Vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán quốc tế IAFC thực hiện

Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Trung Kiên LỜI NÓI ĐẦU Trong những năm qua cùng với quá trình phát triển của nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa ở nước ta, kiểm toán như là một hoạt động tất yếu để đáp ứng nhu cầu của thị trường nên phát triển rất nhanh chóng, đặc biệt là kiểm toán độc lập. Mặt khác với xu hướng toàn cầu hóa như hiện nay thì sự kết nối các nền kinh tế trong khu vực và quốc tế mang lại nhiều cơ hội nhưng cũng không ít khó khăn cho các doanh nghiệp. Mặc dù kiểm toán là một ngành tương đối mới ở nước ta nhưng sự cạnh tranh giữa các công ty vẫn rất gay gắt, vì vậy việc nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán là mục tiêu hàng đầu của các công ty kiểm toán qua đó để khẳng định vị thế của mình trên thương trường, nâng cao uy tín đối với khách hàng. Các công ty kiểm toán độc lập cung cấp dịch vụ chủ yếu là kiểm toán báo cáo tài chính để đưa ra các kết luận về tính trung thực, hợp lý của các thông tin được trình bày trên báo cáo tài chính. Để làm được điều đó thì các kiểm toán viên phải thu thập, đánh giá các bằng chứng kiểm toán và hình thành kết luận kiểm toán. Bằng chứng kiểm toán là yếu tố quan trọng quyết định đến sự thành công của cuộc kiểm toán, do đó muốn nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán thì trước hết phải nâng cao chất lượng của bằng chứng kiểm toán. Tuy nhiên cũng cần phải tính đến hiệu quả kinh tế, nếu chi phí để nâng cao chất lượng bằng chứng kiểm toán quá lớn thì hiệu quả mang lại cho công ty kiểm toán lại không được đảm bảo, phải làm sao để vừa có được hiệu quả kinh tế, vừa tiết kiệm được chi phí. Sau một thời gian tìm hiểu thực tiễn hoạt động tại công ty TNHH Tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán Quốc tế IAFC em đã quyết định lựa chọn đề tài: “Vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán quốc tế IAFC thực hiện” Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là tìm hiểu thực trạng vận dụng kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo Tài chính do công ty TNHH Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán Quốc tế IAFC thực hiện. Qua đó đưa ra một số nhận xét và kiến nghị nhằm hoàn thiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán. SVTH: Phan Anh Hào Lớp: Kiểm toán 48A 1 1 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Trung Kiên Nội dung đề tài gồm 2 chương : Chương 1 : Thực trạng vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kiểm toán IAFC thực hiện. Chương 2 : Nhận xét và một số đề xuất hoàn thiện kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kiểm toán IAFC thực hiện. Để hoàn thành được đề tài này, em đã nhận được sự hướng dẫn tận tình của thầy giáo T.S Phan Trung Kiên và các anh chị trong công ty kiểm toán IAFC. Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo và các anh chị trong công ty. Do hạn chế về thời gian cũng như trình độ, đề tài của em không thể tránh khỏi thiếu sót. Em rất mong sẽ nhận được sự góp ý của các thầy cô giáo và các anh chị trong Công ty để đề tài được hoàn thiện. Em xin chân thành cảm ơn! SVTH: Phan Anh Hào Lớp: Kiểm toán 48A 2 2 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Trung Kiên CHƯƠNG 1 THỰC TRẠNG VẬN DỤNG KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KIỂM TOÁN IAFC THỰC HIỆN 1.1 TỔNG QUAN VỀ TỔ CHỨC CUỘC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHINH DO CÔNG TY KIỂM TOÁN IAFC THỰC HIỆN Trước khi thực hiện bất cứ một cuộc kiểm toán nào thì cũng cần tổ chức nhân sự tham gia kiểm toán. Để nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán công ty IAFC luôn chú ý đến việc lựa chọn kiểm toán viên tham gia cuộc kiểm toán. Tùy thuộc vào đặc điểm kinh doanh của khách hàng để phân công những KTV hiểu rõ về khách hàng tham gia kiểm toán. Mặt khác công ty thường không thay đổi kiểm toán viên trong các cuộc kiểm toán cho một khách hàng trong nhiều năm. Việc tham gia kiểm toán cho một khách hàng trong nhiều năm có thể giúp cho kiểm toán viên tích lũy được hiểu biết sâu sắc về ngành nghề kinh doanh của khách hàng. Không phải lúc nào nguồn nhân lực cũng có thể đáp ứng đủ nhu cầu vì vậy việc tổ chức sử dụng hợp lý nguồn nhân lực sẽ mang lại hiệu quả cao cho công ty. Tùy vào quy mô cuộc kiểm toán mà tổ chức đoàn kiểm toán cho phù hợp, nhưng một đoàn kiểm toán bao giờ cũng gồm : một thành viên ban giám đốc, trưởng/phó phòng phụ trách soát xét chất lượng, một trưởng nhóm và các trợ lý kiểm toán trực tiếp thực hiện công việc tại công ty khách hàng. 1.1.1 Quy trình thực hiện kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kiểm toán IAFC thực hiện Quy trình kiểm toán tại IAFC được xây dựng dựa trên phối hợp chặt chẽ giữa Chuẩn mực kiểm toán quốc tế, Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và những quy định pháp luật khác có liên quan. Đồng thời, căn cứ vào những đặc điểm riêng biệt về quy mô, ngành nghề của công ty khách hàng mà công ty có thể xây dựng một chương trình kiểm toán mang những đặc điểm riêng phù hợp với từng đối tượng được kiểm toán. Công ty hiện tại đang áp dụng phương pháp kiểm toán chuẩn IAM (Ifc Audit Methodology) được xây dựng trên cơ sở các chuẩn mực kiểm toán Việt Nam và Quốc tế, bên cạnh đó công ty còn tham khảo công nghệ của những hãng kiểm toán SVTH: Phan Anh Hào Lớp: Kiểm toán 48A 3 3 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Trung Kiên lớn mà nhân viên của công ty đã từng làm việc. IAM dựa trên sự hiểu biết sâu sắc về lĩnh vực kinh doanh của khách hàng, hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro. Với những những công cụ trợ giúp kỹ thuật hiện có, IAM sẽ nhận diện được các rủi ro tiềm ẩn và tăng cường hiểu biết về hoạt động kinh doanh của khách hàng trong suốt quá trình kiểm toán. 1.1.1.1 Giai đoạn chuẩn bị Giai đoạn này bao gồm các bước đó là khảo sát, đánh giá khách hàng, thu thập thông tin và lập kế hoạch kiểm toán. Sau khi có quyết định kiểm toán, Ban giám đốc sẽ chỉ đạo KTV sắp xếp gặp gỡ khách hàng bàn về các mục tiêu kiểm toán, tiến hành đánh giá sơ bộ về tình hình chung, lĩnh vực hoạt động và đặc điểm của khách hàng. Sau đó KTV tiến hành thu thập thông tin trong các báo cáo tài chính, các tài liệu cần thiết cho cuộc kiểm toán, có thể trao đổi với nhân viên khách hàng để thu thập thông tin. Tiếp đó cần phải xây dựng kế hoạch kiểm toán cụ thể, phân công công việc cho các KTV. Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tiến hành chu đáo, chuẩn xác sẽ giúp cho các giai đoạn sau thực hiện có kết quả tốt. 1.1.1.2 Giai đoạn triển khai kiểm toán Giai đoạn này là giai đoạn tiến hành các các trắc nghiệm chủ yếu là trắc nghiệm cơ bản để xác minh các thông tin phản anh trên báo cáo tài chính. Các thủ tục : • Kiểm tra tính tuân thủ hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng với các văn bản quy phạm pháp luật liên quan đến hoạt động của khách hàng hiện hành; • Kiểm tra, soát xét việc ghi chép kế toán và sổ sách kế toán của khách hàng; • Kiểm tra, soát xét Báo cáo tài chính; • Soát xét các thủ tục thanh toán, các cam kết khác về tín dụng và thanh toán; • Soát xét kiểm soát các thủ tục đấu giá, mua sắm tài sản mới và thanh toán cho các khoản đầu tư dở dang. • Phân tích tình hình biến động về vốn của khách hàng trong kỳ; SVTH: Phan Anh Hào Lớp: Kiểm toán 48A 4 4 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Trung Kiên • Gửi thư xác nhận đối với các tài khoản ngân hàng, đầu tư, phải thu và phả trả • Quan sát thực tế đối với các tài sản cố định chủ yếu của Khách hàng và kiểm tra việc phản ánh các tài sản đó tại ngày lập Bảng cân đối kế toán. • Đánh giá tính đúng đắn của Hệ thống kiếm soát nội bộ của Khách hàng trong việc quản lý tiền mặt, hàng tồn kho, tài sản cố định và hàng tồn kho tại ngày kết thúc kỳ kế toán. • Phân tích các chỉ tiêu tài chính chủ yếu về khả năng sinh lời, khả năng thanh toán, hiệu quả kinh doanh và khả năng tài chính của khách hàng. • Thực hiện các thủ tục kiểm toán khác hoặc các thủ tục thay thế cần thiết trong từng trường hợp cụ thể. 1.1.1.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán Đây là giai đoạn cuối cùng của cuộc kiểm toán, các KTV hay các trợ lý kiểm toán dựa trên kết quả của các trắc nghiệm để đưa ra kết luận và làm báo cáo nộp cáo cho trưởng nhóm kiểm toán hay trưởng hoặc phó phòng phụ trách để tiến hành soát xét ở cấp phòng. Sau đó báo cáo sẽ được gửi lên cấp quản lý cao hơn để soát xét cấp công ty. Các báo cáo sẽ được gửi bản thảo cho công ty khách hàng và có thể sẽ có cuộc thảo luận kết quả kiểm toán với công ty khách hàng, sau đó hoàn thiện báo cáo và phát hành chính thức báo cáo kiểm toán, thư quản lý. SVTH: Phan Anh Hào Lớp: Kiểm toán 48A 5 5 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Trung Kiên Sơ đồ 1.1: Quy trình kiểm toán tài chính của IAFC 1.2 VẬN DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG CÁC GIAI ĐOẠN KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1 Khái quát trình tự lập kế hoạch kiểm toán tổng quát tại công ty kiểm toán IAFC Khi thực hiện một cuộc kiểm toán thì bất cứ công ty nào cũng mong muốn mang lại hiệu quả cao cho đơn vị được kiểm toán, hay nói cách khác là quan tâm tới hiệu quả của cuộc kiểm toán. Để cuộc kiểm toán thành công, tránh sai sót thì nhất thiết cần phải có kế hoạch kiểm toán cụ thể. Trong kiểm toán báo cáo tài chính cũng vậy, lập kế hoạch kiểm toán là một yêu cầu, một nguyên tắc mà các kiểm toán viên phải tuân thủ. Lập kế hoạch kiểm toán gồm sáu bước được thể hiện qua sơ đồ sau: SVTH: Phan Anh Hào Lớp: Kiểm toán 48A 6 6 Lập kế hoạch kiểm toán Tiến hành kiểm toán Rà soát kết quả kiểm toán Tìm hiểu, khảo sát về khách thể kiểm toán, tiến hành thu thập thông tin, đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của khách hàng Lập báo cáo kiểm toán Giai đoạn chuẩn bị Giai đoạn triển khai kiểm toán Giai đoạn kết thúc Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Trung Kiên Sơ đồ 1.2 Các bước lập kế hoạch kiểm toán 1.2.1.1 Chuẩn bị kế hoạch kiểm toán Công ty gửi thư mời đến các công ty khách hàng, các khách hàng tiềm năng sẽ được quan tâm. Nếu các công ty có yêu cầu được kiểm toán thì phải xem xét khả năng chập nhận kiểm toán, mục đích của cuộc kiểm toán để có kế hoạch cụ thể. Nếu Báo cáo tài chính được dùng rộng rãi thì mức độ trung thực hợp lý của thông tin trên BCTC phải càng cao vì vậy nên số lượng và chất lượng bằng chứng phải được tăng lên. Sau khi đã xác định được mục tiêu kiểm toán thì công ty kiểm toán có kế hoạch, ước lượng quy mô và bố trí nhân sự cho hợp lý. Cuối cùng là cử nhân viên công ty đến trao đổi với BGĐ công ty khách hàng nhằm trao đổi các điều kiện kiểm toán như phí kiểm toán, thời gian hoàn thành Nếu công ty khách hàng đồng ý thì sẽ kí hợp đồng kiểm toán. SVTH: Phan Anh Hào Lớp: Kiểm toán 48A 7 7 Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán Chuẩn bị cho kế hoạch kiểm toán Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện Lập kế hoạch kiểm toán toàn diện Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát Đánh giá rủi ro kiểm toán Đánh giá rủi ro kiểm toán Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng và tiến hành thủ tục phân tích Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng và tiến hành thủ tục phân tích Thu thập thông tin cơ sở Thu thập thông tin cơ sở Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Trung Kiên 1.2.1.2 Thu thập thông tin cơ sở Kiểm toán viên cần tìm hiểu, nhận biết đặc điểm về ngành nghề, lĩnh vực hoạt động và quá trình phát triển kinh doanh của khách hàng. Điều này là cần thiết khi kiểm toán viên thực hiện kiểm toán với tính thận trọng nghề nghiệp đúng mức. Đặc biết cần phải quan tâm tới những thay đổi về quy mô của công ty khách hàng, tìm hiểu bên thứ ba có ảnh hưởng tới hoạt động kinh doanh của khách hàng. Kiểm toán viên có thể thu thập thông tin cơ sở từ nhiều nguồn khác nhau như: Trao đổi với kiểm toán viên tiền nhiệm, thu thập từ hồ sơ kiểm toán thường trực, trực tiếp trao đổi với Ban Giám đốc và .V.v 1.2.1.3 Thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của khách hàng Nếu các thông tin cơ sở giúp cho kiểm toán viên hiểu được các mặt hoạt động kinh doanh của công ty khách hàng thì việc thu thập thông tin về nghĩa vụ pháp lý của công ty khách hàng giúp cho kiểm toán viên nắm bắt được các quy trình mang tính chất pháp lý có ảnh hưởng đến các mặt hoạt động kinh doanh . Những thông tin này có thể được thu thập trong quá trình tiếp xúc, trao đổi với Ban Giám đốc Công ty khách hàng bao gồm các loại sau:  Giấy phép thành lập và Điều lệ của Công ty.  Biên bản các cuộc họp cổ đông, Hội đồng quản trị, Ban Giám đốc.  Các hợp đồng và các cam kết quan trọng.  Báo cáo tài chính, Báo cáo kiểm toán của năm hiện hành hay trong vài năm trước.  Đánh giá trọng yếu và rủi ro kiểm toán Việc ước lượng ban đầu về tính trọng yếu giúp cho kiểm toán viên có kế hoạch thu thập bằng chứng kiểm toán thích hợp. Cụ thể là nếu kiểm toán viên ước lượng mức trọng yếu càng cao, nghĩa là độ chính xác của các số liệu trên Báo cáo tài chính càng thấp, số lượng bằng chứng phải thu thập không cần nhiều lắm và ngược lại. Sau khi kiểm toán viên đã ước lượng được về tính trọng yếu cho toàn bộ Báo cáo tài chính, kiểm toán viên thực hiện phân bổ mức ước lượng cho từng khoản mục trên BCTC. Việc phân bổ là để giúp kiểm toán viên xác định số lượng bằng SVTH: Phan Anh Hào Lớp: Kiểm toán 48A 8 8 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Trung Kiên chứng kiểm toán thích hợp phải thu thập đối với từng khoản mục ở mức chi phí thấp nhất mà vẫn có thể đảm bảo tổng hợp các sai sót trên Báo cáo tài chính không vượt quá mức ước lượng ban đầu về tính trọng yếu. Căn cứ xác định mức trọng yếu của các sai phạm do công ty xây dựng: Bảng 1.1: Căn cứ xác định mức độ trọng yếu của các sai phạm do công ty xây dựng Đối tượng Mức độ trọng yếu của sai phạm Doanh thu Từ 1.1% trở lên Chi phí Từ 1.2 % trở lên Lợi nhuận Từ 2.4% trở lên Hàng tồn kho Từ 2.5 - 3.5 % Tài sản Từ 0.5 - 1 % Nợ phải trả Từ 1.2 – 2.3 % ( Nguồn : tài liệu tại công ty IAFC ) Kiểm toán viên cần phải thực hiện đánh giá rủi ro trên toàn bộ Báo cáo tài chính và theo từng khoản mục. Trên cơ sở các mức rủi ro, kiểm toán viên sẽ tính ra quy mô và các loại bằng chứng kiểm toán cần phải thu thập đối với từng mục tiêu kiểm toán. 1.2.1.4 Tìm hiểu hệ thống kiểm soát nội bộ và đánh giá rủi ro kiểm soát Kiểm toán viên cần phải có một số thông tin và hiểu biết về hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng để lập kế hoạch kiểm toán và có cách tiếp cận kiểm toán có hiệu quả. Kiểm toán viên tiến hành đánh giá hiệu lực hiệu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ và hệ thống kế toán, kiểm tra xem các thủ tục kiểm soát có được áp dụng theo những nguyên tắc cơ bản không. Các nguyên tắc đó là: Nguyên tắc bất kiêm nhiệm, nguyên tắc phân công, phân nhiệm và nguyên tắc ủy quyền phê chuẩn. Các bằng chứng kiểm toán cho sự hiểu biết về hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng bao gồm các thông tin về môi trường kiểm soát, hệ thống kế SVTH: Phan Anh Hào Lớp: Kiểm toán 48A 9 9 Chuyên đề thực tập tốt nghiệp GVHD: TS. Phan Trung Kiên toán và các thủ tục kiểm soát. Để thu thập được các bằng chứng này kiểm toán viên thường vận dụng các phương pháp như :  Xem xét quy định, chế độ và điều lệ hoạt động của công ty khách hàng.  Phỏng vấn BGĐ của công ty khách hàng. 1.2.1.5 Lập kế hoạch kiểm toán tổng hợp Xác định các vấn đề về thời gian của cuộc kiểm toán, chương trình kiểm toán riêng cho từng khoản mục riêng biệt. 1.2.2 Vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tại công ty kiểm toán IAFC Trong giai đoạn này KTV thu thập bằng chứng kiểm toán nhằm mục đích đưa ra các quyết định về kiểm toán chứ không phải là thu thập bằng chứng cho kết luận kiểm toán. Do đó việc thu thập bằng chứng kiểm toán ở giai đoạn này cần được thực hiện đúng với phạm vi và mục tiêu kiểm toán. Việc thu thập bằng chứng kiểm toán ở giai đoạn này cần chú ý sử dụng nguồn tài liệu đã có, kết hợp với quan sát, điều tra. Ở công ty kiểm toán IAFC thì trong giai đoạn này thường sử dụng kỹ thuật quan sát, phỏng vấn, các thủ tục phân tích và tính toán lại. 1.2.2.1 Kỹ thuật quan sát Là việc theo dõi một sự hiện tượng, một chu trình hoặc một thủ tục do người khác thực hiện. Việc quan sát được thực hiện bởi các giác quan của kiểm toán viên nhằm đánh giá một phạm vi lớn các sự việc. Kiểm toán viên thường xuyên ghi chép, đánh giá thông tin thu thập được thông qua quá trình quan sát các hoạt động của các phòng ban, quan sát hoạt động ở các phân xưởng sản xuất, hệ thống kế toán Kỹ thuật này dễ sử dụng, thường được KTV dùng để đánh giá sơ bộ về công ty khách hàng, đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán.  Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 220 (kiểm soát chất lượng kiểm toán) ”KTV và công ty kiểm toán phải thực hiện các chính sách và thủ tục kiểm soát chất lượng đối với toàn bộ hoạt động kiểm toán của công ty được kiểm toán và đối với từng cuộc kiểm toán ” SVTH: Phan Anh Hào Lớp: Kiểm toán 48A 10 10 [...]... TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY IAFC THỰC HIỆN TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG 1.3.1 Thực hiện các kỹ thu t kiểm toán trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán tổng quát và thiết kế chương trình kiểm toán tại công ty khách hàng ABC và XYZ Trong giai đoạn này kiểm toán viên quan tâm, tìm hiểu tới hoạt động kinh doanh, tổ chức kế toán và hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng Qua đó kiểm toán. ..  Với công ty XYZ Do công ty XYZ là khách hàng lâu năm của công ty kiểm toán IAFC nên việc chấp nhận kiểm toán là rất nhanh chóng Ban lãnh đạo công ty đưa ra quy t định tiếp tục thực hiện kiểm toán CÔNG TY TNHH TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN QUỐC TẾ Bảng 1.4 : Quy t định tiếp tục kiểm toán tại công ty XYZ IAFC BẢN PHÊ DUYỆT TIẾP TỤC THỰC HIỆN KIỂM TOÁN Khách hàng: Công ty XYZ Kỳ kiểm toán: 31/12/2009... giai đoạn thực hiện kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty khách hàng ABC do công ty IAFC thực hiện Trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, kiểm toán viên thực hiện thu thập các bằng chứng kiểm toán có hiệu lực, xem xét, xử lý những phát hiện trong kiểm toán theo từng khoản mục Vì thời gian có hạn nên chuyên đề sẽ tập trung đến các kỹ thu t thu thập bằng chứng ở hai khoản mục là hàng tồn kho và tiền mặt... ra các sai sót và gian lận, vì vậy kiểm toán viên IAFC luôn cẩn thận lựa chọn các kỹ thu t thu thập bằng chứng phù hợp để tránh rủi ro kiểm toán Các kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán mà kiểm toán viên sử dụng để kiểm toán khoản mục hàng tồn kho tại công ty ABC như sau :  Kỹ thu t quan sát + Thứ nhất : Tìm hiểu quá trình nhập hàng Kiểm toán viên tiến hành quan sát một số nghiệp vụ mua hàng và. .. 1.3.2.1 Thu thập bằng chứng kiểm toán khoản mục hàng tồn kho tại công ty ABC Khi thực hiện kiểm toán hàng tồn kho, các kiểm toán viên của công ty kiểm toán IAFC luôn tuân thủ theo chương trình kiểm toán hàng tồn kho đã được xây dựng trước của công ty Chương trình kiểm toán được chi tiết cụ thể thành các mục: các mục tiêu kiểm toán, các thủ tục kiểm toán, tài liệu yêu cầu khách hàng chuẩn bị Các lưu... phỏng vấn kế toán trưởng công ty ABC để tìm hiểu tổ chức bộ máy và công tác kế toán tại công ty Thông tin thu thập được ghi chép vào giấy làm việc và minh hoạ qua Bảng 1.6 như sau: Bảng 1.6 : Bằng chứng kiểm toán thu thập qua phỏng vấn kế toán trưởng Khách hàng: Công ty ABC Khoản mục: Phỏng vấn kế toán trưởng Niên độ kế toán: 31/12/2009 Người thực hiện: Huyền Ngày thực hiện : 16/3/2010 a Tổ chức công. .. việc, cách thức xử lý công việc của BGĐ tại công ty ABC kiểm toán viên nhận thấy có SVTH: Phan Anh Hào 18 Lớp: Kiểm toán 48A Chuyên đề thực tập tốt nghiệp 19 GVHD: TS Phan Trung Kiên thể chấp nhận kiểm toán công ty ABC sau đó kiến nghị lên ban lãnh đạo công ty kiểm toán IAFC và được đồng ý Bảng 1.2 Quy t định phê duyệt thực hiện hợp đồng kiểm toán mới CÔNG TY TNHH TƯ VẤN TÀI CHÍNH KẾ TOÁN VÀ KIỂM TOÁN QUỐC... chỉnh công tác quản lý tài chính kế toán và hoàn thiện hệ thống kiểm soát nội bộ, kiểm toán viên phát hành thư quản lý và báo cáo kiểm toán Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 700 thì thư quản lý mô tả về từng sự kiện cụ thể gồm: hiện trạng thực tế, khả năng rủi ro, kiến nghị của KTV và ý kiến của người quản lý liên quan đến sự kiện đó 1.3 THỰC TẾ VIỆC VẬN DỤNG CÁC KỸ THU T THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN... của các thủ tục kiểm toán, xác định các khoản mục các khoản mực cần chú ý, xác minh Để thu thập bằng chứng kiểm toán trong giai đoạn này kiểm toán viên của công ty kiểm toán IAFC thường sử dụng các phương pháp : quan sát, phỏng vấn, phân tích và tính toán 1.3.1.1 Kỹ thu t quan sát  Với công ty ABC  Đánh giá khả năng chấp nhận kiểm toán Sau khi thực hiện quan sát hoạt động sản xuất kinh doanh và thái... mực kiểm toán Việt Nam số 400 (Đánh giá rủi ro và kiểm soát nội bộ): Kiểm toán viên phải có đầy đủ hiểu biết về hệ thống kế toán và kiểm soát nội bộ của khách hàng để lên kế hoạch kiểm toán và xây dựng cách tiếp cận kiểm toán hiệu quả 1.2.2.3 Kỹ thu t phân tích Theo chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 520 (Quy trình phân tích): Kiểm toán viên phải thực hiện quy trình phân tích khi lập kế hoạch kiểm toán và . trình kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tư vấn tài chính kế toán và kiểm toán quốc tế IAFC thực hiện Mục tiêu nghiên cứu của đề tài là tìm hiểu thực trạng vận dụng kỹ thu t thu thập bằng chứng. dụng các kỹ thu t thu thập bằng chứng kiểm toán trong quy trình kiểm toán báo cáo tài chính do công ty kiểm toán IAFC thực hiện. Chương 2 : Nhận xét và một số đề xuất hoàn thiện kỹ thu t thu thập. 1 THỰC TRẠNG VẬN DỤNG KỸ THU T THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KIỂM TOÁN IAFC THỰC HIỆN 1.1 TỔNG QUAN VỀ TỔ CHỨC CUỘC KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHINH