CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM KHOẢN MỤC NỢ PHẢI THU KHÁCH HÀNG
2.2. Lập kế hoạch kiểm toán khoản mục nợ phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC
2.2.5. Tìm hiểu KSNB và đánh giá rủi ro kiểm soát
Công ty TNHH TIẾP VẬN VINAFCO là khách hàng thường xuyên của Công ty Việt Nam, trong những lần kiểm toán trước, KTV luôn đánh giá cao KSNB của đơn vị trên các khía cạnh:
+ Tính chính trực, năng lực quản lý của BGĐ.
+ Cơ cấu tổ chức quản lý .
+ Cam kết của khách hàng về tính trung thực hợp lý của tài liệu cung cấp.
+ Sự đầy đủ và hiện hữu của KSNB.
Để đảm bảo được chắc chắn một lần nữa về chất lượng của KSNB tại Công ty TNHH TIẾP VẬN VINAFCO, KTV vẫn thực hiện đánh giá lại KSNB. Mặc dù vậy, những nội dung mà KTV cảm thấy không cần thiết đã được lược bỏ để tăng tính hiệu quả và đồng thời tiết kiệm thời gian cho việc thực hiện.
Bảng 2.5. Câu hỏi đánh giá rủi ro kiểm soát
Tiêu chí đánh giá Có/Không
Ban lãnh đạo của công ty có độc lập trong việc ra quyết định hay
không? Có
Việc quản lý của BGĐ có tập trung vào một cá nhân hay không? Không Việc áp dụng các chính sách kế toán có rõ ràng hay không? Có Trình độ của các kế toán có đáp ứng được yêu cầu không? Có Có phân công, phân nhiệm giữa kế toán công nợ và thủ quỹ không? Có Chứng từ có đánh số thứ tự liên tục trong quá trình lưu thông? Có
Để xác định được những tiêu chí trong bảng trên, KTV Công ty đã tiến hành:
+ Phỏng vấn các thành viên của Ban giám đốc về mức độ phân công, phân nhiệm khi ra quyết định, phê duyệt các công việc của công ty, việc lên kế hoạch, xây dựng các công việc do ai thực hiện, bộ phận nào thực hiện, ai phê chuẩn, bộ phận nào giám sát...
+ Kiểm tra việc thực hiện sổ sách kế toán, việc hạch toán nghiệp vụ, thẩm quyền việc sửa chữa nghiệp vụ sai sót, bổ sung...
+ Kiểm tra tổ chức công tác kế toán trong doanh nghiệp có phân công phân nhiệm rõ ràng, đảm bảo các nguyên tắc kiêm nhiệm, bất kiêm nhiệm.
+ Kiểm tra sự liên tục của các hợp đồng, hóa đơn bán hàng, chứng từ kế toán...
Qua tìm hiểu KSNB của VINAFCO, KTV đánh giá KSNB là khá tốt. Nhờ vậy, các thủ tục sau đó sẽ được tiết kiệm thời gian và chi phí một cách đáng kể.
Đối với Công ty TNHH PHI KHANG, KTV Công ty Việt Nam tiến hành phỏng vấn Ban lãnh đạo để tìm hiểu rõ về KSNB của khách hàng (giấy tờ làm việc số 1410)
Tìm hiểu về môi trường kiểm soát
Bảng 2.6. Bảng câu hỏi và cách thực hiện tìm hiểu Môi trưởng kiểm soát Kiểm soát/Quản lý các
quá trình đã thực hiện
Các thủ tục đã thực hiện để đánh giá việc thiết kế và thực hiện
Kết luận về việc thiết kế và thực hiện
Bộ máy quản lý có tính chính trực cao và coi trọng giá trị đạo đức.
Các nguyên tắc về đạo đức và các hướng dẫn đều được truyền đạt tới tất cả các nhân viên.
Phỏng vấn Bà Thảo – Kế toán trưởng và phát hiện ra rằng Công ty có quy tắc chung. Tất cả những nhân viên mới đều phải hiểu rõ quy định của công ty.
Thiết kế và tiến hành một cách hợp lý
Cấu trúc và tổ chức của Công ty tạo điều kiện để kiểm soát doanh nghiệp tốt. Bộ máy quản lý đã thành lập cơ cấu tổ chức rõ ràng. Trách nhiệm cụ thể và rõ ràng.
Phỏng vấn bà Thảo – Kế toán trường và ghi chép lại rằng Công ty có cấu trúc tổ chức chính thức rõ ràng.
Tìm hiểu về cấu trúc (lưu tại Hồ sơ các năm) và được chúng tôi đánh giá cao.
Thiết kế và tiến hành một cách hợp lý
Tổ chức quản lý bao gồm ban giám đốc cũng như các lãnh đạo cấp thấp hơn trực tiếp quản lý hàng ngày. Ban giám đốc họp nửa năm một lần và cùng nhau thảo luận về những vấn đề liên quan đến quản lý
Phỏng vấn bà Thảo – Kế toán trưởng và ghi chép lại rằng PHI KHANG không có biên bản cuộc họp vì toàn bộ ban giám đốc chỉ có các giám đốc.
Thiết kế và tiến hành một cách hợp lý
Đánh giá rủi ro
Bảng 2.7. Bảng đánh giá rủi ro Kiểm soát/Quản lý các
quá trình đã thực hiện
Các thủ tục đã thực hiện để đánh giá việc thiết kế và thực hiện
Kết luận về việc thiết kế và thực hiện
Ban quản lý đã thành lập một thủ tục nhằm phát hiện những thay đổi có thể ảnh hưởng đến toàn doanh nghiệp.
Trong các buổi họp quản trị thường kỳ, các rủi ro phát hiện và các phân tích về rủi ro được trình bày. Biên bản các cuộc họp được lập ngay sau cuộc họp.
Phỏng vấn bà Thảo và ghi nhận lại rằng chúng tôi đã được thấy một số biên bản chọn mẫu từ các cuộc họp quản trị.
Thiết kế và tiến hành một cách hợp lý
Hệ thống thông tin
Bảng 2.8. Bảng đánh giá hệ thống thông tin Kiểm soát/Quản lý
các quá trình đã thực hiện
Các thủ tục đã thực hiện để đánh giá việc thiết kế và thực hiện
Kết luận về việc thiết kế và thực hiện
Ban quản lý đã thành lập các thủ tục nhằm đảm bảo các thông tin kế toán trong BCTC là đáng tin cậy
Trưởng nhóm kế toán lên BCTC, kế toán
Phỏng vấn bà Thảo – Kế toán trưởng và ghi chép lại rằng BCTC được ông Moon Seungeub – Tổng Giám đốc kiểm tra và phê duyệt hàng tháng.
Thiết kế và tiến hành một cách hợp lý
trưởng kiểm tra và tổng Giám đốc phê duyệt
Xem BCTC năm 2015 đầy đủ chữ ký của người lên báo cáo, người soát xét và Tổng Giám đốc
Hệ thống giám sát
Bảng 2.9. Bảng đánh giá hệ thống giám sát Kiểm soát/Quản lý các
quá trình đã thực hiện
Các thủ tục đã thực hiện để đánh giá việc thiết kế và thực hiện
Kết luận về việc thiết kế và thực hiện
Công ty đã thiết lậ các thủ tục nhằm giám sát và kiểm soát xem liệu bộ phận giám sát có thực hiện như kế hoạch và được mô tả.
Kiểm toán nội bộ tiến hành thực hiện kiểm toán nội bộ hàng quý.
Phỏng vấn bà Thảo – Kế toán trưởng: các KTV nội bộ đã tới PHI KHANG hàng quý và không bỏ sót bộ phận nào
Thiết kế và tiến hành một cách hợp lý