Vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán Đông Dương thực hiện

LỜI NÓI ĐẦU Kiểm toán đã xuất hiện từ rất lâu trên thế giới. Ở mỗi quốc gia sự phát triển về tất cả các mặt kinh tế - xã hội đã làm cho hoạt động kiểm toán ngày càng phát triển mạnh mẽ

Chuyên đề tốt nghiệp 1 Khoa Kế toán - ĐHKTQDLỜI NÓI ĐẦUKiểm toán đã xuất hiện từ rất lâu trên thế giới. Ở mỗi quốc gia sự phát triển về tất cả các mặt kinh tế - xã hội đã làm cho hoạt động kiểm toán ngày càng phát triển mạnh mẽ và trở thành một nhu cầu không thể thiếu được. Ở Việt Nam cũng không nằm ngoài quy luật đó. Hoạt động kiểm toán nói chung cũng như hoạt động kiểm toán độc lập nói riêng còn khá mới mẻ ở nước ta, số lượng các Công ty kiểm toán trong và ngoài nước còn ít. Song cùng với xu thế toàn cầu hóa các hoạt động thương mại và sự quan tâm của Nhà nước, Việt Nam đã và đang không ngừng nâng cao cả về số lượng cũng như chất lượng hoạt động của mình. Đưa ngành kiểm toán nước nhà phát triển toàn diện, ngang tầm với kiểm toán quốc tế. Và điều đó cũng hứa hẹn những bước tiến cho kiểm toán độc lập Việt Nam.Công ty Trách nhiệm hữu hạn Kiểm toán Đông Dương (Indo audit – IA) là một trong những Công ty kiểm toán độc lập đang còn non trẻ ở Việt Nam. Tuy mới được thành lập năm 2006 nhưng Ban Giám đốc và toàn thể cán bộ trong Công ty IA đã không ngừng học hỏi, hoàn thiện Công ty, đóng góp một phần vào sự phát triển của ngành kế toán – kiểm toán nói riêng và sự phát triển của nền kinh tế Việt Nam nói chung.Một trong những yếu tố cơ bản và quan trọng tạo nên thành công của mọi cuộc kiểm toán đó là bằng chứng kiểm toán. Đây là cơ sở để kiểm toán viên xây dựng nên các ý kiến của mình về Báo cáo tài chính được kiểm toán từ đó hình thành nên kết luận kiểm toán. Trong đó, kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán là sự đúc kết và khái quát hóa những kinh nghiệm kiểm toán của kiểm toán viên trên cơ sở phương pháp biện chứng và phương pháp cụ thể khoa học giải tích, về xác suất thống kê toán. Vì vậy, hệ thống các phương pháp thu thập bằng chứng cần được hoàn thiện không ngừng qua hoạt động kiểm toán thực tế. Mặt khác, trong nền kinh tế thị trường hiện nay thì việc thu thập bằng chứng kiểm toán thích hợp và đầy đủ càng trở nên khó khăn hơn, đòi hỏi phải bắt kịp thông tin đa dạng, mức độ tinh vi của sai sót và hành vi gian lận. Chính vì vậy việc hoàn thiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán để nâng cao chất lượng và giảm thiểu chi phí của cuộc kiểm toán là vấn đề rất quan trọng của Công ty IA cũng bất kỳ một Công ty kiểm toán nào trong quá trình phát triển và nâng cao vị thế của mình trên thương trường.Phạm Thị Kim Chung Kiểm toán 48A Chun đề tốt nghiệp 2 Khoa Kế tốn - ĐHKTQDTrong thời gian thực tập tại IA, cùng với những kiến thức đã được học trong trường, nhận thức được tầm quan trọng của các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm tốn trong các cuộc kiểm tốn, em đã chọn chun đề thực tập tốt nghiệp cho mình là: “Vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm tốn trong kiểm tốn BCTC do cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Dương thực hiện”. Chun đề tốt nghiệp của em gồm có hai phần chính:Chương I: Thực trạng vận dụng các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm tốn trong kiểm tốn BCTC do cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Dương thực hiệnChương II: Nhận xét và các giải pháp hồn thiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm tốn trong kiểm tốn báo cáo tài chính do cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Dương thực hiệnMặc dù đã có nhiều cố gắng nhưng do một số hạn chế nên chun đề khơng tránh khỏi những khiếm khuyết, em rất mong nhận được sự góp ý của các thấy cơ để bài viết thêm hồn thiện. Em xin chân thành cảm ơn Ban Giám đốc cùng tồn thể các anh chị cán bộ cơng nhân viên trong Cơng ty đã nhiệt tình chỉ bảo giúp đỡ em trong thời gian vừa qua. Đồng thời em xin trân trọng cảm ơn các thầy cơ trong khoa đã tạo điều kiện để em hồn thành tốt đợt thực tập, đặc biệt là Tiến sĩ Chu Thành người đã trực tiếp hướng dẫn em thực hiện đề tài này.CHƯƠNG I: THỰC TRẠNG VẬN DỤNG KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TỐN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐƠNG DƯƠNG THỰC HIỆNPhạm Thị Kim Chung Kiểm tốn 48A Chuyên đề tốt nghiệp 3 Khoa Kế toán - ĐHKTQD1.1 Khái quát về các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán do công ty TNHH Kiểm toán Đông Dương thực hiện1.1.1 Kiểm tra vật chất (Kiểm kê)Là quá trình kiểm kê tại chỗ hay tham gia kiểm kê các loại tài sản của doanh nghiệp. Kiểm tra vật chất do vậy thường được áp dụng đối với tài sản có dạng vật chất cụ thể như hàng tồn kho, TSCĐHH, tiền mặt…Ưu điểm của kĩ thuật kiểm kê này là cung cấp bằng chứng có độ tin cậy cao nhất vì kiểm kê là quá trình xác minh sự hiện hữu của tài sản, mang tính khách quan. Tuy nhiên, hạn chế của kĩ thuật này là chỉ cho biết sự hiện hữu của tài sản, sự tồn tại thực tế về số lượng mà không cho biết quyền sở hữu, chất lượng, tình trạng kĩ thuật của chúng. Đối với các khách hàng truyền thống, IA và công ty khách hàng có thể thỏa thuận để KTV của IA chứng kiến kiểm kê vào ngày kết thúc niên độ kế toán. Báo cáo kiểm kê là bằng chứng đáng tin cậy cho việc thực tế kiểm toán sau này.Còn đối với các khách hàng mới, kí hợp đồng kiểm toán sau ngày kết thúc niên độ kế toán, việc kiểm kê không xác nhận được số dư cuối kì. Đoàn kiểm toán của IA có thể yêu cầu tái kiểm kê, nhưng công việc này thường chỉ áp dụng đối với kiểm quỹ tiền mặt. Việc kiểm kê hàng tồn kho hay tài sản vào thời điểm kiểm toán là rất mất thời gian và thường không được áp dụng.1.1.2 Lấy xác nhậnLà quá trình thu thập thông tin do bên thứ ba (có thể là các ngân hàng, khách nợ…) độc lập cung cấp để xác minh tính chính xác của thông tin mà kiểm toán viên nghi vấn. Kĩ thuật gửi xác nhận có thể được thực hiện theo hai hình thức là hình thức gửi thư xác nhận phủ định và hình thức gửi thư xác nhận khẳng định.Phương pháp náy được IA sử dụng hầu như trong tất cả các cuộc kiểm toán, bằng chứng thu được có độ tin cậy cao. Tuy nhiên, kĩ thuật này tốn kém khá nhiều chi phí do đó phạm vi áp dụng tương đối giới hạn, nhất là đơn vị được kiểm toán có qui mô lớn.Các tình huống có thể thu thập thông tin xác nhận từ bên ngoài gồm:Bảng 1.1 Các loại thông tin thường cần phải xác nhậnPhạm Thị Kim Chung Kiểm toán 48A Chuyên đề tốt nghiệp 4 Khoa Kế toán - ĐHKTQDThông tin Nơi xác nhậnTài sảnTiền gửi ngân hàng Ngân hàngKhoản phải thu Khách nợPhiếu nợ phải thu Người lập phiếuHàng tồn kho gửi trong Công ty lưu kho Công ty lưu khoGiá trị bằng tiền của bảo hiểm nhân thọ Công ty bảo hiểmCông nợKhoản phải trả Chủ nợPhiếu nợ phải trả Người cho vayKhách hàng trả tiền trước Khách hàngCầm cố phải trả Người nhận cầm cốTrái phiếu phải trả Người giữ trái phiếuVốn chủ sở hữuNgười giữ sổ đăng kí và đại lý chuyển nhượngCổ phần đang lưu hành Cổ đông Các loại thông tin khácLoại bảo hiểm Công ty bảo hiểmNợ ngoài ý muốn Luật sư của Công ty, ngân hàngHợp đồng trái khoán Người giữ trái khoánVật kỹ quỹ cho chủ nợ Chủ nợ1.1.3 Xác minh tài liệu Là quá trình xem xét, kiểm tra, đối chiếu các chứng từ sổ sách có liên quan sẵn có trong đơn vị được kiểm toán. Phương pháp này được áp dụng đối với các chứng từ tài liệu như hóa đơn bán hàng, hóa đơn mua hàng… Kĩ thuật kiểm tra tài liệu tương đối thuận tiện do tài liệu thường có sẵn, chi phí thu thập lại ít hơn các kĩ thuật khác. Độ tin cậy phụ thuộc vào nguồn gốc của bằng chứng nên khi cần có thể kiểm tra, xác minh bằng các phương pháp kĩ thuật khác.1.1.4 Quan sát Là phương pháp được sử dụng để đánh giá một thực trạng hay hoạt động của đơn vị. Ví dụ, kiểm toán viên có thể đi thị sát đơn vị được kiểm toán để có cái nhìn về thực trạng tài sản, máy móc thiết bị của đơn vị để đánh giá về thực tế hoạt động của đơn vị. Kĩ thuật này rất hữu ích trong nhiều phần hành kiểm toán; bằng chứng thu được đáng tin cậy. Tuy nhiên, bản thân bằng chứng thu thập được từ kĩ thuật này chưa thể hiện tính đầy đủ nên cần kết hợp với các kĩ thuật khác. Phạm Thị Kim Chung Kiểm toán 48A Chuyên đề tốt nghiệp 5 Khoa Kế toán - ĐHKTQD1.1.5 Phỏng vấn Đây là quá trình kiểm toán viên thu thập thông tin bằng văn bản hay bằng lời nói qua việc phỏng vấn những người hiểu biết về các vấn đề mà kiểm toán viên quan tâm. Quá trình phỏng vấn có thể được chia làm ba giai đoạn:Giai đoạn thứ nhất: lập kế hoạch phỏng vấn. Kểm toán viên xác định mục đích, đối tượng và nội dung cần thiết để đưa ra trọng điểm cần phỏng vấn, thời gian phỏng vấn …Giai đoạn thứ hai: thực hiện phỏng vấn. Kiểm toán viên đặt ra câu hỏi, có thể ở dạng “đóng” (dùng để xác nhận với cụm từ Có hay Không) hay “mở” (thu thập thông tin đầy đủ với cụm từ Thế nào, Cái gì, Tại sao ), sau đó lắng nghe câu trả lời và đánh giá các câu trả lời đó. Nếu cảm thấy câu trả lời chưa cung cấp bằng chứng cần thiết, kiểm toán viên có thể hỏi thêm các câu hỏi liên quan nhưng phải đi vào trọng điểm của vấn đề.Giai đoạn thứ ba: kết thúc phỏng vấn. Sau khi thu được các câu trả lời, kiểm toán viên kết luận bằng một phần tóm tắt ngắn và ghi chép kết quả thu được vào giấy tờ làm việc.Bằng chứng thu được từ kỹ thuật này giúp kiểm toán viên có được cái nhìn sâu và toàn diện hơn về những vấn đề chưa biết nhưng độ tin cậy không cao do đối tượng phỏng vấn chủ yếu là người trong đơn vị, hơn nữa, chất lượng của phỏng vấn cũng tùy thuộc vào trình độ của người được phỏng vấn.Kỹ thuật phỏng vấn thường được các kiểm toán viên của IA sử dụng ở giai đoạn đầu của cuộc kiểm toán. Kiểm toán viên có thể phỏng vấn dưới hình thức một buổi nói chuyện thân mật để làm quen và tìm hiểu sau đó tổng hợp thông tin. Hoặc đối với những vấn đề quan trọng, cần có sự cam kết của người cung cấp thông tin, kiểm toán viên có thể thành lập một buổi phỏng vấn nghiêm túc, có biên bản phỏng vấn và chữ ký của những người có mặt trong buổi phỏng vấn đó để làm bằng chứng.1.1.6 Tính toán lạiLà quá trình kiểm toán viên kiểm tra tính chính xác về mặt số học trong việc tính toán và ghi sổ. Đối chiếu các chứng từ có liên quan để xem cùng một thông tin có được phản ánh trên các chứng từ khác nhau,ở những nơi khác nhau hay không.Phạm Thị Kim Chung Kiểm toán 48A Chuyên đề tốt nghiệp 6 Khoa Kế toán - ĐHKTQD Kĩ thuật này cung cấp bằng chứng có độ tin cậy cao về mặt số học nhưng đôi khi việc thực hiện kĩ thuật này lại khá phức tạo do việc đơn vị được kiểm toán có qui mô lớn, luồng tiền ra vào rất lớn.1.1.7 Phân tíchLà quá trình so sánh, đối chiếu, đánh giá các mối quan hệ để xác định tính hợp lí của các số dư trên tài khoản. Các mối quan hệ bao gồm mối quan hệ giữa các thông tin tài chính với nhau và quan hệ giữa các thông tin tài chính và thông tin phi tài chính. Do đó, kĩ thuật này bao gồm 3 nội dung: dự đoán, so sánh và đánh giá. Kĩ thuật phân tích được sử dụng để thu thập bằng chứng kiểm toán có hiệu lực gồm 3 loại: kiểm tra tính hợp lí, phân tích xu hướng và phân tích tỉ suất. Kiểm tra tính hợp lí: thường bao gồm những so sánh cơ bản như: so sánh giữa số liệu thực tế và số liệu kế hoạch, so sánh chỉ tiêu của đơn vị và chỉ tiêu bình quân của ngành…Từ đó tiến hành điều tra các chênh lệch.Phân tích xu hướng (phân tích ngang): là sự phân tích những thay đổi theo thời gian của số dư tài khoản, nghiệp vụ nhằm phát hiện các biến động bất thường để qua đó kiểm toán tiến hành kiểm tra chi tiết.Phân tích tỉ suất (phân tích dọc): là cách thức so sánh các số dư tài khoản hoặc các loại hình nghiệp vụ. Phân tích tỉ suất cũng giúp so sánh tính hợp lí về tình hình tài chính của công ty được kiểm toán với các công ty khác trong ngành. 1.2 Thực trạng vận dụng phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC do công ty TNHH Kiểm toán Đông Dương thực hiệnĐối với khách hàng của mình IA luôn áp dụng quy trình kiểm toán mẫu để thực hiện cung cấp dịch vụ kiểm toán, từ giai đoạn thu thập thông tin ban đầu về khách hàng để ký kết hợp đồng đến giai đoạn phát hành Báo cáo kiểm toán hoặc thư quản lý. Các phương pháp thu thập bằng chứng của các KTV IA cũng rất đa dạng phong phú, thể hiện rõ ở tất cả các giai đoạn của cuộc kiểm toán.Để làm rõ hơn về các phương pháp này, đề tài xin lấy ví dụ về các cuộc kiểm toán mà IA đã thực hiện tại hai khách hàng của mình. Công ty ABC (khách hàng mới) và Công ty XYZ (khách hàng thường xuyên).1.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toánPhạm Thị Kim Chung Kiểm toán 48A Chun đề tốt nghiệp 7 Khoa Kế tốn - ĐHKTQDLập kế hoạch kiểm tốn là giai đoạn đầu tiên trong quy trình kiểm tốn BCTC. Việc lập kế hoạch kiểm tốn giúp kiểm tốn viên có định hướng ban đầu về lượng bằng chứng cần phải thu thập để đảm bảo tính đầy đủ và tính hợp lý của báo cáo nhằm đưa ra các ý kiến xác đáng cho báo cáo kiểm tốn của mình. Khách hàng của IA rất đa dạng và phong phú, hoạt động ở tất cả các lĩnh vực kinh doanh, từ các doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi, các cơng ty TNHH đến các tập đồn kinh tế .Tùy thuộc vào đặc điểm của từng khách hàng và thời gian mà IA đã thực hiện kiểm tốn hay chưa mà có những bước thu thập bằng chứng cụ thể. Đối với những khách hàng lâu năm (như cơng ty XYZ) thì IA thường thay đổi trưởng nhóm sau 3 năm kiểm tốn tại khách hàng. Kết hợp với các thơng tin trong hồ sơ kiểm tốn năm trước KTV tiến hành thu thập và đánh giá bằng chứng kiểm tốn. Còn đối với khách hàng lần đầu tiên (như ABC) thì IA tiến hành khảo sát khách hàng và thu thập bằng chứng kiểm tốn cụ thể và chi tiết hơn.1.2.1.1 Lập kế hoạch kiểm tốn tại cơng ty ABCABC là khách hàng mới, cơng ty chưa có bất kỳ một sự hiểu biết nào về hệ thống kiểm sốt nội bộ cũng như hệ thống kế tốn của ABC. Do đó, ở giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn IA phải tìm hiểu sơ bộ về các bộ phận này bằng các phương pháp thường sử dụng như: phỏng vấn, kiểm tra tài liệu, và phân tích.Thứ nhất : Thu thập thơng tin cơ sở, thơng tin về địa vị pháp lý của khách hàng. Phỏng vấn: Thường gợi mở bằng các câu hỏi “ đóng” và “mở”, tạo nên sự thân thiết với Cơng ty khách hàng. Từ việc phỏng vấn và thu thập các tài liệu KTV sẽ ghi chép các thơng tin mà mình đã thu thập được vào trong giấy tờ làm việc. Nếu phát hiện sự khơng thống nhất trong việc trả lời câu hỏi của Ban Giám đốc khách hàng hoặc các nhân viên khác, KTV sẽ đặt câu hỏi bổ sung cho vấn đề cần tìm hiểu. KTV ln thận trọng trong việc đặt câu hỏi, tránh đặt những câu hỏi khơng rõ ràng gây ảnh hưởng đến việc thu thập bằng chứng.Các thơng tin nhóm kiểm tốn đã thu thập được ở Cơng ty ABC như sau:Biểu 1.1: Trích giấy tờ làm việc của các KTVCƠNG TY TNHH KIỂM TỐN ĐƠNG DƯƠNGTên khách hàng: Cơng ty ABC Tham chiếu: Phạm Thị Kim Chung Kiểm tốn 48A Chuyên đề tốt nghiệp 8 Khoa Kế toán - ĐHKTQDNiên độ kế toán: 1/1/2008931/12/2009 Người thực hiện:PTKCNội dung: Tìm hiểu HTKSNB Ngày thực hiện: 03/02/20101. Công ty ABC là Công ty Cổ phần được thành lập theo giấy đăng ký kinh doanh số 0103021034 đăng ký lần đầu ngày 30 tháng 11 năm 2007 và đăng ký thay đổi lần thứ nhất ngày 11 tháng 4 năm 2008.- Chức năng và lĩnh vực hoạt động của Công ty là: kinh doanh dịch vụ vận tải hàng hóa trong và ngoài nước; kinh doanh các dịch vụ ủy thác; lữ hành nội địa, lữ hành quốc tế và các dịch vụ phục vụ khách du lịch.- Vốn điều lệ của Công ty là 25.000.000.000 VNĐ.2. Các thông tin về tổ chức hoạt động- Ban Giám đốc gồm: 1 Giám đốc, 3 Phó Giám đốc. 1 Phó Giám đốc trực tiếp phụ trách phòng tài chính kế toán và duyệt các chứng từ kế toán sau khi có kiểm soát của kế toán trưởng.- Các phòng ban chức năng: Ban kiểm soát, phòng kế toán, phòng kế hoạch vật tư, phòng kỹ thuật, phòng tổ chức, phòng thị trường, các đội xe vận tải.3. Các ngân hàng giao dịch:- Ngân hàng Nông nghiệp và phát triển Nông thôn Nam Hà Nội;- Ngân hàng Đầu tư và Phát triển Hoàng Mai.Kiểm tra tài liệu: Phỏng vấn nhằm tạo điều kiện để KTV gặp gỡ Ban giám đốc và thu thập một cách khái quát tình hình chung của Công ty. KTV tiến hành thu thập và kiểm tra các tài liệu sau:- Các tài liệu về thông tin chung: Bảng kê đặc điểm của khách hàng, Sơ đồ tổ chức, quá trình phát triển, các đối tác của Công ty ABC.- Các tài liệu vể pháp luật: giấy phép đăng ký kinh doanh, giấy thay đổi ngành nghề kinh doanh, điều lệ Công ty, biên bản họp hội đồng cổ đông, Ban lãnh đạo, nhiệm kỳ lãnh đạo- Các tài liệu về thuế: Quyết toán thuế hàng năm, biên bản kiểm tra thuế, các văn bản có liên quan của doanh nghiệp trong tính thuế.- Các tài liệu kế toán: Báo cáo kiểm toán năm trước, Báo cáo tài chính, thư quản lý, chế độ kế toán áp dụng trong doanh nghiệp, các nguyên tắc kế toán đang áp dụng.Thứ hai: Đánh giá HTKSNB của Công ty ABC. Phạm Thị Kim Chung Kiểm toán 48A Chuyên đề tốt nghiệp 9 Khoa Kế toán - ĐHKTQDCác KTV và nhóm kiểm toán tiến hành áp dụng nhiều phương pháp thu thập bằng chứng như: Phỏng vấn, quan sát, sử dụng tài liệu…Việc sử dụng phương pháp phỏng vấn là rất hiệu quả và chủ yếu đối với khách hàng lần đầu tiên như ở Công ty ABC này. KTV trực tiếp đặt ra những câu hỏi cho kế toán trưởng của Công ty. Tìm hiểu về hệ thống nhân sự, công tác tổ chức và hạch toán kế toán, sự phân công phân nhiệm đối với từng thành viên trong bộ máy kế toán…Đồng thời nhóm kiểm toán cũng đưa ra các bảng câu hỏi để điều tra về tính độc lập của Ban lãnh đạo cũng như nhân viên phòng kế toán. Nhóm kiểm toán cũng tiến hành quan sát phong cách làm việc của cán bộ công nhân viên. Bên cạnh đó nhóm kiểm toán cũng tiếp xúc với các nhân viên trong công ty, để biết được quy tắc làm việc và sự phân công phân nhiệm trong Công ty diễn ra thế nào? Có đúng với chế độ kế toán hiện hành không?Những thông tin thu thập được sẽ được nhóm kiểm toán của IA ghi chép đầy đủ trong các giấy tờ làm việc của mình. Cụ thể nhóm kiểm toán đã tìm hiểu được những thông tin sau: Biểu 1.2: Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viênCÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐÔNG DƯƠNGTên khách hàng: Công ty ABC Tham chiếu: Niên độ kế toán: 2009 Người thực hiện:PTKCNội dung: Phỏng vấn Ngày thực hiện: 03/02/2010- Tổ chức công tác kế toán và nhân sự của phòng kế toán.1. Ông TST : Kế toán trưởng2. Bà NML : Doanh thu, lương, tiền mặt.3. Bà NTH : Công nợ phải trả, tiền gửi ngân hàng.4. Bà LPT : Kế toán tổng hợp và công nợ phải thu.5. Bà MTH : Thủ quỹ- Công ty áp dụng hình thức kế toán trên máy vi tính.- Niên độ kế toán: Bắt đầu từ ngày 1/1 kết thúc vào ngày 31/12 hàng năm.Phạm Thị Kim Chung Kiểm toán 48A Chuyên đề tốt nghiệp 10 Khoa Kế toán - ĐHKTQD- Công ty áp dụng chế độ kế toán doanh nghiệp ban hành theo Quyết định số 15/2006/QĐ-BTC ngày 20/3/2006 của Bộ trưởng Bộ Tài Chính.- Đơn vị tiền tệ sử dụng trong ghi chép sổ kế toán là đồng Việt Nam (VNĐ).- TSCĐ được ghi nhận theo giá gốc. Trong quá trình sử dụng, TSCĐ được ghi nhận theo nguyên giá, hao mòn lũy kế và giá trị còn lại.- Các khoản phải thu khách hàng, khoản trả trước cho người bán, phải thu nội bộ và các khoản phải thu khác tại thời điểm báo cáo, nếu: có thời gian thu hồi hoặc thanh lý dưới 1 năm được phân loại là Tài sản ngắn hạn; còn trên 1 năm được phân loại là Tài sản dài hạn.- Ban giám đốc và các nhân viên trong Công ty ABC có thái độ làm việc nghiêm túc, tận tình, sẵn sàng làm thêm giờ nếu công việc đòi hỏi phải gấp rút.- Có sự soát xét trong công việc giữa cấp trên và cấp dưới.Trong khi phỏng vấn các KTV của IA cũng gửi đến cho Công ty ABC bảng câu hỏi nhằm đánh giá HTKSNB và đánh giá hệ thống kế toán của đơn vị. Cụ thể như sau:Bảng 1.2: Bảng câu hỏi đánh giá HTKSNB tại Công ty ABCNội dung Trả lờiCác bộ phận kế toán của Công ty có được phân công phân nhiệm một cách rõ ràng không?CóKế toán các phần hành có làm đúng chức năng được giao không? CóCác văn bản của Bộ Tài chính liên quan đến công tác kế toán có được cập nhật thường xuyên và phổ biến cho kế toán các phần hành không?CóTrình độ của kế toán viên có phù hợp với phần hành được giao? CóCác chức danh kế toán có làm việc trong ngày nghỉ? KhôngCông ty có áp dụng các phần mềm kế toán không? CóCông ty có không thực hiện phần kế toán nào trên máy không? CóPhân tích: Đối với Công ty ABC, KTV tiến hành phương pháp phân tích xu hướng và phân tích tỷ suất nhằm nắm vững hơn tình hình kinh doanh cũng như các biến động trong hoạt động so với những năm trước của khách hàng.• Phân tích xu hướngBảng1. 3: Phân tích biến động các chỉ tiêu trên BCKQKD tại Công ty ABCPhạm Thị Kim Chung Kiểm toán 48A [...]... khoản mục doanh thu là rất lớn, hơn nữa Công ty ABC hoạt động trong lĩnh vực dịch vụ do đó kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán đối với khoản mục này khác biệt so với khi kiểm toán doanh thu tại Công XYZ Khác với khi kiểm toán tại Công ty XYZ, đối với Công ty ABC kiểm toán viên chỉ thực hiện phân tích doanh thu trong mối quan hệ với chi phí vận chuyển hàng tháng Bảng 1.10: Phân tích doanh thu trong mối... của doanh thu, chi phí Bởi vì công việc này chỉ hỗ trợ trong việc kiểm tra các khoản doanh thu và chi phí Với khách hàng là Công ty nhỏ và mới như Công ty ABC, kỹ thu t này không được thực hiện mà nó chỉ thực hiện khi kiểm toán khoản mục doanh thu và chi phí Trong khi kiểm tra chi tiết tài liệu tại Công ty ABC, nhóm kiểm toán nhận thấy có nhiều sai phạm trong công tác ghi chép sổ sách và lưu chuyển chứng. .. đánh giá theo các cơ sở dữ liệu đối với các khoản mục trọng yếu Vì thế khi thực hiện các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán, các KTV mới chỉ dựa vào kinh nghiệm bản thân và các kinh nghiệm của các KTV khác, nó mang tính xét đoán của KTV 1.2.2 Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán Để hiểu rõ hơn về các phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán tại Công ty IA ở giai đoạn thực hiện kiểm toán, chuyên... pháp thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán của IA đối với Công ty ABC và Công ty XYZ Tuy đang còn trẻ nhưng IA đã xây dựng cho mình một kế hoạch kiểm toán khá chặt chẽ Trong công tác thu thập bằng chứng kiểm toán, các KTV của IA khá linh hoạt và sáng tạo để có một cuộc kiểm toán đạt kết quả cao nhất Đối với khách hàng thường niên như Công ty XYZ các KTV và nhóm kiểm toán. .. chọn kiểm toán khoản mục tiền và khoản mục doanh thu tại Công ty ABC và Công ty XYZ Từ đó đưa ra những nhận xét và so sánh về hai khoản mục này tại hai công ty 1.2.2.1 Thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán khoản mục tiền Trước khi tiến hành kiểm toán khoản mục tiền, các KTV của IA xác định mục tiêu cũng như phạm vị kiểm toán của khoản mục Sau đó thực hiện các phương pháp thu thập bằng chứng. .. chép và lưu trong hồ sơ kiểm toán 1.2.2.2 Kỹ thu t thu thập bằng chứng trong kiểm toán khoản mục doanh thu Cũng như đối với khoản mục tiền, trước khi kiểm toán khoản mục doanh thu, các KTV cũng tiến hành xác định mục tiêu và phạm vi doanh thu của khách hàng  Mục tiêu của kiểm toán khoản mục doanh thu: - Tất cả các thu thập từ việc bán sản phẩm và dịch vụ được hạch toán một cách chính xác (tính đầy... tiếp tục dùng kỹ thu t phỏng vấn để điều tra thêm các thông tin Đây là kỹ thu t thường xuyên của các cuộc kiểm toán để thu thập các bằng chứng Trước khi bắt đầu bước vào giai đoạn thực hiện kiểm toán, nhóm kiểm toán thường gặp gỡ với Ban giám đốc Công ty để trao đổi lịch trình của cuộc kiểm toán Đây là cuộc gặp gỡ mang tính chất làm quen và thu thập những thông tin ban đầu Nhóm kiểm toán luôn tạo thái... của kiểm toán của kiểm toán viên CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐÔNG DƯƠNG Tên khách hàng: Công ty XYZ Tham chiếu: Niên độ kế toán: 2009 Người thực hiện: NTK Nội dung: Thu thập thông tin Ngày thực hiện: 05/02/10 - Tại công ty, có sự phân công công việc rõ ràng giữa các cán bộ, công nhân viên, Giám đốc ủy quyền thường xuyên cho các trưởng phòng trong việc quyết định một số lĩnh vực mà họ phụ trách - Phòng kế toán. .. sơ kiểm toán trong năm Biểu 1.12: Mẫu trang giấy kết luận kiểm toán tiền mặt CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐÔNG DƯƠNG Tên khách hàng: Công ty XYZ Tham chiếu: C1 Niên độ kế toán: 2009 Người thực hiện: NPH TK: 111 Ngày thực hiện: 15/03/10 Phạm Thị Kim Chung Kiểm toán 48A Chuyên đề tốt nghiệp 30 Khoa Kế toán - ĐHKTQD KẾT LUẬN KIỂM TOÁN Công việc tiến hành: Công việc được thực hiện đối với phần hành Tiền Các vấn... Kế toán - ĐHKTQD … Phỏng vấn Nhóm kiểm toán phỏng vấn kế toán trưởng và kế toán tiền mặt về các sai phạm như trên Các thông tin thu được sẽ được ghi chép trên giấy tờ làm việc và lưu trong hồ sơ kiểm toán của Công ty Biểu 1.6 : Trích giấy tờ làm việc của kiểm toán viên CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐÔNG DƯƠNG Tên khách hàng: Công ty ABC Tham chiếu: Niên độ kế toán: 2009 Người thực hiện: DVT TK: 111 Ngày thực . của công ty được kiểm toán với các công ty khác trong ngành. 1.2 Thực trạng vận dụng phương pháp thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC do công. thập bằng chứng kiểm tốn trong kiểm tốn BCTC do cơng ty TNHH Kiểm tốn Đơng Dương thực hiệnChương II: Nhận xét và các giải pháp hồn thiện các kỹ thu t thu