có ti n hành ki m kê , đ i chi u gi a s sách 100% 0% 0% 80% 10% 10% 92% 2% 6% nh k có báo cáo đánh giá k t qu c a b ph n 100% 0% 0% VI.HO Tă NG KI MăSOÁTă Có vi c kiêm nhi m ch c n ng : xét t, th c hi n, ghi chép qu n lý tài s n không? Công ty có quy đ nh v h n m c c th đ i v i t ng cá nhân, b ph n vi c th c hi n giao d ch không ? Phân c p y quy n có đ c thi t l p h p lý, c th , r ràng tránh xung đ t l i ích không ? Có xác đ nh trách nhi m c a cá nhân tham gia ch ng t không ? ( ký tên, trách nhi m ) Có ki m tra đ i chi u gi a s li u th c t ghi chép s sách, ph n m m không ? Các báo cáo truy xu t có xác, đ y đ , h p l không ? Có quy đ nh v th m quy n phê t đ i v i v n đ liên quan t i ho t đ ng không ? Các sai sót trình tác nghi p đ hi n có đ c phát c báo cáo đ y đ cho c p qu n lý không ? th c t không ? C p qu n lý có th ng xuyên đánh giá tính h u hi u c a h th ng ki m tra n i b không ? Có đ n v đ c l p ki m tra nghi p v , ch ng t đ nh k ho c đ t xu t không ? th c hi n so v i k ho ch không ? Ho tăđ ng ki măsoátătrongămôiătr ng tin h c H th ng công ngh thông tin c a công ty có đ c 82% 16% 2% c 100% 0% 0% nh k h th ng có yêu c u thay đ i password không 100% 0% 0% 70% 26% 4% n user truy c p 20% 72% 8% H th ng KTNB có t o u ki n cho nhân viên , 60% 26% 14% 80% 14% 6% 88% 0% 12% 76% 14% 10% 82% 10% 8% 60% 30% 10% giám sát, b o v h p lý , an toàn có c ch qu n lý d phòng đ c l p nh m x lý tình hu ng b t ng không ? H th ng có bu c khai báo user, password tr đ ng nh p không? ? Có phân quy n xem, thêm, s a , t, xóa đ i v i t ng user theo ch c n ng công vi c không? Anh/ch có cho đ ng nghi p m b t k tình hu ng không ? VII.GIÁMăSÁTă b ph n giám sát l n công vi c hàng ngày không ? Các nhà qu n lý có th c hi n giám sát th ng xuyên vi c qu n tr r i ro ho t đ ng t i công ty không ? B ph n ki m toán n i b c a công ty có ho t đ ng h u hi u không ? Có u ch nh H th ng ki m soát n i b cho phù h p v i t ng th i k không ? Các ki n ngh c a ki m toán n i b có đ c nhà qu n lý l u tâm c i ti n quy trình , sách không ? Các v n đ t nh ng cu c ki m toán tr c có đ c kh c ph c không xu t ki n tr l i nh ng đ t ki m toán sau không? VIII.THỌNGăTINăVÀăTRUY NăTHỌNGă H th ng thông tin c a công ty có cung c p thông tin 70% 24% 6% 68% 20% 12% 62% 24% 14% 54% 36% 10% 54% 32% 14% k p th i v ho t đ ng c a công ty, v n b n m i ban hành c a n i b c ng nh công ty bên có liên quan không ? Các báo cáo có đ m b o yêu c u v đ xác , k p th i có giá tr giúp nhà qu n lý đánh giá đ c r i ro tác đ ng đ n công ty không ? Cách th c truy n thông có đ m b o nhà qu n lý hi u đ c tâm t nguy n v ng c a nhân viên c p d c pd i hi u đ i c ch ch c a c p không ? Các kênh thông tin có đ m b o thông tin cung c p t công ty cho bên thông tin công ty nh n t bên h p lý h u ích cho đ i t ng s d ng không ? Anh / ch có n m đ c thông tin liên quan đ n c nh báo r i ro x y đ n v c ng nh đ n v b n không ? [...]... giao r i ro: r i ro b m thi u kh t hi ng c a n giao ho c chia s m t ph n r g m: mua b o hi m cho t n th t, s d thu v d t n th t, Ch p nh n r i ro: i v i r i ro c s d ng x y ra c a s ki n ho Gi m thi u r xu ng m ti n m kh ng c a s ki n giao r p v i t ng m ng m ch p nh cs d c m r i ro ki r i ro b ph n Ch p nh n r i ro khi r i ro a s ki n n m trong ph m vi c a r i ro b ph n n quy nh ph i qu r i ro trong... m i trong n t ng cho m i b ph a ki ib - c mb ov -H - Tri ng qu n tr c y ban ki m 8 - u - nh quy n h nhi m ph i nh n bi i i ro b thi t l p m - a r i ro nh ng, i ro Ho ng ch th ng c c th c hi n ng c n thi t ki iv i ro nh m l n c H th nh m - Nh n d ng r i ro - i ro - th t m b - Ki tin - Ki t ch t - Ki m c l p vi c th c hi n - i vi c th c hi n c thi t - H th m mc h th v mb m b o ch n thi t cho vi... ib i 5 i r i ro ho ng gi th ng ki 6 ib Nh n i r i ro ho - n H th ng ki i b trong ho ng - c ti n h th ng ki m ib t tri 7 K t c u lu nm u, k t lu n g - ib - : Th c tr ng H th ng ki ki ib ib H ho ng c a H th ng n r i ro ho ALCII - iv i h th ng i ro i 6 H TH NG T IB IV 1.1 1 1.1 - - - - t c kh t s ki i t chu trong doanh nghi p m t ph nh ng hi n di n r ng kh p t ra h u hi u nh n trong ho ng c... ro trong ph m vi r i ro b ph i v i r i ro a ch n ph n ng ph n c l a ch i i 19 n i ro ki kh i gi i h n c a r i ro b ph ho c trong m t s thi t l - K - ng h nh i ro ki c n ph i ph n u ch nh l i r i ro b ph t ra n, c 20 - 3 1.1 T ki ib ng ho c bi tri n c v c a nhi u s thi t k i u l gi i do kh ng ho ng x ah c p nh n H th ng ki m so nm i ti n nh ib ng t m 01/0 ib ph n c nc ch trong vi c l p H th ng... n m t s ki Trong vi c nh n d ki ki ph i bi xu t hi ng th i cs ki ki bi su ng o c n t p trung c n thi nc a qu n tr r ,s iv cs n thu nh p ho c t n th t c i ro: s ki n ti m ho d ho u xu t hi n s ng c hai N u s ki cm ph n ng v i r i ro N u s ki c ph hc n l i vi c 16 th c hi n m l - ho c t iv ng i ro: R C 17 - 18 bao i ro: c hi Gi m b t r i ro: m ng nh gi m thi u kh t hi n ho c ng c a r i ro ho c c n... 1.1 OSO 20042 - c - 2 Coso 2004, Internal control Integrated Framework 11 sinh - Khi l a ch n m t chi cr c gi a nhi u kh ch p nh c thi t l u qu thu th c ph n ng v i r ch p nh n r i ro s c, r i m n l a ch n chi n chi tl - c h t ph i xem c ch qu i v i vi c ph n ng v i r i ro: p th trong vi c nh n d a ch i ro, gi m thi u r i ro, chuy n giao r n ng v i r i ro m - - c c th , sau M u qu 12 - Q - Q - P... i ro trong t t c ng, t ti p c n n chi ng ng ho ng t n vi c nh n d ng r ch p nh ir r n t ng th p nh qu n tr r i ro c a c ho R ng c ch p nh v ng c a m t chi v , m t khi m c r c, c ph d l a ch n chi c c qu :L s u pv im cr n nh ng m ch p nh c n m trong gi i h n ch ch p nh r iv ps iv i i r i ro - Thi t l c thi t l 14 c chi c, t ng b n m c, ho t c: ng m p cao c ng h cho s m hi n s l a ch n c a t ol cho. .. Nam nh i r i ro ho t i h c Kinh t TP.HCM n khoa h ng gi tr ng h th ng KSNB t gi c th c n Tuy ng v k th a t nh ng lu t T nh ng n n t ng u th c tr ng h th ng KSNB t m kh o n kinh nghi m t i Vi nh ng ki n ngh c th thi khi th c hi n H n ch c ng kh c mt tc n ch t at tc c r i ro ho ng trong t t c t ng c a ALCII S ng m u kh ho ng c a ALCII m i th c tr ng 4 3 M u Vi ng t H th n v h th ng Kh i ro ho c tr ng...2 ALCII n H th ng ki m i b nh i ro ho N ng t i tri n N 2 T ng quan v c lu ug nv uc a : - th ng ki v i qu i ro t ib g n i Vi uc Ki i quy ib c nh ng v sau iv nh ng y u t quy tr i: Nh ng r iv i tm ic ar iv ib t - Ths L i Th Thu Th qu i ng h th ng ki i ro trong doanh nghi uc i quy T ng quan v h th ib ng d n 5/2012 c nh ng v sau i ro Th c tr ng v vi ng h th ng KSNB v i... n, ho mb oh c c l p trong qu ng c a ki c thi vi i b Thi t l p c nl m 3 ch c th c thi cam k m v i nh 4 ch h l m cho ho ng ki ib c a 22 i ro M i ho ng c a Doanh nghi n ph ng t ng n tr ph i c g ng ki cm gi m thi u nh ng t n th r nd n vi i cm qu n tr r h n nh th x y ra nh a t ch cm 5 ch M cr i c n tr i ro c nh c th n: cho ng M M M ib M 6 T ch nh r i v i vi c th nh nh ng r i ro c th c qu 7 ch m . c ht c ri ro hong trong tt c t ng ca ALCII. S ng mu kh   m i thc trng hong ca ALCII. 4 3. Mu ng vi ri ro: p  thu th trong vic nhn da ch thc phn ng vi ri ro, gim thiu ri ro, chuyn. kio. 32 i ro Error! Bookmark not defined. ng ki m. Error! Bookmark not defined. .