Hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu trong kiểm toán báo cáo tài chính do công ty TNHH kiểm toán và kế toán AAC thực hiện

ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ HỒ BẢO CHÍNH HỒN THIỆN KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Đà Nẵng - Năm 2021 ĐẠI HỌC ĐÀ NẴNG TRƢỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ LÊ HỒ BẢO CHÍNH HỒN THIỆN KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH DO CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC THỰC HIỆN LUẬN VĂN THẠC SĨ KẾ TOÁN Mã số: 834 03 01 N ƣờ ƣớn ẫn o ọ TS PHẠM HOÀI HƢƠNG Đà Nẵng - Năm 2021 MỤC LỤC PHẦN MỞ ĐẦU 1 Tính cấp thiết đề tài Mục tiêu nghiên cứu Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu Phƣơng pháp nghiên cứu Ý nghĩa đề tài Tổng quan tài liệu nghiên cứu Bố cục đề tài CHƢƠNG CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 KHÁI QUÁT VỀ KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TOÁN 1.1.1 Các khái niệm liên quan đến chọn mẫu kiểm toán 1.1.2 Kỹ thuật chọn mẫu thống kê phi thống kê 1.1.3 Chọn mẫu ngẫu nhiên phi ngẫu nhiên 10 1.2 CÁC KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 19 1.2.1 Kỹ thuật chọn mẫu thử nghiệm kiểm soát 19 1.2.2 Kỹ thuật chọn mẫu thử nghiệm chi tiết 24 KẾT LUẬN CHƢƠNG 31 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC 32 2.1 GIỚI THIỆU VỀ CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC 32 2.1.1 Quá trình hình thành phát triễn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC 32 2.1.2 Phƣơng châm hoạt động tầm nhìn Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC 34 2.1.3 Các dịch vụ chuyên ngành Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC 35 2.1.4 Bộ máy tổ chức Công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 37 2.1.5 Quy trình kiểm tốn báo cáo tài áp dụng thực tế cơng ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 39 2.2 THỰC TRẠNG ÁP DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH ÁP DỤNG TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TOÁN AAC 43 2.2.1 Kỹ thuật chọn mẫu thử nghiệm kiểm soát 43 2.2.2 Kỹ thuật chọn mẫu thử nghiệm chi tiết 50 2.3 ĐÁNH GIÁ VỀ THỰC TRẠNG VẬN DỤNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TỐN VÀ KẾ TỐN AAC 58 2.3.1 Ƣu điểm kỹ thuật chọn mẫu áp dụng kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn AAC thực 58 2.3.2 Hạn chế kỹ thuật chọn mẫu áp dụng kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn kế tốn AAC thực 60 KẾT LUẬN CHƢƠNG 63 CHƢƠNG HOÀN THIỆN KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY TNHH KIỂM TOÁN VÀ KẾ TOÁN AAC 64 3.1 SỬ DỤNG CHỌN MẪU THUỘC TÍNH TRONG THỬ NGHIỆM KIỂM SỐT 64 3.2 KẾT HỢP CHỌN MẪU THỰC HIỆN TRONG THỬ NGHIỆM KIỂM SOÁT VÀ THỬ NGHIỆM CHI TIẾT NGHIỆP VỤ 76 3.3 THIẾT KẾ GIẤY LÀM VIỆC CHO QUÁ TRÌNH CHỌN MẪU 78 KẾT LUẬN 79 PHỤ LỤC DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO QUYẾT ĐỊNH GIAO ĐỀ TÀI LUẬN VĂN BIÊN BẢN HỌP HỘI ĐỒNG ĐÁNH GIÁ LUẬN VĂN NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN NHẬN XÉT CỦA PHẢN BIỆN BÁO CÁO GIẢI TRÌNH CHỈNH SỬA LUẬN VĂN DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT AAC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC BCTC Báo cáo tài CMA Cumulative Monetary Amount HTKSNB Hệ thống kiểm soát nội KSNB Kiểm soát nội KTV Kiểm toán viên TNHH Trách nhiệm hữu hạn VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam DANH MỤC CÁC BẢNG Số hiệu Tên bảng bảng Trang 1.1 Bảng số ngẫu nhiên 14 1.2 Chọn mẫu 50 khoản phải thu theo phân tầng 17 1.3 Bảng thuộc tính sai phạm liên quan đến thủ tục kiểm soát 20 1.4 Bảng tỉ lệ sai phạm bỏ qua 21 1.5 Bảng xác định yếu tố tin cậy 26 1.6 Bảng hệ số rủi ro 28 3.1 3.2 Bảng xác định thuộc tính định nghĩa sai phạm cho khoản mục Bảng xác định hƣớng kiểm tra thử nghiệm kiểm soát 65 66 3.3 Bảng xác định tỷ lệ sai phạm chấp nhận đƣợc 71 3.4 Bảng xác định tỷ lệ sai phạm tổng thể dự kiến 72 3.5 Bảng xác định cỡ mẫu 72 3.6 Bảng tổng hợp kết kiểm tra mẫu 74 3.7 Bảng phân tích sai sót thuộc tính 74 DANH MỤC CÁC HÌNH VÀ ĐỒ THỊ Số hiệu hình đồ Tên ìn đồ thị Trang thị 2.1 Sơ đồ cấu tổ chức 37 2.2 Giấy làm việc kiểm tra hóa đơn bán hàng 47 2.3 Kết luận KTV 52 2.4 2.5 Những nghiệp vụ lớn bất thƣờng khoản mục tiền Mẫu đƣợc chọn theo nội dung nghiệp vụ khách hàng X 56 57 3.1 Hình chọn điểm xuất phát ngẫu nhiên 72 3.2 Mẫu phiếu chi đƣợc chọn 73 PHẦN MỞ ĐẦU Tính cấp thiết củ đề tài Trong xu phát triển hội nhập đất nƣớc ngày mạnh mẽ, môi trƣờng kinh doanh Việt Nam ngày rộng mở, thu hút nhiều nhà đầu tƣ nƣớc tạo điều kiện cho phát triển doanh nghiệp Cùng với phát triển doanh nghiệp nhu cầu vấn đề trung thực hợp lý thơng tin Báo cáo tài doanh nghiệp tăng cao Từ đó, nhu cầu kiểm toán độc lập trở thành tất yếu Để xác minh tính trung thực, hợp lý báo cáo tài chính, kiểm tốn viên cần thu thập chứng xác minh sở dẫn liệu khoản mục BCTC Tuy nhiên, số lƣợng nghiệp vụ cần đƣợc kiểm tra sốt xét cơng ty nhỏ Trong điều kiện thời gian nguồn lực bị giới hạn, kiểm tốn viên khơng thể tiến hành kiểm tra tồn liệu kế tốn Chính vậy, yêu cầu tất yếu đặt phải áp dụng kỹ thuật chọn mẫu vào trình thực kiểm tốn báo cáo tài Chuẩn mực kiểm tốn Việt Nam có quy định việc lấy mẫu kiểm toán nhƣ thủ tục kiểm toán khác Tuy nhiên, việc áp dụng kỹ thuật chọn mẫu thực phụ thuộc vào đặc điểm, điều kiện cụ thể khách hàng Đến thời điểm tại, kỹ thuật chọn mẫu Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC nhiều bất cập Về kỹ thuật chọn mẫu thử nghiệm kiểm sốt, Cơng ty chƣa có hƣớng dẫn cụ thể kiểm tốn viên chủ yếu dựa vào kinh nghiệm thân, xét đoán nghề nghiệp để đánh giá tính hữu hiệu hoạt động kiểm soát việc ngăn ngừa, phát sửa chữa sai sót trọng yếu, nên rủi ro kết luận sai hoạt động Phụ lục 16: Giấy tờ làm việc KTV Phụ lục 17: Kết luận đối chiếu công nợ KTV DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO Tiếng Việt [1] Bộ Tài (2017), 37 Chuẩn mực Kiểm toán Việt Nam, Nhà xuất Tài [2] Nguyễn Khƣơng Đại (2017), Nghiên cứu vận dụng kỹ thuật chọn mẫu kiểm toán BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn AFA [3] Nguyễn Quang Quynh Nguyễn Thị Phƣơng Hoa (2008), Lý thuyết kiểm toán, Trƣờng Đại học Kinh tế Quốc Dân [4] Tập thể tác giả, Bộ mơn Kiểm tốn, Khoa Kế tốn – Kiểm toán, Trƣờng Đại học Kinh tế TP.HCM, Kiểm toán, Nhà xuất Lao động xã hội [5] Dƣơng Thị Vân Thanh (2010), Nghiên cứu kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn BCTC Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC thực Tiếng Anh [6] Elder,R.J., Akresh, A.D., Glover,S.M., Higgs,J.L and Liljegren,J (2013), Audit Sampling Research: A Synthesis and Implications for Future Research, American Accounting Association, Vol.32, pp 99–129 [7] Gillett,P.R (2000), “Monetary unit sampling: a belief-function implementation for audit and accounting applications”, International Journal of Approximate Reasoning,(25), pp.43-70 [8] Knight,P (2016), Statistical Sampling in Auditing: an Auditor's Viewpoint, Journal of the Royal Statistical Society, Series D (The Statistician), Vol.28, No.4, Partial Proceedings of the 1979 I.O.S Annual Conference (Dec., 1979), pp 253-266 ... kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn báo cáo tài Chƣơng 2: Thực trạng kỹ thuật chọn mẫu kiểm toán báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế tốn AAC Chƣơng 3: Hoàn thiện kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn báo cáo tài. .. việc thực đề tài Những lý luận tiền đề để sâu nghiên cứu kỹ thuật chọn mẫu công ty TNHH Kiểm toán Kế toán AAC 32 CHƢƠNG THỰC TRẠNG KỸ THUẬT CHỌN MẪU TRONG KIỂM TOÁN BÁO CÁO TÀI CHÍNH TẠI CƠNG TY. .. kỹ thuật chọn mẫu kiểm tốn báo cáo tài chính, em chọn đề tài: “Hồn thiện kỹ thuật chọn mẫu Kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Kế toán AAC thực hiện? ?? làm đề tài luận văn Thạc sĩ Mục tiêu