(LUẬN văn THẠC sĩ) kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty TNHH xây dựng và thương mại ân nghĩa

ĐẠI HỌC HUẾ TRƯỜNG ĐẠI HỌC KINH TẾ KHOA KẾ TỐN – TÀI CHÍNH Ki nh tế H uế *** ại họ c KHĨA LUẬN TỐT NGHIỆP ĐẠI HỌC Đ “KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP THƯƠNG MẠI ÂN NGHĨA” Tr ườ ng DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ Sinh viên thực hiện: Nguyễn Thị Linh Lớp: K51G Kế Toán Giáo viên hướng dẫn TS Nguyễn Thị Thanh Huyền Niên khóa: 2017-2021 download by : skknchat@gmail.com Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh tế H uế Huế, tháng 01 năm 2021 download by : skknchat@gmail.com LỜI CÁM ƠN Để thực hoàn thành tốt đề tài thực tập nghề nghiệp này, nhận uế giúp đỡ dạy bảo tận tình q thầy Trước hết, tơi xin trân trọng cảm ơn Trường đại học Kinh tế Huế với khoa Kế tốn – Tài tạo điều H kiện để bạn sinh viên khác có hội tham gia thực tập cuối khóa nhằm tế củng cố lại kiến thức chuyên ngành thông qua công việc thực tiễn đơn vị nh Đặc biệt, tơi xin bày tỏ lịng kính trọng biết ơn sâu sắc đến TS Nguyễn Thị Thanh Huyền người tận tình hướng dẫn, giúp đỡ bổ sung cho nhóm thực Ki tập chúng tơi hồn thành đề tài thực tập cuối khóa c Tiếp đó, tơi muốn gửi lời cảm ơn đến Cơng ty TNHH XD TM Ân Nghĩa họ tạo điều kiện, hỗ trợ tơi có mơi trường làm việc thực tế nhất, cọ sát để tơi tích lũy thật nhiều kinh nghiệm để tơi vững bước công việc sau ại Đ Tuy nhiên, dây lần tiếp xúc với việc tìm hiểu cơng việc thực tế ng hạn chế kiến thức nên tránh khỏi thiếu sót q trình tìm hiểu, trình bày đánh giá Công ty nên mong đóng góp q Thầy Cơ Tr ườ Tơi xin chân thành cảm ơn! i download by : skknchat@gmail.com MỤC LỤC PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ 1 Lý chọn đề tài Mục tiêu nghiên cứu 2.1 Mục tiêu chung: uế 2.2 Mục tiêu cụ thể: H Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: c tế 3.2 Phạm vi nghiên cứu nh Phương pháp nghiên cứu Kết cấu khóa luận Ki PHẦN II – NỘI DUNG NGHIÊN CỨU CHƯƠNG 1: CƠ SỞ LÝ LUẬN VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT VÀ THUẾ TNDN họ c TRONG CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 Những vấn đề thuế GTGT thuế TNDN ại 1.1.1 Những vấn đề thuế Đ 1.1.2 Những vấn đề thuế giá trị gia tăng 1.1.3 Những vấn đề thuế thu nhập doanh nghiệp 14 ng 1.2 Nội dung kế toán thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp 23 ườ 1.2.1 Kế toán thuế GTGT 23 1.2.2 Kế toán thuế TNDN 32 Tr CHƯƠNG 2: PHÂN TÍCH VÀ ĐÁNH GIÁ THỰC TRẠNG CƠNG TÁC KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ÂN NGHĨA 37 2.1 Giới thiệu tổng quan công ty 37 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển 37 2.1.2 Chức nhiệm vụ 37 2.1.3 Cơ cấu máy tổ chức công ty 38 2.1.4 Tình hình lao động cơng ty 39 ii download by : skknchat@gmail.com 2.1.5 Tình hình tài sản nguồn vốn công ty 03 năm 2017 – 2019 41 2.1.6 Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty qua 03 năm 2017-2019 43 2.2 Thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH Xây dựng Thương mại Ân Nghĩa 50 2.2.1 Thực trạng công tác thuế giá trị gia tăng Công ty 50 uế 2.2.2 Thực trạng cơng tác kế tốn thuế TNDN Công ty 66 CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ H TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI tế CÔNG TY XD VÀ TM ÂN NGHĨA 78 3.1 Đánh giá chung tình hình kế tốn Cơng ty TNHH XD TM Ân Nghĩa 78 nh 3.1.1.Đánh giá công tác kế tốn nói chung Cơng ty TNHH XD TM Ân Nghĩa 78 Ki 3.1.2 Đánh giá công tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH XD TM Ân Nghĩa 80 họ c 3.2 Một số giải pháp nhằm hoàn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị 83 ại 3.2.1 Đối với cơng tác kế tốn cơng ty 83 3.2.2 Đối với cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN 55 Đ PHẦN III - KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ 85 ng Kết luận 85 Kiến nghị 86 Tr ườ DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 87 iii download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC BẢNG, BIỂU Bảng 2.1: Cơ cấu lao động công ty TNHH XD TM Ân Nghĩa 39 Bảng 2.2: Tình hình Tài sản Nguồn vốn Công ty qua 03 năm 2017-2019 41 Bảng 2.3: Tình hình kết hoạt động sản xuất kinh doanh Công ty qua 03 năm 2017-2019 43 uế Biểu 2.1: Hóa đơn GTGT đầu vào số 0000252 ngày 20/12/2019 52 H Biểu 2.2: Trích sổ tài khoản 133 quý 4/2019 54 tế Biểu 2.3: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ mua vào quý 4/2019 55 Biểu 2.4: Hóa đơn GTGT số 0000218 ngày 30/12/2019 58 nh Biểu 2.5: Sổ tài khoản 3331 quý 4/2019 60 Ki Biểu 2.6: Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán quý 4/2019 61 c Biểu 2.7: Tờ khai thuế GTGT quý 4/2019 62 họ Biểu 2.8: Sổ tài khoản 3334 năm 2019 70 Tr ườ ng Đ ại Biểu 2.9: Tờ khai toán thuế TNDN năm 2019 73 iv download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC CÁC SƠ ĐỒ Sơ đồ 1.1: Sự đời thuế Sơ đồ 1.2: Sơ đồ hạch toán tài khoản 133 27 Sơ đồ 1.3: Sơ đồ hạch toán tài khoản 33311 30 Sơ đồ 1.4: Sơ đồ hạch toán tài khoản 3334 35 uế Sơ đồ 1.5 : Sơ đồ hạch toán tài khoản 8211 36 H Sơ đồ 2.1: Sơ đồ tổ chức máy Công ty TNHH XD TM Ân Nghĩa 38 tế Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức máy kế tốn Cơng ty TNHH XD TM Ân Nghĩa 45 Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy 49 v download by : skknchat@gmail.com PHẦN I: ĐẶT VẤN ĐỀ Lý chọn đề tài Sau thời gian học tập nghiên cứu trường, với việc xem xét, tìm hiểu, quan sát tình hình thực tế cơng tác kế tốn Công ty TNHH XD TM Ân Nghĩa, thấy kế tốn cơng việc quan trọng phận uế thiếu doanh nghiệp hay tổ chức máy nhà nước Như biết, kế toán thuế nói chung kế tốn phụ trách vấn H đề khai báo thuế doanh nghiệp Kế toán thuế nghĩa vụ doanh tế nghiệp nhà nước Nhà nước quản lý kinh tế nhiều thành phần có kế tốn thuế Ngược lại doanh nghiệp kinh doanh ổn nh định báo cáo thuế thuận lợi thực vấn đề thuế rõ ràng Đối với cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN nói riêng gặp khơng khó khăn Ki bỡ ngỡ đối tượng nộp thuế quan thuế Điều thể qua cơng tác quản lý thu thuế cịn lỏng lẻo, tình trạng trốn nộp thuế cịn phổ biến, số thu họ c năm hoàn thành kế hoạch giao chưa phản ánh nghĩa vụ thực đóng góp vào NSNN Về phía doanh nghiệp, cơng tác hạch tốn, kê ại khai, tốn thuế cịn nhiều sai phạm Tuy nhiên, thời gian gần tình trạng cải thiện thông qua chế tự kê khai tự nộp thuế tự chịu hoàn Đ toàn trách nhiệm số liệu kê khai doanh nghiệp có thành ng công định công tác thuế GTGT thuế TNDN Tại đơn vị thực tập – Công ty TNHH XD TM Ân Nghĩa, đơn vị thành ườ công lĩnh vực xây dựng Một yếu tố thúc đẩy phát triển cơng ty cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN phận Kế toán – Tài Tr đóng vai trị quan trọng lĩnh vực tài chính, đồng thời chủ trì, phối hợp với phịng ban việc phản ánh nghiệp vụ phát sinh cơng ty, vị trí quan trọng, ảnh hưởng đến phát triển tồn diện cơng ty Nhận thức vai trị, tầm quan trọng cơng tác kế toán thuế doanh nghiệp, qua thời gian thực tập Công ty TNHH XD TM Ân Nghĩa, tơi định chọn: “Kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp download by : skknchat@gmail.com Công ty TNHH Xây dựng Thương mại Ân Nghĩa” làm đề tài khóa luận Mục tiêu nghiên cứu 2.1.Mục tiêu chung: Tìm hiểu thực trạng cơng tác kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH XD TM Ân Nghĩa để nhận xét, đánh giá, uế ưu điểm, nhược điểm cơng tác kế tốn cơng ty Trên sở đó, đề H số giải pháp nhằm cơng tác kế tốn diễn cách xác theo quy định pháp luật Nhà nước, tránh sai sót như: thơng tin sai lệch tế hóa đơn, chứng từ; quy trình ln chuyển chứng từ không hợp lệ; nộp thuế không thời hạn…, góp phần hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế nh TNDN doanh nghiệp Ki 2.2.Mục tiêu cụ thể: c Thứ nhất, hệ thống hóa sở lý luận tầm quan trọng kế toán thuế họ GTGT thuế TNDN doanh nghiệp vừa nhỏ Thứ hai, tìm hiểu phân tích tình hình hoạt động 03 năm 2017 - 2019 ại thực trạng kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH XD TM Ân Đ Nghĩa ng Thứ ba, dựa phân tích đánh giá tình hình thực tế để đề xuất số giải pháp nhằm định hướng hồn thiện cơng tác kế toán thuế GTGT thuế ườ TNDN Công ty TNHH XD TM Ân Nghĩa Tr Đối tượng phạm vi nghiên cứu 3.1 Đối tượng nghiên cứu: sở lý luận kế toán thuế GTGT, thuế TNDN thực tiễn cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN Công ty TNHH XD TM Ân Nghĩa 3.2 Phạm vi nghiên cứu Về thời gian: download by : skknchat@gmail.com - Đề tài tiến hành lấy số liệu tình hình hoạt động Cơng ty từ Báo cáo tài từ năm 2017- 2019 - Tình hình kế tốn nộp thuế GTGT q 4/2019 - Tình hình kế tốn thuế nộp thuế TNDN năm 2019 Về không gian: công tác nghiên cứu tập trung phịng Kế tốn – Tài uế thuộc Công ty TNHH XD TM Ân Nghĩa H Về nội dung: nội dung đề tài nghiên cứu cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH XD TM Ân Nghĩa Từ đó, đề xuất số kết luật đúc tế kết trình thực tập giải pháp đề xuất giúp hồn thiện cơng tác kế nh tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH XD TM Ân Nghĩa Ki Phương pháp nghiên cứu Đề tài sử dụng kết hợp phương pháp nghiên cứu phương pháp c nghiên cứu tài liệu, phương pháp tổng hợp, xử lý số liệu, phương pháp phân tích, thực tế địa phương họ tổng hợp …tổng kết, phân tích lý luận kết hợp với việc khảo sát thực tiễn số liệu ại - Phương pháp nghiên cứu tài liệu: Mục đích nghiên cứu số liệu báo Đ cáo, giáo trình, tài liệu kế tốn, chế độ, chuẩn mực kế tốn hành, Thơng tư ng 133/2016/TT-BTC hướng dẫn Chế độ kế toán doanh nghiệp Đồng thời thu thập chứng từ, sổ sách kế toán hạch toán nghiệp vụ phát sinh liên quan đến cơng ườ tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty để làm sơ lý luận khoa học Tr hay luận chứng minh giả thuyết hay vấn đề mà nghiên cứu đặt - Phương pháp vấn: Phương pháp thực thông qua việc vấn trực tiếp cán kế tốn văn phịng cơng ty nhằm làm rõ thắc mắc trao đổi thông tin đề tài vấn đề liên quan đến kế toán thuế GTGT thuế GTGT doanh nghiệp download by : skknchat@gmail.com Biểu 2.9: Tờ khai toán thuế TNDN năm 2019 CỘNG HÒA XÃ HỘI CHỦ NGHĨA VIỆT NAM Độc lập – Tự – Hạnh phúc TỜ KHAI QUYẾT TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP [01] Kỳ tính thuế: 2019 từ 01/01/2019 đến 31/12/2019 [02] Lần đầu [03] Bổ sung lần thứ Doanh nghiệp có quy mô vừa nhỏ uế Doanh nghiệp sở sản xuất hạch toán phụ thuộc H Doanh nghiệp thuộc đối tượng kê khai thông tin giao dịch liên kết [04] Ngành nghề có tỷ lệ doanh thu cao % tế [05] Tỷ lệ (%): [06] Tên người nộp thuế: Công ty TNHH XD TM Ân Nghĩa 3000266060 [08] Địa chỉ: Thôn 10 – Thạch Đài – Thạch Hà – Hà Tĩnh [09] Quận/Huyện: Thạch Hà Ki [10] Tỉnh/Thành phố: Hà Tĩnh [12] Fax [13] Email: nguyenlua150@gmail.com họ c [11] Điện thoại: nh [07] Mã số thuế: Chỉ tiêu ại STT Mã tiêu Kết kinh doanh ghi nhận theo báo cáo tài A Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế thu nhập doanh nghiệp A1 ng Đ A Số tiền 29.163.245 ườ Xác định thu nhập chịu thuế theo Luật thuế thu nhập B doanh nghiệp B Tr Điều chỉnh tăng tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập doanh nghiệp (B1= B2+B3+B4+B5+B6+B7) B1 1.1 Các khoản điều chỉnh tăng doanh thu B2 1.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh giảm B3 Các khoản chi không trừ xác định thu nhập 1.3 chịu thuế B4 1.4 Thuế thu nhập nộp cho phần thu nhập nhận B5 73 download by : skknchat@gmail.com nước Điều chỉnh tăng lợi nhuận xác định giá thị trường giao dịch 1.5 liên kết B6 Các khoản điều chỉnh làm tăng lợi nhuận trước thuế 1.6 khác B7 Điều chỉnh giảm tổng lợi nhuận trước thuế thu nhập B8 2.1 Giảm trừ khoản doanh thu tính thuế năm trước B9 2.2 Chi phí phần doanh thu điều chỉnh tăng B10 2.3 B11 Tổng thu nhập chịu thuế (B12=A1+B1-B8) 3.1 nh khác tế Các khoản điều chỉnh làm giảm lợi nhuận trước thuế uế doanh nghiêp (B8=B9+B10+B11) H Thu nhập chịu thuế từ hoạt động sản xuất kinh doanh B12 29.163.245 B13 29.163.245 Ki Thu nhập chịu thuế từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (B14 = B12 - B13) C Xác định thuế thu nhập doanh nghiệp phải nộp từ hoạt động kinh doanh Thu nhập chịu thuế Thu nhập miễn thuế C2 Chuyển lỗ bù trừ lãi, lỗ C3 Lỗ từ hoạt động SXKD chuyển kỳ C3a họ ại Đ 3.1 B14 c 3.2 C1 29.163.245 C3b Thu nhập tính thuế (C4=C1-C2-C3a-C3b) C4 Trích lập quỹ khoa học công nghệ C5 Tr động SXKD ườ 3.2 ng Lỗ từ chuyển nhượng BĐS bù trừ với lãi hoạt 29.163.245 TNTT sau trích lập quỹ khoa học công nghệ (C^=C4-C5=C7+C8+C9) C6 29.163.245 Trong đó: + Thu nhập tính thuế tính theo suất thuế 22% (bao gồm thu nhập 6.1 áp dụng thuế suất ưu đãi) C7 + Thu nhập tính thuế tính theo thuế suất 6.2 20% (bao gồm thu nhập áp dụng thuế suất ưu đãi) C8 29.163.245 74 download by : skknchat@gmail.com + Thu nhập tính thuế theo thuế suất không ưu đãi khác 6.3 C9 + Thuế suất không ưu đãi khác C9a Thuế TNDN từ hoạt động SXKD tính theo thuế suất khơng ưu đãi (C10=(C7x22%) + (C8x20%) + (C9xC9a)) C10 5.832.649 Thuế TNDN chênh lệch áp dụng mức thuế suất khác ưu đãi C11 Thuế TNDN miễn, giảm kỳ C12 Hiệp định C13 9.2 + Số thuế miễn, giảm không theo Luật thuế TNDN nh tế 9.1 H Trong đó: + Số thuế TNDN miễn, giảm theo uế C14 Số thuế thu nhập nộp nước ngồi trừ kỳ tính thuế Ki 11 C15 kinh doanh c Thuế thu nhập doanh nghiệp hoạt động sản xuất (C16=C10-C11-C12-C15) D Tổng số thuế TNDN phải nộp (D=D1+D2+D3) họ 12 C16 5.832.649 D 5.832.649 D1 5.832.649 ại Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (D1=C16) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản D2 Thuế TNDN phải nộp khác D3 E Số thuế TNDN tạm nộp năm (E=E1+E2+E3) G ng E Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh E1 Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản E2 Thuế TNDN phải nộp khác E3 Tổng số thuế TNDN phải nộp (G=G1+G2+G3) G 5.832.649 G1 5.832.649 Tr ườ Đ Thuế TNDN hoạt động sản xuất kinh doanh (G1=D1-E1) Thuế TNDN từ hoạt động chuyển nhượng bất động sản (G2=D2-E2) G2 Thuế TNDN phải nộp khác (G3=D3-E3) G3 H 20% số thuế TNDN phải nộp (H=D*20%) H 1.166.530 75 download by : skknchat@gmail.com Chênh lệch số thuế TNDN phải nộp với 20% I số thuế TNDN phải nộp (I=G-H) I 4.666.119 I Gia hạn nộp (nếu có) [L1] Đối tượng gia hạn [L2] Trường hợp gia hạn nộp thuế TNDN theo: [L3] Thời hạn gia hạn: [L4] Số thuế TNDN gia hạn: uế [L5] Số thuế TNDN không gia hạn: H M Tiền chậm nộp khoản chênh lệch từ 20% trở lên đến ngày hết hạn nộp hồ sơ tế toán thuế TNDN (trường hợp kê khai toán nộp thuế theo toán trước thời hạn tính đến nh ngày nộp thuế) [M1] Số ngày chậm nộp ngày, từ ngày 01/02/2020 đến ngày Ki [M2] Số tiền chậm nộp: I Ngoài Phụ lục tời khai này, chứng gửi kèm thèo tài liệu sau: Tên tài liệu c STT họ Tôi cam đoan số liệu, tài liệu kê khai chịu trách nhiệm trước pháp Đ ại luật số liệu kê khai Họ tên: ng Nhân viên đại lý thuế NGƯỜI NỘP THUẾ ĐẠI DIỆN HỢP PHÁP CỦA NGƯỜI NỘP THUẾ (Ký, ghi rõ họ tên, vụ đóng dấu) ườ Chứng hành nghề số: ………Ngày 24 tháng 02 năm 2020 Tr Dựa vào Tờ toán thuế TNDN năm 2019, xác định số thuế TNDN tạm tính năm đồng, thấp số thuế TNDN phải nộp toán từ 20% trở lên 20% số thuế TNDN phải nộp theo quý = 5.832.649 x 20% = 1.166.530 đồng Doanh nghiệp phải nộp tiền phạt chậm nộp thuế phần chênh lệch từ 20% trở lên số thuế tạm nộp số thuế phải nộp theo tốn tính từ ngày ngày cuối thời hạn nộp thuế quý IV doanh nghiệp đến ngày thực nộp số tiền thuế cịn thiếu so với tốn 76 download by : skknchat@gmail.com Mặc dù vậy, thông qua tờ khai tốn thuế, số thuế TNDN mà Cơng ty phải nộp 5.832.649 đồng phần chênh lệch từ 20% trở lên có giá trị 4.666.119 đồng, đồng nghĩa với việc doanh nghiệp khơng phải tính tiền nộp chậm số thuế chênh lệch từ 20% trở lên doanh nghiệp nộp số thuế TNDN cịn thiếu vào ngày 24/04/2020 (trước thời hạn nộp thuế quý 04/2019) b) Nộp thuế TNDN uế Cuối năm tài chính, kế tốn tiến hành lập tờ khai thuế TNDN Thơng qua giấy nộp tiền tạm tính năm, kế tốn xác định số thuế phải nộp năm Tổng số thuế TNDN phải nộp: 5.832.649 đồng  Số thuế TNDN nộp tạm tính năm: đồng  Số thuế TNDN phải nộp: 5.832.649 đồng Tr ườ ng Đ ại họ c Ki nh tế H  77 download by : skknchat@gmail.com CHƯƠNG 3: MỘT SỐ GIẢI PHÁP GĨP PHẦN HỒN THIỆN CƠNG TÁC KẾ TỐN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY XD VÀ TM ÂN NGHĨA 3.1 Đánh giá chung tình hình kế tốn Cơng ty TNHH XD TM Ân Nghĩa uế Qua 20 năm hoạt động, Công ty TNHH XD TM Ân Nghĩa không ngừng cố gắng phát huy tiền lực có sẵn khắc phục mặt cịn hạn chế để Cơng ty H đứng vững thành cơng lĩnh vực xây dựng Trong phát triển không tế ngừng Cơng ty có đóng góp lớn phận kế toán, với hoạt động đầy hiệu nh linh hoạt tăng cường hoạt động kinh doanh công ty thêm lợi nhuận cao 3.1.1 Đánh giá cơng tác kế tốn nói chung Cơng ty TNHH XD Ki TM Ân Nghĩa c  Ưu điểm họ  Thứ nhất, máy kế tốn: hệ thống máy tổ chức Cơng ty TNHH XD TM Ân Nghĩa tổ chức hợp lý, không phức tạp, gọn nhẹ phù ại hợp với quy mơ, loại hình đặc điểm kinh doanh Công ty, máy ngày Đ phát triển, hồn thiện hơn, hoạt động chun nghiệp nhiệt tình, công tác, ng hoạt động thực theo quy trình nghiêm ngặt Mỗi phận máy có mối liên kết gắn bó chặt chẽ, phối hợp cách nhẹ nhàng ườ công việc tuân thủ theo đạo ban lãnh đạo, giúp doanh nghiệp đứng Tr vững thị trường, đảm bảo hiệu tiến trình cơng việc - Bộ máy kế tốn ln chấp hành quy định theo chế độ hành, tuân thủ sách giá nghĩa vụ nhà nước - Đưa nhiều sáng kiến phù hợp với máy kế tốn, cơng việc trở nên dễ dàng hơn, tránh rườm rà, không cần thiết mà đảm bảo pháp luật thực tốt mục tiêu đề 78 download by : skknchat@gmail.com  Thứ hai, quy trình thực cơng tác kế tốn: Nhìn chung, cơng tác kế tốn thực theo thể lệ pháp lệnh kế toán thống kê Việc ghi chép, phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh tương đối kịp thời, liên tục đầy đủ quy trình thực đơn giản, nhanh gọn tuân thủ bước quy trình pháp luật Nhà nước nhờ sử dụng phần mềm kế toán đơn vị yêu cầu giám đốc quan có liên quan uế Mọi cơng việc thực cách nhanh chóng, xác, đáp ứng đầy đủ H  Thứ ba, hệ thống chứng từ: Tổ chức hệ thống chứng từ Công ty đảm bảo chủng loại, số lượng, nội dung, kết cầu quy chế quản lý, sử tế dụng chứng từ kế toán cho đối tượng kế tốn tn theo quy trình ln nh chuyển chứng từ định Ki  Thứ tư, hệ thống tài khoản sử dụng công ty: hệ thống tài khoản doanh nghiệp tổ chức theo chế độ kế tốn Cơng ty lập hệ thống họ quy định kế toán Việt Nam c linh hoạt, việc sử dụng tài khoản phản ánh nghiệp vụ phát sinh với ại  Thứ năm, hình thức tổ chức sổ sách kế tốn: Cơng ty lựa chọn hình thức kế tốn chứng từ ghi sổ Hiện chuyển sang kế toán máy dựa hình Đ thức chứng từ ghi sổ Việc lập chứng từ ghi chép sổ kế toán tổng hợp, ng chi tiết thực cách thường xuyên, liên tục Qua đó, theo dõi chi tiết phản ánh trung thực tình hình cung cấp hàng hóa, dịch vụ, tình hình tài ườ Cơng ty Đồng thời phần mềm mang lại hiệu cao, giúp giảm nhẹ Tr khối lượng công việc ghi sổ kế toán, việc ghi chép vào sổ kế tốn có liên quan rõ ràng đối chiếu số liệu dần dều tháng, tạo điều kiện thuận lợi cho báo cáo kế toán cuối kỳ kinh doanh lập kịp thời, tiết kiệm thời gian xác cao  Nhược điểm  Thứ nhất, máy kế tốn: Cơng ty với quy mơ nhỏ nên máy kế tốn cịn đơn giản, với phịng ban Ké tốn – Tài bao 79 download by : skknchat@gmail.com gồm 02 nhân viên (gồm 01 nhân viên kế toán 01 nhân viên thủ quỹ) chưa đảm bảo nguyên tắc phân công, phân nhiệm rõ ràng: người phân cơng trách nhiệm khác nhau, có logic rõ ràng để tạo chun mơn hóa khả làm việc Do vậy, nhân viên phải công việc dồn tập trung tạo áp lực cho nhân viên dẫn đến sai sót, nhầm lẫn  Thứ hai, hình thức kế tốn: Mặc dù có nhiều ưu điểm, hình thức uế Chứng từ - ghi sổ có số lượng phải ghi chép nhiều, thường xuyên xảy tượng H trùng lặp Việc kiểm tra đối chiếu số liệu thực vào cuối tháng cung cấp thơng tin thường chậm tế 3.1.2 Đánh giá cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Công ty nh TNHH XD TM Ân Nghĩa Ki  Ưu điểm: c  Thứ nhất, chế độ sách kế tốn áp dụng: họ - Kế toán sử dụng phương pháp khấu trừ thuế GTGT hoàn toàn phù hợp với đặc điểm sản xuất kinh doanh Công ty ại - Các nghiệp vụ kinh tế tài phát sinh liên quan đến thuế GTGT thuế Đ TNDN phản ánh đầy đủ bảng kê, sổ cái, sổ chi tiết TK 1331, 3331, ng 3334 - Cuối năm kế toán tổng hợp giá trị doanh thu, chi phí, thu nhập chịu thuế ườ sổ sách cách nhanh chóng nên bảo đảm công tác nộp thuế GTGT Tr thuế TNDN hạn  Thứ hai, tổ chức hóa đơn, chứng từ: Cơng ty thực đầy đủ hệ thống chứng từ thuế GTGT thuế TNDN Luật thuế quy định Việc sử dụng hệ thống chứng từ có kết hợp hệ thống chứng từ hướng dẫn hệ thống chứng từ bắt buộc giải tốt công tác lập chứng từ phản ánh chi tiết thơng tin kế tốn đảm bảo phản ánh nghiệp vụ kinh tế phát sinh Đồng thời hóa đơn, chứng từ lưu trữ, cất giữ cẩn thận phân loại cách rõ ràng, xếp theo nội dung kinh tế để thuận lợi cho công tác kiểm tra, giám sát 80 download by : skknchat@gmail.com  Thứ ba, việc áp dụng phần mềm kế toán Hùng Cường: nhờ áp dụng phần mềm kế tốn q trình thực cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN mà cơng việc đảm bảo độ xác tiết kiệm phần lớn thời gian nhờ tốc độ xử lý nhanh chóng, cung cấp đến phân hệ có liên quan phần mềm tạo điều kiện phục vụ kịp thời công tác quản lý công ty Cụ thể sau; uế - Đầy đủ nghiệp vụ đáp ứng tốt nhu cầu quản lý loại hình doanh nghiệp H - Luôn cập nhật kịp thời Thông tư, nghị định Bộ Tài Chính, Tổng cục tế Thuế ban hành - Đáp ứng tốt cho doanh nghiệp tính giá thành phức tạp (nhà thầu), nh nhiều công đoạn, tiêu phân bổ đa dạng Ki - An toàn bảo mật cao tốc độ thực giao dịch, xử lý tính tốn cuối kì c nhanh chóng lên báo cáo giúp người sử dụng làm việc với tốc độ nhanh họ  Thứ tư, kê khai nộp thuế điện tử: nhờ việc kê khai nộp thuế điện tử phần mềm Cục thuế Việt Nam, giúp giảm thiếu đối đa việc nhầm lẫn ại tính tốn, ghi chép, phàn ánh xác cơng tác kê khai, nộp thuế Đồng thời, ng Cụ thể sau: Đ tiết kiệm nguồn nhận chi phí bảo đảm thời hạn giao - Doanh nghiệp tiết kiệm khối thời gian kê khai thuế nộp thuế GTGT ườ thuế TNDN Thay phương thức nộp thuế thủ công trước đây, thuế điện tử đơn Tr giản, nhanh chóng thuận tiện cho doanh nghiệp thực nghĩa vụ thuế - Các biểu mẫu điệu tử sử dụng cho kê khai thuế, nộp thuế quy trình, thủ tục rút ngắn làm giảm đáng kể sai sót kê khai sai - Doanh nghiệp theo dõi đầy đủ lịch sử kê khai thuế, nộp thuế trình trao đổi thông tin với Cơ quan thuế 81 download by : skknchat@gmail.com - Giảm chi phí khơng nắm sách, quy định thuế chức thiết kế cách đơn giản rõ ràng theo loại hình dịch vụ - Theo dõi kịp thời thay đổi chế độ sách thuế thơng qia kênh trao đổi thơng tin với Cơ quan Thuế uế - Đảm bảo kiểm soát chặt chẽ việc chuyển tiền nộp thuế GTGT thuế TNDN Công ty chức phê duyệt giấy nộp tiền để Người nộp thuế có H thể phân quyền chức lập phê duyệt giấy nộp tiền thuế cho tài khoản tế khác  Nhược điểm nh  Thứ nhất, chưa có phân chia trách nhiệm: tơi phân tích, Ki mơ hình doanh nghiệp vừa nhỏ việc tuyển nhân phục vụ cơng việc kế tốn điều khó khăn Vì thế, kế tốn cơng ty đảm nhận nhiều họ c phần hành nên dẫn đến sai sót, nhầm lẫn khơng đáng có Thứ hai, sai sót q trình kiểm tra chứng từ: Khi hóa đơn, chứng từ ại phận kế tốn, đơi kế tốn đơn vị kiểm tra giá trị hóa đơn, số Đ hóa đơn khơng quan tâm đến sai sót có ở: ngày tháng, nhà cung tấp, địa chỉ, mã số thuế… dẫn đến sau việc diều chỉnh khó khăn ảnh ng hưởng đến công tác khấu trừ thuế GTGT đầu vào Công ty ườ Như nghiệp vụ trích ngày 30/12/2019, Cơng ty tiến hành Giá trị tốn cơng trình sửa chữa nhà kho công ty Điện lực Hà Tĩnh, doanh thu ghi nhận theo hóa Tr đơn số 0000218, chưa thu tiền khách hàng, Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa dịch vụ bán ra, kế toán hạch toán nghiệp vụ vào ngày 30/11/2019  Thứ ba, việc luân chuyển chứng từ: thi cơng cơng trình thời gian dài hoạt động địa bàn rộng nên việc luân chuyển chứng từ thường bị chậm trễ dẫn đến việc ghi chép nghiệp vụ theo ngày phát sinh không kịp thời bị dồn tích dẫn đến sai sót như: ghi thiếu, ghi nhầm… ảnh 82 download by : skknchat@gmail.com hưởng đến việc cung cấp thông tin cho người quản lý định đồng thời ảnh hưởng đến kết hoạt động kinh doanh doanh nghiệp  Thứ tư, tạm nộp thuế TNDN theo quý: kế tốn hàng q tính tiền tạm nộp mà khơng tạm nộp số tiền cho quan thuế để cuối năm toán lần 3.2 Một số giải pháp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế giá trị gia uế tăng thuế thu nhập doanh nghiệp đơn vị 3.2.1 Đối với công tác kế tốn cơng ty H  Thứ nhất, ln cập nhật kịp thời văn bản, thông tư, nghị định, tế pháp luật nhà nước để cơng tác kế tốn diễn xác, bảo đảm tính hợp nh hiến, hợp pháp, tính đồng bộ, cụ thể khả thi văn quy phạm pháp luật, Công ty phát triển cách bền vững Ki đồng thời tuân thủ theo chuẩn mực, nguyên tắc kế toán để tạo tiền đề cho c  Thứ hai, cần phân chia, tách bạch trách nhiệm công tác kế tốn: họ với ngun tắc bất kiêm nhiệm, cơng ty nên tuyển thêm vị trí kế tốn để chia sẻ công việc kiểm tra, so sánh, đối chiếu cơng việc cho Mục đích ại phân chia tạo kiểm soát lẫn q trình tác nghiệp, nhanh Đ chóng phát sai sót giảm thiểu hành vi gian lận q ng trình thực Có thế, cơng tác kế đạt độ xác cao hơn, thơng tin cập nhận nhanh chóng ườ  Thứ ba, nâng cấp tài sản: ban lãnh đạo Công ty cần nắm bắt thực trạng sở vật chất Cơng ty, bước khắc phục khó khăn, đưa giải pháp Tr đạo nhằm tăng cường sở vật chất, góp phần đảm bảo nâng cao cơng tác kế tốn Cơng ty thường xun nâng cấp, bảo trì hệ thống máy tính để phục vụ tốt cho cơng việc kế tốn đồng thời đáp ứng tốt yêu cầu phát triển kinh tế - xã hội xu hội nhập 3.2.2 Đối với cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN 83 download by : skknchat@gmail.com  Thứ nhất, kiểm tra kĩ thơng tin hóa đơn, chứng từ: nhận hóa đơn, chứng từ, cần kiểm tra, đối chiếu sâu sát trình nhập liệu có nhiều trường hợp sai tiền thuế, ngày tháng, mã số thuế…mà kế tốn viên vơ ý bỏ qua Để tránh sai sót khơng hay xảy định kì, kế tốn phải tiến hành kiểm tra hệ thống sổ sách kế toán với phần mềm để bảo đảm cơng tác nhập liệu xác uế  Thứ hai, công tác luân chuyển chứng từ: hoạt động kinh doanh H mảng xây dựng, địa bàn hoạt động rộng nên để tránh chậm trễ việc giao nộp chứng từ, làm sót nghiệp vụ kinh tế, kế toán cần quy định thời gian nộp chứng tế từ để phản ánh số liệu kịp thời, xác, tránh dồn chứng từ, hạch tốn vào sổ nh sách khơng theo ngày phát sinh nghiệp vụ, dễ dẫn đến sai phạm sót nghiệp vụ Ki  Thứ ba, nộp thuế TNDN theo quy định: công ty chưa c thực tạm nộp thuế TNDN theo quý, cần phải triển khai công việc để thực họ theo Luật thuế TNDN Dựa vào kỳ tính thuế TNDN trước, kế toán cần nộp khoản thuế TNDN tạm tính theo quy định để tránh trường hợp Tr ườ ng Đ ại sai sót phạt nộp chậm 84 download by : skknchat@gmail.com PHẦN III - KẾT LUẬN VÀ KIẾN NGHỊ Kết luận Thông qua nghiên cứu tìm hiểu Cơng ty TNHH Xây dựng Và Thương Mại Ân Nghĩa, thấy Kế tốn thuế vị trí khơng thể thiếu doanh nghiệp xã hội đại Q trình phát triển bn bán thương mại ngày tăng cao, kiểm soát thuế vấn đề vơ khó khăn uế khơng nhà nước mà doanh nghiệp Nghiệp vụ kế toán H thuế xảy thường xuyên định kỳ đảm bảo quyền nghĩa vụ nộp thuế doanh nghiệp Nhà nước Kế toán thuế có ý nghĩa quan trọng, thơng tin tế mua bán trao đổi kế toán thuế lưu trữ tổng hợp làm xác định thuế nh mà doanh nghiệp, tổ chức kinh tế hoạt động kinh doanh phải nộp cho nhà nước Qua 03 tháng thực tập, qua trình sâu sát với thực tế, xử lý số liệu kế Ki toán học hỏi kinh nghiệp anh/chị Công ty, đề tài “Kế toán họ vấn đề sau: c thuế GTGT thuế TNDN Công ty TNHH XD TM Ân Nghĩa” giải Thứ nhất, đề tài hệ thống hóa sở lý luận thuế, kế toán thuế ại GTGT thuế TNDN doanh nghiệp vừa nhỏ, từ sâu vào phân - Đ tích so sánh giữ lý thuyết thực tế Thứ hai, phản ánh thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế ng TNDN, từ khâu tìm hiểu hóa đơn chứng từ, tài khoản, sổ sách liên quan đến ườ trình ln chuyển hóa đơn, chứng từ cơng tác kê khai, nộp thuế GTGT, toán thuế TNDN Thứ ba, ưu điểm, nhược điểm thực trạng tổ chức máy Tr - công ty, máy cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN để từ đưa giải pháp điều chỉnh hợp lý giúp cơng ty ngày hồn thiện Qua q trình thực tập, tơi có hội tiếp thu, học hỏi thêm nhiều kiến thức thực tế để mở rộng vốn kiến thức mình, nâng cao hiểu biết thực tế cơng việc đáp ứng yêu cầu ngày cao trình làm việc, tăng cường tác phong, cách giao tiếp ứng xử đơn vị… góp phần hồn thiện thân để thành cơng đường nghiệp tới 85 download by : skknchat@gmail.com  Hạn chế đề tài Do kiến thức hạn chế, kinh nghiệm thân chưa nhiều thời gian thực tập có hạn nên khóa luận tốt nghiệp đề cập đến vấn đề có tính chất nhất, q trình thực đề tài tránh khỏi thiếu sót: uế - Một là, chưa đưa hết giải pháp để để hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty cách tối ưu H - Hai là, khả tìm nguồn tài liệu thực tiễn có hạn, nên phần trình bày tế sở lý luận thuế GTGT thuế TNDN chưa đầy đủ, hạn chế nh - Ba là, phần nội dung thực trạng công tác kế tốn thuế GTGT thuế TNDN Cơng ty TNHH Ân Nghĩa cịn mang tính khái qt, chung chung chưa có Ki chiều sâu Đồng thời, nghiên cứu thuế vấn đề nhạy cảm nên việc xin số liệu thơ Cơng ty cịn khó khăn, thiếu sót q trình thực đề tài họ c Kiến nghị Nếu có thời gian điều kiện tiếp tục nghiên cứu, xin kiến nghị hướng ại nghiên cứu đề tài là: “ Hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT thuế Đ TNDN Công ty” với đề tài này, mở rộng phạm vi nghiên cứu, không nghiên cứu cơng tác kế tốn cơng ty cịn tìm hiểu đến cơng tác kế tốn cuả ng doanh nghiệp có hình thức kinh doanh Từ đó, dễ dàng so sánh ườ cơng ty có cách nhìn tổng qt nhất, đồng thời giải sai sót cách tìm hiểu, đưa biện pháp hữu hiệu Mong muốn thơng Tr qua đề tài góp phần hồn thiện, nâng cao cơng tác kế tốn, giúp cơng ty phát triển không khẳng định vị thị trường kinh tế 86 download by : skknchat@gmail.com DANH MỤC TÀI LIỆU THAM KHẢO 1.Hệ thống chuẩn mực kế tốn Việt Nam Thơng tư số 133/2016/TT-BTC ban hành ngày 28/06/2016 Bộ Tài Th.s Phạm Thị Hồng Quyên (2017), slide giảng kế toán thuế & 2, uế khoa Kế tốn – Tài Trường Đại học Kinh tế Huế Bộ Tài Chính, Thơng tư số 219/2013/TT-BTC, ban hành vào ngày H 31/12/2013 tế Bộ Tài Chính, Thơng tư 151/2014/TT-BTC hướng dẫn thi hành nghị định nh số 91/2014/NĐ-CP ngày 01/10/2014 Ki Bộ Tài Chính, Thơng tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/06/2014 hướng dẫn c thi hành Luật thuế TNDN họ Quốc hội, Luật thuế GTGT số 13/2008/QH 2012 ngày 03/06/2008 Tham khảo khóa luận tốt nghiệp “Kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế Đ ại Quốc hội, Luật thuế TNDN số 14/2008/QH 2012 ngày 03/06/2008 ng thu nhập doanh nghiệp Công ty TNHH xây dựng công nghiệp thương mại Tr ườ dịch vụ An Phát” - Lê Thị Nga (2018), Trường Đại học Kinh tế Huế 87 download by : skknchat@gmail.com ... bao gồm thu? ?? giá trị gia tăng + Đối với doanh nghiệp nộp thu? ?? giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp Tr giá trị gia tăng doanh thu bao gồm thu? ?? giá trị gia tăng + Trường hợp doanh nghiệp. .. a) Thu nhập tính thu? ?? Thu nhập tính thu? ?? kỳ tính thu? ?? xác định thu nhập chịu thu? ?? trừ thu nhập miễn thu? ?? khoản lỗ kết chuyển từ năm trước theo quy định = tính thu? ?? Thu nhập Thu nhập - chịu thu? ??. .. TRỊ GIA TĂNG VÀ THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY TNHH XÂY DỰNG VÀ THƯƠNG MẠI ÂN NGHĨA 2.1 Giới thiệu tổng quan công ty 2.1.1 Quá trình hình thành phát triển uế Tên cơng ty: Công ty TNHH Xây