- Quan sát: KTV quan sát hoạt động thu chi tiền tại Công ty AB nhằm hiểu biết thực tế hoạt động thu chi tiền tại khách hàng.
2.3.1Trong giai đoạn lập kế hoạch
BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐÔNG DƯƠNG THỰC HIỆN
2.3.1Trong giai đoạn lập kế hoạch
2.3.1.1 Về việc xác định mức độ trọng yếu, rủi ro
IA đã xây dựng cho mình một quy trình đánh giá mức độ trọng yếu và rủi ro kiểm toán thống nhất trong cả Công ty. Tuy nhiên, nhiều khi các KTV vẫn bỏ qua việc đánh giá trọng yếu vả rủi ro này khiến cho số lượng các bằng chứng kiểm toán cần thu thập
tăng lên,làm tăng chi phí kiểm toán. Do đó, theo kiến nghị của em thì các kiểm toán viên cần thực hiện đánh giá trọng yếu, rủi ro ở tất cả các giai đoạn của cuộc kiểm toán và căn cứ vào mức trọng yếu đã đưa ra để lạo bỏ ngay từ đầu những sai sót không trọng yếu, đồng thời cũng có những bút toán điều chỉnh phù hợp, tránh đưa ra quá nhiều các bút toán điều chỉnh.
Khi đánh giá mức độ trọng yếu và rủi ro kiểm toán các KTV của IA mới chỉ dựa vào phán xét theo kinh nghiệm bản thân của mình. Công ty chỉ đánh giá theo các mức độ: tốt, trung bình và yếu. KTV dựa vào hoạt động kinh doanh, loại hình kinh doanh của khách hàng mà đánh giá rủi ro tiềm tàng và rủi ro kiểm soát. Còn rủi ro phát hiện chưa được để ý đúng mức nên không thể xác định được các bằng chứng thu thập là bao nhiêu. Vì thế Công ty cần chú trọng hơn nữa vào việc đánh giá rủi ro phát hiện để giảm thiểu việc thu thập bằng chứng, đưa cuộc kiểm toán hiệu quả hơn.
2.3.1.2 Về chương trình kiểm toán
Công ty TNHH Kiểm toán Đông Dương thực hiện kiểm toán theo khoản mục. Việc thiết kế chương trình kiểm toán theo khoản mục là đơn giản và dễ thực hiện hơn. Tuy nhiên, kiểm toán theo khoản mục nếu không có sự kết hợp với nhau sẽ khiến công việc diễn ra rời rạc và trùng lặp, gây tốn kém thời gian và chi phí. Để khắc phục được nhược điểm này, công ty có thể xem xét để thực hiện chương trình kiểm toán theo chu trình. Khi kiểm toán theo chu trình, kiểm toán viên sẽ có cái nhìn bao quát và toàn diện và xuyên suốt hơn về vấn đề kiểm toán.
2.3.1.3 Về kỹ thuật kiểm tra vật chất
Để khắc phục được hạn chế về kiểm tra vật chất, công ty TNHH Kiểm toán Đông Dương phải thực hiện kiểm kê một cách chặt chẽ hơn. Đối những khách hàng mà hàng tồn kho đóng vai trò trọng yếu thì công ty cần cử những kiểm toán viên có kinh nghiệm và hiểu biết về lĩnh vực đó để kiểm kê được toàn diện và có những đánh giá xác thực.
Đối với những hàng hóa mà công ty đem gửi thì KTV có thể gửi thư xác nhận quyền sở hữu của công ty khách hàng với số hàng hóa đó. Nếu nghi ngờ về sự trung thực của bên thứ ba thì IA có thể cử KTV đến tận nơi trực tiếp kiểm kê.