trong kiểm toán Báo cáo Tài chính do công ty kiểm toán IAFC thực hiện 2.1.1 Ưu điểm
Một cuộc kiểm toán muốn thành công, có hiệu quả thì phải thu thập được những bằng chứng chính xác, đầy đủ. Nhận thức được vấn đề này công ty kiểm toán IAFC luôn cố gắng hoàn thiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán thông qua quá trình tích lũy kinh nghiệm thực tế, học hỏi từ bên ngoài thông qua các kênh thông tin như báo chí, tạp chí, các hội thảo khoa học…. Nhờ đó mà IAFC đã đạt được một số thành công nhất định, các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán ngày càng được các kiểm toán viên trong công ty vận dụng linh hoạt. Một số ưu điểm trong việc vận dụng kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán của IAFC :
Thứ nhất: Các quy định chuyên môn nghiệp vụ
Công ty ban hành các quy định về chuyên môn nghiệp vụ kiểm toán, thiết kế các chương trình kiểm toán khoa học để các kiểm toán viên vận dụng, tránh sai sót.
Thủ tục kiểm toán, thu thập bằng chứng kiểm toán các khoản mục cụ thể được trình bày, hướng dẫn đầy đủ, chi tiết giúp cho kiểm toán viên dễ dàng thực hiện. Hệ thống các quy định cụ thể của công ty góp phần đảm bảo sự thống nhất, nhất quán trong quá trình kiểm toán.
Thứ hai: vấn đề nguồn nhân lực
Công ty kiểm toán IAFC đang không ngừng xây dựng đội ngũ kiểm toán viên có trình độ cao, chuyên nghiệp trong làm việc. Vấn đề tuyển dụng được Giám đốc trực tiếp phỏng vấn, tuyển dụng. IAFC không ngừng đào tạo, nâng cao năng lực của kiểm toán viên trong công ty thông qua các cuộc trao đổi kinh nghiệm trong nội bộ công ty, mời chuyên gia, người có kinh nghiệm đến nói chuyện, hướng dẫn, cử các kiểm toán viên tham gia các khóa đào tạo… Nhờ đó mà nguồn nhân lực của IAFC không ngừng được nâng cao trình độ, việc vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng
chứng kiểm toán được nâng cao, chất lượng bằng chứng thu được có chính xác, giảm bớt rủi ro. Đặc biệt, trước đây kỹ thuật phân tích để thu thập bằng chứng kiểm toán là một kỹ thuật khó nên không phải kiểm toán viên nào cũng thực hiện được, sau một thời gian dài đào tạo hiện nay hầu như nhân viên nào trong công ty cũng có thể áp dụng thành thạo kỹ thuật này.
Thứ ba: sự hoạt động hiệu quả của bộ máy lãnh đạo
Giám đốc và các nhà quản lý của công ty đều là những người có chứng chỉ kiểm toán viên nhà nước, giàu kinh nghiệm và rất giỏi chuyên môn, chính vì vậy nên việc phân công, phân nhiệm để thực hiện kiểm toán là rất hợp lý.
Mặt khác, lãnh đạo của IAFC luôn ý thức được tầm quan trọng của bằng chứng kiểm toán nên việc vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng của các kiểm toán viên luôn được quan tâm, giám sát và hướng dẫn thực hiện. Vì vậy chất lượng kiểm toán không ngừng được nâng cao.
2.1.2 Nhược điểm
Bên cạnh một số ưu điểm mà công ty đã đạt được trong việc vận dụng kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán thì công ty vẫn còn một số điểm hạn chế cần phải chú ý khắc phục.
Thứ nhất: Về kinh nghiệm làm việc
Công ty kiểm toán IAFC được thành lập và đi vào hoạt động từ cuối năm 2006 cho đến nay đã có gần bốn năm hoạt động và phát triển. Tuy nhiên từng đó là chưa đủ để công ty có thể xây dựng được cho mình một chương trình kiểm toán hoàn chỉnh, cũng như phương pháp thu thập bằng chứng hiệu quả, phù hợp với tình hình của công ty. Mặt khác ngoài các nhà quản trị có kinh nghiệm và trình độ chuyên môn nghiệp vụ giỏi thì hầu hết các kiểm toán viên trong công ty đang còn non trẻ, kinh nghiệm trong nghề kiểm toán còn ít, chuyên môn nghiệp vụ chưa được hoàn thiện vì vậy ảnh hưởng không nhỏ đến thời gian thu thập bằng chứng kiểm toán, chất lượng bằng chứng kiểm toán, hay chi phí kiểm toán.
Thứ 2: Khó khăn trong việc vận dụng đồng bộ các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán
Thực tế các khách hàng của công ty kiểm toán IAFC là các doanh nghiệp vừa và nhỏ, do đó mức chi phí họ bỏ ra để được kiểm toán là không cao. Vì giá phí kiểm toán ít nên trong một số trường hợp công ty kiểm toán không thể áp dụng đầy đủ các thủ tục kiểm toán để hạn chế chi phí. Điều đó ít nhiều ảnh hưởng đến chất lượng bằng chứng kiểm toán thu được.
Mặt khác khi thực hiện một số kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán vẫn còn một số hạn chế nhất định :
Một là,đối với kỹ thuật kiểm kê :Thường thì hợp đồng kiểm toán được kí kết sau ngày kết thúc niên độ kế toán, do đó khi tiến hành kiểm kê ở cuối niên độ sẽ không có mặt kiểm toán viên, kiểm toán viên sử dụng biên bản kiểm kê làm bằng chứng, do đó ảnh hưởng tới tính khách quan của bằng chứng kiểm toán.
Hai là,đối với kỹ thuật phỏng vấn :Việc tiến hành phỏng vấn BGĐ, kế toán trưởng hay các nhân viên trong công ty khách hàng chủ yếu do trưởng nhóm kiểm toán thực hiện, các kiểm toán viên khác không tham gia phỏng vấn. Do đó nếu có sự móc nối giữa kiểm toán viên và khách hàng thì chất lượng bằng chứng thu được sẽ không cao. Mặt khác các câu hỏi kiểm toán viên đưa ra sẽ phụ thuộc vào trình độ kiểm toán viên, nhiều lúc mang tính chủ quan.
Ba là, đối với kỹ thuật lấy xác nhận : Trong một số trường hợp, kiểm toán viên IAFC không tiến hành gửi thư xác nhận để xác định sự tồn tại và trung thực của các khoản mục công nợ, tiền gửi…mà sử dụng các biên bản xác nhận công nợ do khách hàng cung cấp. Điều này ảnh hưởng tới tính khách quan của bằng chứng thu được. Mặt khác, biên bản xác nhận của bên thứ ba cũng cần được quan tâm, cần phải làm sao để tránh được sự móc nối giữa bên thứ ba và công ty khách hàng để cung cấp thông tin không trung thực. Đây là vấn đề rất khó giải quyết của công ty kiểm toán IAFC nói riêng và các công ty kiểm toán nói chung.
Bốn là, vấn đề về thời gian nhận thư xác nhận. Thông thường thì kiểm toán viên của công ty sẽ tiến hành gửi thư xác nhận trong giai đoạn thực hiện kiểm toán, nhưng trong một số trường hợp có thể xảy ra rủi ro như : thất lạc thư xác nhận, bên thứ ba không trả lời…. vì vậy tốn rất nhiều thời gian của công ty.
Năm là, hạn chế về cơ sở vật chất, kinh phí hoạt động: Vì điều kiện kinh phí hạn hẹp nên trang bị cơ sở vật chất còn hạn chế, chưa được đầy đủ như một số công ty khác, các kiểm toán viên chưa được cấp máy tính xách tay để tiện làm việc khi đi công tác….
Công ty kiểm toán IAFC đang không ngừng xây dựng và hoàn thiện kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán nhằm nâng cao chất lượng bằng chứng kiểm toán, giảm thời gian và chi phí kiểm toán, tăng khả năng cạnh tranh qua việc nâng cao chất lượng kiểm toán. Thời gian qua, IAFC đã đạt được một số thành công, nhưng bên cạnh đó công ty còn một số hạn chế cần phải khắc phục.
2.2 Sự cần thiết hoàn thiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán báo cáo tài chính
Đối với một công ty hoạt động trong lĩnh vực cung cấp dịch vụ kiểm toán thì hoạt động kiểm toán là một hoạt động sinh lời tạo ra lợi nhuận và thu nhập cho cán bộ công nhân viên của công ty kiểm toán. Để tăng doanh thu và lợi nhuận thì các công ty kiểm toán không ngừng mở rộng các dịch vụ cung cấp cho khách hàng bên cạnh việc phát hành báo cáo kiểm toán. Với hoạt động kiểm toán, sau quá trình thu thập bằng chứng kiểm toán tại công ty khách hàng mà đặc biệt là bằng chứng về sự thiết kế, hoạt động của bộ máy kế toán và HTKSNB kiểm toán viên dựa trên những bằng chứng thu được để đưa ra kết luận kiểm toán trong thư quản lý.Nếu việc vận dụng các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán không được hoàn thiện thì sẽ không thu được các bằng chứng có độ tin cậy cao qua đó ảnh hưởng tới kết quả kiểm toán.Kết luận kiểm toán không chính xác, dẫn đến người sử dụng báo cáo kiểm toán và công ty khách hàng mất lòng tin với công ty kiểm toán. Từ đó công ty sẽ mất dần khách hàng quen thuộc, mục tiêu lợi nhuận cũng không đạt được.
Mặt khác trong những năm gần đây số lượng các doanh nghiệp niêm yết trên thị trường chứng khoán tăng nhanh, hầu hết các công ty chuyển đổi hình thức sở hữu sang công ty cổ phần. Vì thế nhu cầu tìm hiểu thông tin tài chính của các doanh nghiệp này càng nhiều kéo theo nhu cầu kiểm toán BCTC tăng lên rất nhiều.Tuy nhiên khi mà số lượng các công ty kiểm toán nhiều như hiện nay thì sự cạnh tranh là không thể tránh khỏi.Vì vậy để tồn tại và phát triển các công ty kiểm toán phải không ngừng nâng cao chất lượng dịch vụ, tạo uy tín đối với khách hàng. Để làm được điều đó trước hết công ty TNHH Tư vấn Tài chính Kế toán và Kiểm toán
Quốc tế IAFC cần phải hoàn thiện việc vận dụng kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán BCTC.