- Quan sát: KTV quan sát hoạt động thu chi tiền tại Công ty AB nhằm hiểu biết thực tế hoạt động thu chi tiền tại khách hàng.
BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY TNHH KIỂM TOÁN ĐÔNG DƯƠNG THỰC HIỆN
2.2.2 Hạn chế mang tính chủ quan
Đối với phương pháp kiểm tra vật chất
Đối với các hợp đồng kiểm toán ký trước ngày kết thúc niên độ kế toán, IA sẽ cử KTV của mình phối hợp với công ty khách hàng để thực hiện kiểm kê. Còn nếu hợp đồng kiểm toán ký sau ngày kết thúc niên độ, hoặc có thể trước ngày kết thúc niên độ nhưng việc cử KTV tham gia kiểm kê là quá tốn kém hoặc khó khăn thì trong khi thực hiện kiểm toán, KTV của IA phải dựa trên biên bản kiểm kê của công ty khách hàng đồng thời kết hợp với các thủ tục kiểm toán thay thế để đưa ra kết luận của mình. Tuy nhiên, khi tham gia kiểm kê, các KTV chủ yếu quan tâm đến số lượng, ít đánh giá lại về chất lượng, giá trị, quy cách của vật phẩm. Việc kiểm kê cũng không xác định được quyền sở hữu của công ty. Do đó, việc kiểm kê nhiều khi không mang lại ý nghĩa như mong muốn.
Đối với phương pháp gửi thư xác nhận
Qua thực tế tìm hiểu tại công ty, em nhận thấy kĩ thuật thu thập bằng chứng qua xác nhận tương đối hoàn thiện tuy nhiên vẫn có một số nhược điểm cần khắc phục để chất lượng kiểm toán được tốt hơn.
Đối với khách hàng lâu năm thì kiểm toán viên thường dựa vào các biên bản xác nhận số dư của bên thứ ba gửi đến làm bằng chứng mà không tiến hành gửi thư xác nhận vì cho rằng khách hàng đã khắc phục được từ các lần kiểm toán trước. Thực tế cho thấy, việc xác nhận như thế không đủ bằng chứng xác đáng để khẳng định và đưa ra kết luận vì công ty khách hàng có thể câu kết với bên thứ 3 để xác nhận không đúng sự thật.
Ngoài ra, việc gửi thư xác nhận chỉ chú trọng vào gửi thư xác nhận đối với các khoản công nợ phải thu, phải trả có số dư lớn, số dư bằng 0 … Điều này có thể dẫn đến rủi ro nếu đưa ra ý kiến đối với bằng chứng thu thập qua gửi thư xác nhận vì trên thực tế
để muốn có một Báo cáo tài chính đẹp hơn, khách hàng kiểm toán có thể sẽ khai giảm hoặc giấu đi một số khoản công nợ.
Hơn nữa, nhiều trường hợp việc gửi thư xác nhận ở công ty IA thường tiến hành khi kiểm toán viên thực hiện kiểm toán khoản mục liên quan đến gửi thư xác nhận. Do đó, thư trả lời thường đến chậm quá thời gian kiểm toán ảnh hưởng tới tiến độ ra báo cáo kiểm toán, giảm uy tín với khách hàng.
Đối với kỹ thuật phân tích
Thủ tục phân tích là một trong những phương pháp thu thập bằng chứng hiệu quả mà ít tốn kém thời gian, chi phí nhất. Qua phương pháp này kiểm toán viên có thể phát hiện ra những thông tin bất thường trình bày trên Báo cáo tài chính, sổ sách của khách hàng từ đó xác định những khoản mục cần qquan tâm, những khoản mục không cần quan tâm nhiều rồi phân bổ được thời gian kiểm toán hợp lí cho những phần hành. Nhưng tại công ty IA kiểm toán viên không sử dụng triệt để kĩ thuật này, các kiểm toán viên chỉ thực hiện một cách gọi là có. Tại các khách hàng nhỏ thì kiểm toán viên thường bỏ qua thủ tục này.
Kiểm toán viên chỉ tiến hành phân tích một số tỉ suất tài chính, lập bảng tính số chênh lệch số tuyệt đối, tương đối của một vài khoản mục giữa các kì ở trong các báo cáo. Phân tích mang tính chất đơn giản theo xu hướng biến động giữa các năm, các chỉ số rời rạc không đưa ra được mối liên hệ giữa các khoản mục.
Kiểm toán viên chỉ phân tích trên BCĐKT và BCKQKD mà không phân tích BCLCTT. Trong khi đó các thông tin trình bày trên BCLCTT phản ánh khả năng thanh toán, khả năng đáp ứng các khoản nợ hiện tại…