Đang tải... (xem toàn văn)
LỜI MỞ ĐẦU Năm 2019, ngành Kiểm toán độc lập Việt Nam bước sáng giai đoạn phát triển tiếp theo, đúng vào thời điểm nền kinh tế Việt Nam bước vào giai đoạn phát triển mới với sự hội nhập và ảnh hưởng sâu rộng của các hiệp định thương mại song phương và đa phương như các hiệp định FTA, CPTPP, ACE. Trước xu thế hội nhập của nền kinh tế nói chung và sự phát triển của thị trường chứng khoán nói riêng cùng với các yêu cầu ngày càng cao về sự tuân thủ, minh bạch thông tin tài chính, quản lý của doanh nghiệp đã và đang tạo ra không ít cơ hội và nhiều thách thức cho doanh nghiệp kiểm toán độc lập, đặc biệt là các doanh nghiệp kiểm toán trong nước trong việc cạnh tranh khách hàng, nâng cao chất lượng, tạo dựng thương hiệu và phát triển nguồn nhân lực. Chính vì vậy, công việc kiểm toán đã và đang trở nên vô cùng quan trọng và cần thiết trong việc xác minh về tính trung thực và mức độ hợp lý của các thông tin tài chính kế toán của doanh nghiệp. Đồng thời, hoạt động kiểm toán giúp gợi mở và đề xuất các giải pháp nhằm khắc phục và hiện thiện hệ thống quản lý của doanh nghiệp. Một trong những dịch vụ cung cấp chính của các công ty kiểm toán độc lập hiện nay cho khách hàng là dịch vụ kiểm toán báo cáo tài chính. Đây là đặc trưng của hoạt động kiểm toán với mục tiêu chính là kiểm tra, xác minh và đưa ra ý kiến về tính trung thực, hợp lý và minh bạch của các thông tin trên báo cáo tài chính. Trong quá trình kiểm toán báo cáo tài chính, khoản mục phải thu khách hàng là một trong những khoản mục thường được kiểm toán viên chú trọng bởi lẽ đây là một trong những khoản mục nhận được nhiều sự quan tâm nhất của người sử dụng báo cáo tài chính và phản ánh tình hình tài chính của công ty, hiệu quả hoạt động, khả năng thanh toán cũng như tình hình chiếm dụng vốn của doanh nghiệp. Đây là khoản mục trọng yếu trên báo cáo tài chính và khá nhạy cảm với nhiều gian lận. Chính vì thế, trong quá trình kiểm toán khoản mục này, kiểm toán viên thường rất thận trọng và kiểm tra kỷ lưỡng xác minh và bày tỏ ý kiến về tính trung thực và hợp lý dựa trên trên khía cạnh trọng yếu. Tuy chỉ mới 5 năm hình thành và phát triển nhưng công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA đã từng bước khẳng định vị thế và danh tiếng trên thị trường cung cấp dịch vụ kiểm toán. Là một vinh dự lớn lao khi em được thực tập tại công ty TNHH Kiểm toán và Thẩm định giá AFA. Dựa vào những kiến thức được trau dồi trên ghế nhà trường cùng sự tìm tòi, sự quan tâm giúp đỡ tận tình của quý công ty trong quá trình nghiên cứu thực tập và quá trình kiểm toán thực tế tại khách hàng, em quyết định lựa chọn đề tài: “HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA”.
Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đỗ Nguyệt Ánh MỤC LỤC LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung kiểm toán báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài 1.1.2 Mục đích kiểm tốn báo cáo tài 1.1.3 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài 1.1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 1.1.3.2 Giai đoạn thực kiểm toán 1.1.3.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán: 10 1.2 Khái quát chung khoản mục phải thu khách hàng 10 1.2.1 Định nghĩa khoản phải thu khách hàng 10 1.2.2 Đặc điểm khoản mục phải thu khách hàng 10 1.2.3 Nguyên tắc ghi nhận khoản phải thu khách hàng 11 1.2.4 Nguyên tắc kế tốn dự phịng phải thu khó địi 12 1.2.5 Hệ thống chứng từ, sổ sách sử dụng hạch toán khoản Phải thu khách hàng 12 1.3 Mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 13 1.4 Quy trình thực kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng 13 1.4.1 Nghiên cứu đánh giá hệ thống kiểm soát nội khoản phải thu khách hàng 13 1.4.1.1 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội 13 1.4.1.2 Đánh giá sơ rủi ro tiềm tàng thường gặp 15 1.4.1.3 Thiết kế thực thủ tục kiểm soát 15 1.4.2 Thực thử nghiệm 16 1.4.2.1 Thủ tục phân tích khoản mục Phải thu khách hàng 16 1.4.2.2 Thử nghiệm chi tiết: 16 CHƢƠNG THỰC TẾ CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA 17 2.1 Khái qt Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 17 2.1.1 Thông tin chung 17 SVTH: Nguyễn Thành Chuyên Lớp: 41K18.3 – CLC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đỗ Nguyệt Ánh 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển 17 2.1.3 Tầm nhìn chiến lược 18 2.1.4 Cơ cấu tổ chức 19 2.1.5 Các dịch vụ cung cấp công ty 20 2.2 Quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 21 2.3 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng Cơng ty CP NTC kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA thực 23 2.3.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp dồng Công ty CP NTC 23 2.3.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng– Giấy làm việc 200.MPQ 24 2.3.1.2 Đánh giá rủi ro hợp đồng – Giấy làm việc 210.MPQ 24 2.3.1.3 Ký hợp đồng kiểm toán 24 2.3.2 Tiền lập kế hoạch kiểm tốn BCTC Cơng ty CP NTC 24 2.3.2.1 Hiểu biết khách hàng – Giấy làm việc 304.MO 25 2.3.2.2 Thủ tục đánh giá rủi ro 25 2.3.2.3 Thủ tục phân tích ban đầu – Giấy làm việc 340.MO 27 2.3.2.4 Đánh giá khả hoạt động liên tục – Giấy làm việc 345.MO 28 2.3.2.5 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội – Giấy làm việc 350.MPQ 28 2.3.2.6 Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền 28 2.3.2.7 Đánh giá rủi ro kế toán – Giấy làm việc 360.MO 33 2.3.2.8 Báo cáo rủi ro ban đầu – Giấy làm việc 0395.MPQ 34 2.3.3 Lập kế hoạch kiểm toán BCTC Công ty CP NTC 34 2.3.3.1 Biên thảo luận nhóm kiểm tốn – Giấy làm việc 415.MPQ .34 2.3.3.2 Xác định mức trọng yếu – Giấy làm việc 0420.MPQ 35 2.3.3.3 Xác định khoản mục BCTC tương ứng với BOF – Giấy làm việc 430 36 2.3.3.4 Biên họp với khách hàng – Giấy làm việc 452.MO 36 2.3.4 Thực kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng công ty CP NTC 36 2.3.4.1 Kiểm tra đối chiếu khớp sổ – Giấy làm việc 5340 37 2.3.4.2 Thủ tục phân tích – Giấy làm việc 5350 37 SVTH: Nguyễn Thành Chuyên Lớp: 41K18.3 – CLC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đỗ Nguyệt Ánh 2.3.4.3 Kiểm tra tuổi nợ – Giấy làm việc 5262 40 2.3.4.4 Kiểm tra việc trích lập dự phịng phải thu khó địi 41 2.3.4.5 Gửi thư xác nhận 44 2.3.4.6 Kiểm tra, xử lý chênh lệch tỷ giá khoản phải thu khách hàng có gốc ngoại tệ thời điểm cuối năm – Giấy làm việc Forex 44 2.3.4.7 Tổng hợp sai phạm – Giấy làm việc 5320 45 2.3.4.8 Lead schedule – Giấy làm việc 5310 45 2.3.5 Kết thúc kiểm toán 46 2.3.5.1 Tổng hợp chênh lệch không điều chỉnh – Giấy làm việc 710.MPQ 46 2.3.5.2 Thủ tục phân tích cuối – Giấy làm việc 720.MO 48 2.3.5.3 Các vấn đề xác định đưa ý kiến kiểm toán – Giấy làm việc 740.MPQ 760.MO 48 CHƢƠNG NHẬN XÉT VÀ MỘT SỐ Ý KIẾN GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA 49 3.1 Nhận xét chung 49 3.1.1 Nhận xét cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 49 3.1.2 Nhận xét quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 49 3.1.2.1 Ưu điểm 50 3.1.2.2 Hạn chế 50 3.2 Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 52 KẾT LUẬN 53 SVTH: Nguyễn Thành Chuyên Lớp: 41K18.3 – CLC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đỗ Nguyệt Ánh DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc KTV Kiểm toán viên CP Cổ phần TNHH Trách nhiệm hữu hạn KSNB Kiểm soát nội CĐKT Cân đối kế toán XDCB Xây dựng ĐHĐCĐ Đại hội đồng cổ đông BCHĐKD Báo cáo hoạt động kinh doanh SVTH: Nguyễn Thành Chuyên Lớp: 41K18.3 – CLC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đỗ Nguyệt Ánh DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng Các mục tiêu kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng 13 Bảng Trích bảng phân tích BCTC 27 Bảng Tóm lược thủ tục kiểm sốt 31 Bảng Walkthrough test 32 Bảng Trích báo cáo rủi ro tóm tắt ban đầu 34 Bảng Hướng dẫn xác định tỷ lệ để ước tính mức trọng yếu tổng thể 35 Bảng Trích bảng kiểm tra đối chiếu sổ 37 Bảng So sánh sô dư phải thu khách hàng qua năm 38 Bảng So sánh số vòng quay phải thu khách hàng năm năm trước 38 Bảng 10 So sánh số dư trích lập dự phòng năm so với năm trước 39 Bảng 11 Trích bảng kiểm tra tuổi nợ 40 Bảng 12 Bảng kiểm tra việc trích lập dự phịng phải thu khó địi 42 Bảng 13 Đánh giá chênh lệch tỷ giá khoản phải thu khách hàng cuối năm 44 Bảng 14 Trích bảng tổng hợp điều chỉnh 45 Bảng 15 Đánh giá mức trọng yếu tổng thể cuối 47 Bảng 16 Mức dự phịng rủi ro sai phạm khơng phát 47 Bảng 17 Trích bảng thủ tục phân tích cuối 48 DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ Quy trình kiểm tốn báo cáo tài Sơ đồ Các bước lập kế hoạch kiểm toán Sơ đồ Sơ đồ tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 19 Sơ đồ Chu trình kiểm toán tổng quát AFA 22 Sơ đồ Quy trình thực dịch vụ kiểm toán BCTC AFA 23 SVTH: Nguyễn Thành Chuyên Lớp: 41K18.3 – CLC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đỗ Nguyệt Ánh LỜI MỞ ĐẦU Năm 2019, ngành Kiểm toán độc lập Việt Nam bước sáng giai đoạn phát triển tiếp theo, vào thời điểm kinh tế Việt Nam bước vào giai đoạn phát triển với hội nhập ảnh hưởng sâu rộng hiệp định thương mại song phương đa phương hiệp định FTA, CPTPP, ACE Trước xu hội nhập kinh tế nói chung phát triển thị trường chứng khốn nói riêng với u cầu ngày cao tuân thủ, minh bạch thông tin tài chính, quản lý doanh nghiệp tạo khơng hội nhiều thách thức cho doanh nghiệp kiểm toán độc lập, đặc biệt doanh nghiệp kiểm toán nước việc cạnh tranh khách hàng, nâng cao chất lượng, tạo dựng thương hiệu phát triển nguồn nhân lực Chính vậy, cơng việc kiểm tốn trở nên vơ quan trọng cần thiết việc xác minh tính trung thực mức độ hợp lý thơng tin tài kế tốn doanh nghiệp Đồng thời, hoạt động kiểm toán giúp gợi mở đề xuất giải pháp nhằm khắc phục thiện hệ thống quản lý doanh nghiệp Một dịch vụ cung cấp cơng ty kiểm toán độc lập cho khách hàng dịch vụ kiểm tốn báo cáo tài Đây đặc trưng hoạt động kiểm toán với mục tiêu kiểm tra, xác minh đưa ý kiến tính trung thực, hợp lý minh bạch thơng tin báo cáo tài Trong q trình kiểm tốn báo cáo tài chính, khoản mục phải thu khách hàng khoản mục thường kiểm toán viên trọng lẽ khoản mục nhận nhiều quan tâm người sử dụng báo cáo tài phản ánh tình hình tài cơng ty, hiệu hoạt động, khả toán tình hình chiếm dụng vốn doanh nghiệp Đây khoản mục trọng yếu báo cáo tài nhạy cảm với nhiều gian lận Chính thế, q trình kiểm tốn khoản mục này, kiểm toán viên thường thận trọng kiểm tra kỷ lưỡng xác minh bày tỏ ý kiến tính trung thực hợp lý dựa trên khía cạnh trọng yếu Tuy năm hình thành phát triển cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA bước khẳng định vị danh tiếng thị trường cung cấp dịch vụ kiểm toán Là vinh dự lớn lao em thực tập cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA Dựa vào kiến thức trau dồi ghế nhà trường tìm tịi, quan tâm giúp đỡ tận tình q cơng ty trình nghiên cứu thực tập trình kiểm tốn thực tế khách hàng, em định lựa chọn đề tài: “HỒN THIỆN CƠNG TÁC KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA” SVTH: Nguyễn Thành Chuyên Lớp: 41K18.3 – CLC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đỗ Nguyệt Ánh Nội dung luận văn bao gồm chương cụ thể sau: Chƣơng Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Chƣơng Thực tế cơng tác kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA Chƣơng Nhận xét số ý kiến góp ý góp phần hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA Mặc dù cố gắng tìm hiểu nhận quan tâm giúp đỡ, dạy tận tình thầy giáo anh chị Công ty kiến thức kinh nghiệm em hạn chế nên luận văn khơng tránh khỏi thiểu sót Vì vậy, em mong nhận góp ý chân thành từ thầy q Cơng ty để nhằm hồn thiện luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn đến giáo viên hướng dẫn ThS Đỗ Nguyệt Ánh, thầy Khoa Kế tốn Trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng với anh chị trợ lý kiểm toán viên, kiểm tốn viên ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA quan tâm giúp đỡ em hoàn thiện luận văn tốt nghiệp Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Nguyễn Thành Chuyên Lớp: 41K18.3 – CLC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đỗ Nguyệt Ánh CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái qt chung kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Khái niệm kiểm tốn báo cáo tài Báo cáo tài Kiểm tốn viên độc lập, có lực Thu thập đánh giá chứng Trung thực, hợp lý Báo cáo kiểm toán Các quy định kế tốn quy định pháp lý khác có liên quan Sơ đồ Quy trình kiểm tốn báo cáo tài Theo Luật kiểm tốn độc lập: “Kiểm tốn báo cáo tài việc KTV hành nghề, doanh nghiệp kiểm toán, chi nhánh doanh nghiệp kiểm toán nước Việt Nam kiểm tra, đưa ý kiến tính trung thực hợp lý khía cạnh trọng yếu báo cáo tài đơn vị kiểm toán theo quy định chuẩn mực kiểm tốn.” (1) Kiểm tốn BCTC cơng việc KTV độc lập có lực tiến hành hoạt động thu thập đánh giá chứng kiểm toán BCTC kiểm toán nhằm xem xét xác minh mức độ trung thực, hợp lý BCTC kiểm toán với tiêu chuẩn, chuẩn mực, quy định kế toán thiết lập 1.1.2 Mục đích kiểm tốn báo cáo tài Theo Luật Kiểm tốn độc lập thì: “Hoạt động kiểm tốn độc lập nhằm góp phần cơng khai, minh bạch thơng tin kinh tế, tài đơn vị kiểm toán doanh nghiệp, tổ chức khác; làm lành mạnh môi trường đầu tư; thực hành tiết kiệm, chống lãng phí, phịng, chống tham nhũng; phát ngăn chặn vi phạm pháp luật; nâng cao hiệu lực, hiệu quản lý, điều hành kinh tế, tài Nhà nước hoạt động kinh doanh doanh nghiệp” (1) Kiểm toán BCTC giúp cho KTV cơng ty kiểm tốn đưa ý kiến BCTC có lập sở chuẩn mực chế độ kế tốn hành, có tn thủ pháp luật liên quan có phản ánh trung thực hợp lý dựa khía cạnh trọng SVTH: Nguyễn Thành Chuyên Lớp: 41K18.3 – CLC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đỗ Nguyệt Ánh yếu hay khơng Ngồi mục đích kiểm tốn BCTC cịn giúp cho khách hàng kiểm toán nhận thấy tồn tại, sai sót để khắc phục nhằm nâng cao chất lượng thơng tin tài doanh nghiệp 1.1.3 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài 1.1.3.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán bước mà KTV cần thực kiểm toán nhằm giới hạn rủi ro kiểm toán mức chấp nhận tối ưu hóa chi phí cho kiểm tốn Việc lập kế hoạch kiểm tốn khơng xuất phát từ u cầu kiểm toán nhằm chuẩn bị điều kiện việc kiểm tốn mà cịn ngun tắc q trình kiểm tốn quy định thành chuẩn mực đòi hỏi KTV phải tuân thủ đầy đủ nhằm đảm bảo tiến hành công việc kiểm toán cách hiệu chất lượng Trong Chuẩn mực kiểm toán số 300 “Lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài chính” ban hành theo Thơng tư số 214/2012/TT-BTC, “Lập kế hoạch kiểm toán bao gồm việc xây dựng: Chiến lược kiểm toán tổng thể kế hoạch kiểm toán cho kiểm toán Kế hoạch kiểm tốn phù hợp đem lại lợi ích cho việc kiểm tốn báo cáo tài chính, sau: (a) Trợ giúp kiểm toán viên tập trung mức vào phần hành quan trọng kiểm toán; (b) Trợ giúp kiểm toán viên xác định giải vấn đề xảy cách kịp thời; (c) Trợ giúp kiểm toán viên tổ chức quản lý kiểm tốn cách thích hợp nhằm đảm bảo kiểm toán tiến hành cách hiệu quả; (d) Hỗ trợ việc lựa chọn thành viên nhóm kiểm tốn có lực chun mơn khả phù hợp để xử lý rủi ro dự kiến, phân công công việc phù hợp cho thành viên; (e) Tạo điều kiện cho việc đạo, giám sát nhóm kiểm tốn sốt xét cơng việc nhóm; (f) Hỗ trợ việc điều phối cơng việc kiểm toán viên đơn vị thành viên chuyên gia thực hiện, cần thiết.” “Kế hoạch kiểm tốn phải lập cách thích hợp nhằm đảm bảo bao quát hết khía cạnh trọng yếu kiểm toán; phát gian lận, rủi ro vấn đề tiềm ẩn; đảm bảo kiểm tốn hồn thành thời hạn” (2) SVTH: Nguyễn Thành Chuyên Lớp: 41K18.3 – CLC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đỗ Nguyệt Ánh Chuẩn bị kế hoạch kiểm tốn Thu thập thơng tin khách hàng kiểm tốn Thực thủ tục phân tích sơ Đánh giá tính trọng yếu, tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội đánh giá rủi ro kiểm tốn Lập kế hoạch kiểm tốn tồn diện soạn thảo chương trình kiểm tốn Sơ đồ Các bước lập kế hoạch kiểm toán Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán: Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán bước quy trình kiểm tốn Đây q trình tiếp cận để thu thập thơng tin khách hàng nhằm giúp KTV tìm hiểu nhu cầu họ, đánh giá khả phục vụ vấn đề khác thời gian thực hiện, phí kiểm tốn… Dựa vào đó, đồng ý, KTV ký hợp đồng kiểm toán với khách hàng Công việc thực qua bước sau: Tiếp nhận khách hàng: Trong trình tiếp cận khách hàng, cơng ty kiểm tốn phải xem xét đến tính độc lập, lực cơng ty kiểm toán Việc đánh giá chấp nhận kiểm toán cần thiết việc chấp nhận khách hàng hay tiếp tục kiểm toán cho khách hàng cũ có khả làm tăng rủi ro cho hoạt động KTV hay làm nguy hại đến uy tín cơng ty kiểm tốn Phân cơng kiểm tốn: Theo Điều 14 Chuẩn mực kiểm toán số 220 “Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm tốn báo cáo tài chính” ban hành kèm theo Thơng tư số 214/2012/TTBTC, “Thành viên Ban Giám đốc phụ trách tổng thể kiểm tốn phải đảm bảo cho nhóm kiểm tốn chun gia khơng thuộc nhóm kiểm tốn có lực chuyên môn khả phù hợp để: (a) Thực kiểm toán phù hợp với chuẩn mực nghề nghiệp, pháp luật quy định có liên quan; (b) Tạo điều kiện để báo cáo kiểm toán phát hành phù hợp với hoàn cảnh cụ thể kiểm toán” (3) SVTH: Nguyễn Thành Chuyên Lớp: 41K18.3 – CLC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đỗ Nguyệt Ánh điều chỉnh sánh với net OM tính tốn dựa mức sai phạm trọng yếu tính tốn lại giai đoạn kết thúc kiểm tốn 3.2 Một số ý kiến góp phần hồn thiện cơng tác kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA Ngày với phát trình kinh tế nhanh chóng hội nhập mở rộng giao thương, nhu cầu kiểm toán báo cáo tài cho cơng ty ngày phát triển có xu hướng cạnh tranh cao Vì vậy, chất lượng kiểm toán coi yếu tố then chốt hàng đầu Do đó, nhằm bảo đảm độ tin cậy chất lượng báo cáo kiểm tốn sau phát hành cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA nên có chiến lược tầm nhìn phát triển dài hạn thời gian tới Chính thế, qua tìm hiểu, trao đổi học hỏi, trau dồi kiến thức q trình thực tập cơng ty q trình kiểm tốn thực tế, tơi xin trình bày số kiến nghị nhằm góp phần hồn thiện cơng tác kiểm tốn báo cáo tài nói chung khoản mục phải thu khách hàng nói tại cơng ty sau: Thứ nhất, để đánh giá ảnh hưởng tình hình hoạt động kinh doanh đến tình trạng tài doanh nghiệp, chương trình kiểm tốn báo cáo tài nên có thủ tục phân tích số liệu Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ Báo cáo Lưu chuyển tiền tệ loại báo cáo tài quan trọng thể dịng tiền vào doanh nghiệp kỳ kế tốn Phân tích báo cáo giúp KTV có nhìn tồn diện tình hình tài tình hình hoạt động kinh doanh đơn vị Qua đó, giúp cho KTV có xét đốn phương hướng cụ thể việc lập kế hoạch kiểm tốn phù hợp Thứ hai, để có nhìn bao quát số liệu đặc điểm hoạt động khách hàng, chương trình kiểm tốn nên có so sánh liệu tình hình tài khách hàng với số ngành mà công ty khách hàng hoạt động Nếu việc thu thập số ngành khó khăn, KTV thu thập số từ hay nhiều công ty đối thủ khác ngành để so sánh Thứ ba, công ty nên yêu cầu khách hàng gửi bảng tổng hợp cơng nợ sớm trước thực kiểm toán khách hàng để gửi thư xác nhận nhằm đảm bảo thời gian nhận thư phù hợp với việc phát hành báo cáo kiểm toán Mặc dù việc thực thủ tục thay để xác minh tính có thật khoản cơng nợ có độ tin cậy khơng cao việc gửi thư xác nhận khách hàng, nhiên KTV cần thực thủ tục thay trình thực kiểm toán chờ đợi thư xác nhận Điều giúp KTV dự phòng trường hợp thời gian thư xác nhận không đảm bảo thời gian nhận thư xác nhận Nếu thư xác nhận gửi thời gian cơng ty sốt xét hồ sơ, KTV nên bổ sung vào hồ sơ đầy đủ Thứ tư, cơng ty nên xây dựng chương trình chọn mẫu cho tất khoản mục sử dụng phần mềm chọn mẫu nhằm giảm bớt công việc cho SVTH: Nguyễn Thành Chuyên Lớp: 41K18.3 – CLC 52 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đỗ Nguyệt Ánh KTV, giúp KTV tập trung trọng vào công việc quan trọng tiết kiệm thời gian Mặt khác, phần mềm chọn mẫu cho kết mẫu có tính chọn lọc ngẫu nhiên khoa học Cuối cùng, cơng ty nên xây dựng việc tính tốn mức trọng yếu cho khoản mục nhằm giúp cho KTV đánh giá hợp lý sai sót khoản mục cụ thể KẾT LUẬN Trong thời kỳ mở cửa hội nhập phát triển nhanh nay, công ty kiểm tốn phải ln nâng cao chất lượng hoạt động kiểm toán nhằm giúp khách hàng bên liên quan đảm bảo quyền lợi hợp pháp mình, cung cấp thơng tin cần thiết biện pháp hữu hiệu cho công việc quản trị quản lý doanh nghiệp Với vai trò nhân tố quan trọng cấu thành nên tài sản doanh nghiệp khoản mục phải thu khách hàng ln nhận nhiều quan tâm từ doanh nghiệp đơn vị kiểm toán người sử dụng báo cáo tài Qua q trình thực tập cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA, em học hỏi tìm hiểu thực tế quy trình kiểm tốn báo cáo tài cơng ty Điều giúp em học hỏi nhiều kinh nghiệm trau dồi nâng cao kiến thức chuyên ngành nhằm định hướng công việc sau Việc thực đảm bảo chất lượng cơng việc kiểm tốn báo cáo tài nói chung kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng nói riêng đem lại niềm tin cho người sử dụng báo cáo tài mà cịn góp phần nâng cao uy tín danh tiếng cơng ty kiểm tốn Với phương châm hoạt động “Ln đồng hành doanh nghiệp” với đề cao nguyên tắc độc lập, trung thực, khách quan bí mật số liệu, cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA xây dựng quy trình kiểm tốn chặt chẽ khoa học Tuy số hạn chế yếu tố khách quan khác Công ty dần khắc phục hạn chế nhằm hồn thiện Với điều hành tâm huyết ban lãnh đạo đội ngũ nhân viên, kiểm tốn viên nhiều kinh nghiệm, đồn kết, động sáng tạo, tin công ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA ngày phát triển sớm trở thành cơng ty kiểm tốn hàng đầu khu vực Miền Trung, vươn xa toàn lãnh thổ Việt Nam quốc tế Trong q trình hồn thiện luận văn tốt nghiệp, hạn chế kiến thức kinh nghiệm thực tế thân nên tránh khỏi thiếu sót Vì vậy, em mong nhận ý kiến đóng góp q thầy giáo anh chị Công ty để luận văn thực hoàn thiện Một lần nữa, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến Cô Đỗ Nguyệt Ánh, thầy Khoa Kế tốn trường Đại học Kinh tế - Đại học Đà Nẵng cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA tận tình giúp đỡ em hồn thành luận văn SVTH: Nguyễn Thành Chuyên Lớp: 41K18.3 – CLC 53 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đỗ Nguyệt Ánh DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Quốc hội Luật Kiểm toán độc lập Hà Nội : s.n., 2011 67/2011/QH12 Bộ Tài Chuẩn mực kiểm tốn số 300: Lập kế hoạch kiểm tốn báo cáo tài 2012 Bộ Tài Chuẩn mực kiểm tốn số 220: Kiểm soát chất lượng hoạt động kiểm toán báo cáo tài 2012 214/2012/TT-BTC Bộ Tài Chuẩn mực kiểm toán số 210: Hợp đồng kiểm toán 2012 Bộ Tài Chuẩn mực kiểm tốn số 520: Thủ tục phân tích 2012 Bộ Tài Chuẩn mực kiểm toán số 320: Mức trọng yếu lập kế hoạch thực kiểm toán 2012 Bộ Tài Chuẩn mực kiểm tốn số 400: Đánh giá rủi ro kiểm soát nội 2001 Bộ Tài Chuẩn mực kiểm tốn số 330: Biện pháp xử lý kiểm toán viên rủi ro đánh giá 2012 Lợi, Nghiêm Văn Giáo trình Kế tốn Tài Hà Nội: Nhà xuất Tài chính, 2007 10 Bộ Tài Thơng tư Hướng dẫn Chế độ kế toán Doanh nghiệp vừa nhỏ 2016 133/2016/TT-BTC 11 Bộ Tài Thơng tư Hướng dẫn chế độ kế toán doanh nghiệp Hà Nội : s.n., 2014 200/2014/TT-BTC 12 Bộ Tài Thơng tư Hướng dẫn chế độ trích lập sử dụng khoản dự phịng giảm giá hàng tồn kho, tổn thất khoản đầu tư tài chính, nợ phải thu khó địi bảo hành sản phẩm, hàng hóa, cơng trình xây lắp doanh nghiệp 2009 228/2009/TT-BTC 13 Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA Tầm nhìn chiến lược Kiểm tốn va Thẩm định giá AFA [Online] http://www.afac.com.vn 14 AFA Kiểm tốn Sốt xét Báo cáo tài Kiểm tốn Thẩm định giá AFA [Online] http://www.afac.com.vn 15 AFA Kiểm tốn Báo cáo tốn dự án hồn thành Kiểm toán Thẩm định giá AFA [Online] http://www.afac.com.vn/IDTT-EB3AFCBA-4FD6-404B9947-5F59807D6CB9/00002-dich-vu-kiem-toan-bao-cao-quyet-toan-du-anhoan-thanh.aspx 16 AFA Thẩm định giá Kiểm toán Thẩm định giá AFA [Online] http://www.afac.com.vn/IDTT-F14A05B5-AB16-4BAF-801EB238232309F0/00002-dich-vu-tham-dinh-gia.aspx SVTH: Nguyễn Thành Chuyên Lớp: 41K18.3 – CLC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đỗ Nguyệt Ánh 17 AFA Dịch vụ thuế Kiểm toán Thẩm định giá AFA [Online] http://www.afac.com.vn/IDTT-A1B86AB8-A19E-4FBE-AC089EFD32BEDD1F/00002-dich-vu-thue.aspx 18 AFA Dịch vụ tư vấn Kiểm tốn Thẩm định giá AFA [Online] http://www.afac.com.vn/IDTT-FFEC1A17-F394-447D-8273D0CF0F9A5773/00002-dich-vu-tu-van.aspx 19 Cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA Cơ cấu tổ chức Kiểm toán Thẩm định giá AFA [Online] http://www.afac.com.vn SVTH: Nguyễn Thành Chuyên Lớp: 41K18.3 – CLC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đỗ Nguyệt Ánh PHỤ LỤC Phụ lục 01 – Trích Biên phiên họp ĐHĐCĐ thƣờng niên 2017 SVTH: Nguyễn Thành Chuyên Lớp: 41K18.3 – CLC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đỗ Nguyệt Ánh Phụ lục 02 – Bảng câu hỏi đánh giá hệ thống KSNB No Risk A Control Environment Làm BTGD đảm bảo giá trị đạo đức tính trực trọng cần thiết? A1 Control # A2 Làm BTGD đảm bảo nhân viên không đủ lực không thuê giữ lại? A3 Làm BTGD đảm bảo có giám sát hữu hiệu thực hội đồng quản trị? A4 Làm BTGD đảm bảo họ khơng có thái độ thờ với HTKSNB quản trị rủi ro kinh doanh? A5 Làm để BTGD đảm bảo có cấu tổ chức phù hợp hiệu cho việc lập kế hoạch, kiểm soát đạt mục tiêu? A6 Làm để BTGD đảm bảo có rõ ràng trách nhiệm giải trình báo cáo để đảm bảo khơng có sai sót Description of Control BGĐ chịu giám sát Hội đồng quản trị, báo cáo Hội đồng quản trị kế hoạch hoạt động kinh doanh hàng quý phải giải trình cho Hội đồng quản trị vấn đề bất thường BCTC Công ty có sách thủ tục hiệu việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, tiến cử quy chế tiền lương (đặc biệt nhân viên kế toán quản lý cấp cao) Cụ thể: Nhân viên tuyển dụng dựa tiêu chuẩn cụ thể theo sách nhân Cơng ty Hàng năm đơn vị có thực đánh giá bình bầu mức độ hồn thành cơng việc nhân viên năm, qua đưa định lương thưởng, nâng bậc lương bổ nhiệm vị trí hay sa thải nhân viên Ngồi ra, nhân phận kế tốn khơng thay đổi sách kế tốn hay số liệu có tiếp nối có hiểu biết hoạt động cơng ty Cơng ty có HĐQT mà thành viên có kinh nghiệm phù hợp họ có vai trị tích cực việc giám sát cơng việc kế tốn báo cáo tài HĐQT thường xun thơng báo thơng tin quan trọng nhạy cảm HĐQT có đủ kênh thơng tin liên lạc với kiểm tốn viên bên ngồi Các nhà quản lý cấp cao phụ trách đơn vị kinh doanh phân công trách nhiệm quản lý rủi ro liên quan đến mục tiêu đơn vị họ họ chịu trách nhiệm trước HĐQT Ngoài ra, Hội đồng quản trị tổ chức họp thường xuyên bất thường để BGĐ báo cáo giải trình số liệu tài kế hoạch định hướng kinh doanh công ty BTGD trọng đến việc KSNB, xây dựng quy trình kiểm sốt chặt chẽ- Có khiển trách từ cấp có sai sót Quy trình kiểm sốt cụ thể thành quy chế tài chính, quy chế tiền lương Ngồi ra, Ban kiểm sốt có quy định hoạt động riêng giám sát hoạt động tồn cơng ty, kiểm sốt số liệu báo cáo tài hàng quý báo cáo lại cho BGĐ Sự quan tâm đến hệ thống kiểm sốt nội BGĐ cịn thể báo cáo nội hoạt động kinh doanh từ phận gửi lên, luân chuyển số liệu từ phận hình thức để đối chiếu chéo với kiểm soát lẫn Cơ cấu tổ chức BGĐ phân cấp, phân quyền xây dựng hệ thống báo cáo phù hợp với việc phân cấp, phân quyền Việc lập kế hoạch xây dựng dựa tham chiếu nhiều phòng ban giám sát, kiểm tra BGĐ, BKS HĐQT thông qua họp BGĐ, HĐQT để triển khai, đôn đốc, báo cáo, giải trình - BTGD hiểu trách nhiệm việc lập trình bày BCTC, ln nhấn mạnh tầm quan trọng việc ghi chép kế tốn xác phương pháp kế toán chấp nhận theo quy định chế độ kế toán Việt Nam SVTH: Nguyễn Thành Chuyên Sufficient controls in place to cover risk (Y or N or N/a) Ref to Key Issues Identified 740.MPQ (Y or N Y N Y N Y N Y N Y N Y N Lớp: 41K18.3 – CLC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đỗ Nguyệt Ánh báo cáo tài cải thiện chất lượng việc định? A7 Làm để BTGD đảm bảo có sách thủ tục để đảm bảo quản lý nhân hiệu quả? B Risk Assessment B1 Làm để BTGD đảm bảo họ không ngạc nhiên kiện mà không xác định /đánh giá liên tục phản ứng với kiện mà không lập kế hoạch trước? C Monitoring C1 Làm để quản lý đảm bảo thủ tục tồn để theo dõi xem liệu kiểm soát nội hoạt động dự định không để sửa chữa yếu kiểm soát kịp thời (bao gồm cấp độ nhóm, có? - Nhân viên phổ biến mô tả công việc mình, trách nhiệm, báo cáo cho cấp cách đầy đủ - Các hệ thống thiết lập đầy đủ để tài liệu hóa quy trình kế hoạch kinh doanh, thiết lập ưu tiên kiểm soát nguồn kiểm soát cần thiết để đạt mục tiêu qua quy chế quy chế tài chính, quy chế tiền lương, điều lệ công ty - Trách nhiệm việc nắm giữ, thiết lập giám sát ngân quỹ không giao cụ thể cho nhà quản lý cấp cao có giám sát báo cáo thường xuyên - Kế hoạch (bao gồm doanh thu, chi phí tiền) lập cách nghiêm túc thận trọng phê duyệt ban quản lý giám đốc, hàng quý có đánh giá dựa kế thực với kế hoạch đề - Có luân chuyển hồ sơ, chứng từ, báo cáo nội khác làm sở cho việc đối chiếu, kiểm tra, giám sát đảm bảo rõ ràng trách nhiệm việc lập, báo cáo, giải trình - Báo cáo tài kế tốn tổng hợp lập, chuyển cho kế toán trưởng kiểm tra ký duyệt, xong chuyển cho TGĐ kiểm tra phê duyệt trước cơng bố cho HĐQT hay bên ngồi Cơng ty có sách thủ tục hiệu việc tuyển dụng, đào tạo, đánh giá, tiến cử quy chế tiền lương (đặc biệt nhân viên kế tốn quản lý cấp cao) Chính sách tuyển dụng phát triển nhân viên đảm bảo nhân viên có lực Các nhân viên chủ chốt Công ty không thay đổi nhiều thường khơng ln chuyển vị trí Cơng ty tuyển nhân tồn làm tồn thời gian, khơng sử dụng nhân làm bán thời gian hay vụ việc Y N Ban giám đốc thường xuyên tổ chức họp để xác định rủi ro ảnh hưởng đến việc thực chiến lược kinh doanh đạt mục tiêu kinh doanh BGĐ thực việc đánh giá khả năng, tác động rủi ro đến hoạt động kinh doanh Công ty, đưa giải pháp thực thủ tục để giảm thiểu rủi ro lại đến mức độ chấp nhận Nhà quản lý cấp cao giao nhiệm vụ để quản trị rủi ro liên quan đến mục tiêu doanh nghiệp chịu trách nhiệm trước HDQT Hội đồng quản trị thường xuyên thông báo tất rủi ro nhà quản lý có biện pháp đối phó cách thích hợp Y N Mặc dù BGĐ khuyến khích nhân viên phát sai sót, bổ sung hồn thiện hệ thống kiểm soát nội nhiên chưa thực phát huy hiệu quả, quy định chủ yếu kế toán trưởng ban quản lý đặt Ban Quản lý kế tốn trưởng tích cực tham gia vào hoạt động giám sát kiểm soát nội bộ, cách thường xun, khơng thức, có thay đổi cần thiết Ban Quản lý chủ yếu dựa vào kiểm toán độc lập để phát yếu HTKSNB cần phải cải thiện, trường hợp không tuân thủ hệ thống kiểm sốt thơng qua kiểm tốn năm Y N SVTH: Nguyễn Thành Chuyên Lớp: 41K18.3 – CLC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đỗ Nguyệt Ánh Phụ lục 03 – Chu trình bán hàng, phải thu thu tiền STT Mô tả Hoạt động xuất hàng hóa - Trưởng phịng kinh doanh tiếp nhận thông tin xuất hàng từ Ban Tổng Giám đốc công ty /đối tác Nếu nhân viên xuât nhập trực tiếp tiếp nhận thơng tin báo với Trưởng phòng kinh doanhđể đạo thực cơng việc - Phịng kinh doanh nhận hợp đồng, kiểm tra, trình ký gửi lại khách hàng, thơng báo đến nhà máy phịng, đơn vị có liên quan để phối hợp thực công việc - Nhận, kiểm tra L/C toán L/C - Nhận thông báo, xác báo tàu đến từ đại lý hãng tàu cơng việc có liên quan khác Dựa vào Phiếu báo giá/ Bản thương thảo Hợp đồng đồng ý, hai bên ký ký hợp đồng mua bán Căn vào hợp đồng mua bán chấp nhận từ khách hàng, phòng kinh doanh lập Hồ sơ chuyển nhượng đất đề nghị phòng kế tốn viết Hóa đơn Khi bàn giao cho khách hàng có biên giao nhận đại diện nhận hàng ký duyệt Bộ hồ sơ chuyển nhượng quyền sử dụng dất, biên bàn giao,sẽ chuyển cho phận kế toán ghi nhận doanh thu Cuối tháng có đối chiếu số lượng quyền sử dụng đất bán phịng kinh doanh - phịng kế tốn Cuối kỳ tiến hành đối chiếu công nợ với khách hàng qua email, điện thoại cuối năm đối chiếu xác nhận cơng nợ thức Chu trình thu tiền Kế tốn cơng nợ theo dõi cơng nợ phát sinh khoản toán khách hàng, tiến hành lập bảng phân tích tuổi nợ hàng tháng Mỗi quý tiến hành đối chiếu công nợ với khách hàng qua email, điện thoại cuối năm gửi đối chiếu công nợ đường bưu điện cho khách hàng để lấy chứng từ lưu hồ sơ Cuối năm tài chính, xác định khoản cơng nợ khó địi, kế tốn cơng nợ trao đổi với kế tốn tổng hợp; lập hồ sơ đề nghị trích lập dự phịng chuyển kế tốn trưởng, GĐ, HĐQT xem xét trích lập dự phịng SVTH: Nguyễn Thành Chun Phịng kinh doanh Phịng kế tốn Bộ phận kho Mail liên lạc khách hàng Phiếu báo giá ký duyệt Hợp đồng ký duyệt Lệnh xuất kho Hồ sơ xuất BC bán hàng Lệnh xuất kho GL BC xuất nhập tồn Lớp: 41K18.3 – CLC Khóa luận tốt nghiệp Kinh doanh thương mại Cơng ty tổ chức mơ hình bán hàng trực tiếp cho khách hàng thông qua phận bán hàng; khách hàng Công ty khách hàng lâu năm làm việc với Công ty thời gian dài; đồng thời phận kinh doanh không ngừng phát triển khách hàng Tất khách hàng trước thực bán hàng phải Bộ phận kinh doanh khảo sát ký hợp đồng (bao gồm hợp đồng nguyên tắc, hợp đồng cụ thể tùy nội dung thời điểm) Khi khách hàng có nhu cầu lấy hàng gửi Đơn đặt hàng cho Bộ phận kinh doanh; Đơn đặt hàng Bộ phận kinh doanh chuyển cho TGĐ ký duyệt để chuyển cho phận sản xuất/Bộ phận kho Bộ phận kho vào Đơn đặt hàng để chuẩn bị sản phẩm để xuất kho, làm biên bàn giao hàng hóa sản phẩm chuyển cho phận vận chuyển có số theo dõi để Lái xe ký tên Phiếu xuất kho chuyển cho Bộ phận kế tốn để viết hóa đơn Bộ phận kế toán hồ sơ phận kho chuyển viết hóa đơn chuyển cho Kế toán trưởng xem xét ký duyệt chuyển cho TGĐ ký Kế tốn bán hàng Cơng ty ghi sổ kế toán nghiệp vụ bán hàng vào phần mềm kế toán kế toán trưởng vào để kiểm tra lại việc ghi chép nghiệp vụ phần mềm Phần mềm kế toán tự tổng hợp lên báo cáo bán hàng; đồng thời hàng tháng phận kinh doanh có báo cáo riêng theo dõi hoạt động bán hàng cuối tháng gửi cho phận kế toán để đối chiếu số liệu hai phận Kế tốn cơng nợ chịu trách nhiệm theo dõi khoản phải thu đôn đốc khách hàng thu hồi nợ đến hạn Hàng tháng, Kế tốn cơng nợ lập bảng phân tích tuổi nợ chuyển cho Kế tốn trưởng theo dõi gửi cho Tổng Giám đốc xem xét Khi khách hàng chuyển tiền, kế tốn cơng nợ chịu trách nhiệm kiểm tra lại số tiền khách hàng chuyển so với số dư phải thu, hóa đơn, nghiệm thu lý báo lại cho Kế toán trưởng SVTH: Nguyễn Thành Chuyên GVHD: ThS Đỗ Nguyệt Ánh Hợp đồng kinh tế Đơn đặt hàng Đơn đặt hàng Báo cáo bán hàng Phiếu xuất kho Hóa đơn Sổ kho/Bảng tính giá thành GL BC bán hàng Bảng Phân tích tuổi nợ Lớp: 41K18.3 – CLC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đỗ Nguyệt Ánh Phụ lục 04 – Biên thảo luận nhóm kiểm tốn Thời gian/Địa điểm Thời gian Địa điểm A Thành viên nhóm kiểm tốn Nhóm kiểm tốn 05/01/2018 Văn phịng Cơng ty CP NTC Tên Có tham dự họp hay khơng? Có khơng Ký tên Có Có Có Có Có Có Có Có Có Có Partner Kim Văn Việt Kiểm soát chất lượng Trần Dương Nghĩa Chủ nhiệm Nguyễn Hà Trung KTV Võ Thị Ngọc Hân KTV Đoàn Thị Mỹ Hảo KTV Lê Văn Hoàng KTV Ngô Lê Phương Khánh KTV Lê Thúy Thu Hằng Khác Nguyễn Hồng Hải Khác Trần Nguyên Hùng B Thảo luận tổng quan đơn vị Ref 304.MO C Thảo luận rủi ro phương pháp kiểm toán Ref 395.MPQ D Thảo luận vấn đề trọng tâm khác Số Thủ tục kiểm tốn Bình luận Ref - Kiểm tốn năm tài 2017 theo VAS Phạm vi kiểm toán - Đơn vị tiền tệ kế toán: VND Báo cáo kiểm toán năm trước Báo cáo chấp nhận toàn phần Theo trao đổi với anh Phương - KTT ngày 5/1/2018 văn Những thay đổi năm phịng khách hàng khơng có thay đổi sách kế tốn kỳ - Chu trình kế tốn Cơng ty là: Doanh thu hàng tồn kho Hệ thống KSNB kế tốn - Cơng ty sử dụng phần mềm kế tốn Fast việc kiểm soát hệ thống hiệu KSNB tốt hay Hệ thống kiểm soát nội hiệu Qua việc review báo cáo tài khách hàng gửi ngày Khoản mục bất thường 05/1/2018, không nhận thấy có khoản mục bất thường - Cơng ty con: No - Công ty liên kết: Công ty CP Đầu tư New City Seadanang - Công ty hệ thống: No Các bên liên quan - Thành viên HĐQT: Thái Bá Nam; Trần Như Thiên Mỵ; Lê Mạnh Thường; Nguyễn Văn Tân - Tổng Giám đốc: Trần Như Thiên Mỵ Ref 320, 321, 322 Các rủi ro gian lận có Các rủi ro gian lận xuất do: Khơng có rủi ro gian lận - Ngành nghề đơn vị không phức tạp nên không cần sử Vấn đề khác dụng chun gia - Đơn vị khơng có kiểm tốn nội Lựa chọn vấn đề trao đổi sau: '- Rủi ro gian lận rủi ro kinh doanh 10 Lựa chọn vấn đề trao đổi - Rủi ro kiểm toán, chiến lược kiểm toán - Tài liệu cần chuẩn bị; - Thời gian, phạm vi kiểm toán 11 Các sai sót có Ref 395.MPQ SVTH: Nguyễn Thành Chuyên Lớp: 41K18.3 – CLC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đỗ Nguyệt Ánh Phụ lục 05 - Xác định khoản mục BCTC tƣơng ứng với phần hành kiểm toán BOF Mức trọng yếu tổng thể Khoản mục BẢNG CĐKT TÀI SẢN A TÀI SẢN NGẮN HẠN I Tiền khoản tƣơng đƣơng tiền Tiền Các khoản tương đương tiền II Đầu tƣ tài ngắn hạn III Các khoản phải thu ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khách hàng Trả trước cho người bán ngắn hạn Phải thu ngắn hạn khác Dự phòng phải thu ngắn hạn khó địi IV Hàng tồn kho Hàng tồn kho Dự phòng giảm giá hàng tồn kho V Tài sản ngắn hạn khác Giá trị 325.357.623.941 29.172.826.905 29.172.826.905 SVTH: Nguyễn Thành Chuyên 8.997.958.478 Đánh giá rủi ro (*) Mức trọng yếu cụ thể C A V E P Lý đánh giá rủi ro Thử nghiệm chi tiết (**) Ref Y N N TOD 130.065.580.752 176.254.141.971 6.736.528.707 276.868.778 Y N N TOD -53.201.958.704 N H H Risk - Ref 395 MPQ Ref 395.MPQ H Risk 3, - Ref 395 MPQ Ref 395.MPQ 164.623.356.935 164.623.356.935 Y N 1.495.859.349 Chi phí trả trước ngắn hạn Thuế GTGT khấu trừ Thuế khoản khác phải thu Nhà nước B TÀI SẢN DÀI HẠN I Các khoản phải thu dài hạn II Tài sản cố định Tài sản cố định hữu hình Nguyên giá Giá trị hao mịn lũy kế Tài sản cố định vơ hình Trọng yếu Y 74.117.500 1.346.277.241 75.464.608 31.835.282.068 28.974.807.028 184.196.723.596 -155.221.916.568 2.860.475.040 PS khoản mục ảnh hưởng đến chi phí PS năm TOD N N Y N TOD Lớp: 41K18.3 – CLC Khóa luận tốt nghiệp Nguyên giá Giá trị hao mòn lũy kế III Bất động sản đầu tƣ IV Tài sản dở dang dài hạn Chi phí sản xuất, kinh doanh dở dang dài hạn Chi phí xây dựng dở dang V Đầu tƣ tài dài hạn GVHD: ThS Đỗ Nguyệt Ánh 5.062.374.111 -2.201.899.071 N N 40.864.255 40.864.255 92.523.699.011 N N Đầu tư vào công ty liên doanh, liên kết 30.000.000.000 Y Đầu tư vốn góp vào đơn vị khác 62.523.699.011 Y Dự phịng đầu tư tài dài hạn VI Tài sản dài hạn khác Chi phí trả trước dài hạn Tài sản dài hạn khác TỔNG TÀI SẢN NGUỒN VỐN C NỢ PHẢI TRẢ I Nợ ngắn hạn Phải trả người bán ngắn han Người mua trả tiền trước ngắn hạn Thuế khoản phải nộp Nhà nước Phải trả người lao động Chi phí phải trả ngắn hạn Phải trả ngắn hạn khác Vay nợ thuê tài Quỹ khen thưởng, phúc lợi II Nợ dài hạn D VỐN CHỦ SỞ HỮU I Vốn chủ sở hữu Vốn góp chủ sở hữu Cổ phiếu phổ thơng có quyền biểu SVTH: Nguyễn Thành Chuyên H Risk 4, - Ref 395 MPQ Risk 8- Ref 395 MPQ Ref 395.MPQ Ref 395.MPQ TOD 140.454.600 140.454.600 Y PS khoản mục ảnh hưởng đến chi phí PS năm 449.897.923.875 306.374.818.161 306.374.818.161 10.625.668.633 106.578.842 1.002.956.048 10.928.726.287 522.946.293 2.358.142.903 279.860.641.889 969.157.266 Y N N Y N N Y N TOD 143.523.105.714 143.523.105.714 120.000.000.000 120.000.000.000 Y Y TOD TOD TOD TOD Lớp: 41K18.3 – CLC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đỗ Nguyệt Ánh Cổ phiếu ưu đãi Thặng dư vốn cổ phần Quỹ đầu tư phát triển Lợi nhuận sau thuế chưa phân phối LNST chưa phân phối lũy cuối kỳ trước LNST chưa phân phối kỳ TỔNG NGUỒN VỐN BẢNG BCHĐKD -101.650.000 11.388.233.760 12.236.521.954 448.749.607 11.787.772.347 449.897.923.875 Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ 998.601.796.960 Y H 4.678.417.038 N H 993.923.379.922 919.185.824.514 74.737.555.408 Y Doanh thu hoạt động tài 14.352.597.538 Y Chi phí tài Chi phí bán hàng 13.001.054.052 13.361.107.136 Y Y Chi phí quản lý doanh nghiệp 48.820.426.247 Y Các khoản giảm trừ doanh thu Doanh thu bán hàng cung cấp dịch vụ Giá vốn hàng bán Lợi nhuận gộp bán hàng cung cấp dịch vụ N N Y Y N Y TOD Ref 395.MPQ Ref 395.MPQ TOD TOD TOD TOD TOD TOD TOD Risk - Ref 395 MPQ Risk - Ref 395 MPQ Risk – Ref 395 MPQ Risk – Ref 395 MPQ 10 Lợi nhuận từ hoạt động kinh doanh 13.907.565.511 11 Thu nhập khác 578.753.326 N 12 Chi phí khác 84.434.555 N 13 Lợi nhuận khác 494.318.771 14 Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 14.401.884.282 15 Chi phí thuế TNDN hành 2.614.111.935 N 16 Chi phí thuế TNDN hỗn lại N 17 Lợi nhuận sau thuế thu nhập doanh nghiệp 11.787.772.347 18 EPS Y TOD (*) Cơ sở dẫn liệu Low để trống, High/Significant điền (H/S) vào cột sở dẫn liệu tương ứng (**) Đối với khoản mục Y Material có SPM low risk thực TOD, khoản mục có số liệu N Material khơng có SPM khơng cần làm TOC TOD (công thức tự chạy) Đối với khoản mục có high/Significant risk ref từ risk report KTV điền tay thủ tục vào cột SVTH: Nguyễn Thành Chuyên Lớp: 41K18.3 – CLC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đỗ Nguyệt Ánh Phụ lục 06 – Sổ Cái tài khoản 2293 SỔ CÁI TÀI KHOẢN Trong năm: 2017 2293 Chứng từ Diễn giải TK Đ/Ứn g Ngày Số 003 /06 30/06/2017 003 /06 30/06/2017 003 /06 30/06/2017 003 /11 30/11/2017 002 /12 31/12/2017 002 /12 31/12/2017 002 /12 31/12/2017 Nợ Số dư đầu kỳ Dự phịng cơng nợ - Inox Hịa Bình Hđồng 155,159,179 (đủ 100%) Dự phịng cơng nợ - Inox Đại Phát Hđồng 59 (BS đủ 50%) Dự phịng cơng nợ - Giấy QQTrung Hđồng 149,31 (50%) Lập dự phịng khỏan thu khó đòi - Inv 03/Sea/17 - Seatraco Lập dự phòng lại khỏan thu khó địi - Inox Hịa Bình Lập dự phịng khỏan thu khó địi Inox Đại Phát Lập dự phịng khỏan thu khó địi Quốc Quốc Trung Cộng phát sinh Số dư cuối kỳ SVTH: Nguyễn Thành Chuyên VN Đồng Ngoại tệ Có Nợ Có 23.879.938.752 6426 6.528.921.884 6426 453.805.219 6426 232.339.530 6426 1.541.748.742 6426 2.617.906.927 6426 1.134.513.047 6426 232.339.530 12.741.574.879 36.621.513.631 Lớp: 41K18.3 – CLC Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Đỗ Nguyệt Ánh Phụ lục 07 – Tổng hợp sai phạm SVTH: Nguyễn Thành Chuyên Lớp: 41K18.3 – CLC ... TẾ CƠNG TÁC KIỂM TỐN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ THẨM ĐỊNH GIÁ AFA 2.1 Khái quát Công ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA 2.1.1... luận kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài Chƣơng Thực tế cơng tác kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm toán Thẩm định giá AFA Chƣơng... trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng Cơng ty CP NTC kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá AFA thực Quy trình thực dịch vụ kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Thẩm định giá