LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, với sự phát triển mạnh mẽ của nền kinh tế cũng như sự gia tăng không ngừng về số lượng các DN với đa dạng hóa các loại hình thì sự tồn tại dài lâu của DN trở thành mối quan tâm hàng đầu của nhiều công chúng. Theo đó, việc xác minh tính trung thực và hợp lý của BCTC ở các DN nhận được nhiều sự quan tâm nhất. Về bản chất, đây là quá trình thu thập và đánh giá độ tin cậy của các bằng chứng cho các BCTC dựa trên các mục tiêu kiểm toán đã được xác định trước thông qua cuộc kiểm toán. Do đó, các loại bằng chứng kiểm toán khác nhau sẽ ảnh hưởng khác nhau đến kết luận trên BCKT. Chính vì vậy, qua thời gian thực tập tại Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX, bên cạnh việc tìm hiểu hoạt động kiểm toán chung của Công ty, em cũng đồng thời đi sâu tìm hiểu sự khác nhau giữa lí thuyết và thực tế việc vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC do Công ty ATAX thực hiện. Và theo sự nhìn nhận của bản thân, em cho rằng kiểm toán khoản mục HTK vận dụng nhiều kỹ thuật thu thập bằng chứng nhất so với tất cả các khoản mục và cũng là khoản mục hay gặp trở ngại trong việc thu thập bằng chứng nhất do đặc thù kinh doanh của mỗi DN rất khác nhau. Từ đó, em chọn nghiên cứu đề tài “Vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán đối với khoản mục HTK do công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX thực hiện” làm đề tài báo cáo tốt nghiệp của mình. Bài viết của em gồm 3 chương: Chương I: Giới thiệu khái quát về Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX Chương II. Thực trạng áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán đối với khoản mục hàng tồn kho do công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX thực hiện Chương III: Nhận xét – đánh giá và kiến nghị nhằm hoàn thiện việc áp dụng kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán đối với khoản mục hàng tồn kho do Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX thực hiện. Để hoàn thành báo cáo này, em đã nhận được sự hướng tận tình của cô giáo TS. Đoàn Thị Ngọc Trai, cùng sự giúp đỡ nhiệt tình của Giám đốc Công ty TNHH Kiểm toán và tư vấn thuế ATAX và toàn thể các anh chị kiểm toán viên, các nhân viên văn phòng hành chính trong Công ty. Do giới hạn về thời gian và trình độ nên bài viết của em chắc còn nhiều thiếu sót. Em mong nhận được sự nhận xét, góp ý của thầy cô trong khoa kế toán đặc biệt là cô TS. Đoàn Thị Ngọc Trai – người trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành Báo cáo này. Em xin chân thành cảm ơn
Báo cáo tốt nghiệp GVHD: TS.Đoàn Thị Ngọc Trai MỤC LỤC DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT LỜI MỞ ĐẦU Chương I: GIỚI THIỆU KHÁI QUÁT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX 1.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Công ty 1.1.2 Đặc điểm khách hàng .2 1.1.3 Đặc điểm sản phẩm dịch vụ 1.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY ATAX 1.2.1 Sơ đồ tổ chức 1.2.2 Chức phận 1.3 ĐẶC ĐIỂM QUY TRÌNH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY ATAX Chương II: THỰC TẾ VẬN DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX THỰC HIỆN 2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 2.2 Giai đoạn thực kiểm toán .10 2.2.1 Thực thử nghiệm kiểm soát .10 2.2.2 Thực thử nghiệm 11 2.2.2.1 Thực thủ tục phân tích .11 2.2.2.2 Thực thử nghiệm chi tiết nghiệp vụ số dư 13 2.2.2.2.1 Thực thử nghiệm chi tiết nghiệp vụ 13 a) Thử nghiệm chi tiết nghiệp vụ xuất kho: 13 b) Thử nghiệm chi tiết nghiệp vụ nhập mua: 14 2.2.2.2.2 Thực thử nghiệm chi tiết số dư .15 a) Mục tiêu kiểm toán hữu – đầy đủ – quyền sở hữu – đánh giá: 16 b) Mục tiêu kiểm toán đánh giá – ghi chép xác – trình bày khai báo: 19 2.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán .23 Chương III: MỘT SỐ NHẬN XÉT – ĐÁNH GIÁ VÀ KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX THỰC HIỆN 24 3.1 Một số nhận xét – đánh giá việc vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán khoản mục hàng tồn kho Công ty ATAX thực 24 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: TS.Đoàn Thị Ngọc Trai 3.1.1 Thực thủ tục phân tích sơ trước thực thử nghiệm chi tiết24 3.1.2 Thực thử nghiệm chi tiết .24 3.1.2.1 Mục tiêu kiểm toán hữu – đầy đủ – quyền sở hữu – đánh giá 24 3.1.2.2 Mục tiêu kiểm toán đánh giá – ghi chép xác – trình bày khai báo.25 3.2 Một số kiến nghị nhằm vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán hiệu Công ty ATAX 26 3.2.1 Hồn thiện thủ tục phân tích sơ trước thực thử nghiệm chi tiết 26 3.2.2 Hoàn thiện thử nghiệm chi tiết số dư 27 3.2.2.1 Mục tiêu kiểm toán hữu – đầy đủ – quyền sở hữu –đánh giá 27 a) Hoàn thiện kỹ thuật kiểm kê 27 b) Sử dụng kỹ thuật quan sát – vấn bổ trợ cho kỹ thuật kiểm kê 31 c) Sử dụng kỹ thuật gửi thư xác nhận HTK bên thứ nắm giữ 33 d) Sử dụng mơ hình dự đốn để ước tính số lượng HTK cuối kỳ 33 3.2.2.2 Mục tiêu kiểm toán đánh giá –ghi chép xác – trình bày khai báo 37 a) Đối với việc lập dự phòng giảm giá HTK 37 b) Ước tính giá trị sản phẩm dở dang cuối kỳ .38 KẾT LUẬN 40 PHỤ LỤC 41 Phụ lục – Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động 41 Phụ lục – Tìm hiểu chu trình HTK, giá thành giá vốn 43 Phụ lục – Quy trình kiểm kê HTK DNSX .46 Phụ lục – Chương trình quan sát – vấn – thực kiểm kê HTK 47 Phụ lục – Ý nghĩa hình vẽ 52 Phụ lục – Sơ đồ xử lý quản lý mã hàng 53 Phụ lục – Sơ đồ xử lý quy trình xuất kho sản xuất .54 Phụ lục – Sơ đồ xử lý quy trình nhập kho từ sản xuất 55 Phụ lục – Sơ đồ xử lý quy trình nhập kho mua hàng 56 Phụ lục 10 – Sơ đồ xử lý quy trình xuất kho bán hàng 57 Phụ lục 11 – Mẫu thư xác nhận .58 Phụ lục 12 – Phân tích tương quan 59 Phụ lục 13 – Phân tích hồi quy 60 Phụ lục 14 – Kết phân tích hồi quy 61 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 62 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: TS.Đoàn Thị Ngọc Trai DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Giải thích KTV Kiểm toán viên KH Khách hàng HTK Hàng tồn kho BCTC Báo cáo tài DN Doanh nghiệp VACPA Hội kiểm toán viên hàng nghề Việt Nam KSNB Kiểm soát nội BCKT Báo cáo kiểm toán DNSX Doanh nghiệp sản xuất DNTM Doanh nghiệp thương mại CPNVL Chi phí ngun vật liệu CPNC Chi phí nhân cơng CPSXC Chi phí sản xuất chung SPDD Sản phẩm dở dang Báo cáo tốt nghiệp GVHD: TS.Đoàn Thị Ngọc Trai LỜI MỞ ĐẦU Ngày nay, với phát triển mạnh mẽ kinh tế gia tăng không ngừng số lượng DN với đa dạng hóa loại hình tồn dài lâu DN trở thành mối quan tâm hàng đầu nhiều công chúng Theo đó, việc xác minh tính trung thực hợp lý BCTC DN nhận nhiều quan tâm Về chất, trình thu thập đánh giá độ tin cậy chứng cho BCTC dựa mục tiêu kiểm tốn xác định trước thơng qua kiểm tốn Do đó, loại chứng kiểm toán khác ảnh hưởng khác đến kết luận BCKT Chính vậy, qua thời gian thực tập Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn thuế ATAX, bên cạnh việc tìm hiểu hoạt động kiểm tốn chung Cơng ty, em đồng thời sâu tìm hiểu khác lí thuyết thực tế việc vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn kiểm tốn BCTC Cơng ty ATAX thực Và theo nhìn nhận thân, em cho kiểm toán khoản mục HTK vận dụng nhiều kỹ thuật thu thập chứng so với tất khoản mục khoản mục hay gặp trở ngại việc thu thập chứng đặc thù kinh doanh DN khác Từ đó, em chọn nghiên cứu đề tài “Vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm tốn khoản mục HTK cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn thuế ATAX thực hiện” làm đề tài báo cáo tốt nghiệp Bài viết em gồm chương: Chương I: Giới thiệu khái qt Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn thuế ATAX Chương II Thực trạng áp dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán khoản mục hàng tồn kho công ty TNHH Kiểm toán tư vấn thuế ATAX thực Chương III: Nhận xét – đánh giá kiến nghị nhằm hoàn thiện việc áp dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán khoản mục hàng tồn kho Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn thuế ATAX thực Để hoàn thành báo cáo này, em nhận hướng tận tình giáo TS Đoàn Thị Ngọc Trai, giúp đỡ nhiệt tình Giám đốc Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn thuế ATAX toàn thể anh chị kiểm tốn viên, nhân viên văn phịng hành Công ty Do giới hạn thời gian trình độ nên viết em cịn nhiều thiếu sót Em mong nhận nhận xét, góp ý thầy khoa kế tốn đặc biệt TS Đồn Thị Ngọc Trai – người trực tiếp hướng dẫn em hoàn thành Báo cáo Em xin chân thành cảm ơn! Báo cáo tốt nghiệp GVHD: TS.Đoàn Thị Ngọc Trai Chương I: GIỚI THIỆU KHÁI QT VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX 1.1 ĐẶC ĐIỂM HOẠT ĐỘNG KINH DOANH 1.1.1 Lịch sử hình thành phát triển Cơng ty Cơng ty TNHH Kiểm toán tư vấn thuế ATAX thành lập vào ngày 30/06/2006 có trụ sở lô A92 đường 30 tháng 4, Tp.Đà Nẵng với tên giao dịch quốc tế công ty A.T.A.X Auditing Anh Consulting Company Limited viết tắt A.T.A.X CO., LTD Sứ mệnh đặt từ ngày đầu thành lập cơng ty ln cung cấp dịch vụ làm gia tăng giá trị cho KH cho thị trường vốn dù Việt Nam hay nơi giới Vì mà suốt năm qua, cơng ty không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ, đảm bảo uy tín với KH, làm thỏa mãn tốt nhu cầu KH luôn kiểm sốt chất lượng dịch vụ xun suốt q trình hoạt động kiểm tốn Đồng thời, cơng ty tiếp tục phát triển nguồn nhân lực có trình độ chun mơn cao, đáp ứng u cầu dịch vụ chuyên ngành kiểm toán – kế toán – tài – thuế; đầu tư thiết bị, phương tiện làm việc góp phần nâng cao suất làm việc nhân viên; xây dựng tảng văn hóa DN tiến Bên cạnh đó, việc thiết lập mơi trường làm việc công thân thiện, tạo điều kiện cho người cống hiến thể hết tài phương châm hoạt động cơng ty Ngồi ra, cơng ty q trình nỗ lực phấn đấu vào Top 10 DN kiểm toán uy tín hàng đầu Việt Nam 1.1.2 Đặc điểm khách hàng Với việc giữ vững sứ mệnh phương châm hoạt động đặt mà số lượng KH cơng ty thuộc nhiều loại hình DN, thành phần kinh tế khắp Việt Nam: DN có vốn đầu tư nước ngồi, DN nhà nước, cơng ty cổ phần, công ty TNHH, DN tư nhân, tổ chức phi phủ, quan quản lý Nhà nước, ban quản lý dự án, … tăng lên đáng kể nhận tín nhiệm lớn từ phía KH so với năm đầu thành lập, không khu vực miền Trung mà mở rộng tỉnh phía phía Nam Ngồi ra, cơng ty ATAX cịn số cơng ty kiểm tốn hoạt động Việt Nam Ủy ban chứng khoán Nhà nước chấp thuận kiểm toán tổ chức phát hành, tổ chức niêm yết tổ chức kinh doanh chứng khốn; Bộ Tài cho phép cung cấp dịch vụ xác định giá trị DN để cổ phần hoá 1.1.3 Đặc điểm sản phẩm dịch vụ Bắt đầu hoạt động từ năm 2006 nhờ có đội ngũ chuyên gia am tường lĩnh vực kế tốn, kiểm tốn, thuế, tài chính; đội ngũ nhân viên đào tạo quy, có hệ thống nước nước ngoài, chuyên gia cao cấp kiểm toán Cộng đồng Châu Âu bồi dưỡng nghiệp vụ thơng qua Chương trình trợ giúp kỹ thuật Liên minh Châu Âu mà công ty ATAX cung cấp nhiều dịch vụ chất lượng cao Các dịch vụ Công ty ATAX cung cấp bao gồm: Kiểm tốn Dịch vụ kiểm tốn Cơng ty ATAX bao gồm: Báo cáo tốt nghiệp GVHD: TS.Đoàn Thị Ngọc Trai Kiểm toán BCTC hàng năm Kiểm toán hoạt động dự án Kiểm toán tn thủ Sốt xét thơng tin BCTC Kiểm tra thơng tin tài sở thủ tục thỏa thuận trước Kiểm toán báo cáo tốn vốn đầu tư dự án/cơng trình xây dựng hồn thành Tư vấn thuế Dịch vụ tư vấn thuế bao gồm: Hoạch định chiến lược thuế Tái cấu trúc hoạt động kinh doanh có hiệu ảnh hưởng thuế Kê khai thuế: thuế nhà thầu, thuế giá trị gia tăng, thuế thu nhập doanh nghiệp, thuế thu nhập cá nhân; toán thuế loại Tư vấn cho DN có vướng mắc thuế Hội thảo, đào tạo cập nhật quy định thuế Kế toán Dịch vụ kế tốn Cơng ty ATAX bao gồm: Tổ chức hệ thống kế toán Làm kế toán Tư vấn kế tốn Tư vấn tài DN Dịch vụ tư vấn tài Cơng ty ATAX gồm: Xác định giá trị DN Tư vấn cổ phần hóa, chuyển đổi loại hình DN Tư vấn sát nhập, mua lại DN Tư vấn lập dự án đầu tư, thành lập DN Báo cáo tốt nghiệp GVHD: TS.Đoàn Thị Ngọc Trai 1.2 TỔ CHỨC BỘ MÁY QUẢN LÝ CỦA CÔNG TY ATAX 1.2.1 Sơ đồ tổ chức Giám đốc PGĐ kiểm toán XDCB PGĐ Giám đốc kiểm tốn BCTC Phịng KTXDCB Phịng KTTC Chi nhánh TP HCM Phòng HCKT Phòng HCKT Phòng KTTC Chi nhánh TP HCM Phòng HCKT PGĐ Giám đốc kiểm tốn BCTC CN.TP HCM Phịng HCKT Phịng KTTC Chi nhánh TP HCM Phòng HCKT Phòng KTTC Chi nhánh TP HCM Phòng HCKT Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy quản lý Công ty ATAX Ghi chú: Quan hệ đạo Quan hệ phối hợp 1.2.2 Chức phận Giám đốc: Là người quyền lực cao cơng ty, có đầy đủ tư cách lực quản lý công ty, tổ chức điều hành hoạt động kinh doanh thường nhật công ty Đại diện cho công ty ký hợp đồng kinh doanh ( Hợp đồng cung cấp dịch vụ kiểm toán, kế toán dịch vụ khác), giao dịch với KH chịu trách nhiệm kết công ty trước pháp luật, chế độ sách nhà nước Phó giám đốc: Là người quyền giám sát giám đốc chuyên thực hiện, theo dõi kiểm toán thường chủ nhiệm kiểm toán Tất thành viên ban giám đốc người đại diện ATAX chịu trách nhiệm trực tiếp chất lượng kiểm toán ATAX tiến hành Các thành viên người trực tiếp đánh giá rủi ro kiểm toán định ký hợp đơng kiểm tốn, người thực sốt xét cuối hồ sơ kiểm toán người đại diện công ty ký phát hành BCKT thư quản lý Phịng Hành chính: Thực công tác quản lý nhân công ty, liên hệ giao dịch với KH quản lý trang thiết bị văn phịng cơng ty Phịng Kế tốn: Có nhiệm vụ ghi chép sổ sách tình hình thu chi q trình hoạt động cơng ty, quản lý tài Báo cáo tốt nghiệp GVHD: TS.Đồn Thị Ngọc Trai Phịng kiểm tốn BCTC: Thực hợp đồng kinh tế cụ thể có liên quan cơng tác tư vấn, kiểm tốn BCTC … thực nghiệp vụ kiểm toán liên quan đến kiểm tốn Phịng kiểm tốn Xây dựng (XDCB): Thực hợp đồng liên quan đến Báo cáo tốn vốn đầu tư hồn thành KTV chính: Là người cấp giấy phép hành nghề giấy chứng nhận có giá trị tương đương KTV có trách nhiệm giám sát cơng việc trợ lý, nhân viên; thực hợp đồng kiểm toán lớn vụ việc đặc biệt khác; sau báo cáo trực tiếp cho người quản lý phụ trách vụ việc kiểm tốn Ngồi ra, KTV cịn có nhiệm vụ hỗ trợ cho ban quản lý việc xem xét giấy tờ làm việc sơ bộ, hỗ trợ đào tạo nhân viên, bố trí nhân cho hoạt động kiểm toán, quyền ký vào BCKT theo phân cơng trưởng phịng Trợ lý KTV: Là người tham gia thực cơng tác kiểm tốn, chưa có chứng KTV độc lập Tuỳ vào lực, thâm niên công tác, trợ lý KTV chia làm ba cấp: Cấp (Junior 1): KTV có kinh nghiệm năm Cấp (Junior 2): KTV có kinh nghiệm năm Cấp (Senior) : KTV có kinh nghiệm năm 1.3 ĐẶC ĐIỂM QUY TRÌNH KIỂM TỐN TẠI CƠNG TY ATAX Quy trình kiểm tốn Công ty ATAX Hiện nay, Công ty ATAX thực kiểm tốn dựa chương trình kiểm tốn mẫu VACPA soạn thảo ban hành vào năm 2013 Chương trình áp dụng thức từ kỳ kiểm toán năm 2014, ban hành theo Quyết định số 368/QĐ – VACPA ngày 23/12/2013 chủ tịch VACPA Chương trình kiểm toán mẫu sử đổi, bổ sung cập nhật theo Hệ thống 37 Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam tài ban hành tháng 12/2012 Đây tài liệu hướng dẫn, thiết kế nhằm trợ giúp cơng ty kiểm tốn, KTV Việt Nam việc tuân thủ chuẩn mực kiểm toán quốc tế Chuẩn mực kiểm toán Việt nam, áp dụng kiểm toán cho DN độc lập thuộc nghành sản xuất, thương mại dịch vụ Chu trình kiểm tốn ATAX Báo cáo tốt nghiệp GVHD: TS.Đoàn Thị Ngọc Trai Các cột dọc màu xanh nhạt hoạt động kiểm toán xuyên suốt tồn giai đoạn kiểm tốn Ơ màu xanh da trời đậm bước kiểm toán giấy tờ làm việc bước bắt buộc phải Giám đốc thành viên BGĐ phụ trách kiểm tốn ký sốt xét - Các màu hồng bao quanh yếu tố chi phối toàn kiểm tốn Các màu đậm thể vai trị quan trọng suốt chu trình kiểm tốn - Quy trình cụ thể Quy trình kiểm tốn ATAX gồm giai đoạn với bước tương ứng sau: Trước kiểm toán TH Kế hoạch Kết thúc kiểm tốn Bước Cơng việc thực trước kiểm toán Bước Lập kế hoạch tổng quát Bước Lập kế hoạch cụ thể Bước Thực kế hoạch kiểm toán Bước Kết thúc kiểm tốn lập BCKT Bước Cơng việc thực sau kiểm toán GĐ tiền kế hoạch Chương II: THỰC TẾ VẬN DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THUẾ ATAX THỰC HIỆN Như đề cập, kiểm toán khoản mục HTK vận dụng nhiều kỹ thuật thu thập chứng so với tất khoản mục khác khoản mục hay gặp trở ngại việc thu thập chứng đặc thù kinh doanh DN khác Báo cáo tốt nghiệp GVHD: TS.Đoàn Thị Ngọc Trai Tuy nhiên, dù vận dụng KTV cần đảm bảo mục tiêu kiểm toán sau: Mục tiêu kiểm toán HTK Cơ sở dẫn Mục tiêu kiểm toán liệu Sự tồn HTK có thật ngày lập BCTC Các nghiệp vụ kinh tế liên phát sinh quan đến HTK kỳ thật phát sinh Toàn HTK nghiệp vụ kinh tế liên quan đến HTK phản ánh đầy đủ sổ kế toán Sự đầy đủ Quyền hữu sở Sự đánh giá Giá trị HTK BCTC thuộc quyền sở hữu công ty HTK đánh giá theo chuẩn mực kế toán hành Sự ghi chép Các nghiệp vụ kinh tế liên quan đến HTK phải ghi chép xác cách xác thống với sổ Trình bày HTK trình bày phân loại theo quy định hành khai báo khai báo đầy đủ Do đó, ta xem xét việc vận dụng kỹ thuật thu thập chứng kiểm toán khoản mục HTK theo giai đoạn kiểm toán sau: 2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán Trong phạm vi báo cáo này, giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán, chứng thu thập khoản mục HTK Công ty ATAX thực chủ yếu từ khâu thu thập thông tin chung KH, tìm hiểu hệ thống KSNB chu trình HTK phân tích sơ BCTC số liên quan đến HTK a) Thu thập thông tin chung KH: Đây bước giúp KTV có hiểu biết định đặc điểm khách hàng, hoạt động kinh doanh, cấu máy tổ chức quản lý, nghĩa vụ pháp lý KH thông qua việc vận dụng kỹ thuật vấn, quan sát kiểm tra tài liệu Tuy nhiên, nhóm KH khác KTV lại có cách vận dụng riêng biệt Đối với KH cũ Kỹ thuật mà KTV thực chủ yếu kỹ thuật kiểm tra tài liệu Bởi KH thường xuyên công ty nên thông tin chung công ty KH Công ty ATAX lưu hồ sơ kiểm tốn thường trực Ngồi ra, trưởng đồn kiểm tốn thực thêm kỹ thuật vấn kế tốn trưởng cơng ty KH nhằm thu thập thêm số thông tin năm kiểm toán liên quan đến HTK như: thay đổi phương pháp hạch toán HTK, phương pháp tính giá xuất kho hay phương pháp đánh giá sản phẩm dở dang,… Đối với KH Nhằm đảm bảo thơng tin thu thập KH xác đầy đủ, KTV Công ty ATAX sử dụng đồng thời kỹ thuật vấn, quan sát kiểm tra tài Báo cáo tốt nghiệp GVHD: TS.Đoàn Thị Ngọc Trai Phụ lục 10 – Sơ đồ xử lý quy trình xuất kho bán hàng Kế kho toán Begin 01 Kiểm tra lệnh XK với đơn hàng bán 02 Thông báo cho phận liên quan 03 Kiểm tra tồn kho Thiếu yệt Đủ Hóa đơn bán hàng Thủ kho 04 Lập hóa đơn, in hóa đơn Đơn bán hàng 05 Xuất kho End 62 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: TS.Đoàn Thị Ngọc Trai Phụ lục 11 – Mẫu thư xác nhận D534 1/1 Mẫu thư xác nhận hàng giữ hộ/hàng gửi bán (Logo Cty CP SX TM VAS) ……., Ngày…….tháng…….năm…… THƯ XÁC NHẬN HÀNG GIỮ HỘ, HÀNG GỬI BÁN Kính gửi: Cơng ty: Địa chỉ: Fax: Kính thưa Quý vị, Về việc: xác nhận số liệu cho mục đích kiểm tốn “Cơng ty TNHH Kiểm toán ABC” thực kiểm toán Báo cáo tài cho năm tài kết thúc ngày 31/12/2013 Cơng ty chúng tơi Để phục vụ mục đích kiểm tốn, xin Q v ị vui lịng xác nh ận tính đắn thơng tin sau liên quan đến danh mục hàng hóa mà Cơng ty gửi kho Công ty Quý vị (1): Tên/mã hàng Số lượng 31/12/2013 Giá trị (1) Tình trạng (1) Sau ký xác nhận phần cuối thư này, xin gửi thư xác nhận trực tiếp đến kiểm tốn viên chúng tơi theo địa sau: CÔNG TY Địa Người nhận Điện thoại Fax : : : : Nếu không đồng ý với số liệu nêu trên, xin Quý vị cung cấp đầy đ ủ chi ti ết c s ự khác bi ệt cho ki ểm toán viên Lưu ý: Tất xác nhận qua fax phải có chính/ xác nhận gốc gửi đường bưu điện theo sau Xin cảm ơn hợp tác Quý vị Kính thư (Chữ ký, họ tên, chức danh, đóng dấu) Xác nhận Cơng ty ……………………………… Chúng xác nhận số liệu nêu Đúng Chúng xác nhận số liệu nêu Không Chi tiết khoản chênh lệch sau: (đính kèm bảng chi tiết khơng đủ chỗ trống để trình bày chi ti ết) : Chữ ký: Đóng dấu Họ tên/ Chức vụ: [Lưu ý: (1) Tùy theo đặc điểm khách hàng thực tế kiểm toán, ki ểm toán viên c ần thi ết k ế n ội dung thông tin c ần xác nhận cho phù hợp hiệu quả] 63 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: TS.Đoàn Thị Ngọc Trai Phụ lục 12 – Phân tích tương quan 64 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: TS.Đoàn Thị Ngọc Trai Phụ lục 13 – Phân tích hồi quy Để tìm hàm hồi quy, ta thực sau: Data\Data Analysis\Regression: 65 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: TS.Đoàn Thị Ngọc Trai Phụ lục 14 – Kết phân tích hồi quy 66 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: TS.Đoàn Thị Ngọc Trai DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Trang web http://www.atax.vn/ Bài giảng Kiểm tốn tài – Khoa Kế tốn – Trường Đại học Kinh tế, Đà học Đà Nẵng Tài liệu nội tham khảo công ty ATAX Chuẩn mực kiểm toán ban hành Bộ tài năm 2013 Hệ thống thơng tin kế tốn – Chủ biên TS.Nguyễn Mạnh Toàn, đồng tác giả ThS.Huỳnh Thị Hồng Hạnh – NXB Tài 2011 Các luận văn tham khảo trang web 67 NHẬN XÉT CỦA CÔNG TY THỰC TẬP Báo cáo tốt nghiệp GVHD: TS.Đoàn Thị Ngọc Trai 69 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: TS.Đoàn Thị Ngọc Trai 70 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƯỚNG DẪN Báo cáo tốt nghiệp GVHD: TS.Đoàn Thị Ngọc Trai 72 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: TS.Đoàn Thị Ngọc Trai 73 NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN PHẢN BIỆN Báo cáo tốt nghiệp GVHD: TS.Đoàn Thị Ngọc Trai 75 Báo cáo tốt nghiệp GVHD: TS.Đoàn Thị Ngọc Trai 76 ... thiệu khái qt Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn thu? ?? ATAX Chương II Thực trạng áp dụng kỹ thu? ??t thu thập chứng kiểm toán khoản mục hàng tồn kho công ty TNHH Kiểm toán tư vấn thu? ?? ATAX thực Chương III:... CHỨNG KIỂM TOÁN ĐỐI VỚI KHOẢN MỤC HÀNG TỒN KHO DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THU? ?? ATAX THỰC HIỆN 3.1 Một số nhận xét – đánh giá việc vận dụng kỹ thu? ??t thu thập chứng kiểm toán khoản mục hàng... KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN THU? ?? ATAX THỰC HIỆN Như đề cập, kiểm toán khoản mục HTK vận dụng nhiều kỹ thu? ??t thu thập chứng so với tất khoản mục khác khoản mục hay gặp trở ngại việc thu thập chứng đặc