Đang tải... (xem toàn văn)
Khóa luận tốt nghiệp Học viện tài chính Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi Các kết quả nêu trong luận văn này là hoàn toàn trung thực và xuất[.]
Học viện tài Luận văn tốt nghiệp LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng Các kết nêu luận văn hoàn toàn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Hoàng Thị Huyền Hoàng Thị Huyền ii Lớp:CQ48/22.08 Luan van Học viện tài Luận văn tốt nghiệp MỤC LỤC Trang bìa i LỜI CAM ĐOAN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU .vii LỜI NÓI ĐẦU .1 Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TOÁN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp .4 1.1.1 Đặc điểm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.2 Kiểm sốt nội chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2 Khái qt kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài .7 1.2.1 Ý nghĩa kiểm toán chi phí bán hàng kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài .7 1.2.2 Mục tiêu kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2.3 Căn kiểm toán chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp .9 1.2.4 Những rủi ro thường gặp kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp .9 1.3 Quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 10 1.3.1 Lập kế hoạch kiểm toán soạn thảo chương trình kiểm tốn 10 1.3.2 Thực kiểm toán 17 1.3.3 Kết thúc kiểm toán 22 Chương THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ TƯ VẤN A&C TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 24 Hoàng Thị Huyền iii Lớp:CQ48/22.08 Luan van Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 2.1 Đặc điểm tổ chức hoạt động kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C – Chi nhánh Hà Nội 24 2.1.1 Lịch sử hình thành phát triển 24 2.1.2 Đội ngũ nhân viên A&C .27 2.1.3 Các dịch vụ Công ty cung cấp 27 2.1.4 Đặc điểm máy quản lý công ty 28 2.1.5 Đặc điểm tổ chức, quản lý kiểm toán 31 2.1.6 Hệ thống hồ sơ 37 2.1.7 Kiểm sốt chất lượng cơng việc kiểm toán 42 2.2 Thực trạng kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán BCTC Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Hà Nội thực 44 2.2.1 Khái qt kiểm tốn báo cáo tài công ty Cổ phần ABC 44 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty Cổ phần ABC 46 Chương NHẬN XÉT VÀ KIẾN NGHỊ CÁC GIẢI PHÁP HỒN THIỆN HOẠT ĐỘNG CỦA CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C - CHI NHÁNH HÀ NỘI .110 3.1 Nhận xét quy trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C – Chi nhánh Hà Nội thực .110 3.1.1 Nhận xét khái qt quy trình kiểm tốn BCTC .110 3.1.2 Nhận xét quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp .114 3.2 Kiến nghị giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn CPBH CPQLDN quy trìn kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C – Chi nhánh Hà Nội thực .116 3.2.1 Định hướng phát triển Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C 116 3.2.2 Nguyên tắc yêu cầu hoàn thiện quy trình kiểm tốn CPBH CPQLDN 116 Hồng Thị Huyền iv Lớp:CQ48/22.08 Luan van Học viện tài Luận văn tốt nghiệp 3.2.3 Kiến nghị hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC nói chung quy trình kiểm tốn CPBH CPQLDN nói riêng 117 3.3 Điều kiện để thực kiến nghị 121 3.3.1 Về phía nhà nước 121 3.3.2 Về phía Hội Kiểm toán viên hành nghề Việt Nam (VACPA) .121 3.3.3 Về phía cơng ty kiểm tốn .122 3.3.4 Về phía khách hàng kiểm tốn 122 3.3.5 Về phía trường đại học sở đào tạo 123 KẾT LUẬN .124 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 125 Hoàng Thị Huyền v Lớp:CQ48/22.08 Luan van Học viện tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC TỪ VIẾT TẮT Từ viết tắt Chú thích TNHH Trách nhiệm hữu hạn BCTC Báo cáo tài CPBH Chi phí bán hàng CPQLDN Chi phí quản lý doanh nghiệp KTV Kiểm toán viên KSNB Kiểm soát nội TK Tài khoản TSCĐ Tài sản cố định GTGT Giá trị gia tăng CP Chi phí TNDN Thu nhập doanh ngiệp TNCN Thu nhập cá nhân Hoàng Thị Huyền vi Lớp:CQ48/22.08 Luan van Học viện tài Luận văn tốt nghiệp DANH MỤC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 2.1 Bộ máy tổ chức quản lý Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C 29 Sơ đồ 2.2 Bộ máy tổ chức Chi nhánh A&C Hà Nội .30 Bảng 2.1 Hệ thống tham chiếu hồ sơ kiểm toán chung 38 Bảng 2.2 Hệ thống tham chiếu hồ sơ kiểm toán năm 41 Bảng 2.3 Đánh giá khả chấp nhận khách hàng 47 Bảng 2.4 Tìm hiểu hoạt động kinh doanh khách hàng 53 Bảng 2.5 Thủ tục phân tích báo cáo kết kinh doanh 57 Bảng 2.6 Thủ tục phân tích 57 Bảng 2.7 Xác định mức trọng yếu .59 Bảng 2.8 Đánh giá hệ thống kiểm soát nội khoản chi phí 62 Bảng 2.9 Đánh giá rủi ro phương pháp rủi ro đánh giá 63 Bảng 2.10 Đánh giá rủi ro gian lận 64 Bảng 2.11 Câu hỏi đánh giá rủi ro gian lận 65 Bảng 2.12 Chương trình kiểm tốn chi phí bán hàng 71 Bảng 2.13 Tổng hợp chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 77 Bảng 2.14 Mô tả đặc điểm tài khoản chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 80 Bảng 2.15 Phân tích biến động chi phí bán hàng 82 Bảng 2.16 Phân tích biến động chi phí quản lý doanh nghiệp .84 Bảng 2.17 Đối chiếu số liệu chi phí bán hàng 87 Bảng 2.18 Đối chiếu số liệu chi phí quản lý doanh nghiệp 88 Bảng 2.19 Kiểm tra chọn mẫu chi phí bán hàng 91 Bảng 2.20 Chọn mẫu kiểm tra chi phí quản lý doanh nghiệp 92 Bảng 2.21 Kiểm tra tính kỳ chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 96 Bảng 2.22 Các khoản giảm phí kỳ 101 Bảng 2.23 Các khoản chi phí khơng hợp lý hợp lệ 104 Bảng 2.24 Bút toán điều chỉnh 106 Bảng 2.25 Các vấn đề trao đổi với khách hàng 107 Bảng 3.1 Câu hỏi đánh giá mức độ hài lòng khách hàng 120 Hoàng Thị Huyền vii Lớp:CQ48/22.08 Luan van Học viện tài Luận văn tốt nghiệp LỜI NĨI ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Báo cáo tài doanh nghiệp nhiều đối tượng quan tâm gương phản chiếu rõ nét hoạt động kinh doanh doanh nghiệp Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp khoản mục bắt buộc phải trình bày báo cáo tài Các khoản chi phí nằm số khoản mục trọng yếu kiểm toán báo cáo tài Đây khoản chi phí thường dễ xảy sai phạm, doanh nghiệp hay tác động để điều chỉnh kết kinh doanh theo chiều hướng mong muốn Bên cạnh đó, CPBH CPQLDN khoản chi phí thường xun phát sinh có liên quan đến nhiều yếu tố khác tiền, tài sản cố định, tiền lương, Vì vậy, kiểm tốn khoản chi phí phức tạp, đó, thực kiểm toán khoản mục này, kiểm toán viên phải thiết kế vận dụng thủ tục kiểm toán cho rủi ro kiểm toán thấp Việc địi hỏi chuẩn bị cơng phu thực chu đáo Là sinh viên chuyên ngành kiểm toán, sau thời gian thực tập Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Hà Nội, em có hội tiếp xúc với quy trình kiểm tốn báo cáo tài kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Chi nhánh Công ty thực Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán khoản mục kiểm tốn báo cáo tài chính, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Hà Nội thực hiện” cho khố luận tốt nghiệp Để minh hoạ cho quy trình kiểm tốn Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Hà Nội thực hiện, em đưa vào khoá luận tình hình thực tế kiểm tốn khoản mục Chi nhánh Công ty thực khách hàng ABC Hoàng Thị Huyền Luan van Lớp:CQ48/22.08 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Mục đích nghiên cứu đề tài Mục đích nghiên cứu đề tài vận dụng lý thuyết quy trình kiểm tốn BCTC, mà cụ thể lý thuyết quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp để nghiên cứu, tìm hiểu thực tế quy trình thực kiểm toán CPBH CPQLDN Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Hà Nội; sở rút nhận xét đề xuất giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn CPBH CPQLDN Chi nhánh Công ty thực cho phù hợp với thực tiễn góp phần nâng cao hiệu kiểm tốn BCTC nói chung khoản chi phí nói riêng Đối tượng phạm vi nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán BCTC Phạm vi nghiên cứu: Đề tài nghiên cứu việc vận dụng quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Hà Nội Phương pháp nghiên cứu Đề tài nghiên cứu dựa phương pháp chủ yếu sau: - Phương pháp luận phép vật biện chứng, từ lý luận đến thực tiễn lấy thực tiễn để kiểm tra lý luận - Phương pháp phân tích tài liệu, phương pháp chọn mẫu, ước lượng khả sai sót, nghiên cứu tổng hợp, đối chiếu so sánh tài liệu thực tiễn - Phương pháp toán học, logic học - Các phương pháp, kỹ thuật kế toán, kiểm toán khác Kết cấu đề tài Ngoài phần mở đầu kết luận, nội dung luận văn tốt nghiệp gồm chương: Chương 1: Những lý luận chung kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC Hồng Thị Huyền Luan van Lớp:CQ48/22.08 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Chương 2: Thực trạng quy tình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Hà Nội thực Chương 3: Nhận xét đề xuất giải pháp hồn thiện hoạt động cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C – Chi nhánh Hà Nội Mặc dù em có nhiều cố gắng nỗ lực tìm tịi nghiên cứu song luận văn cịn nhiều thiếu sót Em mong thầy giáo đóng góp ý kiến để luận văn em hoàn thiện Qua đây, em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy giáo hướng dẫn GS.TS Ngô Thế Chi anh chị Phịng kiểm tốn - Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Hà Nội nhiệt tình giúp đỡ em hoàn thiện luận văn Hà Nội, ngày 23 tháng 05 năm 2014 Sinh viên Hoàng Thị Huyền Hoàng Thị Huyền Luan van Lớp:CQ48/22.08 Học viện tài Luận văn tốt nghiệp Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.1 Đặc điểm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Chi phí bán hàng tồn chi phí phát sinh liên quan đến trình bán sản phẩm hàng hóa cung cấp dịch vụ Chi phí bán hàng có ý nghĩa quan trọng, đặc biệt với doanh nghiệp mà hoạt động việc tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp thương mại, hoạt động chủ yếu tạo doanh thu cho doanh nghiệp Chi phí bán hàng phản ánh qua TK 641 “Chi phí bán hàng” Nội dung chi phí bán hàng gồm yếu tố sau: Chi phí nhân viên bán hàng (TK 6411): toàn khoản tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản sản phẩm hàng hóa vận chuyển tiêu thụ khoản trích theo lương (khoản trích bảo hiểm xã hội, bảo hiểm y tế, kinh phí cơng đồn) Chi phí vật liệu bao bì (TK 6412): khoản chi phí vật liệu bao bì để đóng gói bảo quản sản phẩm hàng hóa vật liệu dùng sửa chữa TSCĐ dùng trình bán hàng, nhiên liệu cho vận chuyển sản phẩm hàng hóa Chi phí dụng cụ đồ dùng (TK 6413): chi phí cơng cụ dụng cụ đồ dùng đo lường tính tốn làm việc khâu bán hàng cung cấp dịch vụ Chi phí khấu hao TSCĐ (TK 6414): để phục vụ cho q trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ nhà kho cửa hàng phương tiện vận chuyển bốc dỡ Chi phí bảo hành sản phẩm (TK 6415): khoản chi phí bỏ để sửa chữa, bảo hành sản phẩm hàng hóa thời gian bảo hành (riêng chi phí bảo hành cơng trình xây lắp hạch tốn vào TK 627) Chi phí dịch vụ mua ngồi (TK 6417): khoản chi phí dịch vụ mua ngồi phục vụ cho q trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ chi phí thuê tài sản thuê kho thuê bến bãi, thuê bốc dỡ vận chuyển, tiền hoa hồng đại lý,… Hoàng Thị Huyền Luan van Lớp:CQ48/22.08 ... hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán báo cáo tài 1.2.1 Ý nghĩa kiểm tốn chi phí bán hàng kiểm tốn chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp. .. điểm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.2 Kiểm soát nội chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2 Khái qt kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm. .. THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CHI NHÁNH CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ TƯ VẤN A&C TẠI HÀ NỘI THỰC HIỆN 24 Hoàng