Quanghiên cứu, tìm hiểu và đồng thời được trực tiếp thực tập tại Cơng ty TNHH Kiểmtốn và định giá Thăng Long - T.D.K, em đã chọn đề tài “Kiểm toán khoản mụccơng nợ phải thu khách hàng tr
ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG
Đặc điểm của khoản mục nợ phải thu khách hàng ảnh hưởng đến kiểm toán
1.1.1 Khái niệm và đặc điểm của khoản mục nợ phải thu khách hàng
Các khoản phải thu đại diện cho nghĩa vụ tài chính của cá nhân và tổ chức đối với doanh nghiệp, liên quan đến số tiền chưa thanh toán cho việc mua sản phẩm, hàng hóa, vật tư và dịch vụ.
Các khoản phải thu bao gồm phải thu khách hàng, phải thu nội bộ và các khoản phải thu khác Bài viết này sẽ tập trung vào quá trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng, nhằm phân tích và đánh giá tính chính xác và hợp lệ của các khoản phải thu này trong báo cáo tài chính.
Phải thu khách hàng là tài sản của doanh nghiệp, thể hiện mối quan hệ thanh toán giữa doanh nghiệp và người mua trong quá trình bán sản phẩm, dịch vụ Khoản nợ này xuất hiện do sự "độ trễ" giữa việc bán hàng và thu tiền, và có thể được biểu hiện dưới dạng tiền mặt hoặc tương đương tiền Người mua được coi là các đơn vị hoặc cá nhân bên ngoài doanh nghiệp Số dư tài khoản phải thu khách hàng là lũy kế từ các giao dịch kinh doanh trước đến cuối kỳ hiện tại, đóng vai trò quan trọng trong báo cáo tài chính, cụ thể là bảng cân đối kế toán.
131 và cần đặc biệt quan tâm chú ý trong quá trình thực hiện cuộc kiểm toán.
Nợ phải thu khách hàng có những đặc điểm riêng biệt như sau:
- Các khoản thanh toán thường được xác định từ trước hoặc có thể xác định được.
- Nợ phải thu khách hàng có thể có hoặc không có thời hạn thanh toán cụ thể.
- Các khoản nợ phải thu không được phép giao dịch tại các thị trường chứng khoán.
Các khoản nợ phải thu phản ánh tình trạng chiếm dụng vốn của doanh nghiệp, đồng thời doanh nghiệp không thể kiểm soát các khoản phải thu này cho đến khi đến thời hạn đáo hạn.
Nợ phải thu khách hàng là một yếu tố quan trọng trong báo cáo tài chính, nhưng cũng tiềm ẩn nhiều rủi ro gian lận, ảnh hưởng lớn đến doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp.
Các khoản phải thu có sự đa dạng về thời điểm phát sinh và thời hạn thanh toán, đồng thời liên quan đến các đối tượng mua hàng với những đặc điểm kinh doanh khác nhau Do đó, việc trình bày và thuyết minh chi tiết về các khoản này là rất cần thiết.
Căn cứ kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng bao gồm:
• Các chính sách, quy chế hay quy định về KSNB của doanh nghiệp liên quan đến việc quản lý các khoản phải thu khách hàng.
• Các BCTC liên quan chủ yếu bao gồm BCĐKT, Báo cáo KQHĐKD, Thuyết minh BCTC.
Các sổ hạch toán liên quan đến khoản mục nợ phải thu khách hàng bao gồm sổ hạch toán nghiệp vụ và sổ hạch toán kế toán, như sổ kế toán nợ phải thu khách hàng và sổ kế toán doanh thu bán hàng.
• Các chứng từ kế toán ghi nhận nghiệp vụ phát sinh và hoàn thành bán hàng (hóa đơn bán hàng, hợp đồng mua bán…).
• Các hồ sơ tài liệu khách liên quan đến các khoản mục nợ phải thu khách hàng.
• Thư xác nhận nhận được trong quá trình kiểm toán.
1.1.2 KSNB đối với khoản mục nợ phải thu khách hàng Để có một cái nhìn sâu sắc và toàn diện về về KSNB đối với các khoản phải thu khách hàng, ta cần xem xét KSNB đối với toàn bộ chu trình bán hàng – thu tiền.
Ba nguyên tắc đánh giá kiểm soát nội bộ (KSNB) bao gồm: bất kiêm nhiệm, phân công – phân nhiệm, và phê chuẩn - ủy quyền Để KSNB đạt hiệu quả, cần ghi nhận chính xác các khoản phải thu, trích lập dự phòng đầy đủ, tuân thủ các chính sách tín dụng thương mại, và thực hiện đối chiếu công nợ với khách hàng vào cuối kỳ.
Khoản phải thu khách hàng gắn liền với quy trình bán hàng và thu tiền, đóng vai trò quan trọng trong hoạt động của doanh nghiệp Quy trình này thường bao gồm các chức năng chính như tiếp thị, bán hàng, giao hàng và thu tiền, tạo thành một chuỗi liên kết chặt chẽ nhằm tối ưu hóa hiệu quả tài chính.
Xử lý đơn đặt hàng.
Xét duyệt bán chịu: khả năng thanh toán của khách hàng được đánh giá một cách thận trọng
Gửi hóa đơn và ghi chép nghiệp vụ bán hàng (dựa trên các chứng từ như: hóa đơn bán hàng, sổ nhật ký bán hàng…)
Ghi sổ các khoản phải thu ( căn cứ vào sổ chi tiết các khoản phải thu).
Lập dự phòng các khoản phải thu khó đòi (bảng phân tích tuổi nợ các khoản phải thu khách hàng)
Thu tiền (dựa trên các chứng từ như: phiếu thu, hợp đồng, giầy báo Có của ngân hàng).
1.1.3 Hệ thống chứng từ sổ sách, điều kiện ghi nhận và cách hạch toán các khoản nợ phải thu khách hàng
Hệ thống sổ sách kế toán của doanh nghiệp liên quan đến khoản mục nợ phải thu khách hàng bao gồm các tài liệu như sổ chi tiết theo dõi công nợ từng khách hàng, sổ cái tài khoản phải thu, bảng tổng hợp phải thu, và sổ theo dõi các khoản dự phòng nợ khó đòi Ngoài ra, còn có bảng phân tích tuổi nợ, sổ cái tài khoản dự phòng, quyết định của Ban giám đốc về khoản phải thu khó đòi và các sổ sách liên quan Cuối kỳ, phòng kế toán lập bảng đối chiếu công nợ và gửi đến khách hàng để phát hiện và xử lý chênh lệch nếu có.
Chứng từ được sử dụng liên quan đến việc hạch toán các khoản phải thu khách hàng bao gồm:
• Hợp đồng kinh tế (có thể bổ sung yêu cầu mua hàng)
• Các chứng từ thể hiện việc đã thanh toán: Phiếu thu, giấy báo Có của Ngân hàng, tiền đang chuyển;
• Phiếu kế toán (khi trích lập dự phòng)
Doanh nghiệp cần tuân thủ các nguyên tắc trong Thông tư 200/2014/TT-BTC, ban hành ngày 22/12/2014 và có hiệu lực từ 05/02/2015, khi thực hiện các biên bản liên quan đến việc xóa sổ khoản nợ phải thu khó đòi.
Bài viết phản ánh tình hình nợ phải thu và thanh toán của doanh nghiệp từ khách hàng, bao gồm tiền bán sản phẩm, hàng hóa, bất động sản đầu tư, nợ phải
Khoản phải thu của khách hàng được ghi chép chi tiết cho từng đối tượng và từng nội dung phải thu, đồng thời theo dõi kỳ hạn thu hồi, phân loại theo thời gian thu hồi trên 12 tháng hoặc không quá 12 tháng kể từ thời điểm báo cáo, và ghi nhận theo từng lần thanh toán.
Kế toán phân loại các khoản nợ thành nợ có khả năng thanh toán đúng hạn, nợ khó đòi và nợ không thu hồi được Việc này giúp xác định số tiền cần trích lập dự phòng cho các khoản phải thu khó đòi và đưa ra biện pháp xử lý đối với các khoản nợ không thể thu hồi.
Mục tiêu kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán
1.2.1 Mục tiêu chung đối với kiểm toán khoản mục trong kiểm toán BCTC
Mục tiêu chính của cuộc kiểm toán là xác nhận rằng báo cáo tài chính (BCTC) được lập theo chuẩn mực và chế độ kế toán hiện hành, tuân thủ các quy định pháp luật liên quan, và phản ánh một cách trung thực, hợp lý các khía cạnh quan trọng.
1.2.2 Mục tiêu kiểm toán đặc thù đối với khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC
Bảng 1.1: Các mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng.
Mục tiêu Khoản mục phải thu khách hàng
Sự phát sinh Các khoản nợ phải thu khách hàng đã ghi chép có thực tại thời điểm lập báo cáo.
Các khoản nợ phải thu khách hàng vào ngày lập báo cáo thuộc về đơn vị
Tính toán và đánh giá
Các khoản nợ còn phải thu khách hàng đã được tính toán, đánh giá hợp lý và chính xác
Lũy kế Các khoản nợ còn phải thu khách hàng được tổng hợp đầy đủ, chính xác Trình bày và công bố
Các khoản nợ phải thu từ khách hàng được trình bày trên báo cáo tài chính (BCTC) phải tuân thủ quy định của chế độ kế toán và đảm bảo tính nhất quán với số liệu ghi chép trên sổ kế toán của đơn vị.
Bảng 1.2 : Mục tiêu kiểm toán số dư khoản mục Nợ Phải thu khách hàng
Mục tiêu Số dư tài khoản 131
Sự hiện hữu Khoản phải thu khách hàng được DN trình bày trên BCTC là phải tồn tại thực tế tại thời điểm báo cáo.
Các khoản phải thu khách hàng tại thời điểm lập báo cáo tài chính thuộc quyền sở hữu của doanh nghiệp Số dư các khoản phải thu này được đánh giá theo đúng quy định của Chuẩn mực kế toán, chế độ kế toán và quy định cụ thể của doanh nghiệp.
Khi có bằng chứng đáng tin cậy về các khoản phải thu khó đòi do mất khả năng thanh toán, phá sản hoặc thiên tai, việc xác định các khoản dự phòng cần được thực hiện một cách hợp lý dựa trên các căn cứ phù hợp.
Việc tính toán và xác định số dư các khoản phải thu khách hàng cần phải chính xác và không có sai sót Tất cả các khoản phải thu khách hàng vào cuối kỳ phải được trình bày đầy đủ trên các báo cáo tài chính, đảm bảo không bị thiếu sót Đồng thời, các khoản phải thu khách hàng cũng cần được phân loại đúng đắn để đảm bảo tính chính xác trong việc trình bày trên các báo cáo tài chính.
Báo cáo các chỉ tiêu liên quan đến phải thu khách hàng trong các báo cáo tài chính (BCTC) được xác định chính xác theo quy định của Chuẩn mực và chế độ kế toán, đảm bảo không có sai sót nào.
Quy trình kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán
Đảm bảo tính trung thực và hợp lý của khoản mục nợ phải thu khách hàng trong báo cáo tài chính (BCTC) là nhiệm vụ quan trọng của các kiểm toán viên (KTV) Sai sót trong khoản mục này có thể ảnh hưởng đến doanh thu và lợi nhuận của doanh nghiệp, dẫn đến quyết định sai lầm từ người sử dụng BCTC Do đó, KTV cần áp dụng các thủ tục kiểm toán để duy trì rủi ro ở mức thấp nhất và đảm bảo hiệu quả trong quá trình kiểm toán Kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng được thực hiện theo quy trình ba giai đoạn: chuẩn bị kiểm toán, thực hiện kiểm toán và kết thúc kiểm toán.
1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC
Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 300 nhấn mạnh rằng mục tiêu của kiểm toán viên (KTV) và doanh nghiệp kiểm toán là lập kế hoạch nhằm đảm bảo cuộc kiểm toán
Một cách khái quát, các bước công việc để lập kế hoạch kiểm toán đối với khoản mục Nợ phải thu khách hàng bao gồm:
Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán
Thu thập thông tin cơ sở
Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng
Thực hiện thủ tục phân tích
Đánh giá trọng yếu, rủi ro kiểm toán
Tìm hiểu KSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát
Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện và soạn thảo chương trình kiểm toán
Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán
Khi tiếp nhận khách hàng mới, quy trình kiểm toán của Công ty được khởi động ngay lập tức Dựa trên việc xác định đối tượng khách hàng tiềm năng, Công ty tiến hành các công việc cần thiết để chuẩn bị lập kế hoạch kiểm toán Điều này bao gồm việc đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán, nhận diện các lý do kiểm toán, lựa chọn đội ngũ nhân viên kiểm toán phù hợp và đạt được hợp đồng kiểm toán.
Thu thập thông tin cơ sở
Trong giai đoạn thu thập thông tin, KTV cần hiểu rõ ngành nghề và công việc kinh doanh của khách hàng, cũng như hệ thống kế toán và KSNB để đánh giá rủi ro sai sót trọng yếu KTV thực hiện các thủ tục phân tích để xác định thời gian kiểm toán và mở rộng các thủ tục cần thiết Để tìm hiểu hệ thống kế toán và chính sách nợ phải thu, KTV theo dõi Sổ cái, sổ chi tiết, và các chứng từ ngân hàng liên quan Đồng thời, KTV cũng cần cập nhật thông tin về tình hình kinh doanh và kinh tế, như lạm phát và thay đổi tỷ giá, để đánh giá ảnh hưởng đến số dư khoản mục Nợ phải thu khách hàng.
Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng
Việc thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng giúp kiểm toán viên hiểu rõ các quy trình pháp lý ảnh hưởng đến hoạt động kinh doanh Thông tin này được thu thập qua các cuộc tiếp xúc với Ban giám đốc của công ty khách hàng.
Giấy phép thành lập và điều lệ công ty
Các BCTC, báo cáo kiểm toán, thanh tra hay kiểm tra của năm hiện hành hay trong vài năm trước
Biên bản các cuộc họp cổ đông, Hội đồng quản trị và Ban giám đốc
Các hợp đồng và cam kết quan trọng
Bước công việc này cung cấp cho KTV nhiều thông tin quan trọng, giúp họ thu thập và nắm bắt các hợp đồng cùng cam kết cần thiết Điều này cho phép KTV xác định giá trị công trình xây dựng cơ bản dở dang của khách hàng một cách chính xác.
Thực hiện thủ tục phân tích
KTV thực hiện thủ tục phân tích nhằm đạt được hai mục tiêu quan trọng Thứ nhất, KTV cần hiểu rõ nội dung các báo cáo tài chính (BCTC) và những thay đổi đáng chú ý trong kế toán cũng như hoạt động kinh doanh của khách hàng kể từ lần kiểm toán trước Thứ hai, KTV muốn nâng cao hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng và xác định các vấn đề liên quan đến khả năng hoạt động liên tục của công ty Đối với khoản mục Nợ phải thu khách hàng, thủ tục phân tích sơ bộ bao gồm việc thực hiện phân tích ngang và phân tích dọc.
Khi thực hiện phân tích ngang, KTV so sánh số dư khoản mục Nợ phải thu khách hàng của năm nay với các năm trước để phát hiện các biến động bất thường và tìm hiểu nguyên nhân Đồng thời, số dư này cũng được đối chiếu với dữ liệu chung của ngành, giúp nhận diện vị thế của doanh nghiệp so với các đối thủ cạnh tranh.
Khi thực hiện phân tích dọc, KTV sử dụng số liệu thu thập để tính toán các chỉ số liên quan đến Nợ phải thu khách hàng Những chỉ số này được so sánh với số liệu năm trước và số liệu của ngành (nếu có) để đánh giá tình hình tài chính năm nay Việc này giúp xác định trọng yếu và rủi ro trong quy trình kiểm toán.
KTV cần ước lượng mức trọng yếu ban đầu và mức tối đa mà họ tin rằng BCTC có thể sai sót mà không ảnh hưởng lớn đến quyết định của người sử dụng Mức ước lượng này không cố định và có thể thay đổi trong quá trình kiểm toán nếu KTV nhận thấy mức ước lượng ban đầu không phù hợp hoặc có sự thay đổi trong các yếu tố xác định Để xác định mức trọng yếu, KTV thường dựa vào ba chỉ tiêu chính: lợi nhuận trước thuế, doanh thu, hoặc tổng tài sản và vốn.
Dựa trên mức trọng yếu đã xác định, KTV tiến hành đánh giá khả năng sai sót trọng yếu trong toàn bộ BCTC và đặc biệt là khoản mục Nợ phải thu khách hàng Mức rủi ro liên quan đến Nợ phải thu khách hàng phụ thuộc vào độ tin cậy của người sử dụng bên ngoài và khả năng khách hàng gặp khó khăn tài chính sau khi công bố BCKT KTV cần xem xét ba loại rủi ro kiểm toán: rủi ro tiềm tàng, rủi ro kiểm soát và rủi ro phát hiện.
Rủi ro tiềm tàng là sự nghi ngờ về khả năng sai sót trong số dư tài khoản khi không có các bước kiểm soát nội bộ (KSNB) thích hợp Để đánh giá loại rủi ro này, kiểm toán viên (KTV) thường xem xét nhiều yếu tố ảnh hưởng, bao gồm bản chất kinh doanh của khách hàng, tính trung thực của ban giám đốc (BGĐ), kết quả các lần kiểm toán trước, cũng như các hợp đồng kiểm toán lần đầu và dài hạn Ngoài ra, các nghiệp vụ kinh tế không thường xuyên, các ước tính kế toán và số dư tài khoản cũng là những yếu tố quan trọng cần được phân tích.
Rủi ro kiểm soát đề cập đến những rủi ro phát sinh từ sự yếu kém trong hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) Điều này có nghĩa là có khả năng xảy ra các sai phạm trọng yếu nếu KSNB của khách hàng không hoạt động hiệu quả hoặc không hoạt động đúng cách.
Rủi ro phát hiện là khả năng xảy ra sai sót hoặc gian lận mà không được kiểm soát hoặc phát hiện bởi Kiểm soát nội bộ (KSNB) và Kiểm toán viên (KTV) trong quá trình kiểm toán Rủi ro này có thể phát sinh khi KTV thực hiện các bước kiểm toán không thích hợp, dẫn đến việc phát hiện bằng chứng nhưng không nhận ra sai sót, hoặc hoàn toàn không phát hiện ra sai sót do sự thông đồng với Ban quản trị.
Mối quan hệ giữa các loại rủi ro trong kiểm toán được thể hiện qua mô hình sau:
AR= IR x CR x DR => DRTrong đó:
AR: là rủi ro kiểm toán (Audit Risk)
IR: là rủi ro tiềm tàng (Inherent Risk)
CR: là rủi ro kiểm soát (Control Risk)
DR: là rủi ro phát hiện (Detection Risk)
Mối quan hệ giữa mức độ rủi ro phát hiện và mức độ rủi ro tiềm tàng cũng như rủi ro kiểm soát luôn có tính chất ngược chiều Điều này có thể được minh họa rõ ràng qua bảng dưới đây.
Bảng 1.3: Dự kiến của KTV về rủi ro phát hiện Đánh giá của KTV về CR
Cao Trung bình Thấp Đánh giá của
Cao Thấp nhất Thấp Trung bình
Trung bình Thấp Trung bình Cao
Thấp Trung bình Cao Cao nhất
Tìm hiểu ban đầu về KSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát liên quan tới khoản mục Nợ Phải thu khách hàng.
Giới thiệu khách hàng
Để phân tích sâu sắc thực trạng vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng, bài viết sẽ tập trung vào hai khách hàng cụ thể: Công ty TNHH TIẾP VẬN VINAFCO và Công ty TNHH PHI KHANG, do Công ty TNHH Kiểm toán và định giá Thăng Long - T.D.K thực hiện.
Công ty TNHH TIẾP VẬN VINAFCO đã hợp tác với Công ty Việt Nam trong nhiều năm qua, với dịch vụ kiểm toán và các dịch vụ khác Dựa trên tính liêm chính của ban quản trị và chất lượng hệ thống kế toán, các KTV của Công ty Việt Nam đánh giá rằng không có rủi ro đáng kể nào ảnh hưởng đến hợp đồng kiểm toán Kết quả kiểm toán các năm trước đều đạt ý kiến chấp nhận toàn phần, tạo niềm tin cho Công ty Việt Nam Về phí dịch vụ, hai bên đã thỏa thuận dựa trên mức giá các năm trước và tình hình lạm phát, đảm bảo lợi ích hợp lý cho cả hai Do đó, Công ty Việt Nam đã đồng ý ký hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán BCTC cho Công ty TNHH TIẾP VẬN VINAFCO cho năm tài chính kết thúc ngày 31 tháng 12 năm 2015, với đoàn kiểm toán gồm 1 Phó tổng giám đốc, 1 Phó phòng kiểm toán, 1 KTV có kinh nghiệm, 2 trợ lý kiểm toán và 1 thực tập sinh.
Công ty TNHH PHI KHANG, khách hàng mới của năm 2015, đã trải qua quy trình xác minh đủ điều kiện để nhận dịch vụ kiểm toán KTV đã thu thập thông tin về PHI KHANG thông qua tìm kiếm trực tuyến, nghiên cứu tài liệu và phỏng vấn các bên liên quan, bao gồm Ban lãnh đạo của công ty Qua quá trình này, không phát hiện rủi ro liên quan đến nghĩa vụ pháp lý và tính chấp nhận kiểm toán KTV xác nhận rằng số dư đầu năm của PHI KHANG không có sai sót trọng yếu
Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC
2.2.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán
Công ty duy trì một hệ thống kiểm soát chất lượng khoa học và hiệu quả Các hợp đồng kiểm toán chỉ được ký kết khi khách hàng đáp ứng đầy đủ các tiêu chí cần thiết theo quy trình kiểm soát chất lượng.
2.2.2 Thu thập thông tin cơ sở và các thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng
Sau khi ký kết hợp đồng kiểm toán, kiểm toán viên (KTV) tiến hành thu thập thông tin về ngành nghề và hoạt động kinh doanh của khách hàng, đồng thời nghiên cứu hệ thống kế toán, kiểm soát nội bộ (KSNB) và các bên liên quan.
Quá trình thu thập thông tin cơ sở về Công ty TNHH TIẾP VẬN VINAFCO được trình bày chi tiết trong giấy tờ làm việc số 1230, nêu rõ các nội dung liên quan.
Thông tin về giấy phép đầu tư, vốn pháp định, vốn đầu tư:
Công ty TNHH TIẾP VẬN VINAFCO, được thành lập vào ngày 19 tháng 10 năm 1996, có tổng vốn đầu tư lên đến 9.290.000 USD, trong đó vốn pháp định là 4.000.000 USD Đây là công ty liên doanh giữa các đối tác Nhật Bản như tập đoàn Sumitomo Corporation và tập đoàn Suzuyo & Co., Ltd, cùng với các đối tác Việt Nam bao gồm Công Ty Cổ Phần VINAFCO và Công Ty Điện Tử Hà Nội.
Các chi nhánh hạch toán phụ thuộc của Công ty:
- Chi nhánh Hồ Chí Minh;
Lĩnh vực hoạt động của công ty:
Công ty TNHH TIẾP VẬN VINAFCO là đơn vị chuyên cung cấp dịch vụ giao nhận và vận chuyển hàng hóa tại Việt Nam và quốc tế, với các lĩnh vực hoạt động chính đa dạng.
• Điều hành trung tâm tiếp vận/ kho ngoại quan;
• Điều hành kho, bãi Công-te-nơ bao gồm cả việc xếp dỡ;
• Làm thủ tục hải quan cho hàng hoá xuất nhập khẩu bao gồm cả chuẩn bị hồ sơ;
• Dịch vụ vận tải nội địa bao gồm: vận chuyển bằng đường sắt, đường bộ, đường thuỷ, đường biển và đường không;
• Dịch vụ vận chuyển hàng Công-te-nơ và hàng siêu trường, siêu trọng bằng thiết bị chuyên dụng, dịch vụ xếp dỡ hàng hoá;
• Dịch vụ chuyển nhà, chuyển văn phòng;
Dịch vụ giao nhận vận chuyển quốc tế bao gồm các phương thức đường biển, đường không, đường sắt và đường bộ (kho tới kho), cùng với hoạt động đại lý giao nhận Chúng tôi cung cấp vận chuyển và lắp đặt máy móc, thiết bị, cũng như dịch vụ tập hợp các lô hàng nhỏ để gửi đi Ngoài ra, chúng tôi còn tư vấn về xuất nhập khẩu và thủ tục đầu tư nước ngoài.
Niên độ kế toán áp dụng tại Công ty:
Niên độ kế toán của Công ty trùng với năm dương lịch, từ 1/1 đến 31/12. Đơn vị tiền tệ sử dụng trong hạch toán là VNĐ.
Trich giấy tờ làm việc số 1410
Các vấn đề liên quan đến ngành nghề và xu hướng của ngành
Công ty TNHH TIẾP VẬN VINAFCO khẳng định vị thế vững chắc trong lĩnh vực vận chuyển, bất chấp sự cạnh tranh từ nhiều nhà cung cấp khác Hiện tại, công ty đang mở rộng đầu tư với việc xây dựng trung tâm phân phối mới tại Hà Nội, mở rộng kho ngoại quan và nâng cấp máy móc, thiết bị VINAFCO duy trì mối quan hệ chặt chẽ với khách hàng Nhật Bản, đã ký nhiều hợp đồng quan trọng với các thương hiệu lớn như CANON, VFG, và YAMAHA.
Logitem, Viettran, VỊACO, SOTRANS, NYK, trong số đó, đối thủ lớn nhất là Nippon Expres.
Công ty TNHH TIẾP VẬN VINAFCO đang đối mặt với sự cạnh tranh từ các công ty lớn như Logitem và Nippon tại Việt Nam Lợi nhuận của VINAFCO không thể so sánh với các đối thủ do hiệp hội vận chuyển VIFAST không công bố thông tin cụ thể, và các đối thủ cũng không công khai thông tin tài chính Để nâng cao khả năng cạnh tranh, VINAFCO cần tập trung vào việc cải thiện chất lượng dịch vụ và giảm chi phí dịch vụ.
Môi trường kinh doanh chung
Vào tháng 7/2015, VINAFCO đã mở cửa chi nhánh mới, góp phần làm tăng tổng doanh thu khoảng 7 tỷ đồng so với năm trước Với năm chi nhánh tại 5 khu công nghiệp lớn như Thăng Long I và II, Nomura, Long Thành, Tân Bình, VINAFCO sở hữu lợi thế nổi bật về vị trí và kho bãi Ông Hồng, Kế toán trưởng của công ty, tỏ ra rất tự tin vào khả năng tăng trưởng doanh thu trong những năm tới.
Năm 2015, VINAFCO ghi nhận sự tăng trưởng nhẹ với tỷ lệ lợi nhuận gộp tăng từ 18% lên 19% so với năm trước Sự cải thiện này chủ yếu nhờ vào việc tối ưu hóa nguồn lực tại chi nhánh Hưng Yên và duy trì chi phí ổn định.
Khách hàng chính của VINAFCO là các công ty Nhật Bản, bao gồm những tên tuổi lớn như Hoya Glass Disk (VN), VFG (Hanoi), Yamaha Motor Vietnam, Canon VN, Sumitomo Bakelite VN và Phidic Corp Hoạt động của công ty diễn ra thuận lợi nhờ vào sự gia tăng khách hàng Nhật Bản tại các khu công nghiệp Mặc dù nền kinh tế Việt Nam gặp khó khăn, VINAFCO vẫn ghi nhận doanh thu tăng nhẹ so với năm trước và xây dựng hình tượng tích cực trong cộng đồng doanh nghiệp Nhật Bản, hứa hẹn triển vọng tương lai tươi sáng Công ty cũng đang mở rộng hệ thống kho bãi để đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng từ khách hàng.
Sau khi xem xét các tài liệu và trao đổi với ban giám đốc, nhóm kiểm toán của Công ty Việt Nam xác nhận rằng các bên liên quan ảnh hưởng đến VINAFCO bao gồm Vinafco, Hanel, Suzuyo và Sumitomo Corp Ngoài ra, VINAFCO còn có các bên liên quan khác như Trung tâm Hanoi Steel, Sumisho Global Logistics và khu công nghiệp Thăng Long Công ty cam kết rằng không còn bên liên quan nào khác ngoài những tên đã nêu.
Các thành viên hội đồng quản trị của Công ty TNHH TIẾP VẬN VINAFCO gồm: Ông Tomoaki Anzai (Sumitomo) – Chủ tịch Ông Toru Kikuchi (Suzuyo)- Thành viên
Bà Trịnh Ngọc Hiền (VINAFCO) – Thành viên Ông Phan Văn Quân (HANEL) – Thành viên
Các thành viên ban giám đốc: Ông Hiroshi Takayama- Tổng Giám đốc
Bà Nguyễn Thị Thu Hà – Phó Tổng Giám đốc
Trích giấy tờ làm việc số 2252
Kiểm tra tính đầy đủ quyền và nghĩa vụ
Các thủ tục and thực hiện:
Các thủ tục Thực hiện
- Thu thập danh sách quản lý A của các bên liên quan và các giao dịch với các bên liên quan v
- Kiểm tra các báo cáo năm trước đối với các bên giao dịch liên quan v
- Thực hiện kiểm tra sổ cái kiểm tra các giao dịch bất thường v
- Gửi thư xác nhận để đối chiếu với các bên liên quan v
- Gửi xác nhận để đối chiếu v
1 Tên của các bên liên quan:
Các bên liên quan Mối quan hệ
Sumitomo Corporation Chủ sở hữu
Suzuyo & Co Ltd Chủ sở hữu
Vinafco Joint Stock Corporation Chủ sở hữu
Hanel Co Ltd Chủ sở hữu
2 Các giao dịch trọng yếu với các bên liên quan:
Năm 2015 VND Vinafco Joint Stock Corporation
Mua hàng hóa dịch vụ 1.282.920.000
Mua hàng hóa dịch vụ 1.252.920.000
Mua hàng hóa dịch vụ
Mua hàng hóa dịch vụ
3 Số dư với các bên liên quan:
31/12/2015 VND Phải thu nội bộ
Sumitomo Corporation Capital Asia Pte Ltd 14.962.500.000
Lãi vay khoản vay dài hạn 184.863.531
Kết luận: Đạt mục tiêu
Các chính sách về kế toán:
BCTC của VINAFCO được quy đổi ra Việt nam đồng và được ghi nhận theo giá gốc theo đúng chuẩn mực kế toán hiện hành tại Việt Nam.
Công ty VINAFCO có 5 chi nhánh tại HCM, Đồng Nai, Đà Nẵng, Hưng Yên và Hải Phòng, sử dụng hệ thống phần mềm kế toán cho phép thu thập dữ liệu từ tất cả các chi nhánh, giúp mỗi chi nhánh lập báo cáo tài chính (BCTC) riêng Các BCTC này được tổng hợp thành báo cáo chung cho toàn công ty Tương tự, Công ty TNHH PHI KHANG cũng thu thập thông tin để có cái nhìn toàn diện về khách hàng.
Thông tin về giấy phép đầu tư, vốn pháp định, vốn đầu tư và lĩnh vực hoạt động
Công ty TNHH PHI KHANG (PHI KHANG Co., Ltd) là doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài, được thành lập tại Việt Nam theo giấy phép kinh doanh số 212043000456 vào ngày 27 tháng 7 năm 2012 Công ty thuộc sở hữu của Tập đoàn.
Hansol (trụ sở tại Hàn Quốc).
Vào ngày 28/01/2015, Công ty đã nhận được giấy phép đầu tư mới số 211222.000747, cho phép xây dựng nhà máy mới tại khu công nghiệp Yên Phong với tổng vốn đầu tư 4,5 tỷ đô la Giấy chứng nhận đầu tư này có hiệu lực trong 40 năm, đến ngày 17/10/2055.
Ngành nghề chính của Công ty là Sản xuất sơn, véc ni và các chất sơn, quét tương tự, ma tít.
Trich giấy tờ làm việc số 1410
Các vấn đề liên quan đến ngành nghề và xu hướng của ngành
Thực hiện kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC
2.3.1 Thực hiện thử nghiệm kiểm soát
VINAFCO, với tư cách là khách hàng lâu năm của Công ty Việt Nam, đã được KTV đánh giá KSNB dựa trên thông tin từ hồ sơ kiểm toán năm trước Kết quả cho thấy KSNB của VINAFCO hoạt động hiệu quả, với phân công nhiệm vụ rõ ràng và quản lý chặt chẽ giữa các bộ phận chuyên môn Hệ thống kiểm tra chéo giúp phát hiện sai sót, và đội ngũ nhân viên có chuyên môn vững chắc và kinh nghiệm lâu năm Tuy nhiên, năm nay, do các công nợ chưa được đối chiếu với từng khách hàng, KTV đã quyết định thực hiện đánh giá KSNB đối với khoản mục nợ phải thu thông qua các câu hỏi đã được thiết kế sẵn.
Trích giấy tờ làm việc 1211 :
Tên Chức vụ Địa điểm Ông Hiroshi Takayama (Tổng Giám đốc kiêm thành viên HĐQT) Hà Nội
Bà Nguyễn Thị Thu Hà, Phó Tổng Giám đốc Hà Nội, đã đưa ra những đánh giá quan trọng về các rủi ro trọng yếu liên quan đến gian lận trong báo cáo tài chính (BCTC) Các đánh giá này không chỉ phản ánh bản chất và mức độ của các rủi ro mà còn chỉ ra tần suất xảy ra của chúng, từ đó giúp nâng cao tính minh bạch và độ tin cậy của thông tin tài chính.
Phỏng vấn Ông Hiroshi Takayama – Tổng Giám đốc và Bà Nguyễn Thị Thu Hà- Phó Tổng Giám đốc:
Tổng Giám đốc có trách nhiệm xác định và quản lý rủi ro của Công ty, trong khi các giám đốc bộ phận cung cấp thông tin thực tế khác với kế hoạch Hội đồng quản trị tổ chức họp thường niên để thảo luận về tình hình tài chính, kết quả hoạt động và rủi ro, từ đó chuẩn bị kế hoạch và ngân sách cho năm sau Số liệu tài chính của Công ty được cập nhật hàng tháng, và Tổng Giám đốc khẳng định rằng không có rủi ro trọng yếu nào đối với Công ty tại Việt Nam.
Tổng Giám đốc rất tin tưởng vào nhân viên của mình Khi tuyển mộ nhân viên, Công ty đã đào tạo để nhân viên trung thành với Công ty.
Năm 2015 không có dấu hiệu gian lận, vì báo cáo tài chính được lập bởi kế toán trưởng Nguyễn Thị Thu Hồng và đã được kiểm tra bởi Phó Tổng giám đốc Nguyễn Thị Thu Hà cùng Tổng Giám đốc Hiroshi Takayama.
Ban giám đốc có biết về các gian lận hoặc khả năng xảy ra gian lận trong công ty hay không?
Qua tìm kiếm trên http://www.google.com.vn/, không phát hiện thấy vấn đề ảnh hưởng đến tính hoạt động của Công ty.
Ông Hiroshi Takayama – Tổng Giám đốc và Bà Nguyễn Thị Thu Hà – Phó Tổng Giám đốc đã khẳng định rằng ban lãnh đạo không nhận thấy dấu hiệu rủi ro gian lận Họ tin tưởng rằng hệ thống kiểm soát nội bộ (KSNB) của Công ty đang hoạt động hiệu quả và có khả năng ngăn chặn các hành vi gian lận.
Quy trình phát hiện và giải quyết rủi ro liên quan đến gian lận của Công ty diễn ra như thế nào?
Quá trình lập báo cáo tài chính (BCTC) được giám sát chặt chẽ bởi Bà Nguyễn Thị Thu Hà, Phó Tổng Giám đốc, cùng với Ông Takayama, Tổng Giám đốc và Công ty cổ phần, đảm bảo rằng không có rủi ro gian lận xảy ra.
Công ty sở hữu đội ngũ quản lý giàu kinh nghiệm, với những thành viên nắm giữ vị trí quan trọng từ những ngày đầu thành lập Điều này mang lại lợi thế lớn trong việc quản lý và kiểm soát hoạt động kinh doanh Kế toán trưởng, với kiến thức sâu rộng và kinh nghiệm dày dạn, đảm bảo xử lý hiệu quả các nghiệp vụ kế toán hàng ngày.
Quá trình quản lý đối với những rủi ro gian lận cụ thể mà ban lãnh đạo đã phát hiện?
Quá trình lập Báo cáo tài chính (BCTC) đã được thực hiện dưới sự giám sát của Bà Nguyễn Thị Thu Hà – Phó Tổng Giám đốc và Ông Hiroshi Takayama – Tổng Giám đốc, cùng với sự hỗ trợ từ Công ty cổ phần kiểm tra, đảm bảo rằng không có rủi ro gian lận nào đối với Công ty.
Các số dư tài khoản chứa đựng nhiều rủi ro gian lận, quy trình kiểm soát để phát hiện và xử lý những rủi ro này?
Những vấn đề này đã được công bố và thảo luận với Tổng giám đốc và các cổ đông trước khi lập BCTC
Trao đổi với những người chịu trách nhiệm quản lý
Ban quản lý thường xuyên tiến hành các cuộc trao đổi với người chịu trách nhiệm để quản lý trực tiếp, nhằm phát hiện và đối phó kịp thời với các rủi ro có thể xảy ra liên quan đến gian lận.
Trong cuộc phỏng vấn với bà Nguyễn Thị Thu Hà, thành viên Hội đồng quản trị, không có vấn đề nào liên quan đến hoạt động của Công ty được phát hiện.
Trao đổi với nhân viên
Trao đổi của ban quản lý với nhân viên liên quan đến đạo đức kinh doanh?
Trong cuộc phỏng vấn với Ông Hiroshi Takayama, Tổng Giám đốc, và Bà Nguyễn Thị Thu Hà, Phó Tổng Giám đốc, cả hai đều nhấn mạnh tầm quan trọng của việc ban quản lý duy trì sự giao tiếp rõ ràng với nhân viên về các hoạt động kinh doanh cũng như đạo đức ứng xử trong kinh doanh.
Tất cả nhân viên đều nhận được sổ tay hướng dẫn quy định và phải ký xác nhận đã hiểu quy định đạo đức của công ty, với chữ ký được lưu trong hồ sơ cá nhân Nhân viên mới cũng bắt buộc tham gia đào tạo trực tuyến về đạo đức kinh doanh.
Cách thức thực hiện công việc:
+ Kiểm tra quy chế tài chính của công ty, phỏng vấn thành viên BGĐ.
+ Kiểm tra hạch toán trên phần mềm kế toán xem có tổng hợp chi tiết công nợ theo từng khách hàng hay không?
+ Kiểm tra 100% hợp đồng bán hàng, xem thời hạn thanh toán ghi trên hợp đồng đối chiếu với việc hạch toán của kế toán VINAFCO
+ Phỏng vấn kế toán, đối chiếu việc hạch toán nghiệp vụ với hợp đồng, biên bản giao nhận.
+ Yêu cầu kế toán cung cấp tài liệu xác định đối chiếu công nợ phải thu khách hàng.
+ Theo dõi việc hạch toán đối ứng TK 131 và 331.
KTV thực hiện chọn mẫu ngẫu nhiên các nghiệp vụ phát sinh trong niên độ kế toán từ sổ chi tiết tài khoản 131, sau đó đối chiếu với hóa đơn và hợp đồng mua bán của VINAFCO với khách hàng Việc này nhằm xem xét sự phê chuẩn trong bán hàng hóa và kiểm tra quá trình giao nhận hàng hóa có đạt được các mục tiêu kiểm soát về tính đầy đủ, tính xác thực của nghiệp vụ, cũng như tính chính xác trong trình bày và khai báo hay không.
Dựa trên các thủ tục đã thực hiện, KTV đánh giá rằng KSNB của Công ty TNHH TIẾP VẬN VINAFCO đạt chất lượng khá tốt Trong khi đó, Công ty TNHH PHI KHANG, với tư cách là khách hàng trong năm đầu tiên, cần thêm thời gian để đánh giá.
Công ty thực hiện thủ tục kiểm soát cẩn trọng và tỉ mỉ hơn tạo tiền đề cho việc thực hiện thử nghiệm kiểm soát Điều tra
Kết thúc kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC
3.1 Nhận xét về thực trạng vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng do Công ty TNHH Kiểm toán và định giá Thăng Long - T.D.K thực hiện
Công ty Việt Nam, một trong những công ty hàng đầu và uy tín trong lĩnh vực kiểm toán độc lập tại Việt Nam, luôn nỗ lực nâng cao chất lượng và tính chuyên nghiệp trong dịch vụ Đặc biệt, trong quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng, Công ty đã thể hiện những điểm nổi bật đáng chú ý.
3.1.1.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Đây là giai đoạn mà Công ty Việt Nam đưa ra những thủ tục nhằm nắm được tổng quan tình hình hoạt động của khách hàng và vạch ra định hướng kiểm toán chung Để tiết kiệm thời gian cũng như nguồn lực đồng thời vẫn có thể đảm bảo có được những thông tin cần thiết ban đầu về khách hàng, đối với những trường hợp có khả năng, Công ty thường thực hiện thủ tục tham khảo hồ sơ kiểm toán của KTV tiền nhiệm. Đối với một Công ty có quy mô lớn và có danh tiếng như Công ty, việc tạo ra một chuẩn mực thực hiện cao trong việc tiến hành kiểm toán là vô cùng quan trọng Các thủ tục trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán đối với khoản mục Nợ phải thu khách hàng đều được thiết kế một cách rõ ràng, mạch lạc và thống nhất. Tính thống nhất được các KTV Công ty đặc biệt coi trọng khi tiến hành lập kế hoạch kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng Nhờ đó, nhiều công việc không cần thiết và không mang lại giá trị cao được ghi nhận thông qua các cuộc kiểm toán trước đã được lược bỏ giúp KTV tiết kiệm thời gian, công sức và chi phí.
Ví dụ, khi tiến hành tìm hiểu đánh giá khách hàng trước khi ký hợp đồng kiểm toán
NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN VẬN DỤNG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN VÀO KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ ĐỊNH GIÁ THĂNG LONG - T.D.K THỰC HIỆN
Nhận xét về thực trạng vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng do Công ty TNHH Kiểm toán và định giá Thăng
Công ty Việt Nam, một trong những đơn vị hàng đầu và uy tín trong ngành kiểm toán độc lập, luôn nỗ lực nâng cao chất lượng và tính chuyên nghiệp trong dịch vụ Đặc biệt, trong quy trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng, Công ty đã thể hiện những điểm nổi bật và cam kết mang đến dịch vụ tốt nhất cho khách hàng.
3.1.1.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Đây là giai đoạn mà Công ty Việt Nam đưa ra những thủ tục nhằm nắm được tổng quan tình hình hoạt động của khách hàng và vạch ra định hướng kiểm toán chung Để tiết kiệm thời gian cũng như nguồn lực đồng thời vẫn có thể đảm bảo có được những thông tin cần thiết ban đầu về khách hàng, đối với những trường hợp có khả năng, Công ty thường thực hiện thủ tục tham khảo hồ sơ kiểm toán của KTV tiền nhiệm. Đối với một Công ty có quy mô lớn và có danh tiếng như Công ty, việc tạo ra một chuẩn mực thực hiện cao trong việc tiến hành kiểm toán là vô cùng quan trọng Các thủ tục trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán đối với khoản mục Nợ phải thu khách hàng đều được thiết kế một cách rõ ràng, mạch lạc và thống nhất. Tính thống nhất được các KTV Công ty đặc biệt coi trọng khi tiến hành lập kế hoạch kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng Nhờ đó, nhiều công việc không cần thiết và không mang lại giá trị cao được ghi nhận thông qua các cuộc kiểm toán trước đã được lược bỏ giúp KTV tiết kiệm thời gian, công sức và chi phí.
Khi đánh giá khách hàng trước khi ký hợp đồng kiểm toán, KTV thường tin tưởng vào thông tin từ các khách hàng đã có mối quan hệ trước đó, giúp rút ngắn thời gian ký hợp đồng và tạo thiện cảm với khách hàng Ngược lại, đối với khách hàng mới, đội ngũ KTV tiến hành nghiên cứu kỹ lưỡng thông tin qua sách báo, tạp chí chuyên ngành và tìm hiểu các mối liên kết tài chính như ngân hàng và cố vấn pháp lý Mọi dấu hiệu không chấp nhận kiểm toán, dù nhỏ, đều được phân tích cẩn thận để đưa ra quyết định chính xác.
Quá trình lập kế hoạch kiểm toán đối với khoản mục Nợ phải thu khách hàng ngày càng được nâng cao chất lượng nhờ vào việc cập nhật thông tin liên tục Các thủ tục được cải tiến không chỉ trong phạm vi Việt Nam mà còn kết nối với mạng lưới Công ty toàn cầu, từ đó tạo ra sự tin tưởng ngày càng cao từ phía khách hàng.
Các thủ tục được thực hiện đồng nhất bởi nhân viên Công ty, chứng tỏ sự thành công trong việc đào tạo kỹ năng và chuyên môn cho nhân viên mới, giúp họ hiểu và vận hành hiệu quả đồng thời tuân thủ quy định.
Trong một số trường hợp, các thủ tục được áp dụng một cách linh hoạt tùy theo đối tượng khách hàng Khi KTV của Công ty tiến hành phỏng vấn và đánh giá hệ thống KSNB, các câu hỏi có thể không cố định mà linh hoạt dựa trên kinh nghiệm của KTV với từng trường hợp cụ thể Phương pháp này không chỉ mang lại hiệu quả cao hơn mà còn tiết kiệm thời gian và tạo thiện cảm với khách hàng.
3.1.1.2 Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
Trong quá trình kiểm toán, Công ty tổ chức thành từng nhóm kiểm toán để thực hiện kiểm toán tại văn phòng khách hàng một cách khoa học Mỗi nhóm có một trưởng nhóm, thường là người có kinh nghiệm và chuyên môn cao, chịu trách nhiệm phân công nhiệm vụ cho các thành viên dựa trên độ khó của từng khoản mục Kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng là một nhiệm vụ khó, thường giao cho những kiểm toán viên (KTV) dày dạn kinh nghiệm KTV thực hiện kiểm toán khoản mục này thường kết hợp với việc kiểm toán tiền, phải thu nội bộ, và doanh thu bán hàng để đảm bảo tính chính xác Nhờ việc tham chiếu các phần hành liên quan, nhóm kiểm toán có thể làm việc hiệu quả, tránh trùng lặp Quy trình kiểm tra chi tiết được thực hiện tỉ mỉ, giúp thông tin sau kiểm toán về khoản mục nợ phải thu khách hàng đạt chất lượng cao Để tiết kiệm thời gian và chi phí, KTV luôn chú trọng phân tích và đánh giá hiệu quả của kiểm soát nội bộ (KSNB) của khách hàng trước khi tiến hành kiểm tra chi tiết.
Trong quá trình kiểm toán, KTV nhận thức rõ tầm quan trọng của thời gian và áp dụng các biện pháp để rút ngắn thời gian thực hiện công việc Một trong những phương pháp hiệu quả là ghi chép khoa học và rõ ràng theo các tham chiếu đã định sẵn Các tài liệu được sắp xếp nhất quán từ tổng quát đến chi tiết, giúp dễ dàng tìm kiếm và tra cứu khi cần thiết.
Việc kết hợp hiệu quả các thủ tục phân tích, thử nghiệm kiểm soát và kiểm tra chi tiết số dư giúp KTV Công ty đưa ra đánh giá hợp lý về rủi ro doanh nghiệp, từ đó rút ra kết luận trong BCKT Các kỹ thuật như phỏng vấn kế toán, kiểm tra các khoản dự phòng nợ phải thu và đối chiếu các khoản phải thu với khách hàng qua thư xác nhận được KTV thực hiện nghiêm túc và đầy đủ.
Trong quá trình kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng, KTV áp dụng linh hoạt các phương pháp để tối ưu hóa hiệu quả cho từng đối tượng khách hàng Một trong những phương pháp quan trọng là gửi thư xác nhận, với nhận thức rằng thời gian chờ đợi phản hồi có thể kéo dài Do đó, KTV thường gửi thư xác nhận sớm nhất có thể để đảm bảo xác nhận số dư cuối kỳ của khoản mục Nợ phải thu khách hàng.
3.1.1.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán
Các giấy tờ và bằng chứng kiểm toán được xem xét kỹ lưỡng qua nhiều cấp độ, bao gồm trưởng nhóm kiểm toán, trưởng phòng kiểm toán, bộ phận kiểm soát chất lượng và Ban Giám đốc Trước khi phát hành báo cáo kiểm toán, các sự kiện phát sinh sau ngày kết thúc kỳ kế toán cũng được thu thập và xem xét cẩn thận.
3.1.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Đối với những khách hàng mà Công ty đã thực hiện dịch vụ trong những năm trước, KTV thường chủ yếu dựa vào hồ sơ kiểm toán chung đã lưu trữ trước đó khi xem xét những biến động bất thường của khách hàng Mặc dù KTV vẫn thực hiện thêm các thủ tục phỏng vấn Ban Giám đốc nhưng việc quá trú trọng đến hồ sơ kiểm toán lưu trữ có thể khiến KTV bỏ qua các biến động quan trong của khách hàng.
Nhiều KTV gặp khó khăn trong việc nắm bắt thông tin đầy đủ về ngành nghề và hoạt động của khách hàng do áp lực thời gian và khối lượng công việc lớn trong các cuộc kiểm toán Điều này đặc biệt phổ biến ở những KTV có chuyên môn vững và kinh nghiệm lâu năm, khi họ thường phải xử lý nhiều nhiệm vụ cùng lúc Đối với kiểm toán khoản mục Nợ phải thu khách hàng, sự phức tạp và mối liên hệ chặt chẽ với các chỉ tiêu quan trọng khác như doanh thu và lợi nhuận đòi hỏi KTV phải dành thời gian để hiểu sâu về đặc điểm riêng của khách hàng, ngay cả khi họ đã có nhiều kinh nghiệm trong ngành.
Đối với phần Nợ phải thu khách hàng, nhiều KTV thường chỉ chú trọng vào việc ghi nhận và theo dõi các khoản phải thu cùng với việc trích lập dự phòng Họ chưa thực sự tìm hiểu sâu về thị trường và đặc điểm riêng của từng khách hàng, dẫn đến việc thiếu những phán đoán hiệu quả về các biến động trong tương lai.
Mặc dù việc đánh giá của KTV thông qua quá trình tìm hiểu khách hàng và kiểm toán thực tế mang lại tính linh hoạt và tiết kiệm thời gian, nhưng vẫn tồn tại một số điểm yếu Đánh giá này chủ yếu dựa vào kinh nghiệm, do đó chỉ những KTV có kinh nghiệm phong phú mới được thực hiện, trong khi KTV ít kinh nghiệm không được đánh giá Điều này dẫn đến việc KTV dày dạn kinh nghiệm không thể bao quát hết các khoản mục, và sự nhầm lẫn do phải xử lý quá nhiều thông tin là điều hoàn toàn có thể xảy ra.
3.1.2.2 Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
Các giải pháp hoàn thiện vận dụng quy trình kiểm toán vào kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC do Công ty TNHH Kiểm toán và định giá Thăng Long - T.D.K thực hiện
Quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng là yếu tố then chốt giúp các kiểm toán viên thực hiện hiệu quả công việc của mình Nếu quy trình hiện tại còn tồn tại vấn đề, cuộc kiểm toán sẽ không đạt được kết quả tốt nhất Khoản mục phải thu khách hàng không chỉ quan trọng mà còn có mối liên hệ chặt chẽ với các khoản mục khác, đặc biệt là doanh thu Do đó, việc hoàn thiện quy trình kiểm toán cho khoản mục này là rất cần thiết để nâng cao chất lượng của cuộc kiểm toán báo cáo tài chính.
Do những hạn chế trong quy trình kiểm toán khoản mục Nợ Phải thu khách hàng tại Công ty TNHH Kiểm toán và định giá Thăng Long - T.D.K, cần thiết phải đề xuất một số giải pháp nhằm hoàn thiện quy trình này Những giải pháp này sẽ giúp nâng cao hiệu quả kiểm toán, đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong báo cáo tài chính của công ty.
3.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch
Về thu thập thông tin, đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán:
KTV cần thu thập thông tin đầy đủ và toàn diện về khách hàng trước khi tiến hành kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán số 300, KTV phải thực hiện các thủ tục liên quan đến việc chấp nhận và duy trì quan hệ với khách hàng, cũng như hợp đồng kiểm toán Đánh giá việc tuân thủ các chuẩn mực và quy định về đạo đức nghề nghiệp, bao gồm tính độc lập của Ban Giám đốc, là điều cần thiết Các thủ tục này cần được thực hiện cẩn trọng và tỉ mỉ để tránh rủi ro lớn trong tương lai.
KTV cần có trách nhiệm nhắc nhở các thành viên trong nhóm thực hiện cẩn thận các yêu cầu thu thập thông tin, và mọi thiếu sót cần được phê bình nghiêm túc để rút kinh nghiệm Đối với khách hàng mới, việc tìm hiểu thông tin từ KTV tiền nhiệm là rất quan trọng, giúp tiết kiệm thời gian và công sức cho các KTV Nếu không thể thu thập thông tin từ KTV tiền nhiệm, KTV Công ty nên phỏng vấn trực tiếp Ban giám đốc để nắm rõ các điểm quan trọng cần lưu ý trong cuộc kiểm toán.
3.4.2 Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán
Để nâng cao hiệu quả công việc, Công ty cần tổ chức các khóa đào tạo về kỹ năng xử lý công việc cho nhân viên Việc này sẽ giúp kỹ thuật viên (KTV) thực hiện công việc một cách gọn gàng và chắc chắn hơn, đồng thời tránh để công việc của cuộc kiểm toán trước ảnh hưởng đến các cuộc kiểm toán sau.
Phòng nhân sự Công ty cần xem xét phân bổ công việc hợp lý để tránh chồng chéo trong quá trình KTV thực hiện nhiệm vụ với khách hàng hiện tại Tôi có một số kiến nghị về giải pháp cho Công ty để cải thiện quy trình này.
Theo chuẩn mực kiểm toán số 520 về "Thủ tục phân tích", kiểm toán viên (KTV) cần thu thập bằng chứng kiểm toán phù hợp và đáng tin cậy khi áp dụng các thủ tục phân tích cơ bản Để đạt được điều này, KTV tại công ty cần dành thêm thời gian và công sức trong quá trình thực hiện kiểm toán.
Để đảm bảo việc phân tích hiệu quả, các KTV cần thực hiện đầy đủ các thủ tục phân tích ngang và dọc, đặc biệt chú trọng đến phân tích tỷ suất để đánh giá chính xác các chỉ tiêu liên quan đến khoản mục Nợ phải thu khách hàng Nếu gặp khó khăn trong việc thu thập thông tin về các chỉ số chung của thị trường, KTV nên xem xét thuê các công ty chuyên đánh giá thị trường để có được thông tin đáng tin cậy Đồng thời, dữ liệu từ các tổ chức phi chính phủ và đa quốc gia về tình hình phát triển của Việt Nam cũng cần được xem xét kỹ lưỡng.
Theo Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 530 về “Lấy mẫu kiểm toán”, mục tiêu của kiểm toán viên (KTV) khi áp dụng phương pháp này là cung cấp cơ sở hợp lý nhằm đưa ra kết luận chính xác về tổng thể được lấy mẫu.
Trưởng nhóm kiểm toán cần nhấn mạnh tầm quan trọng của việc các KTV trong nhóm thực hiện công việc với sự tỉ mỉ cao nhất trên tất cả các mẫu đã chọn Mọi thiếu sót cần được phê bình nghiêm khắc để rút kinh nghiệm và nâng cao chất lượng công việc.
Về kỹ thuật gửi thư xác nhận
Khi các khoản phải thu trong báo cáo tài chính (BCTC) được xác định là trọng yếu và có khả năng khách nợ sẽ phản hồi yêu cầu xác nhận, kiểm toán viên (KTV) cần yêu cầu khách nợ xác nhận trực tiếp các khoản phải thu hoặc các số liệu liên quan đến số dư của khoản phải thu.
Sự xác nhận trực tiếp là phương pháp hiệu quả để cung cấp bằng chứng kiểm toán đáng tin cậy, chứng minh sự hiện hữu của các khoản phải thu và đảm bảo tính chính xác của các số dư.
Công ty KTV cần nâng cao sự nhiệt tình trong việc thu thập thư xác nhận từ khách hàng, tránh thực hiện mang tính hình thức để đạt hiệu quả cao hơn trong công việc này.
3.4.3 Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán