CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG
2.2. Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC
2.2.3. Thủ tục phân tích sơ bộ
Thủ tục phân tích sơ bộ Công ty TNHH TIẾP VẬN VINAFCO được đội KTV Công ty Việt Nam thực hiện và trình bày trong giấy tờ làm việc số 1610:
Bảng 2.1: Các thủ tục được thực hiện khi phân tích sơ bộ
Tổng hợp các phát hiện qua Thủ tục phân tích sơ bộ
Công việc thực hiện:
- So sánh số năm nay với năm trước - Phân tích kết quả
- Giải thích các thay đổi
Bảng 2.2. Phân tích các khoản mục trên BCĐKT của Công ty TNHH tiếp vận VINAFCO
Kỳ hiện tại Kỳ trước
BCĐKT 31/12/2015 31/12/2014 Chênh lệch % Chênh lệch
Điền số bên Nợ là số dương và số bên Có là số âm
Tiền 22.628.569.300 14.897.888.368 51.9% 7.730.680.932 {a}
Chứng khoán thị trường 0 0 - -
Phải thu khách hàng (ròng) 99.042.463.336 89.973.262.534 10.1% 9.069.200.802 {b}
TÀI SẢN NHANH 121.671.032.636 104.871.150.902 16.0% 16.799.881.734
Hàng tồn kho 0 0 - -
Trả trước 6.430.994.990 5.622.861.448 14.4% 808.133.542 {n}
Tài sản ngắn hạn khác 17.838.589.447 16.111.254.083 10.7% 1.727.335.364 {c}
TỔNG TÀI SẢN NGẮN HẠN 145.940.617.073 126.605.266.433 15.3% 19.335.350.640
Nhà cửa, máy móc, thiết bị (ròng) 102.089.413.479 86.664.611.814 17.8% 15.424.801.665 {d}
Tài sản vô hình 23.506.416.140 25.625.341.228 8.3% (2.118.925.088) {m}
Đầu tư dưới dạng cổ phần 0 0 - -
Tài sản dài hạn khác 15.041.780.753 15.254.802.407 1.4% (213.021.654) {e}
TỔNG TÀI SẢN 286.578.227.445 254.150.021.882 12.8% 32.428.205.563
Phải trả người bán (37.967.931.377) (34.897.326.872) 8.8% (3.070.604.505) {f}
Các khoản phải trả NH khác (78.750.039.087) (54.829.073.722) 43.6% (23.920.965.365) {g}
Nợ dài hạn (14.962.500.000) (14.725.200.000) 1.6% (237.300.000)
Nợ dài hạn khác (4.150.966.008) (4.784.875.758) 13.2% 633.909.750 IM
TỔNG NỢ PHẢI TRẢ (135.831.436.472) (109.236.476.352) 24.3% (26.594.960.120)
Cổ phiếu ưu đãi - -
Vốn CSH thường hoặc đã trả (57.443.562.921) (57.443.562.921) - -
Lợi nhuận giữ lại (93.303.228.052) (87.469.982.609) 6.7% (5.833.245.443) IM
TỔNG NGUỒN VỐN (150.746.790.973) (144.913.545.530) 4.0% (5.833.245.443)
TỔNG NỢ PHẢI TRẢ VÀ NGUỒN
VỐN (286.578.227.445) (254.150.021.882) 12.8% (32.428.205.563)
Nợ ngắn hạn - nợ ngắn hạn: 29.222.646.609 Lợi nhuận trong năm 53.462.259.391
KTV nhận thấy không có vấn đề liên quan đến giả định hoạt động liên tục và ghi nhận rằng Công ty có tỷ số thanh khoản và tỷ lệ hoạt động tốt. Công ty hoạt động bình thường.
Chú thích {b} liên quan tới chênh lệch của khoản mục phải thu khách hàng được giải thích như sau:
{b} Công nợ phải thu giảm nhẹ so với đầu năm (4%). Nguyên nhân chính là do:
- Mặc dù từ tháng 4/2013 chi nhánh tại Hưng Yên (TLIP2) đi vào hoạt động và bắt đầu có doanh thu từ tháng 7 nhưng do tại TLIP2 gần như không phát sinh thêm khách hàng mới cho dịch vụ vận chuyển mà khách hàng/đơn hàng vẫn do TLIP1 chuyển xuống. VINAFCO thành lập chi nhánh tại TLIP 2 với mục đích "đón đầu" các công ty trong TLIP2 và đặc biệt là chi nhánh của Hoya. Tuy nhiên, do chi nhánh của Hoya vẫn đang hoạt động cầm chừng nên tỷ lệ các doanh nghiệp thành lập tại TLIP2 rất thấp. Vì các yếu tố trên làm cho doanh thu gần như không thay đổi so với cùng kỳ năm trước.
- Chính sách về hạn mức tín dụng không thay đổi so với năm trước KTV sẽ tập trung vào việc xem xét nợ quá hạn và gửi thư xác nhận đối với các khoản mục có số dư lớn.
Từ những phân tích sơ bộ ban đầu, KTV Công ty Việt Nam không phát hiện thấy những biến động bất thường trọng yếu liên quan tới khoản mục nợ phải thu khách hàng.
Khi thực hiện thủ tục phân tích sơ bộ đối với PHI KHANG, KTV Công ty đã tiến hành phần tích so sánh ngang số liệu và cũng đưa ra được bảng phân tích như sau:
Bảng 2.3. Phân tích các khoản mục trên BCĐKT của Công ty TNHH PHI KHANG
Kỳ hiện tại Kỳ trước
BCĐKT 31/12/2015 31/12/2014 Chênh lệch
% Chênh lệch
Điền số bên nợ là số dương và số bên có là số âm
Tiền 22.208.176.817 52.573.065.694 57.8% (30.364.888.877) {b}
Phải thu khách hàng (net) 97.566.339.643 66.243.314.957 47.3% 31.323.024.686 {a}
TÀI SẢN NHANH 119.774.516.460 118.816.380.651 0.8% 958.135.809
Hàng tồn kho 48.645.676.098 54.791.387.241 11.2% (6.145.711.143) {c}
Trả trước 0 682.491.995 100.0% (682.491.995) {d}
Tài sản ngắn hạn khác 11.369.828.545 6.076.555.379 87.1% 5.293.273.166 {e}
TỔNG TÀI SẢN NGẮN HẠN 179.790.021.103 180.366.815.266 0.3% (576.794.163)
Nhà cửa, máy móc, thiết bị (ròng) 49.187.883.283 13.840.061.082 255.4% 35.347.822.201 {f}
Tài sản dài hạn khác 28.551.134.062 1.346.415.099 2.020.5% 27.204.718.963 {h}
TỔNG TÀI SẢN 257.529.038.448 195.553.291.447 31.7% 61.975.747.001
Phải trả người bán (161.058.060.030) (153.996.389.483) 4.6% (7.061.670.547) {i}
Các khoản phải trả NH khác (1.382.899.478) (11.253.687.415) 87.7% 9.870.787.937 {k}
Nợ dài hạn (54.625.000.000) (6.399.000.000) 753.6% (48.226.000.000) {j}
TỔNG NỢ PHẢI TRẢ (217.065.959.508) (171.649.076.898) 26.5% (45.416.882.610)
Vốn chủ sở hữu thường hoặc đã trả (10.409.450.000) (10.409.450.000) - - {m}
Lợi nhuận giữ lại (30.053.628.940) (13.494.764.549) 122.7% (16.558.864.391) {n}
TỔNG NGUỒN VỐN (40.463.078.940) (23.904.214.549) 69.3% (16.558.864.391)
TỔNG NỢ PHẢI TRẢ VÀ NGUỒN
VỐN (257.529.038.448) (195.553.291.447) 31.7% (61.975.747.001)
Giải thích chênh lệch đối với nợ phải thu khách hàng:
Chi tiết các khoản phải thu:
Acc Diễn giải 31/12/2015 31/12/2014 Chênh lệch %
1311 Phải thu của khách hàng 73.648.930.136 65.480.464.195 8.168.465.941 12% <2>
331-1 Trả trước cho người bán 23.877.422.850 235.870.000 23.641.552.850 10023% <3>
1388 Phải thu khác 39.986.657 526.980.762 -486.994.105 -92% <1>
Tổng 97.566.339.643 66.243.314.957 31.323.024.686 47%
ĐÚNG ĐÚNG
Số dư phải thu khác là số tiền tạm ứng cho cán bộ công nhân viên thực hiện đầu tư dự án nhà máy mới tại khu công nghiệp Yên Phong ---> số dư không biến động từ đầu năm do đang trong quá trình thi công ----> xem xét lại chính sách của công ty về việc hoàn ứng và danh sách các nhân viên nhận tạm ứng. đối chiếu với bảng lương gần nhất để xem xét khả năng thu hồi
Phải thu khách hàng là các khoản phải thu khách hàng mua sơn trong quí I. Số dư phải thu khách hàng tăng mạnh tương ứng với doanh thu tăng cùng kỳ (20%). Khách hàng chủ yếu của Hansol Vina là Samsung group và Dong Sung. Số dư phải thu của Dong Sung cao hơn so với Samsung là do hạn thanh toán của Dong Sung là 1 tháng từ ngày hóa đơn còn Samsung là 2 tuần. KH chủ yếu là các công ty Hàn Quốc và có khả năng thanh toán tốt nên ko có rủi ro về trích lập dự phòng phải thu
Diễn giải 31/12/2015 31/12/2014 Chênh lệch %
Công ty Dong Sung E&C 34.467.877.099 31.517.114.053 -2.950.763.046 -9%
Công ty TNHH Samsung Electronics
Việt Nam Thái Nguyên 9.760.429.895 16.763.237.967 7.002.808.072 100%
Công ty TNHH Samsung Electronics 6.984.591.687 11.315.087.795 4.330.496.108 62%
Công ty TNHH Partron Vina 1.844.767.266 1.520.930.628 -323.836.638 -18%
CÔNG TY TNHH JAEKYONG
ELECS 1.633.417.500 866.068.500 -767.349.000 -47%
Công ty TNHH S.I.TECH 1.628.912.750 1.228.912.750 -400.000.000 -25%
Công ty TNHH J-ONE 1.514.492.800 1.184.530.800 -329.962.000 -22%
Công ty TNHH Thương Mại GNP
Vina 1.342.440.000 1.713.574.500 371.134.500 28%
Công ty TNHH Hansol Electronics
Việt Nam 1.054.507.208 1.820.503.860 765.996.652 73%
Công ty TNHH Hanbit Electronic 822.498.500 1.559.959.500 737.461.000 90%
Công ty TNHH Bujeon Vietna
Electronic 2.203.290.000 2.774.685.000 571.395.000 26%
Others 945.420.630 3.162.561.600 2.217.140.970 235%
Tổng 64.202.645.335 75.427.166.953 11.224.521.618 17%
SAI SAI
Số dư trả trước cho người bán tăng mạnh là do công ty thực hiện đầu tư nhà máy mới tại khu công nghiệp Yên Phong để thực hiện di dời nhà máy sang nơi có điều kiện sản xuất thuận lợi hơn. Số dư chủ yếu là của công ty BDS Viglacera là chủ đầu tư khu CN Yên Phong.
Công ty ứng trước tiền thuê mặt bằng nhà xưởng mới trong thời hạn 40 năm gửi thư xác nhận tới các nhà cung cấp Theo giấy chứng nhận đầu tư mới nhất. công ty được phép đầu tư đến năm 2055 tại KCN Yên Phong thời hạn thuê trong thời hạn đầu tư.