CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG
2.2. Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC
2.2.2. Thu thập thông tin cơ sở và các thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng
Quá trình thu thập thông tin cơ sở về Công ty TNHH TIẾP VẬN VINAFCO của Công ty được mô tả trong giấy tờ làm việc số 1230 với nội dung như sau:
Thông tin về giấy phép đầu tư, vốn pháp định, vốn đầu tư:
Công ty TNHH TIẾP VẬN VINAFCO (Tên giao dịch TIẾP VẬN VINAFCO Co., Ltd) Được thành lập ngày 19 tháng 10 năm 1996 với tổng vốn đầu tư là 9.290.000 USD (trong đó vốn pháp định là 4.000.000 USD), là công ty liên doanh giữa các bên Nhật Bản (tập đoàn Sumitomo Corporation, tập đoàn Suzuyo & Co., Ltd) và Việt Nam (Công Ty Cổ Phần VINAFCO, Công Ty Điên Tử Hà Nội).
Các chi nhánh hạch toán phụ thuộc của Công ty:
- Chi nhánh Hưng Yên;
- Chi nhánh Hải Phòng;
- Chi nhánh Hồ Chí Minh;
- Chi nhánh Đồng Nai;
Lĩnh vực hoạt động của công ty:
Công ty TNHH TIẾP VẬN VINAFCO chuyên cung cấp các dịch vụ giao nhận vận chuyển tại Việt Nam và các nước trên thế giới với các lĩnh vực hoạt động chính như:
• Điều hành trung tâm tiếp vận/ kho ngoại quan;
• Điều hành kho, bãi Công-te-nơ bao gồm cả việc xếp dỡ;
• Làm thủ tục hải quan cho hàng hoá xuất nhập khẩu bao gồm cả chuẩn bị hồ sơ;
• Dịch vụ vận tải nội địa bao gồm: vận chuyển bằng đường sắt, đường bộ, đường thuỷ, đường biển và đường không;
• Dịch vụ vận chuyển hàng Công-te-nơ và hàng siêu trường, siêu trọng bằng thiết bị chuyên dụng, dịch vụ xếp dỡ hàng hoá;
• Dịch vụ chuyển nhà, chuyển văn phòng;
• Dịch vụ giao nhận vận chuyển quốc tế bằng đường biển, đường không, đường sắt, đường bộ (kho tới kho), bao gồm hoạt động đại lý giao nhận;
Vận chuyển, lắp đặt máy móc, thiết bị.; Dịch vụ tập hợp các lô hàng nhỏ để gửi đi;
Dịch vụ tư vấn xuất nhập khẩu, thủ tục đầu tư nước ngoài.
Niên độ kế toán áp dụng tại Công ty:
Niên độ kế toán của Công ty trùng với năm dương lịch, từ 1/1 đến 31/12.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong hạch toán là VNĐ.
Trich giấy tờ làm việc số 1410
Các vấn đề liên quan đến ngành nghề và xu hướng của ngành
Mặc dù hiện nay có rất nhiều nhà cung cấp dịch vụ trong lĩnh vực vận chuyển nhưng Công ty TNHH TIẾP VẬN VINAFCO vẫn chứng minh được vị thế của mình. Công ty hiện mở rộng hoạt động đầu tư của mình thông qua việc xây dựng thêm trung tâm phân phối tại Hà Nội, xây dựng thêm kho ngoại quan, đầu tư thêm máy móc và thiết bị. Công ty có mối quan hệ chặt chẽ với khách hàng Nhật bản và đã ký được nhiều hợp đồng với khách hàng tại thị trường này, như CANON, VFG, YAMAHA,... Các đối thủ cạnh tranh chính của Công ty có thể kể đến
Logitem, Viettran, VỊACO, SOTRANS, NYK, trong số đó, đối thủ lớn nhất là Nippon Expres.
Công ty TNHH TIẾP VẬN VINAFCO hiện đang trực tiếp cạnh tranh với các công ty lớn như Logitem hay Nippon (Công ty Nhật chi nhánh tại Việt Nam). Lợi nhuận VINAFCO không thể so sánh được với các đối thủ cạnh tranh do hiệp hội vận chuyển (VIFAST) không công bố những thông tin cụ thể và các đối thủ cạnh tranh của VINAFCO không công bố thông tin ra công chúng. Để cạnh tranh với các đối thủ của mình, VINAFCO cần phải nỗ lực nâng cao chất lượng dịch vụ đồng thời với việc giảm chi phí dịch vụ.
Môi trường kinh doanh chung
Nhờ việc mở cửa chi nhánh mới vào tháng 7/2015, tổng doanh thu của VINAFCO trong giai đoạn này tăng nhẹ so với năm ngoái (khoản 7 tỷ đồng). Bên cạnh đó, với năm chi nhánh tại 5 khu công nghiệp chính ở Việt Nam (Thăng Long I và II, Nomura, Long Thành, Tân Bình), VINAFCO có lợi thế rất lớn về địa điểm và kho bãi. Ông Hồng- Kế toán trưởng của VINAFCO rất tự tin vào việc VINAFCO sẽ có thể tăng doanh thu trong những năm tới.
Năm 2015, hoạt động của VINAFCO không có nhiều thay đổi, tỷ lệ lợi nhuận gộp tăng nhẹ từ 18% vào năm ngoái lên 19% vào năm nay. Nguyên nhân là do tận dụng tối đa nguồn lực hiện có tại chi nhánh ở Hưng Yên và đồng thời duy trì chi phí ở mức không đổi.
Hoạt động kinh doanh
Khách hàng chính của VINAFCO là các công ty của Nhật bản. Các khách hàng lớn nhất của VINAFCO có thể kể đến: Hoya Glass Disk (VN), VFG (Hanoi), Yamaha Motor Vietnam, Canon VN, Sumitomo Bakelite VN, Phidic Corp... Hoạt động của Công ty tương đối tốt nhờ vào việc ngày càng có nhiều khách hàng từ Nhật Bản tại các khu công nghiệp. Trong quãng thời gian này, mặc dù nền kinh tế của Việt Nam gặp rất nhiều khó khăn, hoạt động của VINAFCO vẫn diễn ra thuận lợi: doanh thu tăng nhẹ so với năm ngoái. Công ty cũng xây dựng một hình tượng tốt đối với cộng đồng doanh nghiệp Nhật bản và hứa hiện một triển vọng tương lai tươi sáng hơn nữa. VINAFCO vẫn đang trong quá trình mở rộng hệ thống kho bãi để nhằm đáp ứng nhu cầu ngày càng tăng đến từ khách hàng.
Các bên liên quan
Sau khi xem xét các thư quản lý và biên bản trong năm, trao đổi với ban giám đốc và kiểm tra các tài liệu liên quan khác, nhóm kiểm toán của Công ty Việt Nam xác nhận các bên liên quan có ảnh hưởng tới VINAFCO gồm có Vinafco, Hanel, Suzuyo và Sumitomo Corp. Bên cạnh đó, các bên liên quan của VINAFCO còn có Trung tâm Hanoi Steel, Sumisho Global Logistics và khu công nghiệp Thăng Long. VINAFCO cam kết rằng ngoài các tên kể trên, Công ty không còn bên liên quan nào khác.
Các thành viên hội đồng quản trị của Công ty TNHH TIẾP VẬN VINAFCO gồm:
Ông Tomoaki Anzai (Sumitomo) – Chủ tịch Ông Toru Kikuchi (Suzuyo)- Thành viên
Bà Trịnh Ngọc Hiền (VINAFCO) – Thành viên Ông Phan Văn Quân (HANEL) – Thành viên Các thành viên ban giám đốc:
Ông Hiroshi Takayama- Tổng Giám đốc Bà Nguyễn Thị Thu Hà – Phó Tổng Giám đốc
Trích giấy tờ làm việc số 2252
Mục tiêu:
Kiểm tra tính đầy đủ. quyền và nghĩa vụ Các thủ tục and thực hiện:
Các thủ tục Thực hiện
- Thu thập danh sách quản lý A của các bên liên quan và các
giao dịch với các bên liên quan v
- Kiểm tra các báo cáo năm trước đối với các bên giao dịch liên
quan v
- Thực hiện kiểm tra sổ cái. kiểm tra các giao dịch bất thường v - Gửi thư xác nhận để đối chiếu với các bên liên quan v
- Gửi xác nhận để đối chiếu v
1. Tên của các bên liên quan:
Các bên liên quan Mối quan hệ
Sumitomo Corporation Chủ sở hữu
Suzuyo & Co.. Ltd. Chủ sở hữu
Vinafco Joint Stock Corporation Chủ sở hữu
Hanel Co.. Ltd. Chủ sở hữu
2. Các giao dịch trọng yếu với các bên liên quan:
Năm 2015 VND Vinafco Joint Stock Corporation
Mua hàng hóa. dịch vụ 1.282.920.000
Cung cấp dịch vụ -
Chia lợi nhuận 10.933.747.826
Hanel Co.. Ltd.
Mua hàng hóa. dịch vụ 1.252.920.000
Cung cấp dịch vụ -
Chia lợi nhuận 4.373.499.131
Sumitomo Corporation
Mua hàng hóa. dịch vụ
Cung cấp dịch vụ 1.768.650.886
Chia lợi nhuận 14.869.897.043
Suzuyo & Co.. Ltd.
Mua hàng hóa. dịch vụ
Cung cấp dịch vụ 5.619.832.540
Chia lợi nhuận 13.557.847.305
3. Số dư với các bên liên quan:
31/12/2015 VND Phải thu nội bộ
Vinafco Joint Stock Corporation -
Hanel Co.. Ltd. -
Sumitomo Corporation -
Suzuyo & Co.. Ltd. 1.147.750.610
Phải trả nội bộ
Vinafco Joint Stock Corporation -
Hanel Co.. Ltd. 114.851.000
Sumitomo Corporation 79.471.938
Suzuyo & Co.. Ltd. 334.065.585
Vay dài hạn
Sumitomo Corporation Capital Asia Pte.. Ltd. 14.962.500.000
Lãi vay khoản vay dài hạn 184.863.531
Kết luận: Đạt mục tiêu
Các chính sách về kế toán:
BCTC của VINAFCO được quy đổi ra Việt nam đồng và được ghi nhận theo giá gốc theo đúng chuẩn mực kế toán hiện hành tại Việt Nam.
Công ty có 5 chi nhánh tại HCM, Đồng Nai, Đà Nẵng, Hưng Yên và Hải Phòng. Hệ thống phần mềm kế toán mà VINAFCO sử dụng có thể thu thập dữ liệu từ tất cả các chi nhánh và mỗi chi nhánh có thể lập một BCTC riêng. BCTC của các chi nhánh sau đó được tổng hợp lại thành báo cáo chung của toàn công ty.
Đối với Công ty TNHH PHI KHANG, Công ty cũng tiến hành thu thập những thông tin tương tự để đảm bảo có được góc nhìn đầy đủ và toàn diện nhất về khách hàng.
Thông tin về giấy phép đầu tư, vốn pháp định, vốn đầu tư và lĩnh vực hoạt động
Công ty TNHH PHI KHANG (Tên giao dịch PHI KHANG Co., Ltd) là doanh nghiệp 100% vốn đầu tư nước ngoài được thành lập tại Việt Nam theo giấy phép kinh doanh số 212043000456 ngày 27 tháng 7 năm 2012. Công ty mẹ là Tập đoàn Hansol (trụ sở tại Hàn Quốc).
Ngày 28/01/2015, Công ty có giấy phép đầu tư mới số 211222.000747. Theo giấy phép, Công ty đã được chấp nhận xây dựng nhà máy mới tại khu công nghiệp Yên Phong với tổng vốn đầu tư 4,5 tỷ đô la. Giấy chứng nhận đầu tư này có hiệu lực 40 năm tới ngày 17/10/2055.
Ngành nghề chính của Công ty là Sản xuất sơn, véc ni và các chất sơn, quét tương tự, ma tít.
Trich giấy tờ làm việc số 1410
Các vấn đề liên quan đến ngành nghề và xu hướng của ngành
Sản phẩm của PHI KHANG có tên tưởi trên toàn thế giới do đó Công ty phỉ sự dụng nguyên vật liệu có chất lượng cao và hiện đại từ các công ty thành viên.
Mục tiêu chính của công ty là thực hiện hỗ trợ sản xuất cho các Công ty Hàn Quốc tại Việt Nam hư Samsung, Dongseng...
Nhà cung cấp chính: Tập đoàn Hansol
Hansol không chỉ cung cấp sản phẩm mà còn mua nguyên vật liệu và công cụ dụng cụ từ các công ty liên kết trong nội bộ tập đoàn.
Môi trường kinh doanh chung
Môi trường kinh doanh tại Việt Nam khá ổn định và thu hút.
Khách hàng chính của Công ty PHI KHANG là Samsung. Công ty Samsung hiện đang mở rộng hoạt động kinh doanh tại Thái Nguyên tạo thành Công ty lớn nhất thuộc tập đoàn Samsung trên thế giới. Do đó, nhu cầu sơn tăng mạnh và doanh thu của PHI KHANG tăng 25 tỷ năm 2014 lên 287 tỷ năm 2015 và dự tính sẽ tăng 30%
trong năm 2016.
Chính sách kế toán (Giấy tờ làm việc số 1410)
Các kế toán viên sẽ thực hiện nhập nghiệp vụ vào hệ thống kế toán
Kế toán trưởng sẽ kiểm tra, soát xét và lên BCTC (báo cáo được xuất từ hệ thống).
Tổng Giám đốc: kiểm tra lại và phê duyệt.
Niên độ kế toán của Công ty trùng với năm dương lịch, từ 1/1 đến 31/12.
Đơn vị tiền tệ sử dụng trong hạch toán là VNĐ.