THỰC TRẠNG CÔNG TÁC HOÀN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI

THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HỒN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 2.1 TỔNG QUAN VỀ CỤC THUẾ HÀ NỘI 2.1.1 Khái quát cục thuế Hà nội phịng Cơng nghiệp 2.1.1.1 Khái quát cục thuế Hà nội Cục thuế Hà nội nằm hệ thống thu thuế Nhà nước trực thuộc Bộ tài thành lập theo Nghị định số 281- HĐBT ngày 07/8/1990 Hội đồng Bộ Trưởng để quản lý thống nước công tác thu thuế khoản thu khác NSNN Cục thuế Hà nội quan chuyên môn thuộc Tổng cục thuế Nhà nước, đồng thời chịu đạo song trùng UBND thành phố  Cục thuế Hà nội trực tiếp quản lý thu thuế đối tượng nộp thuế địa bàn Hà nội, bao gồm: - Doanh nghiệp Nhà nước Trung ương, doanh nghiệp Nhà nước thuộc quận, huyện, thành phố, doanh nghiệp Đảng, đoàn thể, đơn vị vũ trang nhân dân - Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi bên nước ngồi tham gia hợp tác kinh doanh theo luật đầu tư nước ngồi Việt nam - Cơng ty cổ phần, doanh nghiệp tư nhân, công ty trách nhiệm hữu hạn, sở kinh tế tập thể, hợp tác xã - Các đơn vị kinh tế nghiệp, nhà khách nhà nghỉ… Nhà nước - Các hộ sản xuất kinh doanh đăng ký nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ  Nhiệm vụ quyền hạn Cục thuế Hà nội - Hướng dẫn, tổ chức đạo việc thực thống sách chế độ, thể lệ, nguyên tắc quản lý, thu thuế điạ bàn theo luật, pháp lệnh, văn quy định Hội đồng Nhà nước, Hội đồng Bộ trưởng hướng dẫn Bộ tài quan thuế cấp trên, phổ biến nội dung sách cho đối tượng nộp nộp thuế - Lập kế hoạch thu thuế thu khác địa bàn - Tổ chức thu thuế đối tượng Cục trực tiếp quản lý thu thuế - Chỉ đạo, đôn đốc, hướng dẫn, kiểm tra thường xuyên chi cục thuế việc tổ chức công tác thu thuế, thực luật, pháp lệnh - Thực cơng tác tra việc chấp hành sách, chế độ thuế - Được quyền yêu cầu tổ chức, cá nhân nộp thuế cung cấp kịp thời, đầy đủ hồ sơ cần thiết cho việc tính tốn công tác thu thuế thu khác ……  Phân cấp quản lý: Tại văn phịng Cục có 18 phịng bố trí theo sơ đồ sau: Cục phó Phịng thuế trước bạ Phịng ấn Cục phó Phòng nghiệp vụ Phòng quốc doanh Phòng quốc doanh Cục phó Phịng hành Phịng máy tính Phịng tài - ngân hàng Phịng đầu tư nước ngồi Phịng tổ chức cán Phịng kế hoạch Phòng GT - XDCB - BĐ Phòng thương nghiệp Cục phó CỤC TRƯỞNG CƠ CẤU TỔ CHỨC CỦA CỤC THUẾ HÀ NỘI Phòng tra, xử lý tố tụng Phịng văn hố - xã hội Phịng nơng lâm Phịng cơng nghiệp Phịng tài vụ 2.1.1.2 Khái qt phịng thuế Cơng nghiệp Phịng thuế cơng nghiệp phịng trực thuộc cục thuế Hà nội, phịng gồm có trưởng phịng, phó phịng 24 cán biên chế trực tiếp quản lý doanh nghiệp công nghiệp  Nhiệm vụ phịng thuế cơng nghiệp: - Nắm đối tượng nộp thuế, hướng dẫn đơn vị nộp thuế trình hành thu - Đôn đốc đơn vị nộp tờ khai thuế theo thời gian quy định - Có trách nhiệm kiểm tra tờ khai thuế doanh nghiệp - Lập báo cáo tốn thuế trình lên cục thuế - Kiểm tra thơng báo phịng máy tính gửi lưu… 2.1.2 Một số đặc điểm hoạt động sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Công nghiệp địa bàn Hà nội Góp phần vào kết chung nước Hà nội vừa khẳng định địa bàn kinh tế trọng điểm nước, kinh tế thủ nói chung kinh tế cơng nghiệp nói riêng đạt nhiều kết khả quan, thực mục tiêu nghị HĐND đề Đặc biệt sau luật thuế đời kinh tế thủ đô có bước tăng trưởng đáng kể, doanh nghiệp công nghiệp Hiện doanh nghiệp cơng nghiệp thuộc phịng Cơng nghiệp quản lý bao gồm hai loại hình, doanh nghiệp Cơng nghiệp Trung ương doanh nghiệp Công nghiệp Địa phương Với doanh nghiệp Nhà nước Trung ương, doanh nghiệp có vốn lớn, điều kiện trang thiết bị máy móc đại, đặc biệt năm gần sản xuất số ngành công nghệ cao lắp ráp điện tử, sản xuất đồ da dụng…Những ngành nghề đóng góp phần lớn số thu cho NSNN khối doanh nghiệp công nghiệp Với doanh nghiệp Cơng nghiệp địa phương: nhìn chung doanh nghiệp Cơng nghiệp Địa phương có quy mơ nhỏ bé cịn sử dụng thiết bị, máy móc cũ nhập từ nước Liên Xô cũ …các doanh nghiệp thường đóng góp số thu NSNN nhỏ khối Công nghiệp Như năm qua doanh nghiệp nhà nước khối Công nghiệp địa bàn Hà nội thực phát huy vai trò chủ đạo kinh tế thủ đơ, dẫn đầu việc nộp NSNN với số nộp cao- nguồn thu cho NSNN 2.2 THỰC TRẠNG CƠNG TÁC HỒN THUẾ GTGT ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP CÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 2.2.1 Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Công nghiệp địa bàn Hà nội 2.2.1.1 Thực trạng công tác cấp mã số thuế Hiện nước ta thực quy trình quản lý thuế tin học theo định 1368 TCT ngày 16/12/1998 năm Vì cơng tác cấp mã số thuế cho đối tượng nộp thuế vào nề nếp, ổn định thực kịp thời máy tính Đặc biệt cục thuế Hà nội, công tác cấp mã số thuế thực nhanh chóng khẩn trương, tồn mã số thuế quản lý máy vi tính, việc lưu giữ hồ sơ mã số thuế đảm bảo chặt chẽ khoa học theo quy trình- đối tượng nộp thuế cấp mã số thuế sau 15 ngày cục nhận hồ sơ hợp lệ Cục thuế Hà nội quy định cụ thể nội dung công tác cấp mã số thuế công văn số 6968 CT/MT ngày 10/3/2001 ghi rõ quan thuế thực nghiêm chỉnh thời hạn kể từ đơn vị nộp đăng ký kê khai thuế cho cục, hồ sơ đảm bảo yêu cầu sau ngày có mã số thuế, khơng gây phiền hà chậm chễ Việc cấp mã số thuế cho đối tượng nộp thuế thực nhanh chóng tạo nhiều thuận lợi cho doanh nghiệp sớm bước vào hoạt động sản xuất kinh doanh theo kế hoạch Tính đến ngày 31/12/2002 cục thuế Hà nội tiến hành cấp mã số thuế cho tất 85.987 đối tượng nộp thuế Bảng 1: Tình hình cấp mã số thuế cục thuế Hà nội từ 1999 - 2002 Chỉ tiêu Số đơn vị Tỷ trọng - Khối doanh nghiệp Nhà nước Trung ương địa phương 2.545 2,96% - Khối doanh nghiệp có vốn đầu tư nước 593 0,7% - Doanh nghiệp quốc doanh văn phòng cục quản lý 6.813 7,9% - Doanh nghiệp quốc doanh chi cục quản lý 8.271 9,62% 67.765 78,8% 85.987 100% - Hộ kinh doanh cá thể Tổng số Nguồn: Cục thuế Hà nội Hoà chung vào công tác quản lý đối tượng nộp thuế – cấp mã số thuế cho đối tượng nộp thuế toàn cục thuế Hà nội, phịng Cơng nghiệp khơng ngừng nâng cao cơng tác cấp mã số thuế cho doanh nghiệp, phịng thực quản lý quy trình quan thuế quy định, toàn mã số thuế nhập vào máy vi tính, nhờ mà việc quản lý đối tượng nộp thuế trình hành thu thực dễ dàng hơn, chặt chẽ Tính đến ngày 31/12/2002 phịng cơng nghiệp thực cấp mã số thuế cho 405 đơn vị kinh doanh Bảng 2: Kết việc cấp mã số thuế cho doanh nghiệp cơng nghiệp phịng cơng nghiệp quản lý (từ năm 1999 đến 2002) Năm Số đơn vị DN CN cấp mã sốthuế 1999 207 2000 298 2001 346 2002 405 Nguồn: Phịng cơng nghiệp – Cục thuế Hà nội Có thể nói năm gần công tác cấp mã số thuế phịng cơng nghiệp cục thuế Hà nội đảm bảo yêu cầu, chất lượngTổng cục đề ra, nhờ mà thông qua việc cấp mã số thuế giúp phịng đưa đối tượng vào đối tượng quản lý thu thuế hoàn thuế từ ban đầu sở tờ khai đăng ký kinh doanh, đăng ký ngành nghề Điều phục vụ nhiều cho q trình xét cho hồn thuế sau 2.2.1.2 Công tác kê khai nộp thuế Tờ kê khai thuế, chứng từ nộp thuế để đối tượng nộp thuế nộp tiền vào kho bạc Nhà nước Vì việc kê khai thuế chứng từ nộp thuế định đến số thu NSNN Hiện số doanh nghiệp cơng nghiệp đóng địa bàn Hà nội cục thuế Hà nội quản lý kê khai nộp thuế theo phương pháp khấu trừ đến 31/12/2002 đạt 98,7% so với đơn vị phải nộp tờ khai Việc kê khai thuế đầu ra, đầu vào đơn vị kinh tế nộp thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ thể sau: đơn vị tự kê khai, xác định mức thuế phải nộp theo quy định chủ động nộp thuế vào kho bạc Nhà nước theo thông báo quan thuế Việc đối chiếu kiểm tra hàng bán hàng mua vào đơn vị tiến hành sở thông qua bảng kê số 02/GTGT 03/GTGT Về số liệu kê khai số thuế GTGT, hầu hết đơn vị kê khai xác với thực tế phát sinh, mẫu tờ khai… Tuy nhiên, qua cơng tác tra tốn thuế hồn thuế GTGT cịn có tình trạng xảy hồn q phải thu hồi lại ngân sách, hoàn khống (đối với doanh nghiệp hoàn) khai giảm số thuế đầu phải nộp, khai tăng số thuế đầu vào khấu trừ, song tỷ lệ doanh nghiệp công nghiệp vướng vào hành vi so với loại hình doanh nghiệp khác doanh nghiệp Nhà nước nên trình độ cơng tác kế tốn trình độ nhận thức vai trị quan trọng cơng tác hồn thuế hẳn doanh nghiệp khác… Các nguyên nhân chủ yếu dẫn đến vi phạm là: - Kê khai trùng thuế đầu vào (một hố đơn bị kê khai nhiều lần) Ví dụ: tháng 1/2002 vừa qua cơng ty Xuất nhập tổng hợp bị cục thuế Hà nội định thu hồi 1,3 triệu đồng, với lý công ty khai tới lần hoá đơn mua vào - Kê khai sai (hoặc nhầm) giá trị thuế hoá đơn với bảng kê - Khấu trừ sai đối tượng Ví dụ: chi phí khơng phục vụ cho sản xuất kinh doanh khơng khấu trừ, kê khai doanh nghiệp lại kê khai tồn (bao gồm chi phí mà khơng khấu trừ), việc thường xảy nhiều với doanh nghiệp dùng điện, nước Ví dụ điển hình cho trường hợp công ty Phân lân nung chảy, tháng 11/2001 qua cơng tác tra tốn thuế, phịng cơng nghiệp phát cơng ty kê khai chi phí khơng khấu trừ số tiền phải thu hồi 13,7 triệu đồng, bên cạnh cịn có đơn vị khác có hành vi sai phạm tương tự Tuy nhiên đơn vị hầu hết bị cục truy thu - Báo cáo doanh thu khống với hàng xuất khẩu, tức xin hoàn thuế đơn vị kê khai doanh thu hàng xuất để xin hoàn thuế quan thuế kiểm tra doanh nghiệp lại khơng chứng minh có hàng xuất đương nhiên số thuế cho hoàn trước bị thu hồi - Tính sai thuế suất đầu (đối với mặt hàng khó xác định thuế suất) ví dụ đồ giảng dạy thuế suất 5% dùng vào tiêu dùng thuế suất 10%, đương nhiên doanh nghiệp kê khai thuế doanh nghiệp kê khai theo thuế suất 5% doanh nghiệp bán Hoặc sản phẩm lưỡng tính mà doanh nghiệp khơng phân biệt chức khí thuế suất 5%, khí tiêu dùng thuế suất 10%, - Kê khai sai lệch liên liên Đối với doanh nghiệp Nhà nước thuộc phịng cơng nghiệp quản lý, trường hợp hầu hết rơi vào kê khai thuế đầu vào ( tức doanh nghiệp khác cung cấp cho doanh nghiệp phòng)… để tăng số thuế khấu trừ Để chất lượng kê khai tốt chất lượng hoàn thuế sau đạt hiệu cao (kê khai không dẫn đến thu không đủ hồn thuế khơng xác) Cục thuế thường xun tiến hành xác minh hoá đơn (các chứng từ bảng kê doanh nghiệp gửi tới) nhằm phát trường hợp vi phạm có biện pháp xử lý nghiêm minh trường hợp vi phạm để hạn chế tối đa hành vi gian lận đảm bảo thu đủ đồng thời chống thất thoát ngân sách 2.2.1.3 Thực trạng cơng tác thu thuế Đóng vai trị nguồn thu cho NSNN địa bàn Hà nội, phịng Cơng nghiệp năm qua ln hồn thành nghĩa vụ Tổng cục giao (thậm chí vượt mức Tổng cục giao), số thu thuế GTGT chiếm tỷ trọng lớn tổng số thu thuế GTGT toàn Cục, điều thể rõ qua bảng số liệu Bảng : Tình hình thu thuế GTGT doanh nghiệp công nghiệp địa bàn Hà nội ( từ 1999 -2002) Đơn vị tính: tỷ đồng Chỉ tiêu Năm 1999 Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002 - Tổng số thu toàn cục - Số thu từ doanh nghiệp công ghiệp - Tỷ trọng - Phần trăm (%) hồn thành dự tốn 2.295,087 2610,02 2730,72 2840,155 638,741 290,343 299,3 383,5 27,8% 11,12% 10,96% 13,52% 117,1% 109,3% 103,2% 113,34% Nguồn: Phịng cơng nghiệp - cục thuế Hà nội 2.2.2 Thực trạng cơng tác hồn thuế GTGT doanh nghiệp Công nghiệp địa bàn Hà Nội 2.2.2.1 Tình hình hồn VAT doanh nghiệp Công nghiệp địa bàn Hà nội Trong thực tế khơng phịng Cơng nghiệp Cục thuế Hà nội mà tất quan thuế, tình trạng chung cơng tác hồn thuế hồn trước kiểm sau, việc kiểm trước hồn sau thường xảy - Thứ nhất: Về cơng tác hồn trước kiểm sau, cơng tác thể sau: doanh nghiệp gửi hồ sơ xin hoàn thuế Cơ quan thuế tiến hành kiểm tra chứng từ hồ sơ, thấy hợp lý (tức kê khai theo mẫu quan thuế số thuế bảng kê tổng hợp phù hợp với số thuế kê khai bảng kê hàng hố dịch vụ) quan thuế định cho hoàn thuế Việc cho phép hồn trước kiểm sau thực tế để kiểm tra hết hồ sơ, đối chiếu hồ sơ cách tỉ mỉ, xem thực tế doanh nghiệp có phát sinh hoạt động hồn thuế khơng… cho hồn, nhiều thời gian mà lại ảnh hưởng đến tiến độ hoạt động kinh doanh doanh nghiệp, Bộ tài cho phép quan thuế tiến hành hoàn trước kiểm sau doanh nghiệp có đủ điều kiện Bộ tài đưa (các doanh nghiệp thuộc đối tượng xin hoàn thuế nhiều lần mà 10 Chỉ tiêu Số hồ sơ tồn đọng Năm 1999 Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002 6 14 Nguồn: Phịng cơng nghiệp – Cục thuế Hà nội Qua bảng số liệu cho thấy cơng tác hố đơn chứng từ doanh nghiệp phịng Cơng nghiệp quản lý dần vào nề nếp, số hồ sơ tồn đọng chưa giải giảm dần, việc sai sót kê khai hồ sơ xin hồn thuế đi… nói cơng tác kế tốn doanh nghiệp ngày hồn thiện 16 Bảng 6: Số hồ sơ kiểm tra sau hồn thuế phịng Cơng nghiệp – Cục thuế Hà nội (từ 1999 – 2002) Chỉ tiêu - Số hồ sơ kiểm tra Năm1999 Năm 2000 22 44 54 36 36,7% 40,74% 46,6% 47,37% sau hoàn thuế - Tỷ lệ (%) số hồ sơ kiểm tra sau hồn Năm 2001 Năm 2002 thuế Nguồn: Phịng Cơng nghiệp – Cục thuế Hà nội Công tác kiểm tra sau hồn thuế doanh nghiệp Cơng nghiệp năm gần tăng cường, dường phòng trọng việc kiểm tra sau hoàn thuế Tuy nhiên với tỷ lệ số doanh nghiệp kiểm tra sau hoàn thuế năm 2002 có 47,37%, tỷ lệ chưa phải cao cần đẩy mạnh cơng tác kiểm tra sau hoàn thuế Bảng7: Tỷ lệ số tiền bị truy thu sau hoàn thuế doanh nghiệp Cơng nghiệp địa bàn Hà nội Đơn vị tính: Tỷ đồng - Chỉ tiêu Năm 1999 Năm 2000 Năm 2001 Năm 2002 - Số tiền bị truy thu sau 0,475 4,459 2,6 2,0 hoàn thuế - Tỷ lệ (%) số tiền bị truy thu sau hoàn tổng số 1,67% 1,56% 1,49% 0,703% hồn Nguồn: Phịng Cơng nghiệp – Cục thuế Hà nội Tỷ lệ thuế hoàn bị truy thu sau hồn thuế có chiều hướng giảm dần năm trở lại đây, đặc biệt thấp so với tỷ lệ bị truy thu toàn 17 ngành thuế (3,2%), điều cho thấy chất lượng cơng tác hồn thuế phịng ngày nâng cao tức số doanh nghiệp “ trót lọt” việc hồn thuế khống giảm Như nhìn chung cơng tác hồn thuế GTGT doanh nghiệp Công nghiệp địa bàn Hà Nội trước nhiều, cơng tác hồn thuế dần vào ổn định, quan thuế có cố gắng nỗ lực cơng tác quản lý thuế, phần lớn doanh nghiệp chấp hành tốt quy định quan thuế đề ra, song bên cạnh cịn tồn nhiều bất cập: Một số doanh nghiệp lợi dụng việc hồn thuế để bịn rút NSNN, tốc độ hoàn thuế cho doanh nghiệp cịn chậm…gây ảnh hưởng tới chất lượng cơng tác hồn thuế, làm thất thoát NSNN 2.2.2.3 Những bất cập hoàn thuế GTGT doạnh nghiệp công nghiệp địa bàn Hà nội nguyên nhân  Những bất cập Có thể rút dạng vi phạm tồn chủ yếu hoàn thuế GTGT doanh nghiệp Công nghiệp địa bàn Hà nội sau: - Thứ nhất: Lập hồ sơ hoàn thuế khống để hoàn thuế GTGT + Tạo dựng hợp đồng mua bán ngoại thương toán trực tiếp giá xác nhận tốn khống qua ngân hàng Trong phần lớn kê khai doanh nghiệp Trung Quốc, Lào khơng có thật, khơng có địa chỉ… Theo số liệu ngành thuế có lượng lớn doanh nghiệp xuất địa bàn nước phải truy hoàn số thuế GTGT tương đối lớn Đơn cử Hà Nội, có thảy 14 doanh nghiệp mà theo định cục thuế Hà Nội phải truy thu lại cho NSNN tổng số tiền 26 tỷ đồng thuế GTGT hồn, có doanh nghiệp phịng Cơng nghiệp quản lý Ngun việc hồ sơ xuất đơn vị quan chức kiểm tra, phát khơng có địa chỉ, tài khoản tên phía bên kia, cụ thể doanh nghiệp xuất hàng sang 18 phía Trung Quốc Lập tức số đơn vị bị truy thu lại số thuế GTGT khấu trừ + Nhiều cá nhân liên kết với làm hoá đơn mua hàng, xuất hàng, khống để xin hồn thuế Tình trạng xảy tất doanh nghiệp không doanh nghiệp Công nghiệp Đơn cử ví dụ điển hình cho trường hợp này: tổng công ty VINAFIMEX từ tháng 9/2000 đến tháng 3/2001, Tổng công ty XNK chế biến (VINAFIMEX) thuộc Bộ nông nghiệp phát triển nông thôn ông Nguyễn Văn Thắng tổng giám đốc ký hồ sơ xin hoàn thuế VAT cục thuế Hà Nội định cho hoàn thuế 7,6 tỷ đồng Trong bước đầu xác định 3,4 tỷ đồng bị chiếm dụng bất hợp pháp Đây ví dụ đơn cử, tình trạng xảy tương đối nhiều nơi Như vụ trung tâm thương mại Tổng hợp ngày trở nên thiết quan thuế mà quan thuế chưa có giải pháp xác đáng để hạn chế Tuy nhiên thực tế cho thấy cán hải quan nhiều hành vi ham lợi khơng có tiếp tay, bao che số cán bội hải quan biến chất cửa Tân Thanh, Lạng Sơn cá nhân khó “ móc hàng tỷ đồng từ NSNN nhanh vậy” + Móc nối với hải quan cửa để xác nhận khống hồ sơ xuất sau xin hồn thuế Ví dụ: điển hình ngày 24/01/2002 Toà án ND TP Hà Nội đưa xét sử vụ án lừa đảo chiếm đoạt tài sản xảy công ty TNHH Sản xuất chế biến tinh dầu Hà Nội công ty phát triển nơng, lâm, ngư nghiệp dịch vụ Sóc Sơn Hà Nội + Quay vòng vốn nhiều lần qua biên giới: Đây gian lận hoàn thuế Hình thức thể sau Với khối lượng hàng doanh nghiệp thực tiến hành xuất nhiêu lần để hoàn thuế nhiều lần Mặc dù hình thức khơng 19 coi phổ biến hành vi vi phạm khơng phải khơng có - Thứ hai: Những vi phạm hồn thuế nảy sinh từ cơng tác hoá đơn chứng từ thuế GTGT + Mua hoá đơn để bán hố đơn: Lợi dụng quy định thơng thống luật doanh nghiệp, nhiều đối tượng sau cấp giấy phép thành lập đăng ký thuế mua hố đơn khơng sử dụng vào kinh doanh mà bán hợp đồng để kiếm lời bất chính, bị quan thuế phát bỏ trốn Tuy nhiên doanh nghiệp công nghiệp quốc doanh xảy ra, năm 2002 số doanh nghiệp bỏ trốn thuộc doanh nghiệp Công nghiệp quốc doanh có đơn vị, chủ yếu doanh nghiệp tư nhân, cổ phần, TNHH, tức doanh nghiệp ngồi quốc doanh Theo thơng báo tổng cục thuế: Đến ngày 1/1 /2003 nước có 1.354 sở kinh doanh (Bao gồm 179 doanh nghiệp tư nhân, 758 công ty TNHH, công ty cổ phần 417 hộ kinh doanh) bỏ trốn mang theo 98.478 số hoá đơn GTGT Nhìn vào số thống kê trên, thấy tệ nạn kinh doanh hoá đơn ngày gia tăng, số doanh nghiệp mà không phát kịp thời số tiền NSNN bị thất số khơng nhỏ + Báo hố đơn với số lượng lớn dẫn tới khơng để đối chiếu xác minh: Theo quy định luật thuế GTGT thời gian quy định số thuế đầu vào lớn số thuế đầu hồn thuế, nhiều doanh nghiệp lợi dụng quy định tìm cách để số thuế đầu nhỏ tốt, hành vi thủ đoạn làm cho doanh thu nhỏ dẫn tới số thuế đầu nhỏ, số thuế đầu lớn – Doanh nghiệp xin hoàn thuế Thực tế xảy người tiêu 20 dùng chưa quen với việc lấy hoá đơn mua hàng, hội để doanh nghiệp lợi dụng + Lập hoá đơn bán hàng ghi số tiền liên liên (Liên liên giao cho KH ): Đây thủ đoạn nhằm khai giảm doanh số để giảm số thuế đầu hòng trốn thuế phải nộp để xin hoàn thuế Thủ đoạn xảy phịng cơng nghiệp – cục thuế Hà nội số doanh nghiệp lại coi phổ biến quan thuế khác Ví dụ: Qua xác minh đối chiếu cục thuế Bắc Ninh phát 37 hoá đơn hộ kinh doanh thấy: Trị giá liên 2: 28.161.339.675 đồng Trị giá liên 1: 11.138.000 đồng Tại Quảng Ninh phát doanh nghiệp kê khai số tiền liên liên chênh lệch 60,8 triệu đồng Tây Ninh phát hoá đơn có số tiền liên 1và liên chênh lệch 43,4 triệu đồng,Thanh hoá phát hai hoá đơn có số tiền liên liên chênh lệch 94,5 triệu đồng Gần nhất, cục thuế Quảng Ngãi phát vụ doanh nghiệp ghi chênh lệch liên liên tới 106,2 triệu đồng Thật vậy, việc ghi tăng doanh số liên liên diễn ngày nghiêm trọng với quy mô lớn dần, gây ảnh hưởng nhiều đến công tác quản lý thuế quan thuế + Ghi khống doanh số: Hình thức thể sau: Doanh nghiệp tiến hành khai khống doanh số xuất để xin hồn thuế (dưới hình thức khai khống hàng mua vào) + In sử dụng hố đơn giả: Việc Bộ tài cho phép doanh nghiệp tự in hoá đơn tạo mặt tích cực, nhiên mặt trái tình trạng sử dụng hố đơn giả ngày có xu hướng nghiêm trọng 21 mà quan thuế chưa thể kiểm soát hết được, doanh nghiệp lợi dụng quy định cục thuế lấy hoá đơn giả, kê giá trị hàng mua vào để xin hoàn thuế Hiện tượng sử dụng thủ đoạn doanh nghiệp công nghiệp xảy vào năm 1999 đầu năm 2000 áp dụng luật thuế GTGT hồn thuế GTGT cịn khơng tồn nữa, song tượng tồn nhiều doanh nghiệp doanh nghiệp tư nhân công ty trách nhiệm hữu hạn Chỉ tính thành phố HCM năm 2000 quan chức phát 196 vụ vi phạm hoá đơn với tổng số tiền phạt 843 triệu, 67 vụ sử dụng hoá đơn giả bất hợp pháp doanh nghiệp với tổng số 500 tờ hoá đơn truy thu phạt 443 triệu đồng, có nhiều doanh nghiệp vi phạm với số lượng lớn, điển hình cơng ty TNHH Việt Vạn Đạt (TPHCM ) xuất cho cơng ty Bình Phước 05 hố đơn khống (hưởng 3%), tạo điều kiện cho cơng ty Bình Phước chiếm đoạt 77 triệu đồng tiền hồn thuế; Cơng ty Thái Bình Dương xuất 17 hố đơn khống cho công ty IDC tạo điều kiện lập hồ sơ khống hồn 2,7 tỷ đồng tiền hồn thuế Năm 2001, cơng ty cổ phần Thái Huỳnh xuất 17 hoá đơn khống cho công ty DC chiếm đoạt tỷ đồng tiền hoàn thuế Năm 2002,tháng 10/2002 – cục thuế TPHCM phát 57 vụ dùng hố đơn giả (tính từ 1/1/2002 – 10/2002) truy thu phạt 508 triệu đồng Qua số thống kê ta thấy rằng, tình trạng gian lận hồn thuế qua hố đơn chứng từ phổ biến có nhiều vụ có quy mơ lớn, thử hỏi vụ mà không quan thuế phát kịp thời khơng biết tiền Nhà Nước rơi vào túi doanh nghiệp mà nhẽ tiền Nhà Nước - Thứ ba: Lợi dụng quy định hoàn thuế TSCĐ Theo thơng tư 122/2000 TT-BTC tài quy định việc hoàn thuế sở thành lập, đầu tư TSCĐ đăng ký nộp thuế theo phương pháp 22 khấu trừ thuế chưa phát sinh doanh thu bán hàng để tính thuế GTGT đầu ra, TT quy định thời gian đầu tư từ năm trở lên xét hồn theo năm, số thuế hoàn đầu vào hoàn có giá trị lớn từ 200 triệu đồng trở lên xét hồn theo q, quy định có ưu điểm khuyến khích doanh nghiệp đẩy mạnh sản xuất kinh doanh, mở rộng đầu tư, đầu tư chiều sâu Nhưng mặt trái bị doanh nghiệp lợi dụng để rút tiền NSNN thể hiện: TSCĐ có đặc điểm thời gian đầu tư dài, doanh nghiệp sử dụng tài sản để sản xuất hàng chịu thuế GTGT, sử dụng tài sản để sản xuất hàng chịu thuế TTĐB Nếu doanh nghiệp sử dụng tài sản sản xuất hàng chịu thuế GTGT mà xin hoàn VAT khơng có vấn đề gì, song thực tế nhiều doanh nghiệp lợi dụng quy định này, dùng tài sản vào sản xuất hàng chịu thuế TTĐB mà xin hồn thuế VAT, tình trạng khơng phát kịp thời khoản tiền không nhỏ đáng nhẽ Nhà nước bị rơi vào túi doanh nghiệp - Thứ tư: Công tác hồn thuế cịn chậm Số thuế hồn năm gần tăng lên, song phải thừa nhận tốc độ hoàn thuế cho doanh nghiệp dù trước đây, tình trạng chung khơng với doanh nghiệp cơng nghiệp mà tất doanh nghiệp khác, doanh nghiệp nhận tiền hoàn thuế chậm so với quy định Bộ tài (tối đa 15 ngày với trường hợp hồn trước kiểm sau, 60 ngày với trường hợp kiểm trước hoàn sau) Việc tiền hoàn thuế đến tay doanh nghiệp chậm so với quy định có hai nguyên nhân: - Về phía quan thuế: Theo quy định sau quan thuế tiếp nhận hồ sơ đối tượng nộp thuế phải chuyển tới phận quản lý để thực phân loại hồ sơ (hồ sơ kiểm tra trước hoàn sau, hồ sơ thuộc loại hoàn trước kiểm sau) chuyển tới phịng kế hoạch, phịng lãnh đạo duyệt, sau chuyển tới phịng máy tính Như hồ sơ xin hoàn 23 thuế phải chuyển qua nhiều phòng ban (chưa kể hồ sơ chưa đủ điều kiện cịn bị xếp đống), thực tế khơng phải hồ sơ chuyển tới phòng ban giải ngay, khơng hồ sơ bị lơ vô trách nhiệm số cán thuế đọng lại phòng tới tuần Hơn để hoàn thuế doanh nghiệp phải làm nhiều thủ tục… Chính điều dẫn tới việc hoàn thuế cho doanh nghiệp chậm so với quy định - Về phía doanh nghiệp: Mặc dù luật thuế GTGT vào sống năm, công tác chứng từ, hồ sơ dần vào nề nếp (thể qua bảng: năm 1999 có hồ sơ tồn đọng, năm 2000 –6 hồ sơ, đến năm 2001 khơng cịn hồ sơ nào), song cịn có doanh nghiệp phạm vào sai sót việc kê khai chứng từ hồ sơ xin hoàn thuế, quan thuế cho biết: tiếp nhận hồ sơ từ phía doanh nghiệp, qua kiểm tra nhiều hồ sơ phải yêu cầu doanh nghiệp giải trình lại nhiều liệu kê khai sai so với yêu cầu, số thuế xin hoàn không khớp bảng kê tổng hợp với bảng kê hàng hoá, dịch vụ , nguyên nhân làm cho doanh nghiệp nhận tiền hồn thuế muộn, hay doanh nghiệp gây việc doanh nghiệp nhận tiền hoàn thuế chậm so với dự định, ảnh hưởng đến kế hoạch sản xuất kinh doanh doanh nghiệp - Thứ năm: Vấn đề coi nan giải với doanh nghiệp không doanh nghiệp công nghiệp mà tất doanh nghiệp Theo quy định quan thuế thực hồn thuế cho đối tượng xuất có tài khoản ngân hàng phải thực toán qua ngân hàng - Điều dẫn đến tượng là: - Nhiều doanh nghiệp thực có xuất lại khơng có tài khoản để tốn qua ngân hàng khơng hồn thuế Tình trạng xảy với doanh nghiệp cơng nghiệp khối nhà nước nhiều so với đơn vị khác, đa số doanh nghiệp cơng nghiệp quốc doanh có tài khoản ngân hàng cịn số chưa có 24 cịn gặp phải vướng mắc doanh nghiệp gặp phải vướng mắc lớn doanh nghiệp xuất nông, lâm, thuỷ sản, doanh nghiệp đại đa số sử dụng phương thức tốn trực tiếp từ trước tới nay, theo quy định doanh nghiệp gặp nhiều khó khăn Điển hình cho khó khăn doanh nghiệp bánh đậu xanh Hải dương, tháng 1/2003 vừa qua, bánh đậu xanh Hải dương liên tục gửi hồ sơ xin hoàn thuế thắc mắc vấn đề hoàn thuế nay, nhiên doanh nghiệp chưa hồn thuế doanh nghiệp chưa có tài khoản ngân hàng, hầu hết doanh nghiệp bị ứ đọng vốn, song định phải thực để hạn chế tượng gian lận hoàn thuế  Nguyên nhân Nguyên lý chung thuế GTGT người kinh doanh XK áp dụng thuế suất 0%, sau XK hàng hoá, doanh nghiệp hoàn lại toàn số thuế GTGT nộp khâu trước hàng xuất Việc hoàn thuế xảy trường hợp thuế GTGT hàng bán nhỏ thuế GTGT hàng mua vào Thuế hồn có tác dụng giảm chi phí, đẩy mạnh xuất khẩu, tạo điều kiện cho hàng xuất cạnh tranh thuận lợi thị trường quốc tế đồng thời có tác dụng khuyến khích đầu tư sản xuất Có thể nói sách hỗ trợ khuyến khích Chính phủ doanh nghiệp Tuy nhiên trình thực sách số doanh nghiệp làm chứng từ khống thông đồng với số cá nhân quan quản lý Nhà Nước lợi dụng quy định thiếu chặt chẽ quan thuế để rút tiền NSNN thơng qua hồn thuế GTGT, nguyên nhân tình trạng đâu? kể số nguyên nhân sau đây: 25 - Thứ nhất: Ý thức chấp hành pháp luật đối tượng nộp thuế chưa tốt Hiện nhiều doanh nghiệp ham lợi nên bất chấp quy định quan thuế lợi dụng sơ hở luật thuế để bòn rút tiền NSNN Các doanh nghiệp chủ yếu doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH công ty cổ phần Thực tế việc bòn rút tiền NSNN hay vi phạm hoàn thuế chủ yếu xuất phát từ hành vi thiếu tôn trọng pháp luật doanh nghiệp - Thứ hai: Năng lực đội ngũ cán thuế hạn chế: Hiện đội ngũ cán thuế phịng có trình độ đại học cịn khiêm tốn 26,4%, nhiều cán không cập nhật dược với quy trình quản lý luật thuế mới, khơng cán “ lúng túng “ việc kiểm tra đối tượng nộp thuế, đơi lúc cịn kiểm tra cho qua chuyện, đối tượng nộp thuế có q nhiều thủ đoạn tinh vi việc chiếm đoạt tiền NSNN khiến cán thuế nhiều phát xử lý nào, kẽ hở để đối tượng nộp thuế bòn rút tiền NSNN - Thứ ba: Công tác quản lý đối tượng nộp thuế cịn lỏng lẻo: Thực tế cơng tác quản lý đối tượng nộp thuế nhiều thiếu sót,việc kiểm tra, kiểm sốt có nơi có lúc cịn bng lỏng Luật doanh nghiệp thơng thống nhiều “ cơng ty ma “ lên, quan thuế đôi lúc không kiểm tra kĩ xem doanh nghiệp có tồn hay khơng mà cho hồn thuế, có kiểm tra để lấy lệ Đó nguyên nhân để đối tượng nộp thuế lợi dụng rút ruột nhà nước - Thứ tư: Công tác quản lý sử dụng hố đơn GTGT cịn nhiều kẽ hở Chế độ quản lý, sử dụng, kiểm tra, kiểm soát hoá đơn chưa đại, mức độ sử lý vi phạm cịn chưa thật hiệu quả, từ nơi tạo 26 nhiều kẽ hở cho hành vi vi phạm có hội ngày gia tăng đối tượng mức độ nguy hiểm Hệ thống thông tin quản lý thuế chưa có khả thực việc tự động kiểm tra chéo hoá đơn chứng từ theo kê khai doanh nghiệp Mà cụ là: việc kiểm tra đối chiếu tờ khai thuế kê hoá đơn mua bán hàng hố, dịch vụ phải thực thủ cơng nên khó phát trùng lặp việc sử dụng hố đơn bán hàng Chính vậy, cán thuế khó phát hố đơn không hợp lệ, không thuộc quan thuế quản lý việc kiểm tra đối chiếu chéo hoá đơn để phục vụ hồn thuế thủ cơng Bên cạnh đó, q trình hoạt động sản xuất kinh doanh hàng tháng doanh nghiệp phải nộp cho quan quản lý thuế: Tờ khai thuế GTGT, kê hoá đơn chứng từ hàng hoá dịch vụ bán mua vào báo cáo tình hình sử dụng hố đơn; Các doanh nghiệp phải tự chịu trách nhiệm số liệu báo cáo, quan quản lý thuế kiểm tra có nhu cầu (nghi ngờ có gian lận sai sót số liệu báo cáo xét duyệt hoàn thuế) Cách làm thể tư tưởng hậu kiểm tra luật doanh nghiệp mới, thể tin tưởng quan quản lý vào trung thực doanh nghiệp, đồng thời làm giảm phiền hà cho doanh nghiệp Tuy nhiên trình triển khai bộc lộ số nhược điểm: quan thuế nhận tờ khai, hồ sơ hoàn thuế doanh nghiệp, phận nhập số liệu phải nhập lại số liệu từ báo cáo đó, lãng phí thời gian, cơng sức tiềm ẩn lỗi nhập số liệu Thêm vào đó, số lượng liệu hoá đơn bảng kê hoá đơn hàng hoá dịch vụ mua vào bán lớn nên cục thuế khó khăn việc đối chiếu Có thể nói xúc vướng mắc thực quản lý hoá đơn chứng từ Những khó khăn ngun nhân dẫn đến tình trạng có nhiều vi phạm gian lận qua hoàn thuế 27 - Thứ năm: Việc quy định xử phạt hành lĩnh vực thuế cịn nhiều điểm chưa hợp lý Thêm vào việc chấp hành quy định xử phạt thực tế thực không nghiêm gây tâm lý coi thường kỷ cương phép nước Trong thực tế, năm Cục thuế Hà nội kiểm tra phát nhiều vụ vi phạm có vụ phải truy thu phạt hàng tỷ đồng số vụ phải hầu tồ cịn hạn chế Một nguyên nhân quan trọng nước ta chưa có tồ án thuế, cịn quan thuế lại không giao thẩm quyền khởi tố vụ án kinh tế Đây vấn đề tạo môi trường sản xuất kinh doanh không lành mạnh doanh nghiệp - Thứ sáu: Do thiếu đạo đức cán thực thi nhiệm vụ Ông cục trưởng cục cảnh sát kinh tế đặt vấn đề: Nếu khơng có tiếp tay cán ngành thuế, hải quan khó lọt lưới nhiều vụ việc hồn thuế Gần thơng báo tình hình thực luật thuế GTGT, báo cáo tổng cục thuế thừa nhận: “Chưa có giải pháp phù hợp để quản lý chặt chẽ hoạt động XNK, đặc biệt XNK qua đường biên giới đất liền, số cán ngành thuế, hải quan thiếu tinh thần trách nhiệm quản lý, có số cán thối hố, biến chất thơng đồng, tiếp tay cho đối tượng gian lận thuế “ Tình trạng nguyên nhân dẫn đến việc gian lận hoàn thuế GTGT, đặc biệt hoạt động XNK ngày gia tăng với quy mô lớn - Thứ bảy: Cơng tác kiểm tra tra sau hồn thuế cịn nhiều bất cập Hậu kiểm tra sau hồn thuế việc làm cấp thiết thiếu q trình quản lý tài Một cơng tác quan trọng q trình kiểm tra tra sau hồn thuế cơng tác kiểm tra, đối chiếu xác minh hoá đơn đầu vào, đầu doanh nghiệp Tuy nhiên vấn đề khó khăn mà hầu hết quan thuế gặp phải, kể phịng Cơng nghiệpt số lượng hố đơn cần xác minh lớn, 28 trình tiến hành xác minh lại nhiều thời gian nên công việc thường tồn đọng nhiều, ảnh hưởng đến công tác tra, kiểm tra cục thuế Nhiều cán quản lý thu nói cơng việc xác minh hố đơn chiếm đến 50 % thời gian làm việc họ Hơn việc xác minh hố đơn khơng dừng lại phạm vi nước, hoạt động XNK hàng hoá, việc xác minh hoá đơn lan phạm vi ngồi quốc gia, quan thuế khơng thể kiểm tra kiểm sốt hết việc kiểm tra, kiểm sốt sau hồn thuế khơng đảm bảo tính kịp thời Một số doanh nghiệp lợi dụng yếu mà rút tiền NSNN Tình trạng xúc chưa có giải pháp thực hiệu cho Trên nguyên nhân dẫn đến hành vi vi phạm hoàn thuế GTGT với tính chất ngày nghiêm trọng mà địi hỏi phải có phương hướng giải kịp thời để ngăn chặn tình trạng Trong thời gian tới, cần hạn chế tình trạng “rút ruột “ nhà nước đơn vị kinh doanh, tạo môi trường kinh doanh lành mạnh doanh nghiệp, đồng thời phát huy mặt tích cực luật thuế GTGT 29 30 ... NGHIỆP CÔNG NGHIỆP TRÊN ĐỊA BÀN HÀ NỘI 2.2.1 Thực trạng công tác quản lý thu thuế GTGT doanh nghiệp Công nghiệp địa bàn Hà nội 2.2.1.1 Thực trạng công tác cấp mã số thuế Hiện nước ta thực quy... Phịng cơng nghiệp - cục thuế Hà nội 2.2.2 Thực trạng cơng tác hồn thuế GTGT doanh nghiệp Công nghiệp địa bàn Hà Nội 2.2.2.1 Tình hình hồn VAT doanh nghiệp Công nghiệp địa bàn Hà nội Trong thực tế... …cơng tác 11 cịn chậm, nên doanh nghiệp nhận tiền hoàn thuế chậm so với quy định 2.2.2.2 Những kết hoàn thuế GTGT doanh nghiệp Công nghiệp địa bàn Hà nội năm qua Có thể khẳng định cơng tác hoàn thuế