Luận văn thạc sĩ kế toán thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp tại công ty cổ phần tư vấn đầu tư và xây dựng

BỘ GIÁO DỤC VÀ ĐÀO TẠO TRƯỜNG ĐH KINH DOANH VÀ CƠNG NGHỆ HÀ NỘI NGUYỄN THỊ DINH HỒN THIỆN KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÔNG TY CỔ PHẦN TƯ VẤN ĐẦU TƯ VÀ XÂY DỰNG H.A.C Chuyên ngành: Kế toán Mã số: 60.34.03.01 LUẬN VĂN THẠC SỸ KINH TẾ NGƯỜI HƯỚNG DẤN KHOA HỌC: TS NGUYỄN ĐĂNG HUY Hà Nội, 11/2017 LỜI CAM ĐOAN Tôi xin cam đoan luận văn: “Hồn thiện kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng H.A.C” cơng trình nghiêm cứu riêng tơi Các số liệu, tư liệu sử dụng luận văn trung thực có nguồn gốc, có xuất xứ rõ ràng ghi tài liệu tham khảo TÁC GIẢ LUẬN VĂN Nguyễn Thị Dinh DANH MỤC CÁC CHỮ VIẾT TẮT Chữ viết tắt Chữ viết đầy đủ GTGT Giá trị gia tăng TNDN Thu nhập doanh nghiệp TSCĐ Tài sản cố định BĐS Bất động sản XDCB Xây dựng SXKD Sản xuất kinh doanh NSNN Ngân sách nhà nước BCKQHĐKD Báo cáo kết hoạt động kinh doanh DANH MỤC CÁC SỐ PHỤ LỤC Phụ số lục 01 Hạch toán thuế GTGT đầu vào theo phương pháp khấu trừ 100 Phụ số lục 02 Hạch toán thuế GTGT đầu theo phương pháp khấu trừ 101 Phụ số lục 03 Hạch toán thuế GTGT phải nộp Ngân sách nhà nước 102 Phụ số lục 04 Hạch toán thuế GTGT đầu theo phương pháp trực tiếp 103 Phụ số lục 05 Hạch toán thuế TNDN 104 Phụ số lục 06 Sơ đồ hình thức kế toán 105 Phụ số lục 07 Tờ khái thuế TNDN tạm tính 107 Phụ số lục 08 Tờ khái thuế TNDN tạm tính 108 Phụ số lục 09 Tờ khái thuế TNDN tạm tính 109 Phụ số lục 10 Tờ khái thuế TNDN tạm tính 110 Phụ số lục 11 Tờ khái toán thuế TNDN 111 Phụ số lục 12 Kết hoạt đống sản xuất kinh doanh 113 Phụ số lục 13 Tờ khai thuế GTGT 114 Phụ số lục 14 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ mua vào 115 Phụ số lục 15 Bảng kê hóa đơn, chứng từ hàng hóa, dịch vụ bán 117 Phụ số lục 16.1 Hóa đơn HHDV mua vào 119 Phụ số lục 16.2 Hóa đơn HHDV bán 122 MỞ ĐẦU Tính cấp thiết đề tài Thuế đời, tồn phát triển với hình thành, phát triển Nhà nước vấn đề quan trọng quốc gia giới, từ nước phát triển đến nước phát triển Chính sách thuế sử dụng để khuyên khích hay hạn chế việc sản xuất, nhập hay tiêu dùng loại hàng hóa Thuế trở thành cơng cụ tài Nhà nước sử dụng để điều tiết thị trường vô nhanh, nhạy Từ năm 1990 nước ta áp dụng thuế doanh thu, thuế lợi tức đơn vị sản xuất kinh doanh để tạo đảm bảo nguồn thu cho ngân sách Nhà nước, phục vụ yêu cầu kiểm kê, quản lý, hướng dẫn cho sowr sản xuất kinh doanh hoạt động có lợi cho kinh tế Tuy nhiên, sau thời gian áp dụng thếu doanh thu thuế lợi tức bộc lộ nhược điểm mức thuế suất, chồng thuế, diện đánh thuế thuế lựi tức chưa bao quát, ảnh hưởng đến sản xuất kinh doanh nguồn thu ngân sách Nhà nước Tháng 5/1997 Quốc hội thức ban hành Luật thuế GTGT, thuế TNDN áp dụng từ ngày 1/1/1999 góp phần thúc đẩy sản xuất, mở rộng lưu thông hàng hóa dịch vụ, khuyến khích phát triển kinh tế quốc dân, động viên phần thu nhập người tiêu dùng, tổ chức kinh tế vào ngân sách Nhà nước Thuế GTGT, thuế TNDN đời từ lâu áp dụng rộng rãi giới áp dụng Việt Nam vòng 20 năm trở lại Các sắc thuế coi cịn non trẻ so với vận động chế kinh tế Việt Nam Do đó, cần có nhiều đóng góp hồn thiện để đưa sách thuế thống đắn đảm bảo lành mạnh cạnh tranh, góp phần xây dựng cấu kinh tế hợp lý, đưa kinh tế tiếp tục bước phát triển cao Với mục đích khảo sát, kiểm nghiệm từ thực tế Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng H.A.C để giải câu hỏi: Doanh nghiệp thực kế toán thuế GTGT, thuế TNDN nào? Những vướng mắc mà doanh nghiệp cịn gặp phải? Chính vậy, tác giả chọn đề tài nghiên cứu: “ Hồn thiện kế tốn thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng H.A.C” làm luận văn tốt nghiệp Thạc sỹ Kinh tế Mục tiêu nghiên cứu Góp phần làm sáng tỏ số vấn đề lý luận thuế giá trị gia tăng thuế thu nhập doanh nghiệp kế tốn loại thuế Đánh giá, phân tích thực trạng kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN Cơng ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng H.A.C Đề xuất số giải pháp điền kiện cần thiết nhằm hồn thiện kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng H.A.C Đối tượng phạm vị nghiên cứu 3.1.Đối tượng nghiên cứu Đối tượng nghiên cứu luận văn vấn đề lý luận thực tiễn kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp nói chung Cơng ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng H.A.C nói riêng 3.2.Phạm vi nghiên cứu Về lĩnh vực nghiên cứu: Kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp hoạt động ngành xây dựng Về không gian nghiên cứu: Kế toán thuế GTGT thuế TNDN chiển khai Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng H.A.C Về thời gian nghiên cứu: Đánh giá thực trạng kế toán thuế GTGT quý năm 2016 thuế TNDN năm 2016 Phương pháp nghiên cứu Trong suốt trình nghiên cứu, luận văn sử dụng phương pháp luận phương pháp Duy vật biện chứng phương pháp Duy vật lịch sử Ngoài ra, nội dung nghiên cứu, luận văn sử dụng phương pháp cụ thể: Phân tích, tổng hợp, tư logic, thống kê, so sánh, kết hợp phương pháp định tính trọng nghiên cứu lý luận đánh giá thực tiễn Dữ liệu thứ cấp gồm văn chế độ kế toán, báo cáo tài qua năm chứng từ kế tốn Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng H.A.C Ý nghĩa lý luận thực tiễn đề tài nghiên cứu 5.1.Về sở khoa học Hệ thống hóa làm rõ vấn đề lý luận thuế GTGT thuế TNDN vấn đề kế toán loại thuế doanh nghiệp Đưa số nguyên tắc phương pháp kế toán thuế GTGT thuế TNDN doanh nghiệp 5.2.Về sở thực tiễn Đánh giá tổng quan Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng H.A.C, trình hình thành phát triển Làm rõ nội dung thực tiễn kế tốn thuế TNDN thuế GTGT Cơng ty Phân tích đánh giá thực trạng kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN từ bối cảnh tổ chức công tác kế toán, nội dung phương pháp kế toán Đưa hạn chế kế toán thuế GTGT thuế TNDN Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng H.A.C nguyên nhân hạn chế Trên sở lý luận thực tiễn, luận văn xây dựng hệ thống quan điểm đề xuất giải pháp phù hợp nhằm hồn thiện cơng tác kế tốn thuế GTGT, thuế TNDN Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng H.A.C Kết cấu luận văn Ngoài phần mở đầu, kết luận, phụ lục, bảng biểu tài liệu tham khảo, luận văn trình bày theo 03 chương: Chương 1: Lý luận chung kế toán thuế GTGT kế toán thuế TNDN doanh nghiệp Chương 2: Thực trạng kế toán thuế GTGT kế tốn thuế TNDN Cơng ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng H.A.C Chương 3: Giải pháp hồn thiện kế tốn thuế GTGT kế tốn thuế TNDN Cơng ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng H.A.C CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THUẾ THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP 1.1 NHỮNG VẤN ĐỀ CHUNG VỀ KẾ TOÁN THUẾ GTGT 1.1.1 Khái niệm thuế giá trị gia tăng Theo quy định Luật thuế GTGT Thuế GTGT loại thuế thuộc loại thuế gián thu đánh khoản giá trị tăng thêm hàng hóa, dịch vụ phát sinh trình tự sản xuất, lưu thông đến tiêu dùng nộp vào Ngân sách nhà nước theo mức độ tiêu thụ hàng hóa, dịch vụ Thuế GTGT thuế tính khoản giá trị tăng thêm giá trị hàng hóa, dịch vụ phát sinh q trình sản xuất, lưu thơng đến tiêu dùng 1.1.2 Đối tượng nộp thuế, đối tượng chịu thuế, đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng 1.1.2.1 Đối tượng nộp thuế GTGT Là tổ chức, cá nhân sản xuất, kinh doanh hàng hoá, dịch vụ chịu thuế tổ chức, cá nhân khác nhập hàng hoá chịu thuế đối tượng nộp thuế giá trị gia tăng - Tổ chức sản xuất, kinh doanh hàng hóa, dịch vụ: bao gồm: - Doanh nghiệp nhà nước, - Doanh nghiệp có vốn đầu tư nước ngồi bên nước tham gia hợp tác kinh doanh theo Luật đầu tư nước Việt Nam - Các cơng ty nước ngồi tổ chức nước ngồi hoạt động kinh doanh Việt Nam không theo Luật đầu tư nước Việt Nam - Doanh nghiệp tư nhân - Công ty trách nhiệm hữu hạn - Công ty cổ phần - Hợp tác xã - Tổ hợp tác - Tổ chức kinh tế tổ chức trị, tổ chức trị- xã hội, tổ chức xã hội, tổ chức xã hội-nghề nghiệp, đơn vị vũ trang nhân dân tổ chức, đơn vị nghiệp khác - Cá nhân sản xuất kinh doanh hàng hố, dịch vụ: Bao gồm người có kinh doanh độc lập, hộ gia đình, cá nhân hợp tác với để sản xuất kinh doanh không hình thành pháp nhân kinh doanh 1.1.2.2 Đối tượng chịu thuế GTGT Đối tượng chịu thuế GTGT hàng hóa, dịch vụ dùng co sản xuất, kinh doanh tiêu dùng Việt Nam (bao gồm hàng hóa, dịch vụ mua tổ chức, cá nhân nước ngoài) Theo quy định hành, hàng hóa chịu thuế GTGT bao gồm: - Hàng hóa, dịch vụ sản xuất tiêu dùng nước - Hàng hóa, dịch vụ nhập để tiêu dùng nước - Hàng hóa, dịch vụ sản xuất tiêu dùng nội - Hàng hóa, dịch vụ mua, bán hình thức, bao gồm trao đổi vật (khơng tốn tiền) 1.1.2.3 Đối tượng khơng chịu thuế GTGT Kể từ ngày 01/01/2015 theo luật số 71/2014/QH13 ngày 26/11/2014 đối tượng không chịu thuế giá trị gia tăng bao gồm: - Sản phẩm trồng trọt (bao gồm sản phẩm trồng rừng), chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản chưa chế biến thành sản phẩm khác sơ chế thông thuờng cuả cá nhân, tổ chức tự sản xuất bán - Sơ chế thơng thường việc sơ chế gắn với q trình sản xuất sản phẩm trồng trọt, chăn nuôi, nuôi trồng thuỷ sản mà loại sản phẩm qua sơ chế chưa trở thành loại sản phẩm, hàng hoá khác - Sản phẩm muối sản xuất từ nước biển, muối mỏ tự nhiên, muối tinh, muối i-ốt - Hàng hoá, dịch vụ thuộc diện chịu thuế tiêu thụ đặc biệt nộp thuế giá trị gia tăng khâu sản xuất, nhập khẩu, kinh doanh dịch vụ chịu thuế tiêu thụ đặc biệt - Chuyển quyền sử dụng đất thuộc diện chịu thuế chuyển quyền sử dụng đất - Nhà thuộc sở hữu Nhà nước Nhà nước bán cho người thuê - Hoạt động cho vay vốn cuả tổ chức tín dụng, Ngân hàng, quỹ đầu tư chuyển nhượng vốn theo quy định cuả pháp luật - Bảo hiểm nhân thọ; bảo hiểm học sinh; bảo hiểm vật nuôi, trồng loại bảo hiểm khơngnhằm mục đích kinh doanh - Dịch vụ khám bệnh, chữa bệnh, phòng dịch bệnh, điều dưỡng sức khỏe cho người dịch vụ thú y - Hoạt động văn hoá, triển lãm thể dục thể thao mang tính phong trào, quần chúng, tổ chức luyện tập, khơng thu tiền có thu tiền khơng nhằm mục đích kinh doanh - Hoạt động biểu diễn nghệ thuật như: ca múa, nhạc, kịch, xiếc, hoạt động biểu diễn nghệ thuật khác dịch vụ tổ chức biểu diễn ngệ thuật - Sản xuất phim loại - Hoạt động phát hành chiếu phim: phim nhựa không phân biệt chủ đề loại phim, phim vi-đi-ô phim tài liệu, phóng sự, khoa học - Dạy học, dạy nghề bao gồm dạy văn hoá, ngoại ngữ, tin học dạy nghề khác - Phát sóng truyền thanh, truyền hình theo chương trình nguồn vốn ngân sách Nhà nước - In, xuất phát hành: báo, tạp chí, tin chuyên ngành, sách trị, sách giáo khoa, giáo trình, sách văn pháp luật, sách in tiếng dân tộc thiểu số; tranh, ảnh, áp phích tuyên truyền, cổ động, in tiền - Dịch vụ phục vụ cơng cộng vệ sinh, nước thành phố khu dân cư; trì vườn thú, vườn hoa, công viên, xanh đường phố, chiếu sáng công cộng; dịch vụ tang lễ - Duy tu, sửa chữa, xây dựng cơng trình văn hố, nghệ thuật, cơng trình phục vụ cơng cộng, sở hạ tầng nhà tình nghĩa nguồn vốn đóng góp 10 ... thiện kế tốn thu? ?? GTGT kế tốn thu? ?? TNDN Công ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng H.A.C CHƯƠNG LÝ LUẬN CHUNG VỀ KẾ TOÁN THU? ?? GIÁ TRỊ GIA TĂNG VÀ KẾ TOÁN THU? ?? THU NHẬP DOANH NGHIỆP TẠI CÁC DOANH NGHIỆP... số vấn đề lý luận thu? ?? giá trị gia tăng thu? ?? thu nhập doanh nghiệp kế toán loại thu? ?? Đánh giá, phân tích thực trạng kế tốn thu? ?? GTGT, thu? ?? TNDN Cơng ty Cổ phần Tư vấn Đầu tư Xây dựng H.A.C Đề... trừ thu? ?? đầu vào theo thu? ?? suất ghi hoá đơn Số thu? ?? giá trị gia tăng đầu (gọi tắt thu? ?? đầu ra) = Tổng số thu? ?? giá trị gia tăng hàng hoá, dịch vụ bán ghi hoá đơn giá trị gia tăng Thu? ?? giá trị gia