(Đồ án hcmute) kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp trong công ty tnhh sản xuất thương mại hữu niên

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐẠI HỌC SƯ PHẠM KỸ THUẬT TP.HCM KHOA KINH TẾ ĐỒ ÁN TỐT NGHIỆP NGÀNH KẾ TOÁN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƯƠNG MẠI HỮU NIÊN GVHD: NGUYỄN THỊ HUYỀN TRÂM SVTH: HOÀNG THỊ BẢO YẾN SKL 0 9 Tp Hồ Chí Minh, tháng 07/2017 an BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƢỜNG ĐẠI HỌC SƢ PHẠM KỸ THUẬT TP.HỒ CHÍ MINH KHOA KINH TẾ KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP Đề tài: KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TRONG CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI HỮU NIÊN Giảng viên hƣớng dẫn : Nguyễn Thị Huyền Trâm Sinh viên thực : Hoàng Thị Bảo Yến Lớp : 131252A Khóa : 2013 Hệ : Đại học quy Thành phố Hồ Chí Minh, tháng 07 năm 2017 an an NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN i an LỜI CẢM ƠN Để hồn thành khóa luận tốt nghiệp em xin chân thành gửi lời cảm ơn tới Nguyễn Thị Huyền Trâm, giáo viên hƣớng dẫn em Cô dành thời gian để bảo, hƣớng dẫn giúp em giải đáp thắc mắc để đạt đƣợc kết tốt Chính nhiệt tình đầy nhiệt huyết thân thiện mà em làm tốt báo cáo thực tập Em xin gửi lời cảm ơn chân thành đến thầy trƣờng Đại học Sƣ phạm Kỹ thuật, ngƣời giúp em nhiều trình học tập để đem đến cho em kiến thức dồi dào, trang bị cho em kinh nghiệm quý báu để bƣớc vào hành trang tƣơng lai Đồng thời em xin chân thành cảm ơn Giám đốc công ty nhƣ nhân viên văn phịng Kế tốn giúp đỡ em nhiều ngày đầu bƣớc vào công ty Thời gian thực tập công ty ngắn nhƣng giúp em nhận biết đƣợc thêm nhiều điều cơng việc kế tốn thuế nhƣ trách nhiệm sau Bài khóa luận tốt nghiệp em cịn nhiều sai sót mong thầy bảo thêm để em hồn thiện khóa luận đƣợc tốt Em xin chân thành cảm ơn! ii an CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG BCĐKT Bảng cân đối kế toán BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh BHXH Bảo hiểm xã hội BHYT Bảo hiểm y tế CSKD Cơ sở kinh doanh CQT Cơ quan thuế DN Doanh nghiệp DTT Doanh thu GTGT Giá trị gia tăng HHDV Hàng hóa dịch vụ KPCĐ Kinh phí cơng đồn KQKD Kết kinh doanh KQHĐKD Kết hoạt động kinh doanh LNKT Lợi nhuận kế toán NNT Ngƣời nộp thuế NHTM Ngân hàng thƣơng mại NSNN Ngân sách nhà nƣớc SXKD Sản xuất kinh doanh TNHH Trách nhiệm hữu hạn TNDN Thu nhập doanh nghiệp TNCN Thu nhập cá nhân TNCT Thu nhập chịu thuế TNTT Thu nhập tính thuế TSCĐ Tài sản cố định TTĐB Tiêu thụ đặc biệt iii an DANH MỤC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty Sơ đồ 1.2 Sơ đồ máy kế tốn cơng ty iv an MỤC LỤC NHẬN XÉT CỦA GIÁO VIÊN HƢỚNG DẪN i LỜI CẢM ƠN ii CÁC TỪ VIẾT TẮT SỬ DỤNG iii DANH MỤC SƠ ĐỒ iv MỤC LỤC v LỜI MỞ ĐẦU CHƢƠNG I: GIỚI THIỆU SƠ LƢỢC VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI HỮU NIÊN 1.1 Giới thiệu công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Hữu Niên 1.1.1 Giới thiệu sơ lƣợc công ty 1.1.2 Quá trình hình thành phát triển 1.1.3 Chức năng, nhiệm vụ công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Hữu Niên: 1.1.3.1 Chức Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Hữu Niên: 1.1.3.2 Nhiệm vụ Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Hữu Niên: 1.1.4 Tổ chức máy quản lý Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Hữu Niên: 1.1.4.1 Sơ đồ tổ chức máy quản lý công ty: 1.1.4.2 Chức nhiệm vụ phận: 1.1.5 Chiến lƣợc, phƣơng hƣớng phát triển công ty tƣơng lai: 1.2 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Hữu Niên: 1.2.1 Tổ chức máy kế tốn Cơng ty: 1.2.2 Chức nhiệm vụ phận: 1.2.3 Chính sách kế tốn áp dụng Cơng ty: 11 Tóm tắt chƣơng I: 14 CHƢƠNG II: CƠ SỞ LÝ LUẬN CHUNG VỀ THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THU NHẬP DOANH NGHIỆP 15 2.1 Những vấn đề thuế: 15 2.1.1 Khái niệm: 15 2.1.2 Đặc điểm thuế: 15 v an 2.2 Thuế GTGT: 16 2.2.1 Khái niệm: 16 2.2.2 Vai trò đặc điểm thuế GTGT: 16 2.2.3 Đối tƣợng chịu thuế, đối tƣợng nộp thuế GTGT: 17 2.2.4 Căn tính thuế GTGT: giá tính thuế thuế suất 18 2.2.4.1 Giá tính thuế GTGT: 18 2.2.4.2 Thuế suất thuế GTGT 19 2.2.5 Phƣơng pháp kế toán thuế GTGT: 20 2.2.5.1 Phƣơng pháp khấu trừ thuế GTGT: 22 2.2.5.2 Phƣơng pháp tính trực tiếp GTGT: 24 2.2.6 Kê khai, nộp thuế GTGT: 26 2.3 Thuế TNDN 28 2.3.1 Khái niệm: 28 2.3.2 Vai trò, đặc điểm thuế TNDN: 28 2.3.3 Phạm vi áp dụng thuế TNDN: 28 2.3.4 Căn để tính thuế TNDN: 28 2.3.4.1 Thu nhập tính thuế 29 2.3.4.2 Thuế suất thuế TNDN 33 2.3.5 Khai toán, nộp thuế TNDN: 34 2.3.6 Lý luận chung thuế TNDN: 35 2.3.6.1 Kế toán thuế TNDN theo chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 “Thuế thu nhập doanh nghiệp”: 35 2.3.6.2 Phƣơng pháp kế toán thuế TNDN: 37 Tóm tắt chƣơng II: 39 CHƢƠNG III: THỰC TRẠNG CÔNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GTGT VÀ TNDN TẠI CƠNG TY TNHH SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI HỮU NIÊN 40 3.1 Kế toán thuế GTGT công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Hữu Niên: 40 3.1.1 Đặc điểm thuế GTGT Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Hữu Niên: 40 vi an 3.1.1.1 Phƣơng pháp tính thuế , thuế suất áp dụng pháp lý: 40 3.1.1.2 Tài khoản sử dụng: 41 3.1.2 Kế toán thuế GTGT đầu vào: 41 3.1.2.1 Kế toán thuế GTGT đầu vào đƣợc khấu trừ: 43 3.1.2.2 Kế tốn thuế GTGT đầu vào khơng đƣợc khấu trừ: 44 3.1.3 Kế toán thuế GTGT đầu ra: 45 3.1.4 Quy trình kê khai, tính nộp thuế GTGT: 46 3.1.4.1 Kê khai thuế GTGT: 46 3.1.4.2 Nộp tờ khai thuế GTGT: 49 3.2 Kế tốn thuế TNDN Cơng ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Hữu Niên: 50 3.2.1 Đặc điểm thuế TNDN Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Hữu Niên: 50 3.2.1.1 Mức thuế suất đƣợc áp dụng: 51 3.2.1.2 Tài khoản sử dụng: 51 3.2.1.3 Sổ kế toán sử dụng: 51 3.2.2 Hạch toán ban đầu kế toán thuế TNDN: 51 3.2.2.1 Chứng từ kế toán sử dụng: 51 3.2.2.2 Cách xác định thuế TNDN: 52 3.2.3 Trình tự kế tốn thuế TNDN: 54 3.2.3.1 Kế toán tổng hợp doanh thu thu nhập khác: 54 3.2.3.2 Kế tốn chi phí hợp lý, hợp lệ đƣợc trừ để tính thu nhập chịu thuế: 56 3.2.3.3 Kế toán thu nhập chịu thuế: 59 3.2.3.4 Kế toán thuế TNDN: 60 3.2.3.5 Trình bày thơng tin Báo cáo tài chính: 61 3.2.4 Kê khai, toán, nộp thuế TNDN: 62 3.2.4.1 Kê khai toán thuế TNDN: 62 3.2.4.2 Nộp thuế TNDN: 65 3.3 Những sai sót thƣờng gặp cơng tác kế toán thuế: 66 vii an PHỤ LỤC 08 Trang 89 an PHỤ LỤC 08 Trang 90 an PHỤ LỤC 08 Trang 91 an Trang 92 an PHỤ LỤC 09 Trang 93 an PHỤ LỤC 10 Trang 94 an PHỤ LỤC 11 Trang 95 an PHỤ LỤC 11 Trang 96 an PHỤ LỤC 11/1 Trang 97 an PHỤ LỤC 11/2 Trang 98 an PHỤ LỤC 11/3 Trang 99 an PHỤ LỤC 12 Trang 100 an PHỤ LỤC 13 Trang 101 an TÀI LIỆU THAM KHẢO - Hóa đơn bán hàng, mua hàng, tài liệu, số liệu Báo cáo tài chính, … Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Hữu Niên cung cấp - Hƣớng dẫn đăng ký, kê khai, nộp tờ khai, nộp thuế điện tử trang Thuế Việt Nam Tổng Cục Thuế - Bộ Tài Chính Việt Nam lập - Luật thuế GTGT TNDN - Chuẩn mực kế toán Việt Nam số 17 - Thuế TNDN, số 14 – Doanh thu thu nhập khác - Chế độ kế tốn doanh nghiệp theo thơng tƣ 200/2014/TT-BTC - Thông tƣ 219/2013/TT-BTC, thông tƣ 78/2014/TT-BTC… Trang 102 an S an K L 0 ... GTGT VÀ TNDN TẠI CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI HỮU NIÊN 40 3.1 Kế toán thu? ?? GTGT công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Hữu Niên: 40 3.1.1 Đặc điểm thu? ?? GTGT Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Hữu Niên: ... VỀ CÔNG TY TNHH SẢN XUẤT THƢƠNG MẠI HỮU NIÊN 1.1 Giới thiệu công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Hữu Niên 1.1.1 Giới thiệu sơ lƣợc công ty - Tên Công ty: Công ty TNHH Sản xuất Thƣơng mại Hữu Niên. .. 2.3.4.1 Thu nhập tính thu? ?? Thu nhập tính thu? ?? kỳ tính thu? ?? đƣợc xác định nhƣ sau: Thu nhập = tính thu? ?? Thu nhập (Thu nhập đƣợc - chịu thu? ?? miễn thu? ?? + Các khoản lỗ đƣợc kết chuyển) Thu nhập chịu thu? ??