- Quan sát: KTV quan sát hoạt động thu chi tiền tại Công ty AB nhằm hiểu biết thực tế hoạt động thu chi tiền tại khách hàng.
1.2.3.Giai đoạn kết thúc cuộc kiểm toán
Trong giai đoạn này các KTV của IA hoàn tất lại các công việc đã tiến hành, tổng hợp các bằng chứng đã thu thập được và đưa cho trưởng nhóm soát xét để xem các bằng chứng đã đầy đủ và hợp lý chưa, có cần phải thu thập thêm nữa không. Nhằm đảm bảo cơ sở cho ý kiến kiểm toán trong Báo cáo kiểm toán sau này.
Kết thúc kiểm toán tại Công ty ABC
Khi kết thúc cuộc kiểm toán nhóm trưởng nhóm kiểm toán sẽ thu thập lại tất cả các giấy tờ làm việc của các trợ lý kiểm toán. Soát xét lại một lần nữa tất cả các giấy tờ trên để xem các bằng chứng thu được đã đầy đủ và chính xác chưa. KTV tiến hành kiểm tra lại các tài khoản liên quan đến công nợ của Công ty, phỏng vấn kế toán trưởng một số vấn đề còn hoài nghi. Nhóm kiểm toán nhận thấy không còn vấn đề gì khúc mắc có ảnh hưởng trọng yếu đến các Báo cáo tài chính. Sau ngày kết thúc niên độ cũng không có sự kiện bất thường nào ảnh hưởng nghiêm trọng đến Báo cáo tài chính. KTV tiến hàng thu
thập lại bản giải trình của Ban giám đốc để lưu trong hồ sơ kiểm toán để làm bằng chứng quan trọng cam kết những sự kiện xảy ra sau ngày lập Báo cáo tài chính của Công ty.
Cuối cùng đoàn kiểm toán họp lại cùng Ban giám đốc Công ty ABC để thống nhất với khách hàng đưa ra các bút toán điều chỉnh số dư của các tài khoản trên Báo cáo tài chính còn tồn tại. Sau khi thống nhất và qua các bước kiểm tra chất lượng tại IA, nhóm kiểm toán sẽ tiến hành phát hành Báo cáo kiểm toán chấp nhận toàn phần đối với Công ty ABC.
Kết thúc kiểm toán tại Công ty XYZ
Tương tự như đối với Công ty ABC nhóm kiểm toán IA cũng thu thập sau cùng lại những bằng chứng kiểm toán, lưu lại trong hồ sơ kiểm toán năm. Nhóm kiểm toán cũng tiến hành họp bàn với Ban giám đốc XYZ để đưa cùng nhau thống nhất các bút toán điều chỉnh. Tuy nhiên Ban giám đốc Công ty XYZ không đồng ý điều chỉnh. Chính vì vậy sau khi qua các vòng kiểm soát chất lượng nhóm kiểm toán IA đã phát hành Báo cáo kiểm toán ngoại trừ cho Công ty XYZ.
Nhận xét việc áp dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán ở giai đoạn kết thúc kiểm toán tại Công ty ABC và XYZ
Trong giai đoạn kết thúc kiểm toán, đối với cả 2 Công ty ABC và Công ty XYZ, nhóm đã thực hiện đánh giá các bằng chứng kiểm toán thu thập được và thực hiện kết hợp các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán: phỏng vấn, kiểm tra tài liệu, để thu thập lại các bằng chứng kiểm toán.
Tuy nhiên, khi tiến hành tổng hợp các bút toán điều chỉnh sai sót, KTV đã không căn cứ vào mức trọng yếu và như vậy sẽ không loại bỏ được các sai sót có thể chấp nhận được đã được tính trong phần lập kế hoạch kiểm toán. Do đó, cuộc kiểm toán phức tạp hơn và mất nhiều thời gian hơn.
Trong bước lập kế hoạch kiểm toán đối với Công ty XYZ, các KTV đã thực hiện xác định mức trọng yếu và tiến hành phân bổ mức trọng yếu cho các khoản mục, bộ phận. Nhưng khi đến giai đoạn thực hiện kiểm toán các KTV không tiến hành ước lượng sai số kết hợp để so sánh với ước lượng ban đầu về trọng yếu mà các KTV tin tưởng rằng các sai số kết hợp là nhỏ hơn ước lượng ban đầu về trọng yếu.