Tìm hiểu quy trình kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp trong kiểm toán báo cáo tài chính tại công ty tnhh kiểm toán và kế toán aac

Tr ươ ̀ng ại Đ h in ̣c K ho ́H tê ́ uê Tr ươ ̀ng ại Đ h in ̣c K ho ́H tê ́ uê Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân LỜI CẢM ƠN Trong q trình nghiên cứu đề tài hồn thành khóa luận này, bên cạnh nỗ lực thân, tơi cịn nhận giúp đỡ, hướng dẫn tận tình, lời động viên chân thành từ phía Nhà trường, Thầy Cơ giáo, gia đình, bạn bè anh chị Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC ́ Trước hết, tơi muốn gửi lời cảm ơn sâu sắc tới quý thầy cô trường Đại học Kinh ́H tế Huế, đặc biệt thầy Khoa Kế tốn – Kiểm tốn tận tình giảng dạy, truyền tê đạt kiến thức, kĩ suốt bốn năm qua Cảm ơn Ban Giám hiệu nhà in ty TNHH Kiểm toán Kế tốn AAC h trường thầy khoa tạo điều kiện cho tơi có hội thực tập Cơng Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng biết ơn đến Cô giáo, ThS Nguyễn Trà Ngân tận ̣c K tình hướng dẫn, giúp đỡ tơi từ việc định hướng đề tài đến hồn thành khóa luận ho Hơn nữa, xin chân thành cảm ơn Ban lãnh đạo Cơng ty TNHH Kiểm tốn ại Kế tốn AAC anh chị phịng Báo cáo tài giúp tơi có hội tiếp cận Đ thực tế cơng việc kiểm tốn, hướng dẫn tỉ mỉ quy trình, nghiệp vụ tạo điều kiện cho thu thập số liệu, thông tin cách dễ dàng giúp cho nghiên cứu trở ̀ng nên hiệu xác Tr ươ Cuối cùng, tơi xin cảm ơn gia đình, người thân, bạn bè ln bên cạnh quan tâm, chăm sóc, khích lệ tơi suốt q trình học tập hồn thành khóa luận Mặc dù có nhiều cố gắng, song hạn chế kiến thức, kinh nghiệm thời gian nghiên cứu nên khóa luận khơng thể tránh khỏi sai sót Vì vậy, tơi mong nhận đóng góp ý kiến, đánh giá từ q thầy để khóa luận hồn thiện hơn, bổ sung kinh nghiệm quý báu cho đường sau Xin chân thành cảm ơn! Huế, tháng năm 2018 Sinh viên Trần Thị Ánh Thư SVTH: Trần Thị Ánh Thư i Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân MỤC LỤC LỜI CẢM ƠN i DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT v DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ vi DANH MỤC BẢNG, BIỂU vii PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ ́ uê Tính cấp thiết đề tài .1 Mục tiêu đề tài ́H Đối tượng nghiên cứu đề tài tê Phạm vi nghiên cứu đề tài Phương pháp nghiên cứu đề tài in h Kết cấu đề tài .4 ̣c K PHẦN II: NỘI DUNG VÀ KẾT QUẢ NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤCCHI PHÍ BÁN ho HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ại 1.1 Tổng quan kiểm toán Báo cáo tài Tr ươ ̀ng Đ 1.1.1 Khái niệm kiểm toán Báo cáo tài 1.1.2 Vai trị kiểm tốn Báo cáo tài 1.1.3 Mục tiêu kiểm toán Báo cáo tài 1.1.4 Cơ sở dẫn liệu quản lý 1.1.5 Khái qt quy trình kiểm tốn Báo cáo tài 1.2 Cơ sở lý luận kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2.1 Khái niệm đặc điểm chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 1.2.1.1 Khái niệm 1.2.1.2 Đặc điểm 10 1.2.2 Các quy định hạch tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 10 1.2.3 Vai trị kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 12 1.2.3.1 Trong hoạt động sản xuất kinh doanh 12 1.2.3.2 Trong kiểm tốn Báo cáo tài 13 SVTH: Trần Thị Ánh Thư ii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân 1.2.4 Mục tiêu kiểm toán khoản mục chi phí bán hàng chi phí QLDN 13 1.2.5 Nội dung kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí QLDN 14 1.2.6 Những sai sót thường gặp kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 15 1.2.7 Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán Báo cáo tài .16 ́ uê 1.2.7.1 Lập kế hoạch kiểm toán 16 1.2.7.2 Thực kế hoạch kiểm toán 22 1.2.7.3 Kết thúc kiểm toán 24 ́H CHƯƠNG 2: THỰC TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI tê PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BCTC TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC 27 in h 2.1 Khái quát Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 27 ̣c K 2.1.1 Giới thiệu khái qt Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 27 2.1.2 Quá trình hình thành phát triển 27 ho 2.1.3 Mục tiêu phương châm hoạt động 28 2.1.4 Các loại hình dịch vụ cơng ty 29 2.1.5 Nguồn lực công ty 32 ̀ng Đ ại 2.1.6 Mạng lưới khách hàng 32 2.1.7 Cơ cấu tổ chức máy quản lý 33 2.1.8 Quy trình kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC 35 2.2 Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý Tr ươ doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC thực Cơng ty Cổ phần ABC 36 2.2.1 Lập kế hoạch kiểm toán 36 2.2.1.1 Xem xét chấp nhận khách hàng đánh giá rủi ro hợp đồng 36 2.2.1.2 Lập hợp đồng, kế hoạch kiểm tốn nhóm kiểm tốn 36 2.2.1.3 Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động .37 2.2.1.4 Tìm hiểu sách kế tốn chu trình kinh doanh quan trọng 41 2.2.1.5 Phân tích sơ Báo cáo tài 41 2.2.1.6 Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội rủi ro gian lận 43 2.2.1.7 Xác định mức trọng yếu 47 2.2.1.8 Xác định phương pháp chọn mẫu – cỡ mẫu 49 SVTH: Trần Thị Ánh Thư iii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân 2.2.1.9 Tổng hợp kế hoạch kiểm toán 50 2.2.2 Thực kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý DN 50 2.2.2.1 Thủ tục chung 51 2.2.2.2 Thủ tục phân tích .53 2.2.2.3 Kiểm tra chi tiết .63 2.2.3 Tổng hợp, kết luận lập Báo cáo kiểm toán .77 ́ uê 2.2.3.1 Tổng hợp kết kiểm toán 77 2.2.3.2 Thu thập thư giải trình Ban Giám đốc Ban Quản trị 77 2.2.3.3 Phân tích tổng thể Báo cáo tài lần cuối 78 ́H 2.2.3.4 Lập Báo cáo tài Báo cáo kiểm tốn 78 2.2.3.5 Viết thư quản lý tư vấn khách hàng khác .78 h tê 2.2.3.6.Soát xét, phê duyệt phát hành báo cáo .78 2.2.3.7 Kiểm soát chất lượng kiểm toán .79 in CHƯƠNG – MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH ̣c K KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DN TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM ho TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC 80 3.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý DN ại kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 80 Đ 3.1.1 Ưu điểm 80 3.1.2 Hạn chế 83 ̀ng 3.2 Giải pháp hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí Tr ươ quản lý doanh nghiệp kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 85 3.2.1 Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán 86 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán 87 PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 91 Kết luận 91 Kiến nghị 92 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 93 PHỤ LỤC SVTH: Trần Thị Ánh Thư iv Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân DANH MỤC CHỮ VIẾT TẮT BCKQKD Báo cáo kết kinh doanh BCLCTT Báo cáo lưu chuyển tiền tệ BCTC Báo cáo tài BGĐ Ban giám đốc CCDC Công cụ dụng cụ CĐPS Cân đối phát sinh CTCP Công ty cổ phần DN Doanh nghiệp GLV Giấy làm việc HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội TK tê h in ̣c K QLDN Kiểm toán viên Quản lý doanh nghiệp ho KTV Tài khoản ại TNCN Đ TNDN ̀ng TNHH Tr ươ ́H ́ Bảng cân đối kế toán uê BCĐKT Thu nhập cá nhân Thu nhập doanh nghiệp Trách nhiệm hữu hạn TSCĐ Tài sản cố định XDCB Xây dựng SVTH: Trần Thị Ánh Thư v Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân DANH MỤC SƠ ĐỒ, ĐỒ THỊ Sơ đồ 1.1 – Quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp 26 Sơ đồ 2.1 – Mô hình tổ chức Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC 34 ́ Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h tê ́H uê Sơ đồ 2.2 – Quy trình kiểm tốn Báo cáo tài AAC 35 SVTH: Trần Thị Ánh Thư vi Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân DANH MỤC BẢNG, BIỂU Bảng 1.1 – Quy định tiêu chí xác định mức trọng yếu cho toàn BCTC 20 Bảng 2.1 –Phân tích sơ BCKQKD 442 Bảng 2.2 – Phỏng vấn với Ban giám đốc cá nhân gian lận 44 Bảng 2.3 – Phỏng vấn Ban kiểm soát gian lận 46 ́ uê Bảng 2.4 – Xác định mức trọng yếu kế hoạch - thực tế CTCP ABC 48 Bảng 2.5 – Tổng hợp mức trọng yếu CTCP ABC 49 ́H Bảng 2.6 – Tổng hợp khoảng cách mẫu khoản mục 50 tê Bảng 2.7 – Danh sách giấy làm việc khoản mục chi phí bán hàng 51 h chi phí quản lý doanh nghiệp .51 in Bảng 2.8 – Bảng số liệu tổng hợp chi phí bán hàng 53 ̣c K Bảng 2.9 – Bảng số liệu tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp 53 Bảng 2.10 – So sánh chi phí bán hàng năm 2016 - 2017, kết hợp với biến động 54 ho doanh thu CTCP ABC 54 Bảng 2.11 – So sánh chi phí quản lý doanh nghiệp năm 2016 - 2017, kết hợp 54 ại với biến động doanh thu CTCP ABC 54 Đ Bảng 2.12 – Phân tích chi phí bán hàng theo tháng năm 2016 – 2017 55 ̀ng Bảng 2.13 – Phân tích chi phí quản lý DN theo tháng năm 2016 – 2017 56 Bảng 2.14 – Phân tích biến động chi phí bán hàng với doanh thu theo tháng 58 Tr ươ Bảng 2.15 – Phân tích biến động chi phí quản lý DN với doanh thu theo tháng 59 Bảng 2.16 – Phân tích chi phí bán hàng theo khoản mục năm 2016 – 2017 60 Bảng 2.17 – Phân tích chi phí quản lý doanh nghiệp theo khoản mục chi phí .62 năm 2016 - 2017 62 Bảng 2.18 – Bảng tổng hợp số liệu, so sánh chi phí bán hàng với 64 phần hành liên quan 64 Bảng 2.19 – Bảng tổng hợp số liệu, so sánh CPQLDN với phần hành liên quan 64 Bảng 2.20 – Kiểm tra chọn mẫu khoản mục chi phí bán hàng 67 Bảng 2.21 – Kiểm tra chọn mẫu khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp 68 SVTH: Trần Thị Ánh Thư vii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân Bảng 2.22 – Kiểm tra trình bày khoản mục chi phí bán hàng BCKQKD 69 Bảng 2.23 – Kiểm tra trình bày khoản mục chi phí quản lý DN BCKQKD 69 Bảng 2.24 – Bảng theo dõi tiền thuê mặt cửa hàng 70 Bảng 2.25 – Bảng theo dõi tiền thuê văn phòng 70 Bảng 2.26 – Chọn mẫu số nghiệp vụ chi phí bán hàng trước ngày khóa sổ 73 Bảng 2.27 – Chọn mẫu số nghiệp vụ chi phí quản lý DN trước ngày khóa sổ 74 Bảng 2.28 – Tổng hợp chi phí bán hàng phục vụ thuyết minh BCTC 75 ́ uê Bảng 2.29 – Tổng hợp chi phí quản lý doanh nghiệp phục vụ thuyết minh BCTC 75 tê ́H Bảng 3.1 – Bảng câu hỏi tìm hiểu HTKSNB khoản mục chi phí quản lý DN 87 Biểu đồ 2.1 – Phân tích chi phí bán hàng theo tháng năm 2016 - 2017 55 in h Biểu đồ 2.2 – Phân tích chi phí QLDN theo tháng năm 2016 - 2017 56 Biểu đồ 2.3 – Phân tích biến động chi phí bán hàng với doanh thu theo tháng 58 ̣c K Biểu đồ 2.4 – Phân tích biến động chi phí quản lý DN với doanh thu theo tháng 59 Biểu đồ 2.5 – Phân tích chi phí bán hàng theo khoản mục chi phí .61 ho năm 2016 - 2017 61 ại Biểu đồ 2.6 – Phân tích chi phí quản lý DN theo khoản mục chi phí 62 Tr ươ ̀ng Đ năm 2016 - 2017 62 SVTH: Trần Thị Ánh Thư viii Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân CHƯƠNG – MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC 3.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí ́ uê quản lý doanh nghiệp kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH ́H Kiểm tốn Kế tốn AAC tê 3.1.1 Ưu điểm Nhìn chung, theo quy trình kiểm tốn chung, quy trình kiểm tốn khoản mục in h chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế hiệu cho cơng việc kiểm tốn ̣c K toán AAC thiết kế chặt chẽ tiến hành cách hợp lý, khoa học, đảm bảo (1) Giai đoạn lập kế hoạch kiểm toán ho Việc lập kế hoạch thiết kế rõ ràng chi tiết Cơng ty TNHH Kiểm tốn ại Kế toán AAC tiến hành đánh giá chấp nhận khách hàng khơng khách Đ hàng mà cịn khách hàng cũ; kết hợp tìm hiểu HTKSNB thông tin khách hàng đặc điểm hoạt động kinh doanh, cấu tổ chức, quy định tài ̀ng khoản chi phí,… giúp KTV xác định mục tiêu phương pháp tiếp cận kiểm toán, Tr ươ nắm bắt cách thức ghi nhận chi phí kỳ, nhận biết khoản chi phí dễ xảy sai phạm, sở quan trọng để KTV đánh giá rủi ro.Nhờ chiến lược kiểm toán cách tiếp cận phù hợp tạo định hướng quan trọng cho bước lập kế hoạch tổng thể bước Mức trọng yếu tổng thể ban đầu xác định cách rõ ràng theo quy định AAC Tiêu chí để KTV xác lập mức trọng yếu tiêu doanh thu, lợi nhuận, vốn chủ sở hữu tài sản Việc lựa chọn tiêu chí phụ thuộc vào tình hình khách hàng phụ thuộc vào xét đoán KTV Việc phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục thực cách phù hợp, làm sở cho KTV thực chọn mẫu kiểm toán cách hiệu quả, tránh bỏ qua sai phạm trọng yếu SVTH: Trần Thị Ánh Thư 80 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân Chương trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp thiết kế theo chuẩn chương trình kiểm toán mẫu VACPA AAC thực thủ tục kiểm toán tương đối đầy đủ, tuân thủ chặt chẽ quy định Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam thông tư liên quan Sự phân công nhiệm vụ rõ ràng, cụ thể, hợp lý Trưởng đồn kiểm tốn cho thành viên dựa mức độ quan trọng phần hành trình độ KTV Trợ lý kiểm toán KTV có nhiều kinh nghiệm khoản mục chi phí ́ uê bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, am hiểu lĩnh vực kinh doanh khách ́H hàng góp phần giúp cho việc thực thủ tục cách linh hoạt nhạy bén tê với sai sót khơng thực cách máy móc Bên cạnh đó, đội ngũ nhân viên AAC có trình độ chun mơn đào tạo, tập huấn định kỳ, nắm rõ in h nghiệp vụ thường xuyên cập nhật quy định ban hành lĩnh vực kế toán – kiểm toán ̣c K (2) Giai đoạn thực kế hoạch kiểm tốn Tại AAC, q trình thực kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng ho chi phí quản lý doanh nghiệp, KTV ln thực theo chương trình kiểm tốn ại mẫu VACPA, thực thủ tục phân tích kiểm tra chi tiết Các thủ tục kiểm Đ toán giúp KTV thu thập chứng, xác định phạm vi, khối lượng định hướng kiểm toán Điều giúp cho kiểm toán trọng tâm, giảm Tr ươ bảo ̀ng chi phí, thời gian, khối lượng kiểm toán mà chất lượng kiểm toán đảm Về thực thủ tục phân tích Thủ tục phân tích kiểm tốn BCTC sử dụng tất giai đoạn kiểm tốn để có đánh giá tổng qt tính hợp lý BCTC Thủ tục thủ tục kiểm tốn quan trọng, tốn thời gian lại tìm chứng kiểm toán tổng quát phục vụ cho việc xác định quy mô, phạm vi công việc thời gian thực Các thủ tục phân tích kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp như: phân tích chi phí theo khoản mục cấu thành so sánh với kỳ kế tốn năm trước; so sánh chi phí tháng năm với để tìm SVTH: Trần Thị Ánh Thư 81 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân tháng có nhiều biến động; so sánh chi phí với tổng doanh thu kỳ so với kỳ trước để đưa nhận xét tình hình hoạt động kinh doanh công ty;… thiết kế rõ ràng, số lượng thủ tục không nhiều nhằm tiết kiệm thời gian, tránh trùng lắp tải công việc Từ đưa kết phân tích tổng thể vấn đề cần trọng kiểm tra chi tiết Về thực kiểm tra chi tiết Tại AAC chọn mẫu kiểm tra chủ yếu dựa vào hai phương pháp chọn mẫu dựa ́ uê vào xét đoán KTV chọn mẫu dựa vào phần mềm CMA Với hai phương pháp ́H chọn mẫu này, đảm bảo hạn chế sai phạm trọng yếu BCTC, sai tê phạm có quy mơ nhỏ, khơng trọng yếu bỏ qua Ngồi ra, AAC tiến hành thủ tục kiểm tra chi tiết như: đối chiếu in h phát sinh chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp với phần hành liên quan; kiểm tra nghiệp vụ bất thường;uớc tính chi phí đặc biệt khác, kiểm tra tập hợp ̣c K phân bổ chi phí Đặc biệt, có thủ tục nhằm kiểm sốt chi phí trừ khơng trừ tính thuế TNDN phù hợp với quy định hành, giúp nhận dạng rủi ro ho thuế để tư vấn cho đơn vị, hỗ trợ phần hành thuế TNDN ại Các phần hành tiến hành độc lập, khơng chồng chéo có Đ kiên kết phần hành có liên quan tiền khoản tương đương tiền, TSCĐ, lương khoản trích theo lương,… Nhờ KTV tiết kiệm thời gian ̀ng phát sai sót tìm nguyên nhân cách điều chỉnh dễ dàng Tr ươ hơn, tạo thống xuyên suốt tồn kiểm tốn Trong q trình thực kiểm tốn, KTV ln tiến hành trao đổi với kế toán đơn vị thắc mắc, sai sót phát ý kiến KTV vấn đề Điều giúp cho việc trao đổi cuối kiểm toán diễn thuận lợi (3) Giai đoạn kết thúc kiểm toán Các vấn đề mà KTV phát q trình kiểm tốn ý kiến KTV vấn đề trình bày cuối GLV khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp sau hồn tất thủ tục kiểm tốn Do đó, Trưởng nhóm kiểm tốn dễ dàng theo dõi, tổng hợp vấn đề cần trao đổi với khách hàng SVTH: Trần Thị Ánh Thư 82 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân Cuối buổi kiểm tốn, sai sót đơn vị, Trưởng đồn kiểm tốn thu thập chứng để thuyết phục cho ý kiến Từ sai sót tổng hợp thống nhất, Trưởng đồn kiểm tốn tiến hành lập biên trao đổi với khách hàng Điều thực đảm bảo, nâng cao chất lượng uy tín AAC khách hàng Từ đưa ý kiến BCTC, phát hành Báo cáo kiểm toán thư quản lý uê thực kỹ càng, chặt chẽ, đảm bảo độ tin cậy, xác cao ́ Cơng tác lập, soát xét phê duyệt báo cáo trước phát hành thức AAC ́H Hồ sơ kiểm tốn khách hàng lưu trữ đầy đủ công ty GLV tê tài liệu liên quan khách hàng lưu hồ sơ riêng, xếp khoa học theo hồ sơ thường trực hồ sơ kiểm toán năm, theo giai đoạn in h phần hành kiểm tốn Nhờ đó, góp phần tạo điều kiện thuận lợi cho việc tìm kiếm sử dụng ̣c K 3.1.2.Hạn chế Bên cạnh điểm mạnh nêu trên, quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí ho bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn ại AAC cịn tồn số hạn chế sau: Đ (1) Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn Về chương trình kiểm tốn ̀ng AAC xây dựng chương trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi Tr ươ phí quản lý doanh nghiệp chung, áp dụng khách hàng thuộc loại hình, lĩnh vực kinh doanh khác Do đó, dẫn đến cứng nhắc, khơng phù hợp, khó áp dụng số doanh nghiệp gây khó khăn cho số trợ lý KTV vào nghề, chưa có nhiều kinh nghiệm thực tế Về phân tích sơ BCTC Trong nhiều trường hợp, việc phân tích sơ BCTC khách hàng không tiến hành kỹ khách hàng chưa lập gửi trước BCTC cho KTV Khi nhóm kiểm tốn đến thực kiểm tốn nhận BCTC đơn vị Vì vậy, cơng tác phân tích sơ BCTC để khoanh vùng rủi ro xác định mức trọng yếu phân công nhiệm vụ kiểm tốn phần hành cho thành viên nhóm Trưởng SVTH: Trần Thị Ánh Thư 83 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân nhóm kiểm tốn tiến hành ngày đến kiểm toán Do thực phân tích đơn giản nên khơng tránh khỏi rủi ro sai sót có trọng yếu Đơi lúc nhóm kiểm tốn phải chờ hàng nhận BCTC sổ sách từ khách hàng, làm tiêu tốn nhiều thời gian Về quy trình đánh giá HTKSNB Tính hiệu HTKSNB khách hàng có liên quan đến quy mô, phạm vi thời gian kiểm toán Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam số 400 – “Đánh ́ uê giá rủi ro kiểm soát nội bộ” quy định: KTV phải hiểu biết đầy đủ HTKSNB ́H khách hàng Việc tìm hiểu HTKSNB khách hàng chu trình kinh doanh tê khơng KTV trọng AAC xây dựng quy trình đánh giá HTKSNB dựa vào bảng câu hỏi Tuy nhiên câu hỏi thiết kế chung cho in h loại hình DN, KTV thấy hữu thủ tục kiểm soát mà chưa đưa kết luận thủ tục kiểm sốt hoạt động có hiệu hay ̣c K khơng Hơn nữa, quy trình đánh giá HTKSNB AAC dừng lại khâu ho đánh giá ban đầu rủi ro kiểm soát mà chưa thực thử nghiệm kiểm soát ại Phần lớn KTV lựa chọn không tin tưởng vào HTKSNB khách hàng, chấp nhận Đ thực thử nghiệm mức độ cao khơng thực thử nghiệm kiểm sốt để giảm thiểu thử nghiệm số dư nghiệp vụ, qua tiết kiệm ̀ng thời gian giá phí kiểm tốn Tuy vậy, thực tế có nhiều khách hàng Tr ươ thiết kế HTKSNB tương đối chặt chẽ, KTV tin tưởng vào HTKSNB đơn vị giảm bớt số lượng thử nghiệm cần thực hiện, giúp tiết kiệm thời gian, công sức mà đảm bảo yêu cầu công việc (2) Giai đoạn thực kế hoạch kiểm toán Về thực thủ tục phân tích Thủ tục so sánh số với mức bình quân ngành so sánh với DN khác có quy mơlà thủ tục phân tích quan trọng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp chưa AAC trọng Về mặt lý thuyết, thủ tục hiệu Tuy nhiên, thực tế, thủ tục gặp phải số vấn đề Thứ nhất, thời điểm kiểm toán, DN SVTH: Trần Thị Ánh Thư 84 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân ngành chưa công bố số liệu BCTC Thứ hai, số liệu thu thập chưa có nguồn đáng tin cậy Thứ ba, khó tìm DN ngành có mức độ tương tự cao để tiến hành so sánh Việc thu thập dự toán hay kế hoạch thủ tục quan trọng chưa quan tâm mức KTV chưa tập trung so sánh chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh với dự tốn chi phí DN Cũng lý khơng trọng vào việc thu thập dự toán chi DN ́ uê lập chi phí năm trước dự tốn thay đổi hoạt động kinh ́H doanh năm nên KTV không thực thủ tục xác định số ước tính tiến tê hành so sánh với số liệu ghi sổ kế toán đồng thời xác định số chênh lệch (nếu có) Đây thủ tục phân tích đem lại hiệu cao chưa in h KTV AAC tập trung nhiều Về phương pháp chọn mẫu ̣c K Có hai phương pháp chọn mẫu chọn mẫu thống kê phi thống kê Sử dụng phương pháp chọn mẫu AAC chọn nghiệp vụ phát sinh có quy ho mơ lớn, bất thường, phụ thuộc nhiều vào kinh nghiệm xét đoán KTV nên chưa ại thể đảm bảo khơng cịn sai phạm trọng yếu, đặc biệt trường hợp sai phạm tồn Đ dạng quy mô nhỏ phân bổ cho khoản mục ̀ng 3.2.Giải pháp hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng Tr ươ ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Qua tìm hiểu quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp với tính cấp thiết phải khắc phục hạn chế nêu trên, cần hoàn thiện quy trình kiểm tốn nói chung quy trình kiểm tốn khoản mục nói riêng Từ đó,nhằm mục đích tiết kiệm chi phí, thời gian, nâng cao chất lượng kiểm tốn, đảm bảo uy tín KTV Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Dưới đây, tơi xin đề xuất số giải pháp góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp SVTH: Trần Thị Ánh Thư 85 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân 3.2.1.Giai đoạn lập kế hoạch kiểm tốn (1) Về chương trình kiểm tốn Chương trình kiểm tốn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC áp dụng cho tồn khách hàng, hoạt động tất loại hình, lĩnh vực dẫn đến cứng nhắc, không phù hợp Trên thực tế, KTV linh động điều chỉnh chương trình kiểm tốn cho phù hợp, bỏ qua thủ tục không cần thiết Tuy nhiên, kỹ thấy KTV có nhiều kinh nghiệm Do đó, AAC nên đầu tư thiết ́ uê kế nhiều chương trình kiểm tốn tương ứng với loại hình DN khác để đạt ́H hiệu cao kiểm toán thực tế khách hàng Trong q trình xây dựng tê chương trình kiểm tốn mới, KTV sử dụng chương trình kiểm tốn phân cơng cho thành viên kinh nghiệm đảm nhận kiểm toán phần hành in h đơn giản, có thay đổi thủ tục kiểm toán tiền tương đương tiền, tạm chi phí khác,… (2) Về phân tích sơ BCTC ̣c K ứng, thuế khoản phải nộp nhà nước, doanh thu chi phí tài chính, doanh thu ho Để cơng tác phân tích sơ BCTC tiến hành kỹ hơn, KTV nên nhắc ại nhở, đốc thúc khách hàng gửi BCTC trước thời gian nhóm kiểm toán tiến hành thực Đ kiểm toán đơn vị Điều giúp KTV khoanh vùng khu vực có rủi ro cao cách xác hơn, đồng thời hạn chế tình trạng nhóm kiểm tốn phải chờ ̀ng đợi công ty khách hàng, giúp tiết kiệm thời gian kiểm toán Tr ươ (3) Về quy trình đánh giá HTKSNB Đánh giá HTKSNB cơng việc quan trọng khơng để xác minh tính hữu HTKSNB khách hàng mà sở xác định quy mô, phạm vi thời gian thực thử nghiệm số dư nghiệp vụ kiểm tốn Do đó, hồn thiện HTKSNB công việc quan trọng cần thiết AAC xây dựng quy trình đánh giá HTKSNB dựa vào bảng câu hỏi thiết kế sẵn chương trình kiểm tốn KTV thực đánh giá HTKSNB phải người có kinh nghiệm, có khả nhận định tốt, cần trang bị cho đầy đủ kiến thức chuyên môn để thực tốt công việc Việc thực nghiêm túc chặt chẽ bước góp phần nâng cao chất lượng hiệu kiểm toán SVTH: Trần Thị Ánh Thư 86 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân KTV nên xây dựng bảng câu hỏi tìm hiểu HTKSNB riêng khoản mục, phần hành cụ thể Bảng câu hỏi mà KTV sử dụng khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp sau: Bảng 3.1 - Bảng câu hỏi tìm hiểu HTKSNB khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp Kiểm sốt chi phí quản lý doanh nghiệp Có Khơng Ghi Cơng ty có quy chế chi tiêu nội hay khơng? phí quản lý doanh nghiệp hay chưa? ́ tê Hệ thống kế tốn chi phí có theo dõi chi tiết cho chi phí ́H Cơng ty xây dựng hệ thống tài khoản hạch toán chi uê Có phân cấp phê duyệt loại chi phí hay chưa? quản lý doanh nghiệp khơng? in h Có tồn nghiệp vụ bất thường hay phức tạp không? ̣c K Có tồn nghiệp vụ theo dự tốn điều chỉnh cuối năm khơng? ho Có kiểm tra đối chiếu thường xuyên hay không? Có nghiệp vụ đặc trưng theo ngành nghề kinh doanh ại khách hàng khơng? ̀ng Đ … Ngồi KTV mơ tả hiểu biết HTKSNB phương Tr ươ pháp lưu đồ phương pháp lập bảng tường thuật Hiệu ứng hình ảnh kết hợp với mô tả ngắn gọn giúp thành viên khác nhóm kiểm tốn KTV năm sau có nhìn tổng qt đơn vị thời gian ngắn nhất, giảm đáng kể khối lượng thời gian làm việc mà đảm bảo hiệu 3.2.2 Giai đoạn thực kiểm toán (1) Về thực thử nghiệm kiểm sốt Quy trình kiểm toán AAC chủ yếu thực thử nghiệm bản, KTV không thực thử nghiệm kiểm soát Việc áp dụng thử nghiệm kiểm sốt góp phần giúp KTV hạn chế việc thực thử nghiệm bản, SVTH: Trần Thị Ánh Thư 87 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân tiết kiệm thời gian chi phí kiểm tốn Tuy vậy, trường hợp KTV xác định thực thử nghiệm kiểm soát Các thử nghiệm kiểm soát thực kiểm soát mà KTV xác định thiết kế phù hợp để ngăn chặn phát sửa chữa sai sót trọng yếu sở dẫn liệu Hiện nay, hầu hết khách hàng AAC có HTKSNB đánh giá mức trung bình, thực tế có DN thiết kế HTKSNB chặt chẽ Qua đây, đề xuất AAC nên thiết kếcác thử nghiệm kiểm soát khoản mục chi phí bán ́ uê hàng chi phí quản lý doanh nghiệp khoản mục khác để áp dụng đối tê nghiệm bản, tiết kiệm thời gian chi phí kiểm tốn ́H với khách hàng có HTKSNB hữu hiệu nhằm giảm bớt cơng việc thực thử phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp: h Một số thử nghiệm kiểm soát áp dụng khách hàng khoản mục chi in  Phỏng vấn việc sử dụng dự toán BGĐ; ̣c K  Quan sát việc Ban Giám đốc so sánh chi phí dự tính chi phí thực tế hàng tháng; ho  Kiểm tra báo cáo để phát biến động số liệu thực tế với kế hoạch; ại  Kiểm tra dấu hiệu phê chuẩn, dấu hiệu kiểm tra nội bộ; Đ  KTV thiết kế thử nghiệm kiểm soát để thực đồng thời với việc kiểm tra chi tiết giao dịch, gọi “thử nghiệm kép” Ví dụ, KTV thiết ̀ng kế đánh giá kết kiểm tra hóa đơn nhằm xác định xem hóa đơn Tr ươ phê duyệt hay chưa, đồng thời cung cấp chứng kiểm toán chi tiết giao dịch (2) Về thực thủ tục phân tích Thực thủ tục phân tích q trình kiểm toán giúp KTV thu thập chứng phù hợp, đầy đủ nhanh chóng AAC cần tăng cường thủ tục phân tích để giảm bớt cơng việc kiểm tra chi tiết Vì vậy, hồn thiện thủ tục phân tích cơng việc cần thiết Một số kiến nghị bổ sung thủ tục phân tích áp dụng khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp SVTH: Trần Thị Ánh Thư 88 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân  So sánh số chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp với mức bình quân ngành so sánh với DN khác có quy mơ Tuy thủ tục khó thực thời điểm kiểm toán nêu phần hạn chế thực thời điểm sau kiểm tốn Nếu phát điều bất thường, KTV lưu ý cho lần kiểm tốn sau  So sánh chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp thực tế phát sinh với dự toán chi phí DN KTV tiến hành thu thập số liệu dự toán khách hàng ́ uê phân tích số kế hoạch thực tế Nếu đơn vị khơng lập dự tốn, KTV ́H thực số thủ tục phân tích khác thay như: tê - Tính tỷ lệ biến động chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp năm so với năm trước so sánh mức biến động với mức biến động tổng chi phí; in h - So sánh mức biến động tiền lương nhân viên bán hàng nhân viên quản lý với tổng tiền lương phải trả tồn cơng ty ̣c K  So sánh số ước tính KTV số liệu sổ sách khách hàng - Xác định số ước tính: KTV xác định số dư ước tính dựa vào dự tốn chi ho năm đơn vị lập dựa chi phí năm trước dự đốn ại thay đổi hoạt động kinh doanh năm Nếu sử dụng dự toán DN để Đ ước tính phải đảm bảo thơng tin dùng để lập dự toán đáng tin cậy Tuy vậy, KTV dựa vào hiểu biết tình hình hoạt động kinh doanh, tình hình tài ̀ng khách hàng mà đưa số ước tính Tr ươ - Sau xác định số ước tính, tiến hành so sánh số liệu ghi sổ kế toán đồng thời xác định số chênh lệch (nếu có) - KTV xác định mức sai số chấp nhận Điều dựa vào mức trọng yếu cho khoản mục tính thận trọng nghề nghiệp nên KTV ln xác định mức sai số chấp nhận thường có xu hướng nhỏ - Tiếp theo, điều tra nguyên nhân chênh lệch.Nếu mức chênh lệch lớn sai số bỏ qua KTV phải tiến hành điều tra để đưa ý kiến nguyên nhân chênh lệch phát Sau vấn người có trách nhiệm để lấy giải trình chênh lệch thực chọn mẫu để kiểm tra tính hợp lý chênh lệch SVTH: Trần Thị Ánh Thư 89 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân  Việc so sánh, phân tích nên mở rộng nhiều năm tài để đánh giá biến động cách xác (3) Về công tác chọn mẫu kiểm tra chi tiết Tại Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC có hai phương pháp chọn mẫu chọn mẫu theo xét đoán KTV chọn mẫu theo phần mềm CMA Trong số kiểm tốn, cơng tác chọn mẫu tiến hành theo hai phương pháp Để đảm bảo nguyên tắc thận trọng, KTV nên dùng song song hai phương pháp chọn ́ uê mẫu để rủi ro phát mức thấp ́H Đối với khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp, KTV tê chọn mẫu theo xét đoán, kinh nghiệm thân thường chọn mẫu nghiệp vụ có giá trị lớn Tuy nhiên, sai phạm tồn dạng quy mô nhỏ có in h tính hệ thống, lặp lặp lại nhiều lần KTV nên chọn mẫu thống kê để tránh bỏ qua sai phạm Do đó, tùy vào trường hợp cụ thể, KTV cần lựa chọn phương ̣c K pháp chọn mẫu kiểm tra thích hợp, kết hợp hai phương pháp chọn mẫu thống Tr ươ ̀ng Đ ại ho kê phi thống kê để đảm bảo việc chọn mẫu kiểm tra chi tiết hiệu SVTH: Trần Thị Ánh Thư 90 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân PHẦN III: KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 1.Kết luận Hiện nay, môi trường kinh doanh liên tục thay đổi, cơng tác kế tốn kiểm tốn phải cập nhật làm với xu hướng chủ động hội nhập, tiếp cận dần với Chuẩn mực kế toán, Chuẩn mực kiểm tốn quốc tế Khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp chiếm vị trí quan ́ uê trọng kiểm toán BCTC Thơng qua việc kiểm tốn hai khoản mục này, ́H nắm gần tồn hoạt động đơn vị Đặc biệt, DN lớn, chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp phản ánh hoạt tê động Marketing phản ánh đường lối sách quản trị tồn DN h Qua q trình thực tập, tìm hiểu cơng việc thực tế nghiên cứu đề tài “Tìm in hiểu quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh ̣c K nghiệp kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC” Bản thân tơi tích lũy kiến thức hiểu rõ hoạt ho động kiểm tốn, Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC, kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Việc hồn thành khóa luận ại giúp tơi đạt mục tiêu mà đề ban đầu lựa chọn đề tài Đ sau: ̀ng Thứ nhất, khái quát cách có hệ thống vấn đề lý luận kiểm toán BCTC, đặc biệt kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh Tr ươ nghiệp kiểm tốn BCTC Thứ hai, tìm hiểu, đánh giá thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Thứ ba, nhận xét, phân tích ưu điểm hạn chế, đề xuất giải pháp góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Với giải pháp đưa ra, hi vọng góp phần hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp nói riêng SVTH: Trần Thị Ánh Thư 91 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân khoản mục khác nói chung, cải thiện nâng cao chất lượng dịch vụ công ty cung cấp tạo uy tín cho AAC việc phát triển thị trường kiểm tốn đầy sơi động thách thức Việt Nam Do hạn chế thời gian nghiên cứu, tìm hiểu đề tài kinh nghiệm thực tế nên đề tài khó tránh khỏi thiếu sót Chính vậy, tơi mong nhận đóng góp ý kiến q thầy người đọc để đề tài hoàn thiện ́ uê Kiến nghị ́H Do thời gian nghiên cứu không nhiều kinh nghiệm thực tế hạn chế nên đề tài nhiều vấn đề chưa nghiên cứu Tôi xin đề xuất hướng tê phát triển cho đề tài sau: h Thứ nhất, nghiên cứu khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh in nghiệp loại hình DN khác nhau, tập trung vào nghiên cứu việc áp dụng quy ̣c K trình kiểm tốn khoản mục chi phí nhiều đơn vị khách hàng, với nhiều đối tượng khác giải pháp đưa mang tính tổng thể, góp phần hồn thiện ho quy trình kiểm tốn chi phí bán hàng chi phí quản lý doanh nghiệp Thứ hai, tiếp tục so sánh quy trình với Cơng ty kiểm tốn ại khác, để có nhìn bao qt tồn diện Đ Thứ ba, áp dụng giải pháp đề vào thực tiễn thực đánh giá hiệu Tr ươ ̀ng tính khả thi giải pháp SVTH: Trần Thị Ánh Thư 92 Khóa luận tốt nghiệp GVHD: ThS Nguyễn Trà Ngân DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế toán – Kiểm toán, Trường Đại học Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh (2014), Kiểm tốn, Nhà xuất Kinh tế Thành phố Hồ Chí Minh, Thành phố Hồ Chí Minh Bộ Tài chính, Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam Bộ Tài chính, Hệ thống chuẩn mực kiểm toán Việt Nam ́ uê Bộ Tài (2014), Hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp, Thơng tư số ́H 200/2014/TT-BTC tê Trần Hà Thảo Hiền (2016), Khóa luận tốt nghiệp Đại học:Hồn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí quản lý doanh nghiệp kiểm toán Báo cáo tài h Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế in Nguyễn Đức Hồng (2015), Khóa luận tốt nghiệp Đại học: Tìm hiểu quy trình kiểm ̣c K tốn chi phí hoạt động Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Cơng ty Cổ phần CKC, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế ho TS Hồ Thị Thúy Nga (2015), Slide Bài giảng Kiểm tốn Báo cáo tài 1, ại Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế Đ ThS Phạm Thị Bích Ngọc (2016), Slide Bài giảng Kiểm tốn Báo cáo tài 2, Trường Đại học Kinh tế - Đại học Huế ̀ng GS.TS Nguyễn Quang Quynh – TS Ngơ Trí Tuệ (2012), Kiểm tốn tài chính, Nhà Tr ươ xuất Đại học Kinh tế Quốcdân 10 VACPA, Chương trình kiểm tốn mẫu, ban hành lần đầu ngày 01/10/2010 theo Quyết định số 1089/QĐ-VACPA 11 Website: http://www.vacpa.org.vn http://aac.com.vn Tiếng Anh A A Arens & J K Locbbecke (2012), Auditing: An integrated approach, Prentice Hall SVTH: Trần Thị Ánh Thư 93 PHỤ LỤC Phụ lục 01: GLV A120 – Chấp nhận, trì khách hàng cũ đánh giá rủi ro hợp đồng Phụ lục 02: GLV A212 – Thư hẹn kiểm toán Phụ lục 03: GLV A230 – Thư gửi khách hàng kế hoạch kiểm toán Phụ lục 04: GLV A240 – Danh mục tài liệu cần khách hàng cung cấp Phụ lục 05: GLV A250 – Phân cơng nhiệm vụ nhóm kiểm toán Phụ lục 06: GLV A270 – Soát xét yếu tố ảnh hưởng đến tính độc lập cùa KTV ́ ́H uê Phụ lục 07: GLV A260 – Cam kết tính độc lập thành viên nhóm kiểm toán Phụ lục 08: GLV A271 – Theo dõi luân chuyển KTV phụ trách Phụ lục 09: GLV A290 – Trao đổi với Ban giám đốc đơn vị kế hoạch kiểm toán tê Phụ lục 10: GLV A291 – Soát xét vấn đề cần trao đổi với Ban quản trị khách hàng Phụ lục 11: GLV A310 – Tìm hiểu khách hàng mơi trường hoạt động Tr ươ ̀ng Đ ại ho ̣c K in h Phụ lục 12: GLV A410 – Tìm hiểu chu trình bán hàng, phải thu, thu tiền Phụ lục 13: GLV A420 – Tìm hiểu chu trình mua hàng, phải trả, trả tiền Phụ lục 14: GLV A610 – Đánh giá chung hệ thống kiểm soát nội cấp độ tồn DN Phụ lục 15: GLV A640 – Rà sốt yếu tố dẫn đến rủi ro có gian lận Phụ lục 16: GLV A910 – Tổng hợp kế hoạch kiểm toán Phụ lục 17: GLV G400 – Index Phụ lục 18: GLV G430 – Chương trình kiểm tốn Phụ lục 19: GLV G440 – Chính sách kế tốn Phụ lục 20: GLV G410 – Tổng hợp, Leetshet Phụ lục 21: GLV G441.1 – Phân tích chi phí theo tháng Phụ lục 22: GLV G441.2 – Phân tích biến động chi phí theo doanh thu Phụ lục 23: GLV G441.3 – Phân tích chi phí theo khoản mục Phụ lục 24: GLV G442 – Đối chiếu với Sổ cái, phần hành liên quan Phụ lục 25: GLV G443 – Kiểm tra nghiệp vụ bất thường Phụ lục 26: GLV G444 – Kiểm tra chọn mẫu Phụ lục 27: GLV G445 – Các mục tiêu kiểm toán khác Phụ lục 28: GLV G446 – Tính kỳ Phụ lục 29: GLV G420 – Thông tin phục vụ thuyết minh Phụ lục 30: GLV B410 – Tổng hợp kết kiểm tốn Phụ lục 31: GLV B140 – Hình thành ý kiến kiểm toán Phụ lục 32: GLV B110 – Phê duyệt phát hành báo cáo kiểm toán thư quản lý ... TRẠNG QUY TRÌNH KIỂM TỐN KHOẢN MỤC CHI PHÍ BÁN HÀNG VÀ CHI PHÍ QUẢN LÝ DOANH NGHIỆP TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC 2.1.Khái qt Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán. .. mục chi phí bán hàng chi phí tê - Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi h phí quản lý doanh nghiệp kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm in toán Kế toán AAC. .. CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM ho TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC 80 3.1 Đánh giá quy trình kiểm tốn khoản mục chi phí bán hàng chi phí quản lý DN ại kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán