Nhiệm vụ và nội dung: Trên cơ sở tìm hiểu, phân tích Quy trình kiểm tra thuế và thực trạng công tác kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế Quận Bình Thạnh, tác giả nêu ra n
Mục tiêu và nhiệm vụ nghiên cứu
Bài viết phân tích quy trình kiểm tra thuế và thực trạng kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế Quận Bình Thạnh, nêu rõ những thành tựu đạt được cùng những khó khăn còn tồn tại trong công tác kiểm tra thuế Tác giả cũng đề xuất các giải pháp khắc phục nhằm nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế đối với doanh nghiệp, giúp cơ quan thuế hoàn thiện hơn trong nhiệm vụ của mình.
Phương pháp nghiên cứu
Nghiên cứu về công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế Quận Bình Thạnh giai đoạn 2014-2016 sử dụng phương pháp thống kê, tổng hợp và so sánh Tác giả đã lập bảng, biểu đồ và đồ thị để phân tích và đánh giá nội dung nghiên cứu Dữ liệu chủ yếu được thu thập từ các báo cáo công tác thuế hàng năm, hệ thống thông tin ngành thuế, và trung tâm dữ liệu ngành thuế TMS.
Đóng góp của luận văn
Trong giai đoạn từ năm 2014 đến năm 2016, Chi cục thuế Quận Bình Thạnh đã thực hiện công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp với nhiều thách thức và cơ hội Việc phân tích và đánh giá thực trạng này cho thấy sự cần thiết phải nâng cao hiệu quả kiểm tra, cải thiện quy trình và tăng cường năng lực đội ngũ cán bộ thuế Đồng thời, cần chú trọng đến việc ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thuế để tối ưu hóa quy trình kiểm tra và tăng cường tính minh bạch Kết quả kiểm tra thuế cũng phản ánh sự tuân thủ của doanh nghiệp, góp phần vào việc tăng nguồn thu ngân sách cho địa phương.
Trong bài viết này, chúng tôi sẽ phân tích những mặt tích cực và hạn chế trong công tác kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế Quận Bình Thạnh Những mặt tích cực bao gồm việc nâng cao ý thức tuân thủ pháp luật của doanh nghiệp và cải thiện nguồn thu ngân sách Tuy nhiên, vẫn tồn tại một số hạn chế như thiếu hụt nguồn lực và công nghệ, cũng như quy trình kiểm tra chưa được tối ưu hóa Nguyên nhân của những hạn chế này chủ yếu xuất phát từ việc thiếu đầu tư vào đào tạo nhân lực và công nghệ thông tin, dẫn đến hiệu quả kiểm tra chưa đạt yêu cầu.
LVTS Quản trị kinh doanh
Để nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế Quận Bình Thạnh, cần đề xuất những giải pháp phù hợp với tình hình thực
7 Tổng quan tình hình nghiên cứu của đề tài
Nghiên cứu của Kirchler và cộng sự (2010) đã chỉ ra ba yếu tố tâm lý ảnh hưởng đến việc tuân thủ thuế của doanh nghiệp nhỏ, bao gồm: nhận diện cơ hội, yêu cầu kiến thức và khuôn khổ ra quyết định về thuế.
Nhận diện cơ hội trong kê khai tự nộp thuế có thể dẫn đến hành vi không tuân thủ thuế, cả cố ý lẫn vô ý Doanh nghiệp có thể vô tình vi phạm do mắc lỗi trong kê khai, xác định chi phí hoặc tính toán Ngược lại, nếu có ý định không tuân thủ, doanh nghiệp có thể tận dụng cơ chế tự kê khai để kiểm soát dòng tiền và thu nhập, từ đó quản lý các khoản thuế phải nộp.
Sự không tuân thủ thuế của các doanh nghiệp nhỏ thường xuất phát từ việc thiếu kiến thức về các quy định thuế và báo cáo tài chính phức tạp Luật thuế thường xuyên thay đổi và trở nên khó hiểu hơn, yêu cầu doanh nghiệp phải nắm vững kiến thức thuế để tuân thủ Tuy nhiên, việc tiếp thu kiến thức này tốn kém cả về thời gian và chi phí, đặc biệt là với các chủ doanh nghiệp nhỏ có thu nhập thấp Do đó, sự phức tạp của hệ thống thuế chính là nguyên nhân dẫn đến tình trạng không tuân thủ thuế.
Khi xem xét tính tuân thủ thuế của người nộp thuế, cần hiểu rõ các khuôn khổ quyết định ảnh hưởng đến hành vi trốn thuế Những khuôn khổ này sẽ dẫn đến các phản ứng khác nhau từ người nộp thuế Đặc biệt, đối với chủ doanh nghiệp nhỏ, quyết định về việc nộp thuế liên quan đến sự mất mát thu nhập và những giới hạn tài chính mà họ phải đối mặt.
LVTS Quản trị kinh doanh tự do tài chính sẽ ảnh hưởng mạnh đến sự tuân thủ hay không của họ
Nguyễn Diệu Thủy (2013) đã áp dụng số liệu thứ cấp và các phương pháp như so sánh, đối chiếu, phân tích dựa trên các tiêu chí như quy mô doanh nghiệp, loại hình doanh nghiệp, mức độ tuân thủ nộp thuế và hiệu quả sản xuất kinh doanh Công tác thanh tra, kiểm tra thuế tại Chi cục thuế tỉnh Vĩnh Phúc đã góp phần nâng cao tính tuân thủ chính sách thuế của người nộp thuế, tạo lập công bằng về nghĩa vụ thuế và thúc đẩy cạnh tranh bình đẳng giữa các doanh nghiệp trong tỉnh.
Nguyễn Xuân Thành (2013) đã áp dụng phương pháp thống kê mô tả dựa trên dữ liệu từ ngành thuế, bao gồm thông tin từ các cuộc thanh tra, kiểm tra và số liệu từ các cơ quan liên quan đến người nộp thuế Ông xây dựng các tiêu chí đánh giá rủi ro về thuế, bao gồm ngành kinh tế, quy mô doanh nghiệp, loại hình kinh tế, tình hình tuân thủ thuế, kỳ kiểm tra thuế gần nhất, biến động doanh thu, khả năng thanh toán tổng quát, tỷ lệ thuế TNDN trên doanh thu, tỷ suất giá vốn trên doanh thu, tỷ lệ lợi nhuận trên vốn chủ sở hữu, cũng như sự thay đổi tỷ trọng chi phí bán hàng và chi phí quản lý doanh nghiệp Nghiên cứu đã thực hiện phân ngưỡng, chấm điểm rủi ro, đánh trọng số cho từng tiêu chí và tính tổng điểm rủi ro cho từng người nộp thuế.
Kết cấu luận văn
Chương 1: Khái quát về thuế thu nhập doanh nghiệp và kiểm tra thuế
Chương 2: Thực trạng công tác kiểm tra thuế Thu nhập doanh nghiệp tại Chi cục thuế Quận Bình Thạnh trong giai đoạn từ năm 2014 đến năm 2016
Chương 3: Các giải pháp nhằm hoàn thiện công tác kiểm tra thuế TNDN tại chi cục thuế Quận Bình Thạnh
LVTS Quản trị kinh doanh
QUÁT VỀ THUẾ TNDN VÀ KIỂM TRA THUẾ
Khái quát về thuế TNDN
1.1.1 Khái quát về thuế TNDN
Thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) là loại thuế trực thu áp dụng cho thu nhập của các tổ chức kinh doanh, được xác định dựa trên doanh thu sau khi trừ đi các chi phí liên quan Theo IAS số 12 và VAS số 17, thuế TNDN bao gồm chi phí thuế hiện hành và chi phí thuế hoãn lại khi xác định lợi nhuận hoặc lỗ của doanh nghiệp Chi phí thuế TNDN hiện hành là số thuế phải nộp dựa trên thu nhập chịu thuế và thuế suất của năm hiện tại, trong khi chi phí thuế hoãn lại liên quan đến số thuế mà doanh nghiệp sẽ phải nộp trong tương lai hoặc thuế đã nộp trước trên các khoản chênh lệch tạm thời.
1.1.1.2 Đặc điểm của thuế TNDN
Thuế thu nhập doanh nghiệp là một loại thuế trực thu, với đối tượng nộp thuế được xác định rõ ràng Tính chất trực thu của thuế này thể hiện sự đồng nhất giữa người nộp thuế và đối tượng chịu thuế.
Thuế TNDN được tính trực tiếp trên thu nhập chịu thuế của người nộp thuế, do đó, mức thu ngân sách nhà nước phụ thuộc trực tiếp vào kết quả kinh doanh của doanh nghiệp Khi cơ sở kinh doanh tạo ra nhiều thu nhập, nhà nước có khả năng thu được nhiều thuế hơn và ngược lại Điều này cho thấy rằng số thu thuế còn bị ảnh hưởng bởi nhiều chính sách kinh tế xã hội tác động đến hoạt động kinh doanh của doanh nghiệp.
Thuế thu nhập doanh nghiệp ảnh hưởng trực tiếp đến lợi ích kinh tế của người nộp thuế, dẫn đến khả năng tái đầu tư bị giảm sút Vì vậy, khi xây dựng luật thuế, cần chú trọng đến mức độ điều tiết thuế thu nhập, đồng thời ban hành các quy định khuyến khích hoạt động kinh doanh Sự khuyến khích này cần phải phù hợp với chiến lược phát triển kinh tế tổng thể.
LVTS Quản trị kinh doanh tế xã hội của nhà nước đã hoạch định
Thuế thu nhập doanh nghiệp có tính ổn định, tạo môi trường thuận lợi cho đầu tư Doanh thu của cơ sở kinh doanh là đối tượng chịu thuế và cũng là nguồn vốn tái đầu tư, vì vậy thuế thu nhập doanh nghiệp duy trì sự ổn định theo thời gian, đặc biệt là về thuế suất Sự ổn định này giúp các doanh nghiệp xây dựng chiến lược phát triển bền vững, từ đó thúc đẩy hoạt động kinh doanh, gia tăng thu nhập và tăng nguồn thu ngân sách nhà nước.
1.1.1.3 Vai trò của thuế TNDN
Công cụ tài chính quan trọng của nhà nước trong điều tiết kinh tế vĩ mô:
Thuế thu nhập doanh nghiệp áp dụng cho tất cả các cơ sở sản xuất kinh doanh, đảm bảo sự bình đẳng trong cạnh tranh giữa các thành phần kinh tế và hình thức đầu tư Mức thuế suất ngày càng giảm không chỉ hỗ trợ các doanh nghiệp mới thành lập mà còn tăng cường tiềm lực tài chính cho các doanh nghiệp đang hoạt động, giúp họ đổi mới thiết bị và đầu tư phát triển kinh doanh.
Thuế thu nhập doanh nghiệp đóng vai trò quan trọng trong việc tái cấu trúc nền kinh tế theo ngành nghề và vùng lãnh thổ Với việc áp dụng các thuế suất ưu đãi có thời hạn cho những ngành nghề và địa bàn được nhà nước khuyến khích đầu tư, thuế này không chỉ tạo động lực cho các doanh nghiệp mới thành lập mà còn khuyến khích việc sử dụng thu nhập sau thuế để tái đầu tư Chính sách ưu đãi này giúp định hướng đầu tư và ảnh hưởng đến việc phân bổ nguồn lực kinh tế, từ đó góp phần vào việc cơ cấu lại nền kinh tế một cách hiệu quả.
Tạo nguồn thu cho ngân sách nhà nước:
LVTS Quản trị kinh doanh
Quy định hợp lý về thuế suất và ưu đãi thuế có tác động tích cực đến môi trường đầu tư, giúp doanh nghiệp phát triển về số lượng, quy mô và hiệu quả kinh doanh, từ đó thúc đẩy tăng trưởng kinh tế Điều này cũng tạo điều kiện để tăng thu ngân sách nhà nước Đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp đã mở rộng, không chỉ bao gồm thu nhập từ hoạt động kinh doanh mà còn các khoản thu nhập khác, nhằm đảm bảo công bằng trong việc điều tiết thu nhập và tăng cường nguồn thu cho ngân sách.
1.1.2 Nội dung cơ bản của luật thuế TNDN hiện hành ở Việt Nam
1.1.2.1 Đối tượng chịu thuế Đối tượng chịu thuế thu nhập doanh nghiệp là thu nhập thu được từ hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập chịu thuế khác
Người nộp thuế Thu nhập doanh nghiệp là tổ chức hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập chịu thuế, bao gồm:
Doanh nghiệp hoạt động theo quy định của Luật doanh nghiệp, Luật doanh nghiệp Nhà nước, Luật đầu tư và các văn bản pháp luật liên quan, bao gồm các hình thức như Công ty cổ phần, Công ty trách nhiệm hữu hạn, Công ty hợp danh, Doanh nghiệp tư nhân, Doanh nghiệp Nhà nước, Văn phòng Luật sư, Văn phòng công chứng tư, các bên trong hợp đồng hợp tác kinh doanh, hợp đồng phân chia sản phẩm dầu khí, xí nghiệp liên doanh dầu khí và Công ty điều hành chung.
Các đơn vị sự nghiệp công lập, ngoài công lập có sản xuất kinh doanh hàng hóa, dịch vụ có thu nhập trong tất cả các lĩnh vực
Các tổ chức được thành lập và hoạt động theo Luật hợp tác xã
Doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật nước ngoài có cơ sở kinh doanh thường trú tại Việt Nam
Tổ chức khác ngoài các tổ chức nêu trên, có hoạt động sản xuất kinh doanh hàng hóa hoặc dịch vụ có thu nhập chịu thuế
Doanh nghiệp và tổ chức nước ngoài hoạt động sản xuất kinh doanh tại Việt Nam nhưng không tuân thủ Luật đầu tư và Luật doanh nghiệp, hoặc có thu nhập phát sinh tại Việt Nam cần được chú ý Việc này ảnh hưởng đến môi trường đầu tư và quản lý kinh doanh trong nước.
LVTS Quản trị kinh doanh
Nam nộp thuế thu nhập doanh nghiệp theo hướng dẫn riêng của Bộ Tài chính
1.1.2.3 Phương pháp tính thuế TNDN
Thuế TNDN phải nộp được tính theo công thức sau:
Doanh nghiệp đã nộp thuế thu nhập doanh nghiệp hoặc các loại thuế tương tự ở nước ngoài có thể được trừ số thuế đã nộp, nếu Việt Nam có hiệp định tránh đánh thuế trùng với quốc gia đó Tuy nhiên, mức trừ tối đa không vượt quá số thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp tại Việt Nam.
Căn cứ xác định thuế TNDN là thu nhập tính thuế (TNTT) của cơ sở kinh doanh, được tính theo năm dương lịch hoặc năm tài chính Thu nhập tính thuế trong kỳ tính thuế được xác định dựa trên các quy định hiện hành.
= Thu nhập chịu thuế - Thu nhập được miễn thuế + Các khoản lỗ được kết chuyển theo quy định
TNCT trong kỳ tính thuế bao gồm thu nhập từ hoạt động sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ và thu nhập khác ; được xác định như sau:
Thu nhập chịu thuế khác
Doanh thu tính thu nhập chịu thuế bao gồm toàn bộ tiền từ bán hàng hóa, gia công và cung ứng dịch vụ, cùng với các khoản trợ giá, phụ thu và phụ trội mà doanh nghiệp nhận được, không phân biệt việc đã thu tiền hay chưa.
- Trường hợp cơ sở kinh doanh nộp thuế giá trị gia tăng theo phương pháp
Khái quát về kiểm tra thuế
1.2.1 Khái niệm kiểm tra thuế
Quản lý nhà nước là quá trình có hệ thống và có tổ chức, sử dụng pháp luật để điều chỉnh hiệu quả các quan hệ xã hội theo ý chí của Nhà nước Trong quá trình này, Nhà nước cần thực hiện thanh tra, kiểm tra và giám sát thường xuyên để phát hiện và sửa chữa những sai sót trong việc thực hiện pháp luật Do đó, công tác thanh tra, kiểm tra và giám sát không chỉ là một phần quan trọng trong quản lý nhà nước mà còn là yếu tố thiết yếu trong việc điều chỉnh pháp luật.
Kiểm tra thuế và thanh tra thuế là chức năng của cơ quan quản lý thuế nhằm giám sát việc chấp hành quy định pháp luật về thuế của tổ chức và cá nhân Theo tài liệu đào tạo của trường cán bộ, kiểm tra thuế là hoạt động xem xét thực tế của đối tượng kiểm tra để đánh giá việc thực hiện chính sách và pháp luật
1.2.2 Mục đích của kiểm tra thuế
Hoạt động kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong việc đảm bảo các đối tượng nộp thuế và cơ quan thuế tuân thủ nghiêm ngặt các quy định pháp luật liên quan đến quản lý thu ngân sách Qua đó, hoạt động này giúp ngăn chặn thất thu ngân sách Nhà nước và đảm bảo việc thu đúng, thu đủ, thu kịp thời các khoản thu vào ngân sách, góp phần thực hiện hiệu quả nhiệm vụ chính trị của ngành thuế.
Thông qua công tác kiểm tra thuế, chúng ta có thể đánh giá việc tuân thủ các quy định pháp luật thuế của người nộp thuế và cơ quan thu thuế Mục tiêu là phát huy những yếu tố tích cực, đồng thời đấu tranh ngăn ngừa và xử lý các hành vi tiêu cực trong lĩnh vực thuế.
- Thông qua việc phát hiện, xử lý nghiêm và kịp thời các hành vi vi phạm về
Quản trị kinh doanh thuế của LVTS chủ yếu nhằm mục đích răn đe và ngăn chặn hành vi trốn thuế, cũng như chiếm đoạt tiền thuế của nhà nước Qua đó, việc này đảm bảo rằng các luật và chính sách thuế được thực thi một cách nghiêm chỉnh.
Dựa trên các kiến nghị từ kết quả kiểm tra, các cơ quan thuế cần triển khai những giải pháp cụ thể nhằm thực hiện hiệu quả Luật thuế, đảm bảo tính công
- Thực hiện tốt công bằng xã hội, bảo đảm môi trường cạnh tranh bình đẳng về thuế cho các doanh nghiệp thuộc mọi thành phần kinh tế
Thông qua việc kiểm tra thuế, cơ quan chức năng hướng dẫn và hỗ trợ người nộp thuế hiểu rõ nghĩa vụ và quyền lợi của họ theo Luật thuế, đồng thời nâng cao trách nhiệm của công chức thuế trong quá trình thi hành công vụ.
Hiện đại hóa phương thức hoạt động và cơ cấu tổ chức của bộ máy kiểm tra thuế là cần thiết để xây dựng đội ngũ cán bộ chuyên nghiệp, đáp ứng hiệu quả các nhiệm vụ trong giai đoạn đổi mới.
Thông qua kiểm tra nội bộ, chúng ta có thể ngăn chặn và phòng ngừa các hành vi tiêu cực, tham nhũng, từ đó xây dựng một cơ quan thuế trong sạch và vững mạnh Điều này giúp phát triển đội ngũ cán bộ thuế có phẩm chất đạo đức tốt và chuyên môn vững vàng.
Công tác kiểm tra thuế đóng vai trò quan trọng trong quản lý thuế, với mục tiêu tuyên truyền và hướng dẫn người nộp thuế Qua việc phát hiện và xử lý kịp thời các hành vi vi phạm, kiểm tra thuế giúp cải thiện thực thi luật thuế, phát hiện sai sót và bất hợp lý để hoàn thiện hệ thống pháp luật Đồng thời, công tác này cũng góp phần chống thất thu ngân sách, đảm bảo công bằng xã hội và tạo ra môi trường cạnh tranh lành mạnh cho doanh nghiệp, khuyến khích sự phát triển kinh tế bền vững cho mọi người dân.
1.2.3 Vai trò của kiểm tra thuế
- Công tác kiểm tra thuế đã góp phần hoàn thiện chính sách pháp luật về thuế
Hệ thống thuế tại Việt Nam hiện nay đa dạng với nhiều loại sắc thuế, mỗi loại nhằm điều tiết một nhóm đối tượng xã hội cụ thể và áp dụng các phương pháp thu khác nhau.
Quản trị kinh doanh trong LVTS quản lý thuế có sự khác biệt rõ rệt Mỗi loại thuế được ban hành đều trải qua quá trình nghiên cứu kỹ lưỡng; tuy nhiên, do nền kinh tế Việt Nam đang trong giai đoạn chuyển đổi từ mô hình hành chính, quan liêu sang nền kinh tế thị trường định hướng xã hội chủ nghĩa, nên không thể tránh khỏi những thiếu sót và bất cập Vì lý do này, kiểm tra thuế trở thành công cụ quan trọng cung cấp các bằng chứng cụ thể, phản ánh chân thực các hoạt động kinh tế thực tế, từ đó giúp hoàn thiện và điều chỉnh các chính sách thuế cho phù hợp hơn.
- Kiểm tra thuế là phương tiện phòng ngừa hành vi vi phạm pháp luật và tội phạm nảy sinh trong hoạt động quản lý thuế
Hoạt động kiểm tra thuế là chức năng quản lý Nhà nước, nhằm xem xét sự tuân thủ chính sách pháp luật về thuế tại trụ sở của các tổ chức, cơ quan và cá nhân Qua đó, cơ quan thuế sử dụng các biện pháp chế tài như mệnh lệnh hoặc quyết định hành chính để ngăn ngừa hành vi vi phạm pháp luật của người nộp thuế.
Thực tế cho thấy không có hệ thống pháp luật nào hoàn hảo và không có sơ hở, điều này tạo cơ hội cho những đối tượng xấu lợi dụng và lách luật nhằm trục lợi cá nhân Do đó, việc kiểm tra và phát hiện hành vi tham nhũng, tiêu cực là rất cần thiết để ngăn chặn kịp thời các hành vi sai trái này.
Kiểm tra đóng vai trò quan trọng trong việc cải cách hành chính, giúp loại bỏ các thủ tục và quy chế không cần thiết, từ đó giảm thiểu phiền hà cho người dân và doanh nghiệp.
Các sai phạm về thuế TNDN trong hoạt động kiểm tra thuế TNDN
Tác giả đã tổng hợp các sai phạm về thuế TNDN được phát hiện qua công tác kiểm tra thuế tại Chi cục thuế Bình Thạnh, dựa trên thống kê các sai phạm từ các hồ sơ kiểm tra tính đến ngày 31/12/2016.
1.3.1 Sai phạm về doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Kê khai doanh thu tính thuế TNDN sai thời điểm dẫn đến tính số thuế phải nộp không kịp thời
- Hạch toán giá bán không theo giá thị trường nhằm giấu doanh thu để làm giảm số thuế TNDN phải nộp
- Kê khai thiếu doanh thu đối với các công trình đã nghiệm thu
- Hạch toán giảm trừ doanh thu không đủ hồ sơ theo quy định
- Để ngoài sổ sách kế toán doanh thu tính thuế TNDN
- Ghi nhận chưa đầy đủ doanh thu tính thuế
Việc không kê khai doanh thu, bao gồm bán hàng mà không xuất hóa đơn, dẫn đến tình trạng kiểm tra số liệu hàng tồn kho trên sổ kế toán phản ánh nhiều hơn so với số lượng thực tế.
- Phát sinh doanh thu nhận trước (đã xuất hóa đơn và kê khai thuế GTGT nhưng chưa hạch toán vào thu nhập tính thuế TNDN)
Doanh nghiệp cần lưu ý rằng các khoản điều chỉnh giảm doanh thu tính thuế TNDN từ hóa đơn đã kê khai và hạch toán nhưng sau đó bị hủy, cần được phản ánh đúng cách trên tờ khai thuế GTGT để đảm bảo tuân thủ quy định pháp luật.
Doanh nghiệp thường sử dụng các phương pháp tinh vi để trốn và giấu doanh thu, bao gồm việc thông đồng giữa bên mua và bên bán thông qua các hợp đồng mua bán và chứng từ thanh toán Ngoài ra, việc giảm giá hàng bán ra nước ngoài cũng là một trong những chiến lược phổ biến nhằm che giấu doanh thu thực tế.
- Thông qua hoạt động liên kết với công ty mẹ ở nước ngoài để nâng chi phí,
LVTS Quản trị kinh doanh giảm doanh thu để làm giảm thuế TNDN phải nộp tại Việt Nam
Chưa thực hiện kê khai doanh thu từ các khoản thu tiền chuyển quyền sử dụng đất tại khu dân cư, khu công nghiệp và cụm công nghiệp; đồng thời cũng chưa kê khai giá vốn liên quan đến hoạt động chuyển quyền sử dụng đất tương ứng với doanh thu phát sinh.
- Hành vi vi phạm khác liên quan đến doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ
- Khai tăng một số khoản không được trừ vào thu nhập chịu thuế TNDN 1.3.2 Doanh thu hoạt động tài chính
- Không ghi nhận doanh thu tài chính đối với các hoạt động đầu tư tài chính, chuyển nhượng vốn, mua bán ngoại tệ, tiền bản quyền
- Không ghi nhận doanh thu tài chính đối với các khoản chênh lệch tỷ giá ngoại tệ đã thực hiện trong năm
- Hạch toán thiếu thu nhập từ lãi tiền gửi
- Hành vi vi phạm khác liên quan đến doanh thu hoạt động tài chính
- Không hoàn nhập các khoản trích trước nhưng thực tế chưa chi
- Hạch toán thiếu thu nhập đối với khoản công nợ không xác định được chủ nợ
- Hạch toán thiếu thu nhập đối với khoản nợ khó đòi đã xóa nay đã đòi được
- Hạch toán thiếu thu nhập từ hoạt động góp vốn cổ phần, liên doanh, liên kết trong nước được chia từ thu nhập trước khi nộp thuế TNDN
- Hạch toán thiếu thu nhập từ khoản tiền hoàn thuế xuất, nhập khẩu của hàng hóa đã thực xuất, nhập khẩu theo quy định
- Hạch toán thiếu thu nhập đối với các khoản nhận bằng tiền hoặc hiện vật từ các nguồn tài trợ theo quy định
- Thanh lý TSCĐ, bán phế liệu, phế phẩm không ghi nhận doanh thu
- Tăng vốn chủ sở hữu khác từ việc tài trợ, cho, biếu, tặng, không ghi nhận thu nhập khác
- Chênh lệch đánh giá lại tài sản không ghi nhận thu nhập khác
- Không hoàn nhập các khoản dự phòng theo chế độ quy định, dự phòng các
LVTS Quản trị kinh doanh công trình xây lắp đã trích nhưng hết thời gian bảo hành không sử dụng hoặc sử dụng không hết
- Hạch toán thiếu thu nhập từ tiền phạt, tiền bồi thường, theo quy định, khoản thưởng, khuyến mại
- Không kê khai tính thuế đối với khoản thu nhập từ dịch vụ dạy học, dạy nghề, dịch vụ khác
- Hành vi vi phạm khác liên quan đến khoản thu nhập khác
- Bán hàng thấp hơn giá vốn nhưng thực tế là tiêu dùng nội bộ, cho, biếu, tặng để làm giảm thu nhập chịu thuế TNDN
- Tính sai giá vốn một số mặt hàng bán ra để làm giảm thu nhập chịu thuế TNDN
- Hạch toán chi phí dự phòng giảm giá hàng tồn kho không đúng quy định
- Không hạch toán giảm giá vốn đối với hàng bán bị trả lại
- Hạch toán chi phí nguyên vật liệu vượt định mức
- Hạch toán chi phí dự phòng sản phẩm không đúng đối tượng
- Hạch toán chi phí bảo hành công trình không đúng đối tượng
- Hạch toán chi phí trích trước không tương ứng với doanh thu ghi nhận
- Hạch toán trùng giá vốn để làm giảm thu nhập chịu thuế TNDN
Kết chuyển toàn bộ chi phí sản xuất vào giá vốn hàng bán trong kỳ mà không tương ứng với doanh thu thực tế phát sinh, đồng thời không phân bổ chi phí sản xuất kinh doanh cho sản phẩm dở dang cuối kỳ, có thể gây ra sự không chính xác trong việc đánh giá hiệu quả kinh doanh và ảnh hưởng đến báo cáo tài chính.
- Không lập sổ chi tiết theo dõi chi phí xây dựng dở dang cho từng công trình, xác định giá vốn không có căn cứ
- Lập khống bảng kê thu hàng hóa (nông, lâm, thủy, hải sản) để hạch toán tăng giá vốn hoặc tăng chi phí
- Sử dụng hóa đơn bất hợp pháp để hợp thức hóa khối lượng hàng hóa, dịch vụ mua vào
- Các khoản chi phí vượt dự toán, vượt địch mức hạch toán vào giá vốn
- Chi phí trích trước lớn, doanh nghiệp không hoàn nhập các khoản trích trước nhưng thực tế chưa chi
LVTS Quản trị kinh doanh
- Nâng giá chi phí nguyên vật liệu và khấu hao máy móc thiết bị nhập của công ty mẹ trong hoạt động liên kết để giảm lợi nhuận
- Hành vi vi phạm khác liên quan đến giá vốn hàng bán
1.3.5 Chi phí bán hàng/ chi phí QLDN
- Hạch toán chi phí khuyến mãi, quảng cáo không đúng quy định hoặc vượt định mức mà luật thuế TNDN cho phép
- Trích lập dự phòng nợ phải thu khó đòi không đủ hồ sơ theo quy định
- Trích khấu hao TSCĐ không phục vụ SXKD
- Trích khấu hao TSCĐ đã hết giá trị
- Trích khấu hao TSCĐ không thuộc sở hữu của doanh nghiệp
- Trích khấu hao TSCĐ vượt mức khống chế theo quy định
- Hạch toán chi phí thuê TSCĐ vượt quá mức phân bổ theo số năm mà bên đi thuê trả tiền trước
- Hạch toán chi phí tiền lương nhưng thực tế không chi
- Trích lập dự phòng quỹ tiền lương không đúng quy định
- Hạch toán chi phí tiền lương của chủ doanh nghiệp tư nhân, công ty TNHH một thành viên
- Hạch toán chi phí tiền thưởng, phụ cấp không có trong quy chế của công ty
- Hạch toán chi phí không có hóa đơn chứng từ
- Hạch toán chi phí thưởng sáng kiến, cải tiến không có trong quy chế của DN, không có hội đồng nghiệm thu sáng kiến
- Hạch toán chi phí bảo hiểm, kinh phí công đoàn vượt mức quy định
- Hạch toán chi phí tàu xe đi nghỉ phép không đúng quy định
- Hạch toán chi phí không đúng đối tượng
- Hạch toán chi phí tiền điện, nước không đúng quy định
Hạch toán chi phí quản lý kinh doanh do công ty nước ngoài phân bổ cho cơ sở thường trú tại Việt Nam cần tuân thủ các quy định về mức chi phí Việc vượt mức chi phí quy định có thể dẫn đến các vấn đề pháp lý và tài chính cho doanh nghiệp Do đó, các công ty cần chú ý đến việc tính toán và báo cáo chi phí một cách chính xác để đảm bảo tuân thủ quy định của pháp luật Việt Nam.
- Hạch toán chi phí của đơn vị bỏ trốn, bỏ địa chỉ kinh doanh
- Hạch toán tiền phạt vi phạm hành chính vào phí
- Hạch toán chi phí tài trợ không đúng quy định
- Hạch toán chi phí bảo hiểm nhân thọ cho người lao động
LVTS Quản trị kinh doanh
- Hạch toán chi phí tiền trang phục vượt mức khống chế theo quy định
- Hạch toán chi phí đã được bù đắp bằng nguồn kinh phí khác
- Hạch toán chi phí không có hóa đơn nhưng không lập bảng kê theo quy định
- Hạch toán vào chi phí giá trị đầu tư xây dựng cơ bản trong giai đoạn đầu tư để hình thành TSCĐ
- Hạch toán thuế GTGT đầu vào đã được khấu trừ vào chi phí
- Hạch toán thuế TNCN nộp thay cá nhân vào chi phí
- Hành vi vi phạm khác liên quan đến chi phí bán hàng/chi phí QLDN
- Trích lập dự phòng tài chính không đúng quy định
- Hạch toán chi phí lãi vay cá nhân vượt mức khống chế theo quy định
- Hạch toán chi phí lãi vay vốn điều lệ
- Hạch toán chi phí lãi vay chưa vốn hóa cho hoạt động XDCB
- Hạch toán chi phí lãi vay không phục vụ SXKD
- Hạch toán lãi lỗ chênh lệch tỷ giá do đánh giá lại các khoản mục tiền tệ có gốc ngoại tệ
- Không phân bổ chi phí tài chính cho các hoạt động khác (ngoài hoạt động kinh doanh) có sử dụng vốn vay
- Hành vi vi phạm khác liên quan đến chi phí tài chính
Hạch toán chi phí tiền lương năm trước vào chi phí hợp lý khi đến hạn nộp tờ khai quyết toán thuế TNDN là cần thiết, đặc biệt là khi không chi hết hoặc trích trước chi phí dự phòng tiền lương không đúng quy định Việc này giúp đảm bảo tính chính xác trong báo cáo tài chính và tuân thủ quy định của pháp luật về thuế.
Việc hạch toán quỹ lương không đúng theo hợp đồng lao động, bao gồm tiền thưởng cho nhân viên và các khoản chi phụ cấp không đúng quy định hoặc vượt mức đã đăng ký với Sở Lao động - Thương binh và Xã hội, cùng với chi thù lao cho hội đồng quản trị không trực tiếp điều hành hoạt động sản xuất kinh doanh, có thể dẫn đến những hệ lụy nghiêm trọng trong quản lý tài chính của doanh nghiệp.
Chi tiền thưởng cho người lao động vào dịp lễ, Tết không chỉ dựa trên số tiền quy định trong hợp đồng lao động hoặc thỏa ước lao động tập thể, mà còn có thể bao gồm các khoản thưởng thêm nhằm khích lệ tinh thần làm việc và ghi nhận sự cống hiến của nhân viên.
- Lập hợp đồng lao động khống để tính chi phí nhưng thực tế không chi
- Hành vi vi phạm khác liên quan đến chi phí tiền lương
LVTS Quản trị kinh doanh
- Đăng ký lao động nhưng thực tế không đủ điều kiện ưu đãi theo quy định
- Đăng ký ngành nghề nhưng thực tế không đủ điều kiện ưu đãi theo quy định
- Đăng ký địa bàn nhưng thực tế không đủ điều kiện ưu đãi theo quy định
- Miễn giảm không đúng thời gian theo quy định
- Ưu đãi thuế TNDN đối với các khoản thu nhập tài chính, hoàn nhập dự phòng
- Ưu đãi thuế TNDN không đúng thuế suất
- Xác định sai thu nhập được miễn thuế TNDN
Khi doanh nghiệp hết thời gian ưu đãi thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN), một giải pháp hiệu quả là thành lập doanh nghiệp mới hoặc chuyển vốn đầu tư liên doanh với doanh nghiệp khác để tiếp tục hưởng các ưu đãi thuế TNDN.
Phân bổ chi phí không hợp lý giữa các hoạt động có mức ưu đãi thuế TNDN khác nhau có thể dẫn đến việc tăng số thuế được miễn và giảm cho các doanh nghiệp đang trong thời gian hưởng ưu đãi thuế.
Việc cố tình điều chỉnh chi phí giữa các hoạt động sản xuất kinh doanh được ưu đãi thuế và không thực hiện ưu đãi thuế nhằm giảm số thuế TNDN phải nộp là hành vi không đúng quy định Điều này không chỉ ảnh hưởng đến tính minh bạch trong hạch toán tài chính mà còn có thể dẫn đến các hệ lụy pháp lý nghiêm trọng.
- Hạch toán chi phí không đúng niên độ kế toán, đặc biệt là CSKD chuyển từ giai đoạn được miễn thuế TNDN sang giảm thuế TNDN
Không hạch toán riêng thu nhập từ hoạt động sản xuất kinh doanh được hưởng ưu đãi thuế, dẫn đến việc xác định miễn, giảm thuế TNDN trên tổng thu nhập hoặc phân bổ thu nhập ưu đãi không đúng phương pháp quy định.
- Hành vi vi phạm khác liên quan đến miễn giảm thuế TNDN
1.3.9 Lỗ năm trước chuyển sang
- Xác định lỗ năm trước chuyển sang không đúng quy định
- Xác định sai thời gian chuyển lỗ theo quy định
- Hành vi vi phạm khác liên quan đến xác định lỗ năm trước chuyển sang.
Kinh nghiệm của một số nước trong quản lý thuế TNDN khi hội nhập kinh tế quốc tế
Cải cách thuế tại các nước thuộc khối OECD trong quá trình các nước này
LVTS Quản trị kinh doanh trong bối cảnh hội nhập quốc tế không chỉ là việc tối ưu hóa hiệu quả và công bằng trong nền kinh tế, mà còn chịu ảnh hưởng bởi các yếu tố mới trong quá trình toàn cầu hóa nhanh chóng Nghiên cứu cho thấy, tỷ lệ thuế biên cao có thể gây ra méo mó lớn cho nền kinh tế, không khuyến khích lao động và tạo điều kiện cho việc lợi dụng kẽ hở thuế Điều này đã dẫn đến xu hướng cắt giảm thuế suất biên trung bình trên 10% vào cuối thập kỷ 80 tại các nước OECD, và xu hướng này tiếp tục duy trì ổn định trong những năm 90.
Bảng 1.1: Thuế suất biên cao nhất của thuế thu nhập cá nhân một số nước OECD Đơn vị: %
Nhiều quốc gia đã thực hiện cắt giảm thuế suất biên và bù đắp khoản thiếu hụt bằng cách mở rộng cơ sở đánh thuế, chủ yếu thông qua hai phương pháp Phương pháp đầu tiên là tăng cường đánh thuế vào các khoản thu nhỏ chưa được đánh thuế, được áp dụng ở Úc, Phần Lan, New Zealand và Anh Phương pháp thứ hai là loại bỏ hoặc hạn chế các ưu đãi thuế không cần thiết, như đã được thực hiện trong cải cách thuế ở Mỹ vào năm 1986 Những ưu đãi này thường phức tạp và gây méo mó cho tiêu dùng, tiết kiệm và đầu tư So với các chương trình chi tiêu trợ cấp của chính phủ, ưu đãi thuế thiếu minh bạch và không đạt hiệu quả như mong đợi Do đó, nhiều quốc gia đã bắt đầu tính toán "chi phí thuế", tức là khoản thuế mất đi khi chính phủ áp dụng các ưu đãi này.
LVTS Quản trị kinh doanh thực hiện các biện pháp miễn giảm thuế nhằm tăng cường tính minh bạch và hạn chế hệ thống miễn giảm thuế ở mức hợp lý Qua đó, điều này giúp mở rộng cơ sở đánh thuế của các chính phủ, tạo điều kiện cho sự phát triển kinh tế bền vững.
Trong bối cảnh các nền kinh tế ngày càng liên thông và tự do hóa tài chính, việc duy trì mức thuế suất cao trở nên bất lợi khi các yếu tố sản xuất như vốn, lao động và công nghệ dễ dàng di chuyển qua biên giới Điều này dẫn đến sự chuyển dịch của các đối tượng nộp thuế sang các quốc gia có mức thuế suất thấp hơn Để khuyến khích đầu tư, bao gồm cả đầu tư trực tiếp nước ngoài, nhiều quốc gia đã cắt giảm thuế suất thu nhập doanh nghiệp (TNDN) nhằm tăng cường sức cạnh tranh và thu hút đầu tư, đặc biệt là trong bối cảnh khắc phục những tác động tiêu cực từ cuộc khủng hoảng tài chính toàn cầu.
Các nước OECD giảm mức thuế suất thuế TNDN trung bình từ 32% năm
Từ năm 2000, thuế suất thuế TNDN đã giảm xuống còn 26% vào năm 2008 và 25% vào năm 2015 Đến năm 2017, nhiều quốc gia châu Âu đã tiếp tục cắt giảm thuế suất, trong đó Slovakia giảm từ 22% xuống 21%, Ý từ 27,5% xuống 24%, và Na Uy từ 25% xuống 24%.
Bảng 1.2: Mức thuế thu nhập của một số nước OECD Đơn vị: %
(Nguồn: Tạp chí tài chính, số 5/2003, trang 53)
LVTS Quản trị kinh doanh
Tại khu vực châu Á, nhiều quốc gia đã thực hiện giảm thuế suất trong những năm gần đây Cụ thể, Nhật Bản đã giảm thuế suất từ 25,5% xuống 23,9% từ ngày 01/4/2015, trong khi Bangladesh hạ mức thuế từ 27,5% xuống 25% kể từ ngày 01/7/2015 Malaysia cũng giảm thuế suất từ 25% xuống 24% vào năm 2016, và Irasel đã giảm từ 25% xuống 24% vào năm 2016 và tiếp tục giảm xuống 23% vào năm 2017.
Nhiều quốc gia không chỉ giảm thuế suất thuế TNDN phổ thông mà còn khuyến khích đầu tư vào các lĩnh vực ưu tiên Họ thúc đẩy hoạt động nghiên cứu, đổi mới và phát triển khoa học và công nghệ thông qua các chính sách ưu đãi thuế TNDN.
Từ ngày 01/01/2014, Bồ Đào Nha đã mở rộng ưu đãi thuế cho các hoạt động nghiên cứu và phát triển (R&D) đến năm 2020, đồng thời giảm thuế đối với lợi nhuận tái đầu tư Tại Thái Lan, từ 01/01/2017 đến 31/12/2017, các doanh nghiệp nhỏ và vừa (DNNVV) có lợi nhuận tối đa 300.000 Bạt Thái được miễn thuế thu nhập doanh nghiệp Ngoài ra, một số quốc gia như Thổ Nhĩ Kỳ đã tăng tỷ lệ chi phí được trừ cho hoạt động R&D lên 100%, áp dụng đến 31/12/2023, nhằm hỗ trợ mạnh mẽ cho các DNNVV và hoạt động nghiên cứu phát triển.
Mặc dù xu hướng chung là giảm thuế suất thuế TNDN để thu hút đầu tư, một số quốc gia đã đi ngược lại nhằm tăng nguồn thu cho ngân sách Cụ thể, Chi Lê đã tăng thuế suất thuế TNDN từ 24% lên 25% vào năm 2017, Hy Lạp từ 26% lên 29% kể từ tháng 7/2015, Peru từ 28% lên 29,5% vào năm 2017, Algeria từ 23% lên 26% từ năm 2016, và Áo đã nâng mức thuế suất đối với thu nhập từ giao dịch bất động sản từ 25% lên 30% kể từ ngày 01/01/2016.
Xu hướng cải cách thuế hiện nay đang tập trung vào việc chuyển đổi cơ cấu thuế từ thuế trực thu sang thuế gián thu, với mục tiêu tăng tỷ trọng thuế gián thu trong tổng thu ngân sách nhà nước Trong bối cảnh giảm thu từ thuế nhập khẩu do cắt giảm thuế quan theo các cam kết, việc tăng thuế suất thuế tiêu thụ đặc biệt đối với các mặt hàng không khuyến khích sử dụng đã giúp bù đắp cho những thiếu hụt ngân sách Đồng thời, thuế giá trị gia tăng ngày càng được áp dụng rộng rãi và mở rộng cho nhiều loại hàng hóa.
Sự kết hợp giữa thuế trực thu và thuế gián thu là yếu tố quan trọng trong quản trị kinh doanh chịu thuế, đặc biệt trong bối cảnh tăng thuế suất hiện nay Việc thay thế hoàn toàn thuế này bằng thuế khác là không khả thi, ngay cả ở các nước phát triển Thuế trực thu vẫn chiếm tỷ trọng lớn trong ngân sách, cho thấy sự cần thiết của một hệ thống thuế cân bằng Điều này không chỉ có ý nghĩa lý thuyết mà còn thực tiễn, đặc biệt cho các nước đang phát triển như Việt Nam Nắm bắt xu hướng cải cách thuế trong quá trình hội nhập kinh tế toàn cầu là rất quan trọng cho ngành thuế và Chi cục thuế Bình Thạnh, nhằm nâng cao hiệu quả quản lý thuế.
LVTS Quản trị kinh doanh
Bài viết tổng quan về thuế TNDN, bao gồm phương pháp xác định thuế, kiểm tra thuế và các sai phạm trong tuân thủ tại doanh nghiệp Tác giả cũng trình bày kinh nghiệm quốc tế về cải cách hệ thống thuế, rút ra bài học cho chính sách thuế Việt Nam, đặc biệt là xu hướng chuyển từ thuế trực thu sang thuế gián thu, ảnh hưởng đến quản lý thuế và thanh tra tại Chi cục thuế Bình Thạnh Chương hai phân tích thực trạng thanh tra, kiểm tra thuế TNDN tại Bình Thạnh giai đoạn 2014-2016, đánh giá tác động của chính sách thuế đến quản lý thuế tại địa phương.
LVTS Quản trị kinh doanh
TRẠNG CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH TRONG GIAI ĐOẠN TỪ NĂM 2014 ĐẾN NĂM 2016
Đặc điểm kinh tế - xã hội quận Bình Thạnh
Quận Bình Thạnh, với tổng diện tích 2076 ha, nằm ở phía Đông Bắc Thành phố Hồ Chí Minh, có vị trí chiến lược quan trọng Khu vực này giáp với quận 2 và Thủ Đức ở phía Đông Bắc, trong khi phía Nam được ngăn cách với quận 1 bởi rạch Thị Nghè Về phía Tây và Tây Bắc, Bình Thạnh giáp với quận Gò Vấp và Phú Nhuận Đây là một nút giao thông quan trọng, kết nối các quốc lộ như Quốc lộ 1 và Quốc lộ 13, đồng thời là cửa ngõ chính đi về miền Đông và miền Bắc.
Quận Bình Thạnh hiện có khoảng 470.054 người, với mật độ dân cư trung bình tại TP Hồ Chí Minh Do đặc thù là quận ven đô đang trong quá trình đô thị hóa, áp lực tăng dân số tại đây khá cao Tốc độ đô thị hóa nhanh chóng đã thúc đẩy sự phát triển kinh tế xã hội, nhưng cũng gây ra vấn đề về quy hoạch đô thị, kẹt xe và ô nhiễm Chi cục thuế quận Bình Thạnh đang thực hiện nhiệm vụ thu ngân sách trong bối cảnh kinh tế tích cực, với GDP tăng trưởng gần 6.3% Tuy nhiên, nền kinh tế vẫn gặp khó khăn như sức cạnh tranh hạn chế và tình trạng ô nhiễm, ảnh hưởng đến hoạt động sản xuất kinh doanh Để đối phó, Quốc hội và Chính phủ đã ban hành chính sách hỗ trợ, trong khi Ủy ban nhân dân Thành phố chỉ đạo thực hiện hiệu quả Nghị quyết số 01/NQ-CP nhằm phát triển kinh tế-xã hội và ngân sách Ngành thuế cũng đang tiến hành cải cách mạnh mẽ về chính sách và thủ tục hành chính, nhận được sự ủng hộ từ cộng đồng doanh nghiệp và cá nhân.
LVTS quản trị kinh doanh đóng vai trò quan trọng trong việc phát triển sản xuất và hoàn thành kế hoạch thu ngân sách Từ năm 2014 đến 2016, Chi cục thuế quận Bình Thạnh đã luôn vượt chỉ tiêu thu ngân sách, với kết quả năm 2016 đạt 3.782,32 tỷ đồng, tương đương 113,75% dự toán pháp lệnh và tăng 127,93% so với năm 2015.
Tính đến ngày 31/12/2016, quận Bình Thạnh ghi nhận tổng cộng 26.475 mã số thuế đang hoạt động, bao gồm 2.169 công ty cổ phần, 10.866 công ty TNHH, 498 doanh nghiệp tư nhân, 37 hợp tác xã, 12.571 hộ kinh doanh cá thể và 334 đơn vị thuộc loại hình khác.
Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh
2.2.1 Cơ cấu tổ chức bộ máy quản lý của Chi Cục Thuế quận Bình Thạnh Chi cục thuế quận Bình Thạnh được thành lập theo quyết định số 38/CP ngày 28/08/1990 của Bộ Tài Chính Chi cục thuế là một tổ chức thuộc bộ phận quản lý của Nhà nước trực thuộc Cục thuế thành phố Hồ Chí Minh và chịu sự chỉ đạo, hỗ trợ của Quận Ủy – UBND quận Bình Thạnh Chi cục thuế có đầy đủ tư cách pháp nhân, có con dấu riêng và được mở tài khoản tại kho bạc Nhà nước
Ban lãnh đạo gồm 1 chi cục trưởng và 4 phó chi cục trưởng Tính đến ngày 31/12/2016, tổng số cán bộ công chức là 226 người, trong đó có 92 nam và 134 nữ Số biên chế là 218 cán bộ công chức, cùng với 8 cán bộ công chức theo hợp đồng.
Theo quyết định số 504/QĐ-TCT ngày 29/03/2010 của Tổng cục trưởng Tổng cục thuế, Chi cục thuế quận Bình Thạnh đã thực hiện mô hình tổ chức mới bằng cách sắp xếp nhân sự thành 14 đội.
1 Đội kê khai kế toán thuế và tin học
2 Đội kiểm tra nội bộ
3 Đội kiểm tra thuế số 1: kiểm tra từ phường 1 đến phường 12
4 Đội kiểm tra thuế số 2: kiểm tra từ phường 13 đến phường 19
5 Đội kiểm tra thuế số 3: kiểm tra từ phường 21 đến phường 25
6 Đội kiểm tra thuế số 4: kiểm tra từ phường 26 đến phường 28
7 Đội kiểm tra thuế số 5: kiểm tra việc chấp hành thuế của công ty
8 Đội quản lý nợ và cưỡng chế nợ thuế
9 Đội quản lý thu lệ phí trước bạ và thu khác
10 Đội nghiệp vụ - dự toán – tuyên truyền hỗ trợ - thu nhập cá nhân
LVTS Quản trị kinh doanh
11 Đội hành chính – nhân sự - tài vụ
12 Đội quản lý ấn chỉ
13 Đội thuế liên phường số 1: quản lý từ phường 1 đến phường 14 và chợ Bà Chiểu
14 Đội thuế liên phường số 2: quản lý từ phường 15 đến phường 28, chợ Thanh đa và chợ Thị Nghè
PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG PHÓ CHI CỤC TRƯỞNG ĐỘI KIỂM
VÀ THU KHÁC ĐỘI KIỂM TRA THUẾ
LÝ NỢ VÀ CƯỠNG CHẾ NỢ THUẾ ĐỘI KIỂM TRA THUẾ
SỐ 2 ĐỘI THUẾ LIÊN PHƯỜNG
SỐ 2 ĐỘI KIỂM TRA THUẾ
SỐ 1 ĐỘI THUẾ LIÊN PHƯỜNG
LÝ ẤN CHỈ ĐỘI HÀNH CHÍNH NHÂN
SỰ TÀI VỤ ĐỘI KÊ KHAI KẾ TOÁN
THUẾ TIN HỌC ĐỘI KIỂM TRA NỘI BỘ ĐỘI KIỂM TRA THUẾ SỐ
Chi cục thuế Bình Thạnh có một sơ đồ tổ chức bộ máy rõ ràng, thể hiện cấu trúc và phân bổ nhân sự hiệu quả Tình hình phân bổ nhân sự tại Chi cục thuế quận Bình Thạnh cho thấy sự phân chia công việc hợp lý nhằm nâng cao hiệu suất làm việc và đáp ứng tốt nhất nhu cầu quản lý thuế trong khu vực.
Chi cục thuế Bình Thạnh sở hữu đội ngũ cán bộ trẻ trung, năng động và sáng tạo, kết hợp với những nhân viên có kinh nghiệm từ 35 đến 50 tuổi, với hơn 10 năm thâm niên Sự kết hợp này đóng vai trò quan trọng trong việc xây dựng Chi cục thuế vững mạnh, hoàn thành xuất sắc nhiệm vụ chính trị do Cục Thuế TP Hồ Chí Minh giao Trong bối cảnh Việt Nam chính thức gia nhập Tổ chức Thương mại Thế giới (WTO), kinh tế Việt Nam đang hội nhập mạnh mẽ với nền kinh tế toàn cầu.
Trong bối cảnh hoạt động kinh tế ngày càng đa dạng và phong phú, công tác quản lý thuế đang gặp nhiều thách thức Đội ngũ cán bộ có trình độ chuyên môn cao, chủ yếu tốt nghiệp từ các trường Đại học Kinh Tế, Đại học Luật, sẽ góp phần nâng cao hiệu quả quản lý thuế và tăng nguồn thu cho ngân sách Nhà nước Sự phù hợp trong chuyên môn của cán bộ với công việc được giao là một thuận lợi lớn trong công tác quản lý thuế hiện nay.
Tại Chi cục thuế Bình Thạnh, trong tổng số cán bộ, có 76 người làm việc tại các đội kiểm tra thuế, chiếm 46,62% tổng nhân sự (theo báo cáo năm 2016 của phòng hành chính nhân sự) Đa số cán bộ này đều có trình độ Đại học và tốt nghiệp các chuyên ngành như Kế toán, Thuế, Tài chính.
Số lượng doanh nghiệp tại quận Bình Thạnh đang gia tăng, trong khi đó, thủ đoạn trốn thuế ngày càng tinh vi Công nghệ thông tin đóng vai trò quan trọng trong quản lý thuế, do đó, cần xây dựng đội ngũ công chức có chuyên môn và kiến thức tin học để nâng cao hiệu quả phân tích rủi ro thuế và kiểm tra doanh nghiệp Việc này không chỉ giúp tăng thu ngân sách mà còn tạo điều kiện thuận lợi cho doanh nghiệp hoạt động chân chính và phát triển.
Số lượng doanh nghiệp tại quận đang tăng trưởng nhanh chóng, trong khi đó, lực lượng cán bộ kiểm tra thuế lại còn hạn chế Sự mất cân bằng này đang tạo ra áp lực lớn lên các cán bộ kiểm tra thuế Dưới đây là bảng số liệu minh chứng cho tình hình này.
Bảng 2.1: Số lượng cán bộ kiểm tra thuế và tỷ trọng số DN/cán bộ kiểm tra
(Nguồn: Báo cáo tổng kết tại phòng hành chánh nhân sự của Chi cục Thuế
Bình Thạnh năm 2016) Qua số liệu bảng 2 ta thấy, số cán bộ kiểm tra và DN hằng năm vẫn tăng
Tốc độ tăng trưởng cán bộ kiểm tra trong quản trị kinh doanh tại LVTS cao hơn so với số lượng doanh nghiệp, dẫn đến tỷ lệ DN/Cán bộ giảm từ 80 DN/1 Cán bộ vào năm 2014 xuống còn 70 DN/1 Cán bộ vào năm 2016 Điều này cho thấy sự quan tâm của lãnh đạo các cấp trong việc giảm áp lực công việc và nâng cao hiệu quả làm việc cho cán bộ kiểm tra.
Quy trình kiểm tra thuế tại chi cục thuế quận Bình Thạnh
LVTS Quản trị kinh doanh
Hình 2.2: Quy trình kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế
Không quá 10 ngày làm việc
Người nộp thuế giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu
Lập tờ trình ấn định số thuế phải nộp
Không quá 5 ngày làm việc
Bản giải trình lưu lại cùng hồ sơ khai thuế
DN giải trình được chấp nhận
DN giải trình không được chấp nhận
Lập tờ trình kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế
Thủ trưởng cơ quan thuế ra quyết định kiểm tra
Lập tờ trình bãi bỏ quyết định kiểm tra thuế
DN giải trình được trong 5ngày làm việc
Tiến hành kiểm tra tại trụ sở người nộp thuế
Lưu bản nhận xét cùng với hồ sơ khai thuế
Lựa chọn cơ sở kinh doanh để lập danh sách kiểm tra hồ sơ khai thuế
Lập tờ trình báo cáo Thủ trưởng cơ quan thuế ra thông báo lần 1
Bản giải trình lưu lại cùng hồ sơ khai thuế
Cán bộ kiểm tra kiểm tra tất cả các loại hồ sơ khai thuế
Cán bộ kiểm tra thuế nhận xét hồ sơ khai thuế
Lập tờ trình Báo cáo thủ trưởng cơ quan thuế ra thông báo lần 2
Người nộp thuế giải trình, bổ sung thông tin, tài liệu
Không quá 10 ngày làm việc
Hồ sơ đầy đủ, chính xác, không sai phạm
DN giải trình được chấp nhận
DN giải trình không được chấp nhận
Thu thập thông tin để kiểm tra hồ sơ thuế
LVTS Quản trị kinh doanh không quá 5 ngày làm việc kiểm tra tại DN không quá 5 ngày làm việc
Sau 1 ngày công bố QĐ kiểm tra không quá 10 ngày làm việc
Trưởng đoàn kiểm tra công bố quyết định kiểm tra
Các TV trong ĐKT tiến hành
KT theo phân công của TĐKT
Kết thúc quá trình kiểm tra, Lập biên bản kiểm tra thuế
(có chữ ký đầy đủ của Trưởng đoàn kiểm tra và người nộp thuế)
Báo cáo kết quả KT cho Thủ trưởng cơ quan thuế, lập tờ trình xử phạt đối với DN
Thủ trưởng cơ quan thuế ký Quyết định xử lý truy thu thuế
Thủ trưởng cơ quan thuế ký Kết luận kiểm tra thuế
Hình 2.3: Quy trình kiểm tra thuế tại trụ sở người nộp thuế
Thực trạng công tác kiểm tra thuế TNDN tại Chi cục Thuế quận Bình Thạnh từ năm 2014 đến năm 2016
Bảng 2.2: Số lượng các doanh nghiệp phát sinh và giải thể trên địa bàn do Chi cục
Thuế quận Bình Thạnh quản lý
Năm MST hoạt động đến ngày 01/01
Phát Sinh Giải Thể MST hoạt động đến ngày 31/12
(Nguồn: Thống kê tại chi cục Thuế Bình Thạnh)
LVTS Quản trị kinh doanh
Bảng 2.3: Tỷ suất phát sinh và giải thể của các doanh nghiệp trên địa bàn do Chi cục Thuế quận Bình Thạnh quản lý
Số MST trung bình trên địa bàn
Tỷ suất MST phát sinh trên địa bàn (%)
Tỷ suất MST giải thể trên địa bàn (%)
(Nguồn: Thống kê tại chi cục Thuế Bình Thạnh)
Số MST trung bình tại địa bàn quận Bình Thạnh trong giai đoạn 2014-2016 có xu hướng tăng trong năm 2014, 2015 và giảm nhẹ trở lại trong năm 2016
Tỷ suất MST phát sinh trên địa bàn quận Bình Thạnh trong giai đoạn 2014-
2016 có xu hướng tăng dần Trung bình mỗi năm tăng 14.11% trong giai đoạn 2014-2016
Tỷ suất MST giải thể trên địa bàn quận Bình Thạnh trong giai đoạn 2014-
2016 có xu hướng tăng dần Trung bình mỗi năm tăng 12.51% trong giai đoạn 2014-2016
Trong giai đoạn 2014-2016, hoạt động sản xuất kinh doanh tại quận Bình Thạnh diễn ra sôi động với tỷ lệ tăng trưởng trung bình hàng năm là 14,11% số mã số thuế (MST) mới phát sinh Tuy nhiên, do cạnh tranh kinh tế khốc liệt, trung bình mỗi năm có 12,51% số MST bị giải thể Kết quả là, số MST còn hoạt động tại quận Bình Thạnh duy trì ổn định, dao động quanh mức hai mươi sáu ngàn MST.
Bảng 2.4: Tỷ suất mã số thuế tại Bình Thạnh so với năm trước liền kề Đơn vị tính: %
Năm MST hoạt động đến ngày 01/01 Phát Sinh Giải Thể MST hoạt động đến ngày 31/12
(Nguồn: Thống kê tại chi cục Thuế Bình Thạnh)
LVTS Quản trị kinh doanh
Năm 2015 ghi nhận sự bùng nổ trong việc thành lập mới mã số thuế (MST) với mức tăng 208,07%, cho thấy hiệu quả của chính sách hỗ trợ khởi nghiệp Tuy nhiên, số MST giải thể lại tăng nhanh hơn, điều này diễn ra liên tục trong hai năm 2015 và 2016, tạo nên một tín hiệu không khả quan khi số MST hoạt động có xu hướng giảm Do đó, chính sách hỗ trợ khởi nghiệp cần được củng cố hơn nữa, không chỉ khuyến khích việc thành lập mới mà còn giúp các doanh nghiệp duy trì hoạt động, điều này rất quan trọng để đảm bảo sự phát triển bền vững.
2.4.1 Thực trạng công tác kiểm tra thuế TNDN tại chi cục Thuế quận Bình Thạnh từ năm 2014 đến năm 2016
2.4.1.1 Tình hình thu thuế TNDN tại các doanh nghiệp trên địa bàn quận Bình Thạnh do Chi cục thuế quản lý
Bảng 2.5: Tình hình thu ngân sách năm 2014 – 2016 Đơn vị tính: Tỷ đồng Năm 2014 2015 2016
(Nguồn: Thống kê tại chi cục thuế Bình Thạnh)
Bảng 2.6: Tốc độ phát triển thu ngân sách qua các năm trong giai đoạn 2014-2016 Đơn vị tính: %
Tốc độ phát triển thu ngân sách so với năm liền kề tăng 17,26 tăng 27,94
Tốc độ phát triển thu ngân sách so với năm
(Nguồn: Thống kê tại chi cục Thuế Bình Thạnh)
Tốc độ phát triển bình quân là 114,47 %
Nhận xét: trong giai đoạn 2014- 2016, tốc độ phát triển trung bình về thu ngân sách là 114,47%, tức là tăng trung bình hàng năm là 14,47%
LVTS Quản trị kinh doanh a) Phân tích tình hình thu ngân sách năm 2014 :
Bảng 2.7: Bảng Chi tiết Thu ngân sách năm 2014 Đơn vị: Triệu đồng
+Thuế TNDN 352.700 380.900 497.836 141,15 130,70 131,29 +Thuế Tài nguyên 24 63,73
+Thuế Môn bài 22.000 23.800 24.821 112,82 104,29 103,51 +Thu khác về thuế 3.000 3.200 78.536 2.617,87 2.454,25 118,75
Thuế thu nhập cá nhân 266.500 287.800 264.074 99,09 91,76 92,5
Thuế SSĐ PNN 13.500 14.600 14.482 107,28 99,19 82,82 Phí và lệ phí 18.000 19.400 44.074 244,86 227,19 21,73 Thu khác ngân sách 18.000 19.400 22.541 125,23 116,19 87,42
Lệ phí trước bạ 260.000 280.800 277.484 106,72 98,82 120,08 Tiền thuê đất 95.000 102.600 111.868 117,76 109,03 106,96 Tiền sử dụng đất 40.000 43.200 107.292 268,23 248,36 129,87
(Nguồn: Thống kê tại chi cục thuế Bình Thạnh)
LVTS Quản trị kinh doanh
Năm 2014, tình hình thu ngân sách đạt 127,29% dự toán và tăng 110,44% so với cùng kỳ năm trước Hầu hết các loại thuế và khoản thu từ Ngân sách Nhà nước đều đạt và vượt chỉ tiêu đề ra.
- Phí, lệ phí: đạt 244,86% kế hoạch
- Thuế SSĐ PNN: đạt 107,28% kế hoạch
- Thuế thu nhập cá nhân: đạt 99,09% kế hoạch
- Thu khác ngân sách: đạt 125,23% kế hoạch
- Lệ phí trước bạ: đạt 106,72% kế hoạch
- Tiền thuê đất: đạt 117,76% kế hoạch
- Tiền sử dụng đất: đạt 268,23% kế hoạch
Khu vực CTN-NQD đã thu vượt dự toán chủ yếu nhờ vào khoản thu thuế GTGT tăng 20,98% so với dự toán 890,3 tỷ đồng, cùng với các loại thuế khác cũng đạt cao hơn dự kiến như thuế TNDN (vượt 41,15%) và thuế môn bài (vượt 12,82%) Mặc dù thu thuế TTĐB chỉ đạt 65,98% so với dự toán, tổng thu ngân sách vẫn vượt 32,25% Tháng 3/2015 là thời hạn nộp quyết toán thuế TNDN và TNCN năm 2014, trong đó thuế tạm tính TNDN quý 4/2014 được nộp vào quý I/2015, và thuế GTGT còn phải nộp của tháng 12/2014 cũng được nộp vào tháng 1/2015.
Các khoản thu từ thuế đã tăng cao 2.617,87%, chủ yếu nhờ vào việc thu tiền phạt vi phạm hành chính trong lĩnh vực thuế Năm 2014, hệ thống văn bản pháp luật về xử phạt vi phạm hành chính trong thuế đã được ban hành đầy đủ, tạo điều kiện cho việc thực hiện xử phạt đúng quy định Ngoài ra, Chi cục Thuế đã tiến hành rà soát các trường hợp kê khai thuế GTGT tháng/quý và áp dụng phương pháp tính thuế GTGT trực tiếp/khấu trừ, kịp thời thông báo cho doanh nghiệp và xử lý các vi phạm nhằm nâng cao ý thức chấp hành chính sách và pháp luật về thuế.
LVTS Quản trị kinh doanh
- Thuế nhà đất thu được 97 triệu đồng là do thu đọng của các năm trước
Tập trung vào việc thu hồi nợ đọng và đối chiếu danh bạ để kiểm tra tình hình thu nợ Áp dụng các biện pháp mạnh mẽ nhằm cưỡng chế nợ thuế trong quản lý nợ thuế Đồng thời, chủ động tuyên truyền và hỗ trợ để khuyến khích người nộp thuế tự khai và tự nộp thuế, góp phần tạo ra tác động tích cực trong công tác thu ngân sách.
Bộ Tài chính đã ban hành Thông tư 16/2013/TT-BTC vào ngày 08/02/2013 để hướng dẫn thực hiện gia hạn và giảm một số khoản thu ngân sách nhà nước theo Nghị quyết 02/NQ-CP ngày 07/01/2013 Theo đó, các tổ chức kinh tế, hộ gia đình và cá nhân được nhà nước cho thuê đất sẽ được giảm 50% tiền thuê đất trong năm 2013 và 2014 Ngoài ra, các chủ đầu tư dự án gặp khó khăn về tài chính sẽ được gia hạn nộp tiền sử dụng đất tối đa 24 tháng.
Nghị định 204/2013/NĐ-CP và Thông tư 187/2013/TT-BTC, ban hành ngày 5/12/2013, hướng dẫn thực hiện nghị quyết của Quốc hội về các giải pháp ngân sách nhà nước cho năm 2013 và 2014 Đặc biệt, nghị định này quy định việc miễn thuế khoán cho năm 2013, nhằm hỗ trợ người dân và doanh nghiệp trong bối cảnh kinh tế khó khăn.
Năm 2014, hộ và cá nhân kinh doanh nhà trọ, phòng trọ cho thuê, dịch vụ chăm sóc trẻ em, và cung ứng suất ăn ca cho công nhân được miễn thuế GTGT và thuế TNDN.
2013, 2014 đối với hoạt động cung ứng suất ăn ca cho công nhân
Theo quy định của Luật thuế thu nhập cá nhân và các sửa đổi, bổ sung, nguồn thu từ thuế TNCN đã giảm đáng kể, với số thu chỉ đạt 99,09% Nguyên nhân chủ yếu là do mức giảm trừ gia cảnh cho người nộp thuế tăng lên 9 triệu đồng/tháng (108 triệu đồng/năm) và giảm trừ cho người phụ thuộc là 3,6 triệu đồng/tháng/người (43,2 triệu đồng/người/năm) Các mức điều chỉnh này cao gấp 2,25 lần so với trước ngày 30/6/2013.
Kể từ ngày 01/01/2014, thuế suất thuế thu nhập doanh nghiệp phổ thông được quy định là 22% theo Thông tư 78/2014/TT-BTC Thông tư này hướng dẫn thực hiện Nghị định 218/2013/NĐ-CP về Luật thuế thu nhập doanh nghiệp, áp dụng cho các doanh nghiệp được thành lập theo quy định của pháp luật Việt Nam.
Theo quy định hiện hành, mức thuế suất thuế TNDN áp dụng cho các doanh nghiệp có doanh thu dưới 20 tỷ đồng là 20%, thấp hơn mức 25% trước đây Tuy nhiên, tình hình sản xuất kinh doanh vẫn phục hồi chậm, với nhiều doanh nghiệp báo cáo kết quả kinh doanh thấp và thua lỗ Các doanh nghiệp đang gặp khó khăn về nguồn vốn, đặc biệt là trong lĩnh vực bất động sản, nơi tồn kho lớn khiến một số doanh nghiệp phải tạm ngưng hoạt động hoặc đối mặt với nguy cơ phá sản.
- Mức thu lệ phí trước bạ lần đầu đối với ôtô chở người dưới 10 chỗ ngồi chỉ còn 10% ( Năm 2013 là 15% )
Tình hình sản xuất và kinh doanh của các doanh nghiệp trên địa bàn đang phục hồi chậm, dẫn đến sức mua tương đối yếu Các mặt hàng chịu thuế tiêu thụ đặc biệt trong năm cũng gặp khó khăn trong việc tiêu thụ.
2014 giảm dẫn đến nguồn thu từ thuế TTĐB không đạt so với dự toán được giao (chỉ đạt 65,98% dự toán) b) Phân tích tình hình thu ngân sách năm 2015 :
Bảng 2.8 Bảng Chi tiết Thu ngân sách năm 2015 Đơn vị: Triệu đồng
LVTS Quản trị kinh doanh khác về thuế
Thuế thu nhập cá nhân
(Nguồn: Thống kê tại chi cục Thuế Bình Thạnh)
Năm 2015, tình hình thu ngân sách đạt 117,3% dự toán và so với cùng kỳ cũng tăng 117,3% Hầu hết các chỉ tiêu thu từ các loại thuế và các khoản thu của Ngân sách Nhà nước đều đạt và vượt kế hoạch đề ra.
- Phí, lệ phí: đạt 121,76% kế hoạch
- Thuế SSĐ PNN: đạt 101,44% kế hoạch
- Thuế thu nhập cá nhân: đạt 137,72% kế hoạch
- Thu khác ngân sách: đạt 295,23% kế hoạch
- Lệ phí trước bạ: đạt 803,27% kế hoạch
LVTS Quản trị kinh doanh
- Tiền thuê đất: đạt 172,45% kế hoạch
- Tiền sử dụng đất: đạt 52,88% kế hoạch
Khu vực CTN-NQD đã thu vượt dự toán nhờ vào một số khoản thuế cao hơn dự kiến, cụ thể là thuế TNDN vượt 9,4% với 44,555 tỷ đồng, thuế môn bài vượt 3,1%, và thu khác về thuế đạt tới 2.890,4% dự toán Tất cả các loại thuế trong 12 tháng năm 2015 đều đạt và vượt dự toán, trong đó thuế GTGT đạt trên 91% dự toán pháp lệnh Tuy nhiên, thuế TTĐB chỉ đạt 35,8% dự toán pháp lệnh, nhưng tỷ trọng của loại thuế này trong tổng dự toán thu năm 2015 là không đáng kể, chỉ chiếm 0,12%.
Những thành tựu và tồn tại trong công tác kiểm tra thuế TNDN tại chi cục thuế quận Bình Thạnh từ năm 2014 đến năm 2016
Kết quả kiểm tra thuế thu nhập doanh nghiệp (TNDN) năm 2016 tại Chi cục thuế Bình Thạnh cho thấy trong số 1.604 doanh nghiệp đã được kiểm tra quyết toán thuế, có 327 trường hợp kê khai đúng về thuế TNDN Tuy nhiên, cũng có 466 trường hợp kê khai sai nhưng không phát sinh thuế TNDN phải nộp, và đáng chú ý là 811 trường hợp kê khai sai dẫn đến phát sinh thuế TNDN phải nộp.
Trong số 1.604 doanh nghiệp được kiểm tra quyết toán thuế năm 2016, chỉ có 20,39% doanh nghiệp kê khai đúng thuế TNDN Trong khi đó, 29,05% doanh nghiệp kê khai sai nhưng không phát sinh số thuế phải nộp, và 50,56% doanh nghiệp kê khai sai dẫn đến việc phát sinh số thuế TNDN phải nộp Điều này cho thấy tỷ lệ doanh nghiệp tuân thủ đúng quy định pháp luật về thuế TNDN vẫn còn thấp.
Các sai phạm chủ yếu được phát hiện trong việc theo dõi và hạch toán chi phí bán hàng cũng như chi phí quản lý doanh nghiệp, với 627 trường hợp, chiếm 39,09% tổng số doanh nghiệp được kiểm tra Tiếp theo, sai phạm về ghi nhận giá vốn hàng bán cũng là một vấn đề đáng chú ý.
Trong số các doanh nghiệp được kiểm tra, có 418 trường hợp vi phạm, chiếm 26,06% Các sai phạm chủ yếu liên quan đến ghi nhận chi phí tiền lương, xác định lỗ chuyển sang từ các năm trước, ghi nhận thu nhập khác, doanh thu hoạt động tài chính, chi phí tài chính, áp dụng miễn giảm thuế thu nhập doanh nghiệp, và sai phạm về doanh thu cũng như cung cấp dịch vụ.
2.5 Những thành tựu và tồn tại trong công tác kiểm tra thuế TNDN tại chi cục thuế quận Bình Thạnh từ năm 2014 đến năm 2016
2.5.1 Những thành tựu đạt được
Dựa trên việc thu thập và phân tích thông tin, các doanh nghiệp lớn và có rủi ro cao được phân loại để đưa vào kế hoạch kiểm tra, tập trung vào những doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm pháp luật Kiểm tra được thực hiện theo chuyên đề, bao gồm: kinh doanh cơ sở hạ tầng và phát triển nhà; dịch vụ nhà hàng, massage, karaoke; các đơn vị có nhiều chi nhánh; và những doanh nghiệp liên tục kê khai lỗ nhưng vẫn mở rộng đầu tư Hướng đi này đã nâng cao chất lượng và hiệu quả công tác kiểm tra tại chi cục.
Kết quả đạt được của LVTS trong quản trị kinh doanh nhờ vào nỗ lực của các Đội kiểm tra thuế, những đơn vị này đã áp dụng nhiều biện pháp tích cực và phương pháp kiểm tra phù hợp với từng đối tượng doanh nghiệp Sự cải tiến liên tục trong chất lượng công tác kiểm tra đã mang lại nhiều thành tựu đáng kể.
- Số thu thuế TNDN và số truy thu đều tăng qua các năm
Với sự gia tăng số lượng doanh nghiệp, cán bộ kiểm tra thuế đang trở nên hạn chế trong khi yêu cầu về chất lượng công tác kiểm tra ngày càng cao Các Đội kiểm tra đã quyết định tập trung vào 30% doanh nghiệp có doanh thu lớn, chiếm 70% tổng số thuế, từ đó nâng cao hiệu quả kiểm tra, kiểm soát kê khai nộp thuế và yêu cầu điều chỉnh số thuế, đảm bảo nộp ngay vào ngân sách nhà nước trong quá trình kiểm tra tại trụ sở cơ quan thuế.
Đối với các ngành nghề đặc thù như dịch vụ khách sạn, nhà hàng và karaoke, việc đạt kết quả kiểm tra hiệu quả đòi hỏi sự linh hoạt trong phương pháp kiểm tra Cần thực hiện kiểm tra ngoài giờ hành chính và vào những thời điểm cao điểm của hoạt động kinh doanh, đồng thời vẫn đảm bảo quy trình kiểm tra được thực hiện đúng cách.
Trong công tác kiểm tra thuế chuyên đề, cần xác minh và đối chiếu thông tin với các đơn vị quản lý liên quan khi phát hiện dấu hiệu nghi vấn từ tài liệu và hồ sơ của doanh nghiệp Việc này giúp phát hiện số liệu kê khai thuế không chính xác và không đầy đủ Đồng thời, khi kiểm tra doanh nghiệp theo ngành nghề, cần tìm hiểu đặc điểm và tính chất của ngành, cơ chế vận hành của các hoạt động kinh tế, cũng như việc tuân thủ hạch toán kế toán theo quy định.
Qua thực tiễn thực hiện nhiệm vụ, đã phát hiện những vướng mắc liên quan đến cơ chế chính sách không phù hợp Kịp thời đề xuất giải pháp nhằm giải quyết các vấn đề này đã mang lại hiệu quả tích cực trong công tác quản lý.
Ứng dụng công nghệ thông tin trong quản lý thu thuế đã mang lại hiệu quả cao, đặc biệt là việc thực hiện quy trình nộp thuế trực tiếp vào Kho bạc Việc truyền dữ liệu trực tiếp từ Kho bạc về cơ quan thuế không chỉ giảm thiểu sai sót mà còn tăng tốc độ cập nhật thông tin cho cán bộ kiểm tra.
Đại đa số cán bộ kiểm tra thuế sở hữu trình độ đại học, với nhiều người có ý thức tự học để nâng cao kiến thức về Luật, tin học và kế toán Họ cũng tham gia tích cực vào các hoạt động đào tạo và phát triển chuyên môn.
Lớp tập huấn nâng cao chuyên môn nghiệp vụ về quản trị kinh doanh LVTS do Cục thuế và Tổng cục thuế tổ chức nhằm nâng cao ý thức và trách nhiệm trong việc tuân thủ quy trình kiểm tra thuế.
Đội ngũ cán bộ kiểm tra thuế có kinh nghiệm dày dạn và kỹ năng chuyên môn cao, cùng với sự nhiệt huyết trong công việc, đã thể hiện sự linh hoạt trong việc kiểm tra thuế đối với các doanh nghiệp hoạt động trong các ngành nghề đặc thù Nhờ vậy, quá trình kiểm tra thuế tại các doanh nghiệp thường đạt kết quả chính xác và hiệu quả.
XUẤT CÁC GIẢI PHÁP NHẰM HOÀN THIỆN CÔNG TÁC KIỂM TRA THUẾ TNDN TẠI CHI CỤC THUẾ QUẬN BÌNH THẠNH
Định hướng phát triển trong công tác kiểm tra thuế nói chung và kiểm tra thuế
Chi cục thuế Bình Thạnh chú trọng công tác kiểm tra chống thất thu thuế và phòng chống gian lận thuế hiệu quả thông qua hệ thống phân tích rủi ro trong kê khai thuế Công tác kiểm tra quyết toán thuế, quản lý và giám sát kê khai thuế tại cơ quan thuế, cùng với việc kiểm tra chấp hành pháp luật thuế tại trụ sở người nộp thuế, đều phải tuân thủ Quy trình Kiểm tra thuế theo quyết định số 746/QĐ-TCT ngày 20 tháng 4 năm 2015 của Tổng cục trưởng Tổng cục Thuế.
Tiếp tục kiểm tra chuyên đề nhằm ngăn chặn tình trạng in, phát hành, mua bán hóa đơn bất hợp pháp và tăng cường giám sát việc kê khai, nộp thuế của các tổ chức, cá nhân Đảm bảo thu đầy đủ và kịp thời các khoản thu theo kết luận của cơ quan Kiểm toán Nhà nước Tăng cường kiểm tra doanh nghiệp có rủi ro cao về trốn thuế, gian lận thuế, cũng như các doanh nghiệp có giao dịch liên kết đáng ngờ Rà soát kiểm tra các doanh nghiệp có hoạt động chuyển nhượng vốn, thương hiệu chưa kê khai thuế và thực hiện kiểm tra sau hoàn thuế GTGT Ứng dụng công nghệ thông tin hiệu quả để phân tích hồ sơ thuế, lựa chọn doanh nghiệp có rủi ro cao cho chương trình kiểm tra từ đầu năm 2017.
Năm 2017, việc phân bổ chỉ tiêu kiểm tra hồ sơ thuế và kiểm tra tại doanh nghiệp được thực hiện cụ thể cho từng đội kiểm tra thuế và từng công chức kiểm tra Cần thường xuyên theo dõi và đôn đốc các đội cùng công chức để đảm bảo thực hiện tốt nhiệm vụ, đạt hiệu quả cao nhất trong công tác kiểm tra thuế.
UBND cần chỉ đạo các cơ quan chức năng tăng cường phối hợp chặt chẽ với cơ quan thuế nhằm ngăn chặn hiệu quả các hành vi trốn thuế và gian lận thuế.
LVTS quản trị kinh doanh thu thập thông tin về các vụ vi phạm pháp luật thuế để phối hợp cung cấp dữ liệu và rà soát số thuế phải thu hồi Đơn vị này hợp tác với các ngành liên quan và Công an để xử lý các sai phạm trong gian lận thuế, đặc biệt là ở những doanh nghiệp có dấu hiệu vi phạm trong việc sử dụng hóa đơn chứng từ Hoạt động này tuân thủ theo quy chế phối hợp số 1527/QCPH/TCCS-TCT ngày 31/10/2007 của Tổng cục Cảnh sát và Tổng cục Thuế, đồng thời thống kê các hành vi vi phạm pháp luật thuế phát hiện qua thanh tra, kiểm tra để báo cáo theo quy định.
Giải pháp tăng cường hiệu quả công tác kiểm tra thuế nói chung và thuế TNDN nói riêng tại Chi cục thuế Bình Thạnh
3.2.1 Giải pháp về chính sách thuế
3.2.1.1 Mục tiêu giải pháp: Để đảm bảo thuế là công cụ điều tiết kinh tế, là cơ sở đảm bảo công bằng xã hội thúc đẩy cạnh tranh phát triển và là nguồn thu chủ yếu của NSNN thì việc đổi mới chính sách thuế là vấn đề cần thiết Vấn đề này vẫn được tiến hành thường xuyên Tuy nhiên vấn đề đặt ra là phải xây dựng chính sách thuế sao cho dễ hiểu, rõ ràng, cụ thể, không được chung chung gây ra nhiều bất cập trong quá trình thực hiện để từ đó tạo được nguồn thu lớn cho NSNN
3.2.1.2 Nội dung thực hiện giải pháp:
LVTS Quản trị kinh doanh các thủ tục cho NNT
3.2.1.3 Lợi ích khi thực hiện:
Dưới sự chỉ đạo của ban lãnh đạo Chi cục thuế Bình Thạnh và nỗ lực của các bộ phận tiếp xúc trực tiếp với người nộp thuế (NNT), công tác tuyên truyền, hỗ trợ và giải đáp thắc mắc cho NNT trong giai đoạn 2014-2016 đã đạt được những kết quả tích cực.
Bảng 3.1: Kết quả công tác tuyên truyền, hỗ trợ tại Chi cục thuế Bình Thạnh Công tác thường xuyên
Trả lời bằng văn bản
Trả lời trực tiếp tại cơ quan thuế
Trả lời qua điện thoại
Các tài liệu khác gửi cơ quan thuế tại bộ phận một cửa
(Nguồn: Thống kê tại chi cục thuế Bình Thạnh)
Hàng năm, Chi cục Thuế Bình Thạnh phối hợp với UBND quận Bình Thạnh tổ chức Hội nghị đối thoại doanh nghiệp, thu hút hàng ngàn người tham dự nhằm tháo gỡ khó khăn cho doanh nghiệp Ngoài ra, Hội nghị tuyên dương người nộp thuế thực hiện tốt chính sách pháp luật thuế cũng được tổ chức thành công Bên cạnh đó, Chi cục Thuế còn phối hợp với Cục Thuế TP.HCM tổ chức các buổi tập huấn về chính sách thuế mới, giúp tuyên truyền và giải đáp thắc mắc cho người nộp thuế, nhận được nhiều phản hồi tích cực từ cộng đồng.
3.2.2 Giải pháp về xây dựng nguồn thông tin
Quản lý thuế chủ yếu dựa trên cơ chế quản lý rủi ro, nhằm xác định các rủi ro trong công tác quản lý thuế tổng thể và đặc biệt là trong việc lập kế hoạch kiểm tra.
Quản trị kinh doanh nguồn thông tin là yếu tố then chốt trong công tác quản lý thuế, ảnh hưởng trực tiếp đến hiệu quả quản lý tại các khu vực có rủi ro cao Chất lượng thông tin từ hồ sơ kê khai doanh nghiệp, cũng như dữ liệu từ các bộ phận thuế, ngân hàng thương mại, hải quan, quản lý thị trường và công an, đóng vai trò quan trọng trong việc nâng cao hiệu quả kiểm tra thuế Những nguồn thông tin này không chỉ hỗ trợ công tác quản lý thuế mà còn đảm bảo tính chính xác và minh bạch trong quá trình kiểm tra tại doanh nghiệp.
3.2.2.2 Nội dung thực hiện giải pháp: Để ngành thuế có nguồn thông tin phong phú, chất lượng phục vụ cho công tác đánh giá rủi ro, lập kế hoạch và thực hiện kiểm tra thuế tại doanh nghiệp, cần phải làm tốt quy chế phối hợp giữa các ngành Đồng thời phải từng bước xây dựng một hệ thống thông tin với dữ liệu lớn và đồng nhất, có tính chính xác cao và được cập nhật, cho phép khai thác một cách nhanh chóng và linh hoạt
3.2.2.3 Lợi ích khi thực hiện
Hiện nay, việc thu thập thông tin giữa các ngành còn thiếu tính hệ thống và chỉ mang tính hỗ trợ trong từng trường hợp cụ thể Mặc dù có quy chế phối hợp, nhưng cơ sở dữ liệu không tập trung, gây khó khăn trong việc truy xuất thông tin phục vụ cho công tác kiểm tra thuế Thông tin như chi tiết thanh toán tài khoản NNT có thể liên quan đến doanh thu bán hàng không kê khai thuế; thông tin từ cơ quan hải quan về hàng hóa xuất nhập khẩu; hay từ cơ quan tài nguyên môi trường về cấp phép khai thác tài nguyên Khi nguồn thông tin này được hoàn thiện và dễ dàng khai thác, công tác quản lý thuế sẽ tiết kiệm thời gian và chi phí, đồng thời giảm thiểu khả năng vi phạm gây thất thoát tiền thuế mà không được xử lý kịp thời.
LVTS Quản trị kinh doanh lý gây tổn thất cho nhà nước
3.2.3 Giải pháp về đội ngũ nhân sự làm công tác kiểm tra
Con người là yếu tố quyết định thành công trong công việc, đặc biệt trong bối cảnh nền kinh tế đang phát triển và hội nhập Sự phức tạp trong quản lý thuế và kiểm tra thuế ngày càng gia tăng do công nghệ tiến bộ và sự xuất hiện của các ngành nghề mới Do đó, việc đánh giá năng lực, đào tạo bồi dưỡng, và bổ nhiệm cán bộ công chức đúng vị trí là rất quan trọng để hoàn thành tốt nhiệm vụ quản lý thuế.
3.2.3.2 Nội dung thực hiện giải pháp
Đánh giá và phân loại công chức dựa trên trình độ và thâm niên công tác là bước quan trọng để tối ưu hóa nguồn lực Sau khi phân loại, việc phân bổ nguồn lực này sẽ hỗ trợ thực hiện các chức năng quản lý thuế trong toàn ngành một cách hiệu quả hơn.
Để nâng cao hiệu quả công tác kiểm tra thuế, cần tăng cường lực lượng cán bộ, giảm áp lực công việc bằng cách tăng số lượng cán bộ kiểm tra so với doanh nghiệp Mục tiêu là xây dựng đội ngũ cán bộ thanh tra, kiểm tra thuế chiếm khoảng 2/3 tổng số cán bộ của đơn vị.
Để nâng cao chất lượng nhân sự kiểm tra thuế, cần chú trọng đến quy trình tuyển dụng, đào tạo và tập huấn, nhằm tăng cường hiệu quả công việc kiểm tra thuế Quy trình tuyển dụng nên được xây dựng với kế hoạch và mục tiêu cụ thể, rõ ràng, đồng thời xác định tiêu chuẩn và điều kiện cần thiết cho các ứng cử viên Việc này sẽ đảm bảo rằng công tác kiểm tra thuế diễn ra đúng, đủ và kịp thời.
Để nâng cao hiệu quả kiểm tra thuế, cần tránh tình trạng một cán bộ đảm nhận nhiều công việc cùng lúc Việc chuyên môn hóa trong công việc và phân công rõ ràng dựa trên trình độ và kinh nghiệm của từng cán bộ là rất cần thiết.
Công tác tuyển dụng nhân sự là rất quan trọng, đặc biệt là trong lĩnh vực kiểm tra thuế Hằng năm, Chi cục cần tuyển thêm cán bộ với trình độ từ đại học, chủ yếu là những người tốt nghiệp chuyên ngành Thuế, Tài chính hoặc Luật.
- Chi cục phải thường xuyên tổ chức đào tạo chuyên môn và nghiệp cho
LVTS chú trọng vào việc đào tạo và phát triển kỹ năng cho các cán bộ mới vào nghề, đặc biệt là những người trẻ tuổi Đồng thời, tổ chức cũng tiến hành đào tạo lại và củng cố nghiệp vụ cho các cán bộ đã có thời gian công tác tại bộ phận kiểm tra, nhằm nâng cao tay nghề và truyền đạt kinh nghiệm chuyên môn cho thế hệ cán bộ trẻ.