Kiểm toán chu trình tiền lương và nhân viên trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty tnhh mazars việt nam thực hiện

HỌC VIỆN NGÂN HÀNG KHOA KẾ TOÁN – KIỂM TOÁN CHƯƠNG TRÌNH CHẤT LƯỢNG CAO -˜—&–™ - KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐỀ TÀI: KIỂM TỐN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN VIÊN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH MAZARS VIỆT NAM THỰC HIỆN Sinh viên thực hiện: Nguyễn Ánh Ngọc Lớp: K20CLCI Khoá học: 2017 - 2021 Mã sinh viên: 20A4020577 Giảng viên hướng dẫn: TS Phan Thị Anh Đào Hà Nội, tháng năm 2021 Tai ngay!!! Ban co the xoa dong chu nay!!! 17014127525501000000 Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CAM ĐOAN CỦA TÁC GIẢ Em xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng thân em hướng dẫn giảng viên TS.Phan Thị Anh Đào Các số liệu, kết nêu khóa luận trung thực chưa cơng bố cơng trình khác Vì vậy, em xin hoàn toàn chịu trách nhiệm đề tài Hà Nội, ngày 26 tháng 05 năm 2021 Người cam đoan Nguyễn Ánh Ngọc i Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng LỜI CẢM ƠN Trong suốt thời gian từ bắt đầu thực đề tài khóa luận hồn thành, em vơ biết ơn quý thầy cô giảng viên trường Học viện Ngân hàng, người tâm huyết công tác giảng dạy, truyền đạt kiến thức, kinh nghiệm quan trọng cần có để em hồn thành tốt luận văn Đặc biệt, em xin gửi lời cảm ơn sâu sắc đến TS Phan Thị Anh Đào, cảm ơn cô tận tâm, tận lực hướng dẫn, định hướng, giúp đỡ góp ý để em xuất sắc hồn thiện đề tài khố luận Bên cạnh đó, em xin chân thành cảm ơn Ban giám đốc Học viện Ngân hàng, Ban quản lý chương trình Chất lượng cao, thầy khoa Kế tốn – kiểm tốn tạo điều kiện, cố vấn động viên em suốt trình học tập trường thực tập Công ty TNHH Mazars Việt Nam Những kiến thức học trường hỗ trợ giúp em giải nhiều khó khăn phát sinh q trình hồn thành khố luận tốt nghiệp Với lòng biết ơn sâu sắc, em xin gửi lời cảm ơn đến Công ty TNHH Mazars Việt Nam, đặc biệt anh chị bạn đồng nghiệp Bộ phận Kiểm toán tạo điều kiện, giúp đỡ em q trình hồn thành khố luận thực tập cơng ty Thời gian làm việc Mazars giúp em có hội vận dụng vào thực tế kiến thức học trường, đồng thời phát huy khả tìm tịi, sáng tạo thân cơng việc địi hỏi cẩn thận xác cao Em xin trân trọng cảm ơn! ii Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN CỦA TÁC GIẢ i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC VIẾT TẮT vi DANH MỤC BẢNG BIỂU, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ viii LỜI MỞ ĐẦU CHƯƠNG 1: KIỂM TOÁN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN VIÊN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Đặc điểm chu trình tiền lương nhân viên khách hàng có ảnh hưởng đến kiểm tốn báo cáo tài 1.1.1 Bản chất chức chu trình tiền lương nhân viên 1.1.2 Tổ chức kế tốn chu trình tiền lương nhân viên 10 1.1.3 Một số sai phạm thường gặp chu trình tiền lương nhân viên 13 1.1.4 Kiểm soát nội chu trình tiền lương nhân viên 15 1.2 Vai trị, mục tiêu kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên kiểm tốn báo cáo tài .18 1.2.1 Vai trị kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên .18 1.2.2 Mục tiêu kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên 20 1.3 Kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên kiểm toán BCTC 21 1.3.1 Chuẩn bị kiểm toán 21 1.3.2 Thực kiểm toán 27 1.3.3 Kết thúc kiểm toán .31 CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG KIỂM TỐN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN VIÊN TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH MAZARS VIỆT NAM THỰC HIỆN TẠI KHÁCH HÀNG 33 2.1 Tổng quan Công ty TNHH Mazars Việt Nam 33 iii Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 33 2.1.2 Đặc điểm hoạt động dịch vụ chủ yếu 34 2.1.3 Đặc điểm tổ chức quản lý Công ty TNHH Mazars Việt Nam 37 2.1.4 Đặc điểm tổ chức kiểm tốn Cơng ty TNHH Mazars Việt Nam .39 2.2 Quy trình chung kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên Cơng ty TNHH Mazars Việt Nam .43 2.3 Kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên Công ty TNHH Mazars Việt Nam thực Công ty TNHH T .44 2.3.1 Chuẩn bị kiểm toán .44 2.3.2 Thực kiểm toán .53 2.3.3 Kết thúc kiểm toán .70 2.4 Kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên Công ty TNHH Mazars Việt Nam thực Công ty TNHH O .74 2.4.1 Giai đoạn chuẩn bị kiểm toán .74 2.4.2 Giai đoạn thực kiểm toán 76 2.4.3 Giai đoạn kết thúc kiểm toán 78 2.5 Đánh giá thực trạng kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Mazars Việt Nam thực khách hàng 78 2.5.1 Ưu điểm .78 2.5.2 Hạn chế nguyên nhân .80 CHƯƠNG 3: HỒN THIỆN KIỂM TỐN CHU TRÌNH TIỀN LƯƠNG VÀ NHÂN VIÊN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH MAZARS VIỆT NAM THỰC HIỆN .82 3.1 Định hướng phát triển Công ty TNHH Mazars Việt Nam .82 3.2 Các yêu cầu hoàn thiện kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Mazars Việt Nam thực 83 3.3 Giải pháp hồn thiện kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên kiểm tốn BCTC Công ty TNHH Mazars Việt Nam thực 83 iv Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng 3.3.1 Về việc tìm hiểu thu thập thơng tin khách hàng 84 3.3.2 Về việc đánh giá KSNB 85 3.3.3 Về việc thực thử nghiệm kiểm soát 86 3.3.4 Về việc thực thủ tục phân tích .87 3.3.5 Về việc xem xét kiện phát sinh sau ngày khóa sổ kế tốn 88 3.3.6 Về kiểm soát chất lượng .89 3.3.7 Về số lượng, chất lượng nhân viên .89 3.4 Điều kiện thực giải pháp hồn thiện kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên kiểm toán BCTC 90 3.4.1 Từ phía kiểm tốn viên 90 3.4.2 Từ phía khách hàng 91 3.4.3 Từ phía Hiệp hội Kế toán – Kiểm toán 91 3.4.4 Từ phía Nhà nước quan chức 92 KẾT LUẬN 94 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .95 PHỤ LỤC .96 v Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC VIẾT TẮT Từ viết tắt Nguyên nghĩa BCĐKT : Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD : Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BCTC : Báo cáo tài BGĐ : Ban Giám đốc BHXH : Bảo hiểm xã hội BHYT : Bảo hiểm y tế BHTN : Bảo hiểm thất nghiệp BCKT : Báo cáo kiểm tốn CTT : Mức sai sót chấp nhận CNV : Công nhân viên CNSX : Công nhân sản xuất DN : Doanh nghiệp FDI : Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi KPCĐ : Kinh phí cơng đồn KTV : Kiểm tốn viên KSNB : Kiểm sốt nội MAM : Chương trình kiểm tốn Mazars (Mazars Audit Manual) Mazars : Cơng ty TNHH Mazas Việt Nam NKC : Nhật ký chung NLĐ : Người lao động OM : Mức độ trọng yếu cho tồn kiểm tốn PM : Mức trọng yếu thực SHUI : Bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, bảo hiểm thất nghiệp (Social, Health and Unemployment Insurance) vi Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng TNDN : Thu nhập doanh nghiệp TNCN : Thu nhập cá nhân TNHH : Trách nhiệm hữu hạn TK : Tài khoản WPs/WP : Giấy tờ làm việc (Working paper(s)) vii Khoá luận tốt nghiệp Học viện Ngân hàng DANH MỤC BẢNG BIỂU, ĐỒ THỊ, SƠ ĐỒ Bảng 1.1: Danh mục biểu mẫu chứng từ kế toán lao động tiền lương 10 Bảng 2.1: Trích WP đánh giá chấp nhận khách hàng 45 Bảng 2.2: Tình hình hoạt động tài Công ty TNHH T Hà Nội năm gần 47 Bảng 2.3: Tìm hiểu tổ chức công tác tiền lương Công ty TNHH T Hà Nội 47 Bảng 2.4: Xác định mức trọng yếu kế hoạch - thực tế 52 Bảng 2.5: Chương trình kiểm tốn chu trình tiền lương nhân viên .53 Bảng 2.6: Thử nghiệm kiểm sốt Cơng ty TNHH T Hà Nội 54 Bảng 2.7: Tổng hợp biến động tài khoản phải trả NLĐ khoản trích theo lương Công ty TNHH T Hà Nội 55 Bảng 2.8: Đối chiếu TK chi phí nhân viên Bảng tính lương sổ NKC 57 Bảng 2.9: Phân tích chi phí lương theo tháng 60 Bảng 2.10: Trích WP tính tốn lại Bảng tính lương 63 Bảng 2.11: Phân tích biến động đối ứng tài khoản trích theo lương 65 Bảng 2.12: Đối chiếu khoản SHUI sổ với thông báo bảo hiểm 65 Bảng 2.13: Ước tính KPCĐ cho năm 2020 66 Bảng 2.14: Đối chiếu thực trả bảng lương kê ngân hàng 67 Bảng 2.15: Kiểm tra hợp đồng lao động 68 Bảng 2.16: Ước tính trợ cấp việc 69 Bảng 2.17: Phân tích chi phí lương dựa biến động số lượng nhân viên 77 Sơ đồ 1.1: Sơ đồ kế toán phải trả người lao động theo thông tư 200………………12 Sơ đồ 1.2: Sơ đồ kế toán tổng hợp quỹ BHXH, BHYT, BHTN, KPCĐ……………13 Sơ đồ 2.1: Cơ cấu tổ chức Công ty TNHH Mazars Việt Nam………………… 38 Sơ đồ 2.2: Tổ chức đoàn kiểm tốn Cơng ty TNHH Mazars Việt Nam…………40 Sơ đồ 2.3: Ba giai đoạn kiểm toán……………………………………43 Biểu đồ 2.1: Phân bổ chi phí tiền lương năm 2019 2020…………………78 viii LỜI MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Trong bối cảnh tồn cầu hố thị trường với phát triển vũ bão công nghệ kĩ thuật, kinh tế giới bước lên Đồng tăng trưởng với kinh tế giới, Việt Nam phát triển không ngừng để từ quốc gia nghèo trở thành quốc gia phát triển với kinh tế tương đối ổn định nhờ vào chuyển dịch đất nước theo hướng cơng nghiệp hố – đại hoá từ kinh tế tập trung, bao cấp sang kinh tế thị trường Đồng nghĩa với phát triển vượt bậc quốc gia tăng trưởng doanh nghiệp Trước thách thức vị thị trường cạnh tranh khốc liệt với kỳ vọng nhà đầu tư u cầu minh bạch hố thơng tin, đặc biệt thơng tin tài ngày trở nên cấp thiết BCTC kiểm toán cơng ty kiểm tốn độc lập cơng cụ để giải vấn đề minh bạch thông tin Với xu đó, đội ngũ KTV cần trang bị kiến thức, kĩ phẩm chất đạo đức để đảm bảo thơng tin tài BCTC ln trung thực, hợp lý khía cạnh trọng yếu quy trình kiểm tốn phải thực thực theo quy trình hiệu quả, đạt yêu cầu chuẩn mực chung không Việt Nam mà quốc tế Với tư cách phận cấu thành hệ thống công cụ quản lý kinh tế, hoạt động kiểm toán độc lập ngày trở nên quan trọng cần thiết không giúp công khai, minh bạch thông tin tài tổ chức, doanh nghiệp, mà cịn góp phần làm lành mạnh hố mơi trường đầu tư; góp phần thực hành tiết kiệm, chống tham nhũng, lãng phí; phát ngăn chặn hành vi vi phạm pháp luật; nâng cao hiệu lực, hiệu công tác quản lý, cơng tác điều hành kinh tế, tài Nhà nước hoạt động kinh doanh doanh nghiệp BCTC phản ánh kết quả, tình hình kinh doanh DN Một vấn đề nhà quản lý DN quan tâm BCTC vấn đề liên quan đến tình hình nhân như: tiền lương, khoản trích theo lương, Tiền lương khoản chi phí chiếm tỷ trọng lớn chi phí sản xuất kinh doanh doanh nghiệp Hơn nữa, khoản phải trả người lao động hình thức tiền lương khơng ảnh hưởng lớn đến chi phí, lợi nhuận DN mà thể nghĩa vụ người sử dụng Nguyễn Ánh Ngọc K20CLCI