Là sinh viên chun ngành kiểm tốn được thực tập Cơng ty TNHH Kiểmtoán và Tư vấn Đầu tư Tài chính Châu Álà cơ hội tốt để tôi học hỏi những kinh nghiệm quý báu trong nghề nghiệp,tiếp cận mộ
Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng MỤC LỤC MỞ ĐẦU PHẦN 1: KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á ( FADACO) 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á ( FADACO) 1.1.1 Khái quát chung Công ty: hợ p 1.1.2 Quy chế Công ty 1.2 Đặc điểm hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư ng Tài Châu Á ( FADACO) tổ 1.2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động tậ p 1.2.2 Các dịch vụ chủ yếu .5 ực 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý, cấu hoạt động Công ty TNHH Kiểm th tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á o PHẦN 2: ĐẶC ĐIỂM TỔ CHỨC KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH cá KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á 10 o 2.1 Đặc điểm tổ chức Kiểm toán .10 Bá 2.1.1 Quy trình thực nghiệp vụ 10 2.1.2 Bố trí nhận nhóm nghiệp vụ 11 2.2 Đặc điểm tổ chức công tác kiểm toán 12 2.2.1 Giai đoạn 1: Khảo sát, tìm hiểu chấp nhận khách hàng 13 2.2.2 Giai đoạn 2: Lập kế hoạch thiết kế phương pháp kiểm toán 14 2.2.3 Giai đoạn 3: Quan sát kiểm kê (nếu có) 20 2.2.4 Giai đoạn 4: Thực kiểm toán .21 2.2.5 Giai đoạn 5: Hồn thành kiểm tốn cơng bố Báo cáo kiểm toán 23 SV: Nguyễn Anh Đạt MSV: 11130841 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán .24 2.4 Kiểm sốt chất lượng kiểm tốn Cơng ty 26 2.4.1 Kiểm soát nhân .26 2.4.2 Kiểm sốt quy trình thực kiểm tốn 27 2.4.3 Kiểm soát hồ sơ kiểm toán 28 PHẦN NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á .30 hợ p 3.1 Nhận xét hoạt động Công ty FADACO 30 ng 3.1.1 Ưu điểm .30 3.1.2 Nhược điểm 32 tổ 3.2 Giải pháp đề xuất hoàn thiện hoạt động Công ty FADACO 33 tậ p KẾT LUẬN 35 Bá o cá o th ực TÀI LIỆU THAM KHẢO 36 SV: Nguyễn Anh Đạt MSV: 11130841 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng MỞ ĐẦU Trong xu phát triển kinh tế toàn cầu nay, việc mở rộng quy mơ sản xuất kinh doanh, sản xuất kinh doanh có hiệu quả, nâng cao chất lượng mơ hình quản lý doanh nghiệp tính cạnh tranh thương hiệu cơng ty, hội nhập tốt thích nghi nhanh chóng với biến động tình hình kinh tế nước quốc tế mục tiêu sống doanh nghiệp Bên cạnh đó, tình hình nước ta nay, q trình cổ phần hóa doanh nghiệp nước, việc tăng trưởng số lượng quy mơ cơng ty hợ p có vốn đầu tư nước ngoài, việc phát hành cổ phiếu tiến hành giao dịch thị trường chứng khoán cơng ty địi hỏi báo cáo tài phải kiểm ng tốn Trong điều kiện ấy, lĩnh vực Kiểm tốn có hội phát triển mạnh mẽ có tổ khả đáp ứng u cầu doanh nghiệp công tác kiểm tra, tư vấn tậ p quy trình sản xuất, quản lý tài quản lý nguồn nhân lực Là sinh viên chun ngành kiểm tốn thực tập Cơng ty TNHH Kiểm ực toán Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á th hội tốt để tơi học hỏi kinh nghiệm quý báu nghề nghiệp, cá o tiếp cận môi trường làm việc động, lành mạnh chuyên nghiệp thực tế tìm hiểu hoạt động thực tế lịch sử hình thành, giai đoạn phát triển, Bá o lĩnh vực cung cấp dịch vụ doanh nghiệp kiểm tốn Bài báo cáo thực tập tổng hợp tơi hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á chia thành phần sau: + Phần 1: Tổng quan Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á + Phần 2: Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á + Phần 3: Nhận xét giải pháp hoàn thiện hoạt động kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á SV: Nguyễn Anh Đạt MSV: 11130841 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng Em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới tập thể ban lãnh đạo công ty tạo điều kiện việc cung cấp tài liệu công ty anh chị phịng nghiệp vụ kiểm tốn tận tình hướng dẫn em thời gian làm việc công ty Đặc biệt em xin gửi lời cảm ơn chân thành tới giáo viên hướng dẫn thầy Đinh Thế Hùng nhiệt tình giúp đỡ giúp em hồn thành báo cáo Em xin chân thành cám ơn! p Hà Nội, ngày … tháng 02 năm 2017 Nguyễn Anh Đạt Bá o cá o th ực tậ p tổ ng hợ Sinh viên thực SV: Nguyễn Anh Đạt MSV: 11130841 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng PHẦN 1: KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á ( FADACO) 1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á ( FADACO) 1.1.1 Khái quát chung Công ty: Tên Công ty: Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á Tên gọi theo quốc tế: ASIA AUDITING AND CONSULTING INVESTMENT FINANANCAL COMPANY LIMITED p Tên viết tắt: FADACO hợ Ngày thành lập: 06/07/2006 ng Văn phòng : tổ Địa chỉ: Tầng 5- Tịa nhà CT1A DDN1, Đường Hàm Nghi, TP.Hà Nội (84-4) 787 1195 p Số điện thoại: http://www.fadaco.com.vn tậ Web: ực Các chi nhánh văn phòng đại diện: th Chi nhánh huyện Từ Liêm – Thành phố Hà Nội o Chi nhánh quận Thanh Xuân- Thành phố Hà Nội cá Văn phịng đại diện thành phớ Thái Ngun- Tỉnh Thái Nguyên o Văn phòng đại diện Quận Hải Châu, Thành phớ Đà Nẵng Bá Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Chấu Á doanh nghiệp hàng đầu Việt Nam hoạt động lĩnh vực Kiểm toán Báo cáo Quyết toán vốn đầu tư, Kiểm toán Quyết toán giá trị cơng trình xây dựng hồn thành, Kiểm tốn Báo cáo tài chính, Tư vấn Tài chính… Với đội ngũ Kiểm tốn viên cấp Quốc gia chun nghiệp, có nhiều kinh nghiệm, Cơng ty thực hiệnvà hồn thành hàng loạt dịch vụ chuyên nghành Tài chính, Thuế, Kế toán Kiểm toán cho nhiều tổ chức đơn vị hoạt động khắp nước Quá trình hình thành phát triển cơng ty tóm lược sau Vào ngày 06 tháng năm 2006, Cơng ty Cổ phần Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á thành lập sở giấy phép kinh doanh số SV: Nguyễn Anh Đạt MSV: 11130841 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng 0101992946, Bộ Tài Chính Việt Nam Sở kế hoạch đầu tư thành phố Hà Nội cấp giấy phép kinh doanh hành nghề, giấy phép thành lập hoạt động theo luật doanh nghiệp Số vốn điều lệ ban đầu tỷ đồng, hoạt động chủ yếu Cơng ty gồm: Kiểm tốn BCTC, Tư vấn Đầu tư Tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á có đội ngũ lãnh đạo có nhiều năm làm việc Cơng ty Kiểm tốn Quốc tế Việt Nam, 50 nhân viên đào tạo bản, hệ thống Việt Nam có nhiều kinh nghiệm lĩnh vực Tư vấn, Kiểm toán Báo cáo tài chính, Kiểm tốn Báo p cáo Quyết tốn vốn đầu tư hồn thành, Kiểm tốn định giá tài sản, vốn góp liên hợ doanh, cổ phần hóa, thuế, đầu tư…tất nhân viên Công ty tốt ng nghiệp đại học đại học tổ 1.1.2 Quy chế Công ty Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á - FADACO tậ p một tập thể Kiểm toán viên, Thẩm định viên giá, Chuyên viên hành nghề ực Thị trường chứng khoán, trợ lý Kiểm tốn viên, trợ lí Thẩm định viên th cán nhân viên chuyên ngành Phiên dịch, Hành hoạt động dịch vụ lĩnh vực Kiểm tốn Báo cáo Tài đơn vị sản xuất kinh doanh, tư vấn hoạt cá o động, đầu tư thị trường chứng khoán; Kiểm toán Báo cáo Quyết tốn giá trị cơng o trình xây dựng hồn thành, Báo cáo Quyết tốn dự án đầu tư phát triển; Bá Tư vấn làm hồ sơ mời thầu, tham gia tổ xét thầu cho bên mời thầu; Thẩm định giá máy móc thiết bị, bất động sản xác định giá trị doanh nghiệp trước cổ phần hóa, sáp nhập, chia tách, hợp doanh, liên doanh, lý giải thể; làm Kế toán trưởng, Kế toán tổng hợp ghi sổ kế toán cho doanh nghiệp; Tư vấn cơng tác kế tốn, thuế, quản lý sản xuất, kinh doanh, làm hồ sơ thành lập doanh nghiệp, đăng ký kinh doanh; Đào tạo Kế toán trưởng, cán bộ, nhân viên kế toán, Kiểm toán viên nội bộ, thẩm định viên nội giá Công ty bảo đảm quyền lợi cho tất thành viên ln có ý thức hành động thực tế nghiệp, uy tín, quyền lợi tốc độ phát triển vững mạnh FADACO Những kiểm toán viên, Thẩm định viên, Chuyên viên hành nghề chứng SV: Nguyễn Anh Đạt MSV: 11130841 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng khốn có trình độ lực ln hồn thành nhiệm vụ giao, có khả tạo khách hàng cho Công ty xác định ổn định Hội đồng thành viên xét kết nạp thành viên chủ sở hữu Công ty, hưởng quyền lợi góp vốn thành viên, chia lãi hàng năm (nếu có) tham gia biểu phương hướng kinh doanh dịch vụ Công ty… Tất thành viên phải ln học tập, thường xun nâng cao trình độ nghiệp vụ để đủ thời gian theo qui định Nhà nước Công ty giới thiệu học thi tuyển lấy chứng chỉ “Kiểm toán viên Quốc gia”, chứng chỉ hợ văn bằng đại học, thạc sĩ, tiến sĩ p “Thẩm định viên Quốc gia” “Chứng hành nghề Thị trường chứng khốn”, ng Những thành viên khơng thường xun học tập trau dồi nghiệp vụ, không tổ phấn đấu học tập để thi lấy “Chứng chỉ kiểm toán Viên” “Chứng chỉ thẩm định viên” “Chứng hành nghề Thị trường chứng khốn”; nhiều lần khơng hồn tậ p thành nhiệm vụ tự đào thải Song song với việc xét kết nạp “Thành viên ực mới” “Thành viên chủ sở hữu mới”, Hội đồng thành viên xét cho việc th người khơng có ý thức phấn đấu học tập vươn lên 1.2 Đặc điểm hoạt động Công ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài cá o Châu Á ( FADACO) o 1.2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động Bá FADACO chuyên cung cấp dịch vụ tư vấn Kế toán, Kiểm toán, Định giá tài sản, Tư vấn tài chính, Thuế, Kinh doanh, Đầu tư, Chuyển đổi Báo cáo tài theo chuẩn mực Quốc tế (IFRS), 1.2.2 Các dịch vụ chủ yếu Dịch vụ kiểm toán, kế toán thuế: Kiểm toán độc lập Báo cáo tài Kiểm tốn xác nhận Báo cáo số lượng tỷ lệ nội địa hóa sản phẩm Xem xét đánh giá hệ thống kiểm soát nội Lập hệ thống kế toán hướng dẫn thực cho doanh nghiệp Cung cấp dịch vụ kế toán tư vấn kế toán cho khách hàng SV: Nguyễn Anh Đạt MSV: 11130841 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng Tư vấn cho khách hàng việc lập kế hoạch nộp thuế Lập kế hoạch tài Trong dịch vụ nêu FADACO thực chủ yếu Kiểm tốn Báo cáo tài Cơng việc Kiểm toán BCTC tiến hành theo chuẩn mực kế toán Quy chế kiểm toán độc lập hành Việt Nam Cơng việc kiểm tốn bao gồm kiểm tra sở chọn mẫu ghi chép kế toán, chứng liên quan đến số liệu, thơng tin trình bày Báo cáo tài Q trình kiểm tốn khơng mang tính chất kiểm tra mà qua Cơng ty tư vấn giúp ng Dịch vụ kiểm toán xây dựng bản: hợ luật định mà nhà nước ban hành p doanh nghiệp thực theo quy định chế độ kế tốn nói riêng tổ Kiểm tốn Báo cáo tài hàng năm Ban quản lý dự án Kiểm toán xác định giá trị tốn vốn đầu tư theo thơng tư số tậ p 12/2000/TT-BHK Bộ Kế hoạch Đầu tư ngày 15 tháng năm 2000 hướng ực dẫn hoạt động đầu tư nước ngồi Việt Nam th Cơng việc kiểm tốn Báo cáo Quyết tốn vốn đầu tư hồn thành thực sở Luật xây dựng, Luật đấu thầu văn pháp quy nhà cá o nước, văn hướng dẫn ngành địa phương quản lý đầu tư xây dựng o Trong trình thực kiểm toán, KTV tiến hành tư vấn cho khách Bá hàng lập báo cáo vốn đầu tư cơng trình xây dựng hoàn thành theo quy định nhà nước Khi cần thiết KTV phối hợp khách hàng giải trình bảo vệ Báo cáo Quyết tốn trước cấp có thẩm quyền phê duyệt toán Dịch vụ tư vấn đầu tư bao gồm: Tư vấn tìm hiểu, đánh giá thị trường đầu tư; Lập báo cáo đầu tư cho ngành hoạt động; Tư vấn lập tổng dự toán, toán, báo cáo tốn vốn đầu tư xây dựng hồn thành; Tư vấn thẩm định tổng dự toán; Tư vấn lập hồ sơ mời thầu; Phân tích đánh giá hồ sơ dự thầu; Tư vấn quản lý trình đầu tư SV: Nguyễn Anh Đạt MSV: 11130841 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng 1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý, cấu hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á Giám đốc FADACO người đại diện pháp lý Công ty, chủ tịch HĐTV bổ nhiệm theo nghị Hội đồng thành viên, theo quy định Bộ Tài Giám đốc Cơng ty Kiểm tốn thẩm định giá phải có chứng Kiểm toán viên quốc gia với năm kinh nghiệm phấn đấu có thêm chứng chuyên môn khác như: Chứng thẩm định viên quốc gia, chứng Chứng hành nghề Thị trường chứng khoán p Giám đốc chịu trách nhiệm trước Hội đồng thành viên định hợ điều hành hoạt động dịch vụ lĩnh vực Kiểm toán Báo cáo tài ng đơn vị sản xuất kinh doanh bao gồm doanh nghiệp tham gia thị trường chứng tổ khoán, đơn vị nghiệp hoạt động có thu; Kiểm tốn Báo cáo Quyết tốn giá trị cơng trình xây dựng hồn thành, Báo cáo Quyết toán dự án đầu tư phát tậ p triển; Tư vấn làm hồ sơ mời thầu, tham gia tổ xét thầu cho bên mời thầu; Tư vấn ực đầu tư thị trường chứng khoán; Thẩm định giá máy móc thiết bị, bất động sản th xác định giá trị doanh nghiệp trước cổ phần hóa, sáp nhập, chia tách, hợp doanh, liên doanh, lý giải thể; Tư vấn hành nghề thị trường chứng khoán; Làm kế cá o toán trưởng, kế toán tổng hợp ghi sổ kế toán cho doanh nghiệp; Tư vấn cơng o tác kế tốn, thuế, quản lý sản xuất, kinh doanh, làm hồ sơ thành lập doanh nghiệp, Bá đăng ký kinh doanh; Đào tạo kế toán trưởng, cán bộ, nhân viên kế toán, kiểm toán viên nội bộ, thẩm định viên nội giá Giám đốc theo dõi, đạo, đôn đốc lập thực kế hoạch kiểm toán, thẩm định giá, dịch vụ kế toán dịch vụ pháp lý khác Phó Giám đốc người giúp việc Giám đốc, chủ tịch Hội đồng thành viên bổ nhiệm theo nghị Hội đồng thành viên, phó giám đốc chuyên ngành kiểm tốn thẩm định giá phải có chứng nghề nghiệp: Chứng Kiểm toán viên quốc gia, chứng Thẩm định viên Quốc gia; phó giám đốc Giám đốc ủy quyền chịu trách nhiệm trước giám đốc lĩnh vực , lĩnh vực Giám đốc ủy nhiệm, phó giám đốc chủ động SV: Nguyễn Anh Đạt MSV: 11130841 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng đạo yêu cầu trưởng phòng, Kiểm toán viên trưởng, Thẩm định viên trưởng xây dựng kế hoạch cơng tác lĩnh vực phụ trách theo nội dung cụ thể, kế hoạch công tác sau hội đồng thành viên bàn bạc giám đốc phê duyệt phải coi định mệnh lệnh công tác phải người có liên quan thực đầy đủ, nghiêm túc, có khó khăn, vướng mắc người thực phải báo cáo trực tiếp với phó giám đốc, phó giám đốc tổng hợp tình hình báo cáo Giám đốc để có biện pháp khắc phục Trưởng phịng nhà quản lý chun mơn Giám đốc Cơng ty p bổ nhiệm giúp Phó Giám đốc lĩnh vực chuyên môn cụ thể, chủ động đề xuất ng Phó Giám đốc giao nhiệm vụ cho đơn vị hợ biện pháp thực chương trình kế hoạch cơng tác Giám đốc tổ Các trưởng phịng có trách nhiệm đạo trực tiếp kiểm toán viên trưởng, thẩm định viên trưởng lập kế hoạch công tác cụ thể cho nhóm tậ p tổng hợp thành kế hoạch cơng tác phịng Bá o cá o th ực Có thể khái quát cấu tổ chức FADACO theo sơ đồ sau: SV: Nguyễn Anh Đạt MSV: 11130841 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng thực kiểm toán khoản mục mà chịu trách nhiệm kiểm tốn, qua liên hệ với thành viên khác đối chiếu, kiểm tra khoản mục có liên quan Nhóm trưởng người chịu trách nhiệm hoạt động kiểm tốn Mỗi thành viên nhóm kiểm tốn sau thực xong phần hành phải chuyển lại cho nhóm trưởng kiểm tra, sốt xét phải thực thêm thủ tục cần thiết để hồn thiện theo u cầu nhóm trưởng (nếu cần) Một số công việc mà KTV tiến hành: Thực thử nghiệm kiểm soát : Thử nghiệm kiểm sốt thực sau tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội đánh giá có hiệu lực Khi đó, thử nghiệm kiểm soát triển khai nhằm thu thập chứng kiểm hợ p toán thiết kế hoạt động HTKSNB Trong giai đoạn này, thử nghiệm kiểm soát thường KTV tiến hành theo mục tiêu kiểm toán xác định ng giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn: tính hữu, tính trọn vẹn, tính xác tổ số học, trình bày cơng khai, định giá, quyền nghĩa vụ, tính kịp thời phê tậ p chuẩn Tổng hợp số liệu sổ cái, BCTC đơn vị khách hàng ực Thu thập tài liệu liên quan: sổ sách, chứng từ, hợp đồng, … th Thực thủ tục phân tích sơ khoản mục trọng yếu Qua cá o việc tiến hành thủ tục phân tích sơ bộ, KTV thấy biến động Bá toán o tiêu hợp lý hay khơng Trên sở đó, KTV khoanh vùng trọng tâm kiểm Kiểm tra chi tiết, đối chiếu số liệu, phát chênh lệch, sai sót Đặc biệt ý tới sai phạm giai đoạn chia cắt niên độ kế toán (thủ tục cut-off test ) Kiểm tra chứng từ gốc nhằm xác minh lại tính phát sinh, có thật nghiệp vụ ghi nhận Phỏng vấn khách hàng Thực thủ tục kiểm toán khác như: gửi thư xác nhận,quan sát, bút toán điều chỉnh … 22 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng Trong đợt kiểm tốn, KTV điều hành (nếu có) xuống làm việc nhóm kiểm tốn để tổng hợp lại nội dung, bút toán điều chỉnh đồng thời sốt xét lại tồn kết kiểm tốn trước báo cáo kết kiểm toán với khách hàng Họp kết thúc: Cuối kiểm tốn, nhóm kiểm tốn họp cơng bố kết kiểm tốn với khách hàng Cuộc họp phải có mặt BGĐ, phận kế tốn đại diện phịng ban khách hàng, nhằm mục đích báo cáo kết kiểm toán, nêu lên vấn đề tồn tại, đề xuất xử lý, điều chỉnh biện pháp hồn thiện hệ thống kiểm sốt nội bộ… khách hàng (KTV phải thống với khách hàng bút toán điều chỉnh) Việc thống kết kiểm tốn thực q trình xây dựng biên cho kiểm tốn đó, tổng hợp hợ p cơng việc mà nhóm kiểm tốn thực thời gian diễn kiểm toán Nội dung biên kiểm tốn gồm có nhận xét, đánh giá KTV ng tính trung thực hợp lý khoản mục BCTC doanh nghiệp, tổ sai phạm phát đề nghị bút toán điều chỉnh KTV tậ p vào kết mà hai bên thống biên kiểm toán để phát hành Báo cáo kiểm toán Biên kiểm toán lưu hồ sơ kiểm toán ực kiểm tốn th 2.2.5 Giai đoạn 5: Hồn thành kiểm tốn cơng bố Báo cáo kiểm tốn cá o Kết thúc kiểm tốn, Cơng ty lập phát hành báo cáo sau: Báo cáo Kiểm tốn Báo cáo tài Báo cáo kiểm tốn nêu rõ ý kiến Bá o kiểm toán viên tình hình tài tình hình hoạt động đơn vị năm tài N Thư quản lý lập cho đơn vị kiểm toán Kiểm toán viên yêu cầu cần phải lập Báo cáo phát quan trọng trình kiểm toán đề cập tới tất phát quan trọng kiểm tốn viên thu q trình kiểm tốn (ngồi vấn đề nêu Báo cáo kiểm toán), vấn đề kiểm toán viên lưu ý đơn vị nhằm giúp đơn vị hồn thiện cơng tác kế tốn quản lý tài Sau tổng hợp cơng việc thực theo chương trình kiểm tốn, KTV đưa kết luận kiểm toán theo loại ý kiến , ngoại trừ yếu tố ảnh hưởng đến kết luận kiểm tốn Trưởng nhóm kiểm tốn người đọc lại hồ sơ kiểm 23 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng toán, soát xét kết luận kiểm toán, ghi nhận vấn đề tồn hướng xử lý, đồng thời người lập Báo cáo kiểm toán Một Báo cáo kiểm tốn Cơng ty FADACO phát hành sau kết thúc kiểm toán thường bao gồm phần sau: Báo cáo kiểm tốn BCTC cho năm tài kiểm toán đơn vị kiểm toán Báo cáo kiếm toán cần nêu rõ ý kiến KTV tình hình tài tình hình hoạt động đơn vị năm tài kiểm tốn Báo cáo trước phát hành phải có soát xét KTV chịu trách nhiệm ký báo cáo kiểm tốn, trưởng nhóm kiểm tốn Giám đốc Cơng ty FADACO Báo cáo kiểm tốn đủ điều kiện phát hành cần có đủ chữ ký KTV, chữ ký đóng dấu BGĐ cơng ty hợ p Thư quản lý lập cho đơn vị kiểm toán Bên cạnh việc lập Báo cáo kiểm toán, KTV yêu cầu lập báo cáo cho phát quan trọng khác ng trình kiểm tốn (Thư quản lý) Thư quản lý mang tính chất chung tư tổ vấn cho đơn vị vấn đề mà kiểm toán phát KTV cần lưu ý cho tậ p đơn vị nhằm giúp đơn vị hồn thiện cơng tác kế tốn cơng tác quản lý tài ực Ngồi Báo cáo kiểm toán thư quản lý để chuyển cho khách hàng, Cơng ty th FADACO cịn lưu hồ sơ Kiểm tốn cơng ty Hồ sơ kiểm tốn bao gồm cá o tài liệu mà KTV thu thập trình thực kiểm toán làm sở cho KTV xây dựng kết luận kiểm toán Hồ sơ kiểm toán lưu Bá o công ty dùng việc hỗ trợ cho lập kế hoạch kiểm toán năm 2.3 Đặc điểm tổ chức hồ sơ kiểm toán Nhận thức tầm quan trọng việc tổ chức hồ sơ kiểm tốn, Cơng ty FADACO thực công tác cách khoa học hợp lý, tài liệu lưu trữ dạng file mềm máy vi tính file cứng cặp hồ sơ theo đối tượng khách hàng Tổ chức hồ sơ khách hàng bao gồm hồ sơ kiểm toán chung hồ sơ kiểm toán năm * Hồ sơ kiểm toán chung: Là hồ sơ kiểm tốn chứa đựng thơng tin chung khách hàng liên quan tới hai hay nhiều kiểm tốn nhiều năm tài khách hàng Hồ sơ kiểm tốn chung giúp KTV có nhìn xuyên suốt 24 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng khách hàng kể từ bắt đầu cung cấp dịch vụ đến năm kiểm toán thời Trong năm kiểm toán đầu tiên, tài liệu thu thập lưu phần XI Hồ sơ kiểm toán năm Nội dung chủ yếu hồ sơ kiểm tốn chung gồm : Thơng tin chung: tổng hợp thông tin khách hàng, sơ đồ tổ chức bộ, ban lãnh đạo, trình phát triển, đối tác thường xuyên khoản đầu tư khách hàng Các tài liệu pháp luật: điều lệ công ty, giấy phép kinh doanh, hợp đồng liên doanh, Các tài liệu thuế: toán thuế hàng năm, biên kiểm tra thuế, p Các tài liệu nhân sự: hợp đồng lao động, hồ sơ quản lý nhân sự, hợ Các tài liệu kế tốn: chế độ sách kế toán áp dụng, báo cáo kiểm ng toán BCTC năm, thư quản lý năm, vấn đề cần lưu ý cho tổ kiểm toán sau, Tài liệu hợp đồng: hợp đồng kiểm toán, nhận xét sau kiểm toán tậ p năm, hợp đồng tín dụng, hợp đồng bảo hiểm, ực Tài liệu thủ tục liên quan đến TSCĐ, kho vận (hàng tồn kho ), mua th hàng, bán hàng, ngân quỹ, nhân sự, tính giá thành, o * Hồ sơ kiểm toán năm: Là hồ sơ kiểm tốn chứa đựng thơng tin cá khách hàng liên quan tới kiểm toán năm tài Hồ sơ kiểm tốn o năm nhằm lưu giữ thơng tin liên quan đến kiểm tốn năm hành Bộ hồ sơ Bá thường gồm có mục sau : Báo cáo kiểm tốn thư quản lý Dự thảo, báo cáo tổng kết cơng việc kiểm tốn niên độ Báo cáo kiện phát sinh sau phát hành báo cáo kiểm toán năm trước sau năm kiểm toán hành, vấn đề cần giải lưu ý cho kiểm toán năm sau Giải trình Ban quản lý doanh nghiệp Kế hoạch kiểm toán Biên họp với BGĐ hội đồng quản trị khách hàng 25 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng Giấy tờ làm việc kết luận KTV phần hành kiểm toán đơn vị khách hàng cơng ty: Báo cáo năm tài khách hàng; Khái quát đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ; Các khoản mục Tiền, Hàng tồn kho, Chi phí sản xuất, Doanh thu, Thuế, Các hồ sơ kiểm tốn trưởng nhóm kiểm tốn BGĐ Cơng ty FADACO sốt xét kĩ lưỡng trước bảo quản cất trữ giá tài liệu Các tài liệu khách hàng phân loại theo năm kiểm toán thuận tiện để tham khảo soát xét số liệu năm kiểm toán trước Các phần hành kiểm toán KTV lưu file đánh số tham chiếu nhằm dễ dàng đối chiếu tìm kiếm thơng tin (phụ p lục 01 – Các ký hiệu tham chiếu hồ sơ kiểm toán) Đối với báo cáo chi hợ nhánh Công ty FADACO, hồ sơ kiểm toán chuyển lưu trữ trụ sở ng cơng ty Hồ sơ kiểm tốn Công ty FADACO lập tuân theo quy định chung tổ pháp luật, Hiệp hội kế toán kiểm tốn Việt Nam quy định cơng ty, tậ p tuân thủ nguyên tắc bảo mật, an toàn lưu giữ sở hữu hồ sơ kiểm toán 2.4.1 Kiểm soát nhân ực 2.4 Kiểm soát chất lượng kiểm tốn Cơng ty th Nhân tố quan trọng để đảm bảo chất lượng kiểm toán cá o nhân tố người Vì vậy, Công ty FADACO đặt yêu cầu tuyển chọn nhân viên kiểm tốn vào làm cơng ty Cơng ty tuyển nhân viên vào công ty qua Bá o vịng: Vịng hồ sơ, vịng test (gồm mơn: Kiểm tốn tài chính, tiếng Anh, tin học), vịng vấn Đây công việc quan trọng để tuyển người có lực Cơng ty cịn đào tạo, hướng dẫn nhân viên học hỏi kinh nghiệm thực tế để nâng cao lực chuyên môn Công ty yêu cầu giám sát việc tuân thủ đạo đức nghề nghiệp, tính độc lập, bảo mật, khách quan kiểm tốn Chính mà nhân viên cơng ty tích luỹ nhiều kinh nghiệm có tác phong làm việc cách nghiêm túc Công ty FADACO thành lập gần 10 năm nên có chương trình kiểm tốn mẫu áp dụng cho kiểm toán chuyên nghiệp chỉnh sửa hàng năm cho phù hợp với chuẩn mực hành phù hợp với xu 26 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng Đó sở để Kiểm tốn viên thực tốt cơng việc 2.4.2 Kiểm sốt quy trình thực kiểm tốn Cơng ty FADACO có chương trình kiểm toán mẫu áp dụng cho kiểm toán chuyên nghiệp chỉnh sửa hàng năm cho phù hợp với chuẩn mực hành phù hợp với xu Đó sở để Kiểm tốn viên thực tốt cơng việc Kiểm sốt việc tìm hiểu khách hàng: Cơng ty FADACO thực kiểm sốt chất lượng việc tìm hiểu khách hàng kiểm tốn viên để đánh giá rủi ro định có ký hợp đồng kiểm tốn hay hợ p khơng Cơng việc đòi hỏi phải đánh giá trước ký hợp đồng cung cấp dịch vụ cho khách hàng ng Kiểm soát giai đoạn lập kế hoạch: tổ Giai đoạn lập kế hoạch khâu quan trọng kiểm toán, tậ p để tiến hành thực kiểm tốn Vì lập kế hoạch có tốt việc thực kiểm tốn có hiệu xác Như vậy, kiểm sốt chất lượng giai đoạn ực quan trọng Các kiểm toán viên, phận cấp thực kiểm tra, đánh th giá nội dung, thời gian, phạm vi kiểm tốn có đạt mục tiêu đặt cá o hay khơng Kiểm sốt giai đoạn thực kiểm tốn: Bá o Cơng việc bắt đầu việc kiểm soát rủi ro chất lượng kiểm toán từ khâu thực Hợp đồng cung cấp dịch vụ đến việc hồn thiện hồ sơ kiểm tốn Trưởng nhóm kiểm toán tiến hành giám sát tiến độ thực cơng việc, thủ tục kiểm tốn, phương pháp kiểm toán mà kiểm toán viên áp dụng Đồng thời Trưởng nhóm giám sát việc tuân thủ chuẩn mực đạo đức, nghề nghiệp giám sát việc ghi chép giấy tờ làm việc kiểm toán viên việc soát xét giấy tờ làm việc kiểm tốn viên quan trọng Ngồi ra, Trưởng nhóm kiểm tốn hỗ trợ kiểm toán viên việc đánh giá chất lượng chứng kiểm toán tham gia thảo luận với kiểm tốn viên khác có vấn đề cịn nghi vấn để tới định xác 27 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng Kiểm soát giai đoạn kết thúc kiểm toán: Liên quan tới việc lập Báo cáo kiểm tốn, Trưởng nhóm trực tiếp xem xét tổng hợp công việc kiểm tốn viên để đảm bảo độ xác, đầy đủ, hợp lý kết kiểm toán phản ánh biên kiểm toán Đồng thời, Trưởng nhóm xem xét lại tất chứng kiểm tốn, nhận xét nhằm đảm bảo tính xác kết Trưởng nhóm kiểm tốn xem xét lại Hồ sơ kiểm toán, việc lưu hồ sơ kiểm tốn có phù hợp quy định hay khơng báo cáo với Ban sốt xét 2.4.3 Kiểm soát hồ sơ kiểm toán Tổ chức hồ sơ kiểm tốn: Cơng ty FADACO tổ chức Hồ sơ kiểm toán cho hợ p đối tượng khách hàng cụ thể, Cơng ty lập Hồ sơ kiểm tốn chung Hồ sơ kiểm toán năm ng Hồ sơ kiểm toán chung tổ Hồ sơ kiểm toán chung Hồ sơ kiểm tốn bao gồm thơng tin chung tậ p liên quan hai hay nhiều kiểm toán nhiều năm tài khách hàng thường xun Cơng ty Hồ sơ kiểm tốn chung chứa đựng thơng tin tổng ực hợp khách hàng như: lịch sử hình thàn, đặc điểm kinh doanh, máy tổ chức th cơng ty khách hàng, trường tiêu thụ, thông tin pháp luật khách hàng cá o Ngồi ra, Hồ sơ kiểm tốn chung lưu trữ thơng tin kiểm tốn nhiều năm tài chính, thơng tin Kiểm tốn viên thực kiểm toán Bá o Và, Hồ sơ kiểm tốn năm ghi lại thơng tin vấn đề quan trọng từ kiểm mà Kiểm toán viên thu thập Hồ sơ kiểm toán năm Hồ sơ kiểm toán năm Hồ sơ kiểm tốn lưu trữ thơng tin khách hàng liên quan tới kiểm toán năm tài Nó bao gồm thơng tin kiểm tốn là: Thơng tin khách hàng năm tài đó, nhóm kiểm tốn kiểm thực kiểm tốn, thơng tin mà Kiểm tốn viên thu BCTC cần kiểm toán tới thời điểm kiểm toán, đánh giá Kiểm toán viên kết kiểm toán 28 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng Hệ thống tham chiếu Hồ sơ kiểm toán năm Trong Hồ sơ kiểm tốn có hệ thống tham chiếu giấy tờ làm việc, điều giúp cho việc quản lý soát xét hồ sơ kiểm toán thuận lợi lưu trữ liệu cách khoa học chuẩn mực Công ty Với việc lập Báo cáo kiểm tốn, Trưởng nhóm trực tiếp xem xét tổng hợp công việc KTV để đảm bảo độ xác, đầy đủ, hợp lý kết kiểm toán phản ánh biên kiểm tốn Đồng thời, Trưởng nhóm xem xét lại tất chứng kiểm toán, nhận xét nhằm đảm bảo tính xác kết Trưởng nhóm kiểm tốn xem xét lại Hồ sơ kiểm tốn, việc lưu File kiểm tốn cị phù hợp quy định hay không báo cáo với Ban soát hợ p xét Nếu Hồ sơ kiểm tốn Ban sốt xét phê duyệt cơng ty phát hành ng Báo cáo kiểm toán cho khách hàng tổ Có thể nói, hoạt động kiểm sốt tất cấp tất giai đoạn lượng kiểm toán tậ p kiểm tốn hỗ trợ nhiều cho cơng tác kiểm tốn, góp phần nâng cao chất ực Hàng năm, Bộ Tài có lựa cọn số File kiểm tốn số cơng th ty kiểm tốn để đánh giá chất lượng kiểm tốn Qua đánh giá Bá o cá o chất lượng kiểm soát chất lượng kiểm toán cơng ty kiểm tốn 29 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng PHẦN NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN HOẠT ĐỘNG KIỂM TỐN CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN ĐẦU TƯ TÀI CHÍNH CHÂU Á 3.1 Nhận xét hoạt động Công ty FADACO 3.1.1 Ưu điểm Trong q trình làm việc Cơng ty FADACO thu thành tựu đáng kể, tích luỹ kinh nghiệm, tạo lập uy tín khách hàng cơng chúng tư vấn, giúp đỡ doanh nghiệp định liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh… Những thành tựu mà công ty mang phải kể đến p ưu điểm sau: hợ - Về tổ chức máy quản lý đội ngũ nhân viên Cơng ty: ng Cơng ty có Bộ máy tổ chức quản lý tương đối chặt chẽ, phòng ban tổ tập trung thống nhất, chi nhánh cơng ty trải rộng tỉnh khác có liên kết chặt chẽ với trụ sở tạo mạng lưới kết dính với Ban lãnh đạo tậ p cơng ty quản lý phịng ban, nhân viên ngiêm túc ực Đội ngũ nhân viên Cơng ty FADACO đào tạo quy, có trình th độ chun mơn lĩnh vực kế toán, kiểm toán, tư vấn thẩm định giá Cơng ty có đội ngũ kiểm tốn chun nghiệp, lực đạo đức nghề nghiệp cá o cao Công ty FADACO hướng trọng tâm tới nhân tố người - xem o nhân tố then chốt tạo nên thành công công ty Trong kiểm tốn, cơng Bá ty có trợ lý kiểm toán viên kèm để học hỏi kinh nghiệm thực tế, sách đào tạo nhân viên Công ty nhằm đạo tạo thêm nguồn nhân lực để đáp ứng yêu cầu mới, thách thức Chính sách đào tạo nhân viên nghiêm ngặt khắt khe Do vậy, cơng tác kiểm tốn đáp ứng u cầu ngày cao khách hàng, đáp ứng yêu cầu đặt Ban Giám đốc Cơng ty có phân công công việc cụ thể chuyên sâu phần hành cụ thể, người phân công với chuyên môn sở trường Bên cạnh đó, sách quản lý cán công nhân viên Công ty Ban Giám đốc hợp lý tạo điều kiện tốt cho cán cơng nhân viên hồn thành tốt nhiệm vụ giao, nâng cao hiệu công việc đem lại doanh thu ngày 30 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng lớn cho Công ty Từ quy mơ ngày mở rộng đem lại nhiều thành công rực rỡ với nhiều khách hàng Ngày khẳng định vị Công ty thị trường Việt Nam khu vực Báo cáo kiểm tốn hồnh thành theo tiến độ hợp đồng đặt đáp ứng yêu cầu khắt khe khách hàng Cung cấp đầy đủ thông tin người quan tâm Đảm bảo thông tin xác, trung thực khách quan Điều chứng tỏ Ban giám đốc có sách quản lý nhân viên nghiêm ngặt khoa học Ngoài ra, Ban Giám đốc cịn ln quan tâm đến đời sống tinh thần cán cơng nhân viên tồn Cơng ty giúp cho kiểm toán viên làm việc với tinh thần hăng say khơng biết mệt mỏi nhằm hồn thành tốt nhiệm vụ giao hợ p Hơn nữa, sau kiểm toán khách hàng cụ thể Ban Giám đốc tiến hành tổ chức buổi tọa đàm nhằm đúc rút kinh nghiệm, ng ưu điểm nhược điểm kiểm tốn để từ rút học tổ kinh nghiệm từ hạn chế mắc lỗi kiểm tốn tậ p - Về cơng tác kiểm tốn: Cơng ty FADACO xây dựng hệ thống kiểm toán mẫu khoa học hợp ực lý, KTV ln tn thủ theo chương trình kiểm toán mẫu từ khâu lập kế th hoạch đến khâu thực kiểm toán kết thúc kiểm tốn cá o Tuy Cơng ty có chương trình kiểm toán mẫu kiểm toán Kiểm toán viên tìm hiểu đặc điểm riêng cho khách hàng, điểm Bá o mấu chốt cần quan tâm tới giúp cho kiểm toán đến kết luận xác áp dụng chuẩn mực Việc thu thập thơng tin, chứng kiểm tốn KTV thực linh hoạt cách khác nhau, KTV ln có nhìn sâu xác ngành nghề lĩnh vực kinh doanh khách hàng Công ty thực đánh số tham chiếu cho Giấy tờ làm việc cách có hệ thống chia theo phần hành cụ thể File kiểm tốn Vì giúp cho KTV đối chiếu, soát xét thuận tiện tra cứu lại cách dễ dàng - Về kiểm sốt chất lượng: Cơng ty có xây dựng hệ thống kiểm soát chất lượng kiểm toán, hệ thống đặt quy định kiểm soát phịng ban, đến nhân viên cơng ty 31 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng Nếu khơng có hệ thống kiểm sốt chất lượng khơng đánh giá chất lượng kết kiểm toán, Kiểm toán viên hiệu công việc minh thực không rút kinh nghiệm sai phạm Chính nhờ hệ thống kiểm sốt chất lượng kiểm tốn cơng ty mà KTV thực theo quy định, chuẩn mực nghề nghiệp Cơng ty thực kiểm sốt chất lượng khâu kiểm toán, giám sát KTV thực cơng việc kiểm tốn khách hàng, mà soát xét Hồ sơ kiểm toán theo luật định Ngồi ra, cơng ty xây dựng bảng câu hỏi cho giai đoạn kiểm toán nhằm góp phần đánh giá chất lượng kiểm tốn Nhờ vậy, chất lượng kiểm tốn Cơng ty FADACO ngày cao chiếm hợ p niềm tin người quan tâm 3.1.2 Nhược điểm ng Bên cạnh ưu điểm Cơng ty FADACO cịn tồn số p tậ - Về Hồ sơ kiểm toán: tổ nhược điểm làm ảnh hưởng tới kết kiểm tốn Cơng ty Q trình đánh giá tổng qt Hồ sơ kiểm tốn Cơng ty FADACO ực lập chưa đầy đủ số khách hàng thường xuyên chưa có điều kiện th lập Hồ sơ kiểm toán chung Trong Hồ sơ kiểm tốn năm đơi xếp tài liệu cá o chưa theo quy định Công ty, đánh số tham chiếu chưa đầy đủ với Giấy tờ làm việc Do đó, gây khó khăn cho việc kiểm tra Bá o - Về quan hệ khách hàng kiểm toán viên: Đối với số khách hàng người ta yêu cầu gấp việc lập kế hoạch kiểm tốn khơng đầy đủ dẫn đến thiếu số thơng tin Do kế hoạch kiểm toán thường xây dựng khoảng thời gian ngắn với khối lượng cơng việc lớn nên thời gian kiểm tốn thực tế Chính việc kiểm tốn viên thực theo quy trình kiểm tốn xây dựng kế hoạch thường Mà kiểm tra số bước nên rủi ro phát thường lớn Đặc biệt, vào khoảng thời gian mùa kiểm tốn khách hàng thường đặt áp lực thời gian nên kiểm toán viên làm sơ qua lơ cho xong để viết báo cáo cho với tiến độ hợp 32 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng đồng đảm bảo theo yêu cầu khách hàng, với khách hàng công ty vừa nhỏ Trong q trình kiểm tra sốt sét nhiều số lượng khách hàng vào mùa kiểm toán nhiều nên cán cơng nhiên viên có kinh nghiệm không đủ để đáp ứng yêu cầu Công ty có kế hoạch phân cơng bố trí thiên theo hướng kiểm tốn viên chun nghiệp có thâm niên nghề kiểm toán khách hàng tiêu biểu khách hàng lớn Đối với doanh nghiệp vừa nhỏ Cơng ty thường bố trí nhân viên vào nghề chưa nắm chuyên môn phụ trách kiểm tra soát xét khoản mục nhỏ dẫn đến xảy sai xót lớn Mặt khác việc mua hóa đơn đỏ xảy nên việc kiểm tra chứng từ cách đơn hợ p khơng cịn xác tiềm ẩn nhiều rủi ro Vì vây, cần phải hành đối chiếu sổ sách với bên liên quan ng có thêm thử nghiệm chi tiết khác, khoản mục trọng yếu cần phải tiến tổ Kỹ giao tiếp phần quan trọng để lấy thơng tin từ tậ p khách hàng cách thuận lợi, việc lấy thông tin thuận lợi kiểm tốn tiến hành suôn sẻ đảm bảo tiến độ hợp đồng với khách hàng Nhưng ực khơng thuận lợi lại khó khăn Cơng ty thành lập nên đội ngũ cán th cơng nhân viên có thâm niên nghề ít, nhân viên vào cá o nghề thường gặp khó khăn việc lấy tài liệu từ phía khách hàng Cũng tài liệu khơng xác Do việc viết báo cáo thường bị chậm lại sau Bá o trình lên trưởng nhóm xét duyệt Một điều cần đặc biệt ý cơng ty có nhiều khách hàng với đặc điểm loại hình kinh doanh khác việc xuất khoảng cách mặt chuyên môn KTV với hoạt động sản xuất kinh doanh khách hàng khơng thể tránh khỏi Điều gây khó khăn lớn cho cơng tác kiểm tốn cơng ty Tuy nhiên, cơng ty có hợp đồng thuê mướn chuyên gia thẩm định Đề nghị công ty ý vai trò chuyên gia cc kiểm tốn 3.2 Giải pháp đề xuất hồn thiện hoạt động Cơng ty FADACO Đầu tiên, tổ chức đồn kiểm tốn cơng tác kiểm tốn: Cơng ty cần có quy định rõ ràng việc buộc nhân viên phải thực đầy đủ bước q trình kiểm tốn để đảm bảo khối lượng 33 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng công việc, nhằm nâng cao chất lượng kiểm tốn Bên cạnh đó, Cơng ty cúng nên chủ động giảm tải khối lượng công việc mà kiểm tốn viên hồn thành để giảm áp lực cơng việc, giúp kiểm tốn viên hiệu việc hoàn thành mục tiêu đề Tiếp theo, hồn thiện việc đánh giá hệ thống kiểm sốt nội bộ: Đánh giá hệ thống kiểm soát nội công việc quan trọng để xác định quy mô, thời gian thử nghiệm nên thực kiểm tốn Có ba phương pháp để kiểm tốn viên sử dụng để mơ tả hệ thống kiểm sốt nội bộ: phương pháp bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội bộ, phương pháp bảng tường thuật hệ thống kiểm soát nội phương pháp lưu hợ p đồ Hiện cơng ty kiểm tốn Cơng ty FADACO chủ yếu sử dụng phương pháp bảng câu hỏi hệ thống kiểm soát nội thiết kế sẵn để thu thập thông tin ng hệ thống kiểm sốt nội khách hàng Phương pháp có nhiều ưu điểm, tổ nhiên loại hình doanh nghiệp việc sử dụng bảng câu hỏi tậ p hệ thống nội mang lại kết tốt Sử dụng lưu đồ giúp kiểm tốn viên nhận xét xác thủ tục kiểm soát áp dụng hoạt động ực dẽ dàng nhận điểm mạnh điểm yếu hệ thống kiểm soát nội th cơng ty khách hàng, từ thủ tục kiểm soát cần bổ sung Trong cá o bảng câu hỏi bảng tường thuật kiểm soát nội cung cấp thêm phân tích kiểm sốt giúp kiểm tốn viên hiểu biết đầy đủ hệ thống kiểm Bá o soát nội đơn vị kiểm toán Cuối cùng, công tác ghi chép giấy tờ làm việc kiểm toán viên: Để việc kiểm tra soát xét hồ sơ kiểm toán dễ dàng, KTV cần ghi chép cẩn thận bước công việc tiến hành, cách thức chọn mẫu dung lượng mẫu chọn đặc biệt khách hàng có quy mô lớn, đồng thời giấy làm việc ghi chép chưa rõ ràng (Ví dụ : gạch xóa, ghi yếu tố chưa giấy tờ làm việc chưa đầy đủ …) nên viết lại cho rõ ràng 34 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng KẾT LUẬN Hiện nay, với xu hướng tồn cầu hố, đất nước ta dần có chuyển để hội nhập để phát triển kinh tế giới Trong kinh tế mở cửa cạnh tranh lẫn ngoài, để tồn đứng vững thị trường doanh nghiệp nước phải nỗ lực khai thác sử dụng mạnh mình, xây dựng chiến lược sản xuất kinh doanh tạo lợi nhuận tối đa cho doanh nghiệp tạo uy tín thị trường Vì vậy, Ban Giám đốc Cơng ty cần phải có định đắn có sách phát triển hợp lý để đáp ứng yêu cầu từ phía khách hàng p Nhờ có cố gắng tồn thể cán cơng nhân viên Cơng ty nói hợ chung Kết hoạt động kinh doanh Công ty không ngừng tăng ng năm qua, khẳng định hướng Công ty đắn Tuy nhiên, bên cạnh tổ cịn số tồn mà Cơng ty cần nghiên cứu tiếp tục hoàn thiện p Qua trình thực tập Cơng ty FADACO, em tìm hiểu tậ thơng tin đặc điểm hình thành phát triển, máy tổ chức, quy trình kiểm ực tốn cơng ty Bên cạnh đó, em áp dụng kiến thức học th trường vào thực tế Tuy nhiên cịn có hạn chế nhận thức thực tiễn o nên Báo cáo khơng thể tránh khỏi thiếu sót Do em mong cá đóng góp ý kiến quý báu thầy để em hoàn thành báo cáo tốt o nắm rõ quy trình kiểm tốn mà em học nhà trường Bá Em xin chân thành cảm ơn thầy Đinh Thế Hùng Ban giám đốc tập thể cán bộ, công nhân viên Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á giúp đỡ em hoàn thành Báo cáo Em xin chân thành cám ơn! 35 Báo cáo thực tập tổng hợp GVHD: TS Đinh Thế Hùng TÀI LIỆU THAM KHẢO Lý thuyết kiểm toán – Chủ biên : GS.TS.Nguyễn Quang QuynhTS.Nguyễn Thị Phương Hoa, Đại học Kinh tế Quốc dân.NXB Tài – (2008) Giáo trình Kiểm tốn Tài – Chủ biên : GS.TS.Nguyễn Quang Quynh-PGS.TS Ngơ Trí Tuệ, Đại học Kinh tế Quốc dân - NXB Đại học Kinh tế Quốc dân (2006) Tài liệu Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn Đầu tư Tài Châu Á cung cấp Bá o cá o th ực tậ p tổ ng hợ p Luận văn tốt nghiệp khóa trước 36