Chỉ tiêu Mã số 2017 2018 2019 2017/2018 2018/2019
Giá trị % Giá trị %
TÀI SẢN
I. Tiền và các khoản tương đương tiền 110 1,569,500,632 2,572,088,984 723,714,425 1,002,588,352 63,88 (1,848,374,559) (71,86)
II. Đầu tư tài chính 120 - - - - - - -
III. Các khoản phải thu 130 9,103,454,486 6,612,562,900 4,965,182,978 (2,490,891,586) (27,36) (1,647,379,922) (24,91)
IV. Hàng tồn kho 140 556,655,995 - - - - -
V. Tài sản cố định 150 956,666,667 1,032,666,667 2,182,244,251 76,000,000 7,94 1,149,577,584 111,32
VI. Bất động sản đầu tư 160 - - - - - - -
VII. XDCB dở dang 170 - - - - - - - VIII. Tài sản khác 180 - 149,976,417 6,115,351 149,976,417 100,00 (143,861,066) (95,92) TỔNG CỘNG TÀI SẢN 200 12,186,277,780 10,367,294,968 7,877,257,005 (1,818,982,812) (14,93) (2,490,037,963) (24,02) I.Nợ phải trả 300 6,040,781,321 4,211,573,655 1,751,511,438 (1,829,207,666) (30,28) (2,460,062,217) (58,41) II. Vốn chủ sử hữu 400 6,145,496,459 6,155,721,313 6,125,745,567 10,224,854 0,17 (29,975,746) (0,49) TỔNG CỘNG NGUỒN VỐN 500 12,186,277,780 10,367,294,968 7,877,257,005 (1,818,982,812) (14,93) (2,490,037,963) (24,02)
(Nguồn: Phịng kếtốn–tài chính Cơng ty TNHH XD và TM Ân Nghĩa)
Tình hình tài sản
Ta thấy rằng, trong ba năm vừa qua thì cơ cấu tài sản của cơng ty có sự biến động giảm rõ rệt. Cụ thể như sau:
Năm 2017, tổng tài sản của công tylà12,186,277,780 đồng. Sang năm 2018, tổng tài sản này đã giảm đi 1,818,982,812 đồng so với năm trước tức giảm 14,93%. Và đến năm 2019, còn số này lại tiếp tục sụt giảm 24,02% tương đương 2,490,037,963 đồng. Vậy nguyên nhân do đâu.
Khoản mục Tiền và các khoản tương đương tiền tăng giảm không đồng đều, khi năm 2018 ứng với giá trị 2,572,088,984 đồng tức tăng thêm 63,88% so với năm 2017. Ngược lại, con số mày lại giảm đi đáng kể khi vào năm 2019, khi giảm tới 1,848,374,559 đồng tương đương 71,6% so với thời gian trước.
Điểm chú ý tiếp theo, mặc dù Tài sản cố định của Công ty tăng dần qua các năm và đặc biệt năm 2019 tăng đến 111,32% những cũng không thể bù được mức giá trị giảm sút của mục Các khoản phải thu qua các năm. Vào năm 2017 khoản mục này ứng với 956,666,667 đồng và đến năm 2018 giảm 2,490,891,586 đồng. Con số này tiếp tục giảm 24,91% khi vào năm 2019 cịn 4,965,182,978 đồng. Đây là một tín hiệu tốt cho đơn vị khiViệc khoản phải thu kỳnày giảm so với kỳ trước là thểhiện việc bịchiếm dụng vốn của doanh nghiệp giảm.
Tình hình nguồn vốn
Cũng giống như tài sản, nguồn vốn trong 03 năm qua có xu hướng giảm dần đều. Nguyên nhân chủ yếu là khoản mục Nợ phải trả năm 2017 là 6,040,781,321 đồng nhưng giảm mạnh 30,28% vào năm 2018 còn 4,211,573,655 đồng. Đến năm 2019, con số này tiếp tục sụt giảm 58,41% tương đương 2,460,062,217 đồng. Điều này có thể bất lợi với doanh nghiệp khi các doanh nghiệp thường cố gắng kéo dài kỳ trả nợ nhưng vẫn giữ được sự uy tín đối với nhà sản xuất. Việc gia tăng vốn chiếm dụng từ NCC và bên mua ứng trước sẽ giảm được áp lực chi phí và đi vay từ
ngân hàng.
2.1.6. Tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty qua 03 năm 2017-2019
Bảng 2.3: Tình hình kết quả hoạt động sản xuất kinh doanh của Công ty qua 03 năm 2017-2019
CHỈ TIÊU Mã số 2017 2018 2019 2017/2018 2018/2019 Giá trị % Giá trị %
1. Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ 1 17,446,340,095 11,273,863,498 9,650,965,279 (6,172,476,597) (35,38) (1,622,898,219) (14,40) 2. Các khoản giảm trừ doanh thu 2 363,554,991 144,478,555 174,165,937 (219,076,436) (60,26) 29,687,382 20,55 3. Doanh thu thuần về bán hàng và cung cấp dịch vụ 10 17,082,785,104 11,129,384,943 9,476,799,342 (5,953,400,161) (34,85) (1,652,585,601) (14,85) 4. Giá vốn hàng bán 11 15,969,544,140 9,980,827,678 8,156,612,375 (5,988,716,462) (37,50) (1,824,215,303) (18,28) 5. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ 20 1,113,240,964 1,148,557,265 1,320,186,967 35,316,301 3,17 171,629,702 14,94
6. Doanh thu hoạt động tài chính 21 185,988 312,289 253,389 126,301 67,91 (58,900) (18,86)
7. Chi phí tài chính 22 14,027,500 23,110,143 25,535,342 9,082,643 64,75 2,425,199 10,49
-Trong đó: Chi phí lãi vay 23 23,110,143 25,535,342 23,110,143 2,425,199 10,49
8. Chi phí quản lý kinh doanh 24 1,054,591,559 1,112,978,343 1,265,741,769 58,386,784 5,54 152,763,426 13,73 9. Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinhdoanh 30 44,807,893 12,781,068 29,163,245 (32,026,825) (71,48) 16,382,177 128,18
10. Thu nhập khác 31
11. Chi phí khác 32 12,635,556 (12,635,556) (100,00)
12. Lợi nhuận khác 40 (12,635,556) 12,635,556 (100,00)
13. Tổng lợi nhuận kế toán trước thuế 50 32,172,337 12,781,068 29,163,245 (19,391,269) (60,27) 16,382,177 128,18
14. Chi phí thuế TNDN 51 6,434,467 2,556,214 5,832,649 (3,878,253) (60,27) 3,276,435 128,18
15. Lợi nhuận sau thuế TNDN 60 25,737,870 10,224,854 23,330,596 (15,513,016) (60,27) 13,105,742 128,18
(Nguồn: Phịng kếtốn–tài chính Cơng ty TNHH XD và TM Ân Nghĩa)
Dựa vào Bảng 2.3ta thấy kết quả hoạt động kinh doanh của công ty trong 03 năm 2017-2019 như sau:
- Năm 2017- 2018:
Doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ có xu hướng giảm 35.38% ở năm 2018 tương ứng với 6,172,476,597 đồng, vây nên mức doanh thu của năm này còn 11,273,863,498 đồng. Tuy nhiên, lượng giá vốn hàng bán của năm 2018 lại giảm 37,5%, tức giảm hơn so với tỉ lệ phần trăm của doanh thu nên phần lợi nhuận của năm 2018 tăng tương hơn so với năm 2017 là 3,17%
Chi phí quản lý kinh doanh trong Công ty chiếm một phần giá trị lớn đến 1,054,591,559 đồng trong năn 2017, vì mang tính chất cơng ty xây dựng, mặc dù hàng tồn kho chiếm tỉ trọng nhỏ nhưng trong quá trình triển khai công tác xây dựng trong một thời gian dài, phải đảm bảo NVL không bị hư tổn nên công tác bảo quản, bảo trì cũng chiếm phần giá trị lớn. Năm 2018, khoản mục này lại tăng lên 5,54% tương ứng với 58,386,784 đồng.
Lợi nhuận sau thuế của năm 2018 giảm mạnh đến 60,27% ứng với giá trị 15,513,016 đồng. Nguyên nhân chính do đâu? Khoản mục lợi nhuận gộp bán hàng và cung cấp dịch vụ trong giai đoạn này tăng 35,316,301 đồng trong khi Chi phí quản lý kinh doanh cũng tăng nhưng tăng mạnh hơn (58,386,784 đồng > 35,316,301 đồng) cùng với đó Lợi nhuận thuần từ hoạt động kinh doanh giảm mạnh đến 71,48%ứng với 32,026,825 đồng.
- Năm 2018 –2019:
. Lợi nhuận gộp về bán hàng và cung cấp dịch vụ có xu hướng tăng và tăng mạnh hơn so với thời gian trước khi năm 2018 khoản mục này có giá trị 1,148,557,265 đồng và tăng 14,94% trong năm 2019. Lý do cũng như giai đoạn 2017-2018, tỷ lệ giảm của doanh thu bán hàng và cung cấp dịch vụ nhỏ hơn với mức giảm của giá vốn hàng bán. Cùng với đó,Lợi nhuận sau thuế TNDN trong năm 2019 tăng cực mạnh lên tới 128,18% từ 10,224,854 đồng của năm 2018 lên 23,330,596 đồng trong năm 2019.
2.1.7. Đặc điểm tổ chứcbộ máy kế tốn trong Cơng ty
2.1.7.1. Đặc điểm tổ chức quản lý
a) Sơ đồ bộ máy tổ chức
Sơ đồ 2.2: Sơ đồ tổ chức bộ máy kế tốn Cơng ty TNHH XD và TM Ân Nghĩa
Chú thích:
Quan hệ trực tuyến:
b) Chức năng, nhiệm vụ
Kế tốn:
- Trong cơng việc kế tốn tổng hợp có mối liên hệ với các phòng, ban. Chịu sự lãnh chỉ đạo của quản lý doanh nghiệp. Có trách nhiệm truyền tải những thơng tin từ ban lãnh đạo tới đội ngũ nhân viên trong phòng kế toán.
- Trực tiếp làm việc với các cơ quan thuế khi có vấn đề phát sinh trong q trình làm việc. Hàng tháng kế toán thuế GTGT phải lập báo cáo tổng hợp thuế GTGT đầu ra của toàn công ty, phân loại theo chế suất và đầu vào của tồn cơng ty theo tỷ lệ phân bố đầu ra được khấu trừ.
- Thống kê, tổng hợp lại chứng từ bán hàng cũng như kiểm sốt tình hình tài chính củacác khách hàng. Ngồi ra kế tốn cịn có nhiệm vụ: KẾ TỐN (1 nhân viên) THỦ QUỸ (1 nhân viên)
- Thực hiện công việcghi chép, tổng hợp và phản ánh kịp thời, đầy đủ các số liệu về số lượng và chất lượng lao động, tình hình sử dụngthời gian kết quả lao động.
- Xác định cơ sở tính thuế và kết hợp với kế toán tổng hợp để lập các báo cáo, thực hiện các nghĩa vụ có liên quan đến thuế của doanh nghiệp đối với nhà nước.
- Theo dõi doanh thu hằng ngày; làm báo cáo điều chỉnh giảm trừ và lập báo cáo hàng tháng, quý, năm.
Thủ quỹ: là người kiểm sốt tồn bộ hoạt động thu chi phát sinh trong doanh nghiệp như kiểm tra phiếu Thu, phiếu Chi, ký xác nhận, giao các liên, tạm ứng, … Thủquỹquản lý, lưu trữtoàn bộgiấy tờliên quan khác trong quá trình này.
- Thực hiện việc thanh tốn tiền mặt hàng ngày theo quy trình thanh tốn của doanh nghiệp.
- Thực hiện kiểm tra lần cuối về tính hợp pháp và hợp lý của chứng từ trước khi xuất, nhập tiền khỏi quỹ.
- Thực hiện kiểm kê đối chiếu quỹ hàng ngày với kế toán tổng hợp.
- Lưu trữ chứng từ thu chi tiền.
- Làm việc với kế toán tổng hợp về số dư tồn quỹ nhằm phục vụ các mục tiêu kinh doanh hay đảm bảo việc chi trả lương, BH, phúc lợi khác cho nhân viên.
- Thực hiện các báo cáo định kỳ cho doanh nghiệp về quỹ tiền của doanh nghiệp và trình lên cấp trên.
- Thực hiện các công việc khác do Kế tốn và Giám đốc giao. 2.1.7.2. Chế độ, chính sáchkế tốnáp dụng
Chế độ kế tốn áp dụng
- Cơng ty đang áp dụng chế độ theo thông tư133/2016/TT-BTC hướng dẫn chế độ kế tốn doanh nghiệp vừa và nhỏ, thơng tư có hiệu lực thi hành từ 1/1/2017, thay thế quyết định 48/2006/QĐ-BTC. Thơng tư 133 với mục tiêu mang lại tính khả thi cao áp
dụng trong thực tế doanh nghiệp, hướng đến phục vụ nhu cầu quản trị, điều hành doanh nghiệp và tách bạch giữa kế toán và thuế, tách kỹ thuật ghi chép trên sổ kế tốn và kỹ thuật trình bày Báo cáo tài chính, hướng đến việc tiếp cận thơng lệ và chuẩn mực quốc tế.
- Niên độkếtốn bắt đầu ngày 01/01 và kết thúc vào ngày 31/12 dương lịch.
- Đơn vịtiền tệsửdụng trong ghi chép kếtoán : Việt Nam Đồng
- Phương pháp khấu hao TSCĐ đang áp dụng : Khấu hao đường thẳng. Việc trích khấu hao được áp dụng thơng qua phần mềm kế tốn Hùng Cường
- Ngun tắc ghi nhận hàng tồn kho: theo giá gốc
- Phương pháp hạch toán hàng tồn kho: kê khai thường xuyên - Phương pháp tính thuế: thuế GTGT theo phương pháp khấu trừ Hệthống tài khoản kếtốn áp dụng
Cơng ty đang sử dụng danh mục tài khoản kế toán được ban kèm theo phụ lục 1 của thông tư 133/2016/TT-BTC ngày 26/8/2016 của Bộtài chính,
Hình thức kếtốn
Cơng ty đang áp dụng hình thức ghi sổkếtốn: Chứng từ- ghi sổ.
Để giảm bớt khối lượng công việc ghi chép sổ sách kế toán, nâng cao năng suất, chất lượng kếtoán cũng như đảm bảo tính kịp thời chính xác của cơng tác kế tốn thì Cơng ty đã sử dụng phần mềm kế toán Hùng Cường. Phần mềm Hùng Cường tiết kiệm chi phí, dễsửdụng và đem lại hiệu suất cao cho nhân viên kếtoán. Phần mềm kế toán chuyên nghiệp Hùng Cường thường xuyên được cải tiến, bổ sung nhiều tính năng vượt trội, sẽ giúp đơn vị dễ dàng thực hiện các nghiệp vụ kế tốn–thuếmà khơng phải lo lắng vềrủi ro sai sót. Khi có sựtrợgiúp từphần mềm, cơng việc Kế tốn trở nên đơn giản hơn rất nhiều. Công việc đầu tiên là từ những chứng từ kế toán nhập liệu vào máy tính, sau đó phần mềm sẽ thực hiện các bút toán kết chuyển tự động và lên các bút tốn kết chuyển cuối kỳ. Trình tự cơng tác kế toán được thực hiện trên máy như sau:
Sơ đồ 2.3: Trình tự ghi sổ kế tốn theo hình thức kế tốn máy Chú thích:
Nhập số liệu hằng ngày:
In sổ, báo cáo cuối tháng, cuối năm: Đối chiếu, kiểm tra:
Trình tự luân chuyển chứng từ:
Hằng ngày, căn cứ vào các chứng từ kế toán hoặc Bảng Tổnghợp chứng từ kế toán cùng loại đã được kiểm tra, được dùng làm căn cứ ghi sổ, kế toán lập Chứng từ ghi sổ. Căn cứ vào Chứng từ ghi sổ để ghi vào sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, sau đó được dùng để ghi vào Sổ Cái. Các chứng từ kế toán sau khi làm căn cứ lập Chứng từ ghi sổ được dùng để ghi vào Sổ, Thẻ kế tốn chi tiết có liên quan.
Cuốitháng:
- Phảikhố sổtính ra tổng sốtiềncủacác nghiệp vụkinh tế,tài chính phát sinh trong tháng trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ, tính ra Tổng số phát sinh Nợ, Tổng số phát sinh Có và Số dư của từng tài khoản trên SổCái. Căn cứ vào Sổ Cái lậpBảngCân đốisốphát sinh.
- Sau khi đối chiếu khớp đúng, số liệu ghi trên Sổ Cái và Bảng tổng hợp chi tiết (đượclập từcác sổ,thẻkếtoán chi tiết) đượcdùngđể lập Báo cáo tài chính. Quan hệ đối chiếu, kiểm tra phải đảm bảo Tổng số phát sinh Nợ và Tổng số phát sinh Có của tất cả các tài khoản trên Bảng Cân đối số phát sinh phải bằng nhau và
BẢNG TỔNG HỢP CHỨNG TỪKẾ TOÁN CÙNG LOẠI PHẦN MỀM KẾ TOÁN HÙNG CƯỜNG SỔKẾTOÁN -Sổtổng hợp - Sổchi tiết
- Báo cáo tài chính
- Báo cáo kết quảquản trị
CHỨNG TỪ KẾ
TỐN
bằng Tổng số tiền phát sinh trên sổ Đăng ký Chứng từ ghi sổ. Tổng số dư nợ và tổng số dưcó của các tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh tài khoản phải bằng nhau, và số dư của từng tài khoản trên Bảng cân đối số phát sinh phải bằng số dư củatừngtài khoản tương ứngtrên Bảngtổng hợpchi tiết.
2.2. Thực trạng cơng tác kế tốn thuế GTGT và thuế TNDN tại Công ty TNHH Xây dựng và Thương mại Ân Nghĩa.
2.2.1. Thựctrạngcông tác thuếgiá trị giatăngtại Công ty
2.2.1.1. Đặc điểm thuế giá trị gia tăng tại Cơng ty
- Cơng ty có doanh thu hàng năm từ 01 tỷ đồng trở lên từ bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ. Đồng thời, thực hiện đầy đủ chế độ kế tốn, hóa đơn, chứng từ theo quy định của pháp luật về kế tốn, hóa đơn, chứng từ và đăng ký tự nguyện áp dụng tính và nộp thuế GTGT phương pháp khấu trừ thuế
- Công ty nộp thuế theo q.
- Cơng thức tính thuế:
Số thuế GTGT phải nộp = Số thuế GTGT đầu ra –Số thuế GTGT đầu vào Số thuế GTGT đầu ra = Giá tính thuế của hàng hóa dịch vụ bán ra x Thuế suất GTGT của hàng hóa dịch vụ đó
Mức thuế suất thuế GTGT được áp dụng tại Cơng ty: 10%
2.2.1.2. Kế tốn thuế GTGT đầu vào
a) Tài khoản sử dụng
Kế toán sử dụng tài khoản 133 –Thuế GTGT được khấu trừ, bao gồm 02 tài khoản cấp 2:
- Tài khoản 1331 –Thuế GTGT được khấu trừ của hàng hóa, dịch vụ
- Tài khoản 1332 –Thuế GTGT được khấu trừ của tài sản cố định
b) Chứng từ sử dụng
- Hóa đơn GTGT hànghóa, dịch vụ mua ngồi
- Bảng kê hóa đơn, chứng từ hồng hóa dịch vụ mua ngoài (mẫu 01/GTGT)
- Tờ khai thuế GTGT (mẫu 01/GTGT)
- Một số chứng từ liên qua kèm theo như: phiếu chi, ủy nhiệm chi…. c) Quy trình luân chuyển chứng từ
Trong quá trình xây dựng, đối với hàng hóa dịch vụ mua ngồi, đội trưởng đội thi cơng sau khi nhận được hóa đơn GTGT từ Nhà cung cấp, so sánh, đối chiếu số lượng với hàng thực nhậnvà chuyển cho kế toán.
Kế toán tiếp tục rà sốt số liệu, thơng tin, kiểm ra tính hợp lý, hợp lệ. Sau khi kiểm tra xong, kế toán tiến hành nhập dữ liệu trên phần mềm kế toán. Quy trình nhập liệu phải chú ý đến các thông tin trên hóa đơn như: ngày tháng, nguyên giá, thuế suất… để đảm bảo phần mềm sẽ tính đúng số thuế và chuyển tiếp vào sổ chi tiết, sổ cái tài khoản 133.
d) Phương pháp hạch toán
- Khi mua hàng tồn kho, TSCĐ, BĐSĐT, ghi: