Đang tải... (xem toàn văn)
Luận văn tốt nghiệp PGS TS Phạm Tiến Hưng LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan đây là công trình nghiên cứu của riêng tôi, các số liệu, kết quả nêu trong luận văn là trung thực xuất phát từ tình hình thực tế[.]
Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Phạm Tiến Hưng LỜI CAM ĐOAN Tơi xin cam đoan cơng trình nghiên cứu riêng tôi, số liệu, kết nêu luận văn trung thực xuất phát từ tình hình thực tế đơn vị thực tập Sinh viên Lương Nhất Vũ SV: Lương Nhất Vũ 22.06 i Luan van Lớp: CQ50 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Phạm Tiến Hưng DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT STT Từ viết tắt Nội dung A&C Cơng ty TNHH Kiểm tốn tư vấn A&C BCTC Báo cáo tài BCKT Báo cáo Kiểm toán BGĐ Ban Giám đốc BTC Bộ Tài CKTM Chiết khấu thương mại GGHB Giảm giá hàng bán HĐQT Hội đồng quản trị HTK Hàng tồn kho 10 HTKSNB Hệ thống Kiểm soát nội 11 KSNB Kiểm soát nội 12 KTV Kiểm toán viên 13 TNHH Trách nhiệm hữu hạn 14 TSCĐ Tài sản cố định 15 VSA Chuẩn mực kiểm toán Việt Nam 16 RRTT Rủi ro tiềm tàng 17 RRKS Rủi ro kiểm soát 18 GTLV Giấy tờ làm việc 19 CSDL Cơ sở dẫn liệu SV: Lương Nhất Vũ 22.06 ii Luan van Lớp: CQ50 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Phạm Tiến Hưng DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ BẢNG BIỂU Sơ đồ 1.1: Kế toán phải thu khách hàng Bảng 1.1 Chỉ tiêu đánh giá mức độ trọng yếu Sơ đồ 2.1: Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Sơ đồ 2.2: Bộ máy tổ chức Chi nhánh A&C Hà Nội Bảng 2.1: Doanh thu Lợi nhuận Công ty năm gần Sơ đồ 2.3 : Quy trình kiểm tốn Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C Hà Nội Bảng 2.2 Trích GTLV 5.03 - Các thay đổi so với năm trước Bảng 2.3 Trích GTLV 5.03 - Yêu cầu khách hàng ABC Bảng 2.4 Trích GTLV 5.08 - Thơng tin hoạt động kinh doanh ABC Sơ đồ 2.4 Trích GTLV 5.08 - Sơ đồ tổ chức công ty ABC Bảng 2.5: Trích GTLV 5.05 - Ước lượng mức trọng yếu thực kiểm toán ABC Bảng 2.6: Trích GTLV 5.10 - Phân bổ mức trọng yếu cho khoản mục phải thu khách hàng Bảng 2.7: Chương trình kiểm toán khoản mục phải thu khách hàng Bảng 2.8 Phân tích khoản phải thu khách hàng cơng ty ABC Bảng 2.9: Trích GTLV BBn - Xem xét sách kế tốn Bảng 2.10: Trích giấy tờ làm việc BB0 – Biểu tổng hợp Bảng 2.12: Trích GTLV BB1 – Biến động số dư số ngày thu tiền bình qn Bảng 2.13 Trích GTLV BB4 - Bảng chi tiết công nợ phải thu khách hàng năm 2015 ABC SV: Lương Nhất Vũ 22.06 iii Luan van Lớp: CQ50 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Phạm Tiến Hưng Bảng 2.14 Trích GTLV BB2.1 - Bảng theo dõi thư xác nhận Bảng 2.15: Trích giấy tờ làm việc BB2.2 – Kiểm tra tốn sau Bảng 2.16: Trích GTLV BB3.1 – Bảng phân tích tuổi nợ Bảng 2.17 Trích GTLV BB6 - Chi tiết cơng nợ phải thu có gốc ngoại tệ ABC Bảng 2.18 Kiểm tra chi tiết nghiệp vụ phát sinh ABC Bảng 2.19: Trích giấy làm việc BB10 - Trình bày phân loại nợ phải thu Bảng 2.20 Trích GTLV 5.06 - Thủ tục phân tích giai đoạn hồn tất kiểm tốn Bảng 3.1: So sánh với thông tin ngành Bảng 3.2: Bảng câu hỏi đánh giá mức độ hài lòng khách hàng SV: Lương Nhất Vũ 22.06 iv Luan van Lớp: CQ50 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Phạm Tiến Hưng MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Cùng với phát triển nhanh chóng chiều rộng lẫn chiều sâu kinh tế nước ta nay, việc doanh nghiệp bên liên quan cần sử dụng thơng tin tài để đưa định kinh doanh ngày trở nên quen thuộc, cần thiết Tuy nhiên số lý do, khách quan lẫn chủ quan mà thông tin tài đưa chưa phản ảnh trung thực, hợp lý tình hình tài doanh nghiệp lập trình bày chưa với quy định hành Điều thúc đẩy đời phát triển nhanh chóng kiểm tốn báo cáo tài Với vai trị bên thứ độc lập, kiểm toán viên đưa ý kiến tính trung thực hợp lý báo cáo tài tư vấn cho đơn vị khách hàng có điều chỉnh phù hợp Trong kiểm tốn báo cáo tài chính, thơng tin Các khoản phải thu khách hàng đặc biệt quan tâm điểm trọng yếu báo cáo kết kinh doanh Đây sở để tiến hành xác định lỗ, lãi kỳ doanh nghiệp, nhân tố quan trọng việc xác định nghĩa vụ phải thực Nhà nước Vì kiểm tốn Các khoản phải thu khách hàng phần hành chủ yếu kiểm toán BCTC Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán Các khoản phải thu khách hàng q trình thực tập kiểm tốn cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C chi nhánh Hà Nội, bên cạnh việc tìm hiểu chung hoạt động kiểm tốn cơng ty, em sâu tìm hiểu cơng tác kiểm tốn khoản mục Các khoản phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài chình cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C chi nhánh Hà Nội thực em định lựa chọn đề SV: Lương Nhất Vũ 22.06 Luan van Lớp: CQ50 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Phạm Tiến Hưng tài luận văn : “Kiểm toán khoản phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Chi nhánh Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C Hà Nội thực hiện” Mục đích nghiên cứu đề tài Thơng qua việc nghiên cứu đề tài , em mong muốn đạt hiểu biết sâu thực tế quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng nói riêng kiểm tốn BCTC nói chung Bên cạnh đó, em mong muốn đưa ưu điểm, hạn chế đề phương hướng nhằm hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn BCTC cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C chi nhánh Hà Nội lời cảm ơn anh chị tận tình dẫn em thời gian thực tập Đối tượng phạm vi nghiên cứu đề tài Đối tượng nghiên cứu đề tài: lý luận quy trình kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài chính; xem xét thực tiễn quy trình kiểm toán Các khoản phải thu khách hàng kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm toán Tư vấn A&C chi nhánh Hà Nội Phạm vi nghiên cứu đề tài: Nghiên cứu quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng với tư cách phận quy trình chung kiểm tốn Báo cáo tài Cơng ty TNHH Kiểm tốn Tư vấn A&C chi nhánh Hà Nội Phương pháp nghiên cứu đề tài Nhằm đạt mục đích nghiên cứu mình, luận văn em sử dụng phương pháp vật biện chứng, logic kết hợp với phương pháp tổng hợp, phân tích, mơ tả để phân tích, đánh giá SV: Lương Nhất Vũ 22.06 Luan van Lớp: CQ50 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Phạm Tiến Hưng Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu kết luận, luận văn gồm chương: Chương 1: Lý luận kiểm toán khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài Chương 2: Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C chi nhánh Hà Nội Chương 3: Hoàn thiện quy trình kiểm tốn khoản mục phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm toán tư vấn A&C Do kinh nghiệm thực tế cịn thời gian nghiên cứu có hạn nên Chuyên đề thực tập em không tránh khỏi thiếu sót Em mong nhận ý kiến nhận xét thầy cô giáo, đặc biệt giảng viên hướng dẫn PGS-TS.Phạm Tiến Hưng anh chị kiểm toán viên Chi nhánh A&C Hà Nội để em hồn thiện tốt Chuyên đề Em xin chân thành cảm ơn! SV: Lương Nhất Vũ 22.06 Luan van Lớp: CQ50 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Phạm Tiến Hưng CHƯƠNG LÝ LUẬN CƠ BẢN VỀ KIỂM TOÁN KHOẢN MỤC PHẢI THU KHÁCH HÀNG TRONG KIỂM TỐN BÁO CÁO TÀI CHÍNH 1.1 Khái quát chung Khoản mục Phải thu khách hàng 1.1.1 Khái niệm khoản mục Phải thu khách hàng Hoạt động sản xuất, kinh doanh DN luôn diễn mối quan hệ mật thiết với hoạt động DN khác, tổ chức, cá nhân Cơ quan quản lý Nhà nước Mối quan hệ tồn cách tất yếu khách quan, làm phát sinh khoản phải thu, có khoản phải thu khách hàng thường chiếm tỷ trọng lớn cấu khoản phải thu Các khoản phải thu phận thuộc tài sản DN bị đơn vị cá nhân khác chiếm dụng mà DN có trách nhiệm phải thu hồi; bao gồm: • Các khoản phải thu khách hàng • Các khoản thuế giá trị gia tăng đầu vào khấu trừ • Các khoản phải thu nội • Các khoản tạm ứng cho cơng, nhân viên • Các khoản chấp, ký cược, ký quỹ Phải thu khách hàng phản ánh quan hệ toán DN với khách hàng phát sinh chủ yếu q trình bán sản phẩm, vật tư, hàng hóa, cung cấp lao vụ, dịch vụ, bàn giao toán khối lượng thi công mà khách hàng nhận DN chưa tốn tiền 1.1.2 Cơng tác hạch tốn kế toán khoản mục Phải thu khách hàng Hệ thống chứng từ, sổ sách sử dụng hạch toán khoản phải thu khách hàng: SV: Lương Nhất Vũ 22.06 Luan van Lớp: CQ50 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Phạm Tiến Hưng - Sổ chi tiết theo dõi công nợ phải thu khách hàng cụ thể - Sổ tài khoản phải thu khách hàng - Bảng tổng hợp phải thu khách hàng - Bảng phân tích tuổi nợ - Sổ chi tiết theo dõi khoản dự phịng phải thu khó địi - Sổ tài khoản dự phịng phải thu khó địi - Các sổ sách có liên quan khác Cuối kỳ, kế tốn tiến hành lập bảng đối chiếu cơng nợ gửi đến khách hàng để phát chênh lệch có Đây biện pháp bắt buộc nhằm kiểm sốt cơng nợ hầu hết doanh nghiệp Các chứng từ liên quan đến việc hạch toán khoản phải thu khách hàng bao gồm: - Hợp đồng kinh tế yêu cầu mua hàng - Phiếu xuất kho - Hóa đơn bán hàng - Các chứng từ tốn Phiếu thu, Giấy báo Có Ngân hàng - Phiếu kế tốn (Khi tiến hành trích lập dự phịng) - Các biên liên quan đến xóa sổ khoản nợ khó địi Chứng từ sổ sách kế toán sử dụng đầy đủ, theo dõi khoa học, lưu trữ hợp lý giúp cho cơng việc kiểm tốn thực cách nhanh chóng hiệu Trình tự hạch tốn khoản phải thu khách hàng: Quy trình hạch tốn khoản phải thu khách hàng phải tuân thủ chế độ, tạo thống cơng tác kế tốn, dễ hiểu, dễ kiểm tra quản lý, tạo điều kiện thuận lợi cho công tác kiểm toán đơn vị SV: Lương Nhất Vũ 22.06 Luan van Lớp: CQ50 Luận văn tốt nghiệp PGS.TS Phạm Tiến Hưng Kế toán hạch toán khoản phải thu khách hàng vào tài khoản 131 “Phải thu khách hàng” Đối với hầu hết doanh nghiệp Việt Nam nay, phương pháp hạch toán kế toán số nghiệp vụ kinh tế chủ yếu có liên quan đến khoản phải thu khách hàng theo sơ đồ sau: Sơ đồ 1.1: Kế toán phải thu khách hàng SV: Lương Nhất Vũ 22.06 Luan van Lớp: CQ50 ... đề tài: lý luận quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài chính; xem xét thực tiễn quy trình kiểm tốn Các khoản phải thu khách hàng kiểm toán Báo cáo tài Cơng ty TNHH. .. Thực trạng quy trình kiểm tốn khoản mục Phải thu khách hàng kiểm tốn báo cáo tài cơng ty TNHH kiểm tốn tư vấn A&C chi nhánh Hà Nội Chương 3: Hồn thiện quy trình kiểm toán khoản mục phải thu khách. .. vụ phải thực Nhà nước Vì kiểm toán Các khoản phải thu khách hàng phần hành chủ yếu kiểm toán BCTC Nhận thức tầm quan trọng kiểm toán Các khoản phải thu khách hàng trình thực tập kiểm tốn cơng ty