Một số đề xuất nhằm hoàn thiện vận dụng kỹ thuật t- 123docz.net

kiểm toán trong quy trình kiểm toán Báo cáo Tài chính do công ty kiểm toán IAFC thực hiện

2.3.1 Ý kiến thứ nhất: Vận dụng linh hoạt kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ

Thực tế việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ tại công ty kiểm toán IAFC còn được thực hiện sơ sài, chưa chuyên sâu nên các thông tin thu thập được thường là một vài quy chế tài chính hay các thông tin về cơ cấu, ttổ chức, bộ phận kế toán của công ty khách hàng…. Các thông tin này chưa đủ để kiểm toán viên đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng. Như vậy việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng chưa được đảm bảo sẽ ảnh hưởng tới quá trình kiểm toán, lập kế hoạch kiểm toán và lựa chọn các phương pháp kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán phù hợp. Nếu kiểm toán viên không đánh giá được hiệu quả hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ thì sẽ không thể đnáh giá được mức độ rủi ro kiểm soát, ảnh hưởng tới chất lượng cuộc kiểm toán. Chính vì vậy công ty cần vận dụng linh hoạt và hiệu quả các phương pháp kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong việc đánh giá hệ thống kiểm soát nội bộ. Để đánh giá được hiệu quả hoạt động của hệ thống kiểm soát nội bộ của công ty khách hàng kiểm toán viên phải vận dụng các phương pháp kỹ thuật kiểm toán để thu thập bằng chứng, tìm hiểu trên bốn khía cạnh sau:

 Môi trường kiểm soát : Đây là bộ phận quan trọng của hệ thống kiểm soát nội bộ, môi trường kiểm soát yếu kém sẽ ảnh hưởng tới hệ thống kiểm soát nội bộ.

 Hoạt động kiểm soát : Là những thủ tục để đảm bảo các hoạt động cần thiết sẽ được thực hiện nhằm đạt được các mục tiêu đề ra. Các hoạt động kiểm soát như là các chính sách bảo quản hàng tồn kho, tài liệu…, các chinh sách về phân công phân nhiệm…

 Hệ thống kế toán : Kiểm tra việc thực hiện các hạch toán có theo chế độ kế toán hiện hành…

 Giám sát hoạt động kiêm soát : Hoạt động kiểm soát cần được nhà quản lý cấp cao giám sát thực hiện , đảm bảo cho việc hoạt động hiểu quả của hệ thống kiểm soát nội bộ.

2.3.2 Ý kiến thứ hai : Hoàn thiện các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán

Đối với kỹ thuật phỏng vấn : Khi tiến hành phỏng vấn nên có sự tham gia

của kiểm toán viên khác nhằm đảm bảo tính khách quan và đa đạng về các vấn đề nêu ra. Chọn người để phỏng vấn cũng là một vấn đề cần được quan tâm để nâng cao chất lượng cuộc phỏng vấn.

Đối với kỹ thuật kiểm kê: Khi kiểm toán viên không có mặt lúc đơn vị tiến hành kiểm kê thì kiểm toán viên có thể đưa ra “ý kiến hạn chế của cuộc kiểm toán ” trong Báo cáo kiểm toán. Mặt khác cũng cần phải kết hợp nhiều phương pháp kỹ thuật khác để thu thập thông tin như gửi thư xác nhận để kiểm tra các thông tin trong biên bản kiểm kê của đơn vị…..

Đối với kỹ thuật lấy xác nhận: Để nâng cao chất lượng bằng chứng thu được

qua phương pháp gửi thư xác nhận các kiểm toán viên của công ty cần phải tuân thủ các nguyên tắc, quy trình gửi thư.

Mặt khác để giải quyết vấn đề về thời gian, kiểm toán viên của công ty có thể yêu cầu phía công ty khách hàng cung cấp các tài liệu liên quan đến các khoản công nợ, tiền gửi…. sau đó kiểm toán viên lựa chọn một số khách hàng có số dư công nợ lớn, biến động bất thường để gửi thư xác nhận. Việc gửi thư xác nhận được thực hiện càng sớm càng tốt, có thể thực hiện sau giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán.

Việc trả lời thư xác nhận nhiều khi còn do sự uy tín và mối quan hệ của công ty kiểm toán vì vậy nên công ty cần có quan hệ tốt với các công ty khác.

2.3.3 Ý kiến thứ ba: Nâng cao chất lượng đội ngũ kiểm toán viên

Đối với bất cứ công ty nào cũng vậy nhất là các công ty kiểm toán thì việc nâng cao chất lượng nguồn nhân lực là vô cùng cần thiết. Nếu trình độ chuyên môn nghiệp vụ của các kiểm toán viên được nâng cao thì khả năng vận dụng các phương pháp kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán càng tốt , các bằng chứng thu được có độ tin cậy cao, góp phần nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán. Ban Giám Đốc công ty kiểm toán IAFC cần phải đặc biệt quan tâm tới vấn đề về nguồn nhân lực. Đào

tạo, bồi dưỡng chuyên môn nghiệp vụ cho các kiểm toán viên trong công ty phải là mục tiêu phát triển hàng đầu. BGĐ cần quan tâm đến các vấn đề sau :

 Về tuyển dụng

Việc tuyển dụng là rất quan trọng, BGĐ cần có hội đồng tuyển dụng nhằm tìm kiếm, phát hiện và ký hợp đồng với những người có khả năng, năng lực …

 Về đào tạo

Thường xuyên tổ chức các buổi nói chuyện chia sẽ kinh nghiệm giữa các kiểm toán viên trong công ty, mời các chuyên gia hàng đầu về giảng dạy, truyền đạt, cử nhân viên đi học, tham gia các khoá đào tạo….

 Cơ chế đãi ngộ xứng đáng

Công ty cần có chệ độ lương, thưởng phù hợp để khuyến khích các nhân viên làm việc hiệu quả và thu hút nhân tài.

KẾT LUẬN

Với đặc điểm nền kinh tế thị trường và sự xuất hiện của thị trường chứng khoán thúc đẩy các doanh nghiệp cần phải công khai báo cáo tài chính để có thể thu hút đầu tư hay vay vốn ngân hàng …vì vậy nhu cầu kiểm toán báo cáo tài chính ngày càng tăng góp phần không nhỏ vào sự phát triển của ngành kiểm toán nước nhà. Các công ty kiểm toán trong nước đang không ngừng hoàn thiện mình, nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán để đáp ứng đầy đủ nhu cầu ngày càng cao của các doanh nghiệp. Hoạt động kinh doanh ngày càng đa dạng và phức tạp đòi hỏi các kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán phải được hoàn thiện để thu thập được những bằng chứng có độ tin cậy cao làm cơ sở cho việc hình thành ý kiến của kiểm toán viên.

Trên cơ sở thực tế nghiên cứu và làm việc tại công ty kiểm toán IAFC em đã nêu một số phương pháp kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán do công ty thực hiện, chỉ ra những ưu điểm, hạn chế và đề xuất các phương hướng giải pháp để nâng cao chất lượng cuộc kiểm toán thông qua việc vận dụng kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán hiệu quả.

Em xin chân thành cảm ơn sự hướng dẫn nhiệt tình, khoa học của TS. Phan Trung Kiên và tập thể các anh chị trong công ty kiểm toán IAFC đã giúp đỡ em hoàn thành bài viết này.

Mặc dù đã có nhiều cố gắng nhưng trình độ và thời gian hạn chế nên bài viết của em không thể tránh khỏi sai sót, rất mong được sự hướng dẫn, ý kiến của thầy cô giáo và ban lãnh đạo công ty kiểm toán IAFC.

Hà nội, ngày 25 tháng 4 năm 2010

Sinh viên

Phan Anh Hào

DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO

1. GS.TS.Nguyễn Quang Quynh, TS. Ngô Trí Tuệ - Giáo trình Kiểm toán tài chính - Khoa Kế toán, Đại học Kinh tế Quốc dân - Nhà xuất bản Đại học Kinh tế Quốc dân - 2006

2. GS.TS Nguyễn Quang Quynh, TS. Nguyễn Thị Phương Hoa - Lý thuyết kiểm toán - Khoa kế toán, Đại học Kinh tế Quốc dân - Nhà xuất bản Tài chính - 2008

3. Hồ sơ kiểm toán tại Công ty IAFC và các nguồn tài liệu nội bộ khác.

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT

Công ty TNHH Tư vấn Tài chính Kế toán và

Kiểm toán quốc tế IAFC Công ty IAFC

Báo cáo tài chính BCTC

Kiểm toán viên KTV

HTKSNB Hệ thống kiểm soát

nội bộ

Ban Giám Đốc BGĐ

MỤC LỤC

LỜI NÓI ĐẦU...1

CHƯƠNG 1...3

THỰC TRẠNG VẬN DỤNG KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG QUY TRÌNH KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY KIỂM TOÁN IAFC THỰC HIỆN...3

1.3 THỰC TẾ VIỆC VẬN DỤNG CÁC KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY IAFC THỰC HIỆN TẠI CÔNG TY KHÁCH HÀNG...18

Bảng 1.14 : Bằng chứng về khoản mục hàng tồn kho thu được qua quan sát..35

CHƯƠNG 2...53

NHẬN XÉT VÀ CÁC GIẢI PHÁP HOÀN THIỆN KỸ THUẬT THU THẬP BẰNG CHỨNG KIỂM TOÁN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÔNG TY IAFC THỰC HIỆN...53

2.1 Nhận xét chung về việc vận dụng kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong kiểm toán Báo cáo Tài chính do công ty kiểm toán IAFC thực hiện...53

2.3 Một số đề xuất nhằm hoàn thiện vận dụng kỹ thuật thu thập bằng chứng kiểm toán trong quy trình kiểm toán Báo cáo Tài chính do công ty kiểm toán IAFC thực hiện...57

KẾT LUẬN...60

DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT...62

MỤC LỤC...63

DANH MỤC SƠ ĐỒ, BẢNG BIỂU