Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài chính LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả nêu trong luận văn tốt nghiệp là trung thực xuất phát từ tình hình[.]
Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn tốt nghiệp trung thực xuất phát từ tình hình từ thực tế đơn vị thực tập Tác giả luận văn tốt nghiệp Hà Ngọc Giang Sinh viên: Hà Ngọc Giang Luan van Lớp: CQ50/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỤC LỤC MỞ ĐẦU Chương 1: LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP .4 1.1.1 Khái niệm, nội dung kinh tế đặc điểm Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp .4 1.1.1.1 Khái niệm nội dung kinh tế 1.1.1.2 Đặc điểm .6 1.1.2 Vai trị Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài .6 1.2 KHÁI QUÁT VỀ KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.2.1 Mục tiêu kiểm tốn Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2.2 Căn cức kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp .8 1.2.3 Các sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp .9 1.3 QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 11 1.3.1 Lập kế hoạch soạn thảo chương trình kiểm tốn .11 1.3.1.1 Lập kế hoạch kiểm toán 12 1.3.1.2 Thiết kế chương trình kiểm tốn 16 1.3.2 Thực kiểm toán 17 1.3.2.1 Thực khảo sát kiểm soát nội CPBH CPQLDN .17 1.3.2.2 Thực thủ tục phân tích CPBH CPQLDN 19 Sinh viên: Hà Ngọc Giang ii Luan van Lớp: CQ50/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 1.3.2.3 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ 20 1.3.3 Kết thúc cơng việc tổng hợp kiểm tốn 24 KẾT LUẬN CHƯƠNG 26 Chương 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN NHÂN TÂM VIỆT THỰC HIỆN 27 2.1 KHÁI QUÁT VỀ CÔNG TY TNHH KIỂM TỐN NHÂN TÂM VIỆT .27 2.1.1.1 Hình thành phát triển 27 2.1.1.2 Các loại hình dịch vụ cơng ty 27 2.1.1.3 Các khách hàng chủ yếu công ty 29 2.1.1.4 Cơ cấu tổ chức quản lý .30 2.1.3 Chương trình kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty .34 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BCTC TẠI KHÁCH HÀNG A DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN NHÂN TÂM VIỆT (NTV) THỰC HIỆN 34 2.2.1 Khái qt kiểm tốn báo cáo tài Công ty A 34 2.2.1.1 Giới thiệu kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty A 34 2.2.1.2 Giới thiệu quy trình thực kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty A .36 2.2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán BCTC Khách hàng A 37 2.2.2.1 Lập kế hoạch soạn thảo chương trình kiểm tốn 38 2.2.2.2 Thực kiểm toán 46 2.3 NHẬN XÉT, ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CPBH VÀ CPQLDN TRONG KIỂM TOÁN BCTC DO NTV THỰC HIỆN 79 2.3.1 Ưu điểm .79 Sinh viên: Hà Ngọc Giang iii Luan van Lớp: CQ50/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 2.3.1.1 Về quy trình kiểm tốn BCTC 79 2.3.1.2 Về quy trình kiểm toán khoản mục CPBH CPQLDN 79 2.3.2 Hạn chế 82 2.3.2.1 Về quy trình kiểm tốn BCTC 82 2.3.2.2 Về quy trình kiểm toán khoản mục CPBH CPQLDN 83 2.3.3 Nguyên nhân .86 KẾT LUẬN CHƯƠNG 87 Chương 3: NHỮNG KIẾN NGHỊ NHẰM HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM NHÂN TÂM VIỆT THỰC HIỆN 88 3.1 SỰ CẦN THIẾT, U CẦU PHẢI HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN 88 3.1.1 Sự cần thiết việc hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC 88 3.1.2 Yêu cầu nguyên tắc hoàn thiện 88 3.2 MỘT SỐ GIẢI PHÁP HOÀN THIỆT QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CPBH VÀ CPQLDN TRONG KIỂM TỐN BCTC DO CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN NHÂN TÂM VIỆT THỰC HIỆN 89 3.2.1 Hồn thiện quy trình kiểm tốn BCTC 89 3.1.2 Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC 90 3.1.2.1 Trong giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 90 3.1.2.2 Trong giai đoạn thực kiểm tốn 93 3.1.2.3 Hồn thiện giai đoạn kết thúc kiểm toán 96 3.3 ĐIỀU KIỆN THỰC HIỆN GIẢI PHÁP HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN BCTC .96 3.3.1 Về phía quan Nhà nước, Bộ Tài chính, Hội KTV hành nghề 96 Sinh viên: Hà Ngọc Giang iv Luan van Lớp: CQ50/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài 3.3.1.1 Các quan Nhà nước, Bộ Tài .96 3.3.1.2 Hội KTV hành nghề: 97 3.3.2 Về phía khách hàng kiểm toán .97 3.3.3 Về phía Cơng ty kiểm tốn nói chung NTV nói riêng .97 3.3.4 Về phía Kiểm toán viên .98 3.3.5 Về phía sở đào tạo .99 KẾT LUẬN CHƯƠNG 100 KẾT LUẬN 101 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 102 v Lớp: CQ50/22.08 Sinh viên: Hà Ngọc Giang Luan van Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài DANH MỤC BẢNG BIỂU Bảng 1.1 Mục tiêu kiểm toán chi tiết nghiệp vụ liên quan đến chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phát Bảng 1.2 Mục tiêu thủ tục cần thực kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Sơ đồ 2.1 Sơ đồ máy quản lý NTV Bảng 2.1 Danh sách hội đồng thành viên Bảng 2.2: Trích GTLV G330 − Chương trình kiểm tốn CPBH Cơng ty A Bảng 2.3: Trích GTLV G430 − Chương trình kiểm tốn CPQLDN Cơng ty A Bảng 2.4: Trích GTLV G320 – Kiểm sốt nội sách kế tốn áp dụng cho Chi phí bán hàng Cơng ty A Bảng 2.5: Trích GTLV G310 – Tổng hợp số liệu chi phí bán hàng Bảng 2.6: Trích GTLV G341 – So sánh biến động năm so với năm trước Bảng 2.7: Trích GTLV G342 – Phân tích tỷ lệ Chi phí bán hàng Bảng 2.8: Trích GTLV G361 – Tổng hợp đối ứng tài khoản Chi phí bán hàng Bảng 2.10: Trích GTLV G363 – Kiểm tra tính kỳ CPBH Bảng 2.11: Trích GTLV G420 – Kiểm sốt nội sách kế tốn áp dụng cho Chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty A Bảng 2.12: Trích GTLV G410 – Tổng hợp số liệu chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng 2.13: Trích GTLV G442 – So sánh biến động năm so với năm trước Bảng 2.14: Trích GTLV G442 – Phân tích tỷ lệ CPQLDN Bảng 2.15: Trích GTLV G461 – Tổng hợp đối ứng tài khoản Chi phí QLDN Bảng 2.16: Trích GTLV G462 – Kiểm tra chi tiết Chi phí quản lý doanh nghiệp Bảng 2.17: Trích GTLV G463 – Kiểm tra tính kỳ CPQLDN Bảng 2.18: Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục CPBH Bảng 2.19: Tổng hợp kết kiểm toán khoản mục CPBH Bảng 3.1: Các câu hỏi để đánh giá hệ thống KSNB Bảng 3.2: Các câu hỏi để đánh giá rủi ro Bảng 3.3: Thử nghiệm kiểm soát Sinh viên: Hà Ngọc Giang vi Luan van Lớp: CQ50/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Báo cáo tài phản ánh tồn tình hình tài sản, cơng nợ, nguồn vốn, tình hình sử dụng vốn kết hoạt động sản xuất kinh doanh doanh Báo cáo tài để Nhà nước quản lý vĩ mô kinh tế, nhà quản lý, chủ sở hữu, nhà đầu tư, chủ nợ, người lao động đánh giá hiệu sản xuất kinh doanh, thực trạng tài doanh nghiệp, từ giúp họ đề định đắn, phù hợp quản lý, đầu tư, tín dụng,… cho nên, tính trung thực, hợp lý báo cáo tài ln cần phải đảm bảo Do đó, việc kiểm tốn báo cáo tài vơ cần thiết doanh nghiệp Trong thời gian thực tập Cơng ty TNHH kiểm tốn Nhân Tâm Việt, từ thực tế kiểm toán, em nhận thấy kiểm toán Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp phần hành có vai trị quan trọng kiểm tốn báo cáo tài Vì tiêu Báo cáo kết kinh doanh liên quan trực tiếp đến việc xác định lợi nhuận kế toán thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp Thuế vấn đề nhạy cảm doanh nghiệp trọng, việc xác định xác yếu tố để tính thuế ln cần phải đảm bảo, đó, kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp có tính thời cấp thiết Nhận thấy tầm quan trọng khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp nên q trình thực tập, em chọn đề tài: “Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phi bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân Tâm Việt thực hiện’’ Mục đích nghiên cứu đề tài - Hệ thống hóa vấn đề lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập thực - Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán Báo cáo tài Sinh viên: Hà Ngọc Giang Luan van Lớp: CQ50/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân Tâm Việt - Đưa số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân Tâm Việt thực Đối tượng phạm vi nghiên cứu - Đối tượng nghiên cứu: Quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập thực - Phạm vi nghiên cứu: Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Nhân Tâm Việt thực Ý nghĩa khoa học thực tiễn - Về khoa học: Đề tài nhằm nghiên cứu sở lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập thực - Về thực tiễn: Nghiên cứu đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục - Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty kiểm tốn độc lập, hiểu rõ vận dụng lý luận vào thực tiễn công tác kiểm tốn đưa số giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn báo cáo tài Cơng ty TNHH kiểm toán Nhân Tâm Việt Phương pháp nghiên cứu - Về phương pháp luận: Luận văn nghiên cứu thực dựa phép vật biện chứng, vật lịch sử kết hợp với tư khoa học logic - Về kỹ thuật: Luận văn sử dụng kết hợp phương pháp khảo sát trực tiếp, phân tích, tổng hợp, so sánh, đối chiếu… Kết cấu đề tài Nội dung luận văn gồm chương: Sinh viên: Hà Ngọc Giang Luan van Lớp: CQ50/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chương 1: Lý luận chung quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Nhân Tâm Việt thực Chương 3: Một số giải pháp nhằm hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Nhân Tâm Việt thực Sinh viên: Hà Ngọc Giang Luan van Lớp: CQ50/22.08 Luận văn tốt nghiệp Học viện Tài Chương LÝ LUẬN CHUNG VỀ QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CÁC CƠNG TY KIỂM TỐN ĐỘC LẬP THỰC HIỆN 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CƠ BẢN VỀ CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP 1.1.1 Khái niệm, nội dung kinh tế đặc điểm Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp 1.1.1.1 Khái niệm nội dung kinh tế Chi phí bán hàng tồn chi phí phát sinh liên quan đến q trình bán sản phẩm hàng hóa cung cấp dịch vụ Chi phí bán hàng có ý nghĩa quan trọng, đặc biệt với doanh nghiệp mà hoạt động việc tiêu thụ sản phẩm doanh nghiệp thương mại, hoạt động chủ yếu tạo doanh thu cho doanh nghiệp Chi phí bán hàng phản ánh qua TK 641 “Chi phí bán hàng” Nội dung chi phí bán hàng gồm yếu tố sau: Chi phí nhân viên bán hàng (TK 6411): toàn khoản tiền lương phải trả cho nhân viên bán hàng, nhân viên đóng gói, bảo quản sản phẩm hàng hóa vận chuyển tiêu thụ khoản trích theo lương (khoản trích BHXH, BHYT, KPCĐ) Chi phí vật liệu bao bì (TK6412): khoản chi phí vật liệu bao bì để đóng gói bảo quản sản phẩm hàng hóa vật liệu dùng sửa chữa TSCĐ dùng trình bán hàng, nhiên liệu cho vận chuyển sản phẩm hàng hóa Chi phí dụng cụ đồ dùng (TK6413): chi phí cơng cụ dụng cụ đồ dùng đo lường tính tốn làm việc khâu bán hàng cung cấp dịch vụ Chi phí khấu hao TSCĐ (TK6414): để phục vụ cho trình tiêu thụ sản phẩm, hàng hóa cung cấp dịch vụ nhà kho cửa hàng phương tiện vận chuyển bốc dỡ Sinh viên: Hà Ngọc Giang Luan van Lớp: CQ50/22.08 ... Chương trình kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp Công ty .34 2.2 THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TOÁN... Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Chi phí bán hàng Chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Nhân. .. TRÌNH KIỂM TỐN CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH Kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phần kiểm tốn BCTC, tn theo quy trình kiểm