Đang tải... (xem toàn văn)
Với tư cách là một bộ phận cấu thành của hệ công cụ quản lý kinh tế, kiểm toán ngày càng trở nên hết sức quan trọng và cần thiết không chỉ đối với các cơ quan quản lý chức năng của nhà nước, mà còn đối với các nhà quản lý doanh nghiệp, các nhà đầu tư. Những thông tin do kiểm toán cung cấp sẽ là những căn cứ đáng tin cậy giúp cho Nhà Nước nhìn nhận, đánh giá, xử lý đúng đắn các vấn đề kinh tế nảy sinh, đồng thời làm cơ sở cho các nhà đầu tư, các nhà quản lý khi đưa ra quyết định kinh doanh mới. Trong đó, kiểm toán báo cáo tài chính là một loại hình đặc trưng nhất của kiểm toán. Qua những thông tin mà quá trình kiểm toán thu được, chúng ta có thể biết được tình hình tài sản, nguồn vốn cũng như tình hình nợ, thanh toán nợ của công ty. Với chức năng xác minh và bày tỏ ý kiến về các bảng khai tài chính, kiểm toán BCTC không chỉ có chức năng xác minh tính trung thực của các thông tin trên BCTC mà còn giúp các nhà đầu tư, nhà quản lý ra các quyết định phù hợp. Đặc biệt, nợ phải thu khách hàng là một khoản mục lớn trên BCĐKT. Nên nó rất quan trọng trong quá trình kiểm toán. Nó cho chúng ta biết về tình hình tài chính của công ty, khả năng thanh toán, cũng như tình hình chiếm dụng vốn của công ty. Để từ đó có thể đưa ra quyết định công ty làm ăn có hiệu quả hay không. Nhận thấy được tầm quan trọng của khoản mục nợ phải thu khách hàng như thế nên trong quá trình thực tập tại công ty TNHH dịch vụ Kiểm toán, Kế toán và Tư vấn thuế AAT em đã chọn chuyên đề thực tập: “Hoàn thiện kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng tại công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán và Tư vấn thuế AAT”. Chuyên đề của em gồm ba chương chính: Chương 1: Đặc điểm của khoản mục phải thu khách hàng ảnh hưởng đến kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán và Tư vấn thuế AAT. Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán và Tư vấn thuế AAT Chương 3: Một số đề xuất hoàn thiện kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC do công ty AAT thực hiện
LỜI NÓI ĐẦU !"#$%&'#()*+,-) .'/0,-) 1!,*2341! !&5 4/',"6!337,89,6 ,:),;"&,<=.&$!,* ,#",>1!2 ?#!,@ !!!A!B7,C# !2D4#7 !,E6@ ,E77&<)-F77E!E "2'/8)"G); A !HI?I+@'/8A#J #%HI?I06,*#" ,>KE2 LCE!#%HILM?23%@ ##(#!#7 !23@!6);77A "/!F771)-"2 L N,@@ ,#",>"/@"23" ,E*#(!E%#! #7JB"?3OO1>)M !M!)?)PP? Q,R("%,;JSTHoàn thiện kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng tại công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán và Tư vấn thuế AAT”. I"%,;Q<.AS Chương 1: Đặc điểm của khoản mục phải thu khách hàng ảnh hưởng đến kiểm toán Báo cáo tài chính tại công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán và Tư vấn thuế AAT. Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán và Tư vấn thuế AAT !"#$%&'() U Chương 3: Một số đề xuất hoàn thiện kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC do công ty AAT thực hiện V8W.?X2L?OKK! W)%#!",R76,YQ#!#7Q! !!"2 Z!,;=F#7,'0B%) Q&5#G4&@2V#!,E&J,@ @*"!F W)%#!"2 *$+,-.$ / !"#$%&'() [ CHƯƠNG 1: ĐẶC ĐIỂM CỦA KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG ẢNH HƯỞNG ĐẾN KIỂM TOÁN BCTC TẠI CÔNG TY TNHH DỊCH VỤ KIỂM TOÁN KẾ TOÁN VÀ TƯ VẤN THUẾ AAT 1.1. Lý luận chung về khoản mục phải thu khách hàng 1.1.1. Bản chất và khái niệm khoản mục nợ phải thu khách hàng. ?#%W,-!1!! !#(2!",E1K, !E)77!!E1! ));;&\@HLX,*?XIL 1>)]23!#!",E1K, ! =*^ZIH)=!*);-E ^ZIH,R!23@ *&,>11! #!#7!1!,@,! G,77!/")0)-1!2 &-!U_U!U_U`@&- 1%E)%@2X-1%E &-;0 2X-1%@ &-;#!C&-,R;.&- 2?!U_U,EQ!1aQ!N,-E 2 b!##()@-% C5);!#%W,-!F!! !B,1!2Z!@"1>) 7Q!7'##">7&58E 2?#!#7!B,&5&#;!1>% ,!)Ec#(2 M1!>7&-;!E/%;C ,EN&58-)EB2H%B,@E/ %K)&J/@1>)%&J8- -!2"%)]3!#!E,K !"#$%&'() _ )!1J0@,0N,@$+%A A#>/,*#)W"$,! 1!2 d&-!#%!!!B,1!1! )-]F@-%)! 2?=1!")-/%7! EF/%A&>1! ",e2 1.1.2. Các đặc điểm của khoản mục nợ phải thu khách hàng. I@ &-,C, A! &S f M!=c#(#!e? &:B1! f M!%C5))%& \1!,@@$,1!)1>) E1!2 f M!$#J,A EA<EA#;R)", ,'*)- ,1!)-,R>1!12 f ?/!/##!1g,7#BEB@ ,0!C<,E1!)YEW")- 1!2 M!h#!#7`; )@)#0#(2H`;i%j#7" ";&$4@#7#!,e`;2k )"#7"=:,*N"%*i,.,C E,<]j)6h)" ,e@;2 3)"#7"kQ-#!&81! 1!@!"1!#7#,@ F!#7!B,1!2Z!,@ !"#$%&'() l !#7`;A,C#(#! !2 I!$=&N#7%@ C5)#7"B!%#7mA` ;!"!>! *#>1!>%12?"1!T, #no#7;&!)#7%&-;#%! "HW,-!F&-1! &-F"N#71!#,-p 1!"2IK)=, &)=B! !0%,;=@,C, ,; 1!)/!)@ 1g,! EBE@,0!C,0,E2bWA&J,! &5!"qJ1!#!)<*& >1)8Q8m8!@WQ!8 ,!#!p2 7)"@ #6#)#0"! S f 0%12&-3%456.$LW")#0 ")#(!h A8)>=!>2Z!,E "" !";&$4@1>)!2 f 3%078&641%&91:&-) )!%@!U_U,.)>@ &!,E#7#E ,@.&$!)<E)8m1">&"2 I)"61! ,E*!##! >!2 f &&;-+3$+<:.=1%&91:&-N) )Q!1a#7!1! =8"%;%2 !"#$%&'() r =8"%77,);C1! 61!,,E/#E2 f "%.$>.:&-?- @A#B%&&:%. $>0CD.:ECQ!1a#7!), 8Q8m/!N6!@.&$, !1J0@,02I)"h,! A#(#!#7!)',< !"2s#>*!h#> 0B!#N,!1J0@,02 f "%.$>.:&-?-$FG>816HI 0%13%07D;,9&J@&2&KLD 61SA&.$,W"=!R#] 1.1.3. Tổ chức kế toán khoản mục phải thu khách hàng. 1.1.3.1. Nguyên tắc kế toán trong hạch toán khoản mục phải thu khách hàng D!41!)&" #!#7&\)@!)1>) !!-E,R1! !;2MB!! *#(",>&,W"S f d$&eQ!N,-E)Q!N!E)N *! f ?#=E;"7)!!" f 34@!1>=8"%!C@1E ,>p* #,-N!E,R& ,R<)&-0E*@ "%*8h )/ f bW!BES!BE@ #,6B&tE@ ,0!C@/<, @/'8,>&-#A1J 0!C@89,-)!E,0,E2 !"#$%&'() u f ?#!&\8W":\@1>)! )&\Q!&JG41!8W":) ,6Q!G#!E,<7=@ "%*1!8W":!C#B&-,R !2 f M!);A="!N#7,EQ! 1aQ!N#78W"1J!A"/', &- #A#);A!#78W"1J)!A2 1.1.3.2. Chứng từ sổ sách và tài khoản sử dụng đối với khoản mục phải thu khách hàng 5M@N0> H!<'N&#!!#7) 1>)1!S,.,C1">OE,< b8!O@,.)" O@,.b! H%E,<H%i,-)1! 8W":jb!i,-)@>#Bjb; s"!@W] O:%&@N0> H!<&e&e!U_UU_vUUUUU[ ;&ew;CeE`8`< )1&\@xHWAeE)1J 0] -:%.@N0> M!&91!", Q!1a! ?MU_U`b)?MU_v`ZJ0E @,02 !"#$%&'() y "P-:%.QRQ Tài khoản 131 – Phải thu khách hang Bên Nợ Bên Có fX-;); & \ ! HLX ,* ?XIL,R!1>),R) ,E8,>,R#!px fX-;N#B!2 fX-;,R#Ex fX-;,R'### x fM!! &,R!) @Bx fZ! &- ,R > =#BiI@s?s?!C @s?s?jx fX-;!) .B!=2 D:S X-;0 2 !""#"$%&'()& *&+,-.&/ '-0'()& *&"$% &%1"234 25&"643 !"#$%&'() z "P-:%.QRT Tài khoản 139 – Dự phòng phải thu khó đòi Bên Nợ Bên Có fO!1J0@ ,0x f^!!E@,02 X-1J0@,0,E A)!A1!2 E:SX-1J0! @,0@-p2 ?#7JB!!S !"#$%&'() v Sơ đồ 1.1: Trình tự hạch toán khoản phải thu khách hang ?MrUU ?MU_U ?Mu_r Z!?e&-;I! I;MO! ?M___?Mr[Ur_Ur_[ i___UUjI.B ?s?s?s ,*# >#B ?s?s? ?M___ i___UUj ,*# i3@j ?MyUU ?MUUUUU[ UU_ ??e&-;MO M'# I;!O!C!; ?MUUUUU[?MUr[Ur_Uru ] I!M!h i?Q!.',ej ?MU__ ?MlU_i3@j ?M___ I%c/-pHK#NE ,! h!B?MU_v 3E@,0X-,R1J0 ?M ul[I%c X-Zb !"#$%&'() U{ . Chương 3: Một số đề xuất hoàn thiện kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC do công ty AAT thực hiện V8W.?X2L?OKK!. Chương 2: Thực trạng kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng trong kiểm toán BCTC tại công ty TNHH Dịch vụ Kiểm toán, Kế toán và Tư vấn thu AAT