Luận văn quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại chi cục thuế thành phố huế, tỉnh thừa thiên huế

i LỜI CAM ĐOAN Đề tài “Quản lý thuế giá trị gia tăng đối với các doanh nghiệp vừa và nhỏ tại Chi cục thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế”là luận văn tốt nghiệp thạc sĩ quản lý công của tác giả tại[.]

LỜI CAM ĐOAN Đề tài “Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế”là luận văn tốt nghiệp thạc sĩ quản lý công tác giả trƣờng Học viện Hành Quốc gia Tác giả cam đoan cơng trình riêng tác giả Các số liệu, kết nêu luận văn trung thực chƣa đƣợc công bố cơng trình nghiên cứu khác Tác giả Đặng Hiền Nhân i LỜI CẢM ƠN Tác giả xin bày tỏ lịng cảm ơn chân thành đến q thầy, giáo Học viện Hành Quốc gia tạo điều kiện tốt cho tác giả thời gian học tập nghiên cứu trƣờng Tác giả xin gửi lời biết ơn sâu sắc đến TS Lê Toàn Thắng quan tâm, giúp đỡ tận tình, hƣớng dẫn tạo điều kiện giúp tơi hồn thành luận văn Đồng thời, tác giả xin gửi lời cảm ơn chân thành đến Chi cục thuế thành phố Huế, công chức công tác Chi cục nhƣ bạn bè, đồng nghiệp quan tâm, tạo điều kiện cho tác giả q trình nghiên cứu hồn thiện luận văn Xin chân thành cảm ơn./ Tác giả Đặng Hiền Nhân ii MỤC LỤC LỜI CAM ĐOAN i LỜI CẢM ƠN ii MỤC LỤC iii DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT vi DANH MỤCBẢNG vii DANH MỤC BIỂU ĐỒ viii DANH MỤC HÌNH VẼ viii MỞ ĐẦU .1 Lý chọn đề tài Tình hình nghiên cứu liên quan đến đề tài luận văn 3 Mục đích nhiệm vụ luận văn Đối tƣợng phạm vi nghiên cứu luận văn Phƣơng pháp luận phƣơng pháp nghiên cứu luận văn 6 Ý nghĩa lý luận thực tiễn luận văn 7 Kết cấu luận văn Chƣơng 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ 1.1 Một số khái niệm .9 1.1.1 Thuế giá trị gia tăng .9 1.1.2 Doanh nghiệp nhỏ vừa 16 1.2 Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế 20 1.2.1 Khái niệm đặc điểm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế 20 1.2.2 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế 22 1.2.3 Nội dung quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế 24 iii 1.24 Các yếu tố ảnh hƣởng đến quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế 27 1.3 Kinh nghiệm quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ số địa phƣơng học cho Chi cục thuế thành phố Huế 29 1.3.1 Kinh nghiệm số địa phƣơng 29 1.3.2 Bài học cho Chi cục thuế thành phố Huế 31 Tiểu kết chƣơng 33 Chƣơng 2: THỰC TRẠNG QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI 34 CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ 34 2.1 Khái quát Chi cục thuế thành phố Huế 34 2.1.1 Chức năng, nhiệm vụ, quyền hạn Chi cục thuế thành phố Huế 34 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế thành phố Huế .37 2.2 Phân tích thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Huế 41 2.2.1 Tình hình phát triển doanh nghiệp nhỏ vừa địa bàn thành phố Huế 41 2.2.2 Tình hình thực cơng tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Huế 43 2.3 Đánh giá thực trạng công tác quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Huế 58 2.3.1 Kết đạt đƣợc 58 2.3.2 Hạn chế nguyên nhân 61 Tiểu kết chƣơng 65 Chƣơng 3: ĐỊNH HƢỚNG VÀ GIẢI PHÁP HỒN THIỆN CƠNG TÁC QUẢN LÝ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG ĐỐI VỚI CÁC DOANH NGHIỆP VỪA VÀ NHỎ TẠI CHI CỤC THUẾ THÀNH PHỐ HUẾ .66 3.1 Định hƣớng nhằm hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối vớicác doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Huế 66 iv 3.1.1 Định hƣớng chung 66 3.1.2 Định hƣớng cụ thể 66 3.2 Giải pháp hoàn thiện công tác quản lý thuế giá trị gia tăng đối vớicác doanh nghiệp nhỏ vừa Chi cục thuế thành phố Huế .68 3.2.1 Đẩy mạnh công tác tuyên truyền, vận động, giáo dục ý thức chấp hành pháp luật thuế ngƣời nộp thuế 68 3.2.2 Đẩy mạnh công tác quản lý đối tƣợng nộp thuế, quản lý đăng ký, kê khai thuế .70 3.2.3 Tăng cƣờng công tác tra, kiểm tra doanh nghiệp .72 3.2.4 Tăng cƣờng đôn đốc thu nộp thuế 75 3.2.5 Nâng cao trình độ chun mơn đạo đức nghề nghiệp cho cánbộ thuế 76 3.2.6 Hồn thiện cơng tác phối kết hợp với tổ chức khác 77 3.3 Kiến nghị 79 3.3.1 Đối với Tổng Cục thuế .79 3.3.2 Đối với UBND tỉnh huyện 80 3.3.3 Đối với doanh nghiệp vừa nhỏ 80 Tiểu kết chƣơng 82 KẾT LUẬN 83 DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO .85 v DANH MỤC CÁC TỪ VIẾT TẮT CTCP : Công ty cổ phần DNTN : Doanh nghiệp tƣ nhân DNVVN : Doanh nghiệp vừa nhỏ GTGT : Giá trị gia tăng HSKT : Hồ sơ khai thuế NNT : Ngƣời nộp thuế NSNN : Ngân sách nhà nƣớc TNHH : Trách nhiệm hữu hạn vi DANH MỤCBẢNG Bảng 2.1: Số lƣợng cán công chức Chi cục thuế thành phố Huế giai đoạn 2016 – 2019 .40 Bảng 2.2: Số lƣợng DNVVN theo loại hình doanh nghiệp địa bàn thành phố Huế giai đoạn 2016 – 2019 41 Bảng 2.3: Số lƣợng DNVVN theo ngành nghề sản xuất kinh doanh thành phố Huế giai đoạn 2016 - 2019 42 Bảng 2.4: Công tác tuyên truyền doanh nghiệp giai đoạn 2016 – 2019 .44 Bảng 2.5: Kết thực công tác hỗ trợ doanh nghiệp giai đoạn 2016 2019 45 Bảng 2.6: Tình hình hoạt động DNVVN địa bàn thành phố Huế giai đoạn 2016 -2019 .47 Bảng 2.7: Số lƣợng DNVVN kê khai nộp tờ khai thuế giai đoạn 2016 2019 49 Bảng 2.8: Kết hoàn thuế GTGT DNVVN Chi cục thuế TP Huế giai đoạn 2016 - 2019 .51 Bảng 2.9: Kết thực kế hoạch kiểm tra trụ sở quan thuế giai đoạn 2016 - 2019 52 Bảng 2.10: Kết thực kế hoạch kiểm tra trụ sở doanh nghiệp giai đoạn 2016 - 2019 52 Bảng 2.11: Tình hình nợ thuế DNVVN địa bàn thành phố Huế từ 20162019 56 vii DANH MỤC BIỂU ĐỒ Biểu đồ 2.1: Tỷ lệ phân loại DNVVNtheo loại hình doanh nghiệp địa bàn thành Huế năm 2019 .42 Biểu đồ 2.2:Tỷ lệ doanh nghiệp kê khai sai tờ khai 50 Biểu đồ 2.3: Số tiền truy thu thuế GTGT DNVVN Chi cục thuế thành phố Huế giai đoạn 2016 – 2019 53 DANH MỤC HÌNH VẼ Hình 2.1: Cơ cấu tổ chức máy Chi cục thuế thành phố Huế 38 viii MỞ ĐẦU Lý chọn đề tài Thuế công cụ điều tiết vĩ mô kinh tế, nguồn thu chủ yếu ngân sách Nhà nƣớc, thuế giá trị gia tăng (GTGT) loại thuế có vị trí đặc biệt nguồn thu Thuế GTGT thuế đánh phần giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình từ sản xuất, lƣu thông đến tiêu dùng đƣợc thu khâu tiêu thụ hàng hóa, sản phẩm Thuế GTGT giúp hệ thống sách thuế, sắc thuế tƣơng đồng với Luật thuế Nhà nƣớc phù hợp với thông lệ quốc tế Điều giúp doanh nghiệp mở rộng quan hệ hợp tác, phù hợp với lộ trình hội nhập kinh tế quốc tế, thực bảo hộ hợp lý, có chọn lọc, có thời hạn, có điều kiện, tăng sức cạnh tranh kinh tế thúc đẩy sản xuất phát triển đảm bảo lợi ích Quốc gia Thuế GTGT phát huy tác dụng tích cực tất mặt đời sống kinh tế - xã hội; khuyến khích phát triển sản xuất kinh doanh, xuất đầu tƣ, thúc đẩy hạch toán kinh doanh doanh nghiệp Nhận thức đƣợc tầm quan trọng đó, Đảng Nhà nƣớc ta ln quan tâm đến cải cách thuế Điểm bật cải cách thay Luật thuế doanh thu Luật thuế giá trị gia tăng đƣợc thông qua kỳ họp thứ 11 Quốc hội khố IX, có hiệu lực thi hành từ ngày 01/01/1999 Sự đời Luật thuế giá trị gia tăng đƣợc xem bƣớc ngoặt có tính đột phá cơng tác quản lý thu thuế góp phần thực đƣờng lối đắn Đảng Nhà nƣớc công xây dựng, đổi phát triển đất nƣớc Qua hai cải cách thuế, ngành thuế hình thành đƣợc hệ thống sách thuế bao quát đƣợc hầu hết nguồn thu đất nƣớc đƣợc sửa đổi bổ sung hoàn thiện kịp thời phù hợp với tình hình phát triển kinh tế xã hội đất nƣớc, trở thành công cụ Nhà nƣớc việc điều tiết vĩ mô kinh tế theo hƣớng khuyến khích đầu tƣ, khuyến khích xuất khẩu, thúc đẩy chuyển dịch cấu kinh tế chủ động hội nhập kinh tế quốc tế Hệ thống quản lý thu thuế đƣợc thiết lập từ Trung Ƣơng đến địa phƣơng khơng ngừng đƣợc kiện tồn, đảm bảo thực thi tốt thống sách pháp luật thuế nƣớc Hiệu lực, hiệu quản lý thu thuế ngày đƣợc nâng cao Nhờ vậy, đảm bảo tốt nguồn thu ngân sách để điều tiết sách tài khố sách kinh tế vĩ mơ giai đoạn, góp phần tích cực vào việc phát triển kinh tế, xã hội Việt Nam thoát khỏi thời kỳ khủng hoảng kinh tế kéo dài, lấy đà tăng trƣởng cao thập kỷ qua Thu từ thuế phí trở thành nguồn chủ yếu ngân sách nhà nƣớc năm sau cao năm trƣớc, năm gần góp phần đảm bảo cơng xã hội, tạo mơi trƣờng cạnh tranh bình đẳng thành phần kinh tế chế thị trƣờng Hệ thống luật pháp quản lý thu thuế ngày hồn thiện, Luật thuế GTGT có hiệu lực thực thi, đƣợc sửa đổi bổ sung; bƣớc tiến quan trọng nhằm minh bạch hố quản lý loại hình thuế quan trọng này, giảm trùng lặp khoản phải nộp cho doanh nghiệp, giúp nhà nƣớc quan quản lý thu thuế có sở để hƣớng dẫn doanh nghiệp thực thi trách nhiệm Đối với thành phố Huế phần thu cho ngân sách từ thuế GTGT đóng góp doanh nghiệp nói chung doanh nghiệp vừa nhỏ (DNVVN) nói riêng chiếm tỷ trọng lớn (gần 50%) Công tác quản lý thu thuế GTGT tiền đề tăng thu ngân sách cho địa phƣơng, bổ sung phần chi tiêu công cộng thúc đẩy phát triển kinh tế - xã hội thành phố Huế ... tác quản lý thuế GTGT DNVVN Chi cục thuế thành phố Huế Do đề tài ? ?Quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Huế, tỉnh Thừa Thiên Huế? ?? cần thiết không trùng lặp với. .. hạn Chi cục thuế thành phố Huế 34 2.1.2 Cơ cấu tổ chức Chi cục thuế thành phố Huế .37 2.2 Phân tích thực trạng quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế thành phố Huế. .. thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế 20 1.2.2 Mục tiêu nguyên tắc quản lý thuế giá trị gia tăng doanh nghiệp vừa nhỏ Chi cục thuế 22 1.2.3 Nội dung quản lý thuế