Thực trạng công tác hoàn thuế GTGT đối với các doanh nghiệp Công nghiệp trên điạ bàn Hà nội

Cùng với sự ra đời và phát triển của Nhà Nước. Thuế không chỉ tạo nguồn thu cho Chính phủ hoạt động mà còn là công cụ để phân phối lại thu nhập, tạo ra công bằng xã hội

MỤC LỤC Trang DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG I : THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 Những vấn đề thuế GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT: 1.1.3 Ưu điểm thuế GTGT: 1.1.4 Cơ chế vận hành thuế GTGT 1.1.5 Nội dung luật thuế GTGT .9 1.2 Hoàn thuế GTGT 15 1.2.1 Khái niệm hoàn thuế GTGT 15 1.2.2 ý nghĩa tác dụng hoàn thuế 16 1.2.3 Đối tượng trường hợp hoàn thuế .18 1.2.4 Quy định khấu trừ thuế GTGT đầu vào 21 1.2.5 Quy định hoá đơn, chứng từ 22 1.2.6 Hồ sơ xin hoàn thuế 24 1.2.7 Trách nhiệm đối tượng hoàn thuế 26 1.2.8 Trách nhiệm quan thuế việc hoàn thuế 27 1.2.9 Thẩm quyền trình tự giải hồn thuế GTGT 28 1.2.10 Kiểm tra sau hoàn thuế .31 CHƯƠNG II : THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HỒN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 33 2.1 Tổng quan cục thuế hà nội .33 2.1.1 Khái quát cục thuế Hà nội phịng Cơng nghiệp 33 2.1.2 Một số đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Công nghiệp địa bàn Hà nội .36 2.2 Thực trạng công tác hồn thuế GTGT doanh nghiệp cơng nghiệp địa bàn Hà nội 37 2.2.1 Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Công nghiệp địa bàn Hà nội 37 2.2.2 Thực trạng cơng tác hồn thuế GTGT doanh nghiệp Công nghiệp địa bàn Hà Nội 43 CHƯƠNG III : GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC HỒN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI .61 3.1 Phương hướng, nhiệm vụ cơng tác hồn thuế năm tới (từ tới 2010) 61 3.1.1 Yêu cầu thuế GTGT giai đoạn từ đến năm 2010 61 3.1.2 Yêu cầu hoàn thuế GTGT từ tới 2010 63 3.2 Giải pháp hoàn thiện cơng tác hồn thuế VAT doanh nghiệp công nghiệp địa bàn Hà Nội 63 3.2.1 Giải pháp chế sách 63 3.2.2 Tiếp tục thay đổi việc hoàn thuế 63 3.2.3 Tăng cường công tác quản lý sử dụng hoá đơn 64 3.2.4 Tiếp tục đổi chế toán hoạt động mua bán, hoạt động xuất nhập (XNK) đối tượng nộp thuế 68 3.2.5 Cần trọng cơng tác kiểm tra hồn thuế 69 3.2.6 Tăng cường xử lý nghiêm minh vụ vi phạm hoàn thuế.72 3.2.7 Đẩy mạnh việc hình thành dịch vụ tư vấn thuế 73 3.2.8 Tuyên truyền, giáo dục thuế GTGT, đặc biệt hoàn thuế GTGT .75 3.2.9 Tiếp tục nâng cao trình độ đội ngũ cán thuế 76 3.3 Những kiến nghị 76 KẾT LUẬN .78 TÀI LIỆU THAM KHẢO 79 DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT DN: Doanh nghiệp DNNN: Doanh nghiệp Nhà nước DNQD: Doanh nghiệp quốc doanh ĐT: Đầu tư ĐP: Địa phương GTGT: Giá trị gia tăng KH: khách hàng NSNN: Ngân sách Nhà nước TW: Trung ương TT: Thông tư TNHH: Trách nhiệm hữu hạn VP: Văn phòng VAT: Thuế giá trị gia tăng XNK: Xuất nhập XK: Xuất LỜI MỞ ĐẦU Cùng với đời phát triển Nhà Nước Thuế không tạo nguồn thu cho Chính phủ hoạt động mà cịn cơng cụ để phân phối lại thu nhập, tạo công xã hội thuế đóng vai trị quan trọng hệ thống công cụ quản lý kinh tế vĩ mơ Chính phủ Ở Việt nam, Luật thuế GTGT đời (thay cho thuế doanh thu) thành cơng lớn q trình cải cách hệ thống thuế, có ý nghĩa lịch sử hoạt động quản lý kinh tế Đảng Nhà nước ta Quả vậy, sau năm thực Luật thuế GTGT chứng tỏ ưu như: Khắc phục tính trùng lặp thuế doanh thu, thúc đẩy phát triển sản xuất, khuyến khích xuất Song bên cạnh thành tựu đạt được, thuế GTGT nhiều bất cập trình thực hiện, đặc biệt tình trạng lợi dụng việc hồn thuế GTGT để bịn rút NSNN diễn phổ biến gây thất thoát lớn cho NSNN Đối với thủ đô Hà nội, doanh nghiệp Cơng nghiệp chiếm vị trí quan trọng cấu kinh tế tồn thành phố, đóng góp lớn số thu cho NSNN Hàng năm hoàn thuế GTGT doanh nghiệp chiếm tỷ trọng không nhỏ số thu tồn Cục Cơng tác hồn thuế GTGT doanh nghiệp thời gian vừa qua đem lại nhiều kết tốt Tuy nhiên tồn nhiều hạn chế bao doanh nghiệp khác, hạn chế đặt địi hỏi phải nghiên cứu vấn đề hồn thuế nói chung thực trạng cơng tác hồn thuế doanh nghiệp Công nghiệp điạ bàn Hà nội nói riêng để nắm bắt kẽ hở, gian lận cơng tác hồn thuế từ đưa giải pháp hợp lý để ngăn chặn tình trạng đảm bảo cho việc hồn thuế GTGT doanh nghiệp Công nghiệp điạ bàn Hà nội đạt kết tốt Thông qua việc nghiên cứu lý luận thực tiễn, luận văn: “Thực trạng cơng tác hồn thuế GTGT doanh nghiệp Công nghiệp điạ bàn Hà nội” nhằm hai mục đích: Thứ nhất: Về mặt lý luận, đưa lý luận chung thuế GTGT hoàn thuế GTGT Thứ hai:Về mặt thực tiễn, nhằm đánh giá thực trạng cơng tác hồn thuế GTGT doanh nghiệp Công nghiệp điạ bàn Hà nội đưa số giải pháp Ngoài lời mở đầu, lời kết, luận văn gồm phần: Chương I : Thuế GTGT hoàn thuế GTGT Chương II: Thực trạng hoàn thuế GTGT doanh nghiệp Công nghiệp địa bàn Hà Nội Chương III: Giải pháp hồn thiện cơng tác hồn thuế GTGT doanh nghiệp Cơng nghiệp địa bàn Hà Nội Qua em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới Cô giáo – PGS.TS: Nguyễn Thị Bất trực tiếp hướng dẫn, Thầy Cơ giáo Cơ, phịng Cơng nghiệp - Cục thuế Hà Nội giúp em hoàn thành tốt đề tài CHƯƠNG I : THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ HOÀN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ THUẾ GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế GTGT Để nắm khái niệm thuế giá trị gia tăng, trước hết ta cần hiểu giá trị gia tăng Giá trị gia tăng giá trị tăng thêm sản phẩm hàng hoá dịch vụ sơ sản xuất, chế biến, buôn bán dịch vụ tác động vào ngun vật liệu thơ hay hàng hố mua vào làm cho giá trị chúng tăng thêm Nói cách khác số chênh lệch “giá đầu vào” với “giá đầu ra” đơn vị tạo trình sản xuất, kinh doanh dịch vụ  Khái niệm thuế GTGT: Thuế giá trị gia tăng loại thuế gián thu, yếu tố cấu thành giá hàng hoá dịch vụ nhằm động viên đóng góp người tiêu dùng thuế doanh thu.Tuy nhiên thuế GTGT có điểm khác với thuế doanh thu người bán hàng dịch vụ lần đầu phải nộp thuế GTGT toàn doanh thu bán hàng dịch vụ khâu phải nộp phần giá trị gia tăng thêm 1.1.2 Đặc điểm thuế GTGT: - Là loại thuế gián thu, người nộp thuế sở sản xuất kinh doanh hàng hoá - dịch vụ, người chịu thuế người sử dụng cuối hàng hoá dịch vụ Như người nộp thuế người chịu thuế không đồng thời - Thuế GTGT loại thuế đánh nhiều giai đoạn đánh vào phần giá trị tăng thêm giai đoạn đó, tổng số thu giai đoạn ngang với số thuế đầu khâu tiêu thụ cuối - Thuế GTGT có tính trung lập cao, khoản thu nhập cho Nhà nước người mua hàng hoá - Thuế GTGT đem lại nguồn thu lớn, ổn định thường xuyên cho NSNN - Thuế GTGT thực chất sắc thuế đánh vào tiêu dùng hàng hoá dịch vụ thu khâu bán hàng mang tính luỹ thối cao so với thu nhập Tính chất xuất phát từ quy luật giảm dần thiên hướng tiêu dùng Khi thu nhập tăng lên tiêu dùng tăng lên tốc độ tăng tiêu dùng chậm tốc độ tăng thu nhập Người có thu nhập cao có tỷ suất thuế tiêu dùng tổng thu nhập nhỏ Để minh chứng cho điều ta xem ví dụ sau đây: VD: Một người A có thu nhập triệu đồng, mua chai bia phải trả thuế GTGT 3000đ Tỷ lệ điều tiết thuế thu nhập  3000 * 100 0.06% 5tr Một người B có thu nhập 0.5 triệu, mua bia phải trả thuế GTGT 3000đ Tỷ lệ điều tiết thuế thu nhập  3000 * 100 0.6% 0.5tr Như người có thu nhập bị điều tiết gấp 10 lần người có thu nhập cao Rõ ràng người có thu nhập cao bị điều tiết nhỏ - Thuế GTGT có phạm vi đối tượng rộng thường xây dựng vào công dụng vật chất sản phẩm không phân biệt người mua dùng vào mục đích Thuế GTGT cho phép chống bn lậu thuế có hiệu quả, tạo kiểm soát lẫn thuế Việc khấu trừ thuế GTGT tiến hành dựa hoá đơn mua hàng áp dụng thuế bắt buộc người mua người bán phải lập hố đơn chứng từ mà cịn buộc người nộp thuế phải giữ sổ sách kế toán đầy đủ, xác hoạt động sản xuất kinh doanh - Thuế GTGT không gây phản ứng từ người chịu thuế Nhà nước có điều chỉnh theo hướng tăng thuế suất họ khơng biết điều tiết Nhà nước mà họ nghĩ ngun nhân cung cầu chi phí Đối tượng bị điều tiết tất người tiêu dùng đầu mối thu tập trung doanh nghiệp sản xuất kinh doanh hàng hoá- dịch vụ giảm chi phí quản lý thuế 1.1.3 Ưu điểm thuế GTGT: - Tránh tượng đánh thuế trồng lên thuế thuế GTGT đánh giá trị tăng thêm, điều cho thấy thuế GTGT đời phù hợp với kinh tế sản xuất hàng hoá theo chế thị trường - Thuế GTGT thuộc loại thuế đánh vào tiêu dùng, áp dụng rộng rãi tổ chức, cá nhân tiêu dùng sản phẩm, hàng hoá dịch vụ cung ứng, nên tạo nguồn thu lớn cho NSNN - Thuế tính giá bán hàng hố dịch vụ, nên sâu xem xét, phân tích tính hợp lý, hợp lệ khoản chi phí, đẩy nhanh q trình thu - Thuế hồn hàng xuất nên có tác dụng đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng xuất cạnh tranh thuận lợi thị trường quốc tế - Thuế GTGT kết hợp với thuế nhập làm tăng giá vốn hàng nhập khẩu, có tác dụng tích cực bảo vệ hàng sản xuất, kinh doanh nội địa - Nâng cao tính tự giác việc thực đầy đủ nghĩa vụ người nộp thuế Thông thường chế độ kê khai nộp thuế GTGT, quan thuế tạo điều kiện cho sở kinh doanh tự kiểm tra, tự tính, tự kê khai nộp thuế theo thông báo Cơ quan thuế Việc kiểm tra thuế GTGT có mặt thuận lợi buộc người mua, người bán phải lập lưu giữ chứng từ, hoá đơn đầy đủ, nên việc thu thuế tương đối sát với thực tế hoạt động kinh doanh - Việc khấu trừ thuế nộp đầu vào cịn có tác dụng khuyến khích đại hố, chun mơn hố sản xuất, tích cực đầu tư mua sắm trang thiết bị để hạ giá thành sản phẩm Nhìn chung sắc thuế gián thu, thuế GTGT coi sắc thuế tiến nay, đánh giá cao đạt mục tiêu lớn sách thuế tạo nguồn thu lớn cho NSNN, đơn giản, trung lập 1.1.4 Cơ chế vận hành thuế GTGT Cơ chế vận hành thuế GTGT thể mặt sau: - Đối với doanh nghiệp, thuế GTGT gắn liền với hai yếu tố riêng biệt độc lập với + Yếu tố có liên quan đến chế độ khấu trừ thuế, tức liên quan tới phận thuế GTGT đánh nghiệp vụ mua hàng hoá, dịch vụ đầu vào, kể nghiệp vụ mua tài sản cố định + Yếu tố liên quan tới chế độ tính thuế, tức gắn liền với phận thuế GTGT thu (thuế GTGT đánh nghiệp vụ bán hàng-hàng hoá, dịch vụ đầu ra, kể nghiệp vụ bán tài sản cố định) Chênh lệch thuế GTGT đầu thuế GTGT đầu vào khấu trừ xảy hai trường hợp: - Nếu số dương, doanh nghiệp phải nộp số chênh lệch - Nếu số âm doanh nghiệp Nhà nước hoàn trả - Đối với người tiêu dùng cuối cùng: Từ đặc điểm thuế GTGT cho ta thấy rằng, thuế GTGT thuế mang tính trung lập cao đối tượng chịu thuế doanh nghiệp sản xuất, bán mà người tiêu dùng cuối người tiêu dùng cuối thực khâu việc mua hàng hoá, dịch vụ 1.1.5 Nội dung luật thuế GTGT 1.1.5.1 Đối tượng chịu thuế Theo quy định tạo điều Luật thuế GTGT điều nghị định số 28/1998/NĐ-CP Chính phủ đối tượng chịu thuế GTGT hàng hố, dịch vụ dùng cho sản xuất, kinh doanh tiêu dùng việt nam, trừ đối tượng không chịu thuế 1.1.5.2 Đối tượng nộp thuế Luật thuế GTGT quy định tất tổ chức, cá nhân có hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hoá-dịch vụ chịu thuế Việt Nam, khơng phân biệt ngành nghề, hình thức tổ chức kinh doanh (gọi chung sở kinh doanh) tổ chức cá nhân khác có nhập hàng hoá chịu thuế (gọi chung người nhập khẩu) đối tượng nộp thuế GTGT - Tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ bao gồm: + Doanh nghiệp Nhà nước, tổ chức kinh tế, tổ chức trị-xã hội tổ chức xã hội, tổ chức xã hội - nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân tổ chức, đơn vị nghiệp khác, hợp tác xã + Doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn, công ty cổ phần thành lập hoạt động theo pháp luật + Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước bên nước tham gia hợp tác kinh doanh theo luật đầu tư nước ngồi Việt Nam; Các cơng ty nước ngồi tổ chức nước hoạt động kinh doanh Việt Nam khơng theo luật đầu tư nước ngồi Việt Nam Các cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hoá, dịch vụ bao gồm người kinh doanh độc lập, hộ gia đình, cá nhân hợp tác với để sản xuất, kinh doanh khơng hình thành pháp nhân kinh doanh 1.1.5.3 Thuế suất Thuế suất thuế GTGT có mức: 0%, 5%, 10%, 20% 10 ...2.2.2 Thực trạng cơng tác hồn thuế GTGT doanh nghiệp Công nghiệp địa bàn Hà Nội 43 CHƯƠNG III : GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC HỒN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ... trạng hoàn thuế GTGT doanh nghiệp Công nghiệp địa bàn Hà Nội Chương III: Giải pháp hồn thiện cơng tác hồn thuế GTGT doanh nghiệp Công nghiệp địa bàn Hà Nội Qua em xin gửi lời cảm ơn chân thành... giá thực trạng công tác hồn thuế GTGT doanh nghiệp Cơng nghiệp điạ bàn Hà nội đưa số giải pháp Ngoài lời mở đầu, lời kết, luận văn gồm phần: Chương I : Thuế GTGT hoàn thuế GTGT Chương II: Thực trạng